居民個人貿易項下資金申報問題及建議

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摘要：數字經濟的快速發展和金融科技的不斷創新逐步縮小和消滅了地域帶來的各種限制，使個人貿易經營者足不出戶的進行跨境貿易能為可能，但其帶給外匯管理和國際收支統計的影響不可忽視，對外匯管理和統計提出了更高的要求，本文通過分析個人貿易經營者通過PAYPAL進行貿易收付匯已達到規避外匯管制目的行為，研究其產生的影響，對外匯管理和統計提出相關政策建議。

關鍵詞：個人貿易；paypal；國際收支

統計近年來個人收匯渠道逐漸成為對外貿易的一種特殊的結算方式。部分個人外貿經營者即使有對外貿易的經營資格，也傾向于選擇以個人名義收付貿易款項來規避經常項目的一些管制措施。根據國際收支統計申報數據可以發現大量貿易項下資金通過個人渠道流入的跡象，其中以涉外收入交易對方項為“PAYPAL”的情況最為突出。

一、基本情況

PAYPAL（中文名為“貝寶”）是美國EBAY公司的全資子公司，實際為一種在國外比較普遍的網絡支付方式。其作用類似國內的支付寶，主要用于網絡交易，隨著這個支付平臺在國內使用的日漸普及，其帶來的國際收支統計申報問題也逐漸顯露出來。其主要特點一是資金的來源和去向較集中。收入方向集中來源于美國第三方支付平臺（PAYPAL，INC.PAYPALPTE.LTD.），支出方向普遍劃轉至香港或其他境外個人賬戶；二是頻繁收付匯，且單筆金額相等或相近。收付匯頻繁的同時，大多數金額集中在接近國際收支統計間接申報中免申報的5000美元限額；三是收匯當天或隔日即全額付匯轉出。資金在境內不作停留，收匯和付匯在時間、金額上存在明顯的一一對應關系；四是交易的真實性和準確性存在可疑。收入方向多申報為“一年以下打工工資收入”，支出方向用途多申報為“因私旅游支出”。平均計算下來，相關個人每月工資收入以及旅游次數相對較多，與常理顯然不符，交易的真實性和準確性令人質疑。經過對相關資料的調查研究，這種異常情況主要是境內居民個人通過PAYPAL平臺開展對外網絡貿易，為規避外匯管制和追逐利益而產生的特殊業務流程，具體如下圖：

二、原因分析

1、規避外匯管制和稅收管理根據《個人外匯管理辦法實施細則》規定，個人外匯結算賬戶的開立、使用和關閉按機構賬戶進行管理，且個人外貿經營者辦理外貿購付匯、收結匯應通過個人外匯結算賬戶進行，這就表明個體經營者從開戶到日常結算都需要辦理手續，且不能享受相應的退稅政策，所以這類個人外貿經營者傾向于以個人名義收付貿易款項，并申報在經常轉移項下或者服務貿易項下，將款項匯入個人儲蓄賬戶并辦理結匯，以此達到逃避個人外匯結算賬戶監管的目的。同時，這部分貿易資金完全通過個人外匯儲蓄賬戶流轉，隱藏了其貿易經營行為，也達到了逃避個人所得稅的目的。2、規避貨幣兌換的差價損失對私涉外收入交易對方項為PAYPAL資金，在收款后存在部分交易有規律性地向境外（主要為香港）匯出的現象。據調查，該做法主要是為了彌補貨幣兌換差價的損失。在對外貿易經營良好的情況下，個人經營者的年度收入包括成本遠遠大于個人年度結匯總額的限制，其余不能現匯結匯的款項只能提取現鈔，如果想兌換成人民幣使用的話，變通的方法就只能使用親友的年度額度來進行結匯。首先，PAYPAL平臺反洗錢管理嚴格，從PAYPAL平臺轉出提現，只能轉入其注冊帳號的同名賬戶中，因此不能直接將款項分拆匯入親友賬戶結匯；其次，境內經營者在收到超過年度結匯總額的外匯款項時，由于境內居民個人不能將其外幣現鈔存儲變為現匯存儲的限制，提取現鈔后再交由親友的款項只能以現鈔結匯，但現匯結匯和現鈔結匯存在差價，會產生一定損失；最后，基于境內個人持有外匯只能同戶名劃轉，同時個人經營者有資金周轉的需要，就只能從PAYPAL平臺收入后立即又匯至境外同名賬戶下，再由境外賬戶轉匯至內地親友的賬戶內進行現匯結匯，也有可能直接轉入供貨商結算貨款。這樣一來既規避了年度結匯總額的限制，又避免了貨幣兌換差價。3、金融機構申報對私收付款業務筆數多，金額小，加上申報主體申報意識淡薄，金融機構在申報時限的壓力下尋求便利的方法幫助申報主體規避管制，取悅客戶的同時，簡化自己的工作程序。嚴重的情況下，甚至引導申報主體虛假申報。個人外貿經營者即使有意以機構身份辦理申報，也有可能由于對外匯政策和申報的不了解而由金融機構申報。這種情況影響了國際收支統計的真實性，也使申報主體履行申報義務的意識更加淡薄。

三、對國際收支統計申報造成的影響

1、交易對方項無法真實反映個人外貿經營者的貿易款項集中在PAYPAL平臺，并非逐筆由PAYPAL平臺匯入國內經營者的賬戶，而國內經營者將在PAYPAL平臺的款項調回國內賬戶時，該筆款項應該是由多筆貿易集合而成的。此時，已無法將款項逐筆與境外付款人（買方）匹配，款項由PAYPAL平臺匯出，銀行無從知悉境外實際付款人的名稱，因此對方項一欄統一填寫為“PAYPAL”，不符合國際收支申報中需填寫實際交易對方項名稱的要求。2、交易編碼歸類錯誤由于貝寶和支付寶的功能作用類似，根據貝寶支付方式的特性，如果收款人為“PAYPAL”的，交易應與網上銷售/購買有關，多數為網店店主的銷售收入，應申報于121010（一般貿易）、121990（其他納入海關統計的貨物貿易）或122030（未納入海關統計的網絡購物）項下，但在實際情況中，申報主體主要考慮申報的便利性，以“職工報酬”與“生活費”和“收回或調回存放境外存款本金”居多。3、同筆同性質交易“重復申報”根據個人外貿經營者規避外匯管制的收付匯流程圖，一筆網上貿易款項首先由境外匯入國內經營者賬戶，再轉而匯入其境外同名賬戶，最后又匯回境內多名親友賬戶進行結匯來進行“利益”最大化的行為，實際是將一筆單純的貿易款項擴大為三筆不同性質的款項，造成國際收支規模擴大，數據失真。四、相關建議1、完善外匯管理政策，加強個人對外貿易管理隨著網絡購物的普及，國際間的網絡貿易也迅速成長，該類貿易的發生呈迅速上升的趨勢。為了修正其對國際收支申報產生的影響，及防范隱藏的風險，建議國家外匯管理局修訂完善個人外匯管理政策法規，進一步明確個人網上跨境交易外匯收支管理審核資料，完善審核程序，同時應根據個人外貿的特點，適當對個人外貿結匯等手續予以簡化，引導個人外貿行為及其申報步入正軌。2、明確個人外貿經營者貿易款項的申報方法通過PAYPAL平臺進行網絡貿易的款項，根據其實際交易性質應申報為121010（一般貿易）、121990（其他納入海關統計的貨物貿易）或122030（未納入海關統計的網絡購物）項下，但由于其匯回時是多筆交易合并的款項，無法填報真實的交易對方項。這種情況在金融機構中存在另一種申報意見，即申報在821030（收回或調回存放境外存款本金）中，將該款項視為境外存款集中調回，交易對方為PAYPAL平臺。盡管此方法有一定道理，但同樣不能還原該筆款項的實際交易性質。建議國家外匯管理局關注個人外貿經營者的貿易款項申報問題，明確該類交易申報項目和交易對方項的填報方法。3、加強對私國際收支統計申報核查，強化金融機構的審核責任對私涉外收支的真實性審核往往缺乏依據，需要深入分析數據發現線索。首先，外匯局應加強對私國際收支申報核查，梳理對私涉外收付款申報中可疑和有邏輯沖突的關鍵特點，結合現場核查，對其真實性進行核實，并對銀行和申報主體違反外匯管理規定的行為進行處罰。其次，要強化金融機構的審核責任。要求銀行在辦理涉外收支申報時，必須嚴格審核客戶申報信息與收支情況是否相符，對明顯異常的問題，應及時將線索報送外匯局。4、靈活開展國際收支統計申報宣傳，提升社會申報意識國際收支統計申報的具體規定大多是通過金融機構對社會進行傳導，由于各層面政策掌握水平不一，很多具體規定不能正確地傳達給社會申報主體。建議國家外匯管理局統一組織宣傳，制作申報流程、申報要點手冊或宣傳海報，張貼在金融機構外匯業務柜臺，錄制宣傳片在公共場合循環播放，或開展各種國際收支統計申報電視、網絡競賽來擴大宣傳，使社會了解國際收支申報的作用與意義，提高申報自覺性，營造國際收支“誠信申報”的良好環境。

參考文獻

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作者:王娜 單位:中國人民銀行武漢分行