工程竣工決算審計(jì)重點(diǎn)范文

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【關(guān)鍵詞】高速公路建設(shè)，竣工決算，審計(jì)辦法

中圖分類號(hào)：U412.36+6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、前言

高速公路建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)系統(tǒng)工程，由若干單項(xiàng)工程組成。在竣工決算審計(jì)中，單項(xiàng)工程的竣工決算審計(jì)具有技術(shù)性高、工作量大、工作難度大等特點(diǎn)。如果不采取科學(xué)合理的審計(jì)策略和方法，會(huì)導(dǎo)致審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)效率低下，從而影響整體工程的決算審計(jì)質(zhì)量。因此，加強(qiáng)單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)辦法的研究，是十分必要的。

二、高速公路工程竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容和范圍

高速公路工程竣工決算審計(jì)主要是確定公路項(xiàng)目資產(chǎn)價(jià)值、同時(shí)對(duì)投資的概預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)、對(duì)投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，為提高政府投資項(xiàng)目的效益、改善政府投資決策提供支持和依據(jù)。

主要內(nèi)容包括：

（1）概（預(yù)）算執(zhí)行情況。有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。

（2）資金來源、支出及結(jié)余財(cái)務(wù)情況。各項(xiàng)費(fèi)用支出是否合法，基建撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，投資包干結(jié)余分配是否合規(guī)。

（3）工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況。

（4）交付使用資產(chǎn)情況。交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。

（5）收尾工程的未完工程量及所需要的投資情況。

（6）竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。

根據(jù)《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》的規(guī)定，“列入交通主管部門和交通企事業(yè)單位基本建設(shè)計(jì)劃的撥款、自籌和融資新建、改擴(kuò)建、遷建、技術(shù)改造的高速公路工程項(xiàng)目”，必須接受竣工決算審計(jì)，并且將竣工決算審計(jì)作為建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)包括：資金來源、資金使用與投資、交付資產(chǎn)價(jià)值、項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、投資效果評(píng)價(jià)等六個(gè)方面。

三、高速公路工程竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)

1．審核竣工決算報(bào)表

高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，是項(xiàng)目建設(shè)單位依據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》編制的工程建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)或使用中全部建設(shè)費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)文件。審計(jì)人員首先應(yīng)根據(jù)《交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法》的編制依據(jù)和方法，對(duì)報(bào)表符合性進(jìn)行審核：(1)審核項(xiàng)目的立項(xiàng)程序。包括可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概(預(yù))算、施工圖等重要文件的批復(fù)情況。(2)報(bào)表內(nèi)容、數(shù)據(jù)審核。對(duì)照項(xiàng)目合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料、逐項(xiàng)核對(duì)所填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確；審查竣工決算說明書的編制是否真實(shí)、客觀、內(nèi)容是否完整以及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

2．審核公路項(xiàng)目概算執(zhí)行情況

概算作為高速公路項(xiàng)目投資控制的最高限額，是基本建設(shè)管理制度中的重要內(nèi)容，也是評(píng)價(jià)一個(gè)高速公路項(xiàng)目管理水平的主要指標(biāo)。作為高速公路竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)之一，概算執(zhí)行情況的審核主要包括：(1)概算執(zhí)行情況和各子項(xiàng)目的執(zhí)行情況，子項(xiàng)目額度有無相互調(diào)劑使用，各項(xiàng)支出是否符合標(biāo)準(zhǔn)，工程有無擴(kuò)大規(guī)模、提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、有無計(jì)劃外項(xiàng)目。(2)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性進(jìn)行審核。(3)審查調(diào)整概算，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定審查概算調(diào)整原則，各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增減的費(fèi)用。(4)審核實(shí)際投資完成額，核對(duì)概算總投資，核實(shí)實(shí)際發(fā)生概算金額，分析超(節(jié))概算的原因。

3．審核項(xiàng)目資金的到位和使用情況

高速公路項(xiàng)目投入資金數(shù)額巨大，建設(shè)過程具有連續(xù)性，工程建設(shè)資金根據(jù)項(xiàng)目投資計(jì)劃到位、使用。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的業(yè)務(wù)流程、合同協(xié)議和資金使用效果進(jìn)行審計(jì)和評(píng)價(jià)。(1)審核項(xiàng)目資金管理是否執(zhí)行國(guó)家有關(guān)規(guī)章制度，具體包括建設(shè)項(xiàng)目資金審查，各項(xiàng)資金的到位情況，是否與丁（改為“工”）程進(jìn)度向（改為“相”）適應(yīng)。(2)資金使用及管理是否存在截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。(3)有基金收入的或結(jié)余資金的建設(shè)單位，應(yīng)審查其收人或結(jié)余資金是否按照基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。(4)審查竣工決算日建設(shè)資金賬戶實(shí)際資金余額。(5)核實(shí)各種資金渠道投入的實(shí)際金額；查實(shí)資金不到位的具體數(shù)額，分析其原因及影響。(6)審核各種資金渠道投人（改為入）的實(shí)際金額，并審查其合法性；審核資金不到位的數(shù)額、原因及其影響。

四、單項(xiàng)工程竣工決算審計(jì)辦法和程序

1．出包工程

（1）采用單價(jià)合同計(jì)量支付方式

第一，收集相關(guān)的合同協(xié)議書、各次計(jì)量支付憑據(jù)、承包商編制的竣工決算報(bào)告和竣工工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，用于計(jì)算分析工程預(yù)決算執(zhí)行情況，分析合同數(shù)量、單價(jià)及價(jià)值。第二，利用抽樣審計(jì)方法，抽查工程量計(jì)算清單，測(cè)算分析工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性；抽查計(jì)價(jià)憑據(jù)，審查其單價(jià)套用的正確性等。第三，匯集變更設(shè)計(jì)及變更計(jì)量、計(jì)價(jià)等相關(guān)資料，審計(jì)變更計(jì)量計(jì)價(jià)的合法、合規(guī)和正確性。第四，結(jié)合驗(yàn)收工程報(bào)告以及單項(xiàng)工程竣工決算報(bào)告，編制審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作記錄），對(duì)單項(xiàng)工程竣工決算提出審核審計(jì)意見。

（2）采用大包方式

第一，查閱承包合同、最終支付憑證、承包商編制的竣工決算報(bào)告及竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，計(jì)算分析工程預(yù)決算執(zhí)行情況，分析承包合同的執(zhí)行情況。第二，匯集變更設(shè)計(jì)等因素增加工程造價(jià)的各種資料，審計(jì)分析其簽證的真實(shí)性、合規(guī)性，以及報(bào)批手續(xù)的完整性。第三，檢查施工圖紙變更情況，核對(duì)變更計(jì)量的正確性，計(jì)算分析設(shè)計(jì)變更對(duì)工程造價(jià)的影響。第四，審定單項(xiàng)工程竣工決算，編制審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作記錄），提出審核審計(jì)意見。

2．自營(yíng)工程

第一，利用經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)對(duì)比分析法測(cè)定概預(yù)算執(zhí)行情況，測(cè)定各單項(xiàng)工程或分項(xiàng)工程執(zhí)行情況，分析執(zhí)行中異常變動(dòng)的因素。第二，審查編制概預(yù)算套用的專項(xiàng)定額是否正確，是否符合相應(yīng)的編制辦法。第三，抽查審計(jì)直接材料、直接人工、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等費(fèi)用取費(fèi)是否符合規(guī)定。第四，抽查審計(jì)施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)變更的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性。第五，編制和匯集審計(jì)工作底稿（審計(jì)工作記錄），審定單項(xiàng)工程竣工決算，提出審核審計(jì)意見。

五、竣工決算審計(jì)中應(yīng)注意的若干問題

1．竣工資料不完整或不合法

收到施工單位提交的竣工決算資料后，首先，要檢查資料是否完整，若不完整，則要求施工單位及時(shí)補(bǔ)全。其次，要審檢資料是否合法、真實(shí)有效，對(duì)那些不真實(shí)、不合法的資料數(shù)據(jù)以實(shí)際測(cè)量數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

2．虛列施工項(xiàng)目，增加決算工程費(fèi)用

審計(jì)時(shí)，要認(rèn)真閱讀合同文件有關(guān)施工范圍界定的條款。正確判斷是否有虛列施工項(xiàng)目。合同界定不清的，還要參照其它施工合同，或要求建設(shè)單位出具證明文件。發(fā)現(xiàn)虛列施工項(xiàng)目的，此項(xiàng)目的費(fèi)用應(yīng)扣除。

3．套價(jià)取費(fèi)不夠規(guī)范、優(yōu)惠條款不落實(shí)

審計(jì)工作人員應(yīng)認(rèn)真閱讀施工單位投標(biāo)文件、合同文件有關(guān)工程優(yōu)惠條款的相關(guān)內(nèi)容，對(duì)投標(biāo)承諾、合同約定的優(yōu)惠條款，在竣工決算中要體現(xiàn)、切實(shí)落實(shí)。定額的套取及取費(fèi)審計(jì)，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)工程決算書中所選用的定額子目與該工程各分部、分項(xiàng)工程特征是否一致，有無高套、錯(cuò)套及重套現(xiàn)象及取費(fèi)是否規(guī)范、優(yōu)惠條款是否落實(shí)。尤其應(yīng)重點(diǎn)審核基價(jià)高、工程量大或定額子目容易混淆的項(xiàng)目。

六、結(jié)束語(yǔ)

高速公路工程竣工決算審計(jì)方法是一種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督方法，長(zhǎng)期以來起到了一定的監(jiān)督作用。但是，這種方法也存在一些問題。現(xiàn)在國(guó)內(nèi)外存在一種趨勢(shì)，即將審計(jì)“關(guān)口”前移，做到事前預(yù)防、事中控制和事后監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)全過程跟蹤監(jiān)督的審計(jì)效果，以滿足高速公路建設(shè)項(xiàng)目的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:工程決算審計(jì) 高校 現(xiàn)狀 做法 意義

中圖分類號(hào):G63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國(guó)“科教興國(guó)”戰(zhàn)略的不斷深入,國(guó)家對(duì)高校基建投資的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴(kuò)招,高校基建工程越來越多,高校基本建設(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時(shí),建設(shè)工程預(yù)決算審計(jì)工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國(guó)家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計(jì)周期長(zhǎng),影響審計(jì)工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對(duì)工程決算管理意識(shí)淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計(jì)工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時(shí)間,同時(shí),領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項(xiàng)目竣工使用后,就沒人過問決算審計(jì)工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計(jì)工作都沒有完成,嚴(yán)重加長(zhǎng)了決算審計(jì)周期,影響工程決算審計(jì)工作的效率。

1.2?高校基建管理人員業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計(jì)工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高校基建管理部門無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項(xiàng)目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員也多只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對(duì)項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費(fèi)、配套設(shè)施等支出,由于未及時(shí)辦理竣工決算,這些費(fèi)用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實(shí)際成本嚴(yán)重不符,而且實(shí)際工作中還存在著隨意地將非本項(xiàng)目的維修費(fèi)、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項(xiàng)目的成本,也影響工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計(jì),影響審計(jì)工作質(zhì)量

工程審計(jì)貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購(gòu)、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評(píng)價(jià)階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識(shí)工程決算審計(jì),認(rèn)為是工程竣工驗(yàn)收后才進(jìn)行的一項(xiàng)工作,這種事后的靜態(tài)審計(jì)監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計(jì)工程開始時(shí)工程已竣工驗(yàn)收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計(jì)變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭(zhēng)議時(shí),無法提供詳實(shí)的記錄和圖片。同時(shí),審計(jì)人員多對(duì)施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場(chǎng),實(shí)地取證,被審計(jì)方無法認(rèn)同審計(jì)結(jié)果,導(dǎo)致審計(jì)久拖不決,延長(zhǎng)了審計(jì)周期,而且時(shí)間越長(zhǎng)久越無法核實(shí),嚴(yán)重影響工程決算審計(jì)工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作質(zhì)量

2.1?建立健全項(xiàng)目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項(xiàng)審計(jì)制度,在項(xiàng)目實(shí)施前明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項(xiàng)目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰(shuí)主管項(xiàng)目誰(shuí)負(fù)責(zé)審計(jì)工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計(jì)工作按計(jì)劃、分步驟地進(jìn)行分級(jí)管理。在建設(shè)工程決算審計(jì)工作未完成以前,項(xiàng)目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計(jì)工作。

2.2?提高審計(jì)人員素質(zhì),做到審計(jì)客觀公正

建設(shè)工程決算審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計(jì)執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價(jià)的真實(shí)性和合理性,實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制,并將審計(jì)結(jié)果公開核對(duì),做到審計(jì)客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計(jì)模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì),從項(xiàng)目決策階段開始,對(duì)設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)。做到事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價(jià)。審計(jì)人員不僅要審查項(xiàng)目立項(xiàng)程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng),審查項(xiàng)目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場(chǎng)了解材料、設(shè)備價(jià)格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時(shí)做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計(jì)準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,為工程決算審計(jì)提供有效證據(jù)

財(cái)務(wù)審計(jì)要服從和服務(wù)于工程審計(jì),在工程審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)問題,財(cái)務(wù)審計(jì)組要配合工程組查賬,借助財(cái)務(wù)資料來充實(shí)審計(jì)證據(jù)。財(cái)務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項(xiàng)目投資的組成,理解基建會(huì)計(jì)制度,合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目,主動(dòng)、合理、及時(shí)地為建設(shè)工程提供資金,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)管理,工程竣工決算時(shí)應(yīng)進(jìn)行及時(shí)清倉(cāng)盤庫(kù),做到有帳有物,賬實(shí)相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計(jì)服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作的意義

3.1?及時(shí)做好工程決算審計(jì)工作,是支付工程結(jié)算價(jià)款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價(jià)合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項(xiàng)目建設(shè)中將裝飾工程的分項(xiàng)工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計(jì)工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項(xiàng)無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時(shí)、準(zhǔn)確地完成工程決算審計(jì)工作,才能真實(shí)反映工程總造價(jià)和各分項(xiàng)工程造價(jià)的組成,依法支付工程價(jià)款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國(guó)家財(cái)產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對(duì)有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實(shí)際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價(jià)值的唯一依據(jù)。同時(shí),通過對(duì)工程預(yù)算和工程決算的審計(jì)對(duì)比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),不斷提高項(xiàng)目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)語(yǔ)

及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計(jì)工作,是一項(xiàng)較艱巨的審計(jì)查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn),堅(jiān)持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計(jì)工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項(xiàng)目?jī)?yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

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[2] 盧曉東.做好高校基建工程預(yù)決算審查提高建設(shè)資金投資效益[J].財(cái)會(huì)研究,2003(8).

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一個(gè)項(xiàng)目的竣工決算就是給這一基本建設(shè)事項(xiàng)畫一個(gè)句號(hào)，關(guān)鍵是如何把句號(hào)畫好。畫好這個(gè)句號(hào)的前提，就是要做好公路基本建設(shè)竣工決算及其審計(jì)工作，所以首先要從公路基本建設(shè)竣工決算說起。公路基本建設(shè)竣工決算，是指公路建設(shè)單位編制的，以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合反映公路基本建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工的全過程的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的總結(jié)性文件。怎樣去做好這些工作，我們要從他的作用意義說起。

一、公路基本建設(shè)竣工決算的作用和意義

在實(shí)際工作中正確、及時(shí)、完整的編制公路基本建設(shè)竣工決算具有以下重要的作用和意義。

公路建設(shè)竣工決算是全面的、綜合地反映竣工項(xiàng)目的建設(shè)情況、財(cái)務(wù)狀況及其建設(shè)成果的重要手段。

公路基本建設(shè)竣工決算是組織工程竣工驗(yàn)收、辦理工程交養(yǎng)和資產(chǎn)移交的依據(jù)。

公路基本建設(shè)竣工決算是檢查公路建設(shè)投資計(jì)劃、工程設(shè)計(jì)概（預(yù)）算執(zhí)行情況和分析、考核公路建設(shè)效果的重要依據(jù)。

基本建設(shè)竣工決算為建立基本建設(shè)技術(shù)經(jīng)濟(jì)檔案、修訂概（預(yù)）算定額提供資料。

工程竣工決算能夠?yàn)楣饭芾聿块T招商引資，多渠道籌措公路建設(shè)資金提供依據(jù)。

只有理解了他的作用和意義，才能有一個(gè)完整的概念。那么接下來要做的是竣工決算的編制和管理，通過加強(qiáng)了編制管理工作，才能提供準(zhǔn)確可靠的依據(jù)。

二、加強(qiáng)竣工決算的編制和管理工作

雖然竣工決算在工程管理中具有非常重要的作用，但同時(shí)也是工程管理的薄弱環(huán)節(jié)。長(zhǎng)期以來，建設(shè)單位較重視項(xiàng)目建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價(jià)值以及對(duì)建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項(xiàng)目建成后未按規(guī)定及時(shí)編制竣工決算，有的項(xiàng)目竣工決算編制不完整、不準(zhǔn)確，影響了新建成的固定資產(chǎn)的價(jià)值確定、工程價(jià)款的結(jié)算和固定資產(chǎn)的移交使用。因此，建設(shè)單位及其主管部門要加強(qiáng)對(duì)竣工決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，從思想上予以重視，從組織上予以保證。

首先，要提高有關(guān)人員對(duì)編制竣工決算重要性的認(rèn)識(shí)，善始善終做好各項(xiàng)工作。

其次，應(yīng)成立臨時(shí)負(fù)責(zé)編制竣工決算的組織機(jī)構(gòu)，明確參加編制決算的有關(guān)人員和負(fù)責(zé)人，明確任務(wù)，明確責(zé)任，按時(shí)完成竣工決算的編制工作，在決算編制期間不得抽調(diào)有關(guān)人員從事其他工作，在竣工決算沒有審計(jì)完成前，項(xiàng)目建設(shè)管理機(jī)構(gòu)不得撤銷，有關(guān)人員不得調(diào)離解散。

再次，項(xiàng)目建設(shè)單位各部門有關(guān)人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作、互相配合，集中精力做好編制和資料收集工作。

第四，項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、施工單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位，根據(jù)需要及時(shí)提供相關(guān)資料，支持建設(shè)單位做好竣工決算編制工作。

總之，工程竣工應(yīng)立即收集資料，編制和辦理竣工決算事宜。工程竣工決算編制好后及時(shí)提交審計(jì)，經(jīng)審計(jì)確認(rèn)后盡快辦理竣工決算。

三，竣工決算的審計(jì)

建設(shè)單位在基本建設(shè)竣工決算編制完畢后，應(yīng)提交上級(jí)主管部門根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。可根據(jù)基本建設(shè)項(xiàng)目的大小，提請(qǐng)相關(guān)的審計(jì)，審計(jì)分為國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)。公路部門現(xiàn)在的很多項(xiàng)目主要的資金來源為國(guó)家的中央車購(gòu)稅、燃油稅、銀行貸款等。包含了國(guó)家資金的大中型項(xiàng)目都需要國(guó)家審計(jì)，或者由上級(jí)主管審計(jì)部門委托社會(huì)審計(jì)進(jìn)行審計(jì)。小型的項(xiàng)目可提請(qǐng)上級(jí)主管部門的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行，內(nèi)部審計(jì)部門力量不足同樣也可委托社會(huì)審計(jì)。委托社會(huì)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，還須委托部門審核后方可認(rèn)定。

根據(jù)公路部門的特點(diǎn)竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)主要有一下幾個(gè)方面：1.竣工項(xiàng)目是否符合計(jì)劃要求

審計(jì)項(xiàng)目各項(xiàng)批復(fù)、立項(xiàng)文件和概預(yù)算是否完備，是否根據(jù)招投標(biāo)法進(jìn)行了招投標(biāo)。根據(jù)相關(guān)文件審查有無自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擅自變更設(shè)計(jì)等。對(duì)屬于有變更設(shè)計(jì)的的工程項(xiàng)目，還應(yīng)進(jìn)一步審查其工程量增減的內(nèi)容是否具有批準(zhǔn)手續(xù)和甲乙雙方的簽字，設(shè)計(jì)變更是否有設(shè)計(jì)單位的變更設(shè)計(jì)手續(xù)和監(jiān)理工程師的簽字。

2.建設(shè)成本的真是性和投資的節(jié)超情況

要根據(jù)設(shè)計(jì)概算，將實(shí)際成本和預(yù)算進(jìn)行比對(duì)。審定建設(shè)成本的實(shí)際完成數(shù)量和合同單價(jià)，據(jù)以核實(shí)總的投資額。然后進(jìn)一步審查影響建設(shè)成本節(jié)約或超概的具體原因。

3.財(cái)經(jīng)紀(jì)律的遵守情況

根據(jù)基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理和相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度，審查建設(shè)單位的各項(xiàng)費(fèi)用支出是否符合規(guī)定，有無擴(kuò)大開支范圍。設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、征地拆遷的費(fèi)用是否按合同和規(guī)定支付和其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況。

4.資金來源是否真實(shí)、準(zhǔn)確

建設(shè)單位是否按照規(guī)定渠道取得基本建設(shè)資金，審查有無任意挪用建設(shè)資金和非法集資。審查竣工決算和財(cái)務(wù)決算的數(shù)額是否相符，數(shù)字是否真是可靠和準(zhǔn)確。

5.交付資產(chǎn)是否真實(shí)、可靠，質(zhì)量是否良好

篇4

關(guān)鍵詞：對(duì)外投資；效益審計(jì)；審計(jì)建議

基金項(xiàng)目：江蘇省教育廳社科基金資助項(xiàng)目（2010SJB790021）

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、問題提出

審計(jì)機(jī)關(guān)為了及時(shí)掌握國(guó)資公司經(jīng)過企業(yè)改制、調(diào)整和重組，尤其是在全球金融危機(jī)之后國(guó)有資產(chǎn)的安全性，根據(jù)《審計(jì)法》規(guī)定對(duì)國(guó)資公司以及所屬全資或控股子公司的對(duì)外投資規(guī)模、管理及效益情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員依法審計(jì)對(duì)外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等，按照一定標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范評(píng)價(jià)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性，以促使責(zé)任方改善管理、提高效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

對(duì)外投資效益審計(jì)應(yīng)遵循內(nèi)部控制導(dǎo)向原則和綜合分析原則。審計(jì)人員首先評(píng)估對(duì)外投資決策、執(zhí)行、處置等環(huán)節(jié)控制的健全性；根據(jù)健全性評(píng)估結(jié)果進(jìn)行符合性測(cè)試，并提出完善對(duì)外投資內(nèi)部控制建議；根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。考慮到對(duì)外投資效益影響因素的復(fù)雜多樣性，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)對(duì)外投資的具體內(nèi)容和形式，綜合運(yùn)用多種科學(xué)的審計(jì)方法，從而使審計(jì)證據(jù)更有力，效益評(píng)價(jià)結(jié)論更可靠。評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇應(yīng)做到定性與定量相結(jié)合，必要時(shí)依靠專家的經(jīng)驗(yàn)與能力對(duì)問題和現(xiàn)象本質(zhì)做出定性判斷。定量分析指標(biāo)體系必須合理，并呈動(dòng)態(tài)修正變化，以適應(yīng)對(duì)外投資效益審計(jì)的時(shí)效性要求。

國(guó)資公司對(duì)外投資效益審計(jì)能夠加強(qiáng)對(duì)外投資內(nèi)部控制，規(guī)范對(duì)外投資行為，防范對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)，保證投資安全，提高投資效益，確保國(guó)資公司資產(chǎn)安全、有效、保值增值。

二、國(guó)資公司對(duì)外投資效益審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題

近年來，隨著資本市場(chǎng)的日漸成熟，國(guó)資公司股權(quán)性投資大幅度增長(zhǎng)，投資的行業(yè)分布較廣，其中對(duì)房地產(chǎn)業(yè)和餐飲業(yè)的投資劇增，有明顯向一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域集中的趨勢(shì)。

（一）部分對(duì)外投資項(xiàng)目未經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。某市審計(jì)抽查發(fā)現(xiàn)有13個(gè)項(xiàng)目涉及金額2，863.83萬(wàn)元對(duì)外投資項(xiàng)目未經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。例如，某公司2005年出資1，884.49萬(wàn)元，全資收購(gòu)一家私人公司；某集團(tuán)公司涉及10個(gè)項(xiàng)目，投資增減額775．45萬(wàn)元，投資項(xiàng)目是對(duì)以前改制退出企業(yè)的增資擴(kuò)股。上述對(duì)外投資均未經(jīng)國(guó)資監(jiān)管部門批準(zhǔn)。

（二）個(gè)別國(guó)資公司主營(yíng)業(yè)務(wù)與公司設(shè)立宗旨不盡相符，主業(yè)作用發(fā)揮不夠明顯。例如，某公司是為完善農(nóng)村金融服務(wù)體系、促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)而設(shè)立的，但據(jù)審計(jì)調(diào)查，該公司2007～2008年非農(nóng)企業(yè)投資項(xiàng)目擔(dān)保金額占73%。

（三）少數(shù)企業(yè)利潤(rùn)分配關(guān)系未理順。例如，某公司原由某國(guó)資公司投資設(shè)立，政企分開后已劃歸某集團(tuán)管理，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該公司2006～2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)仍分配給原投資單位作為部門經(jīng)費(fèi)來源，不符合政企政資分開的原則，不利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理、不利于加強(qiáng)部門預(yù)算的管理。

（四）部分國(guó)資公司對(duì)外投資收益核算不規(guī)范。例如，某市截至2008年末有3家公司未按權(quán)益法核算要求體現(xiàn)投資收益，存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)傾向，容易造成會(huì)計(jì)信息失真。

（五）部分投資資金被長(zhǎng)期占用，面臨損失風(fēng)險(xiǎn)。例如，2003年以來某集團(tuán)被下屬公司占用的5，000萬(wàn)元資金，至2008年末尚有大部分資金未收回；某公司于2001年6月與其他公司合作投資本金2，020.75萬(wàn)元至2008年末未收回，同時(shí)在2003年4月購(gòu)入國(guó)債1，000萬(wàn)元被證券公司挪用，目前該證券公司正處于破產(chǎn)清算過程中。

（六）部分政府調(diào)撥資產(chǎn)尚未到位。如，按政府抄告單要求某公司應(yīng)將其部分資產(chǎn)注入其他公司，但至2008年末賬面尚未調(diào)整到位。

三、國(guó)資公司對(duì)外投資效益審計(jì)內(nèi)容與評(píng)價(jià)指標(biāo)

審計(jì)機(jī)關(guān)依法審計(jì)對(duì)外投資決策過程、合規(guī)性、日常管理等基礎(chǔ)上，按照一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)國(guó)資公司對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

（一）對(duì)外投資經(jīng)濟(jì)性審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目的建設(shè)成本，應(yīng)重點(diǎn)審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目（預(yù)）決算。審計(jì)對(duì)外投資項(xiàng)目的工程量及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)算過程是否符合要求，數(shù)量是否正確；審計(jì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更手續(xù)是否齊全、變更內(nèi)容是否真實(shí)；對(duì)外投資項(xiàng)目最終決算與項(xiàng)目預(yù)算有無重大差異；審計(jì)建設(shè)單位有無及時(shí)辦理工程決算等問題。經(jīng)濟(jì)性審計(jì)更注重對(duì)外投資項(xiàng)目全過程投資控制，建議根據(jù)審計(jì)計(jì)劃采用跟蹤審計(jì)方式，通過對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性審計(jì)可以防患于未然，對(duì)于不當(dāng)費(fèi)用的發(fā)生以及不利因素，能夠及時(shí)糾正和剔除。對(duì)外投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、實(shí)際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復(fù)概算）/批復(fù)概算]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計(jì)報(bào)告，批復(fù)概算來源于工程項(xiàng)目的概算批復(fù)文件中批復(fù)的概算數(shù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計(jì)劃控制較好。

2、單位建筑面積造價(jià)=審定的單位工程竣工決算造價(jià)/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐Q算造價(jià)包括簡(jiǎn)易的水電，不包括設(shè)備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝唤ㄖ娣e造價(jià)≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價(jià)，如果偏高建議以后加強(qiáng)造價(jià)全過程控制與跟蹤審計(jì)。

3、建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率=[（審定建設(shè)單位管理費(fèi)用-建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)）/建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)單位管理費(fèi)用來源于審定的建設(shè)項(xiàng)目概況表，建設(shè)單位管理費(fèi)用概算數(shù)來源于概算批復(fù)文件。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：建設(shè)單位管理費(fèi)用增減率≤0，說明建設(shè)單位管理費(fèi)用決算沒有超概算，建設(shè)單位管理費(fèi)用計(jì)劃控制較好。

4、單位工程建安造價(jià)變化率=[（單位工程竣工結(jié)算-單位工程預(yù)算造價(jià)）/單位工程預(yù)算造價(jià)]×100%

數(shù)據(jù)采集：?jiǎn)挝还こ炭⒐そY(jié)算是指審定后的單位工程竣工結(jié)算造價(jià)，單位工程預(yù)算造價(jià)是指批復(fù)預(yù)算。單位工程竣工結(jié)算是單位工程實(shí)際發(fā)生的建筑和安裝工程費(fèi)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝还こ探ò苍靸r(jià)變化率≤0，說明建安造價(jià)決算沒有超預(yù)算，建設(shè)單位管理費(fèi)計(jì)劃控制較好。

（二）對(duì)外投資效率性審計(jì)。效率性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中投入資源與產(chǎn)出成果之間的對(duì)比關(guān)系，并對(duì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。對(duì)外投資效率性審計(jì)應(yīng)審查對(duì)外投資投入的資源和產(chǎn)出成果的真實(shí)性，分析影響組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率的主要因素，提出有針對(duì)性的、切實(shí)可行的改進(jìn)建議。效率性審計(jì)應(yīng)該圍繞資金運(yùn)用展開，注重對(duì)外投資項(xiàng)目資金支出過程的控制，是一種動(dòng)態(tài)審計(jì)。對(duì)外投資項(xiàng)目效率性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、投資利潤(rùn)率=（年利潤(rùn)總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利潤(rùn)率時(shí)，年利潤(rùn)總額可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額；總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：項(xiàng)目投資利潤(rùn)率≥行業(yè)平均投資利潤(rùn)率，可行。

2、投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計(jì)算投資利稅率時(shí)，年利稅總額可選擇評(píng)審年份的利潤(rùn)總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤(rùn)總額+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，年利潤(rùn)總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計(jì)算上一個(gè)指標(biāo)時(shí)的數(shù)據(jù)。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：投資利稅率≥行業(yè)平均投資利稅率，可行。

3、新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營(yíng)業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的損益表中取得，這是一個(gè)增量數(shù)據(jù)，要用審計(jì)前一年和審計(jì)年度的營(yíng)業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個(gè)數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報(bào)表的工程概況表中取得。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：與同類項(xiàng)目比較，大于同類項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

4、靜態(tài)投資回收期=累計(jì)凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計(jì)凈現(xiàn)金流量|/當(dāng)年凈現(xiàn)金流量或建設(shè)項(xiàng)目的投資總額/（建設(shè)項(xiàng)目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報(bào)表，現(xiàn)金流量有關(guān)數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計(jì)算時(shí)的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：靜態(tài)投資回收期＜行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

（三）對(duì)外投資效果性審計(jì)。效果性審計(jì)主要審計(jì)對(duì)外投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際取得成果與預(yù)期取得成果之間的對(duì)比關(guān)系。審計(jì)分析無法按原定對(duì)外投資計(jì)劃開展相應(yīng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)或者中途停止項(xiàng)目、業(yè)務(wù)的原因；是否建立對(duì)外投資管理控制系統(tǒng)并評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督對(duì)外投資的效果性。效果性審計(jì)主要關(guān)注的是既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的影響，既要審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)外投資的經(jīng)濟(jì)效益，也要評(píng)價(jià)其產(chǎn)生的社會(huì)效益與環(huán)境影響。對(duì)外投資項(xiàng)目效果性審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有：

1、NPV=?蒡（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準(zhǔn)收益率或投資者要求的必要報(bào)酬率。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：NPV≥0，說明項(xiàng)目IRR大于項(xiàng)目行業(yè)基準(zhǔn)收益率，可行。建議NPV用Excel求。

2、IRR，?蒡（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項(xiàng)目全部投資財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中采集。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：IRR≥行業(yè)基準(zhǔn)收益率，效果好。

3、凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率；NPV為項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)值；PVI為項(xiàng)目總投資現(xiàn)值。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率表示項(xiàng)目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

4、工程計(jì)劃工期率=[竣工工程實(shí)際工期/竣工工程計(jì)劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設(shè)項(xiàng)目概況表。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：工程計(jì)劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

四、改善和提高國(guó)資公司對(duì)外投資效益的審計(jì)建議

對(duì)外投資是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行資本運(yùn)作的重要手段，對(duì)外投資的安全性直接關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，國(guó)資公司對(duì)外投資效益有待進(jìn)一步改善和提高。

（一）進(jìn)一步完善對(duì)外投資政策和管理制度。一是國(guó)資公司要建立對(duì)外投資的制度約束機(jī)制并涵蓋對(duì)外投資的投資方向、資金來源、效益評(píng)價(jià)以及相關(guān)的資金拆借、擔(dān)保等各個(gè)方面，并能做到有效執(zhí)行；二是對(duì)已有的管理制度要進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)適用性和可操作性，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)股票、債券、理財(cái)產(chǎn)品等高風(fēng)險(xiǎn)的金融性投資行為及擔(dān)保業(yè)務(wù)的范圍、投向等方面的管理；三是進(jìn)一步落實(shí)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任，強(qiáng)化國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)考核制度，加大投資項(xiàng)目效益評(píng)估力度，防范投資風(fēng)險(xiǎn)，使國(guó)有資產(chǎn)得到最大限度的保值增值；四是建議創(chuàng)新對(duì)外投資管理模式，建議國(guó)資管理部門對(duì)所屬國(guó)資公司采用統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)版財(cái)務(wù)軟件，提高國(guó)資管理部門的財(cái)務(wù)監(jiān)控能力，同時(shí)統(tǒng)一組織對(duì)所屬國(guó)資公司年報(bào)審計(jì)工作，統(tǒng)一方案，明確重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，準(zhǔn)確全面掌握國(guó)企經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)。

（二）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)資公司對(duì)外投資清理工作。一是對(duì)未經(jīng)審批的對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行清理，完善審批手續(xù)；二是對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目的盈虧情況進(jìn)行排查，針對(duì)長(zhǎng)期無收益或虧損的經(jīng)營(yíng)性投資項(xiàng)目要分析查找原因，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，促進(jìn)提高投資收益；三是要嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算投資損益，應(yīng)收回的投資收益要及時(shí)督促收回，未反映的投資損益要如實(shí)反映，以全面、準(zhǔn)確地反映對(duì)外投資損益情況以及國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況；四是對(duì)某些投資公司托管未納入考核范圍的企業(yè)集團(tuán)的債權(quán)債務(wù)情況應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清理。

（三）進(jìn)一步完善國(guó)資公司對(duì)外投資發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，結(jié)合經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，盡快制定國(guó)資公司對(duì)外投資“十二五”規(guī)劃，使國(guó)有經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)布局進(jìn)一步優(yōu)化和調(diào)整，推動(dòng)國(guó)資公司對(duì)外投資向優(yōu)勢(shì)行業(yè)、關(guān)鍵領(lǐng)域集中，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力。

（四）進(jìn)一步理順利潤(rùn)分配關(guān)系。國(guó)資公司應(yīng)按照公司法要求分配企業(yè)利潤(rùn)，要改變目前將國(guó)資公司對(duì)外投資的利潤(rùn)作為部門經(jīng)費(fèi)來源的局面，理順部門利益與國(guó)資公司管理體制關(guān)系，以建立更科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算體制。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理。目前國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系尚未理順，部分國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)仍分散在相關(guān)部門管理。審計(jì)認(rèn)為，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)實(shí)現(xiàn)全面統(tǒng)一歸口管理，將國(guó)有經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)授權(quán)國(guó)資委統(tǒng)一管理和考核，非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)納入財(cái)政監(jiān)管，及早建立全覆蓋的國(guó)有資產(chǎn)管理體系，促進(jìn)國(guó)資公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：1.南京審計(jì)學(xué)院；2.審計(jì)署南京特派辦）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]陸敏娟.中國(guó)對(duì)外直接投資階段研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2009.7.

篇5

關(guān)鍵詞：

追著我國(guó)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展、醫(yī)療機(jī)構(gòu)的建設(shè)投資不斷增加，建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，建設(shè)項(xiàng)目已經(jīng)成為一些醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要內(nèi)容。醫(yī)療機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)過程中調(diào)整變化多等特點(diǎn)，為了有效控制工程成本，提高資金使用效益，醫(yī)療機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目開展全過程審計(jì)勢(shì)在必行。

一、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的目的

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是以建設(shè)工程管理的方針、政策、法律、法規(guī)為依據(jù)，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益型所進(jìn)行的全過程審計(jì)監(jiān)督。其目的是將傳統(tǒng)事后審計(jì)的關(guān)口前移，實(shí)施事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程立項(xiàng)、施工過程中以及建設(shè)項(xiàng)目管理中存在的問題，提出審計(jì)意見，真是合理反映工程造價(jià)，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低工程建設(shè)成本，提高建設(shè)資金的使用效率，維護(hù)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的合法權(quán)益，同時(shí)從源頭上預(yù)防建設(shè)工程領(lǐng)域的腐敗行為的發(fā)生，促進(jìn)干部廉潔勤政。

二、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作一般由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施。在審計(jì)科內(nèi)部審計(jì)力量不足的情況下，可委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員和接受委托的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組開展建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)工作。審計(jì)科負(fù)責(zé)建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作的組織與協(xié)調(diào)，處理審計(jì)過程中遇到的問題；認(rèn)真做好對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的委托中國(guó)，簽訂委托合同；什和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)編制的全過程跟蹤審計(jì)具體實(shí)施方案，對(duì)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的咨詢意見進(jìn)行審核和確認(rèn)。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員接受醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)科的管理、監(jiān)督。建設(shè)工程項(xiàng)目在開工前要做到“先審計(jì)，后開工”，同時(shí)在工程項(xiàng)目建設(shè)過程中進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)督，做到“先升級(jí)，后付款”。工程項(xiàng)目完工驗(yàn)收以后，對(duì)竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告后，提出審計(jì)建議，做到“先升級(jí)，后結(jié)算”。基建科、設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門積極配合審計(jì)科開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作，暗示向?qū)徲?jì)科提供與工程造價(jià)相關(guān)的完整、準(zhǔn)確的資料；及時(shí)通報(bào)工程建設(shè)工程中的有關(guān)情況；提前通知審計(jì)科參加與受托項(xiàng)目相關(guān)的圖紙會(huì)審、工程例會(huì)、隱蔽工程、關(guān)鍵部位及竣工驗(yàn)收等活動(dòng)；督促工程監(jiān)理和施工單位，落實(shí)審計(jì)意見。這樣就形成了內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)及資產(chǎn)管理部門項(xiàng)目監(jiān)督的工作機(jī)制。

三、 建設(shè)工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作機(jī)制

決策階段要重點(diǎn)關(guān)注決策程序的合規(guī)性、資金來源的可靠性、科研報(bào)告的充分性、投資估計(jì)的科學(xué)合理性，防止條件不具備的項(xiàng)目倉(cāng)促上馬。尤其是立項(xiàng)可行性研究論證報(bào)告，必須有勞動(dòng)安全衛(wèi)生方面的論證內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)要參與有關(guān)會(huì)議并發(fā)表意見，做好記錄，實(shí)施監(jiān)督。

勘探設(shè)計(jì)階段審計(jì)工作組要用專業(yè)的計(jì)價(jià)方法和政策規(guī)定提出建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)控制目標(biāo)，對(duì)招標(biāo)程序合法合規(guī)性進(jìn)行全過程監(jiān)督，防止圍標(biāo)、串標(biāo)等不正當(dāng)行為的發(fā)生。

施工階段主要是對(duì)施工合同的審計(jì)，包括建設(shè)項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的總承包合同和建設(shè)單位分包項(xiàng)目的分包合同的審計(jì)，關(guān)注合同主體的合法性，合同內(nèi)容的公平性，合同違約責(zé)任等等；基建科及設(shè)備科等資產(chǎn)管理部門草擬施工合同后送交審計(jì)科；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見；資產(chǎn)管理部門根據(jù)審計(jì)意見對(duì)施工合同進(jìn)行完善，在此擬定施工合同，報(bào)請(qǐng)?jiān)簞?wù)會(huì)批準(zhǔn)，合同簽訂后，不得擅自更改，合同副本送審計(jì)科備案。施工階段有三個(gè)環(huán)節(jié)需要特別注意：

一是是工程中發(fā)生隱蔽工程，施工單位應(yīng)提前通知基建科、設(shè)備科和審計(jì)科，審計(jì)科與資產(chǎn)管理部門指派專人到現(xiàn)場(chǎng)參與隱蔽工程施工全過程的見證，喝茶可能因其造價(jià)變化的各種因素，做好詳細(xì)文字、圖像等記錄；隱蔽工程完工奮筆錢，資產(chǎn)管理部門及審計(jì)人員到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)簽證，一并參加隱蔽工程的檢查驗(yàn)收，并共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

二是對(duì)于材料采購(gòu)，如果需要比價(jià)采購(gòu)的一般材料，在比價(jià)采購(gòu)前，基建科向?qū)徲?jì)科提品名稱、型號(hào)、規(guī)格、性能指標(biāo)、暫估價(jià)等自立啊；審計(jì)指派有關(guān)人員經(jīng)市場(chǎng)考察和詢價(jià)后，對(duì)上述資料進(jìn)行綜合評(píng)估，提出該材料的建議價(jià)格和相關(guān)意見，經(jīng)施工單位、基建科、審計(jì)科協(xié)商確定材料采購(gòu)價(jià)格，簽訂書面證明，作為工程結(jié)算的依據(jù)；對(duì)于大宗材料，必須按規(guī)定的招標(biāo)采購(gòu)程序辦理，審計(jì)科參與招標(biāo)洽談。

三是凡施工過程中遇到材料代用、施工條件發(fā)生變動(dòng)或?yàn)榧m正施工圖中的錯(cuò)誤等情況，需要增加工程預(yù)算的內(nèi)容，施工單位均應(yīng)以書面吸納更是提出，附變更原因說明和變更費(fèi)用預(yù)算書，并經(jīng)建設(shè)工程項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)；審計(jì)科對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更項(xiàng)目及變更費(fèi)用預(yù)算書盡享審計(jì)，提出審計(jì)意見級(jí)劍客審計(jì)科同時(shí)做好工程變更的香腸勘查，辦理簽證，作為工程結(jié)算的依據(jù)。

付款階段建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)主要程序是，施工單位按合同規(guī)定和工程實(shí)際進(jìn)度提交工程量統(tǒng)計(jì)資料和工程進(jìn)度款支付申請(qǐng)；審計(jì)科在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出審計(jì)意見；基建科設(shè)備科等管理部門根據(jù)審計(jì)意見支付工程款項(xiàng)。未經(jīng)審計(jì)科簽署審計(jì)意見，不可支付工程款項(xiàng)。

篇6

[關(guān)鍵詞]市政工程 竣工結(jié)算 工程結(jié)算審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU99 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、理解竣工結(jié)算，正確區(qū)分工程結(jié)算、竣工結(jié)算與竣工決算

由于近年國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施工程的大量投入，工程規(guī)模越來越大，工程項(xiàng)目急劇增多，工程技術(shù)人員逐漸年輕化。但由于工程施工周期長(zhǎng)，工程技術(shù)人員經(jīng)歷施工項(xiàng)目少，工程結(jié)算經(jīng)驗(yàn)相對(duì)缺乏。同時(shí)，工程竣工后，多數(shù)人員投入到其他的建設(shè)項(xiàng)目中，制約了竣工結(jié)算效率和成果。針對(duì)大多數(shù)年輕新人，做好竣工結(jié)算首先應(yīng)理解竣工結(jié)算含義，正確區(qū)分工程結(jié)算、竣工結(jié)算和竣工決算。

工程結(jié)算是指在工程施工階段，根據(jù)合同約定、工程進(jìn)度、工程變更與索賠等情況，通過編制工程結(jié)算書（或工程驗(yàn)工支付表）對(duì)已完施工價(jià)格進(jìn)行計(jì)算的過程，計(jì)算出來的價(jià)格稱為工程結(jié)算價(jià)，可以是中間驗(yàn)工，也可以是竣工后的竣工結(jié)算。結(jié)算價(jià)是該結(jié)算工程部分的實(shí)際價(jià)格，是支付工程款項(xiàng)的憑據(jù)。主要發(fā)生在施工、建設(shè)以及計(jì)量監(jiān)理之間。

竣工決算是指整個(gè)建設(shè)工程全部完工并經(jīng)驗(yàn)收合格以后，通過編制竣工決算書計(jì)算整個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收、交付使用全過程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用、核定新增資產(chǎn)和考核投資效果的過程，計(jì)算出的價(jià)格稱為竣工決算價(jià)。是整個(gè)建設(shè)工程最終實(shí)際價(jià)格。一般發(fā)生在項(xiàng)目的法人（建設(shè)單位）和他的所有上級(jí)主管部門和國(guó)家之間。

二、收集編制依據(jù)，掌握編制方法，編制高質(zhì)量竣工結(jié)算報(bào)告，最大化企業(yè)利益。

工程竣工結(jié)算的編制是一項(xiàng)煩瑣而細(xì)致的技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的工作，不但要求編制人員要具有一定的專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且還要有較高的預(yù)結(jié)算業(yè)務(wù)素質(zhì)。編制人員應(yīng)從影響造價(jià)的資料收集做起，針對(duì)不同的計(jì)價(jià)形式采用相應(yīng)的結(jié)算方法。一個(gè)精心編制的高質(zhì)量的竣工結(jié)算報(bào)告不僅能縮短結(jié)算周期，減少資金的時(shí)間價(jià)值損失，還能減少審核成本，最大化企業(yè)利益。竣工結(jié)算編制步驟如下：

1、收集編制依據(jù)

竣工結(jié)算是工程竣工后根據(jù)合同約定、工程變更與索賠等情況編制的結(jié)算書。開始竣工結(jié)算編制前首先應(yīng)準(zhǔn)備齊全編制依據(jù)。編制依據(jù)主要包括以下七個(gè)方面資料：

序號(hào) 項(xiàng)目名稱 內(nèi)容

1 合同 工程合同及補(bǔ)充協(xié)議書。

2 招投標(biāo)文件 招標(biāo)文件（含工程量清單）、補(bǔ)充招標(biāo)文件（含招標(biāo)答疑）、投標(biāo)書、詢標(biāo)紀(jì)要、中標(biāo)通知書。

3 設(shè)計(jì)文件 招標(biāo)圖、施工圖、變更施工圖、竣工圖、設(shè)計(jì)交底及圖紙會(huì)審記錄資料、工程聯(lián)系單及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要。

4 施工資料 開工、竣工報(bào)告、驗(yàn)收文件、經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工組織設(shè)計(jì)、變更聯(lián)系單、洽商記錄、預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄、影像資料、測(cè)量數(shù)據(jù)。

5 結(jié)算資料 工程計(jì)算書、編制說明及計(jì)算依據(jù)、計(jì)算書。

6 甲方文件 簡(jiǎn)復(fù)單、來往文件、會(huì)議紀(jì)要。

7 其他文件 相關(guān)的第三方證明、政府或行政機(jī)關(guān)文件。

竣工結(jié)算資料可以分為定性資料和定量資料，定性資料主要為確定事實(shí)制定計(jì)量規(guī)則、作為定量資料的支撐依據(jù)。定量資料為計(jì)算費(fèi)用的基礎(chǔ)，將工作內(nèi)容量化。所有資料均需原件，對(duì)于原合同外各種施工簽證需第三方、監(jiān)理、建設(shè)單位簽證，簽證需具有合理性、明確性和可量化性，簽證前必須仔細(xì)研究合同、區(qū)分預(yù)算外內(nèi)容。簽證理由應(yīng)充分、合理、在合同風(fēng)險(xiǎn)范圍外，避免終審被砍項(xiàng)。

2、掌握編制方法

竣工結(jié)算編制以合同為第一編制依據(jù)，以雙方其他補(bǔ)充說明和簽證為延伸。不同的合同類型適用不同的編制方法。建設(shè)工程中常見的合同類型為固定總價(jià)合同與固定單價(jià)合同。采用固定總價(jià)合同的工程，應(yīng)在合同價(jià)基礎(chǔ)上對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。采用單價(jià)合同的，應(yīng)在核定的施工圖基礎(chǔ)上對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程洽商以及工程索賠等合同約定可以調(diào)整的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整。

工程竣工結(jié)算編制是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作。編制的主要工作為工程量計(jì)算及變更項(xiàng)目組價(jià)。工程量計(jì)算前必須對(duì)合同計(jì)算規(guī)則、招投標(biāo)計(jì)算規(guī)則、清單計(jì)價(jià)規(guī)范計(jì)算規(guī)則、當(dāng)?shù)囟~計(jì)算規(guī)則以及施工工藝規(guī)范要求計(jì)算規(guī)則理解透徹，這是保證工程量計(jì)算正確的基礎(chǔ)。對(duì)于變更組價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照合同和投標(biāo)口徑執(zhí)行，一般為“相同套用、相似調(diào)整、新組價(jià)”原則。對(duì)于新組價(jià)，應(yīng)注意取費(fèi)費(fèi)率、投標(biāo)優(yōu)惠費(fèi)率，以及措施費(fèi)是否計(jì)取等問題。

由于工程規(guī)模大、結(jié)算子項(xiàng)目多，工作量大，內(nèi)容繁雜，不可避免地存在著計(jì)算或組價(jià)誤差。但在后續(xù)審計(jì)過程期間除重大漏項(xiàng)錯(cuò)誤外，審計(jì)過程一般不產(chǎn)生核增，且對(duì)于嚴(yán)重超計(jì)的不僅會(huì)被核減掉，還會(huì)產(chǎn)生高額審計(jì)咨詢費(fèi)。因此，必須對(duì)結(jié)算中的每一項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真計(jì)算和核算，防止因計(jì)算誤差導(dǎo)致工程價(jià)款少計(jì)或嚴(yán)重重復(fù)計(jì)算。

三、工程竣工結(jié)算審計(jì)

大型市政工程投資屬性一般為政府投資或社會(huì)融資政府回購(gòu)，多為第二種，最終均為政府資金建設(shè)，因此涉及到雙重審計(jì)即業(yè)主審計(jì)和政府審計(jì)，業(yè)主為了減少風(fēng)險(xiǎn)，一般會(huì)在合同中明確最終以政府（財(cái)政）審計(jì)為準(zhǔn)。施工單位面臨雙重扣減風(fēng)險(xiǎn)。

由于大型市政工程規(guī)模大，造價(jià)高、涉及工作內(nèi)容廣，業(yè)主審計(jì)與政府審計(jì)周期長(zhǎng)，竣工驗(yàn)收后，除質(zhì)保金外仍有大量進(jìn)度款需政府審計(jì)后才予以支付（一般為5%～10%，基數(shù)較大），根據(jù)工程經(jīng)驗(yàn)可以達(dá)到一年及以上，金額巨大，影響公司流動(dòng)資金。為此，編制一個(gè)高質(zhì)量的竣工結(jié)算報(bào)告加快審核速度尤為重要。為加快竣工結(jié)算編制和審計(jì)進(jìn)度，施工過程中能審定項(xiàng)目的一定要審定，這樣既能夠早日索回進(jìn)度款，還能夠避免再次審核期間不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。

俗話說“知己知彼百戰(zhàn)不殆”，了解并學(xué)習(xí)審計(jì)審核方法，不僅可以作為內(nèi)部復(fù)核方法，還可以有針對(duì)性的編制結(jié)算報(bào)告，提高編制質(zhì)量。常見的審核方法有（1）逐項(xiàng)審查法[1]，也稱全面審查法。優(yōu)點(diǎn)是全面、細(xì)致，審計(jì)質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是工作量大，時(shí)間長(zhǎng)，一般固定單價(jià)合同工程采用此法。（2）重點(diǎn)審查法[2]。這種方法，主要適用于固定總價(jià)合同，審計(jì)重點(diǎn)放在變更和索賠上，優(yōu)點(diǎn)是重點(diǎn)突出，審計(jì)時(shí)間短，效果好。

竣工結(jié)算編制質(zhì)量嚴(yán)重影響審核成本，不容小覷。通過對(duì)部分項(xiàng)目審計(jì)費(fèi)情況調(diào)查，工程結(jié)算審計(jì)費(fèi)常見計(jì)取方式如下表：

方式 費(fèi)用組成 收費(fèi)基數(shù) 計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用承擔(dān)人

方式一[3] 基本收費(fèi) 送審工程造價(jià) 2.8‰～1‰ 委托方承擔(dān)

追加費(fèi)用 超過5%以外的核減額、核增額 5% 施工單位承擔(dān)

方式二 基本收費(fèi) 送審工程造價(jià) 2.8‰～1‰ 委托方承擔(dān)

追加費(fèi)用 5%以內(nèi)的凈核減額 5% 不計(jì)費(fèi)/委托方承擔(dān)/施工單位承擔(dān)

超過5%以外的凈核減額 5% 施工單位承擔(dān)

1）、基本費(fèi)按照項(xiàng)目送審造價(jià)采取差額定率分檔累進(jìn)計(jì)算（與個(gè)稅計(jì)算方式類似），隨送審金額增大減小。

2）、表格為基本情況，具體費(fèi)率及計(jì)費(fèi)方式在當(dāng)?shù)厥形飪r(jià)局規(guī)范范圍內(nèi)可由業(yè)主、咨詢單位商定，涉及到追加費(fèi)方式由業(yè)主、咨詢單位、施工單位共同商定。

3）、由于審計(jì)費(fèi)對(duì)每個(gè)獨(dú)立的結(jié)算報(bào)告計(jì)費(fèi)，項(xiàng)目結(jié)算時(shí)，對(duì)于變更項(xiàng)目較多的工程，應(yīng)避免單個(gè)上報(bào)變更審核，應(yīng)匯總后上報(bào)整體工程結(jié)算書，減少審計(jì)費(fèi)用。

4）清單漏項(xiàng)、工程量計(jì)算錯(cuò)誤、小數(shù)點(diǎn)錯(cuò)誤或合價(jià)計(jì)算錯(cuò)誤等可計(jì)入核減（增）額；由于定額錯(cuò)套引起的價(jià)格變動(dòng)的差價(jià)，應(yīng)計(jì)入核減（增）額的收費(fèi)基數(shù)，不得以定額錯(cuò)套的合價(jià)分別計(jì)算核減和核增。

四、建議

1、工程竣工結(jié)算重要性日益突出，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)重視，組建結(jié)算團(tuán)隊(duì)。

2、由于市政工程涉及范圍廣，對(duì)結(jié)算編制人員要求高。公司應(yīng)定期對(duì)工程結(jié)算人員進(jìn)行竣工結(jié)算培訓(xùn)。同時(shí)為了加強(qiáng)結(jié)算團(tuán)隊(duì)力量，充分發(fā)揮工程完工后工程技術(shù)人員作用，項(xiàng)目?jī)?nèi)部對(duì)技術(shù)人員進(jìn)行工程量計(jì)算培訓(xùn)，減輕編制人員的計(jì)算工作量。

3、高質(zhì)量的竣工結(jié)算資料不是短期能完成的，因此竣工結(jié)算編制工作從招投標(biāo)就展開工作。過程中注重收集資料，編制扎實(shí)的簽證資料，不論項(xiàng)目大小都應(yīng)列項(xiàng)，不一定都要要回來，但在后期結(jié)算時(shí)可以作為其他項(xiàng)目的籌碼，最大化企業(yè)利益。

4、對(duì)于竣工結(jié)算編制期間項(xiàng)目力量薄弱、且竣工結(jié)算編制復(fù)雜的項(xiàng)目，可以聘請(qǐng)專業(yè)咨詢?nèi)藛T進(jìn)行指導(dǎo)或編制竣工結(jié)算，以較小的支出，提高竣工結(jié)算編制成果。

【參考文獻(xiàn)】

篇7

（國(guó)家電網(wǎng)湖南省電力公司懷化供電分公司， 湖南 懷化 418000）

摘　要：我國(guó)電力企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展日益壯大，成為國(guó)家最重要的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一，電力基礎(chǔ)建設(shè)的重要性愈加突出。電力工程項(xiàng)目規(guī)模和數(shù)量一般較大，所投入資金多。 竣工決算報(bào)表編制工作是工程項(xiàng)目必經(jīng)環(huán)節(jié)，具有一定復(fù)雜性和總結(jié)性。所編制報(bào)表還是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中不可或缺的部分，做好這一工作有助于減少工程項(xiàng)目竣工決算過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其作用不容忽視，每個(gè)建設(shè)單位都應(yīng)引起高度重視。

關(guān)鍵詞 ：電力基建工程 竣工決算 報(bào)表編制

中圖分類號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2014）16-0071-02

準(zhǔn)確反映項(xiàng)目資產(chǎn)總量、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)存在狀態(tài)等是編制決算報(bào)表工作的必要內(nèi)容。規(guī)范化的財(cái)務(wù)決算報(bào)表可以如實(shí)反映項(xiàng)目的移交狀況，包括資產(chǎn)移交方式，移交數(shù)額等 ，還能清晰反映工程竣工投資狀況，包括投資內(nèi)容和數(shù)額等。此外，編制的竣工決算報(bào)表一定程度上能成為項(xiàng)目資產(chǎn)構(gòu)成、資產(chǎn)移交以及投資核銷的重要依據(jù)。

1.編制電力基建工程竣工決算報(bào)表的意義

1.1竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程貫穿整個(gè)工程項(xiàng)目過程的始終

工程項(xiàng)目的竣工決算報(bào)表是對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全面總結(jié)性的文件，不僅能總匯項(xiàng)目收支狀況，反映工程項(xiàng)目投資來源，資金變動(dòng)情況，還能對(duì)施工效果進(jìn)行科學(xué)總結(jié)。 電力企業(yè)通過財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作不僅能有效總結(jié)基本建設(shè)投資計(jì)劃和項(xiàng)目概預(yù)算狀況，還能據(jù)此及時(shí)修改概預(yù)算的定額資料。竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制過程與項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)階段都息息相關(guān)，是對(duì)工程項(xiàng)目的全面匯總，貫穿于整個(gè)電力基建工程項(xiàng)目的始終。

1.2.有助于企業(yè)后期發(fā)展

竣工決算報(bào)表主要由封面、項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表以及竣工決算說明書等組成。其中，基建竣工決算說明書包括會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況、基建結(jié)余資金形成等情況、及編表說明等等內(nèi)容。可以看出，該報(bào)表可以體現(xiàn)竣工項(xiàng)目全過程和取得的成果，可以有力地為企業(yè)財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，有助于企業(yè)后續(xù)健康發(fā)展。

2.竣工決算報(bào)表編制工作內(nèi)容和要求

2.1切實(shí)掌握電力基建竣工決算報(bào)表的編制依據(jù)

據(jù)我國(guó)財(cái)政部的相關(guān)規(guī)定（財(cái)辦建[2008]91號(hào)文件），基建竣工決算報(bào)表的編制依據(jù)包含：國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及制度；經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件 ；歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；以及其他有關(guān)資料等六類。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算具有很強(qiáng)的政策性，涉及的合同與計(jì)劃合同密切相連，涉及的項(xiàng)目建設(shè)工作內(nèi)容不能超越政策規(guī)范。

2.2竣工決算報(bào)表編制的資料收集要及時(shí)

鑒于竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制工作的綜合性和復(fù)雜性，且與會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算等工作內(nèi)容密切相關(guān)，建設(shè)單位的項(xiàng)目管理部門應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目建設(shè)初始之時(shí)就進(jìn)行相關(guān)資料的分類整理。注意收集項(xiàng)目施工圖設(shè)計(jì)、各階段設(shè)計(jì)及審批文件，各年度項(xiàng)目投資建設(shè)計(jì)劃、預(yù)算編制、招標(biāo)性文件、合同資料以及工程驗(yàn)收資料等。特別要對(duì)初始設(shè)計(jì)與重大變動(dòng)后文件等資料進(jìn)行收集和整理。

2.3竣工決算報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作要到位

適時(shí)成立竣工決算小組，該小組應(yīng)包括項(xiàng)目管理部門、審計(jì)等有關(guān)部門的相關(guān)人員，由財(cái)務(wù)部門帶頭組織開展工作，組長(zhǎng)協(xié)調(diào)好各部門，及時(shí)收集整理竣工決算編制所使用的數(shù)據(jù)，完成統(tǒng)計(jì)和匯總數(shù)據(jù)的工作，保證竣工決算報(bào)表編制工作如期完成。

在基建工程項(xiàng)目竣工之初，要逐一核對(duì)投資計(jì)劃和資金，對(duì)資金流動(dòng)是否到位以及資金是否充分利用等情況進(jìn)行核查。接著要馬上清查財(cái)產(chǎn)物資和已完成的工程，確保整體工程項(xiàng)目決算得以順利開展。還有就是確保做好關(guān)于合同價(jià)款結(jié)算的工作、債務(wù)債權(quán)清理工作以及竣工后結(jié)余資金的安置工作。

2.4編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表

電力基建工程竣工決算報(bào)表的編制方法主要是根據(jù)工程項(xiàng)目竣工決算報(bào)告的編制要求和內(nèi)容，將工程項(xiàng)目建設(shè)所形成的資產(chǎn)和有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)按照有關(guān)表格排列方式進(jìn)行的填制，并對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行必要的說明。相關(guān)表格包括：封面、電力基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目待核銷基建支出表、電力基本建設(shè)項(xiàng)目成本表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、電力基本建設(shè)項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及預(yù)留費(fèi)用表、電力基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用財(cái)產(chǎn)表。需按大、中、小型項(xiàng)目分類填寫各表，完整填寫各項(xiàng)內(nèi)容，填制數(shù)據(jù)要與賬簿內(nèi)容數(shù)據(jù)相協(xié)調(diào)，認(rèn)真核對(duì)，確保無誤。

以下簡(jiǎn)要列舉幾項(xiàng)財(cái)務(wù)決算報(bào)表填制中的注意事項(xiàng)：

① 填制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審批表。要注意表中“建設(shè)性質(zhì)”要按新建、擴(kuò)建、改建、遷建和恢復(fù)建設(shè)項(xiàng)目等分類填列。表中“主管部門”指建設(shè)單位的主管部門。

② 填制大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目工程概況表。要根據(jù)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件和概算、計(jì)劃等確定的數(shù)字對(duì)表中各有關(guān)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、概算、計(jì)劃等指標(biāo)進(jìn)行填列。基建支出根據(jù)財(cái)政部門歷年批準(zhǔn)的“基建投資表”中有關(guān)數(shù)字進(jìn)行填列。收尾工程指工程項(xiàng)目全部驗(yàn)收后遺留的少量尾工，應(yīng)據(jù)具體情況估算這部分工程的實(shí)際成本，并作說明。

③ 填制大、中型項(xiàng)目竣工決算財(cái)務(wù)決算表。應(yīng)根據(jù)竣工年度財(cái)務(wù)決算中資金平衡表的有關(guān)項(xiàng)目期末數(shù)對(duì)表中其余各項(xiàng)目反映辦理竣工驗(yàn)收時(shí)的結(jié)余數(shù)進(jìn)行填列，資金占有總額要與資金來源總額相等。

④ 填制大、中型項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表。應(yīng)根據(jù)“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字匯總填列表中各欄數(shù)字。

⑤ 填制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表。要逐項(xiàng)盤點(diǎn)填列固定資產(chǎn)部分，可分類填列工具、器具和家具等低值易耗品。

⑥ 填制小型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算總表。根據(jù)大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目概況表指標(biāo)和大、中型基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表指標(biāo)口徑進(jìn)行填列，切實(shí)反映小型基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)和全部工程狀況。

3.竣工決算報(bào)表編制過程中存在的問題及原因

3.1有關(guān)部門不重視，決算報(bào)表編制工作難展開

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理能夠提高基建項(xiàng)目建設(shè)中各方面管理效率，改善投資管理，從而提高投資效益。就當(dāng)前情況來說，建設(shè)單位將項(xiàng)目建設(shè)工期管理放在電力基礎(chǔ)建設(shè)中的首位，未將工程財(cái)務(wù)管理工作真正予以重視。有些電力施工企業(yè)主要以經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行資金管理，工程費(fèi)用支出不規(guī)范不嚴(yán)格，甚至與工程預(yù)算中的單項(xiàng)工程出入很大，致使控制成本出現(xiàn)很大困難。工程成本支出與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，給決算報(bào)表編制工作帶來相當(dāng)大的困擾。

一般地，電力基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目施工企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員都具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，但若未得到相關(guān)部門支持，欠缺對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的基本了解，對(duì)很多具體施工情況不清楚，再加上對(duì)竣工決算報(bào)表編制相關(guān)知識(shí)了解不夠深入，那么要做好竣工決算報(bào)表編制工作絕非易事。

3.2竣工結(jié)算不及時(shí)以及工作人員素質(zhì)不一影響報(bào)表編制

電力基建工程項(xiàng)目又一重要環(huán)節(jié)就是竣工結(jié)算，結(jié)算報(bào)告直接影響著其后的產(chǎn)權(quán)移交管理和投資效益分析。據(jù)此，電力企業(yè)應(yīng)逐漸加強(qiáng)把關(guān)和審核項(xiàng)目結(jié)算力度。但在項(xiàng)目工程投產(chǎn)后，有關(guān)單位并未及時(shí)結(jié)算工程費(fèi)用，影響了工程成本費(fèi)用的歸集，從而影響了竣工決算報(bào)表的編制進(jìn)度，導(dǎo)致報(bào)表不能按時(shí)完成 。編制竣工決算表的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作人員本身素質(zhì)存在參差不齊現(xiàn)象，難以保證編制的決算報(bào)表的質(zhì)量和效率。

4.有關(guān)編制竣工決算報(bào)表的一些建議

4.1完善工程財(cái)務(wù)管理制度，為竣工決算報(bào)表編制工作提供制度保障

電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門要熟悉國(guó)家有關(guān)方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)，制定和完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，有效控制和使用資金。依據(jù)財(cái)務(wù)管理制度對(duì)各項(xiàng)工程進(jìn)度及費(fèi)用支出進(jìn)行核查，按計(jì)劃執(zhí)行概算、結(jié)算工作，及時(shí)審查資金來源和資金流動(dòng)狀況。為順利進(jìn)行決算報(bào)表編制工作做鋪墊。

4.2保證建設(shè)項(xiàng)目核對(duì)質(zhì)量

弄清楚基建項(xiàng)目資金來源和項(xiàng)目工程計(jì)劃有關(guān)規(guī)定之間的聯(lián)系很關(guān)鍵。核對(duì)建設(shè)資金的工作應(yīng)包含以下內(nèi)容：檢查項(xiàng)目資金來源；檢查有關(guān)資金支出和收攏計(jì)劃；核查放映于賬面上的各專項(xiàng)撥款是否“專款專用”；以及核對(duì)按時(shí)間或種類繪制的表格；將核查的有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比。

實(shí)地核查建設(shè)項(xiàng)目要落實(shí)。現(xiàn)場(chǎng)核查是所有事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目工作中不可缺少的環(huán)節(jié)，當(dāng)然竣工決算審計(jì)工作也不例外。盤點(diǎn)設(shè)備、建筑物的數(shù)量并核查其狀態(tài)、結(jié)構(gòu)與施工圖紙是否相一致，有無刻意提高配置標(biāo)準(zhǔn)；核實(shí)其新舊程度及能否使用現(xiàn)狀，以及設(shè)備的具體型號(hào)與賬面記賬一致與否。這些都是現(xiàn)場(chǎng)核查必要內(nèi)容。

注意審查項(xiàng)目竣工完成的情況。審計(jì)人員應(yīng)從賬面支出工程款項(xiàng)、項(xiàng)目中完場(chǎng)設(shè)備與建筑物數(shù)量、項(xiàng)目竣工工程費(fèi)用支出、賬面工程尾款等方面進(jìn)行項(xiàng)目完工情況的考核。如發(fā)現(xiàn)賬面支出的工程款項(xiàng)與工程概算不一致，應(yīng)找出原因并算出差額。若考核項(xiàng)目中存在沒有完工的工程，應(yīng)將其詳細(xì)標(biāo)明在審計(jì)底稿上。若出現(xiàn)項(xiàng)目竣工工程項(xiàng)目費(fèi)用支出超過概算數(shù)額，應(yīng)查明原因并做好登記和上報(bào)工作。

4.3編制竣工決算報(bào)表過程要細(xì)心

對(duì)于這一總結(jié)性文件，每個(gè)數(shù)據(jù)反映著基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目狀況，弄錯(cuò)一個(gè)微小的字符都有可能影響對(duì)項(xiàng)目投資效益的評(píng)估，所以要慎重對(duì)待。編制報(bào)表過程中不能漏掉財(cái)政部相關(guān)規(guī)范性文件中的重要內(nèi)容，要按要求結(jié)合具體情況對(duì)所要求的竣工決算報(bào)表進(jìn)行編制，不能超越權(quán)限。

總之，竣工決算報(bào)告是固定資產(chǎn)入賬的依據(jù)，是電力項(xiàng)目建設(shè)過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，也是財(cái)務(wù)管理的最后一個(gè)階段，而電力基礎(chǔ)工程竣工決算報(bào)表編制又是重中之重，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算過程中的具有重要的地位，決算報(bào)表編制的效率和質(zhì)量直接影響著施工企業(yè)后期發(fā)展，建設(shè)單位應(yīng)引起高度重視。

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篇8

第二條市審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

政府投資建設(shè)項(xiàng)目資金是指：財(cái)政預(yù)算用于固定資產(chǎn)投資的資金；土地收益用于固定資產(chǎn)投資的資金；鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、市政公用設(shè)施建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金、交通建設(shè)基金等用于固定資產(chǎn)投資的資金；中央、省補(bǔ)助項(xiàng)目資金、國(guó)債資金用于固定資產(chǎn)投資的資金；由政府許諾還款的國(guó)內(nèi)外借、貸款、融資等用于固定資產(chǎn)投資的資金。

第三條市審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、推銷、供貨等事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。向市審計(jì)機(jī)關(guān)如實(shí)反映情況，提供與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料和工作條件，不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)。

第四條市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)；財(cái)政、發(fā)改、建設(shè)等部門。

第五條對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督實(shí)行計(jì)劃管理。市人民政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)市人民政府批準(zhǔn)后實(shí)施。

第六條列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的政府投資建設(shè)項(xiàng)目。由市審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行決算審計(jì)，財(cái)政部門及建設(shè)單位依據(jù)審計(jì)結(jié)果料理最終工程竣工決算撥付款事項(xiàng)。

由財(cái)政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定組織決算審核批復(fù)，未列入年度審計(jì)計(jì)劃的政府投資項(xiàng)目。市審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)項(xiàng)目竣工決算情況進(jìn)行抽審。當(dāng)審計(jì)結(jié)論與財(cái)務(wù)決算不一致時(shí)，財(cái)政部門及建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論予以調(diào)整。

第七條列入年度審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目工程竣工后。報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行竣工決算審計(jì)。審計(jì)部門原則上要在一個(gè)月內(nèi)完成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作。

第八條政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容：

㈠項(xiàng)目投資及預(yù)算或概算執(zhí)行情況；

㈡項(xiàng)目招投標(biāo)、施工承包合同情況；

㈢工程實(shí)施過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變卦和現(xiàn)場(chǎng)簽證情況；

㈣建設(shè)利息及其他財(cái)務(wù)收支核算的真實(shí)性、合法性情況；

㈤工程結(jié)算和工程決算情況；

㈥交付使用資產(chǎn)情況；

㈦法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。

市審計(jì)機(jī)關(guān)從工程開始施工時(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，對(duì)市政府重大建設(shè)項(xiàng)目。采取定期或駐點(diǎn)等方式進(jìn)行。

第九條建設(shè)單位根據(jù)《市政府投資項(xiàng)目與資金管理方案》規(guī)定支付工程進(jìn)度款。扣除質(zhì)保金局部后結(jié)清。因工程項(xiàng)目變卦和工程量變卦而產(chǎn)生的工程合同價(jià)款以外調(diào)整變化的資金，待市審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)算審計(jì)后支付。

第十條建設(shè)單位及其主管部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

第十一條市審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制等情形時(shí)，可以聘請(qǐng)具有法定資格的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)人員參與審計(jì)。市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

第十二條市審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。對(duì)依法需要給予處置的應(yīng)當(dāng)下達(dá)審計(jì)決定書。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移交紀(jì)檢監(jiān)察或司法部門依法處置。

第十三條市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向市人民政府演講政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。向社會(huì)公布政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果。

第十四條鼓勵(lì)社會(huì)各界對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督。凡舉報(bào)政府投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)違法違紀(jì)問題。

第十五條被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定。或者拒絕、阻礙審計(jì)的由市審計(jì)機(jī)關(guān)依法處置。

第十六條市審計(jì)機(jī)關(guān)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。確保審計(jì)人員廉潔從審。審計(jì)人員、、的依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。

第十七條市審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)其組織參與政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。對(duì)有過錯(cuò)、過失的機(jī)構(gòu)和人員追究相關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第十八條接受、使用社會(huì)捐贈(zèng)資金的公益性建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督。

篇9

【關(guān)鍵詞】 工程項(xiàng)目成本;內(nèi)部控制流程;創(chuàng)新;應(yīng)用

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引所稱工程項(xiàng)目,是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要,自行或者委托其他單位進(jìn)行設(shè)計(jì)、建造、安裝和修護(hù),以便形成新的固定資產(chǎn)或維護(hù)、提升既有固定資產(chǎn)性能的活動(dòng)。工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部控制,就是企業(yè)通過建立工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位,明確其項(xiàng)目成本的控制內(nèi)容,確保工程項(xiàng)目成本內(nèi)部控制的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

本課題組人員在解讀《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)》的基礎(chǔ)上,通過對(duì)工程項(xiàng)目的調(diào)研,發(fā)現(xiàn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中,工程項(xiàng)目成本是內(nèi)部控制的重點(diǎn)。要想實(shí)施《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)》,一定要對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目全過程中融入相互牽制、相互制約的項(xiàng)目成本內(nèi)部控制制度,將工程項(xiàng)目各階段的管理權(quán)力分別交由專設(shè)的或已有的相關(guān)部門,變集中為分離,建立以防為主的監(jiān)控防線。針對(duì)工程項(xiàng)目成本管理中存在的難以解決的問題而設(shè)計(jì)的“三、六、一”工程項(xiàng)目成本內(nèi)部控制流程行之有效,值得推行。

“三、六、一”內(nèi)控流程中的“三”,是指整個(gè)工程項(xiàng)目的成本控制分成工程項(xiàng)目事先成本控制、工程項(xiàng)目事中成本控制和工程項(xiàng)目事后成本控制。“六”是指整個(gè)工程項(xiàng)目分成六個(gè)階段,每個(gè)階段分別由不相同的部門負(fù)責(zé)。即經(jīng)理部負(fù)責(zé)立項(xiàng)決策階段的成本控制,重點(diǎn)是投資估算;設(shè)計(jì)部負(fù)責(zé)概預(yù)算階段的成本控制,重點(diǎn)是設(shè)計(jì)概算;監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)招標(biāo)發(fā)包階段的成本控制,重點(diǎn)是承包合同價(jià);工程部負(fù)責(zé)工程施工階段的成本控制,重點(diǎn)是施工預(yù)算;財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)驗(yàn)收結(jié)算階段的成本控制,重點(diǎn)是驗(yàn)收結(jié)算;項(xiàng)目部負(fù)責(zé)竣工決算階段的成本控制,重點(diǎn)是竣工決算。工程項(xiàng)目六個(gè)階段分別由不相同的部門負(fù)責(zé),又稱“六權(quán)分離”(立項(xiàng)決策權(quán)、概算預(yù)算權(quán)、招標(biāo)發(fā)包權(quán)、質(zhì)量監(jiān)督權(quán)、驗(yàn)收結(jié)算權(quán)、竣工決算權(quán)相分離)。“一”是指由公司直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)小組對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目全過程實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。如圖1所示。

一、立項(xiàng)決策階段的成本控制

立項(xiàng)決策這一階段成本控制的重點(diǎn)是對(duì)立項(xiàng)決策階段的耗資和目標(biāo)工程造價(jià)的確認(rèn)。具體由總經(jīng)理室組織管理人員做好項(xiàng)目決策前的準(zhǔn)備工作和可行性研究,并根據(jù)市場(chǎng)需要及發(fā)展前景,合理確定建設(shè)規(guī)模。除了對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)的技術(shù)來源、合作方背景、合作方式及條件、市場(chǎng)前景以及經(jīng)濟(jì)效益分析等各方面作出深入的調(diào)研和正確的評(píng)價(jià)外,還要做好立項(xiàng)決策階段的目標(biāo)工程成本的確認(rèn)和控制:工程項(xiàng)目的成本費(fèi)用估算和控制目標(biāo)及措施。

立項(xiàng)決策階段的成本控制措施中,應(yīng)充分考慮目標(biāo)工程成本控制的風(fēng)險(xiǎn),并確立防范對(duì)策。大家都知道:風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)直接影響到工程項(xiàng)目的目標(biāo)成本。因此,在確認(rèn)目標(biāo)工程成本的同時(shí),要防范四大風(fēng)險(xiǎn):一是嚴(yán)重的通貨膨脹、物價(jià)上漲,誘發(fā)建材價(jià)格上漲,工程造價(jià)會(huì)跟著上漲;二是工程項(xiàng)目違反國(guó)家法律法規(guī),可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失而增加工程成本;三是工程項(xiàng)目未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批,可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐導(dǎo)致資產(chǎn)損失而增加工程成本;四是工程項(xiàng)目決策失誤,可能造成企業(yè)資產(chǎn)損失或資源浪費(fèi)而增加工程成本。

為了防范立項(xiàng)決策階段成本控制的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)至少做好三個(gè)方面的工作:建立工程項(xiàng)目決策環(huán)節(jié)的控制制度,對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目決策程序等作出明確規(guī)定,確保立項(xiàng)決策階段的耗資和目標(biāo)工程造價(jià)的決策科學(xué)、合理;組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審,出具評(píng)審意見,作為目標(biāo)工程造價(jià)決策的重要參考依據(jù);根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對(duì)目標(biāo)工程造價(jià)進(jìn)行決策,決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)確認(rèn)目標(biāo)工程造價(jià)或者擅自改變集體決策意見。

二、概預(yù)算階段的成本控制

工程項(xiàng)目的概預(yù)算,是指在工程建設(shè)過程中,根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)文件的具體內(nèi)容和有關(guān)定額、指標(biāo)及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),預(yù)先計(jì)算和確定建設(shè)項(xiàng)目的全部工程造價(jià)的技術(shù)文件。其依據(jù)是工程設(shè)計(jì)圖紙、施工場(chǎng)地的狀況及當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)氐膬r(jià)格條件。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)第四條規(guī)定的“概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范”是工程項(xiàng)目概預(yù)算階段成本控制的關(guān)鍵方面。

工程項(xiàng)目的全部造價(jià),由工程建設(shè)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工程安裝費(fèi)和其他工程費(fèi)用四個(gè)部分組成。工程造價(jià)控制貫穿于項(xiàng)目建設(shè)全過程,關(guān)鍵在于施工前的投資決策和概預(yù)算階段的控制。因此,概預(yù)算階段的成本控制要做好兩個(gè)方面的工作:一要正確取定包括執(zhí)行文號(hào)、現(xiàn)行建筑工程預(yù)算定額、材料價(jià)格、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、價(jià)差調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)等在內(nèi)的概預(yù)算編制依據(jù)。二要深入現(xiàn)場(chǎng)勘察、調(diào)查施工環(huán)境并進(jìn)行施工方案研究,統(tǒng)一工程量計(jì)算規(guī)則及材料預(yù)算價(jià)格,避免施工過程中因變更項(xiàng)目而增加預(yù)算造價(jià),避免工程項(xiàng)目概預(yù)算編制不當(dāng)和執(zhí)行不力,可能造成工程項(xiàng)目建造成本的增加。

三、招標(biāo)發(fā)包階段的成本控制

招標(biāo)投標(biāo)與工程發(fā)包是工程項(xiàng)目不可分割的兩大部分,該階段要把兩部分的成本控制有機(jī)地連接起來。董事會(huì)應(yīng)指派監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)招標(biāo)發(fā)包階段的成本控制。監(jiān)事會(huì)在組織招標(biāo)發(fā)包工作的控制過程中,一定要立足于“競(jìng)爭(zhēng)”二字:一要通過競(jìng)爭(zhēng)把一些有實(shí)際經(jīng)驗(yàn),信譽(yù)良好,業(yè)績(jī)顯著,資質(zhì)符合工程項(xiàng)目條件的,并對(duì)工程造價(jià)有著實(shí)際的計(jì)劃和較好管理水平的施工組織吸收進(jìn)來。二要通過競(jìng)爭(zhēng),中標(biāo)單位在施工前簽訂施工合同,使發(fā)包工程的造價(jià)更加合理,并能夠進(jìn)行有效的控制工程造價(jià)。從立項(xiàng)、報(bào)名、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、公示結(jié)果到工程發(fā)包,每一個(gè)環(huán)節(jié)都要有清晰翔實(shí)的記錄,特別是修改痕跡,也須記錄在案。

招標(biāo)發(fā)包階段的成本控制措施中,應(yīng)充分考慮招標(biāo)發(fā)包成本控制的風(fēng)險(xiǎn),并確立防范對(duì)策。招標(biāo)發(fā)包的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要體現(xiàn)在四個(gè)方面:一是內(nèi)定單位,虛假招標(biāo)。二是肢解工程項(xiàng)目,將依法必須招標(biāo)的附屬工程、設(shè)備安裝工程、裝修工程等不納入招標(biāo)范圍,直接發(fā)包給特殊關(guān)系的施工單位。三是違規(guī)層層轉(zhuǎn)包,以包代管,收取管理費(fèi)。四是強(qiáng)迫中標(biāo)人簽訂“黑白合同”(一份登記備案的合同,稱為“白合同”;另一份由雙方當(dāng)事人持有的合同稱為“黑合同”)。

招標(biāo)投標(biāo)與工程發(fā)包是指通過招標(biāo)文件將委托的工程內(nèi)容和要求通知承包商,由他們提出工程施工組織設(shè)計(jì)及報(bào)價(jià);通過評(píng)審,擇優(yōu)選擇信譽(yù)可靠、技術(shù)能力強(qiáng)、管理水平高、報(bào)價(jià)合理、工期短的施工企業(yè),并實(shí)施工程發(fā)包。在招標(biāo)發(fā)包階段的成本控制中,要防止:低價(jià)競(jìng)標(biāo),中標(biāo)后再以高價(jià)索賠,追加工程費(fèi)用;資格預(yù)審、專家評(píng)標(biāo)、中標(biāo)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的商業(yè)賄賂;依長(zhǎng)官意志內(nèi)定中標(biāo)單位,擅自改變建設(shè)地點(diǎn)、建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)方案;承發(fā)包雙方在工程合同中簽訂的合同價(jià)與目標(biāo)工程造價(jià)、中標(biāo)價(jià)不一致。

四、工程施工階段的成本控制

工程施工階段的成本控制是指在保證工程質(zhì)量、滿足工期等合同要求的前提下,對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生,包括項(xiàng)目變更而增加的成本費(fèi)用,通過進(jìn)行有效的控制、質(zhì)量檢驗(yàn)和協(xié)調(diào)等活動(dòng)盡可能有所降低的內(nèi)部控制活動(dòng)。工程造價(jià)應(yīng)該按批準(zhǔn)的概預(yù)算投資額度加以控制。

工程施工階段的成本控制,在事先要制定工程(含工程質(zhì)量、進(jìn)度、監(jiān)理,施工現(xiàn)場(chǎng),工程盤點(diǎn),竣工驗(yàn)收移交等)內(nèi)部控制制度、預(yù)決算(包括工程造價(jià)概預(yù)算、項(xiàng)目變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、結(jié)算、款項(xiàng)撥付等)內(nèi)部控制制度、工程費(fèi)用內(nèi)部控制制度、材料設(shè)備內(nèi)部控制制度;然后依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)》規(guī)定做好四個(gè)方面的工作:一是嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更,對(duì)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)(如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等)的審核。重大的項(xiàng)目變更應(yīng)比照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序嚴(yán)格加以控制。因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程變更所涉及的價(jià)款支付進(jìn)行審核。二是加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目資金籌集與運(yùn)用、物資采購(gòu)與使用、財(cái)產(chǎn)清理與變現(xiàn)等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地反映工程項(xiàng)目成本費(fèi)用發(fā)生情況、資金流入流出情況及財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)情況。三是加強(qiáng)對(duì)在建工程項(xiàng)目減值情況的定期檢查和歸口管理,建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和審批程序。四是強(qiáng)化施工合同實(shí)施的控制。工程合同價(jià)款是承、發(fā)包雙方在協(xié)議中約定發(fā)包人按照合同約定完成承包范圍內(nèi)全部工程,并承擔(dān)質(zhì)量保修責(zé)任支付承包人的金額款項(xiàng)。施工合同實(shí)施中要防止由于建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性和受施工工期、質(zhì)量、環(huán)境、氣候等可轉(zhuǎn)化為價(jià)款責(zé)任的影響,而在合同履行中增加工程造價(jià)。

材料費(fèi)用在項(xiàng)目成本中占有重要的位置,控制材料費(fèi)對(duì)于施工項(xiàng)目成本的管理有著極為重要的作用。可將材料分為:預(yù)算――采購(gòu)――運(yùn)輸――驗(yàn)收――保管――領(lǐng)料――使用

――監(jiān)督――回收“九個(gè)環(huán)節(jié)”實(shí)施成本控制。

五、驗(yàn)收結(jié)算階段的成本控制

工程驗(yàn)收結(jié)算階段的成本控制是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,質(zhì)量合格且符合合同要求,經(jīng)驗(yàn)收后,向發(fā)包單位進(jìn)行最終工程款結(jié)算的內(nèi)部控制。按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)》規(guī)定要求:發(fā)包企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制制度,對(duì)價(jià)款支付的條件、方式以及會(huì)計(jì)核算程序作出明確規(guī)定,確保價(jià)款支付及時(shí)、正確。對(duì)于自行建造的工程項(xiàng)目,以及以包工不包料方式委托其他單位承擔(dān)的工程項(xiàng)目,發(fā)包企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立針對(duì)材料采購(gòu)、收發(fā)、保管和記錄相關(guān)的控制程序。

工程驗(yàn)收結(jié)算由承包人編制,發(fā)包人審查或委托中介機(jī)構(gòu)審核,承包人和發(fā)包人最終確定。竣工驗(yàn)收結(jié)算是工程造價(jià)控制的最后一關(guān),財(cái)務(wù)部作為工程驗(yàn)收結(jié)算階段成本控制的責(zé)任單位,應(yīng)依據(jù)工程竣工結(jié)算書和會(huì)計(jì)核算資料,重點(diǎn)從兩個(gè)方面做好竣工驗(yàn)收結(jié)算階段的成本控制工作:一是財(cái)務(wù)部人員應(yīng)當(dāng)對(duì)工程合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后,方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。工程進(jìn)度款的支付要按工程項(xiàng)目進(jìn)度或者合同協(xié)議約定進(jìn)行,不得隨意提前支付。財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理價(jià)款支付業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)擬支付的價(jià)款與合同協(xié)議約定的價(jià)款支付方式及金額不符,或與工程實(shí)際完工進(jìn)度不符等異常情況,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。二是工程價(jià)款的變更或補(bǔ)充的約定應(yīng)合法有效,工程量與竣工圖一致方可進(jìn)行結(jié)算,要防止施工單位采取巧立名目,高套定額;虛設(shè)費(fèi)用;提高計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大取費(fèi)范圍;索賠費(fèi)用等手段多報(bào)工程結(jié)算價(jià)款。

六、竣工決算階段的成本控制

工程竣工決算階段的成本控制,是指在項(xiàng)目竣工以及施工單位提交竣工結(jié)算報(bào)告及結(jié)算資料后,對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)單位報(bào)告的包括建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備及器具購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用(含征地費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)、各種許可證費(fèi)、建設(shè)單位管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、勘查設(shè)計(jì)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等等)、建設(shè)期貸款利息等在內(nèi)的從立項(xiàng)決策到竣工驗(yàn)收全過程的全部實(shí)際費(fèi)用實(shí)施的內(nèi)部控制。

工程竣工決算階段的成本控制,在事先要建立竣工決算環(huán)節(jié)的成本控制制度,對(duì)竣工清理、竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定,確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí);還要建立竣工清理制度,明確竣工清理的范圍、內(nèi)容和方法;然后依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)》規(guī)定做好兩個(gè)方面的工作:一是加強(qiáng)對(duì)工程剩余物資的管理,對(duì)需處置的剩余物資,應(yīng)當(dāng)明確處置權(quán)限和審批程序,并將處置收入及時(shí)入賬。二是應(yīng)當(dāng)組織工程部及相關(guān)人員對(duì)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)編制的竣工決算成本進(jìn)行審核,重點(diǎn)審查工程竣工造價(jià)決算的依據(jù)是否完備,竣工財(cái)務(wù)決算說明書、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、工程竣工圖和工程竣工造價(jià)對(duì)比分析表等相關(guān)文件資料是否齊全,竣工清理是否完成,工程成本決算編制是否正確。

七、工程項(xiàng)目實(shí)施全過程內(nèi)部審計(jì)

在建設(shè)工程項(xiàng)目控制上,為減少成本,有效地降低工程造價(jià),強(qiáng)化過程控制,公司審計(jì)部要對(duì)項(xiàng)目投資、工程造價(jià)、費(fèi)用管理等事項(xiàng)進(jìn)行全過程同步跟蹤審計(jì)。依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引(工程項(xiàng)目)》規(guī)定:未實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的工程項(xiàng)目,不得辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)包括:概預(yù)算在執(zhí)行中是否超支,有無隱匿資金;是否隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余;工程造價(jià)、施工變更是否符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)和政策,是否符合實(shí)際;實(shí)際完成的工程量計(jì)算是否正確,有無多報(bào)工程量和多報(bào)工程價(jià)款等等。

八、工程項(xiàng)目成本內(nèi)部控制流程的應(yīng)用效果

湖南友誼阿波羅商業(yè)股份有限公司的奧特萊斯工程項(xiàng)目和廣東省聯(lián)泰集團(tuán)有限公司的湖南邵永高速公路工程項(xiàng)目通過試行“三、六、一”工程項(xiàng)目成本內(nèi)部控制流程,取得了明顯效果。

1.湖南邵永高速公路工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部控制通過采用先進(jìn)、高效的HCS項(xiàng)目管理軟件系統(tǒng),以項(xiàng)目建設(shè)管理為中心,對(duì)招投標(biāo)、合同、計(jì)劃、進(jìn)度、計(jì)量、變更、支付、質(zhì)量、材料、竣工結(jié)算等業(yè)務(wù)進(jìn)行分離管理和實(shí)時(shí)監(jiān)控,有效提高了項(xiàng)目精細(xì)化施工管理的效率,有效實(shí)施了工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部控制。交通運(yùn)輸部對(duì)邵永高速公路工程項(xiàng)目進(jìn)行了督查,在督察通報(bào)中確認(rèn)“邵永高速公路貫徹全壽命周期成本管理理念,方法得當(dāng),制度健全,工序的精細(xì)化具有示范效應(yīng)”。

湖南邵(陽(yáng))永(州)高速公路全長(zhǎng)111.129公里,由民營(yíng)企業(yè)廣東省聯(lián)泰集團(tuán)有限公司獨(dú)家投資52.76億元興建。為了實(shí)施工程項(xiàng)目成本的“三、六、一”內(nèi)部控制流程,聯(lián)泰集團(tuán)在永州市依法注冊(cè)成立了湖南邵永高速公路有限公司,組建了由近百名高級(jí)管理人員、近百名專業(yè)技術(shù)人員參與的強(qiáng)有力的管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)精細(xì)化管理和工程成本內(nèi)部控制的要求,按整個(gè)工程項(xiàng)目分階段任命了不相同的部門負(fù)責(zé)人。通過對(duì)邵永高速公路工程項(xiàng)目實(shí)施全過程內(nèi)部審計(jì),沒有發(fā)現(xiàn)行賄受賄,涉嫌貪污、挪用巨款、為親友非法牟利的經(jīng)濟(jì)犯罪行為,認(rèn)定該項(xiàng)目達(dá)到了工程成本內(nèi)部控制的要求。

例如:(1)概預(yù)算階段:邵永高速公路沿線為石灰?guī)r地區(qū),溶洞溶蝕現(xiàn)象非常嚴(yán)重,為確保橋梁樁基施工質(zhì)量和成本控制,在開工前的概預(yù)算階段對(duì)全線1 073根橋梁樁基逐樁進(jìn)行超前鉆探,有效避免了工程施工階段因項(xiàng)目變更而增加成本費(fèi)用。(2)工程施工階段:邵永公司的施工管理部指派十一名現(xiàn)場(chǎng)工程師作為投資方代表,每日巡查工地,對(duì)發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量、成本、安全問題,督促監(jiān)理和施工單位及時(shí)糾正和改進(jìn),并把發(fā)現(xiàn)的問題通過即時(shí)通訊系統(tǒng)當(dāng)日傳遞給投資公司領(lǐng)導(dǎo),公司領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)掌握質(zhì)量、成本、安全的落實(shí)情況。(3)驗(yàn)收結(jié)算階段:雖然高速公路工程項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)、資金需要量大,但邵永公司在工程項(xiàng)目事先成本控制階段對(duì)各項(xiàng)預(yù)付款、應(yīng)付款及保函和保證金進(jìn)行科學(xué)測(cè)算,既保證了資金的合理調(diào)度,又減少了不合理的資金占用,確保了定期核對(duì)往來賬戶,工程款按合同支付、按程序支付。(4)竣工決算階段:由于實(shí)施了工程項(xiàng)目成本的“三、六、一”內(nèi)部控制流程,有效解決了工程項(xiàng)目成本普遍存在的“三超”現(xiàn)象,即預(yù)算超概算,結(jié)算超預(yù)算,決算超結(jié)算。如糍粑鋪小學(xué)是一所年代很久、破爛不堪的學(xué)校,而邵永高速公路正好穿過校園左側(cè),邵永公司經(jīng)過察看后發(fā)現(xiàn)學(xué)校十分破舊,主動(dòng)提出將學(xué)校整體搬遷,并投資20萬(wàn)元建設(shè)了一所新學(xué)校。邵永高速公路修建期間發(fā)生特大冰災(zāi),邵永公司代表聯(lián)泰集團(tuán)向永州市和邵陽(yáng)縣分別捐贈(zèng)80萬(wàn)元和20萬(wàn)元賑災(zāi)款。施工方提出建議:建校用的材料費(fèi)和人工費(fèi)并入工程成本;賑災(zāi)款可作為項(xiàng)目變更進(jìn)入工程造價(jià)。邵永公司按工程項(xiàng)目各階段的成本內(nèi)部控制規(guī)定,沒有將120萬(wàn)元計(jì)入公路工程的成本。

2.湖南友誼阿波羅商業(yè)股份有限公司的奧特萊斯工程項(xiàng)目,地處長(zhǎng)沙、株洲、湘潭“三市融城”的中心位置,占地面積267畝,項(xiàng)目總建筑面積12萬(wàn)平方米,投資逾3億元。2010年3月10日,該項(xiàng)目正式奠基,當(dāng)年10月1日整體開業(yè)。

項(xiàng)目開工前,公司依據(jù)事先制訂的《工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制管理規(guī)范》設(shè)立了項(xiàng)目管理委員會(huì)。整個(gè)工程由投資部、監(jiān)事會(huì)、工程部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)稽核部分別負(fù)責(zé)分階段的工程項(xiàng)目業(yè)務(wù),實(shí)施工程項(xiàng)目成本的內(nèi)部控制。公司要求該項(xiàng)目始終做到:項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策不相容;概預(yù)算編制與審核不相容;項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施不相容;項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付不相容;項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收不相容;竣工結(jié)算與竣工結(jié)算審計(jì)不相容。

例如:(1)立項(xiàng)決策階段:由項(xiàng)目擬建單位編制項(xiàng)目建議書及初步設(shè)計(jì)方案交投資部;投資部組織編寫可行性研究報(bào)告,總裁組織項(xiàng)目管理委員會(huì)對(duì)可行性研究報(bào)告進(jìn)行評(píng)審,出具評(píng)審報(bào)告。在這個(gè)階段碰到的第一個(gè)問題是采取什么方式獲得土地使用權(quán)?可以按常規(guī)將農(nóng)村用地轉(zhuǎn)為商業(yè)用地后再購(gòu)入;可以將農(nóng)村用地作價(jià)入股;也可以租賃農(nóng)村用地。投資部經(jīng)過調(diào)查和嚴(yán)格測(cè)算,按工程項(xiàng)目成本的控制流程采用土地租賃方式,僅這一項(xiàng)就降低土地成本2 500萬(wàn)元以上。(2)概預(yù)算階段:從奧特萊斯工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)圖紙可以看出:整個(gè)建筑像別墅般具有現(xiàn)代歐美建筑風(fēng)格,建成后形成一個(gè)奇妙的歐洲小鎮(zhèn)。按國(guó)際慣例,所有建筑物不超過兩層。立項(xiàng)決策階段的可行性研究報(bào)告中確定了建設(shè)規(guī)模、工程標(biāo)準(zhǔn)和投資總額。預(yù)算階段的負(fù)責(zé)人想按三層建筑預(yù)算工程造價(jià)的隨意性得以控制,不相容的崗位內(nèi)控制度有效地控制了工程項(xiàng)目成本。(3)招標(biāo)發(fā)包階段:雖然奧特萊斯工程項(xiàng)目以議標(biāo)方式確定中標(biāo)單位,因?yàn)樵O(shè)立了不相容的控制崗位,對(duì)工程造價(jià)、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工程工期、工程的支付、材料設(shè)備的采購(gòu)及責(zé)任能夠有效控制。特別是附屬工程、設(shè)備安裝工程、裝修工程等也都納入了議標(biāo)范圍,做到了承發(fā)包雙方在工程合同中簽訂的合同價(jià)與目標(biāo)工程造價(jià)、中標(biāo)價(jià)相一致。(4)工程施工階段:施工之前再次實(shí)施圖紙會(huì)審,對(duì)圖紙技術(shù)上的合理性、施工上的可行性、工程造價(jià)上的經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行審核,將工程變更盡量控制在施工之前。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì).企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[N].2008-06-28.

篇10

（中電（普安）發(fā)電有限責(zé)任公司，黔西南561503）

摘要院目前電力基建工程在竣工決算階段出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，影響了電力企業(yè)的投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)價(jià)值與折舊。本文從電力基建工程竣工決算的重要性入手，分析了當(dāng)前電力基建項(xiàng)目竣工決算滯后的原因，最后提出解決的途徑。

關(guān)鍵詞 院電力基建工程；竣工決算；滯后；解決途徑

中圖分類號(hào)院F812.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼院A 文章編號(hào)院1006-4311（2015）27-0029-02

0 引言

電力基建工程具有點(diǎn)多、面廣、投資大、周期長(zhǎng)、建設(shè)任務(wù)重等技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，這就對(duì)工程建設(shè)管理提出了更高的要求，也增加了竣工決算的難度。長(zhǎng)期以來，電力基建工程建設(shè)在竣工決算環(huán)節(jié)普遍存在著決算不及時(shí)、決算質(zhì)量差等問題，影響了企業(yè)資產(chǎn)的準(zhǔn)確計(jì)量。電力基建工程項(xiàng)目不能及時(shí)辦理竣工決算，負(fù)面影響很大。本文將結(jié)合電力基建工程建設(shè)特點(diǎn)，針對(duì)竣工決算滯后、決算質(zhì)量差等問題進(jìn)行深度剖析，通過搭建erp 系統(tǒng)，加強(qiáng)組織管理等措施來解決這些問題，確保竣工決算中計(jì)量準(zhǔn)確，各項(xiàng)操作有序進(jìn)行，保證獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

1 電力基建工程竣工決算的重要性

電力基建設(shè)工程竣工決算是在工程項(xiàng)目完工后，綜合反映工程項(xiàng)目自籌建開始到竣工驗(yàn)收所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資情況、工程概（預(yù)）算執(zhí)行情況、投資效果和財(cái)務(wù)狀況。其作用在于向使用者提供工程項(xiàng)目建設(shè)的全貌、設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行考核結(jié)果、建設(shè)成本的節(jié)約與超支分析情況，是登記與核算固定資產(chǎn)的主要依據(jù)。

由于電力基建工程投資規(guī)模大、工期長(zhǎng)、項(xiàng)目管理復(fù)雜等多種原因，很多投產(chǎn)項(xiàng)目未能按期辦理竣工決算，不能夠準(zhǔn)確及時(shí)反映工程成本，影響企業(yè)的投資評(píng)價(jià)、資產(chǎn)價(jià)值和折舊等。

2 電力基建工程竣工決算滯后存在原因及分析

目前，電力企業(yè)普遍存在竣工決算編制嚴(yán)重滯后的問題，大型電力基建項(xiàng)目，應(yīng)在工程項(xiàng)目完工六個(gè)月內(nèi)完成竣工決算的編制和上報(bào)工作。但有些電廠投入運(yùn)營(yíng)后幾年，也未能完成竣工決算，究其原因，客觀上，電力基建工程復(fù)雜，竣工決算編制難度大；主觀上，項(xiàng)目業(yè)主對(duì)竣工決算重視程度不夠，雖然大多項(xiàng)目竣工決算時(shí)成立專門機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)項(xiàng)目竣工決算工作，但竣工決算是反映整個(gè)基建工程自籌建開始到竣工驗(yàn)收所發(fā)生的全部建設(shè)費(fèi)用的投資方向、投資效果和建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，編制竣工決算報(bào)告時(shí)，因需要的信息不完整，導(dǎo)致報(bào)告編制不及時(shí)、不準(zhǔn)確。對(duì)滯后問題原因進(jìn)一步的分析如下文所述。

2.1 合同臺(tái)賬、物資臺(tái)賬編制不完善

臺(tái)賬登記不完整，未包括全部基建合同、未反映概算信息、未反映合同執(zhí)行情況、物資信息登記不全等；合同登記不準(zhǔn)確，基建合同與生產(chǎn)、其他合同未分開，概算信息、執(zhí)行情況信息登記錯(cuò)誤，設(shè)備與材料劃分不準(zhǔn)確，未區(qū)分主設(shè)備、附屬設(shè)備、專用工具及備品備件等。

2.2 工程竣工結(jié)算不能滿足竣工決算需要

施工單位結(jié)算上報(bào)不及時(shí)，結(jié)算送審資料達(dá)不到結(jié)算審核要求，結(jié)算爭(zhēng)議遲遲不能解決等，造成竣工結(jié)算滯后；結(jié)算書未按概算口徑編制，主要是主標(biāo)段變更、簽證、另委、索賠等。

2.3 財(cái)務(wù)賬核算混亂

未按概算體系建立科目核算體系，明細(xì)賬設(shè)置不合理，導(dǎo)致賬目混亂；概算項(xiàng)目歸屬錯(cuò)誤，導(dǎo)致資產(chǎn)不準(zhǔn)確；基建與生產(chǎn)、其他等業(yè)務(wù)核算不清晰，導(dǎo)致費(fèi)用核算錯(cuò)誤。

2.4 資料積累不足，竣工決算報(bào)告信息不完整

工程建設(shè)檔案管理混亂，基礎(chǔ)資料管理薄弱，資料送達(dá)不及時(shí)，無法及時(shí)存檔，造成了資料不完整。比如：無房屋、建筑物面積，座落地點(diǎn)信息或信息不全，概況表相關(guān)信息不全，竣工決算說明書部分內(nèi)容缺失，從而影響了竣工決算。

3 電力基建工程竣工決算滯后的解決途徑

3.1 加強(qiáng)竣工決算的組織與協(xié)調(diào)

竣工決算編制工作時(shí)間緊、任務(wù)重。從以往一些項(xiàng)目竣工決算編制情況來看，建設(shè)單位對(duì)竣工決算的重視程度對(duì)竣工決算報(bào)告編制的及時(shí)性、準(zhǔn)確性具有較大的影響。竣工決算編制是一個(gè)系統(tǒng)工程，任何一個(gè)部門，都不可能獨(dú)立完成竣工決算的編制工作，需要各單位、各部門的密切配合和通力合作。因此，竣工決算的組織協(xié)調(diào)工作顯得尤為重要。為加強(qiáng)竣工決算報(bào)告編制工作的領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)，以便按時(shí)、保質(zhì)、保量地完成竣工決算編制任務(wù)，建設(shè)單位應(yīng)成立專門的工程竣工決算編制領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由公司領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人、中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)理等人員組成。

3.2 加強(qiáng)平時(shí)資料的積累

工程建設(shè)過程中的有關(guān)資料是編制工程竣工決算的依據(jù)和基礎(chǔ)，應(yīng)自工程項(xiàng)目開工起就注意日常資料的積累，根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定，需要進(jìn)行收集整理的相關(guān)資料主要有：

淤設(shè)計(jì)概算的構(gòu)成內(nèi)容及其變動(dòng)情況；于工程項(xiàng)目和設(shè)備、主要材料的招投標(biāo)文件及評(píng)標(biāo)、議標(biāo)資料和有關(guān)的合同執(zhí)行情況；盂施工過程中的工程量及投資完成情況統(tǒng)計(jì)報(bào)表資料；榆各個(gè)時(shí)期完成的工程量，工程項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度情況；工程項(xiàng)目監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定情況及重大設(shè)計(jì)修改等情況；虞工程成本和工程價(jià)款結(jié)算情況以及單項(xiàng)工程的超支或節(jié)約情況分析記錄；愚其他工程及費(fèi)用的支付情況以及基本預(yù)備費(fèi)、價(jià)差預(yù)備費(fèi)動(dòng)用的審批資料或授權(quán)動(dòng)用的文件等；輿施工過程中工程消耗的勞動(dòng)力、主要材料情況；余歷年工程建設(shè)資金的到位和使用情況，包括項(xiàng)目資本金到位和各種渠道籌集的建設(shè)資金到位情況以及資金使用情況；俞工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各種會(huì)議記錄，工程簡(jiǎn)報(bào)以及與施工、供應(yīng)單位的有關(guān)工程價(jià)款、設(shè)備材料供應(yīng)的談判記錄等；逾工程建設(shè)過程的工作總結(jié)以及其他一些與工程建設(shè)過程和建設(shè)成本相關(guān)的資料等。

3.3 利用ERP 系統(tǒng)提高竣工決算的效率與效果

提高竣工決算的及時(shí)與準(zhǔn)確性的關(guān)鍵，一是基礎(chǔ)資料與相關(guān)信息齊全，重點(diǎn)是合同管理與物資收發(fā)存管理資料齊全；二是財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確，重點(diǎn)是工程、設(shè)備核算，關(guān)鍵是要準(zhǔn)確將合同拆分到對(duì)應(yīng)的概算項(xiàng)目明細(xì)。

通過搭建基建ERP 系統(tǒng)，解決工程造價(jià)控制、技經(jīng)管理、財(cái)務(wù)管理、竣工轉(zhuǎn)資管理中的難題，輔助進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)資和竣工決算，使基建、調(diào)試、生產(chǎn)等各階段都可以使用同一個(gè)ERP 系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)基建到生產(chǎn)的無縫過渡，同時(shí)完成企業(yè)資產(chǎn)全生命周期管理的目標(biāo)。

以項(xiàng)目概算為綱，貫穿整個(gè)基建業(yè)務(wù)過程。系統(tǒng)內(nèi)將需求計(jì)劃、采購(gòu)訂單與概算對(duì)應(yīng)，將合同拆分到對(duì)應(yīng)概算項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)物資領(lǐng)用與工程報(bào)量按概算項(xiàng)目回歸。強(qiáng)化合同管理，合同簽訂后不允許變更，如果變更需重新簽訂合同。系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，通過報(bào)表展現(xiàn)，以輔助進(jìn)行竣工決算；最后根據(jù)竣工決算報(bào)告確定的費(fèi)用分?jǐn)偨Y(jié)果，在系統(tǒng)中將待攤費(fèi)用分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)，調(diào)整資產(chǎn)卡片價(jià)值。

3.4 加強(qiáng)基建全過程管理

加強(qiáng)電力基建工程的全過程管理，做好項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì)概算、工程施工、工程結(jié)算及竣工驗(yàn)收的全過程管理，將竣工決算落實(shí)到工程日常管理中。從工程籌建開始，在日常會(huì)計(jì)核算中全面考慮編制竣工決算報(bào)告的要求，提早籌劃安排竣工決算事宜，注重基礎(chǔ)資料收集整理，了解項(xiàng)目相關(guān)信息，督促施工單位及時(shí)按要求上報(bào)竣工結(jié)算，為竣工決算的及時(shí)完成打好基礎(chǔ)。

項(xiàng)目建設(shè)單位為加強(qiáng)工程造價(jià)控制，可以委托有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，開展對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從前期、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工結(jié)（決）算的各階段工程造價(jià)進(jìn)行全面的、全過程的監(jiān)督和控制。項(xiàng)目建設(shè)單位如果自身專業(yè)人員不足，也可以考慮讓竣工決算編制單位提前進(jìn)駐，便于及時(shí)編制完成竣工決算報(bào)告。

3.5 做好竣工決算編制前的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作

將歷年決算數(shù)據(jù)，各個(gè)工程項(xiàng)目的投資完成額，資本金（撥款）、各種借款、應(yīng)交款項(xiàng)，結(jié)余資金等財(cái)務(wù)收支情況，進(jìn)行一次全面的整理、核對(duì)，特別是對(duì)投資完成額，財(cái)務(wù)部門要與計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門配合，結(jié)合工程項(xiàng)目建設(shè)的情況進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，做到工程價(jià)款結(jié)算清楚，建筑、安裝及設(shè)備投資不漏列、不多列。

工程項(xiàng)目竣工后，進(jìn)行一次全面的倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)和現(xiàn)場(chǎng)清理工作，對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中領(lǐng)用的多余設(shè)備、物資要全部退庫(kù)，債權(quán)債務(wù)要逐項(xiàng)核對(duì)、落實(shí)并及時(shí)清理，防止工程項(xiàng)目結(jié)束后無人處理。清理核對(duì)工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各種協(xié)議、合同并及時(shí)兌現(xiàn)和辦理價(jià)款結(jié)算。

做好其他費(fèi)用項(xiàng)目的分析分?jǐn)偣ぷ鳌Ｆ渌M(fèi)用項(xiàng)目，因其性質(zhì)不同，有些直接形成各項(xiàng)資產(chǎn)，有些直接記入某一受益對(duì)象，有些是不能區(qū)分具體受益對(duì)象的公共費(fèi)用，在竣工決算編制過程中，需要采用不同的方法，分配記入有關(guān)的受益對(duì)象。

做好“未完工程”工作。依據(jù)工程、計(jì)劃部門提供的預(yù)計(jì)未完工程明細(xì)表，按概算項(xiàng)目或預(yù)計(jì)施工費(fèi)用，直接納入“基建工程支出”科目核算并結(jié)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”的預(yù)留資金，該部分費(fèi)用將在施工完畢后，按實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，調(diào)整固定資產(chǎn)價(jià)值。

4 案例分析

為了提高電網(wǎng)工程竣工決算管理水平，防止出現(xiàn)決算滯后、計(jì)量失準(zhǔn)等問題，國(guó)網(wǎng)天津電科院積極推進(jìn)“工程財(cái)務(wù)資金一體化管理及項(xiàng)目全過程閉環(huán)管理”實(shí)施。按照工程項(xiàng)目分級(jí)分類審批管理規(guī)定，電科院將全部非生產(chǎn)技改、零購(gòu)、營(yíng)銷等資本性項(xiàng)目財(cái)務(wù)資料錄入工程竣工自動(dòng)化系統(tǒng)，通過線上系統(tǒng)完成竣工決算報(bào)告的提交工作，并依托項(xiàng)目資金一體化平臺(tái)展示竣工決算完成率等重要指標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目全過程管控。

電科院認(rèn)真梳理過往年度項(xiàng)目，對(duì)已完工且完成竣工決算報(bào)告提交的項(xiàng)目在ERP 系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一項(xiàng)目關(guān)閉，確保已完成項(xiàng)目不再發(fā)生費(fèi)用；組織工程財(cái)務(wù)專責(zé)與業(yè)務(wù)部門、項(xiàng)目實(shí)施部門密切配合，推動(dòng)項(xiàng)目閉環(huán)管理，確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在工程竣工后及時(shí)完成ERP 系統(tǒng)關(guān)閉操作，解決項(xiàng)目全過程管控中“最后一公里”問題。截至2015 年5月29 日，該院初步建立項(xiàng)目“竣工結(jié)算—決算”處理機(jī)制，完成項(xiàng)目情況統(tǒng)計(jì)和項(xiàng)目完工決算流程搭建，并以手冊(cè)和指南形式下發(fā)業(yè)務(wù)部門。經(jīng)過各部門通力協(xié)作，終于在6月12 日形成了一套規(guī)范、有效的決算報(bào)告，比預(yù)計(jì)時(shí)間提前了11 天，減少了大概9 萬(wàn)元的直接經(jīng)濟(jì)損失。