國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探析

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摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全、完善，內(nèi)部審計(jì)成為了企業(yè)管理體系中的重要組成部分，樹(shù)立“防范重于糾正，制度促進(jìn)管理，服務(wù)重于監(jiān)督”的審計(jì)理念是企業(yè)文化中不可缺少的一部分。本文對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的意義、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策進(jìn)行了探析，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)今后的發(fā)展進(jìn)行了思考總結(jié)。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)是條件下，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、健全、完善，內(nèi)部審計(jì)制度顯得尤為重要，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理體系中的重要組成部分，作用正在逐漸擴(kuò)大。既是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)其合法、合規(guī)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，同時(shí)也必須對(duì)企業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)導(dǎo)高度負(fù)責(zé)，改進(jìn)與完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，有效的提升經(jīng)濟(jì)效益，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能。下面我就自己在內(nèi)部審計(jì)工作中的一點(diǎn)體會(huì)與大家共同探討。

一、進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)自身的重要作用

1.督促在企業(yè)當(dāng)中有效的貫徹落實(shí)控制制度。企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)當(dāng)中真正做到貫徹落實(shí)。以此來(lái)較好的達(dá)成企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。內(nèi)控制度的執(zhí)行情況正是內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中必須注重的方面，內(nèi)部審計(jì)是借助于有效的管控、推進(jìn)貫徹落實(shí)內(nèi)部控制制度。從而讓高管能夠在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策時(shí)獲得重要的參考信息，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.為企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整提供保障。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是非常重要的一部分，是企業(yè)發(fā)展的保障，為保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，必須確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。可是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種因素都可能導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)的損失，各種難以完全控制的因素，威脅著企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，通過(guò)經(jīng)常性的內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整及增減結(jié)存情況，通過(guò)對(duì)其審計(jì)，查明賬賬、賬表、賬實(shí)之間的相符性，以便及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，同時(shí)也可以對(duì)某些人為因素起到警戒作用。3.建議改進(jìn)與完善內(nèi)部管理，對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。在企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中，通常會(huì)有一些重要流程與關(guān)鍵因素，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有較為重要的作用。企業(yè)必須高度重視這些問(wèn)題，并采取具有實(shí)效性的內(nèi)部專項(xiàng)的審計(jì)，查找和揭露經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和重要缺陷，應(yīng)就怎么樣來(lái)有效的應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生的變化，怎么樣來(lái)改進(jìn)與完善企業(yè)的管理，怎么樣有效的提升管理效率與管理質(zhì)量來(lái)開(kāi)展深入的分析與研究，并形成相關(guān)的決策。可較好的將企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重大風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)消滅在萌芽狀態(tài)，降低和規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。目前我國(guó)許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的內(nèi)在動(dòng)力不足，往往是迫于監(jiān)管部門的壓力而設(shè)置，并非是單位的自覺(jué)認(rèn)識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)不重視，成員不配合，工作無(wú)激情成為了內(nèi)部審計(jì)的阻力，有了成績(jī)得不到領(lǐng)導(dǎo)層的欣賞，有求新欲望得不到領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)審成果很可能被扼殺在萌芽狀態(tài)。工作無(wú)激情，為了“審計(jì)”而“審計(jì)”，只能是浪費(fèi)時(shí)間，達(dá)不到實(shí)際的效果。在工作內(nèi)容上，內(nèi)部審計(jì)既要配合外部審計(jì)人員工作，監(jiān)督企業(yè)管理當(dāng)局的行為，又要為企業(yè)管理工作服務(wù)。這種身份上的矛盾使內(nèi)審人員進(jìn)退兩難，進(jìn)而造成內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量大打折扣。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)屬于公司管理職能的一部分，審計(jì)項(xiàng)目的安排往往一方面按照管理層的要求安排，另一方面根據(jù)自己審計(jì)力量和業(yè)務(wù)難度酌情考慮，寧愿固守熟悉的審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，也不愿對(duì)公司戰(zhàn)略有價(jià)值的審計(jì)項(xiàng)目放手一搏。大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為可有可無(wú)，致使很多公司對(duì)審計(jì)還還停留在查錯(cuò)防弊的階段，企業(yè)制定管理制度，投資分析預(yù)測(cè)、工程建設(shè)項(xiàng)目、企業(yè)重要合同的擬定與簽訂，專項(xiàng)資金的使用，財(cái)務(wù)的發(fā)展與規(guī)劃等未能獲得內(nèi)部審計(jì)給予的支持。甚至有些部門或人員都懷有一定的抵觸情緒，內(nèi)部審計(jì)人員難以獲得符合實(shí)際的第一手資料進(jìn)而形成切實(shí)有效的審計(jì)建議，導(dǎo)致內(nèi)部審工作很難有很大作為。2.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有限。內(nèi)部審計(jì)本身不同于外部審計(jì)，其機(jī)構(gòu)組成人員均是來(lái)自企業(yè)組織內(nèi)部，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身也是企業(yè)整體中的一個(gè)部分，內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益與企業(yè)密切相關(guān)。在隸屬關(guān)系上內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)中的一個(gè)職能部門，由本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，內(nèi)部人員配置，審計(jì)人員的職務(wù)升遷，工作地位等都由本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，致使內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)等方面都不獨(dú)立，在某種意義上對(duì)企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)無(wú)任何監(jiān)督作用。因?yàn)橛袡?quán)力者監(jiān)督無(wú)權(quán)力者、上級(jí)監(jiān)督下級(jí)最有效，而同級(jí)之間，因權(quán)力相當(dāng)，互相制約和抗衡，監(jiān)督效果會(huì)大打折扣，而下級(jí)監(jiān)督上級(jí)，負(fù)面效應(yīng)可能會(huì)大于正面效力。3.審計(jì)的方式方法落后。在當(dāng)前的審計(jì)工作當(dāng)中，通常會(huì)以事后進(jìn)行監(jiān)督作為工作的重點(diǎn)，未能有效的掌控好事前預(yù)測(cè)這一工作，未能高度重視對(duì)過(guò)程的監(jiān)督檢查、最終的審計(jì)處理，未能較好的體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)自身的作用。隨著當(dāng)前信息時(shí)代的來(lái)臨，計(jì)算機(jī)技術(shù)獲得了高速的發(fā)展，從而有效的構(gòu)建起了信息系統(tǒng)自身的網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展趨勢(shì)，并確實(shí)改變了以往的工作方式。實(shí)現(xiàn)了真正意義上的計(jì)算機(jī)辦公，作為重要的管理措施的內(nèi)部審計(jì)，也必須與時(shí)俱進(jìn)的達(dá)成信息化發(fā)展，在當(dāng)前在我國(guó)的不少企業(yè)當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)，依然還處于紙質(zhì)化的辦公階段，因此，使企業(yè)當(dāng)中的審計(jì)工作未能獲得較好的發(fā)展，因此，未能有效的監(jiān)督與服務(wù)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)。4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位及審計(jì)人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提升。通常而言，在企業(yè)當(dāng)中其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，對(duì)于相關(guān)工作人員的工作態(tài)度與工作熱情會(huì)產(chǎn)生直接性的影響，如果在企業(yè)當(dāng)中，不能凸顯出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要性，就會(huì)讓企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了重重困難，他們往往被其他部門或人員誤解和抵觸，這就難以讓內(nèi)部審計(jì)人員積極主動(dòng)的參與到實(shí)際工作當(dāng)中?，F(xiàn)今，在我國(guó)不少企業(yè)當(dāng)中開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，大都是從企業(yè)的財(cái)務(wù)人員中挑選審計(jì)人員，結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，普遍僅掌握財(cái)會(huì)、審計(jì)方面的知識(shí)，或安排一些安置性人員，缺乏經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)和能力，素質(zhì)偏低，難以從深層次發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程、法律等方面的需要。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策

1.提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。企業(yè)各級(jí)管理人員特別是主要領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)部審計(jì)人員要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)是組織中必不可缺少的一部分，其設(shè)立的根本目的是通過(guò)審計(jì)監(jiān)督及咨詢服務(wù)，以改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。樹(shù)立“防范重于糾正，制度促進(jìn)管理，服務(wù)重于監(jiān)督”的審計(jì)理念，在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計(jì)制度，著力提高內(nèi)部審計(jì)的地位，改善內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展創(chuàng)造良好的條件。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員要找準(zhǔn)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)或重點(diǎn)課題，并加以調(diào)研和分析，為創(chuàng)新挖潛，趨利避害，增收節(jié)支提出有價(jià)值的審計(jì)意見(jiàn)或建議，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高，以實(shí)際工作贏得企業(yè)管理層的重視。2.立足于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)今，在我國(guó)的企業(yè)當(dāng)中其內(nèi)部審計(jì)的組織形式多樣，大都缺乏應(yīng)有的審計(jì)自身的獨(dú)立性，而審計(jì)工作的獨(dú)立性，則是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)效性的重要基礎(chǔ)。因此，必須由企業(yè)高層管理者來(lái)直接管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)，從而凸顯出其較強(qiáng)的獨(dú)立性。例如：服份有限公司或有限責(zé)任公司在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)并直接隸屬于董事會(huì)，這種設(shè)置可以最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性；一般企業(yè)可在總經(jīng)理下設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，這種設(shè)置既能保證其較高的獨(dú)立性，又能使內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)范圍內(nèi)有效的開(kāi)展工作。3.改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序。首先使審計(jì)貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，做到事后審計(jì)與事前、事中審計(jì)相結(jié)合。例如：建設(shè)項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，常規(guī)的工程竣工結(jié)算審計(jì)屬于事后審計(jì)，只能依據(jù)施工和監(jiān)理單位提供的結(jié)算資料進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工卻無(wú)法精準(zhǔn)確掌握，造成了工程造價(jià)的潛在水分。將審計(jì)關(guān)口前移，實(shí)行從前期準(zhǔn)備，建設(shè)實(shí)施直至竣工投入使用的全過(guò)程跟蹤審計(jì)，這種方法使整個(gè)工程實(shí)施處于受控狀態(tài)，能有效的克服事后監(jiān)督的局限性，達(dá)到控制造價(jià)的目的，并可以從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的貪污，浪費(fèi)等現(xiàn)象，從而對(duì)廉政建設(shè)產(chǎn)生積極的作用。全過(guò)程跟蹤審計(jì)分為項(xiàng)目設(shè)計(jì)、發(fā)包、施工、竣工驗(yàn)收結(jié)算四個(gè)階段，這四個(gè)階段審計(jì)的重中之重是項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段，因?yàn)樵O(shè)計(jì)的不合理是最大的浪費(fèi)。采購(gòu)招標(biāo)，材料設(shè)備、工程合同、工程進(jìn)度款支付審核等方面屬于事中審計(jì)。通過(guò)參與對(duì)施工過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更可行性與變更費(fèi)用的論證，與工程施工同步確定工程造價(jià)，可以避免大幅度超預(yù)算現(xiàn)象的發(fā)生，合理確定并有效控制工程造價(jià)；通過(guò)對(duì)項(xiàng)目中的隱蔽工程，非實(shí)體費(fèi)用等提前計(jì)量，記錄和取證，可以避免事后發(fā)生爭(zhēng)議；通過(guò)對(duì)進(jìn)度款撥付額進(jìn)行復(fù)核，可以有效的杜絕進(jìn)度款撥付失控，使工程建設(shè)投資在事前和事中得到控制。其次利用信息化手段提升傳統(tǒng)審計(jì)方法，審計(jì)手段從手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)型。實(shí)現(xiàn)審計(jì)從事后審計(jì)到事前、事中審計(jì)的過(guò)渡，從單一的靜態(tài)審計(jì)，有效的變進(jìn)為靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩種審計(jì)方式的緊密融合；現(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程兩種審計(jì)方式的緊密融合，以便有效的提升現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率與質(zhì)量，有效的控制好審計(jì)的成本費(fèi)用，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。4.提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從而優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)。伴隨著當(dāng)前企業(yè)逐漸認(rèn)知到內(nèi)部審計(jì)工作具有重要性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)和范圍的擴(kuò)展，審計(jì)難度的加大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與審計(jì)工作相適應(yīng)的執(zhí)業(yè)勝任能力和從業(yè)資格或資質(zhì)，不僅要精通審計(jì)、財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還需要掌握與審計(jì)具體業(yè)務(wù)相關(guān)的工程、管理、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)、法律等多方面的知識(shí)。為此，必須注重于培訓(xùn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)與技能，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平，有效的提升內(nèi)部審計(jì)人員自身的專業(yè)勝任能力。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)當(dāng)中，可引進(jìn)非財(cái)會(huì)專業(yè)人才，只要具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)知識(shí)水平與技能、豐富的實(shí)踐運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)就可成為引進(jìn)的人才，讓內(nèi)部審人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，以適應(yīng)審計(jì)領(lǐng)域日益拓展的需要。并進(jìn)一步增進(jìn)對(duì)審計(jì)人員自身的職業(yè)道德的教育與培訓(xùn)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建良性競(jìng)爭(zhēng)的人才發(fā)展平臺(tái)，以此來(lái)有效的激發(fā)審計(jì)人員的工作主動(dòng)性。

四、對(duì)內(nèi)部審計(jì)今后發(fā)展的思考

1.國(guó)有企業(yè)建立總審計(jì)師制度。進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，建立總審計(jì)師制度，為內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展提供更大的舞臺(tái)，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督提升到一定的高度，滲透到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，為國(guó)有企業(yè)的深化改革和國(guó)有資產(chǎn)的保值增值站好崗、服好務(wù)。2.在企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理與規(guī)章制度中滲透內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)必須進(jìn)一步建立健全內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度，并將有關(guān)規(guī)定在企業(yè)規(guī)章制度體系中得到體現(xiàn)，在制度中詳細(xì)規(guī)定管理流程中審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)重要管理流程中的必經(jīng)程序。如建立“財(cái)務(wù)決算，不審計(jì)不決算”、“專項(xiàng)費(fèi)用，不審計(jì)不認(rèn)可”、“經(jīng)濟(jì)合同，不審計(jì)不簽約”、“資產(chǎn)損失，不審計(jì)不核銷”、“業(yè)績(jī)考核，不審計(jì)不兌現(xiàn)”、“基建工程，不審計(jì)不結(jié)算”、“對(duì)外結(jié)算，不審計(jì)不付款”的關(guān)鍵控制點(diǎn)，由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)監(jiān)控責(zé)任，在企業(yè)內(nèi)部控制體系當(dāng)中來(lái)有效的確立審計(jì)的地位，借助于良好的控制，來(lái)讓內(nèi)部審計(jì)能夠進(jìn)一步服務(wù)于企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理工作。3.汲取國(guó)際先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)的理念，體現(xiàn)其咨詢服務(wù)性能。在企業(yè)當(dāng)中內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)人員應(yīng)立足于推行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，積極汲取現(xiàn)代國(guó)際先進(jìn)的審計(jì)理念，將內(nèi)部審計(jì)的職能由單純的監(jiān)督檢查的保護(hù)性職能向與咨詢服務(wù)有關(guān)的建設(shè)性職能轉(zhuǎn)變，不再僅就賬務(wù)賬面數(shù)據(jù)就事論事，更多的從內(nèi)控制度和經(jīng)營(yíng)管理方面深層次挖掘原因，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。一是為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。想領(lǐng)導(dǎo)所想，急領(lǐng)導(dǎo)所急，圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題和職工群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的反映管理控制中的一些普遍性和典型性問(wèn)題，掌握一定的較為詳實(shí)的，有說(shuō)服力的資料，為組織決策層和管理層提供可靠的決策依據(jù)。二是為基層提供管理咨詢服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)可以利用其接觸面廣的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，全面的了解各基層單位的經(jīng)營(yíng)管理情況、先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)及內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)缺陷。內(nèi)部審計(jì)將收集到的信息整理、分析、總結(jié)，形成合理的管理建議，有針對(duì)性的深入基層一線，提供內(nèi)部培訓(xùn)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)所具有的咨詢服務(wù)的性能。4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，深化審計(jì)成果的應(yīng)用。建立企業(yè)聯(lián)席會(huì)議制度，聯(lián)席會(huì)議的各成員單位要相互配合，為做好內(nèi)部審計(jì)工作提供支持，同時(shí)根據(jù)各自職責(zé)有所側(cè)重。內(nèi)控審計(jì)部重點(diǎn)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，紀(jì)檢監(jiān)察部重點(diǎn)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員違紀(jì)、政紀(jì)等問(wèn)題進(jìn)行處理，人力資源部重點(diǎn)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃并正確有效地使用審計(jì)結(jié)果，其他成員單位重點(diǎn)負(fù)責(zé)將審計(jì)需要關(guān)注的事項(xiàng)和問(wèn)題及時(shí)提示內(nèi)部審計(jì)，并指導(dǎo)和督促相關(guān)單位按要求落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。依照審后要整改、審后要運(yùn)用的原則，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要求被審計(jì)單位及時(shí)糾正審計(jì)發(fā)現(xiàn)在的問(wèn)題，落實(shí)審計(jì)提出的建議，審計(jì)人員可借助于長(zhǎng)期關(guān)注與深入調(diào)查被審計(jì)部門、企業(yè)的各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)督促被審計(jì)部門對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行落實(shí)整改，從而改進(jìn)與完善企業(yè)內(nèi)部的管控的機(jī)制，從而有效的促進(jìn)企業(yè)獲得可持續(xù)性發(fā)展。

作者:楊勇 單位:中國(guó)神華能源股份有限公司神朔鐵路分公司

參考文獻(xiàn)

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