企業財務內部風險管理范文

導語：如何才能寫好一篇企業財務內部風險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、企業財務風險分析

企業的財務風險主要可以分為四大類型：一是內部風險；二是外部風險；三是稅收風險；四是投資風險。本文主要針對企業的內部風險進行了具體的分析，一旦企業財務內部控制制度缺失，則必然會導致較大的內部財務風險的出現。通常來說，企業財務內部管理的主要風險點表現為三個方面：一是預算，預算即為計劃，一旦預算不夠精確則必然會導致企業后期經營活動運行不善；二是運營資金調度，在企業的財務管理中，運營資金調度是一項即為重要的任務，一旦對其管控不到位，則極易導致企業資金鏈產生問題；三是財務政策安排，財務政策在一定程度上能夠直接決定企業的財務狀況。

二、企業財務管理中的內部控制的意義

（一）有效保證財務信息安全，降低風險

對于現代企業而言，保證財務信息的安全具有十分重要的意義，其是降低風險的重要措施。對此，相關企業必須重視財務管理中的內部控制問題，根據企業自身運營情況，有效整合、構建合理的內控制度。例如：企業應構建完善的財務計劃管理系統、財務監督體系，從而實現對財務活動的有效管理，形成規范化的會計體系，有效保護財務信息安全，降低財務風險。

（二）促進企業經濟效益的提高

在企業的發展過程中，構建良好的財務內部控制體系有利于控制運營成本，從而實現企業經濟效益的大幅提高。對于企業而言，其財務管理的基礎即為會計歸集、核算，因此報表數據的真實性直接影響財務分析的準確性。此外，企業的一系列的經營活動均會反映在財務數據上，因此是否構建完善的內部控制制度，是否實現了對采購、銷售、報銷等業務的有效控制，直接影響到企業成本的合理管控。對此，必須重視企業財務管理中的內部控制工作，有效提高企業經濟效益。

（三）實現現代企業的健康發展

對于企業而言，若是缺少一定的內控制度，無論是其管理干部還是基礎員工均會存在一些腐敗行為，從而影響到企業的健康、穩定發展。對此，企業必須重視企業財務管理中的內部控制構建的作用，通過建立科學的財務信息公告制度、監督制度，有效控制物資采購、存儲、接收等一系列的流程，使得企業的資產更為安全，避免財務人員出現違規操作導致企業資產受損，進一步營造出一種公正、廉潔的工作作風。

三、企業財務管理中的內部控制與風險管理

（一）增強企業管理層的風險意識和內控意識

首先，企業的管理人員必須認識到財務管理風險防范的重要性，強化風險分析以及控制意識。其次，相關管理人員還需明確財務管理中內部控制制度的建立對于風險管理的重要作用，其應樹立現代化的管理理念，通過構建完善的內部控制體系，進一步實現會計人員的規范化工作。在實際工作中，應邀請專家對企業管理層及一線員工進行講課，宣傳內部控制意義所在，使得每一名員工都能夠認識到內部控制與財務風險管理的重要性，并能夠將其融入自身的日常工作中標，例如：普通員工因具有較高的監督意識，在工作中自覺監督財務人員的行為，從而進一步確保財務信息的真實、準確性，以確保企業決策的科學性；財務人員能夠意識到自身工作的神圣使命，并具有較高的責任感，保證每一步工作的科學、有序。

（二）完善企業財務風險評估體系，為財務內控提供科學依據

企業財務風險評估體系主要分析的是企業內部控制實施情況和影響內部控制目標實現的因素，在明確主要影響因素后制定針對性的處理方法。因此，在內部控制系統中，財務風險評估體系的建立具有十分重要的意義。具體來說，企業財務風險評價體系也可以稱為企業財務風險評價指標體系，其主要可以分為兩大指標：一是財務指標；二是非財務指標。其中，財務指標主要指的是對企業財務和經營情況的評價指標，當前使用較為廣泛的有四種指標：一是營運能力風險評價指標；二是償債能力風險評價指標；三是盈利能力風險評價指標；四是成長能力風險評價指標。總而言之，該系統的應用有利于實現企業內部數據的周期性評價，從而為企業財務的內部控制提供科學依據，最大限度地防范財務風險。

（三）做好預算管理，有效落實預算目標

在企業的財務內部控制中，預算管理是一個十分重要的內容。首先，企業的管理人員必須重視預算工作，合理確定財務預算目標，并從現金流量、利潤等多個方面出發，做好各個方面預算工作，提高企業預算可行性。其次，對于管理結構而言，其必須明確自身的職責所在，明確預算目標以及管理權限，遵循“上下結合、逐級匯總、全員參與、分級編制”的原則，開展預算管理的編制工作，確保其能夠有效落實到各個部門中。

（四）制定科學資金使用制度，提高資金使用安全性

在企業的財務內部控制中，應根據具體情況制定合理的資金使用制度，強化資金控制。特別是部分大額資金的收支，必須得到企業領導和財務人員的廣泛重視，對此可采用領導聯名簽字的制度，提高資金使用的安全性。在進行支出資金時，需明確資金使用責任人，避免出現濫用的問題。除此之外，企業應嚴格按照戰略發展需求制定相應的投、融資計劃，避免出現盲目投資的現象，最大限度地減小企業資金利用風險，確保其使用安全。

（五）強化審計監督工作，確保企業資產活動合法性

在企業財務管理過程中，審計監督的主要作用在于檢查內部控制制度的執行情況。當前，隨著我國市場經濟的發展，內部審計已經由財務審計逐漸轉變為了經營審計，其不僅要求檢查企業財務數據的真實性、完整性，還要確保企業資產活動的合法性。從目前的實際經驗看來，在企業生產經營的一系列活動中，審計監督發揮著越來越重要的作用，也得到了越加廣泛的重視。

（六）合理設置財務工作崗位，提高企業財務管理信息化水平

在財務內控管理的過程中，必須合理設置相應的財務工作崗位，確保每個崗位都有明確的責任與權限，對于部分不相容職務，應堅持分離原則，避免出現權利濫用的現象。對于企業而言，必須根據實際情況構建相應的財務管理權力制約制度，確保批準和執行工作分離、執行和審計監督工作分離，實現各個崗位的相互牽制、相互監督，進一步提高財務管理的科學性。此外，隨著信息時代的到來，信息技術逐漸被廣泛應用到了企業財務管理中，對此企業必須重視財務管理數字化平臺的構建，其不僅有利于提高企業財務管理的效率，還有利于實現部分信息資源的有效共享，確保財務信息的準確、有效。

四、結束語

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在我國城市化進程不斷推進的時代背景下，建筑企業如雨后春筍般的不斷涌現，并讓原本就競爭激烈的建筑市場變得更加嚴峻。而建筑企業為了實現自身效益的最大化，有效規避企業生產經營過程中遇到的各種風險，就必須要充分發揮內部審計的積極作用，并將內部審計與財務風險管理有機的結合到一起，采取有效措施來應對企業經營的潛在風險，從而減少建筑企業因財務風險帶來的損失。

關鍵詞：

建筑企業；內部審計；財務風險管理；預測評估

近年來，經濟的發展與科技的進步都給我國建筑行業創造了巨大的發展空間。這雖然給國內眾多建筑企業帶來了可觀的收益，但是在市場經濟體制下，建筑企業原有的內部審計辦法以及財務風險管理模式已經越來越難以滿足當前社會發展形勢。因此，為了促進建筑企業的可持續發展，就要在嚴格的內部審計基礎上，做好風險預測、規劃以及應對措施的制定工作，從而在高效防控各類財務風險的前提下，提高建筑企業的市場競爭力。

一、建筑企業財務風險的概念及形成原因

建筑企業財務風險，泛指那些在企業理財活動中，受各種不可預料、不可控制因素影響而產生的各種風險，不僅包括融資風險、投資風險以及資金收回風險，同時收益分配風險也是其中較為關鍵的一環。建筑企業如不能對此采取有效措施，則會蒙受巨大的經濟損失。其中，導致建筑企業產生財務風險的原因包括以下兩個方面：第一，客觀原因。市場變化瞬息萬變，而一旦建筑企業自身能力不足或者資金相對匱乏，就很難在第一時間采取有效措施應對市場變化，進而產生財務風險。特別是對于那些中小型建筑企業而言，國家的宏觀經濟政策比較側重于大型國有建筑企業以及國有控股企業，對于中小型企業的扶持力度較小，再加上中小型企業融資門檻較高，使得它們更容易在市場突變時產生財務風險；第二，主觀原因。有些建筑企業尤其是中小型企業的管理模式以及理念相對落后，且企業員工培訓體系也不夠健全，財務管理觀念陳舊，風險意識淡薄，很容易在財務管理環節出現紕漏，進而產生大量財務風險。與此同時，有些建筑企業的內部控制制度不健全，甚至于仍在沿用傳統的粗放式管理模式，使得企業對自身固定資產及其他資本均缺乏有效監控，從而引發財產流失、資源浪費等問題。另外，有些建筑企業的管理水平較差，對于企業的未來發展并沒有做出合理規劃，使得企業很容易在承接建筑項目后出現資金短缺問題，進而陷入財務困境；等等。上述內容都是目前建筑企業，特別是那些民營企業、私營企業等中小型企業出現財務風險的主要因素，作為建筑企業的管理者，應該切實做好財務風險管理工作。

二、建筑企業內部審計對財務風險管理的作用

內部審計是一項獨立的、且客觀的保證和咨詢活動，開展內部審計可以達到增加企業價值以及改進組織策略的目的。與此同時，相較于企業其他職能部門，內部審計在企業財務風險防控中所起到的作用也是獨特的、意義深遠的。內部審計與建筑企業的生產經營是相對獨立的，它并不會參與企業內部管理制度的制定及其他業務活動的實際操作。正是由于內部審計不承擔各項業務管理問題的直接責任，才能使其成為有效防范財務風險的客觀條件。其中，在建筑企業財務風險管理中加入內部審計，可以取得以下作用：

(一)監控作用

內部審計最初就是為了方便查錯防弊存在的。通過對建筑企業內部各管理層及部門行為的合法性、合理性進行監測，一方面可以保證建筑工程項目實施過程中各項規章條款得以有效落實，大大降低發生偷工減料或者現象的發生幾率，另一方面還能在第一時間就發現的問題進行糾正，并對糾正效果進行評估，從而為建筑企業未來的良性發展打下堅實基礎。

(二)咨詢作用

建筑企業可以依靠內部審計具備的監測功能，對自己內部的結夠、程序、戰略以及風險等有一個全面系統的掌握與評價，綜合性強且涉及面廣，并為內部審計咨詢職能的發揮提供有力支撐。在實際工作中，內部審計有必要并且有能力向被審計單位提供一些包括咨詢、建議、協調、過程或流程設計以及培訓等工作。內部審計的咨詢服務豐富了創造型的內部審計內容，可以與保證服務一起共同促進審計目標的實現。

(三)風險預測

通過內部審計可以對建筑企業的實際情況有一個全面徹底的了解以及把握，這就使得內部審計有能力對企業未來發展中可能存在的不利因素做出科學合理的分析以及預測。與此同時，通過評估與監測還能及時發現建筑企業內部控制存在的缺陷以及弊端，從而為管理者或者決策者做出決策提供客觀詳實的理論依據，使企業有效規避未來可能發生的各種財務風險。

(四)評價作用

內部審計需要對建筑企業的所有財務狀態、財務活動以及財務成果等進行鑒定與評價，由此得出的審計結論，也是企業實施財務風險管理的有力依據。與此同時，內部審計還可以對建筑企業內部各部門生產經營報告的真實性、效益性以及正確性等進行確認，從而為獎懲制度的完善提供保障。

三、建筑企業利用內部審計提高采取風險管理效率的策略

內部審計作為建筑企業內部管理體系中至關重要的一環，它貫穿于建筑企業管理的每一個角落。只要建筑企業進行管理經營，都會或多或少的存在一定風險，所以，充分發揮內部審計的各項職能作用就顯得尤為重要。其中，建筑企業在運營管理過程中面臨的財務風險主要來自籌資以及投資等方面，而為了加強對財務風險的有效防控，充分發揮內部審計的積極作用，也應該從這幾方面入手：

(一)從建筑企業籌資方面來看

現如今，建筑企業的籌資渠道也趨向多元化，向銀行借貸、發行債券、債務重組以及股票等，都是現代企業籌資的主要渠道。然而籌資渠道的不同，可能產生的財務風險也會存在一定差異，這就要求建筑企業在籌資時需要充分考慮其優缺點，借助內部審計來對因籌資方式選擇不當引起的財務風險進行防控。舉例來說，銀行借貸根據期限的不同可分為長期借款以及短期借款兩種。建筑企業通過這種方式可以在短時間內籌措到大量資金，以此來滿足企業長期或者短期的資金需求。但是銀行借款受利率、匯率及其他相關條件波動的影響很大，所以，建筑企業在通過銀行借款緩解資金壓力時，也可能會因上述條件的變化產生財務風險，進而蒙受損失。基于此，內部審計人員需要在建筑企業向銀行借款前，對以下內容進行核實與評估：第一，對借款建筑企業的特點、能力以及條件等進行評估；第二，對借款建筑企業的借款原因及用途的合理性進行評估；第三，對借款建筑企業能否將借款用到實處，并且能為企業帶來多大收益等情況進行核實評估。

(二)從建筑企業投資方面來看

建筑企業制定和執行任意投資決策時，必須要利用內部審計來強化自身的風險防范意識。在實際投資決策過程中，為了有效提升投資效益，建筑企業應該在投資方案實施過程中積極運用風險防范控制策略，加強風險預防與控制，從而在確保預期投資目標得以實現的前提下，保證建筑企業的切身利益。具體來說，相關的內部審計人員可以通過建立健全相應的投資風險評價機制，來對建筑企業投資方面可能產生的風險進行防范：第一，對投資規模進行確定。由于建筑工程項目的特殊性，使得大多數建筑企業并不會將大量的資金用來進行長期債權投資或者長期股權投資，所以，建筑企業需要參考以下公式，來考慮企業對外投資是否與企業資產匹配；第二，內部報酬率。在建筑企業的投資過程中，內部審計的主要職責就是對企業投資項目的盈利率進行分析評價，其中，投資項目的盈利率是真實反映企業投資使用效率的重要標準。一旦內部報酬率低于企業資金成本，則建筑企業就勢必會承受較大的財務風險，進而引發一系列嚴重后果。

四、結語

綜上所述，財務風險是任何一家建筑企業都無法完全避免的，想要獲得效益就勢必要承擔一定風險。所以，為了加強對財務風險的有效防范，建筑企業應該在財務風險管理中充分發揮內部審計職能，在保證其客觀性以及獨立性的基礎上，提高企業財務風險防范意識以及能力，從而減少因籌資、投資引起的損失，使企業得以良性發展。

參考文獻：

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［關鍵詞］國有企業;內部控制;財務風險管理

1財務風險

1.1財務風險的內涵

企業的財務風險是指由于企業內部管理不科學、不規范，籌集資金的能力不足，使得企業承受債務的能力降低，債權人預期收益與實際收益不符的風險。財務風險具體表現為以下三個方面:一是企業采用了負債經營之后卻沒有按照預期的想法獲得收益，導致償還債務的能力降低。一方面使得企業的形象和聲譽受到影響;另一方面也有可能導致企業破產。二是利率變動。市場對經濟的宏觀調控導致利率發生變化。當企業負債經營之后，如果貸款利率提高，企業付給銀行的資金就會增加，相對應的企業的預期收益就會降低。三是再次融資。企業在負債經營時，償還能力不足，無法支付債權人預期的收益，影響企業的再次融資。

1.2財務風險成因

1.2.1財務人員風險意識不強

高素質的財務人員才能對財務管理中的風險有明確清晰的認識，從而在實際活動中對各種風險進行預先防范，減小企業的整體風險。但目前國有企業中財務人員的風險意識不強、業務水平和整體素質不高，在現階段財務人員的觀念中，對資金進行管理和利用就能夠避免財務風險的發生。這種意識使得他們在日常工作中，無法有效鑒別財務風險來臨的信號，給國有企業造成損失。

1.2.2財務決策不科學

國有企業財務決策的不科學主要表現在經驗主義和主觀主義盛行。在決策時，僅僅憑著自己的主觀判斷和以往的經驗進行決策，導致決策不科學現象的發生。具體來說，主要是國有企業舉債資金過多、規模過大。國有企業收益比例比較大的部分都被用來支付利息，收益減少，企業的還債能力降低，內部股東的收益也不穩定，加重了內外財務風險。且部分企業的資金籌集方式和時間不當，自有資金和借入資金的比例不合理，導致償還困難，加劇財務風險。

2內部控制

2.1內部控制的內涵

企業的內部控制主要包括環境控制和財務控制。環境主要包括軟環境和硬環境。軟環境指的是企業的整體精神、工作作風、發展理念等，硬環境自然就是指企業的硬件環境。財務控制則主要針對企業的財務核算及監督工作。例如，財務人員要準確記錄賬目，保證有賬可查;隨時為領導提供清晰準確的賬目信息，為科學決策奠定基礎。

2.2內部控制的現狀

2.2.1國有企業先天性缺陷導致的內部控制問題

國有企業的經營權是由政府授予的，它的決策者對資產的保值、增值等負責。雖然經過市場經濟體制改革浪潮的影響，很多國有企業依然受之前計劃經濟時期的理念來經營管理。這種模式與現今的經濟體制不符，自然無法促進企業內部發展，導致積累了很多風險和問題。但國企的決策者將解決問題的希望寄托于政府，導致問題愈加嚴重。

2.2.2國有企業領導層對內部控制的阻礙作用

在國有企業現今的管理模式中，以某個決策者的意見作為企業意見的現象非常普遍。決策者將自己的意志凌駕于國有企業的規章制度之上，導致企業內部控制混亂。再加上財務部門受決策者管理，本身不具有獨立性，使得國有企業的財務風險加大。

2.2.3國有企業內部控制制度沒有貫徹落實且缺乏有效的激勵機制

國有企業內部控制存在非常明顯的現象，就是內部控制制度沒有得到貫徹落實且缺乏有效的激勵機制。國企內部制定了非常有效的控制制度，但是在實際的貫徹落實方面卻存在很大漏洞，對制度的落實往往停留在語言層面，但在實際管理中并沒有嚴格遵守。控制制度的不能貫徹落實，使得這些制度形同虛設。且其激勵機制不完善，無論干多干少待遇都是同樣的，導致員工積極性受挫，在工作中消沉懈怠，不利于國有企業的長遠發展。

3國有企業內部控制與財務風險管理的關系

從國有企業的發展歷程來看，建立和健全內部控制制度是國有企業管理工作的基礎。當然，此處的管理工作自然也包括財務風險管理。國有企業所有活動的有序進行都離不開健全的內部控制制度。企業的財務風險管理與內部控制相互促進，緊密相關。如果沒有有效的內部控制制度，企業小到財務風險管理、大到整體管理和運行就都像一盤散沙，無法正常進行;如果財務風險問題無法得到有效解決，那么對企業的日常運行尤其是資金方面的運行會有很大的影響。國有企業在進行內部控制時，非常有必要結合企業的風險管理來彌補自身內部控制方面存在的問題，并將風險管理有效融合到內部控制環境中。在實施內部控制時，需要充分發揮風險識別、風險預警及風險評估、風險應對的作用，強調內部控制在應對風險中的作用，從而實現有效的全面控制，提高內部控制的效率和水平。國有企業實施內部控制的最終目的是為了彌補自身在管理中存在的缺陷，提高管理的效率。但由于市場和周圍環境是不斷變化的，充滿了不可知性，而國有企業受自身實力的限制，不可能花費巨資來建立一套完美的體系來應對各種風險及變化。最重要的是，即使花費巨資也沒有一套規范的體系能夠應對各種變化和風險。國有企業在這一過程中，要充分考慮成本與效益。

4國有企業通過內部控制防范財務風險的措施

4.1加強國有企業內部控制制度的建設

首先，要根據國有企業內部具體的管理結構及運營程序進行內部控制制度的建設工作。在對資產進行處理時，必須遵循授權合理的原則;在進行交易時，會計人員必須全程記錄。其次，應該對企業內部信息不對稱情況充分考慮，對內部控制制度的執行情況進行及時測試，提高國有企業內部控制的效率，從而促進整個企業的運營。

4.2提高國有企業決策者的素養

要提高國有企業決策者的素養，使他們堅定地支持并貫徹落實內部控制制度，而不是將個人意志凌駕于內部控制制度之上。因此，應該加強國有企業決策者的思想教育和學習工作，加大對其培訓的力度，使其對內部控制的重要作用充分了解，轉而對內部控制制度大力支持。

4.3加強國有企業的內部審計工作

內部審計工作就是對企業經營管理過程的有效性、真實性和合法性進行評判和監督，它是國有企業內部控制工作的重要組成部分。因此國有企業要對審計工作中不符合現有經濟體制、發展模式、管理理念等的環節進行改革，使其與現有的體制、模式等相適應，更好地促進國有企業的發展，同時更好地發揮自身作用。

5結論

綜上所述，國有企業的內部控制制度和財務風險管理相互依存，相互促進。因此一方面要加強國有企業內部控制制度的建設，使其為財務風險管理提供良好的環境，另一方面要制定有效的財務風險規避措施，減少資金損失，促進國有企業的發展。

作者:苗建琴 單位:宣化鋼鐵集團有限責任公司

參考文獻:

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［3］虞曉丹.基層企業內控與風險管理的關系探討［J］．知識經濟，2014(3).

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【關鍵詞】國有企業；財務風險；內部控制；風險管理

一、前言

相對于國外企業的風險管理而言，我國的風險管理相對較弱，在大中小企業中都會出現風險意識不強的狀況，風險管理工作不到位，是企業發生重大風險的潛在病因。而企業的風險管理就是企業根據自身的發展戰略中，預測出財務方面因為不可逆的因素產生的風險范圍和發生風險的過程。通過這一工作可以降低企業的財務風險，通過嚴格的管理，保證企業能夠平穩的發展。

二、概念

1.內部控制

內部控制指的是對企業內部的部門進行的控制，用來保證企業合理合法的發展、保證企業的資產安全、對財務報告等信息確定真實完整，從根本上提高了企業經營策略和發展戰略。

2.財務風險管理

財務風險管理指的是企業在財務運行的過程中，因不可逆的因素出現的財務風險而造成損失的預估，結合企業的發展前景、發展戰略作出分析預測。對財務風險進行防備，影響企業的正常經營和可持續發展。

三、因內部控制導致財務出現的問題

1.風險意識不強

國有企業的經濟環境復雜，但是風險意識不強，企業的內部控制薄弱就是財務風險的一大重要原因，很多企業已經在沒有風險意識的前提下造成了破產的記錄，但是仍有大部分企業沒有意識到企業財務風險管理的重要性。現階段我國的國有企業已經開始培養了財務風險意識，但是仍然缺乏經驗和思路，提升企業的財務風險意識，尤為重要。

2.不符合企業的戰略發展要求

目前，很多的國有企業在投資項目時還處于盲目的狀態，沒有從企業的自身發展方面出發，也沒有從企業的實際情況做考慮。投資后與投資前的期望回報誤差較大，導致無法收回投資成本，投資項目的選擇，會對一個企業有著巨大的影響，而一個錯誤投資項目的選擇，則會使企業面臨巨大的財務危機。

3.缺乏有效地防風險戰略和風險預警

當前我國的大部分企業財務報表方面都很健全，但是要考慮到各項指標的各個方面，可能出現的資金周轉、資產質量等問題，盡管國家已經出臺了相關的政策針對這一方面進行解決，企業也得到了相應的幫助，但是還是不能在新危機出現時加以防范，嚴重的可能會威脅到企業的可持續穩定發展。

4.內部控制與財務管理脫節

及時的對財務風險管理進行風險度分析、整體評價，并作出相應的措施和解決方法，如果在內部控制的過程中對財務風險管理知識、理念、方法和技術等方面沒有進行綜合考慮，那么會導致企業的財務風險管理與企業的內部控制不吻合，這樣就無法從根本上對企業的財務風險進行評估，也無法通過企業內部控制財務風險。

四、針對問題的解決問題的方法

1.加強國有企業內部控制

國有企業的內部控制與財務風險管理之間的關系密不可分，做好企業自身的內部控制工作，就有利于企業在某些方面避免了財務風險的發生，這也使企業的風險管理水平從根本上得到了提升。我們可以通過一個企業的財務風險來看出整個企業內部控制上的漏洞，為內部控制的漏洞提供了有效地證據。二者之間相輔相依，緊密相連的關系，促使我們加強國有企業內部控制，為財務風險管理打下堅實的基礎。

2.運用財務風險管理工具

通過企業的內部控制，規范財務風險管理的使用，比如：為了防止發電原料的價格浮動，內蒙古電力公司錫林郭勒電業局可以利用期貨進行套期保值來防止市場價格波動劇烈的現象發生。合理的使用財務風險管理工具有利于保證企業自身的根本利益。但是要注意，在使用財務風險管理工具的過程中，要對工作人員、工作的流程與企業的制度相結合進行完善的內部控制，才能保證過程順利得實施。

3.強化企業財務風險意識

企業中首先要從管理層開始大力的推廣企業的財務風險意識，采取自上而下的推行手段，以企業的可持續發展為前提，嚴格按照國家的法律法規建立起一整套的體系制度。還要保證財務部門人員的財務風險意識，財務部門作為企業的核心部門，應該確保財務部門的工作人員具備財務風險管理意識，

4.加強對財務部門的監督

重點考核財務部門的工作人員，從事財務工作的工作人員應該具備專業的職業技能，業務素質，一定的經驗。定期組織培訓，以完善企業財務部門的整體素質為目標，組織學習相關知識和相關的法律。定期舉行職業技能考核，對財務部門整體做出完善，考慮到財務風險管理具有一定的系統性和層次性，在財務部門監管工作中，一定要做到有章可循、有據可查。保證企業財政部門的職能不受侵害，加大對財務部門的監管力度，才能從根本上保證把財務風險管理落實。以內蒙古電力公司錫林郭勒電業局為例，應該在現有的條件下，定期的舉辦會議，做到部門之間相互監管，財務部門自覺監管。

五、結語

國有企業要做好財務的風險意識，在企業內部進行控制的過程里，建立健全內部控制結構，優化改革企業的規章制度，將財務風險意識與企業內部控制相結合，實現有效地財務風險管理，從多個角度保證企業的可持續發展，盡最大的可能降低企業的財務風險。

參考文獻：

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中國企業已經到了戰略制勝的時代。對于企業領導者來說，最嚴重的錯誤是決策方向的錯誤。執行力度越大，損失就越大。企業一系列的決策過程就是為了發展持續的競爭優勢，構建核心競爭力。競爭優勢是一系列的要素或能力。它使公司業績比競爭對手要好，持續享有高業績。只有當公司的技能是有價值的、稀缺的、無可替代的。且是難以模仿的，這時企業才享有持續的競爭力。

企業市場定位是否準確，資源儲量、品位、是否為稀缺種類存在多大優勢、管理者是否具有超強的判斷力等等，這都是一個企業具備競爭優勢的先決條件。因此形成企業良好業績和競爭優勢還取決于管理者的心智模式。管理者的心智模式取決于行業環境的變化、競爭手段的選擇、規模的確定以及是否采取多元化經營、組織方法等諸多因素。

企業經營業績評價既是財務管理問題，更是戰略管理問題。比如：資金鏈問題。一個企業是否應當舉債，舉債之后是否有償債困難，不能簡單地從資產負債率、流動比率等反映資產與負債規模的指標來判斷，還應當考慮資產的周轉速度、資產的增值能力：核心是要計算在一定的還債期內，企業所能收回的、能夠用來還債的現金是多少?再比如：資金價值鏈分析方法。一個企業的價值鏈包括為顧客創造價值的主要活動和相關的輔助活動。主要活動有材料供應情況、經營運作狀況、后勤保障程度、市場銷售、售后服務、利潤空間等；輔助活動有科研與開發投入、人力資源的管理、采購環節、企業基礎結構等。分析價值鏈的各種聯系能幫助管理者評價組織過程中各環節對競爭優勢的貢獻程度。

企業戰略類型有三種。一是成本領先戰略。它是低成本、低價格的競爭戰略；二是差異化戰略。這種戰略與眾不同，并且以這種方式提供獨特的價值：三是集中戰略。通過滿足特定消費者群體的特殊要求，或者集中服務于某一有限的區域市場。來建立企業的競爭優勢及其市場地位。比如浪潮廣告有一個口號是：面向高端，服務于大中型企業。目標非常明確。企業可以搞技術創新，也可以搞產品創新和價值創新。例如美國的萬寶路香煙。剛開始萬寶路只生產女士香煙，后來經過美國著名的管理咨詢顧問李奧，貝納做營銷策劃，產品改為粗獷的西部牛仔形象――有男子漢的地方就有萬寶路，客戶群體發生變化。產品很快暢銷。風靡全世界。這個案例就是價值創新的體現，而產品、技術均未變。可見，企業要想快速、持續地發展，一定要作好企業戰略的策劃和管理。有效地預測未來。

二、財務戰略

在哪個環節建立核心競爭力，既是戰略管理問題。也是財務管理問題。每個企業都有自己的目標，戰略是指為達到某種特定目標而采取的行動路線。包括所需資源的定義。所以戰略取決于目標和目的，研究一個企業的戰略和財務戰略的出發點就是認定或制定目標。并不是所有戰略都是財務性的，財務戰略主要涉及財務性質的戰略決策，屬于財務管理的范疇。

財務戰略共有三個級別：一是企業戰略。主要涉及諸如“本公司從事哪種業務”等廣義事務。該層次的戰略決策在財務方面的內容包括對進入市場或參與企業方法的選擇。二是商業戰略。涉及企業如何在市場上進行競爭以及在每個運行領域投入資源等問題。商業戰略在財務方面的表現為資本投資決策和資本項目進行融資等決策。三是經營戰略。是指企業內部運動包括財務活動在內，如何在不同部門實現企業戰略和商業戰略的戰略。

財務戰略是企業戰略和決策的關鍵因素。財務管理涉及制定并實現公司的財務目標，因此與一個企業的投資和撤資決策、融資和用資決策、股利政策以及現金流、資產和負債管理等均有關聯。

三、內部控制和風險管理

內部控制是指企業為了確保戰略目標的實現、提高經營管理效果效率、保證信息質量真實可靠。保護資產安全完整、促進法律、法規有效遵循而由企業董事會、管理層和全體員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。

內部控制是一個不斷發展、變化、完善的過程，它由各個階層人員來共同實施，在形式上表現為一整套相互監督、相互制約、彼此聯結的控制方法、措施和程序，這些控制方法、措施和程序有助于及時識別和處理風險，促進企業實現戰略發展目標，提高經營管理水平、信息報告質量、資產管理水平和法律遵循能力。內部控制的真正實現還需管理層人員的真抓實干。防止串通舞弊。

迄今為止，內部控制大致經歷了5個發展階段：第一階段為內部牽制階段。主要是20世紀40年代前。這一時期生產力落后，商品不發達。內部控制表現為會計賬目和會計工作實施崗位分離和互相牽制，任何一個部門或人員都不能獨立地控制會計賬目。這一階段主要是保證財產物資安全和會計記錄真實。第二階段為內部控制制度階段，主要是20世紀40至80年代前。這一時期資本主義商品經濟快速發展、所有權和經營權進一步分離，在注冊會計師行業的推動下。內部控制制度由早期比較單一的內部牽制逐漸演變為涉及組織結構、崗位職責、人員素質、業務處理程序和內部審計等比較嚴密的內部控制制度體系。這一階段，建立健全內部控制制度開始上升為法律要求：同時，適應注冊會計師評價企業內部控制狀況的需要，一些國家開始將內部控制劃分為內部會計控制和內部管理控制，其中內部會計控制主要是針對會計記錄系統和相關的資產保護實施的控制，內部管理控制主要是針對經濟決策、交易授權、組織規劃等實施的控制。第三階段為內部控制結構階段。主要是20世紀80年代。這一階段，內部控制由偏重研究具體的控制程序和方法，發展為對內部控制系統的全方位研究，突出的變化和重要的成果是日益重視對控制環境的研究。第四階段為內部控制整體框架階段，主要是20世紀90年代。這一階段的標志性成果，是美國科索委員會于1992年提交的研究報告――《內部控制――整體框架》，該報告在1994年進行了增補。美國科索委員會是全美反欺詐性財務報告委員會的5個發起組織的簡稱。該委員會在研究報告中提出，內部控制由5個相互聯系、相互作用的要素組成，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控。這一階段內部控制研究的突破。一是強調風險評估在內部控制中的作用：二是強調信息與溝通是強化內部控制的重要途徑：三是強調對內部控制系統本身的監控是內部控制發揮作用的關鍵環節。由于《內部控制――整體框架》發表后得到美國會計總署和證券交易委員會等的認可，其在美國乃至其他許多國家都產生了廣泛影響。第五階段為企業風險管理和內部控制階段，主要是20世紀90年代末至今。這一階段的標志性成果，是科索委員會于2004年9月的研究報告――《企業風險管理――整合框架》。將內部控制上升至全面風險管理的高度來認識。是這一階段的顯著變化。基于這一認識，科索提出了8要素理論，即內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。根據科索的這份研究報告，內部控制的目標、要素與組織層級之間形成了一個相互作用、緊密相連的有機統一體系；同時，對內部控制要素的進一步細分和充實，使內部控制與風險管理日益融合，拓展了內部控制的內涵和外延。

企業所進行的一系列經營預測、目標控制。結果都是為了避免風險，增加盈利。在內部控制制度的內容中，還專門對風險評估作了較詳細的講解，風險評估是實施內部控制的重要環節。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

風險是指事情出現不利情況而導致損失的可能性。風險是雙向的，最終結果既可能是好的，也可能是不好的。雙向的風險導致的是結果的波動性。例如。一個公司債權人所面臨的風險是公司不還債，而股東面臨的風險是回報太低及每年的投資回報有波動。回報的波動會影響股票的價值。因為它增加了股東的投資風險。

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關鍵詞：煤炭運銷企業 財務風險管理 措施

一、我國煤炭運銷企業風險財務管理存在問題

（一）財務風險管理意識薄弱

目前，在傳統的企業管理思想影響下，許多企業的財務管理理念和方式已經不能適應市場經濟的發展變化。在煤炭運銷企業內部，許多財務管理人員缺乏風險控制意識，簡單的認為只要管理好貨幣資金，企業財務就不會出現問題。這種錯誤的認識導致企業財務存在潛在的風險。同時，由于整個企業風險意識薄弱，缺乏有效的風險控制手段，財務問題一旦暴露，將造成不可估量的損失。

（二）財務風險管理體系不健全

由于風險管理意識的淡薄，煤炭運銷企業內部沒有建立完善的風險管理體系，企業財務管理面臨很大的問題。首先，缺乏對資金風險的管理，很多煤炭運銷企業在成立初期存在內部多級法人的現象，各級單位多頭開戶，資金流管控缺失，形成資金運營風險。其次，缺乏對現金流量風險的管理，當煤炭市場疲軟，消費能力不足，產品滯銷時，企業獲利能力不足，持續經營將面臨著很大的困難，缺乏現金管理將導致企業的現金流量出現問題，導致企業的財務危機。最后，缺乏對煤炭成本費用的支出管理，成本管理是企業財務管理的重要部分，關系著企業的財務水平和質量。成本管理的缺失將加大企業財務風險，也會使企業面臨著經營風險。總之，這些都是企業財務風險管理體系不完善的表現，使企業財務面臨著巨大的危機。

（三）缺乏財務風險預警機制

財務風險預警機制的缺失主要表現在以下兩個方面：一是缺乏對財務風險信息的監測，不能及時整合企業財務信息，發現可能存在的問題，并將相關財務信息報告給企業決策層，導致存在潛在的問題和危機。二是缺乏對風險的評估和預控，沒有對可能引發企業財務風險的因素進行提前的防范，或者對未來可能發生的危機或問題進行評估，從源頭上控制財務風險。

二、優化煤炭運銷企業財務風險管理工作的措施

（一）加強企業財務風險管理的意識

煤炭運銷企業應從觀念上轉變對財務管理工作的認識，突破傳統的舊理念和思維方式，創新企業財務管理。具體來說，一方面，要從企業決策層做起，注重企業財務風險管理，加強風險意識，要充分認識到煤炭運銷企業所面臨地外部宏觀環境和市場變化風險，并通過有效的方式提前預測和防范。另一方面，除了企業管理層外，應加強企業員工的財務風險意識，形成全員、全方位的財務風險管理。通過樹立財務風險意識，從企業決策層到管理層再到員工，形成全企業的全面的風險管理。

（二）完善企業財務風險管理體系

企業財務風險的管理體系涵蓋了企業財務信息的方方面面，需要建立全方位全面的財務風險管理機制。從資金風險管理、現金流量風險管理、籌資風險、融資風險再到成本費用支出管理、預算管理等等。比如在籌集風險上，企業應適度控制債務資本，避免因成本負擔過大所導致的財務風險。在融資風險上，主要是對企業長期、中期、短期債務的控制，從而減少企業的債務風險。另外，在成本費用支出和現金流量上，用結合企業實際情況采用科學有效的方法，防范財務風險的發生。總之，完善的企業財務風險管理需要建立全面的風險控制體系，保障企業的財務安全。

（三）建立企業財務風險預警機制

財務風險預警機制主要是對企業可能發生的財務風險進行提前的預測和控制，以降低財務風險所帶來的損失。煤炭運銷企業處于一個高度動態變化的外部環境中，時刻都面臨著外部沖擊所帶來的風險。因此，需建立企業財務風險預警機制，提前預測、評估和監測風險，對可能出現的財務問題進行防范，及時發現問題，并采取有效措施解決潛在的財務風險。

（四）充分發揮內部審計在控制企業財務風險管理上的作用

內部審計作為控制企業財務信息質量的有效措施，應充分發揮其作用，切實避免企業的財務風險。通過內部審計，及時地識別企業財務風險，并進行評估、確認和報告。內部審計對于提高企業財務風險管理有著重要的作用，其通過利用企業財務風險管理框架，甄別財務風險，為企業財務風險管理流程提供保障。

（五）提高企業財務工作人員風險管理的能力

企業財務工作人員作為財務風險管理的直接執行者，對于提高企業財務風險應對水平有著重要的作用。因此，應提高企業財務工作人員的風險管理能力，切實保障企業的財務信息質量。具體來說，應加強對財務工作人員的培訓，提高其專業技能，通過進一步地學習全面把握風險的識別和防范。另外，加強財務工作人員對本企業財務風險分析和管理的學習，熟悉企業實際財務管理情況，客觀地從全局角度看待風險。

三、總結

當前，我國經濟正處于轉型的關鍵時期，宏觀環境復雜多變。煤炭運銷企業在如此復雜的宏觀形勢中，難免會因各種內外部原因導致財務風險的發生。企業財務管理活動貫穿于整個企業經營管理中，關系著企業的健康發展和良性運行。因此，加強對煤炭運銷企業財務風險管理工作至關重要。雖然企業財務風險的發生有很多不確定的因素，但是，由于當前我國煤炭運銷企業管理水平的提高，對財務風險有一定的識別力和控制力，能夠通過科學有效的措施規避和防范財務風險的發生。

參考文獻：

[1]吳麗.如何加強煤炭運銷企業財務風險管理工作[J].科學之友.2012，04

[2]陳楨民.加強財務風險管理是企業發展的根本保證[J].福建省會計學會理論研討論文集.2007

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關鍵詞：集團企業；財務風險管理框架；風險管理體系

中圖分類號：F235文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2017）04-0098-02

近年來，大型集團企業日益成為企業組織形式發展的主要方向，然而伴隨企業組織規模的擴大與組織層級的增多，財務風險的傳導性與危害性變得更加顯著，因而如何遏制隨企業規模擴張而不斷增大的財務風險便成為一個亟需解決的問題。構建集團企業財務風險管理系統勢在必行。

一、集團企業財務風險管理框架構建的原則

（一）系統性原則

系統論強調整體性原則，企業財務風險管理是一個系統，系統是由各組成要素相互聯系、相互作用所形成的一個有機整體，系統的各組成要素是不可缺少、不可分割的；系統論強調目的性原則，企業財務風險管理系統通過系統功能的發揮而實現財務風險管理的目標，而系統功能的發揮又與系統的組成及結構有很大關系；系統論強調整體優化原則，企業財務風險管理系統整體性能是否最優會受到該系統組成管理要素及要素間關系變化的影響，若想發揮系統的最優性能，就需要根據環境的變化不斷調整系統組成管理要素及管理要素間的關系，從而達到優化企業財務風險管理系統整體性能的目的。

（二）環境分析起點原則

構建集團企業財務風險管理框架，它就有邊界，邊界外面就是環境。任何活動的實施都是在一定環境下進行的，集團企業財務風險管理活動具有主動適應環境并受環境影響的雙重特性。管理的目標受集團企業戰略目標統馭，制定集團企業戰略目標是在環境分析的基礎上進行的。因此，只有進行環境分析，才能知曉集團企業財務風險管理所面臨的迫切形勢，以及所面臨的優勢和劣勢，然后利用環境造成的機會，回避環境造成的威脅，發揮自身優勢，回避自身劣勢。所以，確立集團企業財務風險管理目標時，必須以環境分析為起點。

（三）目標導向原則

目標是集團企業財務風險管理的方向、也是評價管理效果的依據。我們應該以目標為導向確定集團企業財務風險管理的主體、活動和保障措施。當然集團企業財務風險管理的實施目標和集團企業戰略目標應保持一致，這是由環境分析的結果確定的。集團企業財務風險管理是集團企業財務管理乃至戰略管理的一部分，隨著環境的不斷變化，集團企業財務風險管理處于不同發展階段，可能會面臨不同的問題，因此需要以集團企業財務管理為目標，保持兩者目標的一致性。

（四）具體問題具體分析原則

具體問題具體分析原則是指我們在構建集團企業財務風險管理框架時，在確定集團企業財務風險管理的主體、活動和保障措施，以實現集團企業財務風險管理目標時，要立足于我國的現狀，根據我國國情，而不是一味地照抄照搬國外的做法。當然，我們構建的集團企業財務風險管理框架可以隨著環境而變化、調整、優化，是適應環境的。具體問題具體分析原則要求我們能夠根據環境變化及時改變集團企業財務風險管理框架的構成要素，針對環境保護目標中出現的新的問題不斷完善模式。目前，集團企業財務風險管理面臨的環境發生著非常迅速、異常巨大的變化，這對我們構建集團企業財務風險管理框架提出了新的要求，即要根據環境變化及時調整層次和目標，明確主體、完善活動、健全保障體系、優化實施基礎，合理保證集團企業財務風險管理的效率和效果，實現集團企業財務風險管理的整體目標。

二、集團企業財務風險管理框架的構建

（一）集團企業財務風險管理框架的三層結構

1.目標層。目標是任何實踐活動的最終歸宿，也是指導實施層的重要依據。目標是實施主體的方向和考評依據，沒有目標的行為是沒有任何意義的，沒有目標的實施活動也不會實現預想的效果和效率。因此，目標層的目標要素就是按照環境分析起點原則分析、制定、選擇的切實可行的目標。集團企業財務風險管理的目標包括戰略目標和具體目標，集團企業財務風險管理框架的戰略目標是集團企業層面的長期的、整體的目標，具體目標是不同層次責任主體的具體目標。

2.管理層。管理層是集團企業財務風險管理框架的核心部分，是目標層訴諸于實踐的具體表現。管理層包括責任主體、程序方法和保障體系等要素。管理層以目標層為導向受到目標層的制約，同時又對目標層層級目標的實現起決定作用。管理層更離不開基礎層的支持和保障。因此，管理層是連接目標層和基礎層的橋梁，它是目標層的具體實踐和基礎層的現實表現。

3.基礎層。從目標的建立到為完成目標所開展的管理活動，基礎層都是這個過程的基點。它立足于實際，詳細分析目前面臨的現狀和實情，是整個框架構建的基礎。管理層的管理主體、管理活動和保障體系受基礎層的約束和限制，同時基礎層又為管理層提供支持和保障。

（二）集團企業財務風險管理框架的要素分析

1.管理目標。管理目標是企業通過財務風險管理達到的目標，是我們構建集團企業財務風險管理框架的根本出發點和核心。我們在構建集團企業財務風險管理框架時就必須從管理目標出發。在集團企業財務風險管理框架中管理目標屬于目標層的要素。管理目標是在對集團企業的宏觀、微觀環境進行SWOT分析后得出的戰略選擇基礎上進行戰略評價，在確定企業戰略目標的基礎上，考慮了企業使命和風險承受度后制定的。當然，目標應該從上向下層層分解，每一層管理主體都負有與其權責相τΦ哪勘輟⒅副旰涂己吮曜肌

2.責任主體。責任主體是集團企業財務風險管理的核心力量，其中，股東大會是公司的最高權力機構，站在所有者角度，通過有效管理所有者的財權，對集團企業財務風險進行管理；董事會是集團企業的經營決策機構，從財務管理的角度看，同樣是經營者財務監督體系的核心和最高層。董事會從行政者的角度，通過全方位負責財務決策有效性，對企業財務風險進行管理；監事會是公司的司法者，在財務風險管理領域，監事會應當全面了解集團企業財務風險管理現狀，跟蹤監督董事會和高級管理層為完善內部控制所做的相關工作，檢查和研究日常經營活動中是否存在違反既定財務風險管理政策和原則的行為；總經理及其集體是公司經營管理最高執行層。從日常財務監督的組織、管理和實施過程看，總經理及其集體的主要職責是負責執行財務風險控制政策，制定財務風險控制的程序和操作規程，及時了解財務風險水平及其控制情況，并確保集團企業具備足夠的人力、物力、恰當的組織結構、管理信息系統以及技術水平，來有效地識別、度量、控制財務風險，并定期或者不定期評價財務風險控制的效果和效率；部門主要包括財務風險控制部門、財務控制部門、內部審計部門等。企業所有崗位能夠實施或者參與財務風險管理的人，都是財務風險管理的責任主體，通過各自職責的履行情況，對企業財務風險進行管理。企業所有崗位都是財務風險管理的責任主體；之所以把子公司單獨列為一個責任主體，是因為集團企業所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向，從而使母公司面臨失控，導致財務風險。

3.程序方法。程序方法是企業財務風險管理的基本程序和方法，是責任主體所表現的行為集合，表現為責任主體進行財務風險管理的行為舉動，同時也是控制系統主要監督、控制的內容，包括規范的財務風險管理基本流程。集團企業財務風險管理的程序方法至少應該包括：風險識別、風險度量、風險應對和管理評價等。集團企業財務風險管理目標實現的效果和效率是由責任主體實施程序方法的效果和效率決定的，必須加強責任主體實施程序方法的引導、控制和評價，以便使集團企業財務風險管理朝著有利于管理目標去組織、貫徹和實施。

4.保障體系。保障體系是保證各責任主體按照企業財務風險管理流程來實施管理的程序方法得以落實的制度、機制和手段。保障體系是連接責任主體和程序方法的橋梁，是責任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系，是責任主體實施程序方法的保障機制。沒有健全、有效的保障體系，僅僅依靠責任主體的程序方法，很難保證集團企業財務管理的效果和效率，所以我們要建立、健全責任主體實施程序方法的保障體系。包括：完善風險管理的內部控制系統、開展信息化、建立財務預警系統、健全內部管理制度和審計等。

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一、集團企業財務風險管理框架構建的原則

(一)系統性原則

系統論強調整體性原則，企業財務風險管理是一個系統，系統是由各組成要素相互聯系、相互作用所形成的一個有機整體，系統的各組成要素是不可缺少、不可分割的;系統論強調目的性原則，企業財務風險管理系統通過系統功能的發揮而實現財務風險管理的目標，而系統功能的發揮又與系統的組成及結構有很大關系;系統論強調整體優化原則，企業財務風險管理系統整體性能是否最優會受到該系統組成管理要素及要素間關系變化的影響，若想發揮系統的最優性能，就需要根據環境的變化不斷調整系統組成管理要素及管理要素間的關系，從而達到優化企業財務風險管理系統整體性能的目的。

(二)環境分析起點原則

構建集團企業財務風險管理框架，它就有邊界，邊界外面就是環境。任何活動的實施都是在一定環境下進行的，集團企業財務風險管理活動具有主動適應環境并受環境影響的雙重特性。管理的目標受集團企業戰略目標統馭，制定集團企業戰略目標是在環境分析的基礎上進行的。因此，只有進行環境分析，才能知曉集團企業財務風險管理所面臨的迫切形勢，以及所面臨的優勢和劣勢，然后利用環境造成的機會，回避環境造成的威脅，發揮自身優勢，回避自身劣勢。所以，確立集團企業財務風險管理目標時，必須以環境分析為起點。

(三)目標導向原則

目標是集團企業財務風險管理的方向、也是評價管理效果的依據。我們應該以目標為導向確定集團企業財務風險管理的主體、活動和保障措施。當然集團企業財務風險管理的實施目標和集團企業戰略目標應保持一致，這是由環境分析的結果確定的。集團企業財務風險管理是集團企業財務管理乃至戰略管理的一部分，隨著環境的不斷變化，集團企業財務風險管理處于不同發展階段，可能會面臨不同的問題，因此需要以集團企業財務管理為目標，保持兩者目標的一致性。

(四)具體問題具體分析原則

具體問題具體分析原則是指我們在構建集團企業財務風險管理框架時，在確定集團企業財務風險管理的主體、活動和保障措施，以實現集團企業財務風險管理目標時，要立足于我國的現狀，根據我國國情，而不是一味地照抄照搬國外的做法。當然，我們構建的集團企業財務風險管理框架可以隨著環境而變化、調整、優化，是適應環境的。具體問題具體分析原則要求我們能夠根據環境變化及時改變集團企業財務風險管理框架的構成要素，針對環境保護目標中出現的新的問題不斷完善模式。目前，集團企業財務風險管理面臨的環境發生著非常迅速、異常巨大的變化，這對我們構建集團企業財務風險管理框架提出了新的要求，即要根據環境變化及時調整層次和目標，明確主體、完善活動、健全保障體系、優化實施基礎，合理保證集團企業財務風險管理的效率和效果，實現集團企業財務風險管理的整體目標。

二、集團企業財務風險管理框架的構建

(一)集團企業財務風險管理框架的三層結構

1.目標層。目標是任何實踐活動的最終歸宿，也是指導實施層的重要依據。目標是實施主體的方向和考評依據，沒有目標的行為是沒有任何意義的，沒有目標的實施活動也不會實現預想的效果和效率。因此，目標層的目標要素就是按照環境分析起點原則分析、制定、選擇的切實可行的目標。集團企業財務風險管理的目標包括戰略目標和具體目標，集團企業財務風險管理框架的戰略目標是集團企業層面的長期的、整體的目標，具體目標是不同層次責任主體的具體目標。

2.管理層。管理層是集團企業財務風險管理框架的核心部分，是目標層訴諸于實踐的具體表現。管理層包括責任主體、程序方法和保障體系等要素。管理層以目標層為導向受到目標層的制約，同時又對目標層層級目標的實現起決定作用。管理層更離不開基礎層的支持和保障。因此，管理層是連接目標層和基礎層的橋梁，它是目標層的具體實踐和基礎層的現實表現。

3.基礎層。從目標的建立到為完成目標所開展的管理活動，基礎層都是這個過程的基點。它立足于實際，詳細分析目前面臨的現狀和實情，是整個框架構建的基礎。管理層的管理主體、管理活動和保障體系受基礎層的約束和限制，同時基礎層又為管理層提供支持和保障。

(二)集團企業財務風險管理框架的要素分析

1.管理目標。管理目標是企業通過財務風險管理達到的目標，是我們構建集團企業財務風險管理框架的根本出發點和核心。我們在構建集團企業財務風險管理框架時就必須從管理目標出發。在集團企業財務風險管理框架中管理目標屬于目標層的要素。管理目標是在對集團企業的宏觀、微觀環境進行SWOT分析后得出的戰略選擇基礎上進行戰略評價，在確定企業戰略目標的基礎上，考慮了企業使命和風險承受度后制定的。當然，目標應該從上向下層層分解，每一層管理主體都負有與其權責相對應的目標、指標和考核標準。

2.責任主體。責任主體是集團企業財務風險管理的核心力量，其中，股東大會是公司的最高權力機構，站在所有者角度，通過有效管理所有者的財權，對集團企業財務風險進行管理;董事會是集團企業的經營決策機構，從財務管理的角度看，同樣是經營者財務監督體系的核心和最高層。董事會從行政者的角度，通過全方位負責財務決策有效性，對企業財務風險進行管理;監事會是公司的司法者，在財務風險管理領域，監事會應當全面了解集團企業財務風險管理現狀，跟蹤監督董事會和高級管理層為完善內部控制所做的相關工作，檢查和研究日常經營活動中是否存在違反既定財務風險管理政策和原則的行為;總經理及其集體是公司經營管理最高執行層。從日常財務監督的組織、管理和實施過程看，總經理及其集體的主要職責是負責執行財務風險控制政策，制定財務風險控制的程序和操作規程，及時了解財務風險水平及其控制情況，并確保集團企業具備足夠的人力、物力、恰當的組織結構、管理信息系統以及技術水平，來有效地識別、度量、控制財務風險，并定期或者不定期評價財務風險控制的效果和效率;部門主要包括財務風險控制部門、財務控制部門、內部審計部門等。企業所有崗位能夠實施或者參與財務風險管理的人，都是財務風險管理的責任主體，通過各自職責的履行情況，對企業財務風險進行管理。企業所有崗位都是財務風險管理的責任主體;之所以把子公司單獨列為一個責任主體，是因為集團企業所屬的子公司往往也存在背離母公司的傾向，從而使母公司面臨失控，導致財務風險。

3.程序方法。程序方法是企業財務風險管理的基本程序和方法，是責任主體所表現的行為集合，表現為責任主體進行財務風險管理的行為舉動，同時也是控制系統主要監督、控制的內容，包括規范的財務風險管理基本流程。集團企業財務風險管理的程序方法至少應該包括:風險識別、風險度量、風險應對和管理評價等。集團企業財務風險管理目標實現的效果和效率是由責任主體實施程序方法的效果和效率決定的，必須加強責任主體實施程序方法的引導、控制和評價，以便使集團企業財務風險管理朝著有利于管理目標去組織、貫徹和實施。

4.保障體系。保障體系是保證各責任主體按照企業財務風險管理流程來實施管理的程序方法得以落實的制度、機制和手段。保障體系是連接責任主體和程序方法的橋梁，是責任主體和程序方法的信息傳遞和溝通體系，是責任主體實施程序方法的保障機制。沒有健全、有效的保障體系，僅僅依靠責任主體的程序方法，很難保證集團企業財務管理的效果和效率，所以我們要建立、健全責任主體實施程序方法的保障體系。包括:完善風險管理的內部控制系統、開展信息化、建立財務預警系統、健全內部管理制度和審計等。

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一、中小企業財務風險管理現狀

（一）未設立財務風險管理機構，組織體系不匹配 相關調查結果表明，有41%的企業沒有建立專門的風險管理部門，其中有25%的企業從未考慮過建立風險管理組織或部門；有21%的企業認為企業組織沒有該方面的職能，需要變革和重構。由于自身原因和外部環境因素，中小企業往往處于高財務風險狀態，沒有建立財務風險管理部門或機構，將使得其難以有效應對財務風險。

（二）財務風險管理制度流于形式，意識淡薄 與企業不匹配的組織體系勢必造成企業財務風險管理意識淡薄，相關調查結果也指出，即使有一半的企業設立了獨立的風險管理部門，有九成企業建立了或正在建立財務風險管理制度，但其每年對風險管理效果的檢查不足，無法保證財務風險管理制度的落實和持續有效。中小企業財務人員素質不高，風險意識較淡薄，組織體系建設問題更容易導致企業忽視財務風險管理制度，財務風險管理效果檢查態度不積極，財務風險管理效果檢查得不到保障，容易導致中小企業財務風險管理制度流于形式。

二、中小企業財務風險管理總體框架——基于企業生命周期的分析

（一）借鑒《企業風險管理——整合框架》建立中小企業財務風險管理總體框架 COSO于2004年的《企業風險管理——整合框架》是目前風險管理領域最具權威的文件，它提供的是一系列風險管理的思路和方法，不僅適用于大型企業，對小規模企業同樣適用。企業財務風險管理作為企業風險管理的一個分支，同屬于風險管理的范疇，完全可以借鑒企業風險管理原則、方法、流程。因此，我國中小企業應當借鑒COSO 的《企業風險管理——整合框架》，探索和建立適合我國中小企業財務風險管理體系，構建相適應的組織體系。

COSO《企業風險管理——整合框架》包括“四目標、八要素”，將風險管理“八要素”按照靜態和動態劃分，可以分為組織、信息、流程三大體系。其中，組織體系包括內部環境，信息體系包括信息與溝通，流程體系包括事項識別、風險評估、風險應對、控制活動和監控，我國中小企業財務風險管理框架可以概括為“一大目標，三大體系”，其中，組織體系是基礎，也是本文探討的問題。

（二）企業生命周期視角下中小企業財務風險管理組織體系框架 在經濟全球化進程中，能持續繁榮昌盛的企業，并不總是最強大的企業，而是最能適應環境變化的企業，隨著市場和客戶的條件的迅速變化，企業的經營模式也應隨之變化；競爭環境的加劇，經營戰略也應隨之變化。此外，除非企業風險管理的實施工作與經營戰略的評估及制定工作緊密地銜接，否則企業風險管理的潛力就不能得到全面的發揮，面臨新的變化，企業風險管理也難以適應，已在風險管理方面取得成績的企業仍然應該定期評估其風險管理能力，適時調整其組織體系。

中小企業總是處于不同發展變化狀態之中，面臨的財務風險因素和財務管理目標動態變化，中小企業進行財務風險管理也應隨著自身狀態的變化而動態變化。中小企業所處生命周期的不同發展階段，企業的業務構成、總體規模復雜程度不同，使得其組織體系并非一成不變，而應當根據生命周期不同而適時調整。因此，結合我國中小企業生命周期不同特點，借鑒COSO《企業風險管理——整合框架》，選擇和建立簡化又有效的財務風險管理體制是我國中小企業財務風險管理的必然選擇。

三、基于企業生命周期動態的中小企業財務風險管理組織體系框架構建

（一）初創期財務風險管理組織體系 處于初創期的中小企業顯著特點是重點突出創業者的個人創造性和英雄主義。此階段重點是強調研發，重視市場，占領市場，使企業迅速成長。創業期的中小企業團隊規模很小，企業管理人員經驗少，企業大多采用的是創業型組織結構，企業的所有者或管理者對下屬實施直接控制。初創階段的中小企業的經營權和所有權往往高度統一，兩權集中可能是企業財務風險管理最有效的方式，我國學者謝志華認為，兩權集中能有效發揮企業抗風險的能力。企業所有者即決策者獲得的內部信息最充分，不存在企業內部信息不對稱的情況，企業財務風險管理也應該是最有效的，因此不需要太復雜的財務風險管理組織體系，企業不需要也不必設置專門的風險管理部門，風險管理的任務可由專職人員承擔，但風險管理任務必須得到有效執行。

（二）成長期財務風險管理組織體系 成長階段的中小企業往往會透過很多專業化的經理人去管理各個部門，企業更多采用職能制組織結構，通過集中單一部門內所有同類型的活動來實現規模經濟。企業的財務風險需要一個職業化的領導進行管理控制，強化各部門之間的協作配合與相關信息的溝通，以加強企業財務風險管理組織體系的建設。此時，中小企業應當開始逐步嘗試規范公司治理結構，設立董事會、內部審計機構等決策和內部控制機構，直接領導企業財務風險管理，財務風險管理日常活動可以是創業者本人進行管理控制，也可以是職業化的經理人，如財務經理，委派其對企業日常財務風險進行管理控制，引導員工執行決策層的決定。

（三）成熟期財務風險管理組織體系 進入成熟期的中小企業規模逐步擴大，抵御風險的能力進一步增強，但其所在行業利潤逐步降低，導致其常常進行多元化經營，內部信息傳遞效率降低，信息不對稱情況加劇，財務風險管理難度進一步加大，因此，企業應當正視公司治理問題，發揮公司治理，特別是規范的組織體系在財務風險管理方面的作用。而處于這一階段的中小企業通常也掌握較多的資源，有能力建立而且應當建立健全風險管理組織體系，包括規范的公司法人治理結構，風險管理職能部門、內部審計部門以及其他有關職能部門、業務單位的組織領導機構及其職責。董事會就風險管理工作的有效性對股東（大）會負責，董事會下可設風險管理委員會。企業總經理就風險管理工作的有效性向董事會負責，設立專職或確定相關職能部門履行財務風險管理職責。

（四）衰退期財務風險管理組織體系 隨著競爭的進一步加劇，中小企業若不調整其企業戰略，企業必將步入衰退期。衰退期的中小企業面臨的風險廣泛波動，進行多元化的中小企業可能由于多元化經營而成功轉型，現金流趨于平衡，但也可能受到多元化的拖累，消耗企業寶貴的現金流，加速企業的衰退。由于中小企業已經在成熟期構建了比較規范和完善的組織體系，隨著企業步入衰退期，其面臨的風險逐步加大，所以，處于這一階段的企業更需要關注的是如何加強組織體系在企業財務風險管理中的作用。企業的董事會和管理層應該在財務風險的控制中起領導作用，關注企業相關政策的執行過程。

總之，中小企業的組織體系既不是一蹴而就，也不是一成不變的。中小企業在經歷由初創期到衰退期的過程中，中小企業的組織機構設置應該是適應其特點的。如果要求中小企業像大型企業一樣在初創期就建立規范完整的組織體系，那么邊際收益明顯小于邊際成本，不符合成本收益原則。在企業逐步進入成熟期時，初創期簡單的企業財務風險管理組織體系已不能適應成熟期的財務風險管理的要求，此時的財務風險管理組織體系成本很低，但其中忽視了機會成本，其邊際成本仍然大于邊際收益，不能被接受。中小企業成長的過程，也是中小企業組織體系需要不斷完善的過程。

參考文獻：

［1］Adizes 著，趙睿譯：《企業生命周期》，華夏出版社2004年版。

［2］王凡林：《企業風險管理現狀調查與對策研究》，經濟科學出版社2009年版。

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前言

我國集團企業多是由早期的單體企業轉變而來的，其發展速度與發展規模具有一定的投機性和巧合性。因此集團企業的財務風險管理狀況比較復雜，與此同時，集團企業對財務風險的預知能力有限。雖然我國集團企業在在財務風險管理方面取得了一定的成就，但是很多集團企業在面對多變的市場經濟環境時，其財務風險管理經驗仍略顯不足。

一、關于財務風險管理

（一）財務風險管理概念

財務風險管理是企業風險管理的重要組成部分，是現代企業的一項特殊管理職能，財務風險管理的真正意義是指企業經營主體對其財務運營過程中所存在的各種風險進行識別、預估、控制等一系列管理流程。

（二）財務風險管理程序

現在企業財務風險管理程序包括：風險識別、風險預估、風險控制。1.風險識別是指在風險發生之前，企業對風險的活動規律進行判斷。在實際的市場經濟環境中，很多經濟風險都是隱藏在正常的貿易狀況之下，錯誤或有漏洞的風險識別無法給企業預防風險提供可靠依據，甚至會造成額外的損失。風險識別是企業財務風險管理程序運行的基礎。2.風險預估，當企業正確識別風險之后，運用各種辦法，對風險影響進行計算、評估的過程稱為風險預估。風險預估是企業財務風險管理的重要環節，直接決定著企業應對風險的態度、措施以及結果。風險預估的方法有很多，常用的辦法有：數據統計法，杠桿分析法以及資產定價模型。資產定價模型雖然計算復雜，需要專業人員有很強的專業知識，但是其預估準確度較高，適和集團企業財務風險管理部門使用。3.風險控制，企業在完成風險識別、風險預估之后，其領導層就要對是否實施風險控制、如何實施風險控制進行決策。現代企業風險控制方法有兩種：制度控制和技術控制。制度控制包括文中所討論的企業財務風險管理框架的構建，除此之外還包括，人員配備、技術設計、營銷戰略等。而技術控制的方法的實質是令企業逃避風險，包括風險轉移法、風險、回避法與風險分散法。

由于制度控制是按照規定的程序進行運作的，而風險會隨著事件的推移和市場變化而發生改變。因此，企業在使用制度控制時要學會靈活多變，不要墨守成規，以免錯過企業發展良機。

二、集團企業財務風險管理構架原則

（一）起點原則

集團企業在構建財務風險管理框架的過程中，應從企業的發展環境入手，也就是其構建的起點原則。在構建財務風險管理框架之前，企業的領導機構要進行大量的數據分析，借鑒其他集團企業的成功管理經驗。在構建財務風險管理框架的初級階段，就要明確邊界，這是區分內外部環境的重要標準。企業的風險管理在具備抗風險能力之后，還要能夠對風險環境進行適應[1]。

根據我國企業的大量發展經驗來看，集團企業所指定的發展戰略直接影響集團企業內部財務風險管理的措施以及發展目標。因此，集團企業在制定企業長期發展戰略時，首先要明確企業目前所面臨的財務風險狀況，對市場環境進行周密的計算和分析，找出自身漏洞與問題。從利用企業外部力量入手，抓住發展機遇，迎接挑戰。

（二）目標導向性

目標導向性的實質意義是對集團企業在財務風險管理框架的構建過程中，明確發展目標，并以此為基礎，完善企業風險管理體制。集團企業在發展的過程中需要一定的發展方向和發展目標來指導財務風險管理工作。只有在良好的布標導向下，集團企業的財務風險管理框架才發揮其應有的作用，集團企業財務風險管理的個人與部門才能明確自身責任[2]。

（三）系統性

系統性在集團企業進行財務風險管理活動中具有重要地位。系統性對財務風險管理框架的整體配合的默契程度要求比較高，企業在進行財務風險管理活動時將整個財務風險管理框架是為一個整體，其內部各部門要相互協調、配合。不僅如此，在進行財務風險管理的過程中，只有明確活動目的，各系統之間加強聯系，才有效的利用財務風險管理框架[3]。

三、集團企業財務風險管理框架的構架層次

（一）基礎層

基礎層是整個集團企業財務風險管理框架的基石，能夠對企業內部風險管理的各項措施的運行效果進行分析，根據當前市場形勢向管理層提供建議。所以，基礎層的工作是建立在客觀市場事實的基礎上的，是整個財務風險管理框架的基礎，也是管理層制定工作計劃的重要參考來源。

（二）管理層

管理層是集團企業財務風險管理框架的核心組成部分，能夠公正、客觀的顯示框架中各部門的工作成果。其主要職能是對集團企業的財務風險管理工作負責，為基礎層進行工作提供策略與程序。管理層在整個集團財務風險管理框架中充當目標層與基礎層之間的橋梁，負責兩者之間的溝通。

（三）目標層

目標層處于集團企業財務風險管理框架的頂部，是集團內部各項財務風險管理活動的最終目標，對于以上兩大結構的工作指引方向。目標層包括長期戰略目標以及短期具體目標。整個集團財務風險管理框架要對目標層的長期戰略目標負責，而框架中的各職能部門與機構要對集團企業的短期具體目標負責。