銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制論文

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銀行票據(jù)業(yè)務(wù)是銀行業(yè)務(wù)的主要部分，它能夠減少我國中小企業(yè)在投資、融資等方面遇到的困難，為我國發(fā)展實體經(jīng)濟提供幫助，但是隨著時代的變化，銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展呈現(xiàn)出不同的趨勢，眾多銀行開設(shè)了票據(jù)業(yè)務(wù)，銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險逐漸增加，因此銀行需要加強票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，創(chuàng)新銀行票務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)策略，降低銀行票據(jù)面臨的風(fēng)險，讓銀行票據(jù)業(yè)務(wù)能夠發(fā)揮出更大的作用，改變我國的經(jīng)濟現(xiàn)狀，促進我國經(jīng)濟向前發(fā)展。

一、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制概述

銀行票據(jù)業(yè)務(wù)指的是通過商業(yè)票據(jù)進行的商業(yè)活動，例如資金融通、信用投放以及金融服務(wù)等票據(jù)業(yè)務(wù)，票據(jù)發(fā)行、票據(jù)交易是其中的主要內(nèi)容。票據(jù)發(fā)行主要承擔(dān)簽發(fā)票據(jù)、承兌票據(jù)以及管理保證金等業(yè)務(wù)，票據(jù)交易主要承擔(dān)與貼現(xiàn)相關(guān)的一系列業(yè)務(wù)，除此之外還有票據(jù)衍生這一方面，它主要承擔(dān)保管票據(jù)、鑒定票據(jù)等業(yè)務(wù)。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制指的是銀行通過相關(guān)的制度與方法防范票據(jù)業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險，在風(fēng)險出現(xiàn)后將風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，同時解決風(fēng)險，在風(fēng)險解決后監(jiān)督銀行票據(jù)業(yè)務(wù)，減少風(fēng)險再次出現(xiàn)的可能，保證銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的正常進行。

二、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的原則與作用

（一）銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的原則。首先，注重票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的全面性。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋與票據(jù)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個工作流程與操作步驟，要求所有工作人員與銀行領(lǐng)導(dǎo)參與其中，關(guān)于銀行票務(wù)業(yè)務(wù)的每一次工作、每一項決策都應(yīng)該能夠進行查詢，對于具有高風(fēng)險的業(yè)務(wù)以及較為重要的事項應(yīng)該重點關(guān)注。其次，遵循票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的適應(yīng)性。銀行在進行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的同時應(yīng)該注重適應(yīng)自身的票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營水平、抗風(fēng)險水平以及業(yè)務(wù)范疇等，根據(jù)市場的變化對自身的票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)整。再次，踐行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制衡性。銀行在進行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過程中應(yīng)該注重權(quán)力分配的均衡，保證銀行票據(jù)業(yè)務(wù)正常運行的同時讓各方互相監(jiān)督、互相制衡。（二）銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的作用首先，減少經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)的風(fēng)險。在進行票務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過程中需要設(shè)立相關(guān)的程序，保證票務(wù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有序進行，控制經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險，將各類風(fēng)險控制在一定的范疇之內(nèi)，保證銀行能夠承受該風(fēng)險所帶來的損失。其次，達到經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)的目的。銀行設(shè)立票據(jù)業(yè)務(wù)的目的是盈利，是在市場經(jīng)濟這一體制中促進自身的發(fā)展，票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ眲?wù)業(yè)務(wù)進行管理，減少其中存在的風(fēng)險與問題，讓銀行通過經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)獲利，保證銀行自身的發(fā)展。再次，規(guī)范銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)方面的行為。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制需要建設(shè)相應(yīng)的規(guī)章制度與管理機制，保證銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，規(guī)范銀行自身行為，監(jiān)督控制票據(jù)業(yè)務(wù)中每一個工作步驟，合理合法的對票據(jù)業(yè)務(wù)進行經(jīng)營活動。最后，查漏補缺，減少隱患。進行銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可以減少在經(jīng)營票據(jù)業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的工作失誤，避免風(fēng)險與錯誤為銀行的經(jīng)營帶來損失，為銀行進行的票據(jù)業(yè)務(wù)提供保障。

三、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制具有的問題

（一）票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制合規(guī)風(fēng)險管理存在偏差。我國銀行對票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制合規(guī)風(fēng)險管理沒有足夠的重視程度，與西方國家相比在合規(guī)風(fēng)險管理上存在著較多不足，首先，銀行管理層沒有對票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制合規(guī)風(fēng)險管理樹立正確的觀念，我國銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)等方面存在只重視業(yè)務(wù)拓展、事后風(fēng)險管理以及基層人員管理，輕視管理業(yè)務(wù)、風(fēng)險預(yù)防以及領(lǐng)導(dǎo)自身規(guī)范，這樣的管理很容易造成票據(jù)業(yè)務(wù)出現(xiàn)風(fēng)險；其次，缺乏合規(guī)風(fēng)險管理機制，我國銀行在這一方面的工作一直不夠完善，沒有形成與票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制合法風(fēng)險相關(guān)的管理機制，關(guān)于這一方面的工作無法順利的進行，有些銀行設(shè)置了這些方面的機制，但是人員分散與各個部門之中，例如信貸部門、財會部門等，人員的分散導(dǎo)致權(quán)力的分散與責(zé)任的分散，對合法風(fēng)險管理缺乏足夠的作用，在管理工作上很容易出現(xiàn)責(zé)任真空的現(xiàn)象。（二）缺乏對票據(jù)業(yè)務(wù)財會人員的監(jiān)督。我國法律對銀行中票據(jù)業(yè)務(wù)財會人員的工作職責(zé)以及違反法律處理措施進行了明確的規(guī)定，但是我國各個銀行沒有認(rèn)識到國家對這一方面工作的重視程度，沒有正確的執(zhí)行國家的相關(guān)法律，因此缺乏對票據(jù)業(yè)務(wù)財會人員的監(jiān)督，很多財會人員會借此機會進行眾多違規(guī)操作，例如，將貼現(xiàn)利息獲得的收入列入當(dāng)期收入之中，沒有考慮到其他各期的收入以及跨期收入，甚至有人掩護、包庇這一違規(guī)操作；很多銀行負(fù)責(zé)票據(jù)業(yè)務(wù)的財會人員可以自行制作本銀行的內(nèi)部憑證，而且可以不在會計科目中進行記錄。銀行內(nèi)部對財會人員的監(jiān)督工作也存在著較大問題，很多下屬機構(gòu)的財會復(fù)核人員對相關(guān)憑證中的內(nèi)容沒有進行嚴(yán)格的審查，復(fù)核工作沒有起到實際作用；下屬機構(gòu)的監(jiān)督人員沒有正確對待自己的工作，讓監(jiān)督工作起到應(yīng)有的作用，對銀行匯票中所包含的內(nèi)容進行審核。（三）缺乏對重要崗位的控制。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)是目前我國銀行的主要經(jīng)營內(nèi)容，在銀行中從事這一工作的財會人員、業(yè)務(wù)人員以及領(lǐng)導(dǎo)干部都需要深度了解票據(jù)知識，經(jīng)過內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，并且需要特定授權(quán)，但是我國很多銀行以及其下屬機構(gòu)片面重視票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展，缺乏對這些重要崗位的控制，造成了財會人員與業(yè)務(wù)人員自身水平偏低，專業(yè)素質(zhì)不高，甚至出現(xiàn)違法亂紀(jì)的行為，阻礙銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展并為之帶來眾多的安全隱患，很多銀行以及其下屬機構(gòu)在對票據(jù)業(yè)務(wù)人員出現(xiàn)違規(guī)行為的處理規(guī)定以及處理措施不夠明確，很少出現(xiàn)相關(guān)人員遭受處理的情況；很多銀行為了減少票據(jù)業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險，制定了定期休假、崗位輪換等一系列措施，但是這些措施只是表面功夫，沒有幾項被真正的落實，這無疑會增加銀行票據(jù)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險。（四）票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在問題。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制及其環(huán)境是銀行進行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)條件，是進行內(nèi)部控制的必要保障，但是目前銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境存在著較多的問題，首先，銀行有很多下屬機構(gòu)，很多指令通過總行進行下達，總行的指令通過自身部門以及一個個下屬機構(gòu)的部門傳達后無法體現(xiàn)原有的意志與內(nèi)容，有些部門或者下屬機構(gòu)會曲解總行原本的意圖，這不利于票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的進行；其次，下屬機構(gòu)對票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制沒有正確的認(rèn)識，很多下屬機構(gòu)認(rèn)為票據(jù)業(yè)務(wù)是一件風(fēng)險較低的工作，對于防范各類風(fēng)險沒有足夠的意識，更沒有認(rèn)真的對待防范風(fēng)險工作；再次，負(fù)責(zé)票據(jù)業(yè)務(wù)的銀行員工素質(zhì)與能力嚴(yán)重不足，很多員工不了解票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，不了解內(nèi)部控制的具體工作內(nèi)容，曲解內(nèi)部控制的工作意義，給票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的實施造成阻礙。

四、銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的創(chuàng)新策略

（一）正視合規(guī)風(fēng)險，加強相關(guān)管理。進行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的目的就是減少票據(jù)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險，讓票據(jù)業(yè)務(wù)能夠在更加安全、穩(wěn)定的情況下發(fā)展。我國銀行需要對票據(jù)業(yè)務(wù)存在的合規(guī)風(fēng)險有著正確的認(rèn)識，糾正目前存在于我國銀行票據(jù)業(yè)務(wù)中的對于合規(guī)風(fēng)險的錯誤認(rèn)識，改善合規(guī)風(fēng)險管理中存在的問題，將這一理念下達到總行以及各個下屬機構(gòu)之中，要求各個下屬機構(gòu)對自身內(nèi)部控制人員、組織進行調(diào)整與完善，讓各個下屬機構(gòu)對各類合規(guī)風(fēng)險進行重視，并且加強與之相關(guān)的管理工作，要求每個機構(gòu)、每個部門每名員工都參與其中?？傂袘?yīng)該對各個支行、分行等下屬機構(gòu)進行結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，完善信貸管理與資產(chǎn)風(fēng)險管理這兩個部門的功能，針對合規(guī)風(fēng)險，設(shè)置專門的管理部門，該部門直接向總行負(fù)責(zé)，對總行匯報工作，讓銀行對票據(jù)業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險進行有效控制。（二）完善相關(guān)管理制度。我國銀行存在著票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失的問題，但是目前，銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在著較多的問題，很容易為銀行票據(jù)業(yè)務(wù)帶來安全隱患，因此需要完善與銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的管理制度，首先，要明確國家法律規(guī)定的內(nèi)容，根據(jù)銀行的實際情況，建立相關(guān)授信制度；其次，完善與貼現(xiàn)、承兌相關(guān)的規(guī)定，對進行貼現(xiàn)、承兌的相關(guān)條件進行說明，并且規(guī)定與之相關(guān)的具體的操作程序；再次，在票據(jù)業(yè)務(wù)進行過程中，對其中各個工作環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，禁止出現(xiàn)規(guī)范規(guī)定與法律的行為出現(xiàn)，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為按照規(guī)定與法律進行處理，對出現(xiàn)問題的銀行要敦促其完善制度，改善行為；最后，針對票據(jù)業(yè)務(wù)建設(shè)相關(guān)的管理體系，對貼現(xiàn)業(yè)務(wù)、承兌業(yè)務(wù)等方面的工作程序、工作細(xì)節(jié)要進行嚴(yán)格管理，加強對這些工作的審核力度。（三）建設(shè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境。銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制需要在良好的情況下才能夠順利的進行下去，建設(shè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境需要做到以下幾點，首先，對于總行下達的指令，各個部門，各個下屬的支行、分行應(yīng)該進行認(rèn)真的對待，了解總行下達指令的真正目的，讓自身的行為能夠體現(xiàn)出總行的意志，為票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的進行帶來便利；其次，加強對下屬各個分行、支行領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的培訓(xùn)，讓他們對當(dāng)前票據(jù)業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險以及票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性具有清醒的認(rèn)識，在日常工作中注重對票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，自覺配合票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的工作；再次，提升負(fù)責(zé)票據(jù)業(yè)務(wù)工作人員的素質(zhì)，在銀行內(nèi)部建設(shè)與票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)的文化氛圍，讓每個員工都了解票據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的重要性以及重要作用，在工作中注重自身行為，減少票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

作者:岳強 單位:西安工程大學(xué)

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