財務風險的應對策略范文
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導語：如何才能寫好一篇財務風險的應對策略，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
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中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）09-0-02
從2008年1月1日《勞動合同法》正式實施后，勞務派遣如雨后春筍般蓬勃發展起來，幾乎成了很多企業主流的用工方式。所謂勞務派遣，是指勞務派遣單位與勞動者簽訂勞動合同，再與用工單位簽訂勞務派遣協議，將勞動者派遣至用工單位從事生產勞動的用工形式。勞務派遣用工形式的出現，對于企業人力資源配置靈活性的提升以及人力資源管理成本的降低都起到積極的促進作用。值得注意的是，在勞務派遣供需市場上，越來越多的用工單位對勞務派遣的需求就是為了進行“風險轉嫁”，這一新型的用工形式究竟為何會背離了派遣業發展的宗旨，對勞務派遣機構的運營帶來哪些風險呢？本文結合勞務派遣機構的實際經營，從財務管理的視角陸續展開對財務風險的探討。
一、當前勞務派遣機構面臨的財務風險
（一）資金運營過程引發的財務風險
按照派遣協議的約定，勞務派遣機構承擔著派遣員工的工資發放、社保繳存等義務，各項資金的安全性、準確性和給付的及時性等均可成為財務管理中的風險因素。其中首先防范的就是應收賬款所引致的風險。根據上海市人社保障部門的統計：派遣公司不同程度均存在墊付，資金墊付比例高達15%-35%。大量的應收賬款增加了派遣機構資金成本和壞賬風險，導致企業的財務危機。其次，派遣工資的計發和社保代收代繳具有范圍廣、金額大、標準不一、流速快等特點，操作過程中難免出現差錯，資金支付的準確性受到影響。
（二）稅收政策引發的涉稅風險
首先在營業稅方面，根據財稅[2003]16號文件規定，派遣公司差額征稅的收入扣除項目里只包括工資和四險一金，三費（福利、工會及培訓）在計算營業稅時也不應作為收入的抵減項。各地區稅務分局對稅收政策理解差異，所享受的稅收政策不盡相同，操作不當就有可能會存在濫用差額征稅、虛增扣除金額等的逃稅嫌疑。
其次在企業所得稅方面，派遣員工服務于各行各業，工資薪金水平不盡相同，很難滿足稅務機關規定按照的合理發放水平進行稅前扣除；同時用工單位沒有工資基數，不能合法列支三費（福利、教育及工會費）的支出。因此，這些矛盾應引起財政部、國家稅務總局的關注，出臺新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規避風險的辦法是合同中約定由勞務派遣公司發放，勞務派遣公司開勞務費發票給用工單位在稅前扣除。此操作無法律依據，并且勞務派遣機構可能會承擔三費超標的所得稅涉稅風險。
最后在個人所得稅代扣代繳方面，部分用工單位直接支付的福利、加班費等，勞務派遣人員適用“工資、薪金所得”還是“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅呢？個人所得稅與勞務派遣單位按“工資薪金所得”項目代扣代繳不一致，出現同一個勞務派遣用工在代扣代繳個人所得稅時，納稅所得項目不一致的矛盾。
（三）稽核審計帶來的財務風險
日常派遣員工的勞動報酬、社保經費由派遣機構代為支付，這種操作模式本身存在諸多隱患：首先，用工單位為少列成本，如未按勞動條例規定如實繳納社保費，這部分風險轉嫁給與派遣員工簽訂合同的派遣機構；其次，派遣機構無法保證派遣費用支出的真實性。勞務派遣這一特殊用工形式帶來的政策盲目，無疑給某些企業進行暗箱違規操作有了鉆空子的機會。如何監管派遣成本的真實性，怎樣維護派遣員工個人利益，這些都是政府管理部門進一步需要思考和探討的問題。
（四）連帶責任引起的財務風險
連帶責任是指各個責任人對外不分份額，不分次序，根據權利人的請求承擔責任。《勞動合同法》關于勞務派遣機構與用工單位承擔連帶責任的規定中，雇主責任規定條款模糊，不利于勞動者權益的保護和勞務派遣業的發展。一旦用工單位與員工發生勞動糾紛或工傷賠償事件，最終往往由派遣單位出面解決承擔主要賠償義務。
二、財務風險存在的原因
（一）法律規章不健全，政府政策缺位
目前我國尚未頒布規范勞務派遣的專門法規，現有的勞動法對勞務派遣的規定存在的不足之處有：只對派遣機構的組織形式和注冊資本進行了規范，不足以保護派遣勞動者的權益；連帶雇主責任規定不詳細，派遣機構不僅承擔對派遣勞動者支付報酬、繳納社保的義務，而且發生勞動糾紛，也得由派遣機構承擔。其次關于勞務派遣的稅收政策可操作性不強，尚需細化。
（二）經營不規范，派遣機構缺乏行業標準流程
由于派遣企業的經營本身帶有規模化和持續性，業務特征決定了業務流程是風險的棲息地，派遣企業的內部控制流程設計決定著服務效率和擴展能力高低，還決定著派遣企業承受和化解風險的能力。從服務協議執行前的風險評估、合同管理，服務執行期間的財務管理、具體業務操作，到服務終止后員工遺留問題，上述工作流程設計是否規范，最終都會影響到派遣企業資金的非正常損失。
三、財務風險的應對策略
（一）完善內部管理機制
1.建立客戶風險評估體系，為后續的服務執行提供保證。評估內容包括資金支付能力和企業管理理念，沒有穩健的資金作為后盾，員工的權益得不到保障，勞動爭議等法律風險將不斷滋生；管理理念包括運營特征、企業文化等，對那些投機型、信用差、管理混亂、發展前景不好的，不宜提供人才派遣。
2.加強業務合同的管理
勞務派遣單位應與用工單位訂立勞務派遣合作協議，協議除應當具備《勞動合同法》規定的法定條款外，雙方還應就勞務派遣服務的終止條件、遺留問題解決方式及劃分進行約定，避免因人員遺留問題造成勞動糾紛而產生財務風險。為派遣企業的資金運營管理提供風險屏障，從源頭杜絕隱患產生。
3.樹立風險保障意識
通過保險建立風險保障機制。具體包括：按勞務派遣協議規定，及時足額為派遣人員辦理各類社會保險；提倡派遣人員自己購買意外傷害、疾病治療保障等補充商業保險；派遣機構和用人單位應積極溝通和協調，為所有派遣員工購買人身意外傷害險，規避由于工傷事故以及人身意外傷害造成或有賠償的財務風險，特別是高危操作的特殊工種人員。
4.加強財務管理力度
勞務派遣企業的財務管理應以財務制度為核心，以資金管理為中心，以信息平臺為依托，建立監督制約機制，有效實行內部風險控制。堅持以收定支的原則，嚴格執行墊付資金的授權審批制度；其次應收賬款建立明細科目，專人催收，保證資金及時足額收回；最后執行對賬制度，財務部門、業務部門、用工單位加強日常管理的信息交換，定期或不定期進行往來資金和社保繳存情況的核對。
（二）健全派遣法律制度
勞務派遣雖然尚處于起步發展階段，但已在我國顯示出促進就業的重要作用。發展中也暴露出一些問題，更主要的還是法律規章不健全造成的勞務派遣缺乏規范、發展缺乏保障的問題。因此，筆者認為，應該從以下幾個方面進一步健全我國勞務派遣法律制度：
其一，實行設立行政許可制度，建立派遣機構的管理機構。派遣機構設立前必須經過行政許可，并逐步加強工會、雇主組織和派遣同業協會等社會組織對勞務派遣的監管能力，營造良好的用工環境。
其二，備用金制度。建議針對不同行業、不同地區由政府對備用金的數額及繳納、管理辦法進行規定：用工單位和派遣機構分別繳納一定比例的保證金，由第三方進行資金托管，避免資本自由支配而流動，此項舉措對用工單位拖欠款和派遣公司偷逃資金的行為都能加以約束。
其三，明確雇主責任。派遣機構不應一律承擔連帶責任，原則上按派遣人員是否處于控制來區分彼此責任范圍。法律對勞動派遣的規范，應當以派遣員工與用人單位的關系為重點，用工單位的雇主責任應當重于派遣機構的雇主責任。這種選擇有利于避免用工單位的風險轉移，降低勞動派遣的社會風險。
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【關鍵詞】企業；財務管理；風險；應對策略
在競爭激烈的市場環境下，企業為了在競爭激烈的市場下占有一席之地，必須在現代企業管理制度的要求下，做好財務風險管理工作，在一定程度上使得企業財務管理部門對風險管理予以正確認知，并提升財務管理能力，最終市場上占據穩定地位。然而，部分企業對財務風險管理認知不足，在財務管理過程中，未能按照有關規范進行，因而影響了財務管理整體質量，財務管理存在一定的安全隱患。財務管理是企業管理的核心內容，所以企業一定要采取有效措施對財務管理風險加以嚴格控制，提高財務管理質量，為企業發展營造良好的環境。
一、企業財務風險管理的意義
當前，在企業管理過程中財務風險管理占有主要地位，企業在經營時，應當對財務管理的重要性有正確的認知，對財務管理風險進行有效控制，從而為企業的發展營造良好的環境。在市場經濟體制不斷完善的背景下，企業財務風險管理工作顯得十分重要，企業制定健全的管理制度，并對市場運行情況有全面的把握，從實際情況出發，提高財務管理質量，并采取有效措施將財務管理風險控制在最小范圍內，在降低財務管理風險的同時，提升市場競爭力，為企業發展奠定良好基礎。企業在財務管理期間，為了控制財務管理風險，必須對財務部門的各項數據予以掌握和分析，并在一定效果下取得良好的效果，制定健全的財務管理戰略，降低財務管理安全隱患，使得企業實現經濟利潤最大化。總之，企業全體成員增強財務管理風險意識，并結合實際情況對財務管理風險加以控制，從而為企業的健康發展創造了有利條件。
二、導致企業財務管理存在風險的原因
（一）信息不對稱
企業在發展過程中，由于信息不對稱，導致財務管理存在風險，財務管理質量下降，因而影響了企業的發展。一些企業掌握的市場信息不對稱，具有不完整性，企業信息需求與市場未能保持一致，造成企業存在各種財務管理風險。信息不對稱問題在連鎖企業中比較明顯，由于企業間存在層層的關系，委托人與者掌握的信息不同步，因而對財務管理造成影響，提升了信息風險。
（二）市場環境復雜
當前市場環境比較復雜，而且環境處于不斷變化當中，是人們無法操控的，因而對企業發展產生了一定的影響。同時，企業在財務管理過程中，應該順應經濟市場環境、法律環境和社會文化環境等的影響，如果企業的資金和技術不足，將使其處于劣勢地位，一旦市場發生較大的變動，將對企業財務管理造成沖擊，因而企業發展中的弊端就突顯出來，加劇了財務管理風險。
（三）企業經營方式多樣化
企業為了擴大規模，會增加資金和技術的投入力度，打造多元化的發展戰略，因而企業經營方式呈現多樣性化。但是，在資金不足的情況下，企業需要融入更多的資金，盲目擴張將造成企業面臨財務風險。
三、有效應對企業財務管理的風險的策略
（一）對財務管理進行嚴格控制
企業為了降低財務管理風險，應當對財務管理進行嚴格控制，從而在提升財務管理質量的同時，對財務管理風險進行合理的控制。企業在對財務管理風險進行控制時，一定要加大對財務管理的控制力度，尤其是對企業財務資產和收支予以控制，保證財務信息的真實性和完整性。企業要設置健全的財務組織機構，明確不同崗位的職責和任務，各個崗位構成相互制約和合作的關系，崗位工作人員履行其職責，對資源進行優化配置，定期對固定資金進行盤點，并確保財務收支具有合理性，提升財務管理質量，降低財務管理風險。
（二）運用金融工具轉移財務管理風險
企業為了合理的控制財務管理風險，應當優先運行金融工具，將財務管理風險予以轉移，從而提升企業的財務管理能力，并實現企業在競爭激烈的市場環境下占有穩定地位的目標。企業在經營期間，由于受到諸多因素的影響，將面臨著各種財務風險，財務風險包含產品銷售市場風險、基本財產安全風險等，當企業自身經營能力較差時，會增加財務管理風險。因此，企業為了對財務管理風險予以控制，應該運用各種金融手段，通過保險、對沖和分散等金融手段，結合企業財務管理實際情況，對未來財務收支加以預測，并結合企業資金儲備，充分運用資本成本決策法，從而控制企業財務管理風險。
（三）提升財務管理人員的素質
企業在控制財務管理風險過程中，應該提升財務管理人員的素質，提高財務管理質量，降低財務管理風險。因此，企業需吸引財務管理精英，最大程度的提高財務管理效率和質量。此外，企業定期對財務管理人員進行培訓，使得財務管理人員掌握豐富的專業知識，并提升其判斷和分析能力。同時，職業道德也有明顯的提高。總之，提升財務管理人員的綜合素質，有助于對企業財務管理風險的控制。
四、結束語
企業在發展過程中，應該加強對財務管理的重視，為企業發展奠定良好基礎。當前，一些企業財務管理還存在一些問題，加劇了財務管理風險的出現。因此，必須采取有效措施對財務管理風險加以控制，從而提升企業的市場競爭力。
參考文獻：
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【關鍵詞】建筑企業；財務；防范
一、財務風險的識別與確認
財務風險識別是對其進行管理的第一步，也是很重要的一步。由于風險常常隱藏在企業生產經營活動的各個環節，因此識別財務風險要根據企業生產經營特點采取有針對性的方法和手段。風險識別主要包括收集信息資料、分析不確定性、確定風險事件、編制風險識別報告等內容。
財務風險識別的方法有風險分析問卷、核查表法、財務報表法、流程方法、現場視察、合約分析、損失記錄分析、事故報告等方法。風險分析問卷和核查表法一般是通過進行文件整理、面談和檢驗以獲得財務風險性質和來源的資料。財務報表法是通過分析企業的各種財務報表，逐項檢查企業的資產、負債情況、財務預算以及企業資源的應用消耗等情況，以此來判斷企業承擔的財務風險及其程度。流程方法是通過研究企業的業務范圍及操作流程，進而確定具體環節中是否承擔著某些財務風險的方法。現場視察是風險管理人員必須進行的過程，通過現場視察，檢查企業的設施、設備、生產經營進展情況的第一手資料，來識別潛在的財務風險。合約分析是通過分析企業與不同主體簽訂的各種不同形式的合約，檢查合約界定的雙方權責范圍，恰當的合約簽訂可以有效的保護企業財務利益和權益。損失記錄分析法是指風險管理人員可以從過去的損失記錄中分析損失發生的原因、性質、程度和影響范圍。事故報告法需要企業建立有效的機制，把日常的損失及傷亡事故詳細記錄下來，風險管理人員通過檢查損失及傷亡事故記錄來掌握整個事故的全面資料，確認財務風險損失的程度及影響范圍。
二、財務風險的分析與評價
當企業的財務風險確認后，需要對其進行風險分析與評價，對于風險的規律性進行研究和量化分析。事實上，能夠識別羅列出的企業每一個風險都有自身的規律、特點、影響范圍以及影響后果，它們的影響后果以貨幣單位來度量，最終轉化為企業的財務風險。
財務風險分析的內容包括風險存在和發生的時間分析、風險的影響和損失分析、風險發生的可能性分析、風險級別、風險的起因和可控性分析等內容。對風險存在和發生的時間進行分析即分析風險可能在生產經營周期或施工項目的哪個階段、哪個環節上發生。有許多風險具有明顯的階段性，建筑企業有的風險直接與具體的工程活動相聯系，這個分析對于建筑企業財務風險的預警有很大的作用。
對于建筑企業財務風險的影響和損失進行分析是個非常復雜的問題。建筑企業面臨各種風險，各種風險之間相互作用可能會導致財務風險發生。有的風險影響面小，有的風險影響面很大，可能引起整個施工工程的中斷或報廢。有的風險之間常常是有關聯的，例如，某個施工工程活動因為財務風險的存在，受到干擾而拖延，可能會影響到后續的其他活動。對建筑企業而言，經濟形勢的惡化容易引起物價上漲，一方面可能會導致業主支付能力的變化，另一方面可能會影響建筑工程材料物資的采購、員工薪酬及各種費用支出，最終會影響整個工程的工程費用。財務風險的影響一般通過以下過程分析：首先，考慮正常狀況下，假設沒有該財務風險的情況，如建筑企業的工期、成本費用和收益情況；其次，考慮財務風險，看施工過程、施工消耗等各個方面有什么變化；最后，兩者的差異確定為財務風險的影響。
由于財務風險因素很多，涉及很多方面，人們并不是對所有財務風險都予以十分重視，通常對財務風險進行評級，考慮財務風險的損失以及發生的概率，計算財務風險損失期望值，一般而言，發生的概率很大而且損失金額很高的風險，要重點防控，對于發生的可能性一般而且損失也一般的風險，企業要進行一般防控，對于發生的可能性很小而且損失也很小的風險，企業可以不予考慮。
對于風險的起因和可控性進行分析，是風險預測、風險防控、風險責任分析等工作的前提。有的財務風險企業可以進行控制，減小其發生的可能性；有的財務風險企業對它的發生與否卻無能為力。企業需要根據財務風險的可控與否選擇不同的風險應對策略。
企業財務風險的分析方法包括財務比率分析法、比較分析法，杠桿分析法、敏感性分析法、決策樹分析法、因果分析法、價值分析法、變量分析法等方法，企業在實際工作中可結合自身特點選擇使用或組合使用。
三、財務風險應對策略
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在社會經濟不斷發展的今天，各個企業之間的競爭已經到了白熱化的地步。在巨大的競爭壓力下，企業對財務風險進行應對策略的探討已經迫在眉睫。其中景區企業也不例外，景區企業應該研究如何讓自身企業可持續發展，而可持續發展的前提就是做好企業的財務風險防范。雖然企業的財務風險無孔不入，但是我們可以利于科學的預測風險方法來避免可能發生的財務風險，這就使企業的資金受到了保護。本文將對景區企業主要財務風險及相關應對策略進行探討，希望可以給景區企業提供一些建設性的意見。
關鍵詞：
景區企業；財務風險；策略
在景區企業如何避免財務風險時，最重要的就是做好對企業的內部控制，只有企業的內部控制做的很好，才能為避免財務風險所帶來的危害。景區企業的財務管理人員應該將內部控制作為工作的重點，將其發展成為一個對企業有實際意義的內部控制體系，從而使企業的資金有了安全保障，進而實現企業資金利益最大化。
一、景區企業財務風險的形成原因
(一)景區企業財務人員的風險意識不足
現階段的景區企業內大部分財務人員風險意識不足，這是景區企業財務風險形成的主要原因之一。隨著景區旅游業的不斷發展，企業的財務活動已經影響了整個企業的進展，在企業的財務管理中涵蓋了負債與權益比例等，這就加大了企業的財務管理的難度，簡單的管好企業資金已經不能滿足避免財務風險的需要了，在加上財務人員的風險意識淡薄，這就使企業發生財務風險的可能性增加。
(二)景區企業的財務決策缺乏合理性
我國景區企業在進行決策時往往根據過去的經驗或是主觀意識進行決策，這就使決策缺乏合理性，進而使企業的財務風險加大。在加上企業的財務報表和財務分析等不能有絕對的正確性，這就為財務風險埋下了定時炸彈，如果企業不能充分的意識到這個問題的重要性，那么就會影響企業的財務管理[1]。企業在決策時如果不能依據正確的數據，那就會使決策缺乏合理性，導致企業在決策不合理的狀態下運行，財務風險就會很大程度的發生。
二、景區企業目前面臨的財務風險
(一)資金風險
當前景區企業面臨的競爭越來越大，在企業進行財務管理時，經常出現疏漏。另外，當前景區企業面對的財務風險比較復雜，企業的管理層必須重視這個問題，提高企業防范風險的能力，其中對于景區企業面臨的資金風險，主要的形成原因是企業對資金進行違規操作，財務人員挪用公款或者將資金存入到其他銀行，而企業的管理層并沒有深刻的認識到資金的重要性，更不明白企業資金周轉不靈所帶來的后果，這些原因都使企業的資金風險加大[2]。
(二)投資風險
景區企業在進行貨物投資時，往往沒有進行合理的規劃，這是由于沒有認識到投資的風險性造成的[3]。決策者對投資方向出現失誤時，使企業的投資資金白白的遭受損失，為日后企業面臨的財務風險增加了嚴重性的后果。還有企業對存貨的處理不恰當，存貨已經占用了企業大部分的資金，但是還要承擔對存貨的保管費用，存貨如果不能及時的出手，對存貨浪費的資金增加，就會使存貨的利潤越來越低，給企業造成了巨大的財產損失，進而企業將會面臨投資所帶來的風險[4]。
(三)財務作弊風險
景區企業中財務作弊風險就是企業內部的財務人員出現了作弊的現象，在對企業財務進行核算的過程中，沒有保證財務信息的準確性，這在一定程度上增加了企業的財務風險，企業的財務人員是財務管理的重要組成部分，財務人員在進行作弊時往往是有針對性、有目的的進行，這會給企業帶來很嚴重的財務風險。
三、景區企業面對財務風險的應對策略
(一)建立財務風險預警策略
景區企業想要很好的回避主要的財務風險，就要建立財務風險的預警策略，這是一項未雨綢繆的策略，能對企業回避財務風險起到決定性的作用。建立財務風險預警策略的第一步就是將預警機制內的工作人員進行明確的分工，各司其職。第二，就是在景區企業內部實行對財務預警系統的管理，對企業的經營活動進行全程的監控，從而發現潛在的風險。對景區企業的財務報表等重要的決策依據進行嚴格的管理，對企業內部可能發生的風險一一列舉出來，進行對比分析，使財務風險預警策略發揮出最大的作用[5]。
(二)建立預警的內控系統
在景區企業內部建立預警的內控系統是有可行性和必要性的，它對企業財務控制的一種新型的手段，在預警模塊中可以將企業固定的資金金額設置好，如果企業一旦超出這個限額，它就會變成紅色字體，進而將這個模塊封死，這樣企業人員將會對這個現象一目了然。在投資系統的模塊中，會對投資金額、計劃進行控制，如果缺少某一項，系統就會自動封死，如果將缺少的項目進行補全并且合格之后，系統就會自動放行，這極大的增加了預警內部控制系統的科學性和實用性。在對客戶進行債權控制時，也可以進行信用等級的設定，一旦客戶出現拖欠金額的現象出現，系統會自動預警，進一步的使客戶拖欠公司資金的現象減少，達到控制財務債權的目的。這些就是建立預警內部控制系統的重要性和實用性。
(三)加強企業的財務部門的管理
景區企業在進行財務管理時，對財務部門進行嚴格的管理是必不可少的。財務部分是景區企業重要的組成部分，企業內的各項經營活動和各項資金支出都要通過財務部門，所以做好財務部門的管理是至關重要的。首先財務部門做好企業各項活動的預算，根據活動的需要來進行資金調配，使資金既滿足了活動的需要又不會造成資金浪費的現象出現。另外財務部門還要注意和其他部門進行溝通，各個部門之間團結合作共同完成企業的目標。與此同時，為了避免某個環節可能出現漏洞，財務部門內部人員的職責要分清，這樣在出現問題的時候，可以直接找到事情的負責人，使問題能更加快速的解決[6]。從另一個角度上來說，可以對資料進行全方位的反饋，能具體的規劃出容易出現問題的對策，從而使企業能夠合理的規避財務風險，使企業能夠進一步的發展。
(四)對全員進行風險培訓
景區企業進行合理的風險規避是離不開全體人員的共同努力的，為了達到更好的效果，就顯著的方法就是對全體人員進行財務風險的培訓，使全體人員能夠明白形成財務風險的原因、財務風險所帶來的后果和面對財務風險采用合理對策的重要性。所以對全體人員進行財務風險培訓是有必要性和可行性的。全體人員對財務風險的認知增強之后，就能將風險控制運用到各個環節中，使每一項業務都進行風險防控，這樣能從根本上避免財務風險所帶來的危害。在企業的管理模式中，對每一個員工所承擔的責任和工作都明確落實，從根本上改變員工的工作意識，從“要我防范”向“我要防范”轉變，這雖然只是短短的幾個字，但是蘊含的意義卻非常重大，這是員工從心底里存在了財務風險意識，這對預防財務風險工作的開展有著積極的促進作用。
四、結語
綜上所述，本文對景區企業主要財務風險及相關應對策略進行了簡要分析，發現使每一個員工都養成財務風險意識是非常重要的，在一定程度上來說是企業面臨財務風險的重要手段。景區企業目前最重要的任務就是將財務風險進行預警，合理的避免財務風險的發生，使企業在經營活動中獲得最大的經濟利益，在激烈的競爭中站穩腳跟，向著正確的方向發展。
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摘 要：從“三鹿奶粉事件”到“雙匯瘦肉精事件”，從茅臺等名酒“塑化劑事件”到最近的康師傅統一方便面含致癌物，陸續發生的食品安全事故使得食品安全問題成為全民關心的話題。食品安全既關乎民生和社會穩定，又對國民經濟、食品產業和企業可持續發展至關重要。文章主要針對食品行業安全，從財務風險的角度就其類型、識別方法、應對策略三個方面探討如何有效應對食品行業的安全風險，降低風險所帶來的損失。
關鍵詞：食品企業；安全風險識別；風險及對策
從“三鹿奶粉事件”到“雙匯瘦肉精事件”，從茅臺等名酒“塑化劑事件”到最近的康師傅統一方便面含致癌物，陸續發生的食品安全事故或事件使得食品安全問題成為全民關心的話題，成為政府、行業、企業和消費者持續關注的焦點。“國以民為本，民以食為天，食以安為先”。食品安全既關乎民生和社會穩定，又對國民經濟、食品產業和企業可持續發展至關重要。本文主要針對食品行業安全，從財務風險的角度就其類型、識別方法、應對策略三個方面探討如何有效應對食品行業的安全風險，降低風險所帶來的損失。
一、企業食品安全風險類型
企業食品安全標準就是力求在法律框架下，用適中的成本達到控制食用安全風險，有利于樹立我國食品安全形象，促進食品生產與貿易，維持正常的社會經濟秩序。但食品企業與其他企業一樣面臨諸多風險，比如來自企業外部的環境風險、市場風險、自然災害風險、食品流行病菌風險等；來自企業內部的技術風險、生產風險、財務風險、產品質量與安全風險等，但最大的風險是食品安全風險，在廣度、深度和烈度上，其他風險都無法與之相比。企業其他風險一般影響單個企業本身的生存與發展，而食品安全風險不僅影響到企業的生存、發展，而且影響社會穩定，公民和消費者的健康與權益，甚至影響國家和地方經濟發展。
二、企業食品安全風險識別方法
食品安全風險識別就是指在食品安全風險事故發生之前，運用各種系統的、連續的方法來認識所面臨的各種食品安全風險以及分析食品安全風險事故發生的原因。食品安全風險的識別主要應用相關的歷史經驗與感知情況進行分析，除此之外，還可以使用資料記載來分析引起風險事故的各種因素，進行歸納和整理，采取該種方式可以幫助研究人員迅速的尋找出各類風險，這些風險是具有可變性特征的，因此，風險識別工作也是一種復雜、持續的工作，要想真正的分析出其中的風險，風險管理人員必須要抓好各類風險的聯系，現在使用的風險識別方法主要有生產流程分析法、風險專家調查列舉法、資產財務狀況分析法、分解分析法、失誤樹分析法，另外還有環境分析、保險調查、事故分析等。企業在識別風險時，應該交互使用各種方法。
三、企業食品安全風險應對策略
識別了食品安全風險之后，食品企業就要確定如何應對這些風險。針對不同的風險我們要采取不同的應對策略。在考慮應對策略的過程中，先評估風險的可能性和影響的效果以及成本效益，選擇企業能夠承受的范圍來預防、管控甚至化解。
1.建立食品安全風險評估、預警、管理和事故的應對機制
食品企業面臨的風險比較特殊，法律風險、市場風險、營運風險、產品質量與安全風險等尤為突出，我國食品企業要完善內部控制制度，實施風險預警、評估、管理和嚴格的供應鏈管理，建立風險評估、預警、管理和事故應對機制，設立專門的風險管理機構，要主動、有意識進行風險管理，防患未然。
2.迫切需要政府建立和完善食品安全監管機制，加強食品安全監管力度
食品企業有著很長的產液量，涉及的經營者數量也很多，這無疑給管理工作的正常開展帶來了較大的困難，為了保障食品安全，政府就需要做好全面的干預工作，這種干預工作需要涉及到生產、價格管制、稅收、經濟政策、法律法規上，從源頭把握好食品的安全生產關。
3.應從源頭把控食品安全
食品企業生產的產品是供人們吃的。為保障人們吃得放心，食品企業應主動加強食品生產、流通、消費等各環節的把控，從源頭把食品安全風險降至最低。南京青奧會即將舉行，今天早上新聞報道南京青奧會食品安全保障工作做得非常好，青奧會食品從生產之前的車間消毒、工人著裝、清潔環境等準備工作，到生產的各個環節，領料、配料、制作、烘焙、內包裝、急凍、入庫都嚴格把控，切實抓住源頭，排查源頭風險、整治源頭問題，始終如一地把源頭監管好，嚴把食品輸入的第一道關口，確保源頭食品安全。我們所有食品企業都應該像南京青奧會食品一樣從源頭把控食品安全，讓老百姓放心的吃，減少食品安全風險。
4.建立食品安全保障和補償基金制度
企業面臨的食品安全風險有的是可以預防和管控甚至可化解的，如產品質量與安全風險、生產風險、技術風險等，但是很多風險是企業難以管控與預測的，如果出現風險，不僅會影響企業的正常經營，也會影響消費者、社會的合法權益。為了避免該種情況的發生，企業就需要根據自身的情況成立好相關的安全保障以及補償基金，具體策略為允許企業從成本中提取建立食品安全保障和補償基金，計提比例設置一定限度，如不超過成本總額2%-5%，以緩解因該基金計提增加成本而減稅的問題。頒布相關會計法規，強制規定食品企業從稅后利潤中提取食品安全保障基金。新《企業所得稅法》實施后，實行從稅后利潤提取食品安全保障基金是可行的，企業也可以接受。保證專款專用。政府主管部門應定期檢查，也可委托會計師事務所審計監督。提取食品安全保障和補償基金由稅前列支，短期內會減少稅收收入，政府可能與企業博弈。筆者認為，政府應從事關公眾福祉和社會穩定的大局和長遠利益出發，采取減稅讓利做法，鼓勵支持食品企業建立食品安全保障和補償基金。
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[關鍵詞] 醫院；財務風險；控制策略
[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] B
一、醫院財務風險識別與分析
（一）融資風險
近年來，隨著經濟發展和國家投入力度的加大，我國衛生事業快速發展。作為醫療衛生事業的核心，醫院也在迅速地擴建規模、改善硬件、充實醫務人員，以提高自身醫療服務能力，滿足社會日益增長的醫療衛生需求。一些中小醫院由于面臨大型醫院的市場侵占和擠壓，更是不得不借助融資建設來改善運營環境，增強市場競爭和服務提供能力。在這種環境下，醫院融資建設、負債運營就顯得尤為普遍。據衛計委統計資料顯示，2010年全國公立醫院負債總額近5113億元，資產負債率達到31.24%，縣級公立醫院資產負債率甚至達到36.7%。過高的財務杠桿惡化醫院的資產結構，放大醫院的財務風險，醫院不得不背負沉重的債務壓力。一旦某個經營環節出現問題，很有可能引發財務危機，威脅醫院的生存，同時也會給利益相關方如銀行、工程方、政府、民眾等帶來利益損失。此外由于融資方式、融資渠道、融資結構等的不合理，也會抬升醫院融資成本，增加財務風險隱患。
（二）投資風險
隨著新醫改的持續、深入，各醫院也在加快布局、搶灘市場，借助投資來提高醫院服務能力，擴大醫療服務半徑，滿足區域市場醫療需求。但在具體的實踐過程中，醫院投資存在的問題及風險也逐漸曝露，大致可以分為三類：一類是決策性風險。投資過程缺乏科學詳實的論證調研，也沒有經過民主廣泛的決策程序，存在盲目性、非理性沖動，容易造成過度投資、投資失敗。部分醫院沒有準確把握好公益性和市場化的問題，對成本、醫療資源、市場容量等不加分析，匆忙投資；或是對投資標的、合作方不了解，為后期埋下安全隱患。二類是招標性風險。醫院尤其是預算管理醫院，在工程項目建設、醫療設備采購中沒有遵循相關的法律法規和政策要求，超標采購、蘿卜采購，失去制約引發權力尋租和行為。三并購重組類風險。隨著新醫改對醫療服務行業資本管制的放開，在醫療服務領域掀起了一股并購重組的浪潮。但在資本投資的過程中，不少作為投資方的醫院，忽視需求分析和科學調研，后期資源整合困難、效益不增反降，投資淪為“包袱”。
（三）現金流風險
現金流是衡量醫院盈利能力和財務健康狀況的重要指標，是醫院財務管理的重要內容。對醫院財務活動中的現金流風險，可以從收支兩個方面加以觀察和探討。在營收方面，存在醫院內部職工利用職權為親屬或朋友等免費提供醫療服務的問題，“偷走”醫院收入。而且，當前社會上病人拖欠費用、逃費等現象也屢屢曝光，拖欠、逃費等無疑會影響作為醫院主要收入來源的診療收入，減少現金流入。在支出方面，對支出審批控制不嚴使醫院內部超支嚴重，公款吃喝、公款旅游、超標采購等問題屢有曝光，還有部分人員利用職權侵占、挪用、貪污醫院財產，威脅現金流安全。資產管理不嚴也使醫務工作者在使用醫療耗材和設備使用過程中不加珍惜和愛護，浪費問題嚴重。此外，債務結構的不合理、其它意外支出（如醫療事故糾紛賠償等）也會影響醫院的現金流安全。
（四）應收賬款風險
應收賬款風險是指由于企業應收賬款所帶來的壞賬損失、管理成本和資金成本的增加。就醫院應收賬款而言，有學者（譚淑玲，2014）將其劃分為三個部分：應收在院病人醫療款、應收醫療款和其他應收款。事實上，應收賬款正成為醫院管理者比較頭疼和棘手的管理難題，給醫院的財務健康和正常運營帶來了莫大的風險隱患。病人拖欠醫療費用、員工預借資金、醫保機構不及時結算醫療費用、異地治療為其他醫院墊資等都可能成為醫院應收賬款的來源，如湖南媒體2015年報道的湘雅醫院、湘雅二醫院、湘雅三醫院、省人民醫院、省腫瘤醫院等5家湖南醫院，被拖欠6個月總金額達3億元的資金。如果對此不加控制和治理，放任自流，醫院很有可能因為應收賬款規模過巨而導致資金鏈斷裂，威脅生存。
二、醫院財務風險形成的原因
（一）醫院認識不足，財務風險控制薄弱
當前，不少醫院領導還存在“重醫療，輕管理”的思維誤區，對財務管理和風險控制工作不重視、不關心。這種失之偏頗的錯誤認識，使醫院領導將精力與資源更多地投放到醫療業務上，而忽視了對醫院財務的管理和控制，醫院發展出現“一頭大、一頭小”的畸形局面，內部管理混亂，安全隱患突出，限制了業務服務能力的進一步提升和發展。
（二）內部控制混亂，財務管理體系羸弱
醫院內部沒有建立起嚴格的財經制度，支出審批控制不嚴，存在超標準接待、超標采購、虛假發票報賬、白條入賬等違規行為，會計基礎工作不扎實。資產管理不嚴，醫療耗材使用管理控制不嚴，隨意放置、丟棄、浪費的現象比比皆是，設備保養維修不善。財務信息不透明，內部監督弱化。
（三）外部條件復雜，財務發展環境脆弱
外部環境的不給力也在一定程度上影響著醫院財務風險防范能力。相關法律法規建設滯后，并且缺乏細化、具有針對性的配套措施，醫院財務管理失去頂層規范。與此同時，地方政府在衛生規劃時，沒有合理統籌分配資源，導致醫療衛生資源分布不合理，使區域之間過度競爭，降低了資源使用效率。此外，醫保體系的不完善也給醫院的資金結算管理等帶來了風險。
三、醫院財務風險防范及控制策略
篇7
【關鍵詞】財務風險 管理系統 建設 監控
1引言
所謂風險管理，是一個過程，該過程受董事會、管理層和其他人員的影響，從企業戰略制定一直貫穿到企業的各項活動中，用于識別那些可能影響企業的潛在事件并管理風險，使之在企業的風險偏好之內，從而合理確保企業取得既定的目標。近年來，國資委高度重視企業風險管理，提出了一系列加強企業風險管理的配套監管措施，在2006年6月下發《中央企業全面風險管理指引》，對中央企業開展全面風險管理工作的總體原則、基本流程、組織體系、風險評估、風險管理策略、風險管理解決方案、監督與改進、風險管理文化、風險管理信息系統等方面進行了詳細闡述，對《指引》的貫徹落實也提出了明確要求。2008年8月下發《中央企業資產損失責任追究暫行辦法》，對資產損失認定、責任追究范圍、責任劃分和處罰措施做出了明確規定。2008年11月下發《關于2009年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》，要求中央企業將全面風險管理擺在日常經營管理的重要位置，主要負責人要親自抓此項工作。
在國家電網公司范圍內，針對風險管理工作，近年來國網公司也下發了相應指導意見。2008年3月26日下發了《關于開展全面風險管理工作的指導意見》（國家電網財[2008]295號）；2009年9月在《國家電網公司財務集約化管理實施方案》中將風險在線監控納入到“五集中”的范圍（會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預算集約調控、風險在線監控）；2010年5月下發了《關于印發國家電網公司全面風險管理與內部控制工作方案的通知》（國家電網財[2010]655號）。這些背景都迫切要求公司盡快建立應用財務風險管理系統，實現財務風險的實時預警，并通過系統加強風險防控。
2財務風險管理系統的建設
S公司是國家電網公司的全資網省子公司。2011年11月，S公司組織完成財務風險管理系統建設，并正式投入運行。該系統完成了與財務管控系統稽核功能聯動共享，實現了財務風險的全過程管理及實時在線預警監控，使公司財務風險管控越發科學高效，取得了良好的效果。
在具體的實現方式上，S公司在財務集約化項目建設規劃中，將風險管理以單獨模塊（以下簡稱“財務風險管理系統”）進行建設，將風險管理與經營管理目標相結合，建立健全全面風險管理體系，成立專家課題小組，從企業戰略經營管理層面、實際業務操作層面、政策環境方面、市場環境方面開展企業風險基本信息梳理工作，并將風險管理與目標管理、風險管理與經營管理相結合，實現相關預警指標全方位、多角度、實時預警監控處理，將風險管控工作予以制度化、常態化。財務風險管理系統完成了全面風險管理體系建設，與現有財務管控系統進行業務集成處理，實現財務風險預警指標的數據獲取、預警分析，并將現有的財務稽核納入風險監控手段，完成財務風險管理系統與財務管控系統的無縫銜接。
3財務風險管理系統的特點及作用
3.1財務風險的全過程管理
“財務風險管理系統”基于集團統一的管控策略，在建立健全集團財務風險管理體系的基礎上，利用專業的信息系統平臺實現財務風險識別、分析、評估、應對、監控、重估全過程的管理，將公司財務風險管理體系靜態信息和動態信息全部納入信息化管理范疇。風險評估與對策管理的重點是建立全面風險管理體系，通過風險目標設定、應用風險識別與評估工具，準確識別風險，并基于關鍵風險影響因素制定有效的應對策略，提高風險評估與預控能力。提供風險工作臺管理模式，將公司財務風險管理融入日常經營活動，加強財務專業領域的風險治理，實現財務風險管理目標。
（1）目標設定。將公司戰略、經營目標體系及風險管理目標體系，設定與維護目標度量指標KPI及其計算公式、目標值等。（2）風險識別。依據企業目標，以風險信息庫、損失事件案例、作業流程風險、政策法規，異常經營數據等不同的環境信息進行風險識別。提供多種風險識別工具和模板，包括訪談記錄、調查問卷、業務數據信息情景分析等。風險識別結果信息統一管理，內容包括風險名稱、風險描述、風險所屬分類、歸口組織、目標分類等風險的基本屬性信息。（3）風險分析。對識別出的風險進行風險的成因、關聯KRI及后果等內容的分析。具體的風險分析內容包括風險源、風險驅動主體、風險動因、關聯風險、風險影響主體、風險后果等。（4）風險評估。基于風險評估矩陣進行風險評價，可以從風險影響的嚴重性、風險發生的概率等不同維度評估風險對目標的影響等級。最后將風險評估結果以圖形化展示，通過各種分類口徑的風險坐標圖、風險分布圖來展示風險等級排序與評估結果，直觀展示風險影響程度，提高風險管理意識。（5）風險應對。對識別出的風險，根據風險的嚴重程度，分別設定不同的風險管理策略。通過系統，可以進行風險策略信息的多維度查詢。
根據風險管理策略，對風險影響因素設置全面的風險預防措施。可以對風險源、風險驅動主體、風險影響主體等風險影響因素制定風險預防措施、控制措施和補救措施。
3.2實現財務風險在線監控
通過風險預警指標監控，全程監測風險。當監測到異常情況時可以進行預警提示，提高風險預控能力。通過與稽核模塊集成，為風險設置相應的稽核方法，進行在線稽核，可在線跟蹤風險狀態，跟進風險應對措施整改落實過程，以推動風險應對措施的落實。通過從風險征兆到風險事故發生的全過程的監控，及時制定“事前預防、事中控制、事后補救”的應對措施，有效掌控風險，降低風險控制成本，及時落實整改，完善風險管控體系。
風險預警指標監控以指標為主線，進行監測結果查詢功能：（1）按單位、時間查看風險預警指標的狀態；（2）按指標、時間進行直接下級單位的排名分析；（3）通過對風險預警指標的預算比分析、同比分析、波動趨勢分析，對風險的預警結果進行原因分析，發現根源問題以輔助管理層啟動風險應對策略。
通過將稽核規則與風險關聯，將在線稽核作為風險監控手段，及時跟蹤財務風險在各單位的狀態及管理情況。
4結語
篇8
【關鍵詞】集團公司；經營風險；財務風險；風險管理；對策
一、引言
集團公司是指以資本為主要聯結紐帶、以集團章程為共同行為規范的母公司、子公司、參股公司及其他成員企業或機構共同組成的具有一定規模的企業法人聯合體。在這個聯合體中，母公司是集團內部控制的主體，其他則為客體。母公司通過相應的制度安排，對子公司生產經營和財務等方面進行控制并獲得相應利益，從而在集團公司內部發揮財務、管理、經營等方面的協同效應。隨著世界經濟全球化、一體化進程的加快，集團公司在市場經濟環境下面臨的風險也日益加大，因此風險管理已成為我國集團公司急需解決的一個重大課題。筆者所在的廈門海滄投資集團有限公司（以下簡稱“海投集團”）注冊資金14.28億元，主營業務涉及貿易與物流、房地產業、旅游開發、管理、服務等五大行業，下屬有廈門海滄保稅港區投資建設管理有限公司、廈門海滄土地開發有限公司、廈門海投房地產有限公司、廈門海滄旅游投資集團有限公司、廈門海滄經濟貿易發展總公司等五家全資子公司。隨著海投集團規模的迅速擴張和組織結構的日益復雜化，集團公司面臨的經營風險與財務風險也日益加大。因此，本文首先對我國集團公司風險加大的成因進行了分析，接著指出了目前我國集團公司風險管理中存在的主要問題，最后就如何加強集團公司的風險管理提出了應對策略。
二、我國集團公司風險加大的成因分析
隨著集團公司經營規模的不斷拓展，其所面臨的各種風險也日益加大，甚至威脅到集團公司的生存。為了有效應對各種風險，就必須對集團公司風險加大的成因進行正確分析。一般來說，企業在生產經營過程中面臨的風險可以分為經營風險和財務風險兩種。經營風險主要是指由企業生產經營不確定性帶來的風險，主要受到市場銷售、生產成本以及生產技術不確定性的影響。財務風險從狹義上講，則主要是由于企業借款導致的風險。因此我們主要從這兩個方面對集團公司風險加大成因進行分析：
（一）我國集團公司經營風險加大的成因分析
1、不恰當的多元化經營戰略加大了集團公司的經營風險。我國大多數集團公司為了降低集團公司的整體經營風險，往往選擇多元化經營戰略，并認為這樣有利于企業穩定發展。然而，盲目的不恰當的多元化經營戰略反而加大了集團公司的經營風險。因為在多元化經營戰略下，集團公司必然要花費一定的資源去開拓一些以前比較陌生的領域和行業，這就無形中增加了企業的經營風險。而且很多集團公司花費一定的資源進入新的領域后并沒有形成足夠的競爭優勢，也沒有處理好核心業務與多元化業務發展的關系，從而會導致集團公司失去了自己的支柱產業，進而分散集團公司的各種資源，加大集團公司的經營風險。
2、多級法人治理結構加大了集團公司的經營風險。在風險管理上，集團公司面臨著許多下屬子公司不會遇到的問題。我國大多數集團公司普遍存在多級法人治理結構和產權鏈條過長等問題，這就使得集團公司與各個子公司之間存在著各子公司的經營目標與集團公司總體發展戰略方面的矛盾：集團下屬的子公司、分部門之間往往出于自身獨立法人實體利益的需要，它更關注的是搞好自身的生產經營活動，追求的是短期內的經營業績，為實現此目的，各子公司往往在集團公司內部進行相互間的利益博弈，這種博弈往往導致集團無法對風險管理進行協同管理；而集團公司作為子公司的投資者，致力于整個集團的資本經營和投資策劃，追求的是集團公司價值的最大化，有時出于集團整體利益考慮而采取的一些發展戰略可能與集團下屬子公司短期經營目標相沖突。假若集團公司對子公司缺乏必要的支持和引導，那么子公司就會缺乏對集團公司的認同感，集團公司也會缺乏管理權威。這樣，即使集團公司大力推行集中管理，分公司對集團公司的決策有選擇性地執行，甚至不執行，這種狀況必然會導致集團公司整體利益受損，最終導致集團公司經營風險的加大。
（二）我國集團公司財務風險加大的成因分析
1、多元化經營戰略也加大了集團公司的財務風險。多元化經營戰略不僅加大了集團公司的經營風險，也會加大了集團公司的財務風險。因為多元化經營下的集團公司為了進入其他行業或領域，需要動用大量資金，如果集團公司自有資金不足，往往只能采取舉債的方式來籌集實現多元化戰略所需的資金。因此，我國集團公司普遍存在資產負債率偏高的現象，導致大多數集團公司內部籌資比例較小，外部籌資比例過大，使得集團公司財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，導致財務風險加大。
2、內部融資方式的多樣化、復雜化也加大了集團公司的財務風險。在集團公司中，擁有法人地位的子公司能在一定程度上分擔各自的財務風險。但整個集團內部由于相互交叉持股、投資的行為，造成了錯綜復雜的股權關系或關聯方關系，這就容易導致財務風險在集團公司內部進行放大、蔓延。集團公司內部成員之間的互相貸款擔保、資金融通等行為，容易造成財務風險在集團公司內部的連鎖反應，從而加大了集團公司的整體財務風險。特別是當通過母公司提供擔保的形式，使子公司獲得貸款的情況下，如果該子公司面臨財務危機不能到期還本付息時，母公司必須履行其擔保責任，以集團公司資產為子公司償還債務，這樣往往會將整個集團公司拖入債務泥潭。
3、財務預警分析指標體系不完善，缺乏事前財務預警機制。風險是指在一定條件下和一定時期內可能發生的各種結果變動的程度，它會帶來超出預期的效益，同時產生預期之外的損失。從狹義上講財務風險主要是由于舉債等導致的，雖然它是諸多不確定因素導致的，但是財務風險并不是沒有任何征兆的。一個公司的財務風險一定可以通過對該公司諸如獲利償債能力、資產營運能力、發展潛力等方面指標的分析事前得到警示。但是我國大多數集團公司還沒有健全財務預警分析指標體系，也沒有建立短期財務預警系統，更談不上長期財務預警系統了。財務風險的預警機制明顯跟不上集團公司發展需要，也加大了集團公司的風險敞口。
三、目前我國集團公司風險管理存在的主要問題
風險管理是指如何在一個有風險的環境里把風險減至最低的管理過程。目前我國大多數集團公司在風險管理方面仍存在一些不足之處，這些不足之處表現為以下幾個方面：
（一）內控風險管理制度建設滯后于集團公司的發展需要
與西方發達國家比較而言，我國大多數集團公司成立的時間較晚，集團公司管理經驗缺乏，在發展過程中又急于求成，過于注重擴大資產規模、提高經濟效益，忽視了風險管理相關制度的完善與健全：有些集團公司雖然制定了一些風險管理制度，但當設立新的機構或開辦新的業務后，沒有及時制定新的風險管理制度和風險管理程序，出現風險管理滯后的現象；有些集團公司隨著經營條件的變化和業務的發展，一些原先制訂的風險管理制度已不適應集團公司發展的需要，卻沒有進行及時的修訂和改進，致使風險管理制度形同虛設，流于形式；有些集團公司內部風險管理建設缺乏系統性，過多地關注規章制度的制定，欠缺總體上的平衡與協調，管理制度條塊分割的格局引發了風險管理的分散、脫節、矛盾低效等很多問題。另外，我國有些集團公司沒有單獨設置風險管理部門，只是將風險管理工作放在總經理或者其他部門的領導下開展，使得風險管理部門缺乏一定的獨立性和權威性，未能有效地開展專門的風險管理工作，風險管理制度缺乏靈活性與適應性，不斷出現新的管理盲區，引發新的風險和損失，風險管理效率喪失。
（二）集團公司沒有發揮財務管理的協同效應
集團公司本應通過對集團公司資金的籌集、投資、使用和分配加以管理，增強集團公司整體的資金利用效果，精簡管理機構和人員，節省管理費用。但在現實中，很多集團公司并沒有真正發揮集團公司應有的管理協同效應，反而隨著集團公司規模的不斷擴大，出現了一方面集團公司不斷加大外部融資，負債比率一直上升；另一方面集團公司內部資金分散、使用效率低下、費用支出增大、浪費現象嚴重等問題。另外，我國有些集團公司為追求規模的擴張或尋找新經濟支柱點，不切實際地采取多元化戰略，但迅速擴張的多元化戰略分散了集團公司的人力、物力、財力，使得集團公司在經營管理上無法有效的發揮經營管理協同效應，更談不上風險管理的協同。
（三）風險評估的程序和方法不能適應集團公司風險管理的需要
風險評估要求集團公司能及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略的過程。風險評估是風險管理的基礎，但是目前我國許多集團公司在風險評估中，不能正確使用風險評估程序和方法，從而不能及時識別和分析與實現集團公司經營目標相關的關鍵風險和機遇，而導致風險放任和擴大，以致給集團公司經營造成損失，加大集團公司的經營風險與財務風險。
（四）信息溝通失效導致集團公司風險管理欠缺
信息的收集、傳遞、處理和反饋是集團公司風險管理有效執行的重要保證。信息收集的相關性、信息傳遞渠道的暢通與否、信息處理的及時性與有效性、信息反饋的效果都直接影響風險管理活動的有效性。目前我國集團公司大多數實行總、分結構體制，分支結構設置層次較多，管理鏈較長，集團公司內部的多環節、多部門造成的信息傳遞速度過慢，使得集團公司內部的風險管理跟不上集團公司的變化，也加大集團公司的整體風險。另外我國大多數集團公司還存在集團信息系統建設嚴重滯后的現象，集團公司內部信息共享程度差，信息獲取、歸集和分析手段不能滿足現代企業管理要求。
四、加強集團公司風險管理的對策與建議
針對我國集團公司在風險管理方面存在上述幾個問題，筆者認為應從以下幾個方面加以改進：
（一）建立健全集團公司內部風險制度，降低經營風險
集團公司應該根據業務規模和實際能力及發展戰略目標，建立健全內部控制制度，為風險管理的執行提供充足、可靠的依據，最大限度地降低風險發生的可能性。針對我國大多數集團公司風險管理缺乏統一管理機制的現狀，集團公司應明確風險管理的職能部門和專業部門的職責分工及定位，從組織機構方面解決集團公司沒有集中進行風險控制的局面。集團公司可通過設立專業的風險管理機構，落實機構職責，充分發揮風險管理機構的職能，提高運營效率、降低運營成本。
（二）建立集權式的財務管理體系，加強財務風險管理
實踐證明集團公司的發展壯大必然要求資金管理的集中化，特別是規模較大的集團公司，容易因較長的管理鏈，造成規模擴張與資金供應能力不相稱，各成員自行其是，資金分散使用，效率低下等問題。集團公司只有采取集權管理，才能控制重大風險和保障企業戰略實施。集團公司總部應統一籌集、分配、使用和管理資金，要強化成員公司的資金管理意識，調劑和平衡集團內部資金，加強對成員公司的財務監控能力，減少外部貸款的規模，降低集團財務費用，從而達到控制財務風險、優化資本結構等目的。為了強化集團總部對風險的控制力，集團公司總部要以資金投資的集中管理為重點內容，將風險防范滲透于經營活動的全過程，提高資金與資產的運作效率，并做好資金使用計劃、實施全面預算管理等幾方面的工作。
（三）加強集團公司信息系統建設，優化風險管理的手段與方式
集團公司的風險管理需要眾多管理層級的信息，建立健全與集團公司經營管理業務相適應的信息化控制流程，提高信息數據輸入與輸出效率，實現信息的及時傳遞，并有效地克服對信息的人為破壞，可以為整個集團公司的風險管理提供有力的支持，減少現象的發生。同時，集團公司應運用適合本集團的手段與方式來執行內部的風險管理，注意正確處理風險管理點和面之間的關系，全面提高集團公司風險控制能力和管理效率。
（四）構建完善的風險評估體系，改進風險測量方法
風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。在目標設定方面，集團公司應經常開展風險評估，準確識別與實現控制目標相關的內部風險與外部風險并確定相應的風險承受度；在風險識別方面，集團公司要努力多方面的信息，努力識別與實現集團公司控制目標有關的內外部風險；在風險分析方面，集團公司應在風險識別的基礎上對風險發生的可能性、影響程度等進行描述、分析、判斷，并確定風險重要性水平的，然后盡量采用定性與定量相結合的方法，按照風險發生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注風險管理的重點；在風險應對方面，集團公司要結合自身的風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略。在應對策略的使用上，集團公司應結合使用風險規避、風險承受、風險降低、風險分擔等策略，而不是孤立使用某一種策略。另外集團公司也要與時俱進地改進風險的測量和評估方法，在風險的測量和評估方法方面，集團公司可以綜合采用客觀概率法、主觀概率法、回歸分析法等方法，以期求得更精確的風險測量結果。
（五）建立健全長短期相結合的財務預警分析體系，提高集團公司風險防控能力
集團公司要根據自身情況，分別對集團公司本部和下屬子公司制定具有差異性的風險考評指標，努力建立健全長短期相結合的財務預警分析體系。這些指標中應至少包括償債能力、營運能力、盈利能力、發展能力等方面的指標，并在此基礎上構建財務風險預警模型，以防范和控制財務風險。財務預警可以采用單變量分析也可以采用多變量分析模型，對集團公司及下屬子公司的生產經營過程進行跟蹤、監控、及早發現集團公司財務危機的征兆。另外，集團公司不僅要建立短期財務預警系統，加強對短期財務風險的預警，更要建立長期財務預警系統，做到居安思危。
五、結論
集團公司的發展是提高國民經濟水平的重要保障，是增強國家競爭力的有生力量。 從總體上講，我國大多數集團公司風險管理水平明顯滯后于集團的發展速度，在集團公司風險管控方面更是缺乏一套完整的理論和實踐體系。因此，對于集團公司管理風險及其防范問題的研究將是一個持續存在但又不斷變化的課題，需要我們當代會計人員從理論和實踐的兩個方面不斷地進行探索。
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我國一些工程企業在初涉海外工程市場時，往往重經營、輕管理尤其是對財務管理重視不足，一些項目在投標階段甚至沒有財務人員參與，導致風險評估方案漏項、風險成本估計不足的情況時有發生；項目實施過程中風險管控體系不健全，風險監控和風險防范措施不合理，造成額外的效益損失。海外工程項目投資額普遍較大，動輒上億甚至數億美元的項目屢見不鮮，為全面識別、評估和應對工程項目的各類財務風險，企業應重視項目的財務風險管控體系的建立和健全。
首先，大型EPC海外項目投標之前，企業應建立跨部門的項目風險管理團隊，其成員構成除了項目管理、工程技術等專家之外，還應吸納涉及財務、法律、公共安全、保險等領域的專業人員，必要時還可引入第三方專業咨詢機構，以保障從不同業務角度對包括財務風險在內的各類項目風險進行識別和測量。其次，項目財務風險作為項目風險的重要組成部分，需要運用定性或定量的分析方法對項目潛在財務風險因素進行識別、分析和評估，建立風險矩陣模型。最后，根據項目財務風險分析評估結果，按照企業的風險偏好類型制度風險應對策略，形成項目的財務風險方案，為項目投標報價和項目實施提供決策支持。
二、海外EPC工程項目主要財務風險的識別及應對策略
(一)匯率風險
海外工程項目多以美元或歐元結算，近年來由于美國次債危機和歐債危機的影響，美元和歐元匯率日益走低。以筆者所參與的某一大型項目為例(合同工期39個月)，2010年合同簽約時的美元匯率為6.82，而到2013年10月末美元匯率為6.14，三年時間人民幣升值約為10%，如果項目未做任何匯率風險規劃，無疑將會對項目效益造成重大影響，甚至吞噬項目利潤。因此，企業在海外項目投標和實施過程中應采取必要措施規避和降低匯率風險可能帶來的損失。
第一種匯率風險規避方法是利用非金融衍生工具的自然避險法。如項目采取議標方式時，可以要求業主提高預收款的比例，并將部分預收款及時結匯提前鎖定項目收益；另外也可在合同中加列匯率浮動條款，要求業主對超過約定匯率變化上限的部分進行補償；其次也可根據匯率變化預測情況在報價中增加部分匯率風險費用，以彌補項目未來的匯率損失；再次，合同執行階段應盡量采取與EPC合同相同的貨幣進行分包結算以規避匯率變化風險。
第二種匯率風險規避方法是利用金融衍生工具。企業可以利用的主要金融工具包括遠期結售匯、遠期合同套期保值、貨幣期貨套期保值、貨幣期權套期保值、貨幣掉期、出口寶(匯率鎖定)等。但由于金融衍生工具的使用與操作復雜、風險大，需要企業具備較高的專業知識和較強的風險管控能力。企業財務部門在項目實施過程中，還應建立主要外匯幣種的匯率監控和跟蹤機制，定期編制項目外匯匯率走勢及預測分析報告，及時根據外匯匯率走勢及市場判斷，綜合運用上述兩種方法制定合理、有效的匯率風險規避方案和措施，鎖定匯率成本、降低匯率風險。
(二)稅務風險
稅務風險主要來源與對項目所在國稅法的認識和理解不夠充分，以及跨國交易經驗的欠缺所帶來的納稅成本不確定性。稅務風險會極大地增加或減少項目稅賦，直接關系到項目收益，因此稅務風險對海外EPC項目影響的程度和級別很高，應給予高度的重視和關注。執行大型海外EPC工程項目一般需要安排若干的分包合同，并涉及技術轉讓、貿易、勞務等不同的業務類型，所牽涉的國際稅收關系復雜。為合理進行稅收籌劃，適度轉移項目境外成本，降低境外稅負，應在項目啟動和策劃階段開展目詳見的調研工作，研究所在國的相關稅收法律政策，必要時引入國際知名的會計師事務所對項目的合同模式進行咨詢和方案設計，充分利用雙邊稅收協定的優惠政策，制定和優化稅收籌劃方案。另外，在項目執行中企業應盡可能地實施屬地化管理，聘請經驗豐富、素質較高的項目當地財務人員核算和管理項目外賬，進行納稅申報和稅務管理。
(三)信用風險
目前，我國工程企業海外項目的主戰場仍多為非洲、南美、中亞及東南亞等經濟欠發達地區，這些地區由于政治環境欠佳，經濟發展滯后，法律意識不強，因此業主違約或延遲結算工程款的現象時有發生。為規避業主的信用風險，企業首先要在項目投標之前對業主的資信狀況、財務業績、項目融資方案等進行盡職調查；其次，盡量采取信用證方式結算合同款項；另外，一些出口信貸融資項目應要求業主方購買出口信用保險。
(四)資金風險
海外EPC工程項目一般周期較長，項目建設周期內資金流的波動較大，項目資金收支在時間上和幣種的不匹配可能會給項目正常的資金流動帶來不確定性；另外，項目資金管理活動中可能存在的漏洞或薄弱環節也可能會給項目帶來非正常性的經營損失。企業實施海外EPC項目時，應重視資金收支風險管理。一是要貫徹和執行資金預算管理制度，及時編制和修訂項目資金計劃，采取措施平衡資金盈虧，提高項目資金的流轉速度和使用效率；二是加強資金使用環節的控制，對項目資金支出進行限額管理，建立和完善內部控制制度，規范銀行賬戶管理和印鑒票據管理，嚴格執行資金支付授權審批制度；三是要加強資金管理業務崗位管理，確保不相容崗位相分離；四是對境外項目的保函業務、信用證業務等擔保業務的辦理要嚴格控制；五是要定期或不定期地對項目資金管理的狀況進行檢查和評估，及時查漏補缺，彌補管理漏洞和強化管理薄弱環節。
三、總結
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關鍵詞：內控五要素 工程全過程 財務風險管控
企業的工程項目對于提高企業再生產能力和支持保障能力、促進企業可持續發展具有舉足輕重的作用，然而在企業工程項目管理的實踐中，工程項目投資不當、造價超概、核算不準、竣工決算滯后、轉固不及時等問題屢見不鮮，這些問題可能存在于工程全過程管理的任一環節，影響企業正常的生產經營，也給企業工程財務管理工作帶來諸多問題。為減少企業工程財務管理負擔，有效控制工程全過程管理各階段中可能存在的問題，企業財務部門應界定工程全過程各業務階段的財務管理目標，識別、分析和評估影響各項財務管理目標的風險，并基于內控五要素的規范要求，提出工程財務風險全過程管控的應對措施，以便防范和控制工程財務風險。
一、工程全過程財務管理目標
依據工程項目的價值形成過程，將工程項目全過程劃分為立項階段、設計階段、招投標階段、實施階段、驗收階段、竣工結算階段、竣工決算階段以及后評價階段等八個階段。對每個階段涉及的財務管理工作進行梳理，明確各階段財務管理目標，有助于確定工程財務管理的工作方向，也便于進一步分析和評估工程全過程各業務階段可能存在的財務風險。具體如表1所示：
二、工程全過程財務風險概況
依據工程全過程管理各業務階段的財務管理目標，通過識別影響各業務階段財務管理目標達成的一切不確定性因素，并對這些因素進行整理歸類，最終形成10類工程財務風險：投資決策風險、造價概算風險、資金管理風險、成本費用控制風險、會計核算風險、資產安全風險、預算執行風險、價值確認風險、合規風險以及財務人員能力風險等。
投資決策風險是指在工程立項階段因為對投資能力測算不準、未對投資的工程項目進行合規性和經濟型評價，導致工程項目失敗或無法滿足企業生產運營需要的風險。造價概算風險是指在工程設計階段因為設計不科學，工程概算偏離工程實際建設成本，且不能及時被審查和糾正的風險。資金管理費用是指在工程實施階段因為工程資金不足導致工程不能及時完工或工程資金使用不規范造成工程資金使用效率底下的風險。成本費用控制風險是指在工程全過程管理各個階段因為相關費用標準不明確、控制不嚴以及工程物資、設備、人力等工程投入要素市場價格出現異常波動導致工程建設成本費用超出概算的風險。會計核算風險是指財務部門對工程全過程各業務階段產生的工程支出、資產形成等確認、計量和報告不符合國家統一會計準則規范要求的風險。預算執行風險是指對于不同階段工程各項預算執行出現偏差且不能被及時糾正或預算執行缺乏剛性約束的風險。價值確認風險是指在工程結算和決算階段對于工程資產價值確認不及時或不準確的風險。合規風險是指在工程招投標階段未按照國家法律法規和公司規章制度實施招投標，以及其他階段存在違反法律法規和公司規章制度行為的風險。財務人員能力風險是指在工程立項和初步設計階段由于財務人員缺乏工程專業知識而未能合理科學履行財務職能，以及其他各階段因為財務人員素質不高導致工程財務管理職能發揮不足的風險。
正確地分析工程全過程各業務階段影響財務管理目標的一切不確定性因素并界定由此而產生的各類工程財務風險，便于工程財務人員在實際工作中形成以風險為導向的工程財務管理模式，并通過針對性地實施控制措施，有效降低和控制各類工程財務風險發生的可能性和影響程度。
三、基于內控五要素的工程全過程財務風險管控措施
（一）內部環境
內部環境是企業實施內部控制的基礎，支配著企業全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為。對于工程全過程財務風險管控來說，一是要明確工程項目管理組織架構，確定財務部門同其他工程管理部門橫向和縱向溝通的渠道和機制。二是清晰界定工程管理相關部門和崗位的職責。三是對工程管理人員的權限予以明確，編制工程財務管理權限指引表。四是培育風險管理文化，提升工程財務人員的風險意識，樹立以風險為導向的工程財務管理模式。
（二）風險評估
風險評估是由目標設定、風險識別、風險分析和風險應對構成。對于工程全過程財務風險管控來說，首先需要對工程全過程各業務階段的財務管理目標進行界定，如表1所示。其次，在工程財務管理目標設定的基礎上，密切關注影響目標的各類因素，根據影響因素的形式和性質對其進行歸類，形成工程財務風險清單。第三，對于梳理得出的工程財務風險清單，設定定性和定量標準，分析各類風險發生的可能性和影響程度，繪制風險坐標圖，清晰展示工程財務風險狀況。對于發生可能性高、影響程度大的工程財務風險還要結合德爾菲法、流程圖分析法、敏感性分析法、事件樹分析法等不同定性定量方法進行重點分析，厘清各類工程財務風險發生的條件、要素、影響等內容，為風險應對提供依據。最后，根據風險分析的結果，并結合企業自身的風險承受度，在權衡風險與收益的基礎上，確定不同的風險應對策略，對于工程財務風險來說，主要的應對策略就是風險降低，采取各種措施將各類風險控制在可承受范圍內，此外還可以采用風險轉移策略，將相關風險轉移或分擔到第三方。
（三）控制活動
控制活動是指企業結合具體業務和事項，為實現業務目標或控制業務風險而采用相應的控制政策、控制程序、控制手段和控制措施。對于工程全過程財務風險管控來說，一是要建立工程財務管理不相容職務清單，嚴格實施不相容職務分離控制，包括工程付款的申請、審核與審批，會計憑證的制證與復核，工程物資的采購、審批與付款等。二是建立授權審批控制，要明確工程項目管理、工程財務管理各崗位辦理業務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。三是實施會計系統控制，嚴格依照國家統一的會計準則制度及時、準確地確認、計量和報告各類工程業務事項。四是要實施財產保護控制，建立工程物資、資產日常管理和定期清查制度，采取財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等控制措施，嚴格限制未經授權的無關人員接觸和處置工程資產。五是實施工程預算控制，在企業全面預算管理的框架下，嚴格履行工程預算控制程序，強化預算約束。六是加強工程管理分析控制，充分收集和分析工程資金狀況、工程成本費用等信息，定期召開工程管理分析會議，及時發現工程管理過程中可能存在的問題并及時加以解決。企業可以編制內部控制矩陣，以工程全過程管理各業務階段、業務環節為索引，采用“5W1H”（5W即誰、什么時間、什么地方、做什么、為什么做，1H即怎么做）模式將所有業務事項所需應用的控制活動描述清楚，同時將各類業務事項對應的授權審批事項、涉及部門、崗位、制度、系統等信息也納入其中，便于每一位工程財務人員直觀、清晰地掌握和應用相應的管控措施。
（四）信息與溝通
信息與溝通是指企業及時、準確、完整和搜集整理與企業經營管理相關的各種內外部信息，并借助信息技術，促使這些信息以恰當的方式在企業各層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程。對于工程全過程財務風險管控來說，一是工程財務人員應及時主動掌握工程業務部門的業務發生情況、進展情況，便于實施工程財務控制。二是要工程財務人員應主動參與工程全過程管理各業務階段重要業務事項決策的過程，從財務角度提出合理建議。三是要充分發揮信息技術的作用，利用ERP、工程管理等信息系統，及時掌握工程信息并實施系統控制。四是建立工程管理反舞弊機制，建立工程舞弊的投訴和舉報機制，防范工程舞弊。
（五）內部監督
內部監督包括對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的日常監督檢查和對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的專項監督檢查。對于工程全過程財務風險管控來說，一是工程財務人員要承擔監督職能，在處理日常工程業務時要嚴格按照風險管控要求執行，并監督工程管理部門的業務事項。二是要充分發揮企業內審或稽核職能，定期開展工程審計、工程稽核和工程內控評價工作，根據工程全過程財務風險管控要求，完善監督評價底稿，記錄和反應工程財務風險管控情況。三是要根據業務開展情況和企業內外條件的變化情況，及時開展工程專項監督檢查工作。
四、結束語
企業工程項目投入的資源多、占用的資金大、建設的工期長，并且涉及環節多，存在多種錯綜復雜的利益關系，與工程項目相關的經濟犯罪和腐敗案件也時有發生。本文從梳理工程全過程各業務階段的財務管理目標出發，分析影響目標實現的各類風險，并基于內控五要素的規范要求，提出實施工程全過程財務風險管控的相關措施，用以提升企業工程全過程財務風險的管控能力和水平，從而防范和控制各類工程財務風險。
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