事業單位內部審計工作思考

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摘要：本文通過對事業單位內部審計現狀進行分析，指出了內審存在的問題，主要是業務范圍、審計方式單一、審計手段較為落后、審計評價方式不統一和內審人員業務素質還需要提升等，并針對上述問題，提出了正確定位內審工作、創新內審方式、提高人員素質、建立評價指標體系等方面的幾點建議。

關鍵詞：事業單位；內部審計；思考

事業單位內部審計作為內部控制的措施之一，日益受到單位的重視。內部審計對促進單位經濟管理的規范化，防范風險起著保障作用。但是，這項工作還存在著薄弱之處，有許多需要完善和改進之處。

一、事業單位內部審計存在的問題

（一）內部審計業務范圍較單一。主要表現在事業單位內部審計目前多停留在財務審計的傳統階段，從事較為基礎的審計工作。審計內容主要是財務收支審計，即費用支出是否合規，收入來源是否全部納入預算管理等。這些工作的確重要，但是，內部審計應當包括但不僅限于上述工作內容。由于事業單位業務范圍的不斷拓展，資金來源渠道也較之前更多。除了承擔公益性工作、取得財政撥款外，還有組織收入，包括承擔企業委托的技術服務、技術開發、技術咨詢等業務，還有對外投資獲得投資收益等經營收入、有償使用國有資產等取得的收入。業務活動的多樣性導致經濟活動也多種多樣。這就要求事業單位在經濟活動中要具有規范性，一方面，防范風險；另一方面，使單位經濟活動有序開展。內部審計在這方面應發揮其作用，對單位管理模式、內控體系等均有必要從審計的視角發現問題和漏洞，并提出解決辦法。但是，目前我們看到，內部審計人員幾乎全部的工作就是查賬，內部審計報告更多的是披露支出存在的問題，提出解決問題的辦法還缺乏一定的針對性和精準性。同時，在單位風險導向審計、內控審計、績效審計甚至業務結構審計方面涉足的較少，有待發揮更大的作用。（二）內部審計方式較為單一，運用的工具還相對落后。目前，事業單位內部審計方式以現場審計為主，運用的工具主要是手工審計、人工查閱賬簿等，沒有使用信息化的審計工具，在一定程度上影響了工作效率和效果。目前，事業單位的財務管理和會計核算基本實現信息化，但是，內部審計信息化水平相對滯后，使用的方法、工具仍然停留在傳統手工審計上，對于財務數據的分析、處理能力有限，導致工作效果不佳，特別是在單位經濟規模不斷擴大、內部審計人員有限的情況下，這種問題更為突出。內部審計發現問題往往依賴于大量的數據分析，包括縱向、橫向的財務數據、業務數據分析，從中發現規律性的特征，揭示問題的成因，提出解決辦法，信息化處理能力弱，成為制約審計工作效果的短板。（三）內部審計采用的評價方式不統一，沒有形成系統的評價指標體系。事業單位目前沒有形成針對行業特點的內審評價方式。例如，年度財務收支審計和經濟責任審計方面就沒有形成統一的量化考評體系。財務收支審計如何分類評價單位的整體管理水平和運營狀況還較為欠缺。例如，在經濟責任審計方面，每個審計組都有各自的審計方案和評價方式，缺乏統一的評價指標體系，降低了經濟責任審計報告評價的客觀性和可比性，對于發現的問題僅僅是就事論事，缺乏對于深層次的問題成因分析，難以建立解決問題的長效機制，影響了審計結果的運用。（四）內審人員的業務素質有待提高。事業單位從事內審的人員多是從財務部門轉崗過來的，對會計業務比較熟悉，業務范圍較為單一。然而，內部審計業務范圍絕不僅限于財務審計，還有內控制度評價、風險導向審計等內容，這就對內審人員提出了更高的要求。要精通財務會計，熟悉單位的業務活動、經營活動等，特別是在業財深度融合的要求下，審計人員不懂業務對其職業生涯是致命的；另外，還要熟悉法律、計算機技術等，在當前的數字經濟時代，還應具有較強的數據挖掘能力。因此，內審人員應當是復合型的審計人員，要求有較寬泛的知識體系和多元化的技能，只有這樣才能真正實現內部審計在單位管理中的作用。

二、加強內部審計工作的幾點設想

（一）正確的定位內部審計工作，發揮服務于單位管理的作用。事業單位內部審計工作的主要職責是為管理服務，這種服務應該是增值服務，即通過內審改進管理，為單位提高公共服務效率和效果服務。因此，內部審計部門應結合單位的業務特點和經濟活動狀況，制定內部審計計劃。這一計劃應該是系統化的，可以結合財政部頒布的《行政事業單位內部控制制度》，對單位的內控體系健全性和有效性進行全面的評價，建立符合本單位特點的評價模式；通過風險導向審計，加強單位決策層和各業務部門的風險意識和風險控制能力。風險點的梳理應結合單位內部控制制度的建設情況，系統的發現存在的問題，提出相應的解決方案，而不是碎片化的；通過單位成本審計，可以為建立健全單位成本核算體系出謀劃策。內部審計人員甚至可以對單位業務結構及其前景開展審計服務，為單位整體運營效果與方向提出建議和意見。內部審計工作應從事后檢查，兼顧事前控制和事中監督，及時發現可能出現的問題，提出解決辦法，有效的防范和化解風險。總之，通過內部審計工作，從審計的視角時刻追蹤單位業務發展和管理方向的最新動態，為單位決策層提供改進管理的良策，助力單位的經濟發展，監督與服務并重，為單位發展提供專業服務，這也是內部審計的職責所在。（二）創新內部審計方式，提高工作效率和效果。傳統的內部審計方式方法已經不能夠適應內審工作職能的要求。因此，倒逼單位內審部門創新審計手段和方式。例如，可以研發適合本單位的審計信息系統。通過信息化手段，用于數據采集、分析和監督，提升內審工作的效率，及時發現問題，實現現場審計和非現場審計相結合的審計模式。通過非現場審計可以實現動態監管，在動態監管中發現的問題可以通過現場審計進行核實。“互聯網+”時代，也為內部審計提供了業務創新平臺。（三）建立完善的內部審計評價體系。建立完善內部審計考評體系是實現內審評價工作規范化、標準化的重要措施。通過建立完善內審評價體系，可以直接促進內審結果的有效運用。內部審計評價體系的核心是要建立一整套行之有效的指標體系，注重評價指標的客觀性和可操作性。評價體系的含義簡潔、易于理解，不產生歧義；指標設置不宜過多，只要能夠滿足評價的需要即可。評價指標盡量以量化指標為主，主觀意向較多的指標應盡量降到最低；對于定性指標，可以采用數學計量方法，例如，對數據的歸一化處理、降低其評價的主觀性。同時，這個指標體系應該是動態的，根據單位的實際情況進行實時調整。總之，內審考評指標體系的建立與完善并非一蹴而就，而是需要不斷的完善。（四）全方位提升內審人員的綜合素質。在內部審計工作中，人的因素對內審工作質量起著至關重要的作用。事業單位內審工作職能的發揮、內審工作的地位重要性的體現依賴于一支能力強、綜合素質高的隊伍。內審人員綜合素質框架包括內審人員的職業道德水平、業務素質和文化素養。在職業道德方面，要求內審人員廉潔自律，保持其獨立性和客觀性，具備較強的原則性是內部審計工作的靈魂；在業務素質方面，內審人員需要有較強的政策水平，精通財務會計、法律法規和單位業務活動、行業發展情況等方面的知識，熟練運用計算機審計技術；同時，還需要有較強的溝通能力和風險處理能力；在文化素養方面，要求內部審計工作監督與評價并重，內部審計人員要有創新意識，內審人員為做好工作，也要求新求變，不斷更新自己的知識結構，提升實力，厚積薄發。內部審計人員要全面提升綜合素質，學習貫穿其職業生涯的全過程。學習的內容十分廣泛，不但要有廣度還要有深度，不僅學習財經知識，還應了解行業發展的最新動態，通過知識的積淀豐富自身的閱歷，增強自身的職業判斷能力和邏輯思維方式，為內審工作提供質量保障。（五）健全完善內部審計工作制度體系。內部審計工作是一項系統的工程，其工作對象涉及事業單位業務活動的各方面。同時，做好這項工作需要單位決策層和各部門的支持與配合，這就需要建立完整有效的內審制度體系，這也是內審工作的質量體系建設，保證內審工作規范、有序開展，為實現內審過程的質量控制，審計結果的運用及激勵和責任機制的建立提供了相應的制度保障。

綜上所述，隨著事業單位業務活動不斷拓展，為規范管理、防范風險，對內部審計工作提出了更高的要求。內部審計部門應從創新審計方式、全面提升業務水平等方面提高內審工作質量，從傳統的審計范圍擴大到更廣泛的領域，助力單位業務發展、經濟管理規范化，為單位的長遠發展發揮出應有的作用。

作者:李穎 單位:中國地質調查局水文地質環境地質調查中心