投資項目投后管理制度范文
時間：2023-09-05 17:18:00
導語：如何才能寫好一篇投資項目投后管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
(1)向被投企業派出財務人員。根據出資比例或相關投資協議,向被投企業派出財務部門負責人或財務總監,代表投資單位管理、監督被投企業財務和會計工作。財務部門負責人或財務總監的考核權由投資單位負責。派出財務人員應就被投單位的重大財務事項及時向派出單位匯報,對損害投資人利益的行為應予制止,制止無效的應及時匯報。
(2)實行資金集中管理,加強資金管控。資金集中管理可以提高企業整體的資金風險防范能力;發揮規模優勢,提高整體資信能力;盤活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業的核心競爭力,實現企業整體利益的最大化。最重要的是能夠強化母子企業管控體系及資金監管,提高信息反饋及時性。
(3)以會計集中核算為依托,加強會計控制。將控股單位的會計核算納入到集團統一的會計核算系統平臺,及時了解和掌握控股單位的財務信息。
(4)以預算控制為抓手,加強事前、事中的控制。預算反映了企業特定期間內的資源配置狀況和經營活動的詳細安排。通過預算管理,不僅能夠起到規劃作用還能夠起到監控作用。通過預算分析,可以新的增長機會或明確經營中的問題和風險,從而相應調整經營戰略或修正預算,更好地促進企業價值增長。
2對參股企業的管理
對于參股權的財務管控,主要是投資項目的投后管理。投后管理是指完成實質性投資起到該項投資退出之日止的投資業務管理過程。
2.1根據在被投企業中的股權比例及投資協議,采取不同的投后管理方式
(1)達到派出董事、監事及產權代表條件的,派出相應人員參與被投企業重大事項的管理。
(2)達不到派出人員參與管理的項目,采取定期和不定期的走訪被投企業,了解企業的經營和財務情況的方式
2.2建立多部門聯動的投后管理體系
(1)項目投資完成后,投資業務部門需對投資項目進行經常性的分析檢查,了解、掌握其運營情況。每季度向企業提交投資項目季度管理報告;每年針對投資項目的具體情況提出有針對性的書面管理建議,作為對投資項目提供增值服務的重要內容。投資業務部門應對投資項目實施動態監控,在發生影響企業投資安全的情形時,應及時向企業匯報,由企業研究采取相關措施。
(2)企業派出人員參與被投企業經營管理的,派出人員應按季度提交被投企業經營情況報告。當出現影響企業投資安全的重大事項時,應及時匯報。
(3)未派出人員參與管理的,由項目團隊定期、不定期現場走訪被投企業,了解經營情況和財務情況。并按月索要被投企業財務報表、財務分析,提供投后管理報告
(4)財務部門負責對數據的匯總,分析,并及時提供決策有用的信息。
3實施全面風險管理,保障財務安全
以企業風險控制總監為中心開展全面風險管理工作,逐步建立健全風險管理體系,最大限度地規避、減少風險事件造成的損失,確保企業安全、健康地發展。
(1)加強風險防控體系建設。建立起全面風險管理體系,運用風險管理手段對風險控制指標實施動態監控,做到對市場風險、流動性風險等重大風險的識別、評估和應對。
篇2
關鍵詞：
創投；股權投資；財務管控
中圖分類號：
F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2013）21013001
1創業投資企業集團管控相關概念
1.1創業投資企業
創業投資企業是指我國境內注冊的，以投資創業初期的高科技企業股權為主要業務的投資類企業。該類企業的最終目的是通過股權轉讓實現資本增值。
1.2集團財務管控
集團財務管控就是母企業通過一系列的財務制度安排和設計，用財務或非財務方式來對子企業進行控制，以保障自身權益的一種管理方式。
2創業投資企業的市場現狀分析
（1）行業整體競爭加劇。2011-2012年國內創投市場連續下降，進入2013年8月，創投機投資額、退出額開始逐步回升。
（2）投資呈現向前端延伸態勢。近年來，隨著越來越多資金進入創投領域，項目競爭日趨激烈，尤其是在成熟項目和Pre-IPO項目領域，迫使不少創業投資機構開始進行新的戰略布局，將投資產業鏈逐步向早期階段延伸，以獲取更好的項目和更優惠的投資價格。
（3）加強財務管控的必要性。
在創投行業整體不景氣，競爭日趨激烈的情況下，加強對創投企業已投項目的管理尤為重要。在IPO退出渠道收窄，探索多渠道的退出機制是實現創投行業資本增值的主要課題。而做好財務管控是這個課題的關鍵一環。
3創投企業集團財務管控方式
3.1對控股單位的管理
（1）向被投企業派出財務人員。
根據出資比例或相關投資協議，向被投企業派出財務部門負責人或財務總監，代表投資單位管理、監督被投企業財務和會計工作。財務部門負責人或財務總監的考核權由投資單位負責。派出財務人員應就被投單位的重大財務事項及時向派出單位匯報，對損害投資人利益的行為應予制止，制止無效的應及時匯報。
（2）實行資金集中管理，加強資金管控。
資金集中管理可以提高企業整體的資金風險防范能力；發揮規模優勢，提高整體資信能力；盤活沉淀資金，提高資金使用效率、降低資金使用成本；提高企業的核心競爭力，實現企業整體利益的最大化。最重要的是能夠強化母子企業管控體系及資金監管，提高信息反饋及時性。
（3）以會計集中核算為依托，加強會計控制。
將控股單位的會計核算納入到集團統一的會計核算系統平臺，及時了解和掌握控股單位的財務信息。
（4）以預算控制為抓手，加強事前、事中的控制。
預算反映了企業特定期間內的資源配置狀況和經營活動的詳細安排。通過預算管理，不僅能夠起到規劃作用還能夠起到監控作用。通過預算分析，可以新的增長機會或明確經營中的問題和風險，從而相應調整經營戰略或修正預算，更好地促進企業價值增長。
3.2對參股企業的管理
對于參股權的財務管控，主要是投資項目的投后管理。投后管理是指完成實質性投資起到該項投資退出之日止的投資業務管理過程。
3.2.1根據在被投企業中的股權比例及投資協議，采取不同的投后管理方式
（1）達到派出董事、監事及產權代表條件的，派出相應人員參與被投企業重大事項的管理。
（2）達不到派出人員參與管理的項目，采取定期和不定期的走訪被投企業，了解企業的經營和財務情況的方式
3.2.2建立多部門聯動的投后管理體系
（1）項目投資完成后，投資業務部門需對投資項目進行經常性的分析檢查，了解、掌握其運營情況。
每季度向企業提交投資項目季度管理報告；每年針對投資項目的具體情況提出有針對性的書面管理建議，作為對投資項目提供增值服務的重要內容。
投資業務部門應對投資項目實施動態監控，在發生影響企業投資安全的情形時，應及時向企業匯報，由企業研究采取相關措施。
（2）企業派出人員參與被投企業經營管理的，派出人員應按季度提交被投企業經營情況報告。當出現影響企業投資安全的重大事項時，應及時匯報。
（3）未派出人員參與管理的，由項目團隊定期、不定期現場走訪被投企業，了解經營情況和財務情況。并按月索要被投企業財務報表、財務分析，提供投后管理報告
（4）財務部門負責對數據的匯總，分析，并及時提供決策有用的信息。
4實施全面風險管理，保障財務安全
以企業風險控制總監為中心開展全面風險管理工作，逐步建立健全風險管理體系，最大限度地規避、減少風險事件造成的損失，確保企業安全、健康地發展。
（1）加強風險防控體系建設。建立起全面風險管理體系，運用風險管理手段對風險控制指標實施動態監控，做到對市場風險、流動性風險等重大風險的識別、評估和應對。
（2）加強投資過程風險控制。健全投資管理制度，明確和規范投資決策程序、投資風險管控重點以及各部門、各決策機構在風險控制過程中的職責。
（3）加強合規、法律事務管理。加強企業規章制度建設，確保各項規章制度和措施落到實處，確保經營活動合規合法。
篇3
關鍵詞 投資項目 財務管理 對策建議
在復雜多變的宏觀環境下，企業通過投資為股東或其他利益相關者創造價值。發揮財務管理在整個投資過程中的重要作用，包括投資前經濟效益評價，投資過程中的財務控制和監督，以及投資退出階段的風險收益平衡，在合理的基礎上強化重大投資項目的財務管理具有非常重要的理論意義與實際意義。
一、強化投資項目財務管理的必要性
（一）為決策方案提供依據
投資決策前，從財務戰略目標出發評價投資方案的經濟效益，估計投資方案相關的現金流量，計算投資方案的各項價值指標，如凈現值、內含報酬率、現值指數等，有利于判斷投資方案在財務上的可行性，為高層決策機構篩選符合企業戰略目標的投資方案提供決策依據。
例如，某公司的投資項目涉及醫療健康、清潔技術、機器人和智能制造等高科技領域，投資成本高、周期長、風險大，財務人員必須充分參與投資項目的投資前調查，從成本、損益到現金流量等方面進行全面計算，對項目進行盈虧平衡分析、稅前稅后凈現值計算以及項目盈利能力靜態指標的計算與分析，對投資項目進行基本的財務評價，在投資項目的可行性報告中出具財務審核意見。
（二）有利于投資后財務監督與服務
項目投資后財務管理是投資的一個非常重要的環節，關系到投資增值的核心。投資后財務管理有利于投資公司通過產權關系對投資項目的重大經營活動進行控制、監督和服務，引導被投資企業的經營發展目標與投資公司的整體發展目標一致。
例如，投資項目的投資對象一般為具有增長潛力的創新型中小企業，財務管理制度不健全，內部管理不規范，投資公司財務人員要從“投資”到“管控”， 從“被動”到“主動”，幫助被投資企業建立健全財務制度，規范內部流程，從“內部規范”到“外部整合”，實現投資企業價值增長，達到合作共贏。
（三）優選投資項目退出點
投資成功與否的關鍵評判指標是投資效益和資本增值，強化項目財務管理有助于量化項目盈利能力。一方面強化項目財務管理能夠及時匯總最新財務數據，通過投資報酬率、平均凈資產報酬率等盈利指標的計算，為高層決策者選擇理想的投資退出點提供財務依據；另一方面從企業整體戰略出發，強化項目退出階段財務管理也是確保企業現金流量平衡的關鍵，通過規劃回籠資金，順利進入下一輪投資計劃，實現投資的良性循環和增值，進而優化投資結構，控制投資總量，從而優化企業整體財務狀況。
二、投資項目財務管理存在的問題
（一）投資收益和風險的評估缺乏財務可行性
投資前需要系統地判斷投資收益和風險，對投資項目進行盡職調查和各種評審，防止盲目投資或者投資規模不當，造成承受過高的投資風險。投資經理往往缺乏系統的財務管理知識，財務人員前期參與深度不夠，難以對以下關鍵的盡職調查要素進行評估：投資項目財務制度健全性，財務指標預測（投資項目規模指標、盈利指標、財務健康指標等），對外融資需求，稅務風險，股權分配等。
（二）投資項目內控不完善，財務管理任務艱巨
股權投資的過程中，投資企業與被投資項目相互保持獨立性，投資企業不直接干預被投資項目的生產經營和日常管理，投資項目財務管理難度較大。
財務制度的不健全性、缺乏規范化標準化的財務信息管理體系，財務人員的綜合素質不高，不利于建立健全投資項目的內部控制及有效運行，不利于投資的安全運作和管理，不利于投資項目運作風險的有效防范和控制。
（三）財務管理滯后，投資收益平衡點難以把握
投資項目只有做到有進有退，才能回籠資金抓住新的投資機會，而投資項目財務數據庫建設滯后，財務基礎數據不健全，無法定期更新被投資企業的靜態、動態財務狀況，難以掌握被投資項目的發展趨勢及風險預警，信息的不對稱造成錯失投資退出最佳時機，使投資收益受損。
（四）投資項目財務預算管理存在困境
財務預算管理是針對投資目標采取的管理和控制的手段，可以有效控制風險、平衡資源。
被投資企業對預算管理認識不足，預算目標執行力度不到位，預算管理得不到有效開展，嚴重影響投資項目財務預算目標的實現。例如，被投資企業未站在戰略高度重視全面預算管理，不利于增加股東價值等戰略目標的實現；被投資企業往往認為全面預算管理耗時費力，未安排專業的人員對預算執行情況進行定期和不定期的監督，不利于及時采取風險防范措施；預算編制方法不合理，主觀性強，全面預算管理的編制缺乏科學性，不利于被投資企業的預算差異分析，降低了投資企業對被投資企業的管理效率和效果。
（五）財務人員缺乏投資后增值服務理念
投資公司除了投給企業資金還要輸出增值服務，被投資企業財務管理能力薄弱，關聯交易多，缺乏資本市場的運作經驗，需要專業化的財務服務和融資平臺的支持，而投資企業的財務管理人員缺乏投資增值服務的理念，無法提供良好的財務增值服務。
三、加強投資項目財務管理的對策建議
（一）完善被投資企業公司治理和組織架構
投資企業應在具有最高決策權的機構爭取一席之位，致力于健全公司治理制度，完善公司治理結構，使股東會、董事會、監事會和管理層能達到獨立運作、有效制衡、相互合作、協調運轉，并建立合理的激勵、約束機制，達到科學、高效地決策、執行和監督。例如，通過董事會或股東會決議對符合企業戰略發展目標的公司章程和基本規章制度進行表決；董事會或股東會對被投資企業的“三重一大”事項（即重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）行使表決權，確保投資項目內部控制的建立健全及有效運行；充分發揮監事會對投資項目的財務、內部控制、風險管理等的監督作用，對重大事務發表客觀、公正的意見，從而達到優化公司治理和完善監督機制的作用，以實現公司及股東權益的最大化。
（二）推行投資項目全面預算管理
全面預算管理有利于被投資企業明確經營中的問題和風險，有利于投資企業監控投資項目的目標實現程度。
投資企業應對投資項目采取全面預算管理，要求被投資企業編制年度預算，細化投資目標，制定相應的財務指標和考核體系，形成年度經營目標，而年度經營目標必須經董事會、股東會決議通過。投資企業財務人員通過獲取被投資企業相關財務指標的執行狀況、預算分析，宏觀分析投資項目的財務狀況和經營成果，為進一步優化資源配置和實施戰略目標提供有力支持。
（三）實行財務總監委派制度
委派專職的財務總監加強對被投資企業的財務管理和會計進行監督，保障投資資金使用的合理性、合法性和安全性；對被投資企業投資、融資、擔保、抵押等重大財務活動進行監督，對存在的重大問題提出整改建議；做好項目投后財務分析報表，建立并完善投資項目財務數據庫，定期匯報投資項目的財務狀況，履行財務監督職能。
（四）提供良好的財務增值服務
增值服務日益成為投資企業的核心競爭力，財務管理人員應建立“資金+管理+服務”的財務增值服務模式，協助被投資企業投資理財，規避風險，提高收益，如利用自身金融網絡及良好信譽，協助被投資企業再融資，吸引新投資伙伴，協助企業以提供擔保形式向銀行貸款，協助企業進行重組、并購以及制定上市計劃等，從而實現投資項目的順利退出。
（五）加強投資項目財務管理團隊建設
高素質且管理得當的財務管理團隊是影響投資的重要因素，投資項目的財務管理人員既要具備扎實的專業知識，又要有豐富的實踐經驗和高度的風險意識。
首先，財務管理人員要建立健全投資的財務分析制度，對投資項目的宏觀和微觀環境進行完整、有效的分析和考察，為高層決策者做出客觀、科學、具有前瞻性的投資決策提供依據。其次，在投后管理階段，財務人員應運用專業知識控制投資成本和運營成本，監督投資項目的安全有效運行，防控投資項目的主要風險點。最后，投資退出、分配收益階段，財務管理人員需要具備公司戰略、經營管理、財務金融等多方面的綜合專業知識，在相關投資、融資過程中解決一系列實際操作問題，確保投資收益實現預期目標。
四、結語
財務管理貫穿投資項目立項、實施和退出的全過程，對有效規范投資項目的內部管理和科學監督投資項目經營發展起著非常重要的作用，投資企業應充分重視投資項目的財務管理，提高財務管理的質量，達到投資風險和收益的平衡，實現投資企業和被投資企業的合作共贏。
（作者單位為常州市鴻泰科技小額貸款有限公司）
參考文獻
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篇4
[關鍵詞] 投資公司 管理制度 財務管理
投資公司通過占有其他企業一定份額的股權，以股東身份參股、控股所投項目企業，并依法進行產權管理，開展資本經營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業的財務管理是投資公司財務管理的重中之重。投資公司財務管理包括兩方面含義，即風險投資機構本身及對所投項目企業進行財務管理。其中對所投項目企業的財務管理是管理的核心。
由于投資公司和所投項目企業有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業的財務制度和財務人員并不具有天然的管理權限，但對財務制度和財務人員的管理對一個企業的財務管理而言又至關重要，這就要求投資公司應該盡可能利用股權地位和各種手段，實現對所投項目企業財務制度和財務人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：
一、統一財務會計制度
為了及時了解、分析各被投資公司的經營情況，保證投資公司的利益，投資公司應根據所投項目企業的實際情況和經營特點，依據會計法、企業會計準則、企業會計制度等法律法規，直接參與甚至牽頭制定統一的財務管理制度和內部會計管理制度，規范所投項目企業重要財務決策的審批程序和賬務處理程序，完善對資金、存貨、應收賬款、固定資產等各項資產的管理制度，提高各被投資企業財務報表的可靠性與可比性。
二、建立財務管理網
投資公司通過建立計算機網絡系統，幫助所投項目企業實現財務與業務的協同及遠程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現動態會計核算與在線財務管理。系統支持電子單據與電子貨幣，改變了財務信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業的財務信息都集中在計算機網絡上，形成企業財務數據庫，可以隨時調用、查詢各企業的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業的經營情況，及時發現存在的問題。
投資公司建立企業財務數據庫，利用公司的企業財務數據庫實現對被投資企業財務狀況的動態管理和動態監控。數據庫設計的財務功能包括三級財務數據：一是基礎財務數據，這是對企業經營狀況分析、判斷的基礎；二是在此之上，系統自動生成的各種比率分析數據，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業的動態財務狀況及趨勢；三是在一、二級數據的基礎上設計的預警系統，如果發現企業的現金保有量不足3個月的消耗等情況，系統會自動預警。通過財務數據庫這種規范、標準的動態反映，滿足投資公司在管理方面的要求。
三、財務人員管理
與財務制度同等重要的是財務人員的管理，畢竟財務制度最終主要是財務人員在執行。完善的制度都是人制定的，而它的執行與實施效果完全是依賴于人的素質與能力。如果沒有高素質的財務管理人員，就無法滿足公司對投資企業的財務管理需要。
1.人員選聘
財務人員的素質是保障投資公司利益的關鍵，所以對財務人員要嚴格篩選。財務人員應當要求誠實、敬業、有責任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務工作經驗。通過培養成為獨當一面的財務管理人員，作為向被投資企業派出的財務經理的后備人選。
2.定期述職制度。
投資公司的外派財務經理通常每天工作在被投資企業，被派出的財務經理應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在被投資企業領導和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據。被派出的財務經理匯報的重要的財務信息應匯編成文件備案保存。
3.財務培訓制度。
投資公司的財務管理要求有較高的財務前瞻性和較綜合的財務管理能力。隨著市場經濟體制的不斷完善，會計核算和財務管理不斷發生變革。為盡快適應這種變化，投資公司財務部門需要根據財務會計制度的變化，定期和不定期地培訓財務經理，使財務經理隨時更新知識結構，向國際會計準則靠攏，以適應投資公司國際化的步伐。
四、財務管理手段
根據對各被投資企業的控股程度和各企業的實際財務會計管理水平，投資公司實行縱橫交叉的網絡式管理，可以既保證對投資企業的動態全面了解,又重點掌控一些核心企業。在財務管理具體實踐中，分別采用財務經理雙任聯簽制、財務經理單任制、記賬制等，通過向被投資企業委派財務經理，控制或掌握其財務活動，從而更全面的掌握被投資企業真實的財務狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務保障，便于投資公司利益最大化目標的實現。
1.財務經理雙任聯簽制
對于具有完善的財務會計體系的公司，采用財務經理雙任聯簽制。財務經理雙任聯簽制是通過向所投項目企業直接委派財務經理來監督或掌握其財務活動。實際工作中投資公司根據投資協議的規定，對被投資企業的各項資金運轉由投資公司派駐的財務經理和被投資企業的財務經理實行聯簽，對企業的經濟活動進行動態跟蹤管理,確保投資公司的經濟利益。派出的財務經理納入投資公司財務部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統一管理與考核獎罰。
派出財務經理對被投資企業的重大經營決策、財務信息及其他情況享有知情權、檢查權、建議權、報告權及評價權。一般不直接干預經營者的經營管理，派出財務經理的職責是產權代表在財務管理方面職責的體現，其職責定位具體有三：一是監督；二是服務；三是溝通。作為投資公司的代表，財務經理的主要作用是監督職能。通過對企業的重大經濟活動的監督，確保會計信息的真實性，促進企業內部制度的建立和完善，確保投資者的利益。
2.財務經理單任制
對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業，或者對投資公司有較大影響的企業采用財務經理單任制。財務經理單任制即由投資公司派出惟一的財務經理,負責管理投資企業的各項財務活動。優點是控制比較嚴密，管理風險小，缺點是一個企業一個財務經理，管理成本相對較高。
根據投資協議，投資公司向被投資企業派出財務經理，全面負責被投資企業的財務事務，直接進入被投資企業的管理層。被派出的財務經理獨立于被投資企業的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務經理應定期向投資公司述職，年度終了應提交正式述職報告，并由所在公司領導和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據。
3.記賬制
對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務管理的延伸，采取記賬的方式。
五、審計管理
審計管理也是投資公司對被投資企業進行財務管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結束后委托會計事務所對被投資企業的財務報告和經營情況進行專業審計。為了真實反映問題，達到預期效果，在審計之前應先召集中介機構審計人員逐一對被投資企業財務存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。
審計結束后，由投資公司根據需要，組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結論進行適當的復核，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結論的科學合理。通過審計事務所對被投資公司的財務報表和有關的會計憑證、賬簿及所有反映的經濟業務進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務狀況、經營成果的披露是否真實，有無夸大業績和資產，隱瞞虧損和債務等情況，以此了解投資公司的資產是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應及時督促被投資企業進行整改，并把整改結果作為下一階段投資的依據。
總之，投資公司財務管理涉及的環節較多，需要處理的利益關系復雜，再加上當前我國相關的法律法規還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學有效財務管理的難度。需要從事這一行業的人們不斷地借鑒國內外成功的經驗，根據各被投資企業實際情況，對上述多種形式的管理方法做適當的調整、側重和選擇，使財務管理既比較全面、扎實，又留有緩沖余地，達到松緊有度的管理，實現多方共贏。
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篇5
關鍵詞：政府投；審計監督；科學管理；問題與對策
政府投資主要用于關系國家安全和市場不能有效配置資源的經濟和社會領域，包括公益性和公共基礎設施建設。近年來，隨著我國經濟社會的快速發展以及投資體制改革的不斷深入，政府投資建設項目正逐年遞增，對此，上杭縣政府出臺了《上杭縣重點建設項目跟蹤審計監督辦法》、《上杭縣政府投資工程管理暫行規定》、《上杭縣重點建設項目效益綜合評價辦法(試行)》等系列文件，旨在加強對政府投資項目的管理，確保財政資金發揮最大效益。但審計中發現政府投資項目管理尚存在儲多問題。下面，結合我縣實際，對政府投資項目建設與管理過程中存在問題進行剖析，并提出審計對策。
一、政府投資項目建設審計發現的主要問題
1.項目建設前期準備工作不充分。部分項目開工前缺乏可行性論證，地質勘探不細，設計粗糙，施工過程中設計變更大，或者“邊設計，邊修改、邊施工”；有的項目未經環評通過卻匆匆上馬-有的項目匆忙開工后，因拆遷受阻等原因被迫停工。導致工期延誤，工程質量受到影響，造成政府投資損失。如我縣曾經有個政府投資項目未經環評就進行建設，造成局部生態破壞，后項目被迫終止。
2.項目普遍存在超概算、超標準、超規模現象。2009年，我縣完成政府投資項目審計8項。項目原本預算13562萬元，送審造價17548萬元，超過預算3986萬元，超過29.39％；審計核減3719.94萬元，核減率21.20％。造成以上問題的原因：一是建設單位批少建多，擅自提高建設標準，增加建設內容和規模；二是承建商采用不平衡報價法，先低價中標，然后通過虛增工作量、高套預算定額、虛增費率等手段提高工程造價，導致預算超概算，決算超預算，工程造價失控。三是管理費嚴重超支，從而加大了工程建設成本。
3.工程招投標行為不夠規范。在我縣已審結的政府投資項目中，或多或少存在招投標行為不規范現象。一是招投標過程走形式。施工單位事前已內定好，招投標只是為了程序上的需要，使其披上合法的外衣。二是化整為零規避招標。將項目化分為若干個小項目，以逃避招標。三是部分建設單位違反基本建設程序，先進場施工后招標投標。四是施工單位資質虛假。建設單位對投標施工企業資質審查把關不嚴，投標中資質掛靠情況比較普遍。五是“圍標”“串標”較為常見。同一施工企業分別代表幾家施工企業投標，人為控制投標價。六是招投標組織不嚴密。標書泄密，監督不到位，出現“暗箱操作”。
4.工程監理不規范，履行職責不到位。部分政府投資的建設項目應實行工程監理卻沒有實行。有的監理工作力度不夠，監理工作不履職，對工程質量、計量、變更事項、進度和投資控制把關不嚴，造成簽證不規范，不及時，甚至弄虛作假。有的甚至通過重復簽證、假簽證、利用隱蔽工程多簽工程量等形式騙取工程價款，造成政府投資損失。如我縣2009年對政府投資的某大橋的竣工結算審計，查出利用橋墩水下基礎工程大幅多簽工程量達21.95萬元，審計人員對其進行認真核減，并追究了相關人員責任。
5.基建工程財務不夠規范。一是沒有嚴格執行《國有建設單位會計制度》，工程建設項目資金不單獨建賬核算，而是并人單位財務賬中核算，導致工程項目的資金籌集、投資情況不能清晰反映；二是違反現金管理條例規定，用大額現金支付工程款，或以虛假票據套取大額現金；三是用收款收據作為支付工程款的憑據，或以建筑材料發票抵沖工程款，導致對方漏繳稅費。
6.項目合同簽訂不規范，履約存在隨意性。一是合同不嚴謹。合同條款表述不正確，責任不明確，權利義務不對等，調整的原則與范圍、履行等重要內容含糊不清。二是缺乏合同管理理念。施工合同不被重視，習慣于行政管理取代合同管理，不善于利用合同方式和法律手段處理經濟關系。合同履行能力差，履約存在隨意性。
7.竣工決算不及時。我縣2008、2009年共審計政府投資項目15項，至2010年1月底，尚有6個項目未進行竣工結算，致使建設單位的財務決算長期不能真實、完整地反映建設投資狀況，不能為政府及時提供信息，從而影響了政府的投資決策。
二、加強政府投資建設項目管理的審計對策
造成以上問題的原因，主要是缺乏行之有效的監督管理辦法，或在執行中力度不夠。因此加強政府項目的管理與監督，是管好建設項目用好建設資金的關鍵所在。
1.堅持關口前移，全程跟蹤審計。全程跟蹤審計，包括以施工圖預算為核心的事前審計、以工程結算為主要內容的期中審計、以項目決算為基礎的竣工結算審計。全程跟蹤審計可以防患于未然、在審計過程中提出切實可行的意見和建議，邊審計、邊整改，確保工程質量、避免損失浪費、發揮審計“免疫系統”功能。同時在我縣已實行的重點項目會計委派制度的基礎上，探索實施重點項目的審計員派駐制度以及認真執行《上杭縣重點建設項目效益綜合評價辦法(試行)》規定的績效評價制度。通過審計人員進駐重點建設項目的工作現場，對項目的資金使用全過程進行監管并對其產生的經濟效益、社會效益進行科學評價。
2.加強項目前期管理，強化項目勘察、設計及概預算的控制。項目實施前要充分論證，精心準備。要認真做好地勘和規劃工作，加強方案設計，通過經濟技術分析、綜合因素評價、多方案比對選優等手段，提高其可行性和科學性。要加強對設計的宏觀審查和微觀監督，強化工程投資項目估算工作，提高設計概算的精確度，做到既準確又合理，使之在項目建設中真正起到控制項目總投資的作用，減少項目超概算情況的發生。
3.進一步完善政府投資建設項目招投標工作。從設計、施工、設備、供應、監理等，實行全方位、全過程的招標，擇優選擇，杜絕工程招標過程中的不正當競爭行為。要營造一個公開、公正、公平、透明的招投標環境。要加大對招投標工作的監督檢查力度，嚴格處理處罰違規違法行為。
4.完善政府投資建設項目工程監理制度?，F場簽證要一事一項一簽，做到及時、全面、真實、合法，防止重復或虛假，不得事后補簽證。同時，建設單位對工程現場簽證單要預存備查，以避免添加涂改而多計工程量等現象發生。另外，建設、施工、監理等單位現場代表要熟悉項目設計施工圖紙，經常深人施工現場，了解工程建設情況，協調一致，全面履行監管責任，保證工程質量，切實發揮好政府投資項目資金效益。
5.要規范合同管理，實行合同審查、備案制。工程建設合同是確定工程最終造價的重要依據。在合同簽訂時，建設單位要對合同嚴格把關審查，做到字斟句酌，確保沒有歧義，不出漏。要推行工程施工合同示范條款及政府公共工程價款調整統一范本。在工程建設過程中，發現合同條款與實際不符的，要及時上報相關部門，補充或更正簽訂相關協議。項目管理部門應加強對建筑合同的管理，政府應在建設業主與建筑承包商簽訂工程合同的同時，指定專業部門對工程合同進行必要的監督，以維護合同的嚴肅性和雙方的合法權益，保證建筑合同的合理、合法、有效，提高合同的履約度。
6.建立科學規范的財務管理制度。一方面，應健全財務管理制度。嚴格資金審批、使用，依法理財，依法核算，防止財務監管缺位。另一方面，可以試行財政集中支付制度。采取由財政部門集中支付的方式，提高資金周轉效率。同時，應及時做好竣工項目的財務決算工作，從而真實、完整地反映建設投資狀況，為政府及時提供有效信息。
篇6
1.項目管理水平較低
目前，地方政府投資建設項目的業主單位眾多且形式多種多樣，有城投、交通、建設、房管等部門及各類項目指揮部，各業主單位的項目管理水平參差不齊，其組成人員多數為臨時抽調的人員，缺乏相關的工程管理專業知識，如對合同條款和工程量計算規則不夠熟悉，對項目的重要控制環節不了解，或經濟觀念不強，只顧工程質量而不考慮工程成本，對建設項目成本控制帶來一定的影響。
2.項目投資缺乏控制
多數政府投資項目的建設單位為項目立項，有意低估工程造價；可行性研究與論證深度不夠，其內容和數據不實，如大多側重于功能設計而忽視技術上的可行性，造成設計錯漏項情況嚴重；對項目用地征遷環節的概算論證不夠到位，導致成本失控。施工單位為了得到工程，想方設法中標，項目完成招投標確定中標價后進入施工環節，由于各種原因引起設計變更，使得工程量增加，導致建設成本增加，項目投資失去有效控制。
3.合同管理不到位
施工合同中有關條款背離招標文件和投標承諾。個別項目在合同環節提高標準，如招標時采用03定額計價，而簽訂合同時卻采用08定額計價；個別項目甚至把招標文件和中標價完全放棄，簽訂合同時以采用“據實結算”的方式，連中標單位投標時的競爭讓利和投標承諾都棄而不管。工程管理人員或工程監理缺位，造成工程款支付與工程進度、合同約定不符，往往超前支付甚至超付，導致建設管理成本增加。
4.項目建設程序不規范
違反建設程序交叉施工。如建設單位為趕工期，要求拆遷與施工同時交叉進行，而設計方案在實施中不斷變更，施工遇到政策處理不及時、頻繁變更設計而停工或窩工的情況頻繁發生，造成施工索賠較多，增加建設成本。簽證審核不規范。有的簽證要素不齊全，有的甚至沒有到現場簽證審核，為施工單位弄虛作假、以少報多提供了機會，增加項目投資；個別項目簽證嚴重滯后施工進度，特別是隱蔽工程的簽證不及時，導致現場簽證不能準確的反映工程當期的數量、價格，為施工單位虛報工程量留出了空間。
5.資金使用效率亟待提高
政府投資項目中政府資金來源多依賴貸款或發行地方性政府債券，資金成本相對較高。然而，在政府面臨資金支出壓力大、債務負擔重的情形之下，工程項目中依然存在提前退還工程履約保證金、履約保函續保不及時、部分建設項目在移交安置前代墊的預存款及物業費等費用回收不及時、未按工程進度提前支付工程款等現象。同時，亦存在某些工程項目有多渠道資金來源，資金沉淀，而某些項目資金緊張，無法支付工程進度款造成工期延誤，導致建設成本增加。
二、加強政府投資項目成本管理與控制的路徑探析
1.引用新模式，推進規范化管理
傳統建設管理模式監管機制不完善、投資效益低下，已不能適應公益性政府投資項目建設的要求。政府自上而下地推行PPP模式，通過市場機制可以更加靈活運作，對社會資源進行優化配置，以實現更具社會效益的基礎設施建設。建立以民主集中制為指導，規范、統一、標準的責權利相結合的成本管理與控制模式。明確各個部門、各個工作人員的職責和權限范圍，同時建立并完善目標考核獎懲機制，以充分調動各個部門、各個工作人員的積極性和主動性，使其有效地履行職責，共同實現成本效益的最大化。
2.建立項目分階段投資控制體系
政府投資項目從投資意向到完工交付可分為投資決策、設計、征遷、招投標、合同、施工、竣工結（決）算等階段。項目成本的控制貫穿項目建設的各個階段，在不同階段成本控制的重點和效果是不同的。建設項目投資控制目標設置應隨著建設階段不斷深入，由粗到細，各階段的投資目標相互聯系，相互制約，估算、概算、預算、結算的后者不能超越前者，組成有機的投資控制目標體系。一般而言，投資決策、設計、征遷、招投標和合同階段對項目建設成本的影響占70%-90%，施工和竣工結（決）算階段占10%-30%，其中投資決策、征遷是投資控制的重點。如做深做細項目的可行性研究，在充分優化評選的基礎上進行論證、審查，才能有效遏制“三超”現象的源頭。
3.樹立合同權威性，增強風險防范意識
隨著工程項目管理理論研究和實際經驗的積累，人們越來越重視對合同管理。合同管理是項目管理的重要內容，貫穿于項目實施的全過程。合同管理工作必須堅持系統性、全過程、動態管理的原則。在政府投資項目中推行“招標投標制、建設監理制”，建立系統的合同管理制度和合同管理程序，通過制度形式將合同管理流程化、規范化，做到合同管理層次清楚、職責明確，從而使合同的簽訂和履行處于全面、有效地控制狀態。法治時代，必然實行“合同之治，契約之理”，通過有效、科學地進行工程合同管理，避免引起不必要的法律糾紛，才使項目工程投資達到可控范圍。
4.嚴格執行基本建設程序
嚴格按程序辦事。政策處理應在施工之前進行；施工過程中嚴格控制工程變更，必須變更工程應按照多方案、比好價、細審查、后施工的程序執行；變更應履行審查程序，對建設內容、規模、范圍和標準作出的變更為重大變更，應由建設單位組織相關單位和專家，對變更的合理性、經濟性進行充分論證后上報相關部門，經審查通過后批準實施。制定完善簽證制度。嚴格控制現場簽證，簽證應做到與施工同步，所有的現場簽證必須經施工單位、監理、業主代表三方共同簽字方為有效，同時必須做到真實、準確，防止施工單位通過隨意變更來增加投資成本。
5.加強資金管理，提高資金使用效率
資金是有成本和價值的。政府投資項目中不論政府資金還是PPP模式中利用民間資本都是需要考慮成本的。而項目成本管理始終離不開對資金的管理和資金成本的控制。政府投資項目建設應嚴格執行財政部《基本建設財務管理規定》，確保資金使用規范化、程序化、制度化，以對資金成本進行有效控制，提高資金使用效率，如加強合同的執行力，對提前支付工程款進行追責；重視合同未履行完畢前的工程履約保證金管理和到期保函的續保工作；加強往來款項的管理，及時清理各類代墊款項及押金，避免長期掛賬。而對項目資金保障方面，政府各部門要從機制層面認真研究項目建設計劃、資金籌集渠道和資金結算管理等問題。需要財政解決的要調度到位，以保障項目建設的順利進行，提高資金使用效率。
三、結束語
篇7
【關鍵詞】 公司；財務管理；問題；融資
目前，在我國的公司中，許多企業單純地追求銷量的增長和市場份額的擴大，企業財務管理資源配置和財務監督的作用沒能得到充分的發揮，企業資金缺乏，難以滿足企業發展的需要。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業去參與管理，及時反饋經營情況，發現問題要盡可能解決在萌芽狀態中。這樣既幫助了被投資企業，也維護了投資企業的合法權益。
1我國公司目前的經營特點
公司中，經營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經營，這一方面表現為企業決策靈活及時，經營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優勢，經營者目標與股東利益取得一致，這種一致的目標使企業不需要通過財務管理來對經營者實行監督控制和激勵。
2財務管理對公司治理的影響
2.1我國公司財務管理存在的主要問題
2.1.1財務管理意識淡薄
公司由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業產品的銷售之中，只要產品銷路暢通，銷售收入在不斷增長，企業領導者就不太重視財務管理的建設，更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒有把它視為一種管理工具。大多數公司沒有把財務管理放在企業管理的中心地位，而只是簡單地追求產品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業生產經營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業出現資金周轉困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業出現破產的危機，危及到企業的生存。
2.1.2財務管理制度混亂
在實際情況中，公司的財務管理制度呈現嚴重的混亂現象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中：一些企業根本沒有設置相應的財務管理制度，使企業財務人員進行財務工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業出現各種管理漏洞，不利于企業的健康發展。
3促進財務管理與公司治理協調發展的對策
3.1重視財務管理，增強財務管理意識
3.1.1企業領導者首先要具有創新精神，積極轉變觀念
公司領導者首先就要提高財務管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學的管理理念，并致力于企業的經營活動中加以實施，結合企業實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業發展過程中的重要作用，努力引進高級人才，并留給人才一定的發展空間，才能保持企業有不斷的新鮮血液注入。同時，企業領導者要通過參加短期培訓班或自學方式，有意識地提高自己的財務素質，注重知識更新，這樣才利于企業財務管理的順利開展。
3.1.2努力提高企業財務人員的專業素質
當今世界，人才對企業的影響是深遠而重大的，有高級人才的加入，會給企業帶來先進的管理思想和方法，促進企業的改革和發展。財務管理也是如此，因此公司的領導者們一方面要重視現有企業財務人員專業素質的長期培訓和提高，另一方面也要努力引進優秀的財務專業人才，幫助企業提高財務管理的水平。另外，作為企業財務人員本身，也應當自覺不斷地提高自己的專業素質，多為企業的發展提供新的思路和方案，敢于向企業領導者提供更好的管理建議，這樣能保持公司有不斷的創新精神，推進企業不斷地前進。
3.2擴大融資渠道，提高融資能力
3.2.1完善自身，積極解決貸款難問題
從目前來看，從銀行獲得貸款支持仍是我國大部分公司的主要資金來源渠道，但是由于公司的經營范圍和規模較小，與其有關的供給、客戶、財務、經營者的經營能力等信息一般不在媒體上公布，同時沒有權威的信用評級機構對其進行評級，也不能向投資者提供審計的財務報表，這樣，公司的信息不對稱的程度及潛在的逆向選擇和道德風險問題都比大企業要嚴重。因此公司要解決貸款的問題，就要著重降低企業與銀行之間信息不對稱的程度，才能取得銀行的信任，獲得貸款支持。
3.2.2創造條件，爭取從社會多渠道募集資金
通過從社會其他渠道募集資金，可以有效緩解公司資金缺口問題，促進公司快速發展。在目前的金融環境下，主要有以下幾種融資渠道供公司選擇：
風險投資：是政府或民間設立的為高新技術企業創新活動提供的具有高風險和高回報的專項投資基金。它是市場經濟條件下促進科技成果轉化的重要資金支持途徑之一，在美國，有90%的高新技術企業是在風險投資的幫助下成長起來的。風險投資是一種長期性股權投資，與風險企業的企業家密切配合，一般不以分紅為目的，而是在退出時以資本增值作為回報。風險投資的最大功能，在于能夠促進科技成果的轉化，推動高新技術產業的發展，幫助培育高新技術企業和促進優化配置資源。高新技術產品研制開發、商品化的過程時間較長，其間蘊藏著技術風險、市場風險、財務風險等各種風險，創業者因缺乏資信度和可抵押的有形資產而很難得到銀行的貸款，使得高新技術企業在創立之初就會面臨資金嚴重不足的最大問題，而缺少了資金的支持，企業就很難發展下去。
而風險投資通過將風險資本投入有巨大增長潛力的高新技術企業中，并用管理經驗、專業知識、信息和人際網絡幫助企業提高管理水平和開拓市場，使高新技術企業能夠迅速成長起來，從而推動高新技術產業的發展。因此，在市場經濟條件下，風險資本因追逐高額利潤而將大量資本投入科技含量高、有高成長潛力的企業，在一定程度上就優化了資源的配置。
參考文獻
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篇8
[關鍵詞]煙草行業；投資項目；全過程；跟蹤審計
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221
1投Y項目全過程跟蹤審計的內涵
投資項目全過程跟蹤審計是指獨立的審計部門和審計人員依據國家有關的法律、法規和相關規定，運用現代審計理論和方法，對投資項目從投資立項至竣工驗收交付使用各階段經濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行的審查、監督和評價工作，具體包括項目前期決策、立項規劃、招投標、項目實施造價控制、變更簽證、材料認質認價、項目后期結算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動，以達到糾錯防弊，有效控制工程造價，完善建設項目管理，保證投資效益的目標。
近年來，伴隨著國家經濟快速發展，煙草行業生產經營規模正在逐步擴大，工程項目投資數量越來越多，投資額度越來越大，風險也越來越明顯，這不僅影響到企業的經濟利益和企業未來的發展，同時也關系到干部廉政建設問題。因此，在煙草行業扎實開展投資項目全過程跟蹤審計是十分必要的。
2煙草行業投資項目全過程跟蹤審計中存在的主要問題
2.1相關配套法律、法規不夠完善
雖然近年來煙草行業制定了一些操作規范和管理辦法，但還未建立起一套關于全過程跟蹤審計的系統的法律、法規和相關規范，執法依據、組織方式、審計范圍和內容、審計意見和建議提交方式等要件沒有得到明確，審計工作缺乏統一的衡量標準和指南，難以對建設項目作出共性的評價和判斷，影響了審計質量，加大了審計風險，審計權威性也因此受到挑戰。因此，投資項目全過程跟蹤審計還有待于法制化、規范化、制度化、科學化。
2.2環境有待優化，相關條件受限
由于全過程跟蹤審計是多部門參與、多單位協作的一項工作，加之審計宣傳、措施不到位，致使有關部門對全過程跟蹤審計的重要性認識不足，認為全過程跟蹤審計就是跟蹤監視，就是“雞蛋里面挑骨頭”，因而對全過程跟蹤審計不理解、不配合。而全過程跟蹤審計工作對審計人員即時掌握項目進展情況的要求非常嚴格，在實際工作中，審計人員卻往往會受到種種條件的制約，無法即時掌握第一手資料，致使審計工作相對滯后，影響了審計工作效率。所以，我們急需優化投資項目全過程跟蹤審計的內、外部環境，努力創造審計條件。
2.3角色定位不清，深度難以把握
在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和深度的問題，面臨著嚴峻的現實考驗。目前，大部分有投資項目的煙草企業都會專門設立項目工程建設指揮部等類似臨時機構，并從審計部門選派人員參加，雖然工作目標定位是監督、咨詢和建議，但審計人員在實際工作中往往會有意或無意參與工程項目的前期決策、招投標、合同簽訂、設計變更、現場簽證、市場調查及價格認定等環節，最終既當了“運動員”，又當了“裁判員”，監督和服務職能沒有得到區分，角色定位不明，深度無從把握，審計風險的控制能力大大減弱。
2.4介入時點模糊，落實難度加大
全過程跟蹤審計理應是從項目決策、立項、設計、概算、招投標、項目建設實施階段直至項目竣工驗收階段的全方面審計。那么跟蹤審計究竟應該從哪個階段介入比較合適，并沒有一個明確的規定。從理論上來講，當然越早介入審計越好，但由于審計人員在評價前期決策是否科學方面還缺乏相應的專業能力和政策水平，所以絕大多數是在施工招標階段才介入，大多未涉及項目前期決策、立項、設計、概算審計，使跟蹤審計處于一種被動局面，效果不夠明顯，落實難度加大。
3完善煙草行業投資項目全過程跟蹤審計的建議
3.1完善法律法規，健全相關制度
依法審計是審計工作的基本原則。為了使全過程跟蹤審計有法可依，有章可循，應制定一整套系統的法律、法規來規范運行，并且要配套完善全過程跟蹤審計的實施辦法，明確審計工作流程以及與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度和建設管理問責制度等，為實施全過程跟蹤審計的人員提供衡量的標準，進一步促使全過程跟蹤審計的制度化、規范化和程序化。同時，審計部門可以建立并完善跟蹤審計綜合考核體系，將有效審計建議的數量、因審計建議而減少的損失金額、核減的工程投資額等內容納入考核指標，促使審計人員更好地提高工作質量，減少審計風險。
3.2營造良好環境，創造有利條件
一個順暢良好的審計環境是做好全過程跟蹤審計工作的重要前提。我們既要保證審計部門的獨立性、客觀性和公正性，保證審計質量，提高審計效率，又要充分發揮審計人員的主觀能動性，加大跟蹤審計的宣傳力度，取得上級部門及領導的有力支持，提高有關部門對審計監督重要性的認識，使其自覺接受審計監督，積極配合審計工作。同時，審計人員要打破各種不利因素的限制，極力創造全過程跟蹤審計的有利條件，全身心地投入到全過程跟蹤審計的工作當中，自覺遵守審計法律、法規、準則和職業道德規范，加強自身管理，防微杜漸，更好地發揮應有的作用。
3.3準確把握定位，正確處理關系
準確把握好角色定位，避免既當“運動員”又當“裁判員”這種模糊不清的角色出現，并正確處理好監督與服務的關系。第一，明確全過程跟蹤審計只是一種“過程監督”，審計人員絕不能承擔項目管理的職責，而是通過履行監督職能來促進建設管理、施工以及監理工作的規范、有效運行，做到不缺位、不越位。第二，在具體跟蹤審計過程中，審計人員要始終把保持審計獨立性放在首位，明確跟蹤審計的范圍、對象、程序、方法、重點內容、主要環節及時段劃分，加強與建設部門的溝通與聯系，爭取其支持與配合，建立和諧的審計關系，提高全過程跟蹤審計工作的質量和效率。
3.4明確介入時點，把握審計重點
不同建設項目都有各自的特點，我們應綜合考慮被審計項目的建設規模、重要程度、審計資源、審計成本等多方面因素，具體問題具體分析，找準適當的時點介入。但不論采取何種方式，審計都應貫穿于建設的全過程，與此同時，我們也要注意“重點關鍵環節”的跟蹤，在每個關鍵環節又可細化到具體的審計事項，做到有的放矢，準確把握跟蹤審計的切入點，通過抓住這些關鍵點，從而提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本，達到事半功倍的效果。一般情況下，全過程跟蹤審計選擇建設項目初步設計階段設計概算審計作為初始切入點比較合理，因為準確、合理的概算對建設項目總造價起到統領作用，可以從源頭上控制總投資。
全過程跟蹤審計作為一種新的審計方式，在煙草行業內已經得到廣泛運用，雖然目前還面臨著不少問題和難點，但全過程跟蹤審計在控制建設工程項目的造價，節約成本，提高建設工程社會效益和經濟效益上的積極作用還是很顯著的。所以，我們應該在今后的實踐工作中不斷地探索與研究，并且發展創新，更好地發揮全過程跟蹤審計應有的作用。
參考文獻：
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篇9
一、籌資管理實論
籌資活動是公司根據發展和生產經營的需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉及項目投資等特定用途時,從公司內、外部獲取資金以實現公司經營目標?；I資必須充分考慮公司實際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保融資成本和風險最低,資金運用效益最佳。下面僅就債權籌資方式作以論述。
1、理智的籌資決策。我公司是國有大型企業,籌資業務最高決策機構為集團公司董事會,每筆融資業務規模及運用必須經董事會授權,控制了決策風險。
2、綜合的效益測算。新增資運用效益測算和對原有資金占用項目影響雙關測評,以評定籌資規模和投放方式。煉治行業庫存準備資金和材料預付款以及存貨占用資金合理度因原料和成品市場因素很難介定,但我公司通過安全生產儲備、效益儲備、風險儲備測算,來確定合理的資金占用量和借款額以及恰當的借入時機。
3、安全的資金鏈和還款預案。我公司從流動資金占用或項目建設投入相對講屬資金密集形企業,資金占用和需求量很大,幾乎每月都有到期借貸資金,如何保證資金鏈安全呢?首先,確保專項籌資?？顚Ｓ?嚴格區分固定資產借貸和流動資金借貸的使用,避免短貸長投造成資金的風險。其次,根據年度財務預算和項目預算制定全年借款和還款計劃,按月分解和落實。項目建設必須采用固貸,固貸不到位不開工,到位不挪用;每月初根據供、產、銷計劃編制月份資金調度計劃,月底編制本月資金來源運用表,評定資金運用效率。有預有立、遠近結合,既維護了企業商業信譽,又保證了公司資金動作安全性和效益性。
4、科學的籌資策略?；I資策略本著全局性、必要性、效益性和長期性目標,作好籌資的風險評價、籌資時機、籌資規模和籌資組合等工作。必須全面地衡量收益情況和償還能力,做到量力而行,避免風險。內部融資本著風險小、期限短,外部融資本著以四大銀行為主、小規模商業銀行為輔的策略。同時,嚴格控制相關指標:
1)嚴格控制產權比例和負責比率。股權籌資前提確保國有控股,股權明確;負債籌資確保投資項目或投資經營活動的回報絕對大于資金成本。產權、負責比率基于控制力下的最佳效益的臨點。
2)充分論證各種擔保方式。特別是基本生產經營設備和不動產用于債務抵押的安全性,抵押方式的成本和限制條款,質押方式物權監管對公司正常運營的影響;評價互相擔保人的資信和持續經營能力來控制或有損失。
3)籌資適度,合理安排籌資時間和金額,避免因資金閑置浪費增加資金成本,也要防止資金滯后錯過資金投放時機。
4)采用多種籌資方式及籌資組合,分散籌資風險;長短期籌資確定合理比例。
5)在充分利用商業信用籌資時,保證合理占用期限,避免信用危機。
5、嚴格控制二級公司對外融資。二級公司向銀行或其他金融機構貸款及內部集資,其擔保采取抵押或與外單位間相互擔保,一次貸款在一定規模以上的或年利率超過同期銀行利率一定比率以上的,須報集團公司審批。貸款擔保是公司的潛在負債,給公司經營帶來一定風險。原則上各二級單位不準為外系統單位(含合資、合作企業)或個人擔保貸款。子公司之間的貸款擔保,也須報請集團公司批準,確保上下利益一致,行動統一。
籌資管理并不是獨立的,而是公司經營管理的不可缺失的重要環節,籌資給公司帶來經營資本,也帶來一定的風險,籌資管理作為財務管理的重點,最終目標實現資金成本最低,風險最小,資金充實及時而又避免閑置或滯后。
二、投資管理實論
廣義的投資活動除債券投資、股權投資、其他投資外,還包括流動資產投資和固定資產投資。我公司將投資管理分為內部投資管理和對外投資管理。
1、內部投資管理。內部投資管理可分為流動資產投資管理和固定資產投資管理。
在流動資產投資管理中,我公司根據年度財務預算和經營計劃,按季、月分解,安排流動資金投放數量和時間。存貨投資本著保證生產的安全儲備、根據市場預測的效益儲備,根據對客戶信用評價和適應市場競爭的應收款投資。
固定資產投資管理,首先確定公司中、長期規劃,慎重評價新建、改、擴建項目,安評、環評、政策評價、市場份額等,重大項目征得股東會通過。對已確定項目,根據項目進度計劃,采取招標方式,以最小的資金投入,保質保量,確保項目及時投產。其次,在立項前充分論證項目投入資金保證,投產后配套工程和追加流動資金保證,投產后對原有項目影響,投產后全公司物料平衡,公司中長期發展,上下游產品鏈,增容開口,綜合效益測算等。
2、對外投資管理。
1)決策保證。我公司對外投資管理最高權力機構為集團公司董事會,對外投資經相關部門會專家組論證后,提交公司董事會,必須取得全體董事一致通過才可實施,對部分董事提出異議的必須重新論證或解決后再形成決議。
2)投資原則:風險小、收益高、變現快、符合主體戰略。具體如下:
①投資增值程度:實現最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。
②投資保本能力:必須遵循投資后原有價值不下跌的原則。
③投資風險性:投資有風險,事先必須考慮政策風險、利率風險、市場風險、經營風險、投資項目風險等。
④納稅優惠方針,在投資時應充分考慮到盡量享受納稅的優惠條件。
⑤全面、科學、準確預算投資的預期成本。
⑥正確估計公司的籌資能力,嚴格控制投資額度。
⑦投資是否符合公司的發展方向及經營思想。
⑧充分考慮實際資產和經營控制能力,對投資項目管得住,控制有力。
3)加強控股公司管理。集團公司對二級控股公司日常監管理方式主要體現在制度管理,通過下發各項管理制度定性、定量指標管理;人員組織管理,依法履行出資人管理職責,明確公司負責人、財務負責人職責;加強統一核算制度,核算辦法,核算原則;加強資金結算監管,保證結算安全和效益性;加強資產、存貨管理,實行采購定額招標制度,轉發存收、發、存制度;加強會計信息報告管理;加強事中、事后檢查、監督。
此外,二級單位對外設立分支機構,設立聯營企業等,必須事先進行可行性研究,對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究,并注意上述原則,經集團公司董事會通過后,報有關部門審查。
二級單位在用專有技術、商譽、實物等對外投資,要確保主業安全,其計價必須經集團公司有關部門核定,報董事會通過。對連續三年虧損或虧損嚴重,沒有發展前途的投資項目,及時退出股份或采取其它補救措施。
財務上對控股的單位按權益法進行核算,其他單位按成本法核算。加強日常監管和審計工作,在收益分配上集團公司與其他投資人在分配方式和次序平等,各公司利潤分配預案需報集團公司批準,嚴禁對集團公司不分配或分配掛帳。正確計算投資收益和損失,并實現收益的安全完整。
篇10
一、提高認識，明確責任，確保財務管理規范有序
全區各行政事業單位（以下簡稱“各單位”）要充分認識加強財務管理工作的重要性和緊迫性，統一思想、提高認識、突出規范、加強管理。認真學習貫徹財經法律法規，增強法制觀念，強化財務管理，規范會計行為，提高財政資金的使用效益，維護財政資金安全。
要切實加強領導，進一步增強使命感和責任感，確保財務管理工作程序規范、責任明確、權力透明、監督有力。單位主要負責人為財務管理工作的第一責任人，履行法定的財務管理職責，對本單位財務工作和會計資料的合法性、真實性與完整性負責。財會人員要依法履行職責，嚴格按規章制度辦事，并具備會計從業資格。
二、健全財務管理制度，強化內部控制機制
1.健全財務管理制度。各單位應根據相關法律、法規和單位實際情況，建立健全預決算、財務收支、資產管理等方面的管理制度，以及崗位責任制度、內部控制制度、收支審批制度等財務管理體系，做到用制度管人、管事，以制度規范財務管理。
2.完善財務審批流程。單位主要負責人為財務審批人，委托他人或變更財務審批人的須辦理相關手續，重大財務事項集體討論決策。
財務審批必須嚴格把關，由事項經辦人經手，證明人復核，經單位報賬人員審核無誤，報單位財務審批人審批后，辦理支付手續。各單位日常的零星支出通過個人公務卡進行支付，原則上不得以現金支付。
3.明確財會崗位職責。會計、出納崗位必須分設，印章和支票等不由同一人保管。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。財會人員應當在職責范圍內，按照財務審批人的批準意見辦理資金支付業務。
三、加強財務預算管理，嚴格執行國庫集中支付制度
各單位按照收支平衡的原則，合理安排收支預算，不超預算安排支出，嚴格以“收入一個籠子，支出一個口子，預算一個盤子”的要求編制預算并嚴格執行，切實提高資金使用效益。預算執行情況定期報送財政部門。
預算一經下達，如無國家、省、市重大政策出臺或調整，原則上一律不予調整。凡預算中沒有安排的支出項目，財政一律不予列支。各部門必須嚴格執行預算，不得隨意變更支出用途，不得突破預算，更不得截留和挪作他用。項目預算因特殊情況確需追加的，應當經區財政投資評審中心評審后，報分管財政副區長審批、區長批示同意后方可實施。
已實行國庫集中支付的單位，所有資金支出均嚴格按規定通過區國庫支付中心辦理。暫未納入集中支付的單位，逐步實行國庫集中支付。
四、嚴格執行“收支兩條線”管理，規范資金和賬戶管理
1.依法組織非稅收入征收工作。各單位嚴格按規定項目和標準征收非稅收入，做到應收盡收，不得多征、少征或者擅自減征、免征。嚴禁擅自設立、變更收費項目及其范圍、標準。
2.認真實施“收支兩條線”管理。嚴格按“單位開票、銀行代收、財政統管、實時入庫”的方式管理。少數不方便直接繳存的收費項目，由執收單位集中匯繳。對滯留、坐收坐支等違規、違紀行為，一經發現，將按有關法律法規給予嚴肅處理。
3.規范票據使用。各單位要嚴格按相關規定，正確使用財政票據或稅務發票。嚴禁使用自制票據、白條收費或收費不開票據行為。
4.強化銀行賬戶管理。進一步加強單位銀行賬戶審批、備案管理制度，從嚴控制新開賬戶。未經財政部門批準開設的銀行賬戶一律取消，確保財政資金在國庫單一賬戶體系內運行。
五、進一步強化財政資金管理，提高資金使用效益
1.加強單位賬務資金管理。各單位財務收支全部納入單位法定賬冊，按規定實行財務管理和核算。按照“統一編制預算、統一設置賬戶、統一收付方式、統一辦理采購、統一管理票據、統一管理資金”的方式進行管理。各臨時機構的財務收支納入主管單位財務部門實行統一核算和管理。嚴禁公款私存、賬外設賬、私設“小金庫”、轉移收入及以支抵收等。
2.嚴格控制支出。各項支出執行國家規定的開支范圍和開支標準，優先保證機構正常運轉需要，從嚴控制會議費、接待費、車輛購置費等支出。對重大支出實行績效考評機制，最大限度把財政資金用于民生事業和區域經濟發展。
嚴格執行上級文件和區政府關于職工待遇有關規定，優先保證單位職工工資補貼發放需要，不得擅自新設津補貼項目或提高標準、擴大范圍。
3.加強債權債務管理。各單位要嚴格控制單位債務，不得違反規定進行集資，不得為借貸活動提供擔保和抵押。嚴格控制往來款項，及時處理各種債權債務，清理舊欠，消除長期掛賬的現象。
4.嚴格執行政府采購制度。政府采購項目必須列入部門預算并嚴格按預算計劃執行，按照《政府采購法》規定的方式和程序進行。凡違規自行采購的，財政部門一律按違規采購金額扣減經費或不予撥付采購資金。
六、強化財政專項資金管理，保障財政投資項目進展順利
專項資金的設立要按照規定逐級申報審批，財政部門根據批準的規模安排經費。專項資金要按照規定的內容、范圍、標準進行使用，實行專款專用，任何單位和個人不得截留和挪用。專項資金要按照區有關規定和程序組織實施。上級財政安排的專項資金，嚴格按照上級部門有關管理規定執行。
項目實施單位嚴格按照政府批準的專項資金預算組織實施，加強對資金的規模控制和成本控制，加強對政府投資項目的財務管理，不得擅自改變專項資金用途。項目建設確須調整預算的，按相關規定及時向有關部門申請。財政部門加強項目資金計劃的執行管理。
七、加強資產管理，確保國有資產安全完整
1.建立健全資產登記管理制度。所有資產必須及時、準確地登記入賬，建立固定資產明細臺賬，嚴禁賬外管理。年底進行資產清查盤點，對清查中發現的盈虧、毀損、報廢、損失，應及時查明原因，并按規定申報核銷處理，確保賬實相符、賬賬相符。
2.規范資產處置行為。調撥、捐贈、變賣、轉讓置換、報廢、報損等涉及國有資產的處置行為，應按有關規定權限辦理審批手續。房產、土地、機動車輛、貴重文物和大型儀器設備等大額資產的處置必須經區政府批準后，報財政部門審核通過后實施。實行公開招、拍、掛的，須經具有資質的中介機構進行資產評估。任何單位和個人不得暗箱操作和私下交易，資產處置收入應及時繳入財政專戶，?？顚Ｓ谩?/p>
3.完善資產投（融）資審批制度。行政事業單位國有資產一般不得用于抵押擔保，對政府批準投資實施的重點項目工程等確需使用的須報經區財政局（國資委）核準。以國有資產從事商品生產，對外提供有償服務、對外投資、入股、租賃、承包、出租、出借等轉化經營活動，必須嚴格按《區經營性國有資產管理暫行辦法》等規定執行。
八、強化財政監督，保障財政資金安全
建立健全財務與資金的監督檢查制度，加強財政性資金的跟蹤檢查。強化財政資金運行全過程的監督檢查機制和聯動機制，加大對各單位財務管理的監管。穩步推行部門預算、決算、“三公”經費和政務公開工作，主動公開涉及群眾切身利益的重點支出、重大民生項目支出，保障公眾對財政性資金使用情況的知情權，提高政府部門的透明度和公信力。
