小微企業預算管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇小微企業預算管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：管理 體質改革

一、積極采取應對措施，實現財政收支平衡

2014年受宏觀經濟下滑的大環境影響，我縣經濟增長乏力，主體稅源嚴重短收，財政收入出現多年未見的負增長，全縣完成公共財政預算收入21.5億元，同比下降14.4%；同時上級各項增支政策不斷出臺，給財政帶來了巨大的支出壓力。面對不利局面，財政部門和各收入征收部門密切配合，加強收入調度，強化收入征管，努力實現應收盡收。密切關注國際國內經濟發展變化，合理研判宏觀經濟形勢走向，準確預測當年收入下滑對財政支出帶來的不利影響，采取系列措施，實現了當年收支平衡。及時建議縣委縣政府調整我縣的招商引資等重大財政政策，保證了民生支出對資金的需求，財政用于民生支出占財政支出比重達80%以上；通過優化支出結構，壓縮一般性支出，當年三公經費同比下降32%；積極壓縮各類結余結轉資金，盤活財政存量，不斷加大財政資金統籌整合力度，多方籌資支持縣域經濟發展；在年度預算執行中，做好國庫資金調度，按照先重點、后一般的原則撥付資金，確保了工資按時足額發放和機關的正常運轉，維護了社會大局穩定。實現了全縣財政收支平衡。

二、堅持穩增長調結構，保障經濟平穩發展

落實好國家和省市出臺的各項支持經濟發展政策措施，全面落實國家減免稅費、降低小微企業增值稅和營業稅起征點、擴大營改增試點范圍等政策；取消和免征一批行政事業性收費，積極籌措資金支持鐵選企業發展生產，支持企業創新平臺建設及新技術研發；進一步實施降低礦產品保證金政策，為企業讓利1.2億元，激發企業生產積極性，同時促進金融業發展各項舉措，及時兌現對金融機構的獎勵及補貼資金，激勵金融機構擴大對中小微企業扶持力度，促進地方經濟社會發展。

三、深化財政管理改革，提高科學管理水平

全縣財政系統認真落實國家新出臺的各項財政改革政策，結合實際制定實施方案。一是深入推進預算管理制度改革。認真落實縣人大對預算編制提出的審查意見和建議，提高了財政預算編制的水平；全面推行部門預算管理，完善了部門預算編制工作；規范支出審批程序，嚴格控制預算追加；加強預算信息公開推進預算公開透明，2014年縣本級70余家預算單位的上年部門決算、本年部門預算，全部在政府網站公開。二是國庫管理更加規范。繼續深化國庫集中支付制度改革，國庫直接支付范圍不斷擴大；嚴格規范預算單位賬戶，加強財政專戶管理；提高公務消費支出透明度，公務卡結算制度改革取得新進展。三是加強財政資金監管。全面清理國庫暫存、暫付款項，加大對結余結轉資金的管理力度，壓縮結余結轉資金規模；加大財政監督檢查力度，財政資金規范化管理水平不斷提高；完善財政投資評審制度，確保工程質量和投資效益；完善政府采購辦法，擴大采購范圍，節約采購成本。四是完善國有資產管理，嚴格執行《建平縣行政事業單位國有資產管理辦法》，提高行政事業單位國有資產使用效益；加強對會計人員業務和從業資格培訓，推動各單位會計人員規范執業。當前在新常態下財政運行也體現出新的特征：財政收入進入中低速增長期，民生等重點剛性支出不斷加大，財政收支矛盾十分突出，新預算法的貫徹實施對依法理財、強化管理提出更加嚴格的要求，財政體制機制弊端進一步凸顯，財稅改革進入攻堅階段。我們將按照新預算法和國家的頂層設計以及今年年初市政府出臺的《深化預算管理制度改革實施方案》，在已有成果的基礎上，繼續深化各項財稅改革。一是推進預決算信息公開。按照新預算法的要求，財政部門要將經縣人代會或人大常委會批準的政府預決算等信息，在批準后20日內向社會公開，除信息外，將政府預決算全部公開列到支出功能分類的項級，對政府預決算涉及的重要事項要做出備注解釋；縣直各部門要將財政批復的部門預決算和“三公”經費預決算等信息，在批復后20日內向社會公開，并對相關重要事項做出說明。二是完善政府預算體系。認真落實國務院批準的完善政府預算體系方案，統籌一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算四本預算，對財政性資金加強全口徑預算編制管理，增強預算編制的完整性、科學性和有效性。加大政府性基金預算與一般公共預算統籌力度，并進一步細化社會保險基金預算編制，將社會保險基金預算編制至支出功能分類的項級科目，達到基金結余保值增值，實現社會保險基金預算可持續運行。三是改進預算管理和控制方式，建立跨年度平衡機制。推進中期財政規劃管理，編制三年滾動財政規劃。中期規劃涵蓋政府四本預算，規劃內容包括收支政策及測算數據、問題分析、改革方案及改革后的收支測算等。從2016年開始，縣財政將會同各部門研究編制三年滾動財政規劃，該規劃對年度預算起約束作用，年度預算必須在財政中期規劃框架下進行。中期規劃要與國民經濟和社會生產力發展、主體功能區規劃等相銜接。制定的政策要統籌考慮，不得一年一定。改進預算管理和控制方式。一般公共預算審核的重點，由以前的平衡狀態、赤字規模向支出預算和政策拓展。編制的政府預算，主要看是否符合現行社會的政策需要，按照預算法要求，先有預算，后有支出，各項支出都要在預算批準前提出并經法定程序通過后方可執行。建立跨年度平衡機制。根據目前經濟形勢的發展變化和財政政策逆周期調節的需要，建立符合自己實際情況的跨年度平衡機制。預算超收，主要用于化解債務或補充預算穩定調節基金；預算短收，通過調預算穩定調節基金消減支出的方法實現平衡。

篇2

邵麗萍，新加坡國立大學碩士（MBA）、北京大學后EMBA、南開大學經濟學學士。英國注冊財務會計師、香港注冊財務策劃師、全國企業經營管理人才庫資格（高級國際財務策劃師）、澳大利亞會計師協會會員、劍橋CFO國際職業資格。歷任農業銀行天津分行國際業務市場部總經理、新加坡PAP資產公司執行總裁、平安銀行財務會計部總經理（CFO）。2008年7月加入杭州銀行，任財務總監、財務負責人、首席財務官，分管計劃、財務、會計、運營。

2008年7月，邵麗萍加入杭州銀行（以下簡稱“杭銀”），先后擔任財務總監、財務負責人、首席財務官。五年來，作為中小城市商業銀行，杭銀的發展道路，機遇與挑戰并存，光榮與夢想同在。身在其中，肩負財務專家、管理者、決策者三職，邵麗萍努力用重墨書寫新篇章，用理想引領新未來。

會計，以貨幣為計量；首席財務官，以價值為計量。邵麗萍一直以會計科目的“無形資產”要求自己，以“知”和“智”為本行創造最大價值。全行各項財務指標穩中有進，實現了一年一臺階，五年一跨越。2012年，杭州銀行榮列英國《銀行家》雜志“全球銀行1000強”第339位；在城商行中綜合競爭力位居第二，榮獲“年度最具成長性城商行”。

“舉一綱而萬目張，解一卷而眾篇明。”邵麗萍認為，企業這臺機器，要高效運作，各個部件都要到位。而綱舉方能目張，只有找到杠桿點，以其為核心，下重力謀改進，才能高效推動全局發展，收獲最大效益。

一、全局謀略，引領發展新征途

企業以人、財、物為代表的各種資源配置都是以戰略為基礎的。因此，這個能撬動全行發展的杠桿點，從大的角度來看，就是戰略。《薩班斯法案》對首席財務官的職能進行了準確定位：財務監督與戰略支持并重。近一年來，市場變化劇烈、金融改革深入，作為首席財務官的邵麗萍深刻地體會到：必須充分利用專業優勢，對業務有判斷、對發展有掌控。由此，秉持“穩發展促效益”的理念，深入主動地參與戰略的制訂和決策，把握杭銀發展方向。

（一）“戰術”轉向“戰略”，理念行動雙管齊下

登高需望遠。戰略是企業發展的靈魂。作為首席財務官，最大的特點是管理視覺由“戰術”轉向“戰略”，寬范圍審視杭銀的資源狀況，高層次考慮杭銀的長遠發展，同時有效管理風險，促進、確保成為價值領先銀行的杭銀愿景逐步實現。

2013年是杭銀《中長期發展綱要》的開局之年，戰略轉型是題中之義。邵麗萍積極參與到全行發展綱要及三年戰略的制訂中，就應對經營變化的假定和理由反復考證；就重大提案提供專家意見；制定財務衡量標準，建立戰略分解落實的監督系統，確保戰略的前瞻性和有效性。

新形勢下，杭銀增長水平、發展方式和內部結構面臨新挑戰，對于如何實現戰略轉型，邵麗萍與管理層達成共識，堅持“穩發展促效益”的理念：注重發展的質量和效益，積極謀求細分市場和特定領域的差異化競爭優勢，持續提升核心能力，引導全行戰略轉型。

舉措上，注重客戶導向、市場導向、“往下沉”、“網上走”。一方面打造特色業務，堅持差異化經營；另一方面，有效配置資源，加大對零售業務、公司業務等戰略業務及科技金融、小微金融的支持力度。其中，重點建立以平衡記分卡為核心的考核體系，將近期目標與中長期發展結合，將考核與經營戰略結合，平衡財務、客戶、運營、人才關鍵要素，推動全行樹立“不僅關注近期，還要關注長遠；不只看到眼前，還要看到未來”的理念。此外，推動財務管理由操作型轉向戰略型，引導全行不僅關注預算、科目、財務、經營分析這些操作性內容，更應明確戰略定位，將戰略落到實處。

（二）審時兼顧度勢，參與決策做好參謀

規劃需統籌。幾年來，圍繞戰略要求，邵麗萍積極致力于整合各類資源，審時度勢探索最佳組合方式，實現有限資源的最優配置。

緊跟形勢，參與重大投融資項目決策。2011年，參與發起設立杭銀首家村鎮銀行――浙江縉云杭銀村鎮銀行；與澳洲聯邦銀行共同投資設立澳洲聯邦銀行濟源村鎮銀行，堅持“往下沉”的戰略舉措，開拓村鎮銀行這片“藍海”，吸收國外先進經驗。2012年，與石嘴山銀行簽署《戰略合作備忘錄》，探索新的跨區域發展模式。2013年，參與指導籌建消費金融公司，參股城商行清算中心股份制改制，開拓創新，挖掘新的業務增長點。

與時俱進，加強資本運作，提高經濟效益。由于多種原因，杭銀上市始終未能塵埃落地，業務發展受資本約束。2009年，邵麗萍牽頭完成內部增資擴股，以較高溢價融入資本金。2012年，推動杭銀在城商行中率先發行小微企業專項金融債券；牽頭發行中小企業集合票據，募集資本金。2013年，及時推進二級資本債發行，完成申報準備，力爭盡快發行成功。以此，有效補充資本，增強了杭銀的營運實力和抗風險能力。

戰略，是目標和策略的組合。戰略落地，需要選擇具體的策略和舉措，配置資源有效落實。邵麗萍與管理層達成共識，認為經濟結構轉型、利率市場化、金融脫媒、信息技術發展將對銀行發展模式產生深遠影響。由此，邵麗萍認為杭銀發展應該以戰略為導向，有針對性撬動幾個具體的工作杠桿點：資產負債管理、預算考核管理、成本管理、信息系統建設和團隊建設，支撐全行戰略發展。

二、財務管理，力促戰略落實地

財務管理是首席財務官的基本職能，先進的財務管理包羅萬象。而戰略的準備階段、實施階段、評價階段均與財務管理息息相關。幾年來，邵麗萍力主推動財務精細化管理，在管理上既注重“舉重若輕”，也強調“舉輕若重”，保障戰略的前瞻性、可行性、有效性。

（一）資產負債管理

資產負債管理，是當今國際銀行業先進主流的經營管理辦法，是銀行創造競爭優勢的有效手段。由此，邵麗萍將其作為重點改革的模塊，在利率市場化趨勢越來越強的這幾年，堅持資產與負債并重，構建和完善杭銀的資產負債管理體系。

2012年，邵麗萍提出杭銀資本管理的三年規劃，細化全行資本管理，實施差異化的資本約束要求，合理安排全行資本配置，充分發揮資本效益，有效推動戰略業務和特色業務的發展。2013年，在計劃財務部下設立資產負債管理二級部室，明確職能和框架，提拔和引進人才構建專業團隊。同時，籌劃單獨成立資產負債管理一級部室，發揮資產負債管理在銀行未來發展中的重要作用。

在管理理念上，邵麗萍堅持“戰略立足于未來”的理念，由“回顧”轉向“前瞻”，要求資產負債管理充分發揮其前瞻性、指向性和靈活性。在管理舉措上，一方面，堅持專業化管理，引導全行調整業務結構；主動運用貼現業務、主動負債、資金業務的調節作用，在保證流動性的前提下最大化提高效益；適時調整內部資金轉移價格、貸款定價目標、風險資產權重系數，加大對戰略業務的支持。另一方面，強化業務條線及分支機構的資產負債主體責任，實現信貸規模管理由條線向機構轉變，“條”“塊”有效結合提升全行資產負債管理能力。

（二）預算考核管理

全面預算管理是改善財務管理的首要任務。上任伊始，邵麗萍就高效推動完成全面預算管理的體系建設，取得良好效果。

開拓創新永無止境。在全行戰略轉型、精細化管理的趨勢下，考核理念和辦法也需要創新。邵麗萍努力推行“以資本為約束、以效益為中心”的預算考核理念，對績效考核體系和工具進行創新，初步建立以平衡計分卡為核心的績效考核體系。指標形式上增強了“條”“塊”結合，指標內容上以效益指標為基礎，加大了全行戰略指標和管理指標的考核力度，加強考核體系的全面性；有效統一分支機構、總行部室績效評價體系，發揮各考核主體的積極性和協調發展的意愿。

此外，預算與考核有機結合、互相促進，根據業務經營的發展變化及時分析、總結，強化預算引導作用，提高盈利能力。

（三）成本管理

財務管理，重在精打細算。成本管理、稅務統籌是重要關注點。

幾年來，邵麗萍努力改變業務部門自行采購的狀況，規范采購流程與監督機制，主持下發大額采購辦法、成立招標委員會、清理大額項目采購單位，設立造價師審核制度。2013年，重點籌劃成立采購辦公室，實現“預算審批采購招標入庫管理使用出庫”有效分離；堅持成本精細化管理理念，規范財務支出和費用管理，《降本增效管理意見》，引導全行厲行節儉、持續發展。

著力推動本行稅務風險內控機制的建立，通過三年努力，成為與浙江省稅務局簽訂《稅務遵從協議》的首家單位。首次提出稅務風險管理目標為稅務職能運行和企業管理構成有機運動主體，形成完整稅務風險管理周期，確立稅務風險內控機制，實現稅務風險流程管理，加強稅企合作、降低稅收成本、防控稅務風險。

三、團隊系統，支撐全行大發展

有人說，CFO與CEO的區別是F少了E下的一橫，缺少根基。邵麗萍認為，首席財務官的根基，是系統建設和團隊建設，職能發揮的是否充分，全在系統和團隊的支持。

（一）系統建設

數據信息系統猶如神經系統，銀行需要它將各方信息整合、歸納、分析，進而傳達到大腦（管理層），實現信息的高效傳遞和有效利用。

幾年來，邵麗萍大力協助杭銀科技部自主研發新一代核心業務系統，實現核心技術的自主可控。力促其功能上實現一體化、參數化和集約化，以大力提升內部管理能力和金融服務能力。最終榮獲“2013年度區域性銀行最佳金融信息化案例”。

先進的管理會計系統是管理現代化的重要工具。一直以來，非常注重大管理會計平臺的搭建，努力以系統建設為全行發展提供支撐。2013年，連續完成數據倉庫建設、經濟資本管理系統上線、資產負債管理系統項目啟動。力圖多維度提供全行條線、機構、產品、客戶數據，引導全行關注業務發展的資金成本、資本成本、財務成本，提供強大、靈活的管理方式，支持全行可持續發展。

（二）團隊建設

邵麗萍認為，無論是戰略還是舉措的底層基石，都是專業團隊的建設。作為首席財務官的下屬團隊，尤其需要配備前瞻性、靈活性的專業型人才。

幾年來，邵麗萍一直堅持優秀的人才隊伍是發展之本，努力貫徹“管好人才、用好人才、培養人才、造就人才”的基本用人思路，加大人才儲備與培養。在引進人才的同時，將重點放在內部人才能力和素質的提升上，提倡“人盡其才、材盡其用，給予空間、把握風險”。

篇3

商業銀行經營轉型的基本立足點

銀行經營轉型的基本立足點，就是要不斷適應經濟形勢、金融環境、客戶需求和技術條件的變化，契合行業發展規律和自身資源稟賦、服務宗旨、經營特色，對經營模式和管理方式進行系統的調整重塑。

必須遵循銀行業轉型發展的市場趨向。在經濟金融全球一體化與國際金融監管合作日益深化的背景下，各國銀行業面臨的市場環境、客戶需求、技術條件、監管規則趨于同質化。我國銀行業在融入國際市場的過程中，也將逐步與現代商業銀行的主流經營模式接軌。新資本協議廣泛實施，世界經濟深度調整，促使銀行向低資本占用、抗周期性強的零售業務回歸；金融脫媒和利率市場化加劇，銀行中介功能逐步由傳統的信用中介向強化資產管理中介和融資顧問中介的方向轉變；互聯網技術、社交網絡與金融服務深度融合，銀行服務模式向開放式平臺、網絡化渠道、交互式營銷、移動式服務的方向推進，新型網絡金融深刻改變著銀行的經營業態。商業銀行轉型發展必須遵循這些市場趨勢性的變化。

必須體現服務實體經濟的本質要求。百業興則金融興，百業穩則金融穩，金融服務和創新不可能脫離實體經濟而存在，這是全球金融危機帶給我們的深刻教訓。金融危機以后，歐美主要國家都開始重新審視銀行業的功能和作用，從監管上嚴厲限制銀行過度杠桿化、多元化、虛擬化的經營行為，引導銀行業逐步回歸核心主業、回歸實體經濟。國內商業銀行也應從中汲取教訓，始終堅持服務實體經濟的價值取向，堅定不移地深化對實體經濟的金融服務。就當前來看，重點是緊緊圍繞轉方式、調結構、保增長、惠民生的重點領域，持續推動金融產品和服務方式的創新，使銀行業經營轉型與國家經濟結構轉型升級方向契合、互促共進。

必須體現商業銀行自身的經營特色。由同質化競爭走向差異化競爭、專業化經營，是銀行業格局演變的必然趨勢。富國銀行的社區銀行模式、紐約梅隆銀行的托管銀行模式，都是差異化競爭策略的典范。因此，在體現共性要求的同時，我國商業銀行的經營轉型還應該體現出個性特色，確定與自身資源稟賦相匹配的市場定位和發展戰略，并一以貫之地付諸實施，建立不可復制的差異化競爭優勢，這是銀行基業長青的根本所在。近年來，農業銀行根據所處發展階段，綜合分析內外部環境和自身優劣勢，明確提出建設“面向‘三農’、城鄉聯動、融入國際、服務多元的一流現代商業銀行”，這將是農業銀行未來一個時期轉型發展的目標和方向。

面向“三農”是農業銀行歷史傳承和經營特色所在。近年來，農業銀行在服務“三農”方面投入了大量資源。當前，農業銀行“三農”縣域貸款已突破2萬億元，“三農”貸款增速持續高于全行平均水平。“三農”縣域業務對全行的業績貢獻也在穩步提升。

城鄉聯動是農業銀行最大的競爭優勢。農業銀行立足經營網絡和業務布局覆蓋城鄉的優勢，實施城市業務和“三農”業務“雙輪驅動”，推動重點城市行優先發展，并為跨城鄉產業轉移、產業鏈雙向延伸和城鄉一體化基礎設施領域的客戶提供全方位金融服務，積極打造跨城鄉經營客戶的“首選銀行”。

融入國際是服務對外開放和客戶“走出去”的客觀需要。農業銀行將穩步擴展境外布局，積極推進境內外機構聯動，不斷提升跨境服務能力。目前，已在10個國家和地區設立了10多家境外機構，覆蓋全球主要的國際金融中心以及與中國雙邊經貿關系緊密的國家和地區。

服務多元是提升客戶服務能力的必要手段。以商業銀行業務為核心，穩步推進綜合化經營，農業銀行已經初步搭建了包括基金、保險、租賃、證券經紀、私募股權、村鎮銀行在內的綜合化服務平臺。不僅能夠在融資融信、現金管理、投資銀行、融資租賃、理財保險、資產管理等方面，為近300萬公司銀行客戶提供“全產品線”的金融服務，而且還具備了為1600萬個人貴賓客戶和私人銀行客戶提供全球財富管理、私募股權投資、貴金屬交易、藝術品收藏等高端投資理財服務的能力。

商業銀行經營轉型的內在要求

銀行經營轉型的核心內涵和本質要求，就是著力轉變與科學發展不相適應的經營理念、發展方式和管理模式，努力做到服務佳、質量好、效益高、發展可持續。

首先是經營理念的轉型。就是要摒棄傳統的“規模沖動”和“速度情結”，更加注重發展速度、質量、效益的協調統一，樹立以價值創造和持續發展為核心的現代商業銀行經營理念。

一是“資本約束”理念。銀行的發展離不開資本，尤其是2013年我國開始實施新資本管理辦法之后，銀行業面臨的資本監管更為嚴格。而且，按照央行差別準備金監管政策，商業銀行資本充足率水平的高低決定了年度信貸規模的多少。一家商業銀行信貸規模越多，在生息資產中占比就越高，意味著其在同業競爭中主動把握發展速度和價值回報的能力就越強。這要求商業銀行必須強化資本約束的經營導向，堅持發展能力與資本規模相協調、資本占用與補充相平衡，逐步扭轉高資本消耗的經營模式，走資本節約型的發展路徑。

二是“財務約束”理念。實踐證明，為了追求單純的市場份額和“面子工程”，不計成本地粗放發展，即使經營業績一時上去了，但最終還是要掉下來的。為此，要著力將財務硬約束的理念和要求貫穿到銀行經營管理的各領域、各層面、各環節。嚴格控制利差倒掛的高成本存款；嚴格控制非生產性財務資源占用，厲行節約、勤儉辦行，不斷提高財務開支效益。

三是“風險約束”理念。銀行是經營風險的行業，風險管理能力越強，就能涉足風險更高的創新領域，獲取更高的超額回報。銀行業競爭的焦點將逐步由比拼發展速度轉移到比拼風險管理上來。銀行的業務戰略和風險偏好要與自身風險管理能力相協調，資本、風險和收益要相匹配，有多少資本就承擔多大風險。

其次是發展方式的轉型。就是要切實改變資產擴張型的外延增長方式，真正構建質量效益型的內涵發展方式。這主要體現在：

一是要追求均衡的發展。不搞盲目的規模攀比，不搞“沖時點”等短期行為，將業務發展的著眼點放在增長的均衡協調性上，放在經營規模、管理素質、核心競爭力、市場美譽度的全面提升上。

二是要追求集約的發展。逐步扭轉重資源投入、輕產出效益的業務拓展和客戶服務模式，走以經濟增加值、經濟資本回報為核心的低消耗、高產出的集約型發展方式，更多依賴技術進步、業務創新、智力積累推動業務增長，大力發展資本節約型、智力密集型的業務，創新推廣高科技含量、低運營成本的服務模式。力爭以最少的資源投入，爭取最大的價值回報。2012年前三個季度，農業銀行加權風險資產增速首次低于總資產增速，且取得了19%的凈利潤增長。

三是要追求穩健的發展。發展必須經得起完整經濟周期的考驗，經得起時間的檢驗。不能為追求考核套利和短期利益，盲目介入高杠桿、高風險的業務，埋下長期發展的隱患。任何時候都應“穩”字當頭，根據自身實際，確定合理的發展目標，盡力而為，量力而行，使經營更加健康，發展更加可持續。

再次是管理模式的轉型。就是要適應業務發展方式轉型的要求，按照有利于服務客戶、創造價值、提高效率、防范風險的原則，推動組織、流程、資源、機制等管理要素的重新優化組合。

一是創新以客戶為中心的組織流程。協調好條線管理與板塊管理之間的關系，形成客戶部門和產品部門相互支持的矩陣式組織架構，增強戰略協同、營銷聯動與資源共享。著眼于改善客戶體驗，精簡相對繁瑣的業務操作和內部管理環節，全面提升經營管理流程的效率。

二是優化以價值為核心的資源配置。處理好“投入與產出、剛性需求與合規管理、轉型發展與項目建設、精細化與透明度、預算內與預算外”五個方面的關系。通過完善財務預算管理和成本收入比管理，嚴格以收定支，堅持有保有壓，實現公開透明，努力提高財務資源使用效益。

三是強化以戰略為導向的考評激勵。平衡好局部與整體、過程與結果、短期與長期的關系，突出服務戰略的導向，完善績效考評和激勵約束機制。以此來引導分支機構的經營行為，使全行發展充分體現內涵增長、價值先導、協調可持續的轉型要求。

商業銀行經營轉型的著力點

當前銀行經營轉型應把著力點主要放在三個方面：在服務國家經濟結構戰略性調整的過程中，積極優化客戶結構；在把握銀行業務主要“潛力點”和“創新點”的過程中，努力培育差異化競爭優勢；在全面推進精細化管理的過程中，大力強化對業務經營轉型的管理支撐。

首先，積極服務國家經濟結構的戰略性調整。黨的十明確提出，要加快轉變經濟發展方式，著力解決制約經濟持續健康發展的重大結構性問題。對于商業銀行而言，也要積極調整優化自身的經營結構，更好地服務國家經濟結構的戰略性調整。

一是服務國家區域發展總體戰略，調整優化業務發展的區域結構。適應經濟梯次發展與產業梯度轉移的最新趨勢，合理擺布經營資源，在繼續支持東部沿海地區率先發展的同時，加大對中西部、東北部等欠發達地區發展的金融支持力度。同時，積極對接國家新興區域規劃，提供開發性、基礎性相結合的特色金融服務，增強對國民經濟“新興增長極”的金融服務能力。近年來，農業銀行一直在加大對中西部、東北部地區的信貸資源配置力度，2012年中西部及東北部地區貸款增速高于全行平均水平2個多百分點。

二是服務國家產業結構的升級，調整優化信貸資源配置的行業結構。加強信貸政策與國家產業政策的協調配合，落實國家改造提升傳統制造業，培育發展戰略性新興產業、高端制造業、現代服務業的戰略導向。合理把握信貸投向，引導資金更多向符合國家政策的產行業、客戶和項目流動。目前，農業銀行服務的戰略性新興產業項目已超過600個。

三是服務國家宏觀調控，調整優化新增貸款的投向結構。堅持區別對待，有保有壓，對政府融資平臺、房地產、“兩高一剩”行業等國家重點調控領域的信貸投放實施限額控制。農業銀行2012年政府平臺、房地產貸款分別壓縮了20多億元和190多億元，“兩高一剩”行業貸款占比也較年初下降0.6個百分點。

其次，努力培育差異化競爭優勢。深入挖掘縣域“三農”、小微企業、節能環保、消費升級等我國未來經濟發展和銀行業務增長的主要潛力點，積極創新金融服務，改變扎堆城市、“壘大戶”的同質化競爭模式，塑造差異化的競爭優勢。

一是積極服務城鄉一體化發展。十提出加快“四化同步”和城鄉發展一體化的戰略方針，“三農”和縣域經濟發展將迎來新一輪的重大機遇，城鎮化將成為擴大內需的最大潛力。縣域市場日益成為各家銀行競爭的“新焦點”。目前，農業銀行正圍繞“強農、富農、惠農”的要求，不斷強化對“三農”和縣域經濟發展的金融服務。農業銀行支持的農業產業化龍頭企業已近4000家，對國家級和省級農業產業化龍頭企業的服務覆蓋率分別達到73%和52%；農村城鎮化和農村基礎設施貸款余額達到3000多億元；累計發放惠農卡近1.3億張，惠及3億多農民。

二是建立小微企業特色服務模式。在大企業市場化融資深入發展的背景下，小微企業業務日益成為商業銀行應對金融脫媒和利率市場化挑戰、提高價值回報的新興業務增長點。農業銀行始終把發展小微企業業務作為戰略重點，積極推進小微企業金融服務專營機構建設和專屬金融產品創新，不斷完善小微企業服務模式。目前，共為270多萬戶小微企業提供金融服務，為4萬多家小微企業提供信貸支持。2012年小微企業貸款增速高于全行各項貸款平均增幅12個多百分點。

三是推進綠色環保領域的金融服務創新。即積極發展“低碳金融”、“綠色金融”，大力支持“美麗中國”的建設。近年來，農業銀行嚴格執行綠色信貸指引，不斷加強對循環經濟、節能改造、環境保護領域的金融支持。同時，還積極推動節能環保特色金融產品的創新，發行了環保主題的銀行卡，推出了CDM（清潔發展機制）顧問業務。

四是大力發展消費金融和財富管理。抓住居民收入水平提高和消費需求釋放的契機，擴大對住房、汽車、旅游等消費領域的信貸投放。同時，圍繞居民投資理財需求的升級，加快財富管理和私人銀行業務的發展。農業銀行始終把發展零售業務作為重要的戰略基點，以網點轉型為突破口，全面推進零售業務轉型，不斷鞏固和擴大優質個人客戶基礎，大力發展消費信貸和理財業務。當前，個貸增量已經占到全行貸款增量的35%以上。

其三，全面推進精細化管理。把精細化管理作為推動經營轉型、提升核心競爭力的重要舉措，向精細要效益，向管理要紅利。通過管理創新，釋放業務轉型的活力，凝聚業務轉型的動力，深挖業務轉型的潛力。

一是實施精細化的資本管理。更好地貫徹落實銀監會新的資本管理辦法，加快完善資本管理機制。重點是強化各類資本總量的剛性約束，構建條塊結合的資本配置方式，加大資本配置與結構優化、價值創造掛鉤的力度，促進業務結構的優化調整和資本的節約使用。2012年，農業銀行開發推廣了“經濟資本配置優化應用平臺”，推動經濟資本在產品、區域和客戶間的優化配置。全年信貸類經濟資本增幅低于同期貸款增幅8個多百分點，貸款經濟資本占用系數持續下降，邊際資本消耗比上年下降了31%。

二是實行精細化的定價策略。對存貸款實行精細化的定價管理，強化負債成本控制，提高資產定價水平，把科學發展的成果體現在凈利差（NIS）、凈息差（NIM）和資本回報率（ROE）等核心指標的提升上。

篇4

（一）加強收入工作統籌。市局成立主要負責人任組長的組織收入領導小組，建立組織收入協調機制，每月召開分析例會，加強對組織收入工作的統籌領導。組建經濟稅收分析團隊，按月開展稅收分析。開展汽車產業稅收等專項分析，向市委政府報送高質量的稅收分析報告。總局、省、市、縣區局“四級”重點稅源監控90%以上，對稅收下滑企業進行預警。

（二）強化組織收入措施。積極開展財政性資金專項清理、東風實業版塊企業稽查、企業所得稅年度匯算清繳核查、研發費加計扣除專項檢查、招商引資重點項目摸底調查、水泥行業納稅評估、網絡發票稽核比對、“營改增”主輔分離、增值稅減免清算、農產品收購發票清理“十項”重點組織收入措施。

（三）推行收入無計劃管理。全面推行收入無計劃管理，對全市12個征管單位全口徑收入全面實行無計劃管理，只下達市直地方公共財政預算收入任務。建立健全以推進依法治稅和提高征管質量為核心的收入管理體系，制定全市組織收入工作考核辦法。各單位納稅50萬元以上重點稅源企業收入增幅不低于13%。完善城區稅收收入及專項業務與增量經費掛鉤考核辦法，堅持“收入流動紅旗”和“收入排行榜”制度。

二、抓法治促規范，推進依法行政

（四）狠抓普法宣傳工作。精心組織全國第24個稅收宣傳月、12.4國家憲法日、“六五”普法教育活動，爭創全省“六五”普法先進單位。運用“六五”普法學法用法系統，組織全員普法考試。建立黨組中心組學法、周四集中輔導、網絡視頻培訓、庭審現場觀摩、以案說法講座等法律培訓體系。繼續編印《國稅政策速遞專刊》，整理、編發《國稅辦稅便民手冊》，利用納稅人學校舉辦“稅法大講堂”。依托QQ、微博、微信等新媒體開展稅法宣傳，持續開展稅法“六進”活動。

（五）推行執法權力清單。認真落實稅收執法權力清單制度的指導意見和工作方案，以規范稅收行政處罰權為突破口，分期分批推出稅收執法權力清單。進一步深化行政審批制度改革，堅持放管結合，加強后續管理工作。

（六）切實抓好執法規范。加強稅收規范性文件制定管理，做好合法性審核、備案審查工作。建立稅收執法案卷管理制度，制作分類案卷模板，組織開展稅收執法案卷評查。推行說理式執法文書和執法證據目錄的制作落實。堅持重大稅務案件集中審理，推動各類稅收執法案件提檔提質。

（七）強化執法責任監督。堅持執法責任、執法過錯責任追究“兩制”，運用稅收執法信息系統，加強執法監督考核，建立執法全過程監控機制，實現稅收執法“零過錯”。建立稅務重大事項決策和重要執法行為終身責任追究制度和責任倒查機制，加強執法監督管理。

（八）有效開展稅務稽查。開展行業稅收專項檢查和區域稅收專項整治，嚴厲打擊發票違法犯罪行為。切實加大要案管理。改進稅務稽查方式，提高稽查工作質量和效率。

（九）落實納稅信用管理。科學客觀開展納稅信用級別評價，進一步完善納稅信用評價操作辦法和信息登記。每年4月向社會公開A級和“黑名單”納稅人。

三、抓深化促提檔，加強稅收征管

（十）深入推進征管改革。做好征管規范1.0版落地工作。按稅源分類分級管理，規范城區局稅源機構設置，積極探索建立汽車、水電、礦產等行業稅源專業化管理分局。梳理非即辦工作事項，將非即辦事項納入全市同城通辦范疇。積極協助財政做好全市社會綜合治稅平臺建設，固化外部涉稅信息交換標準，按季與工商、地稅、電力等部門交換涉稅信息。修訂工作事項清單，規范稅收管理員崗位職責、工作流程。圍繞履職履責、征管效能、規范執法等工作事項，明確稅收管理員工作標準和考核指標。

（十一）扎實開展風險管理。按照“數據分析精細化、風險應對差異化、納稅評估標準化、管評查互動一體化”的“四化”管理要求，對省局推送的風險應對任務要開展“二次”分析，統籌抓好兩級評估團隊風險應對工作；對三、四級風險納稅人，分層級開展“三單式”提示提醒應對，并進行跟蹤問效。對重點行業、高風險企業開展行業評估、交叉評估。積極開展評估模型建設，探索推行以評估模型、案例分析指導評估工作實踐。采取崗位練兵、委托培訓、實戰演練等方式，持續加強納稅評估專業人才培訓培養。

（十二）持續夯實征管基礎。做好ctais等系統信息數據采集、錄入及維護,在全市組織一次信息數據“大清理、大維護”。按照公平、公正、公開“三公”原則，在辦稅服務廳、集貿市場、納稅人集中路段以及新聞媒體，公開個體定稅流程、核定稅額。嚴格代開票納稅人資格、資料審核工作，規避代開發票執法風險。分層級建立定期征管狀況分析機制，市局半年召開一次征管狀況分析專題會議，各基層單位定期召開稅源分析例會和征管狀況分析會，重點分析收入變動、發票開具、非正常戶等異常信息，研究有針對性的管理措施。

四、抓政策促落實，強化各稅管理

（十三）落實好“營改增”政策。做好建筑業和房地產業、金融保險業、生活服務業“營改增”擴圍工作。加強前期已試點行業后續管理。大力引導和支持“營改增”企業“主輔分離”。開展部分行業的專項清理，強化各項政策的執行力度，對重點工作進行督導督辦。

（十四）抓好貨物和勞務稅管理。加強增值稅一般納稅人管理，落實增值稅優惠政策。抓好農產品進項稅額核定扣除管理，白酒生產企業、金銀首飾零售行業消費稅管理，平穩實施成品油消費稅調整工作。推行增值稅發票系統升級版工作，推進車購稅征管方式改革。

（十五）加強企業所得稅管理。完善企業所得稅“電子臺賬”管理系統，落實好小微企業所得稅優惠政策和固定資產加速折舊政策，做好工會經費代征和化事業建設費代收工作。開展年度申報資料邏輯性審核、虧損企業數據清理和評估工作。加強重大事項、高風險事項的跟蹤監控，開展匯算清繳后續審核工作。

（十六）加強大企業和國際稅收管理。建立大企業稅收管理團隊化和工作項目化的運作機制，探索大企業稅收專業化管理，大力推行總局“三新五一”個性化服務，形成大企業個性化服務新常態。開展國際稅收經濟分析，準確把握跨境經濟活動對國際稅收收入和管理的影響。

（十七）加強出口退稅管理。抓好《全國稅務機關出口退稅管理工作規范》1.0版落實，完善出口退稅企業分類管理，加大“網上申報系統”和“外貿企業信息預報系統”推行力度，加快退稅進度，優化退稅服務。

五、抓規范促統一，優化稅收服務

（十八）推進服務規范落地。抓好張灣、丹江兩個樣板單位建設，爭創全省國稅系統《納稅服務規范2.0版》樣板單位，推進《納稅服務規范2.0版》落地。組織全市納稅服務規范落實情況“大檢查”、“大評比”，評選表彰“納稅服務規范先進單位”、“納稅服務標兵”。

（十九）優化稅收服務舉措。進一步整合網上辦稅，拓展“網報”功能，加強運行維護和跟蹤服務工作，力爭網上申報企業納稅人達100%，個體納稅人達60%以上。運用好省局開發的APP手機辦稅軟件，實現“居家辦稅”向“無地域辦稅”轉變。持續深化集中審批、陽光審批，升級陽光審批查詢系統，探索網上預約辦稅，開展納稅人網上領票、郵寄送票等服務，在城區繁華地段增設1-2個實體辦稅廳。

（二十）提升辦稅服務水平。繼續開展“便民辦稅春風行動”，嚴格落實領導值班、首問責任、咨詢導稅等制度，用好視頻服務系統，規范辦稅服務行為。進一步拓展深化“全市通辦”工作。大力推廣“劉磊式服務”模式，提供納稅服務的質量和水平。

（二十一）切實加強權益保護。加強熱線服務平臺建設，建立投訴轉辦件定期通報機制。鞏固和深化權益保護中心建設成果，組建稅收咨詢專家團隊，稅收法律援助團隊，搭建以征納互動為主要形式的第三方維權平臺，扎實開展維權活動。

六、抓考核保運轉，嚴格績效管理

（二十二）完善績效指標體系。對接總局3.0指標，全面承接省局績效考評指標，做好指標責任分解。結合基層實際，合理增減市局對下考評指標，臨時工作任務指標按季實行動態管理，市局年度重點工作事項納入績效考評指標體系。

（二十三）強化績效管理運行。降低績效管理加分難度，增加加分項目，降低加分項目難度系數，探索推行雙倍加分扣分機制和“扣分加罰”機制。各單位必須獲得一項以上省局獎勵加分。簡并歸口，所有考核事項全部歸并績效考核，提高績效運轉效率，減輕基層負擔。

（二十四）推行個人績效管理。落實總局即將出臺的《關于加強平時考核、推行數據化管理、促進稅務干部全面發展的意見》，堅持正激勵與反激勵相結合的原則，獎勵與懲處并重，探索建立體現特色的個人績效考評體系。個人績效成績作為個人評先表優的首要依據。

七、抓激勵增活力，加強隊伍建設

（二十五）加強干部隊伍建設。完善干部交流輪崗制度，規范干部任職地域與期限。繼續抓好干部職數清理檢查，嚴禁超職數配備干部。建立干部輪崗交流、機關遴選及干部獎勵等常態化機制，優化人力資源配置。做好后備干部選拔、培養和使用工作，配合省局做好完成市縣局領導班子后備干部選拔工作。繼續評選“五好班子”和“優秀局長”。認真做好離退休干部工作，落實離退休干部的政治和生活待遇。進一步做好人事，干部人事檔案審核工作。積極穩妥推進2015年第二步規范津補貼工作。

（二十六）狠抓干部教育培訓。制定《市國稅局教育培訓管理辦法》，著力推進“一班一檔”建設，落實好市局批準立項的62個培訓項目。深入推進“155”梯隊人才建設，制定出臺專家型、復合型人才培養選拔使用管理辦法、人才獎勵辦法，精心組織會計從業資格考試、骨干人才選拔、注冊類“四師”和碩博考試，繼續開展各類能手競賽活動，著力培養崗位骨干。建立青年干部培養機制、關愛機制、考核機制，加強35歲以下青年干部培訓培養，打造崗位新人才。

（二十七）推進稅務文化建設。廣泛宣傳、深入學習社會主義核心價值觀，總結國稅精神，提煉國稅核心價值理念。繼續推進“六個一”文化設施建設，組織開展“六個一”文化活動，繼續傳唱《國稅之歌》，拍攝國稅機關“服務人民，奉獻社會”稅收微型劇，舉辦乒乓球、羽毛球等系列體育競賽，開展“書香國稅”文化系列比賽，成立《稅苑》文學社，組織1-2次重點組稿。

（二十八）抓好文明創建工作。支持房縣局、經濟開發區局創建國家級文明單位。抓好文明單位、青年文明號、巾幗文明示范崗。深化完善“一諾三評創十星”活動和“黨員亮相，服務創優”活動。開展“敬業奉獻模范”事跡宣講活動。深入開展“藍熒之光”學雷鋒志愿服務活動。

八、抓教育嚴懲處，深化廉潔從稅

（二十九）落實“兩個責任”。建立一崗雙責明責、一述雙評講責、一事雙聯督責、一案雙查追責“四責一體”黨風廉政建設責任機制，制定責任清單，編制任務書、時間表、路線圖，定期開展“兩個責任”落實情況檢查。

（三十）深化內控監管。加快推進內控機制升級版建設，運用內控信息平臺，加強重點崗位、關鍵環節的廉政風險防控。推行“一案一分析、一案一通報、一案一教育”制度。深化稅檢合作，推進“依法履職免責”工作開展。

（三十一）抓好作風建設。持續開展作風紀律抽查檢查。認真開展“一案雙查”。扎實開展作風建設“鞏固、深化、拓展”主題活動。加大案件查辦力度，嚴肅查處違反中央八項規定、五項紀律、“”，以及侵害納稅人利益的違紀違法行為。

（三十二）推進文化倡廉。開展上黨課講廉、知識競賽學廉、家庭助廉等廉政宣傳活動。組織廉政文化進基層、進機關、進家庭“三進”活動。借助檔案升級，因地制宜建成一批廉政文化室、走廊。爭創全省廉政宣教室先進單位，鼓勵基層單位積極推進廉政文化示范點建設。

九、抓保障強執行，提升管理效能

（三十三）狠抓稅收宣傳。選精配強稅收宣傳骨干，市局2至3人、縣局1至2人專職從事稅收宣傳工作。建立兼職通訊員隊伍，每個科室有1名兼職通訊員。成立重要材料寫作、重點項目宣傳、重大輿情應對專門小組，組建特約通訊員、稅收評論員、新媒體聯絡員團隊。加強新聞媒體、上級部門溝通聯絡，組織1-2次集中組稿。修訂完善宣傳激勵辦法，按年評選“模范通訊員”、“稅收好新聞”、“稅收宣傳工作先進單位”。

（三十四）加強輿情管理。健全、輿情、應急管理“三位一體”工作機制，落實、輿情、應急管理工作規定和聯席會議制度。增強輿情管理意識，最大限度防止發生負面輿情。配備一名專人實時監測輿情并及時報告。切實加強輿情應對，抓好突發事件處置。

（三十五）堅持陽光理財。落實財務公開，規范預算管理，落實大額資金支出審批公示制度，嚴格現金管理，規范報賬手續，加強財務日常審計。嚴控“三公”經費支出，嚴格基本建設管理，杜絕“三超”項目。積極穩妥推進津補貼改革和公務用車改革，積極爭取地方財政支持。

（三十六）保障信息安全。加大技術服務力度，提升服務水平；抓好運維平臺管理，做精系統運維；加強主機、網絡、系統安全管理，筑牢技術支撐。健全監控制度，落實專人監控；強化日常監控，杜絕違規外聯；落實人防技防，嚴控信息安全。

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關鍵詞：地方債務置換 效應 政府 商業銀行 影響

中圖分類號：F830

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-020-03

一、地方債務置換的歷史背景

地方債務是指地方政府相關部門以政府信用為基礎，通過一定的方法向社會各界籌集資金所形成的債務債權關系。從我國地方債務的發展來看，我國中央和地方政府一直以來始終推崇既無外債又無內債的財政政策。

從1997年起，由于受到亞洲金融危機，我國地方政府才開始建立融資平臺為城市建設等融資。自2009年起，地方融資平臺處于數量激增，融資額迅速增長的狀態，但同時由于融資平臺管理不規范、市場化程度低，普遍存在項目效益差，不足以彌補貸款利息高、期限錯配、到期貸款集中等問題。為此，引起了中央相關部門的高度關注。從2010年開始，就連續出臺針對融資平臺的管理辦法，在一定程度上規范了融資平臺的運行模式，但同時也使得融資平臺的融資工作停滯，許多項目因缺乏后續資金而面臨困難，個別公司甚至出現了違約現象。

2014年以來，我國進入了經濟發展新常態，經濟增速明顯放緩，國家在2014年底與2015年初先后出臺了《地方政府性存量債務清理處置辦法（征求意見稿）》、《國務院關于加強地方債務置換效應及其對商業銀行影響地方政府性債務管理的意見》、《關于妥善解決地方債務置換效應及其對商業銀行影響，地方政府融資平臺公司在建項目后續融資問題的意見》，提出對目前地方存量債務進行清理和調整，支持融資平臺公司在建項目的存量融資的要求，并推行債務置換和PPP模式等支持性措施。

地方債務置換，即是把原來地方政府融資平臺上利率高、期限短的債務置換成利率低、期限長的債券。這種方法的實質是借新還舊的方式，但同時優化了地方債務結構，降低了一定時期內的償債壓力，將時間推移，并總體降低利息支出，也保障了在建項目融資的資金鏈不會發生問題，保持了財政擴張政策的連續性。另外，從《全國地方政府性債務審計結果》（2013）來看，截至2013年6月，地方債務已經增加到了17.9萬億元，其中，需要政府在2014年、2015年兩年內負責還債的分別為21.89%和17.06%。2014年地方債務償還規模高達3.56萬億元，2015年地方債務償還規模為1.86萬億元。其中，光是利息負擔在2014年至2016年一項就為1.5萬億元，是上世紀90年代以來最重的負擔。

中央推出的地方債務置換，猶如一場“及時雨”。前后分3批在2015年進行的地方債務置換額度已接近3.2萬億元，每個省的地方債務置換都已超過了在本年度需要償還的本金，非常及時有效地解決了直接影響影響地方政府可能由于需要最大限度地還錢而引發的債務危機。正可謂：“化險為夷，轉危為安”。因此，2016年債務置換工作還將繼續推進。

二、地方債務置換的意義與即時效應

1.地方債務置換能夠幫助地方政府釋放債務集中還款的壓力。我國地方債務已經由來已久，據有關數據顯示，2014―2016年間為我國地方債務償還高峰時期。盡管置換債券政策在實施過程中存在一些操作層面的問題，但工作成效十分明顯。各省在分配額度范圍內，自主發行地方政府置換債券，將高息債務置換成為低息債務，將到期債務展期為未來債務，將以地方各級政府信用為擔保上收為以省級政府信用為背書。到2015年12月11日為止，全國共完成下達置換額度的99%，實現了2015年到期債務置換債券額度的全覆蓋，平均置換存量債務成本由原來的10%降到了3.5%，每年可以為地方節省2000多億元的利息。既然是好政策，就要把政策用好，去除局部瑕疵。在實施地方政府置換債券政策時，必須注重頂層設計與基層實踐相結合、靜態存量與動態調整相結合、短線延展與長效機制相結合的原則，發揮置換債券政策的最大效用。

2.地方債務置換的即時效應。地方債置換有助于建立規范的地方政府融資機制和財政資金運作機制。一方面，地方債務置換為建立市場化的地方政府融資機制夯實了堅實的基礎。從當時設計政府融資平臺的初衷來看，這一平臺是由政府發起、按照市場化機制運作的。但是事與愿違，在具體實踐中大都是由地方政府提供了或明或暗的擔保，根本沒有按照市場化、商業化的方式去運作，因此為日后的發展帶來許多不確定因素，也帶來了難以預見的風險。采取地方債務置換后，政府不能再為融資平臺提供任何擔保抑或是兜底，這就從本質上理清了銀行、融資平臺企業與政府之間“剪不斷理還亂”的關系，使市場在資源配置中發揮真正的作用。

另一方面，地方債置換能夠促使地方政府建立健全透明、規范的地方財政資金運作機制，進一步管控風險。當前，許多地方的融資平臺還欠缺有效的監管，往往是各自為戰，多頭管理，有好處時一哄而上，有責任時作鳥獸散。從2013年審計署大張旗鼓地對地方債務進行審計后，究竟地方債務新增了多少？始終沒有一個權威的、公開的、準確的數據。如果仍然按照這種模式運作下去，地方債務大量積累，極有可能引發財政風險，并且蔓延到金融、保險等其他領域，嚴重地影響社會穩定。因此，必須對此引起足夠的重視，開展地方債務置換工作，必須要求各級地方政府積極開展對轄區政府債務的核查、清理、審議、甄別以及確認工作，做細做小做實，來不得半點馬虎。要將各層級政府債務統一收到省級政府，納入財政預算管理，切實加強對政府債務的全面、統一、集中管理。

三、地方債務置換中存在的問題與置換的基本原則

1.政策實施需多方協商一致，工作推進存在一定難度。置換債券政策實施，需要地方財政部門、存量債權人、債務人、有關主管部門等各方面在協商一致的基礎上共同簽訂協議才能完成，存在一定的協調成本。一方面，由于置換債券利率較低，對當年到期債務，債權人缺乏置換動力。例如，有的銀行行動遲緩，地方政府與其當地分支機構協商時，始終得不到總行批復；有的銀行直接出臺債務展期政策，即將2015年到期政府債務展期10～20年，利率下調但仍高于地方政府同期置換債券利率，希望以較長年限吸引地方政府采納展期高息政策，維持其貸款規模。另一方面，對當年未到期債務，地方政府亦不能“一廂情愿”地強迫債權人置換。

2.置換債券額度超當年到期債務，超額置換較難推進。2015年，財政部先后分3批向全國各地方政府下撥了3.2萬億元的置換債券額度。為防止債券資金在國庫沉淀，要求地方政府在置換完2015年到期債務本金后，必須繼續置換2015年底逾期債務本金或2016年及以后年度到期本金。實際上，2015年底逾期債務中，不少是因施工進度延遲導致無法按原約定時間支付工程款，而造成的“名義逾期”，此類賬面逾期既不會罰息，也不會造成政府信用危機。2016年及以后年度到期債務利息較高，置換低息債券很難吸引債權人，只要地方政府財力較好、違約風險不大，債權人一般不愿意提前置換。

3.置換債券分配基于歷史靜態數據測算，無法據實及時調整。2014年末地方政府存量債務清理甄別后，債權債務關系的改變或債務性質的變化，都會導致存量債務體量變化。然而，2015年置換債券分配額度是依據甄別、清理后上年度末地方政府存量債務將在2015年到期債務本金進行計算，測算數和實際數存在差異。如果硬性要求利用3～5年時間完成全部存量債務置換工作，不符合實際情況。

4.置換債券分類發行使用管理與債務統計存在差異。根據地方政府置換債券發行管理的要求，置換債券分為專項置換債券與一般置換債券，前者主要是償還專項債務，后者通過發行所募得的資金必須用于償還清理甄別后的一般債務。但是在實際工作中，一些債務往往存在著由于償債來源發生了變化導致轉換了類型，從而造成“兩難”處境：如果選擇如實使用，就出現了混用置換資金的問題，會引來審計風險；如果棄之不用，則會使這部分本來就很稀缺的資金由于無法按規定支出導致長期留在賬上，成為“沉淀資金”，非常無奈。

5.由于置換債券存在著一定的不可知因素，同時也可能發生一些無法預防的風險，因此，需要開展有效的評估。置換債券的前提條件是地方財政與中央財政在未來一定的時間能有比較大的增長，從而有能力和財力償還展期債務。以2015年所發行的置換債券為例，其中最長期限為10年，這種以銀行貸款形式置換的政府債券，要到2025年才能逐漸還完，債務本金總額仍然很大。同時，由于目前“三期”疊加，經濟下行壓力不斷增大，今后年度財力增長能否滿足置換債券到期還款要求仍是未知，因為缺乏對未來年度償債結構、期限和規模情況的有效評估和預警，很難對今后置換債券的前景做出準確的判斷。

四、地方債務置換對銀行的影響

1.能夠改善銀行資金的流動性，進一步盤活信貸資源。地方債務是在特定的歷史條件下產生的，一定程度上“綁架”了銀行，形成了大量的高風險貸款。銀行雖然采取展期的方式進行應對，但是由于條件、制度約束等原因，很難能較好地解脫這一“綁架”；同時，更多地采取展期將會給銀行的負債來源穩定性帶來影響。因此，利用地方債務置換銀行貸款，不但能夠在一定程度上使銀行風險資產得以解脫，而且更重要的是可以緩解地方債務的本息償付，增加信貸資本，充分改善銀行的流動性。通過地方債務置換，還可以將長期“死”在銀行賬戶上的“沉淀債務僵尸”置換為能讓市場定價、進入流通渠道的“長期生息資產”，此為一舉兩得之事，何樂而不為？另外，銀行還可以通過央行將置換債券進行抵押獲得再貸款，然后再次以信貸的方式進入市場，這就又使銀行增加了貨幣的流動性。

2.能夠緩解地方債務的傳遞，減輕不良率上升的壓力，進一步提升信貸資產的安全性。地方債務置換一方面可以更加規范政府融資行為，避免銀行信貸危機的發生；另一方面，也可以吸引更多的投資者購買地方債券，從而分攤銀行的一部分成本，雖然資產收益有所下降，只是高息短期貸款轉換成了長期低息市政債，但是可以消化銀行的壞賬，提升資產安全性，延緩信貸風險以及不良貸款的生成速度。另外，要看到債務置換后面的衍生效應。當前我國正處于“三期”疊加時期，經濟下行，結構調整，企業面臨著極大的困境，與企業站在同一條跑道上的銀行同樣也感到了前所未有的壓力。7～10年的展期無疑給銀行帶來的足夠的緩沖空間用以尋找新的經濟增長點，避免由于經濟下行所帶來的金融風險。

3.在減少息差收入的同時，也有正面效應提升銀行資產收益。地方債券的具體體現就是幫助銀行一方面買入低息的同質資產，一方面賣掉高息資產。兩項相加，表面看似銀行做出了犧牲，實則不然。因為對于銀行來說，雖然減少了息差收入，但是增強了放貸能力，置換出來的資金可以投入到供給側改革后新涌現的高科技產業、現代服務業以及可持續發展產業中，從而既能減少放貸風險又能獲得新的經濟增長點；同時，還可以降低監管成本以及達標成本等，并且節約資本占用。

4.地方債務置換將使銀行面臨重構業務模式的狀況。一是將面臨收入結構的變化。包括收入結構，如地方政府債券的承銷與發行，將會影響銀行的貸款、中間業務銷售等，從而使銀行的風險、收益以及發展模式等都會發生變化。二是將面臨客戶結構發生變化。隨著經濟結構的調整以及地方債券的增多，銀行的客戶結構會因此而發生變化，特別是會失去一直被銀行作為“大客戶”的政府。

5.銀行要做好調查研究，充分考慮好置換出來的資金走向。如果通過債務置換就可以解決一切問題，僅僅是銀行的貸款“搬家”而已，當然是好事；但是在現實中，往往不那么簡單，不管是銀行的貸款抑或是置換后的債券，如果一旦項目發生了問題，或是資金鏈發生了斷鏈，最后付出代價的最終還是銀行。因此，銀行要深入調查研究，做好頂層設計，充分考慮好置換出來的資金走向，選擇好新型產業特別是能夠緊跟時代脈搏，敢為人先，開拓創新，轉型升級并有獨到之處的中小企業，為他們在創新、進取的前進路上提供動力。

五、對策建議

地方債務置換在在一定程度上化解了財政風險并解決政府過多的債務負擔，是有效地化解財政風險與緩解政府債務負擔壓力的重大決策。商業銀行要勇于擔當，以高度的社會責任、政治責任積極參與其中，同時，也要將地方債務置換工作做細、做實、做好，盡可能地降低其對商業銀行收益與流動性的影響。

1.夯實管理基礎，確保落到實處。在置換債務的過程中，首先，要旗幟鮮明地反對“”，杜絕一切腐敗行為。所置換的債務必須是優質資產，決不能魚龍混雜，偷梁換柱。嚴格禁止有問題隱患抑或是不良資產形成的債務進入預選流程。加強事前、事中、事后風險防控，將關口前移，預防將債務危機轉嫁給銀行。其次，要保證置換資金的專款專用，地方政府要嚴格按照相關規定進行置換，不得挪作他用，從而避免新的一輪盲目擴大投資，形成新的危機。第三，要由紀檢、審計、稽核等部門組成監督機構，切實加大對置換債券全過程的有效監督，劃定紅線，嚴格按照分配規模逐一落實。第四，把握置換方式的度，如何使用、使用多少、使用時間與方向等，都要認真調研后再付之行動。

2.完善制度與辦法。自從開展地方債券置換工作以來，國務院及有關部門只是在下達置換額度時提出具體要求，沒有對置換債券的政策范圍、資金管理、組織保障、監督追責機制、實施期限等進行系統梳理、規范布置。目前，財政部已下達2016年置換債券額度上限規模，置換債券政策還將繼續實施，完善置換債券相關制度和辦法是當務之急，必須明確要求、規范管理、壓實責任，確保置換順利開展。

3.改進置換的制度流程。

（1）要建立全新的地方債務置換發行機制。采取透明的、科學的“總對總”工作模式，避免目前運行的各地自行其是，沒有一套嚴格、規范的工作機制與運行模式的狀況。為此，筆者建議，國家相關部門要做好調查研究，可以采取股改上市之前所用的剝離不良資產的方法，即通過各省政府向相關金融機構提供確定的客戶名單與債務置換發行進度工作進程安排明細。這樣做的目的，其一是可以統一部署，行動一致，既避免發生新的風險，也符合國家政策；其二是為銀行提供相應的時間窗口配置貸款資源，并充實項目儲備。

（2）要建立起能夠促進地方債務置換真正自由競價的運行機制。一是必須改變過去那種“行政攤派”地方債的發行方式，建立起真正的自由競價的運行機制。二是不能“拉郎配”，杜絕將銀行認購地方債與財政存款抑或是其他財政類型的業務“混搭”。

（3）要打通其他地方債券與置換債之間進行銜接的市場，推動地方置換債的流通與流轉。這一舉措可以先試點，在銀行間市場推開，，之后有了一定的經驗后，逐步擴大，推廣到機構投資者乃至個人投資者。

（4）為了滿足銀行存款緊張時對資產與負債平衡方面的需求，應該允許其以置換債作為抵押向央行申請低息無息再貸款，營造一個較為寬松的環境。

4.規范市場化運作，注重協調推進。注重協調推進。置換債券政策實施推進涉及多個部門，不能單打獨斗，必須形成合力，特別是牽頭的財政部、中國人民銀行、銀監會等部門，要充分利用大數據信息平臺，互通信息，及時通報，激發活力，全力推進，積極指導地方政府財務部門與相關各方，轉職能、提效能，激發社會各方的活力與創造力，解決政策落地的“最后一公里”問題，重點化解銀行與其他金融機構承擔的信用風險，盡可能地推出多種解決地方債務的全新舉措，以多種方式共同為地方債務減負。

5.尋找新的經濟增長點，提升銀行創新能力。隨著形勢和政策的變化，直接融資工具將在今后地方融資變革中進一步發揮作用，債券占比將在銀行資產所占的比例大為提升。因此，銀行要認真做好調研，密切關注形勢的變化，積極開展各種全新模式的嘗試與創新。同時，要建立與新形勢緊密銜接的業務模式，大力開拓債券投資、債券咨詢以及債券承銷等；另外，要開辟綠色通道，盡可能滿足小微企業對資金的需求。

六、結語

“任重而道遠，仁以為己任。”目前我國已經入經濟結構調整時期，在新形勢下，盡管置換債券政策在實施過程中存在一些操作層面的問題，但工作成效十分明顯。既然是好政策，就要把政策用好，去除局部瑕疵。在實施地方政府置換債券政策時，必須注重頂層設計與基層實踐相結合、靜態存量與動態調整相結合等，充分發揮置換債券的最大效用。必須明確要求、規范管理、壓實責任，嚴格防范一切風險。要注重形成合力，協調推進。置換債券政策實施推進涉及多個部門，不能單打獨斗，必須形成合力，團結奮斗，協調推進。

總之，地方債務置換對商業銀行來說，一方面可以提高銀行的資產質量，提高資產周轉率；另一方面能夠將損失降到盡可能低的程度，對地方政府、銀行、企業都是“利好”。筆者相信，只要我們共同努力，堅持以五大發展理念為引領，高起點規劃、高標準要求、高水平管理，就一定能夠下好、下活地方債務置換這盤棋；努力將“壓力”轉換為“動力”，就一定能夠實現地方政府緩解地方債務集中還款的壓力，優化商業銀行配置貸款效應，增強防范風險管理能力的目標。

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