信用等級管理辦法范文

導語：如何才能寫好一篇信用等級管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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第二條會計信用等級管理委員會主要職責是負責研究和制定**市會計信用等級管理有關制度，全面領導全市會計信用等級管理工作，審定中央、省屬駐黃及市直單位的會計信用等級評定結果，指導和督促縣（市）區開展會計信用等級管理工作。縣（市）區會計信用等級管理委員會負責所轄區的會計信用等級管理工作。

第三條**市會計信用等級評審委員會主要職責是負責組織對市直及中央、省屬駐黃單位的會計信用等級檢查考核評定工作，定期向市會計信用等級管理委員會報告評審工作情況，及時就會計信用等級評審、管理等方面的問題提出具體建議。縣（市）區會計信用等級評審委員會負責對轄區單位的會計信用等級檢查考核評定工作。

第四條《辦法》中第七條所稱“主管財政機關應將評定結果報市財政局會計機構備案”，是指各級會計信用等級管理委員會對所轄單位的會計信用等級評定結束后，及時將評定情況書面上報市財政局會計管理機構備案。

第五條《辦法》第九條（一）所稱“單位負責人重視、支持會計工作的情況”包括：

1、組織領導本單位會計機構、會計人員和其他相關人員嚴格遵守《會計法》的各項規定，依法進行會計核算，實行會計監督。

2、對認真執行《會計法》、忠于職守、堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神或物質的獎勵。

3、積極組織本單位建立健全有效的內部控制制度，強化單位內部會計制約機制，保證辦理會計事務的規則、程序能夠有效防范和控制違法、舞弊等行為的發生。

4、保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

5、不得對依法履行職責，抵制違反會計規定行為的會計人員以降級撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式打擊報復。

6、依法任用具有會計從業資格的會計人員，保證會計人員相對穩定，不隨意或無正當理由頻繁更換會計機構負責人，并依法保障本單位會計人員接受繼續教育和培訓。

第六條《辦法》第九條（二）所稱“會計機構、會計人員的配備和依法履行職責情況”，包括：

1、單位是否設置了會計機構；

2、沒有設立會計機構的，在有關機構中是否設置了專職會計人員并指定會計主管人員；

3、不具備設置條件的，是否按規定委托經批準設立從事會計記帳業務的中介機構記帳；

4、國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業是否按規定設置總會計師；

5、會計人員遵守職業道德和參加會計人員繼續教育情況；

6、會計人員違反有關規定，提供虛假財務會計報告，貪污、挪用公款等情況。

第七條《辦法》第九條（三）所稱“單位建立和實施內部會計控制制度的情況”包括：

1、會計人員崗位職責；

2、財務開支審批制度；

3、財務處理程序制度；

4、資金管理制度；

5、財產清查制度；

6、成本費用管理制度；

7、財務會計分析制度；

8、內部牽制制度；

9、內部稽核制度；

10、會計檔案制度；

11、其他制度。

第八條《辦法》第九條（四）所稱“財務會計信息的真實性和完整性情況”包括：

1、是否依法設置會計賬薄；

2、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他資料，是否真實、完整。

3、會計核算是否符合《會計法》和國家統一會計制度的規定。

第九條《辦法》第九條（五）所稱“會計基礎工作規范考核情況”是指按照《**市會計基礎工作規范管理實施辦法》中規定的考核標準對單位的考核情況。

第十條《辦法》第九條（六）所稱“單位年度財務會計報告依法實施注冊會計師審計情況”包括：

1、單位年度財務會計報告是否按照有關法律、法規規定，依法實施注冊會計師審計。

2、注冊會計師出具的是否是標準無保留意見審計報告。

第十一條《辦法》第九條（七）所稱“單位執行財稅法規、財經紀律等情況”是指在財政監督檢查、稅務監督檢查、工商監督檢查、審計及其他經濟類專項檢查中有無違法違規、違紀情況。

第十二條《辦法》第九條（八）“其他相關情況”包括：單位負責人、財務人員有無與會計職務相關的違法違紀情況。

第十三條會計信用等級分為A、B、C三個級別，A級為會計工作優良單位，B級為合格單位，C級為不合格單位。

第十四條《辦法》第十一條（一）“單位負責人未依法履行單位會計責任的造成單位會計秩序混亂”包括：

1、單位沒有依法建賬；

2、違反規定，私設帳外賬；

3、財務報告有弄虛作假情況。

第十五條單位財務會計機構負責人的任用條件是除取得會計從業資格證外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

第十六條《辦法》第十一條（五）所稱“未認真執行單位內部會計控制制度的”是指沒有執行或沒有完全執行單位內部會計控制制度。

第十七條《辦法》第十二條（三）所稱“提供不真實、不完整的財務會計報告的”是指提供的財務會計報告是虛假的、不完整的。

第十八條《辦法》第十二條（四）所稱“未按照財務會計制度的規定進行核算，造成賬目混亂、會計信息失實的”是指未按照國家統一規定的財務會計制度核算，造成賬賬不符、賬證不符、賬實不符，會計資料不真實。

第十九條《辦法》第十二條（六）所稱“一年內在有關財稅法規、財經紀律專項檢查中，發現存在嚴重違法、違紀行為的”是指在專項檢查中，發現有下列違法違紀行為：

1、發現單位負責人、財務會計人員構成有與會計職務相聯的犯罪，依法追究刑事責任的；

2、嚴重違反《會計法》及有關財經紀律被財政、稅務、工商等部門給予了行政處罰的。

第二十條會計信用等級管理工作程序：

1、單位按照要求，在每年第一季度向主管財政機關進行會計信用等級申報。

2、主管財政機關根據會計信用等級管理有關規定，上半年對所轄單位進行會計基礎工作規范考核。

3、各級評審機構按照評定辦法，對單位會計信用等級進行評定，并將評定結果報會計信用等級管理委員會審定。

4、各級會計信用等級委員會將評定結果報市財政局會計管理機關，由市財政局會計管理機關統一將A類單位通過新聞媒體向社會公示，自公示之日起15日內如無會計違法違紀舉報，或有舉報但經核實，無違法違紀行為的，主管財政機關可向申報單位頒發會計信用等級證書。

5、對A類、B類、C類單位將進入會計信用等級管理檔案。

第二十一條主管財政機關對各單位的會計信用等級考核評審結束后，要認真做好申報單位的檔案管理工作，要把考核評審的各項材料進行收集、整理，建立評審檔案并妥善保管。

第二十二條會計信用等級管理實行激勵機制，對A類單位除《辦法》中規定的以外還包括：

1、財政將優先安排技改貼息項目的申報；

2、行政事業單位專項資金預算優先編制；

3、按照《會計法》的有關規定，由各單位給予單位負責人、分管財務負責人及財會人員一定的物資獎勵。

第二十三條《辦法》第十八條（五）“單位會計負責人當年不得晉升會計專業技術職稱”是指單位會計負責人當年不得晉升高級會計師職稱。

第二十四條主管財政機關每年應對已評審單位的會計信用情況進行年檢，及時調整相應等級。

年檢內容包括：

1、執行會計法律法規情況；

2、內部規章制度執行情況；

3、會計人員職業道德情況；

4、會計管理機構要求年檢的其他內容。

年檢按照《辦法》第十四條的規定的程序進行，并通知有關單位，及時將調整結果報市財政局會計管理機構備案。

第二十五條單位如果對主管財政部門評定的會計信用等級不服，可在接到評定通知之日起60日內，向主管財政機關的上一級財政機關申請復議。

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相對于政策性銀行發行的金融債券，筆者將商業銀行發行的金融債券定義為一般商業銀行債券，并認為集中表現在國家開發銀行長期以來由政策支持所形成的準主權級信用。這些政策層面上的支持主要包括以下幾個方面：

第一，我國2004年頒布實施的《商業銀行資本充足率管理辦法》中第二十條規定：“商業銀行對我國政策性銀行債權的風險權重為0%”，以及第二十一條規定：“商業銀行對我國其他商業銀行債權的風險權重為20%，其中原始期限四個月以內（含四個月）債權的風險權重為0%”，如此規定使得商業銀行相對于一般商業銀行債券，更愿意持有國家開發銀行所發行的政策性金融債券。

第二，人民銀行專門制定了金融債券的發行管理辦法，以支持國家開發銀行的債券發行。

第三，人民銀行還給予國家開發銀行一項特殊政策，即在國家開發銀行出現資金困難時，人民銀行將發放再貸款予以支持。

這樣，一方面國家開發銀行的準主權級信用背景，使得國家開發銀行所發行的金融債券的信用等級相當于主權級政府債券，進而也使得其發債利率低于一般商業銀行債券；另一方面，通過《商業銀行資本充足率管理辦法》的相關規定，鼓勵商業銀行購買國家開發銀行發行的金融債券。所有這些都保證了對國家開發銀行發行的政策性金融債券的旺盛需求，也保證了國家開發銀行能以相對較低的融資成本獲得大量穩定的資金來源。

然而，一旦轉變為商業銀行，也就是商業化改革后的國家開發銀行所發行的金融債券，從理論上說將會失去上述特殊性，或者說將失去上述政策支持，這將對國家開發銀行的資金來源產生重大影響。首先，作為一般商業銀行發行的金融債券其信用評級是與商業銀行本身的信用評級緊密相連的，而國家開發銀行改革前作為政策性銀行，其債信是國家信用與其自身機構信用的疊加，顯然這是基于政策性銀行身份所具有的特殊性，轉型為商業銀行后債信應當與一般商業銀行一樣，直接與自身機構信用掛鉤，不再是準主權級信用，相應的融資成本將會隨之上升；其次，《商業銀行資本充足率管理辦法》中有關“商業銀行對我國政策性銀行債權的風險權重為0%”的規定，從這條規定中可以看出，一旦完成商業化改革，國家開發銀行轉型為商業銀行，無論其將來信用如何，其發行的金融債券只能是商業銀行債券，其他商業銀行再持有這些債券時相應的風險權重應該是20%，這樣在一定程度上將會減少對國家開發銀行債券的需求。對以發行債券作為其主要資金來源的國家開發銀行來說，上述兩方面的影響無論是對現在正在進行的商業化改革還是對改革后業務的開展都極為不利。

二、《商業銀行資本充足率管理辦法》變還是不變

為了保證國家開發銀行商業化改革的穩定推進，同時基于國家開發銀行主要從事中長期信貸業務的特殊性，筆者認為有必要繼續賦予其發債方面一定的特權，可將這些特權理解為與商業銀行享有的法定存款特許權和管制存款利率相對等的政策保障，是中長期業務商業化運作的必要市場空間。關鍵是國家開發銀行將保有哪些特權？全部保留顯然是不可能的，所以應根據保有各種特權的成本與收益分析來確定最優策略。

如果能夠保證，即使國家開發銀行改革為商業銀行，其他商業銀行對國家開發銀行債權的風險權重仍然維持0%不變，就可以保證商業銀行對國家開發銀行債券旺盛的需求不變，也就間接保證了國家開發銀行的資金來源。方法有二：一是對《商業銀行資本充足率管理辦法》中有關“商業銀行對我國政策性銀行債權的風險權重為0%”的規定進行重新理解，此規定是在政策性銀行發行的債券，其信用等級相當于政府債券的前提下做出的，當政策性銀行沒有了國家信用的隱性擔保，相應的風險權重將會增加。或者說此規定的關鍵并不是在于發債機構是否為政策性銀行，而是在于發債機構的信用等級。因此，即使國家開發銀行轉型為商業銀行，但只要其信用等級并沒有發生實質性的變化，商業銀行持有國家開發銀行債券的風險權重就仍將是0%而非20%，這樣就從外部需求方面保證了國家開發銀行資金來源的持續穩定。二是調整《商業銀行資本充足率管理辦法》中有關“商業銀行對我國其他商業銀行債權的風險權重為20%”的規定，將持有某商業銀行發行的金融債券的風險權重與該商業銀行的信用等級相連，而不是一概的全部賦予其20%的風險權重，同樣可以達到方法一的政策效果。但是相對于對《商業銀行資本充足率管理辦法》的有關條款內容作出的修改，顯然重新解釋某項條款的可操作性更強一些。此外，通過上述分析可以看出，兩種方法中都有一個極為關鍵的前提，即國家開發銀行的準主權級信用等級維持不變。那么，如何使商業化改革后的國家開發銀行仍具有準主權級信用等級？前面提到的政策支持措施都是基于國家開發銀行的政策性銀行性質作出的，顯然不再適合于商業化改革后的國家開發銀行（其中的第一個措施在進行調整后，將繼續適用），對此，可在明確國家信用的隱性擔保下相應提高國家開發銀行的資本充足率，從而不斷提高國家開發銀行自身的機構信用，以此來維持商業化改革后的國家開發銀行的準主權級信用等級不變。

三、需要明確的兩個問題

對于上面提到的解決方案，還需要注意以下兩個問題：一是國家信用的隱性擔保問題；二是提高資本充足率的“度”的問題。首先，對于國家擔保問題，其實在1999年之后國家就不再明確對國家開發銀行進行擔保了，只是國家開發銀行給市場留下具有國家信用的印象一直延續到現在。如果國家開發銀行沒有進行商業化改革，則可以延續政策性銀行在市場上有國家信用印象的現實，但全面的商業化運作及國家開發銀行性質的轉變使得國家信用問題變得越來越敏感，由此帶來的國家開發銀行今年第一期金融債券險些流標且發債利率比市場預期的3.1％足足高出40個基點，充分體現出市場及其它機構集體對國家開發銀行債券的顧慮，這種顧慮本質上是對商業化改革后國家開發銀行國家信用的懷疑。因此，有必要明確國家信用的隱性擔保，同時也要明確這種隱性擔保具有過渡期的性質，而過渡期的長短將取決于國家開發銀行自身機構信用的建設情況。

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關鍵詞：會計信用 等級 評價 管理

一、會計信用評價及作用

（一）信用評價及會計信用評價

會計信用評價，是指由獨立或中立的專業評價機構，接受委托，根據“公正、客觀、科學”的原則，以評級的相關法律、法規、制度和相關規定為依據，應用規范、科學的方法，在全面了解、考察、分析的基礎上，對被評價企業的會計信息的確認、計量、記錄和報告過程及可信任程度而進行的調查、審核和測定，并且經過評價參數值的比較和綜合評價，以簡單、直觀的符號表示出評價結果并向社會大眾公布的一種評價行為。它是信用評價在會計領域的應用，是會計活動與信用評價相結合的產物。

（二）會計信用評價的作用

1、有利于提高會計信用信息透明度，降低交易成本。

2、有利于建立會計信用的記錄、監督和約束機制。

3、有利于發揮良好的信用導向作用。

4、有利于規范會計工作，提高會計信息質量。

二、會計信用評價的原則、評定等級與評定機構

（一）會計信用評價的基本原則

為促進公司、企業、事業單位、社會團體和國家機關各單位認真貫徹執行財務會計法律、法規，進一步規范財務會計行為，提高財務會計信息質量，充分發揮財務會計信息在評價單位財務會計信用狀況，加強財務會計監管，維護財務會計工作秩序等方面的重要作用，會計信用評價工作應當根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》和其他有關法律、法規的規定。進行財務會計信用等級管理，遵循以下原則：

1、激勵原則。對財務會計信用優良的單位，予以表彰，并提供相應待遇；對財務會計信用較差的單位，依法采取必要的監管措施，促進其提高財務會計管理水平。

2、公開、公平、公正原則。評定標準、評定程序、評定結果予以公開；各單位一律平等；評定依據、評定方法運用準確。

3、統一原則。對財務會計信用等級評定實行統一標準、統一程序、統一公告。

（二）會計信用評價的等級管理

主管財政機關通過對單位執行財務會計法律、法規和制度，提供財務會計信息的真實性和完整性，遵守其他財經法律、法規情況的評價，客觀公正地評定單位的財務會計信用等級，并實行分類管理。

1、財務會計信用等級可以從高到低依次分為A、B、C、D四類，并相應實施A、B、C、D分類管理。

2、各單位的財務會計信用等級采取主管財政機關評定的辦法。財務會計信用等級A類單位也可以實行由單位自我推薦、主管財政機關評定的辦法。

3、主管財政機關對單位財務會計信用等級實施靜態與動態相結合的管理辦法，可以根據單位依法從事財務會計活動及違法、違紀的情況，按本辦法有關規定確認和調整單位的財務會計信用等級。

（三）評定機構

設立財務會計信用等級管理委員會，指導財務會計信用等級管理工作。主管財政機關根據財政管理職責，設立相應的財務會計信用等級評定小組，負責組織實施所轄單位財務會計信用等級的評定和管理。主管財政機關可根據需要與可能，采取政府購買服務等方式，聘請會計師事務所及其注冊會計師參與財務會計信用等級評定。主管財政機關在財務會計信用等級評定過程中，應充分聽取稅務、審計等部門對單位納稅、審計等情況的意見，并適當關注銀行、工商、海關等經濟部門對單位相關信用狀況的評估結果及其對財務會計信用的影響。

三、會計信用評價內容及指標體系

（一）評價內容

評定信用等級一般是設置指標體系、確定權重分值，測定量值順序，評定信用等級。

（二）指標體系

在設計會計信用評價指標時，要本著全面性、科學性和可操作性的原則，科學合理的設計會計指標體系。由于這些指標要涵蓋影響會計信息生成的全過程和會計工作的所有重大方面。因此，要將評價指標有層次地分為基本指標和調整指標。

基本指標可以有效的反映出被評價企業的會計信用基本情況。它包括：控制環境、風險評估、控制活動、監督等與會計報告相關的內部控制指標；會計機構、會計人員等與會計機構和會計人員有關的指標；會計工作條件及其利用的指標；會計報告的及時性、合法性、真實性和完整性的指標；其他重大信息披露的及時性和完整性指標。

企業會計信用評價調整指標具體包括：與會計工作相關的外部檢查情況指標；企業及相關管理人員受到的獎懲或關注情況指標以及潛在影響企業報表所反映的其他重大因素指標等。

（三）評定標準

財務會計信用等級評定實行百分制考核。考核得分高于90分（含90分）為財務會計信用等級A類單位并實施A類管理；考核得分高于75分（含75分）低于90分的，為財務會計信用等級B類單位并實施B類管理；考核得分高于60分（含60分）低于75分的，為會計信用等級C類單位并實施C類管理；考核得分低于60分為財務會計信用等級D類單位并實施D類管理。

（四）重點考量因素

1、單位有下列情形之一的，不得評定為會計信用等級A類單位： 一是單位負責人未采取有效措施重視、支持財務會計工作，未依法承擔對本單位財務會計工作和財務會計資料真實性和完整性責任的；二是未設置獨立的財務會計機構，或雖設置獨立的財務會計機構。未配備足夠的專職人員的；三是單位任用的財務會計機構負責人、會計人員不符合《會計法》規定的；四是未認真執行單位內部財務會計控制制度的；五是單位未按規定實行會計電算化的；六是單位年度財務會計報告未實施注冊會計師審計，或未能在最近兩年內被出具無保留意見報告的；七是在最近兩年的有關財稅法規、財經紀律專項檢查中發現有違法、違紀行為的。

2、單位有下列情形之一的，為財務會計信用等級D類單位，實施D類管理：一是單位負責人未能依法履行組織和領導本單位財務會計工作的職責，未建立或未有效實施內部財務會計控制制度，單位內部管理混亂并造成資產流失的；二是單位負責人存在打擊、報復財務會計人員行為的；三是提供不真實、不完整的財務會計報告，未按規定的要求及時編報財務會計報告，向不同財務會計信息使用者提供編制依據不同的財務會計報告的；四是未按照財務會計制度的規定進行正確核算，造成賬目混亂、財務會計信息嚴重失實的；五是會計基礎工作規范考核不合格，超過整改限期經考核仍不合格的；六是單位年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見報告或無法表示意見報告的；七是一年內在有關財稅法規、財經紀律專項檢查中，發現存在嚴重違法、違紀行為的。

四、會計信用評價結果應用

（一）對A類單位實行“綠色”管理措施：一是每年由財政部通過有關媒體公布單位名單；二是在兩年內免除財務會計日常檢查和專項檢查；三是作為評選財務會計工作先進單位和先進個人的重要條件；四是作為單位財務會計人員申報認定財務總監任職資格和申報審定高級會計師任職資格的重要依據；五是優先辦理須批準實施的有關財政鼓勵政策事項；六是中、小企業需申請由政府出資設立的中小企業貸款信用擔保基金提供貸款擔保的，可優先辦理；七是向單位主管稅務機關提供財務會計信用等級評定的相關信息；八是享受主管財政機關規定的其他優惠措施。

（二）對D類單位實行以下D類管理措施：一是定期或不定期由財政部門實施對單位財務會計的日常檢查和專項檢查，并由財政部門落實專人或委托中介機構負責監管，定期報告整改情況；二是除法律、法規規定的財務會計業務學習和培訓外，單位負責人、財務會計機構負責人和財務會計人員每年必須參加由財政部門組織的財務會計法律、法規的強化培訓；三是暫緩評審單位財務會計人員的高級會計師任職資格，暫緩認定單位財務總監任職資格；四是報送的有關財政、財務會計方面申請審批事項資料的真實性、完整性，須經注冊會計師審計；五是按照有關法律、法規的規定，依法處罰有關責任人（包括對會計人員吊銷會計從業資格證書；建議有關部門對單位負責人依法給予行政處分等）；六是向單位主管稅務機關提供財務會計信用等級評定的相關信息，并建議稅務機關強化對其的稅收管理和檢查；七是接受主管財政機關規定的其他監管措施。

（三）對B類單位，按照有關法律、法規的規定，在財務管理、會計核算、內部財務會計控制制度、財務會計機構、財務會計人員管理、法律責任等方面，實行常規財務會計管理。

（四）對C類單位除采取常規財務會計管理措施外，還實行以下C類管理措施：一每年由財政部門實施對單位財務會計的專項檢查；二根據檢查和評定情況，由主管財政機關督促單位限期整改，并將整改情況報主管財政機關。

總之，建立會計信用等級評價制度，形成會計信用的管理體系，加大對會計行業的守信激勵和失信懲戒，既是治理會計信息失真、規范會計秩序、提高行業公信力的現實需要，也是財政部門改革、完善會計監管模式，參與構建社會信用體系的時代要求。

參考文獻：

[1]孫智英.信用問題的強濟學分析[M].北京：中國城市出版社，2OO2

[2]昊晶妹.現代信用學[M].北京：中國金融出版社，2002

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一、檢查范圍

凡取得《醫療器械生產企業許可證》、《醫療器械經營企業許可證》的企業和本年度取得注冊的醫療器械生產企業。

二、檢查方式

采取資料審查、企業自查和現場監督檢查相結合的方式進行。各監管隊負責數字化監督檢查和信用等級評定工作。

三、檢查內容

醫療器械生產企業按照《山東省醫療器械生產企業日常監督管理辦法》、《山東省醫療器械生產企業日常監督檢查評級實施細則》、《山東省醫療器械生產企業信用評級實施細則》進行數字化監督檢查和等級評級；經營企業按照《*市醫療器械經營企業監督檢查等級評定表》進行常態化檢查和等級評級。

四、實施步驟

自查上報階段（3月25日至4月10日、6月20日至7月10日）。

各醫療器械生產企業按照《山東省醫療器械生產企業日常監督檢查評級實施細則》、《山東省醫療器械生產企業信用評級實施細則》內容進行自查，寫出自查報告，填寫《*市2009年度醫療器械生產企業監督檢查及信用等級評定表》（附件1），《*市醫療器械生產企業常態化監管情況表》（附件5）；經營企業按照《*市醫療器械經營企業監督檢查等級評定表》進行自查，填寫《*市2009年度醫療器械經營企業監督檢查及信用等級評定表》（附件2），《*市醫療器械經營企業常態化監管情況表》（附件8）。

企業提交如下資料：

（1）《*市2009年度醫療器械生產（經營）企業監督檢查及信用等級評定表》（附件1、2），《*市醫療器械生產（經營）企業常態化監管情況表》（附件5、8）一式兩份（生產、經營企業適用）；

（2）《醫療器械生產（經營）企業許可證》副本復印件；一類醫療器械生產企業提交《一類醫療器械生產企業登記表》或《一類醫療器械生產企業備案表》、加蓋企業公章的《醫療器械生產（經營）企業許可證》副本復印件一式兩份（生產、經營企業適用）；

（3）加蓋企業公章的醫療器械注冊證書復印件一式兩份（包括產品制造認可表或注冊登記表）（生產企業適用）；

（4）加蓋企業公章的營業執照復印件一式兩份（生產、經營企業適用）。

企業所有申報資料需要提報紙質版和電子版兩種形式，紙質版采用A4幅面打印。

審查階段：（4月15日至5月10日、7月10日至11、9月10日）。

各監管隊根據分工組織對轄區醫療器械生產、經營企業進行資料審查和現場監督檢查。現場檢查按照《山東省醫療器械生產企業日常監督檢查現場檢查評定表》（附件3）進行，并現場填寫《山東省醫療器械生產企業日常監督檢查現場檢查級別評定結論表》（附件4）。經營企業按照《*市醫療器械經營企業監督檢查等級評定表》（附件6）進行檢查，并填寫監督檢查等級評定結論。

符合下列情況之一的，可視情況免于現場檢查：

（1）在2007、20*年度日常監督檢查中連續兩年被評為A級、無違法違規行為、無不良事件、國家局和省局質量監督抽驗合格的企業；

（2）20*年因變更、換證等原因通過現場檢查驗收且日常監督檢查被評為A級的。

各監管隊依據檢查情況分別于6月10日、9月30日前連同以下資料匯總藥械科：

（1）企業提交的資料（一式一份）；

（2）《*市20*年度醫療器械生產（經營）企業監督檢查及信用等級評定表》（生產、經營企業適用）（一式一份）；

（3）《*市醫療器械生產（經營）企業數字化監管情況表》（生產、經營企業適用）（一式一份）；

五、工作要求

1、各企業要高度重視此次監督檢查和信用評級工作，認真對照標準進行自查自糾，全面提高質量管理水平。

2、企業填寫數據要真實，不得隨意捏造。自查報告內容要包括企業人員數量、資質，機構設置，倉儲管理，設備管理、檢驗試驗等情況。

3、各監管隊要根據轄區內醫療器械生產（經營）企業情況制定切實可行的計劃，嚴格按照時限開展工作，及時向藥械科匯總相關資料，要高質量地完成此次監督檢查和信用評級工作。

附件：

1.*市2009年度醫療器械生產企業監督檢查及信用等級評定表

2.*市2009年度醫療器械經營企業監督檢查及信用等級評定表

3.山東省醫療器械生產企業日常監督檢查現場檢查評定表

4.山東省醫療器械生產企業日常監督檢查現場檢查級別評定結論表

5.*市醫療器械生產企業常態化監管情況表

6.*市醫療器械經營企業監督檢查等級評定表

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孫寶珩，男，1956年生，高級會計師，中國注冊會計師和中國注冊稅務師非執業會員，會計學副教授，北京會計專修學院董事、兼職教授，北京總會計師協會常務理事，現任北京城鄉建設集團總會計師。

獲獎理由

夯實會計基礎工作，改善財務狀況，提高資金使用效率，建立健全內部控制制度體系，加強人員培訓……孫寶珩實行的一系列有效措施，為北京城鄉建設集團財務管理注入了活力，推動了集團系統整體理財水平的全面提高。

孫寶珩同志于2001年經北京市委組織部公開招聘來到北京城鄉建設集團任總會計師。近五年來，他兢兢業業，銳意進取，為提高集團的財務水平作出了突出貢獻。概括起來，主要表現在以下幾個方面：

首先，加強會計基礎工作，集團的財務狀況得到了較大改善。孫寶珩來集團后，反復強調誠信意識，深入實際調查研究，細心梳理集團內部的債權債務，有針對性地解決了有關不良擔保、歷史舊欠等一系列歷史遺留問題，同時，他利用一切機會向集團領導及二級公司領導講授《會計法》、《稅法》和閱讀資產負債表、損益表、現金流量表的重要性，給集團帶來了重視財務管理的氛圍和重視誠信的理念，使財務管理工作得到了管理層的高度重視，為促進集團加強會計基礎工作、努力改善財務狀況、提高整體的財務管理水平創造了條件。2003年度集團的財務決算指標在北京市國資委進行的經營績效綜合評價中獲得了第28名（屬中上水平）；2003年度的國有資本保值增值率在市國資委系統獲得了第3名（屬優秀水平）。集團領導把2004年確定為集團的財務管理年，這在集團20多年歷史上還是第一次。

其次，努力改善理財環境，集團公司的信用等級和籌資規模取得了歷史性突破。2001年集團公司的信用等級是BBB級，籌資困難成為制約集團發展的瓶頸。孫寶珩來集團后，在加強會計基礎工作、努力改善財務狀況的同時，大大推進了與金融機構的溝通與合作，他以互利雙贏為前提，勤溝通，講誠信，使集團公司的信用等級連年上升，經過三年多的不懈努力，集團公司在2005年5月取得了AAA級信用等級證書，理財環境得到了根本改善，為滿足集團建安工程保函業務的需要奠定了基礎，為集團生產經營業務的進一步擴展提供了資金保障。同時，孫寶珩還成立了集團資金結算中心并運轉良好，有效地提高了資金的使用效率，為二級公司及眾多企業提供了大量的資金支持。

第三，建立健全內部控制制度體系。為加強對國有資本運作的有效監控，堵塞漏洞，防范和控制風險，孫寶珩主持制定和了一套完整的集團內部控制制度體系，包括：會計管理制度、財務管理制度、成本管理制度、委派財務總監管理辦法、貸款及擔保管理辦法、費用支出審批辦法、財務審計暫行規定和經濟責任審計暫行規定等。這套內部控制制度體系的建立和完善，為加強集團系統的規范化管理發揮了并繼續發揮著重要的作用。隨著集團兩個內部審計暫行規定的實施，集團的內審工作得到了明顯加強。孫寶珩大力開展內部審計工作，為集團主要領導了解下屬單位實情和進行科學決策提供了參考依據，促進了各二級公司加強管理、規范經營。

第四，精心組織年度財務決算，充分展示企業形象。在每年初進行的上年度財務決算工作中，孫寶珩都帶領財務管理部精心組織、周密安排、高標準、嚴要求、圓滿地完成了任務。集團2003年度和2004年度的財務決算工作分別被市財政局和市國資委評選為北京市企業財務決算報表編制工作先進單位。集團2005年度的財務快報被北京市國資委評選為財務快報工作先進單位。

篇6

【關鍵詞】咨詢業 信用評價 資質

當我國取消咨詢業資質評定制度后，咨詢市場準入門檻降低，資質不再是業主選擇咨詢單位的唯一參考標準，企業信用越來越成為顧客或業主選擇交易和合作的先決條件，那么就有必要建設咨詢業誠信檔案，不僅可以為客戶提供新的企業選擇規范，還可以建設誠實守信的市場體系，雖然從2007 年1月國家城鄉和住房建設部啟用《建筑市場誠信行為信息管理辦法》開始，我國政府部門已經開始動態監督建筑市場各方主體的行為，尤其是對新興咨詢企業的監管，但是由于資質管理制度的存在，在咨詢企業信用方面并沒有過度關注和重視，因此，在我國咨詢市場中，完善企業信用評價體系是非常有意義的。

一、工程咨詢行業信用評價體系概述

我國取消資質的市場準入制度后，需要建立一個規范咨詢市場發展秩序的咨詢行業信用制度，監管企業對咨詢服務項目的相關履約責任，為業主選擇咨詢企業提供參考標準，針對我國咨詢行業的服務內容和特點，（幾個六個體系）搜集企業信用資料以及信息采集根據業主反饋主要參考以下幾個指標：

（1）在承攬咨詢項目和從事咨詢服務過程中，是否遵守國家有關有關政策和法律法規。

（2）是否按照雙方行為主體訂立的合同提供了相關咨詢服務，嚴格履行了自己的義務。

（3）是否具備滿足業主咨詢需求的技術水平和相應資源，提出完整的咨詢服務方案。

（4）在為業主從事咨詢服務過程中，是否進行科學合理的咨詢項目管理，是否采取了節約資本、提高收益的最佳咨詢方法。

（5）是否達到了業主對咨詢服務的預期期望，在為業主服務過程中，是否存在違約行為。

構建信用評價體系需要政府、咨詢管理協會等多方共同完成，政府負責監督企業信用評價的過程，制定信用評價體系的規則和評價等級的認定辦法，核實咨詢企業信用等級認定的結果，公布企業信用評價結果，向社會公示信用良好的咨詢企業。咨詢管理協會負責受理企業信用等級認定的申報，收集和市場調研企業提交的相關資料，根據企業信用等級統一評價標準認定信用等級，并出示具有社會公信力度的信用評估報告，建立并定期更新咨詢企業的信用檔案。

二、工程咨詢行業信用評價體系管理流程

三、咨詢市場建立信用評價體系的意義

在我國咨詢市場中，取消資質的評定制度，完全由市場來進行資源配置，而信用體系建設的完善性是市場經濟成熟化的一個顯著特點，信用秩序的穩定性可以節約咨詢市場資金和資源，提高咨詢服務的效率，咨詢合同由于不完全契約理論的制約，必然無法完全規避合同中行為主體雙方承擔的信用風險，信用無序，不僅會造成業主巨大損失，還會引起咨詢市場整個信用鏈條的斷裂，導致咨詢市場的秩序混亂，而且如果我國取消資質管理制度，咨詢市場的準入性門檻大大降低，在長期的咨詢業發展中，必然會出現咨詢企業魚龍混雜的局面，業主所承擔的風險會大大增加，于是業主會為了降低與企業交易時所承擔的風險，耗費更多的錢力和物力來尋求可靠信用伙伴、加強對合同違約處理的關注以及通過后期談判解決合同糾紛等，而出于降低風險的考慮業主需要放棄與不熟悉咨詢企業的合作，機會成本提高。如果建立信用評價體系，強大的數據庫涵蓋所有顧客交易時所需要的信用資料，可以解決因風險而出現的機會成本問題，而且信息評價系統會將企業的守信記錄，不良行為記錄等隱性信息公布形成信用信息鏈，降低交易雙方的所承擔的信用風險，減少交易成本，提高經濟效率，優化市場資源配置率。

參考文獻：

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[9]張書臻.我國工程保證擔保制度的理論與實踐研究[D].天津大學，2004.

篇7

據介紹，中國教育裝備行業協會于2015年底啟動了首批中國教育裝備行業企業信用等級評價試點工作，經地方協會預審、推薦，最終確定首批參評企業48家。協會委托北京國富泰信用管理有限公司依據《中國教育裝備行業企業信用等級評價管理辦法V1.0（試行）》和《中國教育裝備行業企業信用等級評價標準V1.0（生產型企業試行版）》對參評企業進行了初步評價，并根據《中華人民共和國政府信息公開條例》《企業信息公示暫行條例》《最高人民法院關于公布失信被執行人名單信息的若干規定》等，在相關政府網站公示平臺對參評企業進行信息數據核查后，形成了初評結果。

首批教育裝備行業企業信用等級評價結果

序號 企業名稱 級別

1 上海東方教具有限公司 AAA

2 北京中慶現代技術有限公司 AAA

3 河北滄獅文化體育產業有限公司 AAA

4 北京東方中科達科技有限公司 AAA

5 青華科教儀器有限公司 AAA

6 深圳市廣德教育科技股份有限公司 AAA

7 石家莊科達文教用品有限公司 AAA

8 育才控股集團有限公司 AAA

9 天津永利達實驗室設備有限公司 AAA

10 遼寧文彬教學設備有限公司 AAA

11 河北大賓美術用品有限公司 AAA

12 華東師范大學科教儀器廠 AAA

13 科大訊飛股份有限公司 AAA

14 河北中創廣電科技有限公司 AAA

15 福建恒達教育裝備工程有限公司 AAA

16 武漢科貝科技股份有限公司 AAA

17 山東連勝體育產業有限公司 AAA

18 余姚市智達教儀設備成套有限公司 AAA

19 江蘇六鑫科教儀器設備有限公司 AAA

20 山東省遠大網絡多媒體股份有限公司 AAA

21 自貢市貝爾吉教學儀器設備有限公司 AAA

22 山東建榮教學設備有限公司 AAA

23 浙江亞龍教育裝備股份有限公司 AAA

24 廣東廣視通科教設備有限公司 AAA

序號 企業名稱 級別

25 寧波華茂文教股份有限公司 AAA

26 銳達互動科技股份有限公司 AAA

27 深圳銳取信息技術股份有限公司 AAA

28 棲霞市弘儒生物標本有限公司 AAA

29 四川東山教學設備有限責任公司 AAA

30 深圳市申議實業有限公司 AAA

31 福建新同興針紡織有限公司 AAA

32 江蘇蘇威爾科技有限公司 AAA

33 武漢華工紫龍科技股份有限公司 AAA

34 四川儒雅教學儀器設備有限公司 AAA

35 重慶斯威特鋼琴有限公司 AAA

36 杭州久良科技發展有限公司 AAA

37 浙江勝昔信息科技有限公司 AAA

38 四川長虹電器股份有限公司 AAA

39 余姚市神馬教儀成套有限公司 AAA

40 麥克奧迪實業集團有限公司 AAA

41 西安恒謙教育科技股份有限公司 AAA

42 潮州市長宇教學儀器有限公司 AAA

43 溧陽江南玻璃儀器有限公司 AAA

44 中國教學儀器設備有限公司（貿易流通型） AAA

45 深圳市巨龍科教高技術股份有限公司 AAA

46 長沙科源教學設備實業有限公司 AA

篇8

關鍵詞 ： 建設單位工程管理 制度

中圖分類號：C29 文獻標識碼：A 文章編號：

抓好施工招標管理工作

（1）注重招標信息的完整程度。在建設工程招標信息時，應盡量把工程情況和要求介紹清楚，提醒投標單位招標人的要求、現場勘驗的時間、參加資格預審的時間、投標保證金額度以及交納時限等。

（2）高度重視資格預審工作。資格預審工作的好壞，直接關系到是否能選擇一家優秀施工企業最關鍵的一環。為保證在資格預審時對各施工企業有比較深入的了解，建設單位可以組織資格預審小組，提前對各報名施工單位進行實地考察，考察的重點主要有：本企業類似工程業績、以往建設單位的評價、擬派人員的職業資格和技術管理水平以及該施工企業對本工程關注程度等。

（3）認真分析投標文件內容的可執行性。工程評標時，主要看投標文件內容是否符合工程的實際情況，特別是預算編制是否合理、各項施工方案或技術措施是否合本工程。支持根據實際情況編寫的投標文件，杜絕使用范本。

2、建立切實有效的現場管理制度

（1）制定現場管理辦法，做到“有法可依”。建設單位作為整個工程的總管理者，要想協調好施工、監理、設計等各方的關系，保障工程建設有條不紊的開展，必須制定一套適合施工現場的管理辦法。該辦法由建設單位或監理公司起草，由各施工企業共同參加審議，然后執行。管理辦法主要包括：施工現場管理體系的構成；工程質量、安全、進度、文明施工要求標準及硬性指標；獎勵及處罰措施等。

（2）建立信用等級考核制度，鼓勵施工企業向好的方面發展。借鑒目前銀行系統的信用等級考核制度，在施工現場建立信用等級考核制度也同樣適用。可以利用信用等級考核制度的結果，來考核各施工企業在工程建設過程中的各項表現，為自己下一個工程招標選擇施工企業提供真實的信息。

3、強化管理人員“管理”職責、強化“服務”意識

建設單位與施工企業的關系實際上是一種管理、監督和服務于一體的關系。管理、監督比例大了，服務則少了，建設單位和施工單位之間的管理模式就變成機械式管理，這無疑將給建設單位的管理帶來很大的難度。要是強化“管理”職責，強化“服務”意識，在施工過程中，建設單位管理人員多熟息圖紙，對施工中最容易出現錯誤的地方提前提醒施工企業，可以預防在驗收過程中大量返工，一方面加快施工速度，另一方面也減少施工企業的損失。

4、有側重點地控制“工程安全、質量、進度、造價和文明施工”

工程安全、質量、進度、造價和文明施工等，應以施工企業自控、監理單位監督為主，建設單位重點是抽查、引導和協調，不能遍地開花，一籃子管理。否則不僅加大建設單位管理難度，實際上也很難管理好工程。

（1）工程安全管理。主要控制：安全檢查制度的落實情況及整改情況；施工企業專職安全員、機械操作工、機械維修工、確保塔吊、提升架、攪拌機等重要設備的配置情況。施工企業是否定期開展施工安全知識教育和安全技術交底，監理企業是否經常排查安全隱患。

（2）工程質量管理。工程質量管理的核心主要有“人的控制”和“材料的控制”兩大方面。

①人的控制。建設單位所處的位置介于管理、監督與服務之間，這樣就要求建設單位管理人員必須同時具備施工技術和管理能力，只有這樣才能保障整個工程健康有序地開展。在工程建設過程中，施工企業的人員永遠處于施工的首要位置，應重點控制施工企業管理人員和（五大員和項目經理）各班組技術負責人的理論、技術水平，另外還要看每工種工人操作能力的熟練小程度。監理企業在建筑工程管理中的定位是，受建設單位的委托對工程進行監督管理。這一職責決定在施工過程中，監理人員除應具備建設單位管理人員同等素質外還要具備能熟練掌握建設工程相關施工規范和驗收規范，提前發現問題，做好預控工作；其次，要熟悉國家相關規范的控制尺度，做到有的放矢；再次要有解決突發事件的能力。②材料的控制。做好地方材料的取樣工作是保證工程合格的前提條件。由于地方材料的地域性、多樣性和不穩定性，在施工過程中除了監理單位見證取樣外，建設單位在實地巡查過程中，應加強抽查，以防錯用或使用不合格的材料。

工程進度管理。工程總體進度計劃的合理性使保證工期得以實現的前提。建設單位應重點審核總進度計劃中最短工期的合理性，不能強制縮短工期，并要切實考慮到近一年內“麥收”和“秋收”兩個農忙季節工人放假問題；利用周進度計劃和月進度計劃對總進度計劃進行分解，從而對比分析總進度計劃完成的機率；關注施工單位工人、材料和機械設備準備情況。

篇9

關鍵詞：農村信用社；貸款；利率定價

Abstract：This paper analyzes the current situation and existing problems of rural credit cooperatives loan interest rate pricing， and poses according suggestions.

Key Words：rural credit cooperatives，loan，interest rate pricing

中圖分類號：F830.4文獻標識碼：B文章編號：1674-2265（2011）03-0065-04

逐步建立科學的貸款利率定價機制，是當前農村信用社深化改革的一項重要內容。隨著利率市場化進程的推進及農村金融市場競爭的加劇，農村信用社“粗放式”的貸款利率定價已難以適應經營發展的需要。為建立農村信用社靈活、科學的貸款利率定價機制，提高信貸資金綜合效益，增強競爭力，促進可持續發展，筆者對山東省農村信用社貸款利率定價情況進行了研究，在考察其貸款定價情況和分析問題的基礎上，提出了相應的對策建議。

一、貸款利率定價基本情況

近年來，各地農村信用社根據《中國人民銀行關于下發農村信用社貸款定價模板的通知》（銀發[2006]8號）、《山東省農村信用社貸款利率定價工作指導意見》（魯農信聯辦[2006]45號）等有關貸款利率政策規定的要求，結合自身實際，積極探索適應自身實際的貸款利率定價機制，貸款定價能力有了較大提高。

（一）基本建立了貸款定價管理體系

山東省各縣級聯社、農村合作銀行、農村商業銀行（以下簡稱縣級聯社）基本都形成了由聯社理事會（董事會）、貸審委、信用社貸審組、信貸員四級組成的貸款定價管理體系，實行“分級授權、逐級審批”的定價流程。各辦事處、市聯社建立了利率執行管理監督檢查制度，定期對轄內農村信用社貸款定價工作進行檢查、督導，防范利率風險。各縣級聯社根據人民銀行、省聯社等貸款定價相關文件的要求，結合自身實際，制訂了各自的貸款定價管理辦法和實施細則。部分辦事處、市聯社制訂了當地農村信用社貸款定價指導意見和管理辦法。

（二）普遍實行貸款基準利率加點的貸款定價方法

目前山東省各地農村信用社基本都采用了簡便易行的法定貸款利率加點浮動的貸款定價方法，其公式為：貸款利率=法定貸款利率×（1+浮動幅度）。各縣級聯社在測算貸款浮動幅度時，結合自身實際，確定了不盡相同的指標及其權重，主要考慮了客戶信用等級、擔保方式、信貸投向、貸款比例、貸款期限等風險因素，以及客戶關系價值等因素。

（三）貸款定價取得初步效果

各地農村信用社深入開展信用工程建設，將信用等級評定結果作為貸款利率定價的重要依據，對信用等級高的，給予適當的利率優惠，反之對失信者課以罰息，有力地推動了信用環境的改善。

通過實施貸款利率定價管理新辦法，農村信用社增強了成本、效益、風險、市場競爭觀念，內控制度逐漸完善，信貸管理不斷加強，經營管理工作邁上新臺階。

二、貸款利率定價存在的問題

由于體制、機制、人才、技術、市場環境等因素的制約，農村信用社貸款定價還處在淺層次、粗放式階段，貸款定價的主觀性、隨意性仍然很大，還未建立起科學、靈活的貸款定價機制。

（一）推行科學貸款利率定價機制的內在動力不足

致因主要表現在以下幾個方面：一是缺乏市場競爭意識。盡管目前農村金融市場競爭日趨激烈的態勢已經顯現，然而，部分農村信用社尚未樹立真正的競爭意識，仍以農村金融市場壟斷者的地位自居，習慣于賣方市場條件下的貸款利率定價行為，貸款利率壟斷定價的慣性依然強大。二是對貸款定價的重要性認識不夠。部分農村信用社對貸款定價還停留在提高貸款利率――擴大存貸利差――賺取更多利潤的片面認識上，沒有認識到貸款利率定價是信貸管理的主要內容，是提高效益、防范風險、增強市場競爭力的重要手段，是利率市場化的必然要求。三是工作依賴性大。貸款利率定價是一項精細、復雜、系統工程，部分縣級聯社畏難不前，存在“等、靠、要”的思想，習慣于機械地執行上級部門的利率政策，缺乏探索適應當地農村金融市場的貸款定價機制的主動性。

（二）缺乏科學完善的貸款利率定價體系

山東省農村信用社貸款定價實踐剛剛起步，貸款定價體系亟待完善。主要表現為：一是組織架構不健全。各縣級聯社盡管建立起了理事會、貸審委、信用社貸審組、信貸員四級組成的貸款定價管理體系，但是沒有專門的貸款定價管理部門、崗位和人員，且職責不清，流于形式，不能形成利率定價決策、執行、監督相互制衡、科學有效的利率管理體系。二是管理體制不順。名義上理事會是利率定價最高權力機構，實際上貸款的利率定價完全由縣級聯社領導根據上級行業主管部門的有關要求決定。調研了解到，某些市聯社、辦事處無視縣級聯社貸款利率自主定價地位，以貸款利率定價指導為名行利率控制之實。三是貸款定價授權制度不完善。貸款定價權集中于縣級聯社，基層信用社和信貸員的貸款利率定價授權不足，被動執行縣級聯社的貸款利率政策，無法及時有效地根據經濟運行、市場信貸供求、貸款主體經營和信用狀況等變化來調整貸款利率。此外，沒有建立嚴格的貸款利率定價監督檢查制度，利率風險機制缺失和未建立起貸款定價適當公開制度，同樣制約了貸款利率定價體系的完善。

（三）貸款利率定價方式簡單粗放

貸款定價是一項專業技術性強的復雜工作。農村信用社貸款定價的實踐時間短，缺乏經驗和人才、技術支撐，因此還處在探索或不成熟階段，貸款定價方式簡單粗放，缺乏科學性、合理性。主要表現為：一是尚未建立科學的風險評估和定價模型。在貸款利率的確定中，無論是浮動指標的設置，還是浮動系數和浮動權重的確定，沒有統一、科學的標準和依據，主要靠經驗判斷、靜態評估，缺少定量分析和動態測量。二是利率固化。目前山東省農村信用社貸款定價均采用固定利率定價方式，對利率風險的敏感性不強。三是貸款定價管理簡單劃一。目前山東省大多數農村信用社還沒有真正做到貸款利率差別化定價，只是做了簡單的貸款分類，還不能根據農村產業發展現狀、市場發展前景、風險狀況、客戶關系等因素，制訂以產業（行業）、信用狀況、期限和擔保方式等為主要內容的貸款利率差別定價體系。四是貸款定價管理辦法流于形式。調研發現，貸款定價管理辦法并未得到認真執行，最常見的做法仍然是由聯社主任或領導班子參照上級行業主管部門在利率方面的要求，結合聯社以往利率水平和經驗判斷來確定最終貸款利率，然后下發給各基層社執行，仍然是“一言堂定價”、“指令性定價”，而非“市場化定價”。

（四）缺乏貸款定價的專業人才和技術基礎

目前，農村信用社普遍缺乏技術型、研究型、管理型的高素質的知識復合型利率管理人才。多數農村信用社沒有專職的利率管理人員，信貸人員缺乏利率管理知識和經驗，對利率的管理局限于利差管理，談不上貸款的風險評估、成本核算、宏觀經濟貨幣走勢和微觀企業動態的預測等利率風險管理。

更為被動的是，農村信用社歷經幾次變革，內部客戶資料和信息流失嚴重、積累有限；外部人民銀行征信系統提供的有用信息也很有限，很難形成全面系統的客戶歷史資料、數據。農村信用社對信息統計工作重視不夠，信息科技開發應用滯后，至今省聯社還沒有推出貸款定價管理系統，利率管理人員、信貸人員還無法從繁重的手工操作中解放出來。

（五）部分農村信用社利率執行水平偏高

農村信用社推行貸款定價管理新辦法的初衷之一，就是加快貸款利率市場化，遏制農村信用社貸款利率“一浮到頂”的現象。在山東省各地農村信用社制定的貸款定價辦法和實施細則中，對于入股農戶、信用戶、信用等級較高的企業均實行了不同程度的利率優惠政策。但在實際執行中，由于符合優惠利率條件的客戶較少，優惠程度有限，貸款利率的實際執行水平仍然偏高。高貸款利率水平的背后，隱藏著部分聯社經營方式粗放帶來的資金組織成本高、資產質量差、風險防控能力低、優質客戶流失以及市場競爭力降低等一系列問題。

三、做好貸款利率定價工作的建議

（一）充分認識貸款定價的重要性，增強貸款定價工作主動性

隨著農村金融市場的逐步放開，農村信用社正面臨著愈加激烈的市場競爭。強化競爭意識，提高市場競爭能力已成為必須面對的緊迫課題。“價格戰”一直是企業競爭的重要利器，貸款定價是農村信用社提升市場競爭力的重要手段。做好貸款定價工作，能夠進一步鞏固老客戶，吸引新客戶，在激烈的市場競爭中鞏固、擴大市場份額，爭取市場競爭主動權。做好貸款定價工作，對于農村信用社經營優化信貸結構，強化信貸管理和風險、成本控制，提高資產質量和經濟效益，促進穩健經營、穩步發展都至關重要。各地農村信用社要積極行動起來，結合自身實際，扎實、有效地開展貸款定價工作。

（二）完善貸款定價體系，建立科學有效的貸款定價機制

建立健全貸款定價組織架構。有條件的縣級聯社要成立專門的貸款定價管理機構，設立專業崗位，配備專業利率管理人員，構建由聯社理事會、貸款定價委員會、信用社貸審組、信貸員四級組成的貸款定價管理體系，進一步明確相關職責，強化相關部門的協調配合和后臺支持。理順貸款定價管理體制，賦予貸款定價委員會真正的管理權力，減少上級行業主管部門對縣級聯社的行政干預。完善貸款定價授權制度。按照“集中管理、逐級授權、分類授權”的原則，授予基層信用社和信貸人員對不同信貸產品一定的利率定價管理權力。強化貸款定價監督制度。建立層層監督的全方位的貸款定價控制體系，加強對貸款定價決策、執行情況的跟蹤監督檢查，分析評估貸款定價的合法性、合規性和合理性，及時查找存在的問題并予以糾偏糾錯和問責。建立利率風險預警機制。提高對利率風險的認識和管理水平，建立定期的缺口分析與利率敏感性分析制度，逐步采用缺口管理、持續期管理等辦法進行資產負債管理，定期對國家宏觀經濟變化、微觀企業態勢和利率變動趨勢分析，預測利率風險，適時揭示風險。推行貸款定價適度公開制度。可以通過貸款定價聽證會、宣傳窗、明白紙、電子宣傳欄等多種形式和渠道，讓廣大客戶了解農村信用社貸款定價程序、標準等有關情況，主動接受社會監督，推動陽光辦貸。

（三）創新貸款定價模式，增強貸款定價的科學性

堅持切合實際、成本效益風險匹配、市場競爭、差別化和動態浮動原則。學習、借鑒和吸收國內外商業銀行貸款定價理論模型和成功的實踐經驗，結合農村信用社內外環境、條件，建立一個科學有效的貸款定價模式，是農村信用社做好貸款定價工作的關鍵。

根據主要目標客戶群，通過有效計算貸款違約損失率、資金成本率和非資金成本率，綜合考慮目標利潤率以及同業市場競爭等其他重要影響因素，來確定貸款利率，最終形成一套“以貸款基準利率為基礎，以貸款風險溢價為核心，以成本收益為約束，兼顧市場價格水平以及銀行與客戶的整體業務關系”的貸款定價模式。貸款定價計算公式：貸款利率＝貸款基準利率×（1＋風險浮動幅度-存款優惠幅度+調增幅度-利率優惠幅度 貸款決策調整幅度）；風險浮動幅度=Σ（浮動系數×浮動權重）×100%；最低浮動幅度=（貸款資金成本率+貸款的管理費用率+稅負成本率+貸款最低風險率-法定貸款利率）/法定貸款利率。

（四）重視貸款定價人才建設和信息系統開發應用，夯實貸款定價工作基礎

按照“培養引進并舉”的原則，以優惠待遇對外招聘具有利率管理理論素養和專業素質的利率管理人才；建立科學、有效的利率管理人才培訓機制，對現有的利率管理人員（信貸員）進行專業培訓，提高他們的利率管理理論知識、技術水平和能力，使他們熟悉掌握風險識別評估、信用等級評定、經濟金融分析、利率風險規避、貸款定價模板運用等知識、技術。應發揮后發優勢，借鑒他人已有成果，加大研發力度，開發適應農村信用社實際的科學、高效的貸款定價信息管理系統。一個理想的貸款定價信息系統，是與銀行內部各個信息系統高度集成的信息管理系統（見圖1）。

從成本管理系統中可獲取貸款資金成本率、非貸款資金成本率、營業稅負率等成本信息；從風險管理系統中獲取有關違約概率、違約損失率等風險參數信息；從信用分析管理系統中獲取客戶信用情況；從客戶關系管理系統中獲取已有客戶綜合貢獻度的信息，等等。從農村信用社實際情況看，目前只有綜合業務管理系統和信貸管理系統可提取某些有關貸款定價參數信息。由于我們的研發能力還有限，歷史數據不完整、不系統，難以一步到位，開發出上述理想的貸款定價信息系統。但可本著“立足實際、面向未來、循序漸進”的研發思路，構建一個B/S結構、主要業務參數能夠完全差數化設置的系統。在這個系統在其他信息系統尚未建立前，可手工錄入信息參數。

（五）堅持讓利于民，實行水平適中的貸款利率政策

要處理好商業化經營與服務“三農”、眼前利益與長遠利益的關系，既要堅持利率覆蓋風險、成本并有合理回報的原則，實現商業可持續；又要讓利于民，有效支持“三農”發展。要大力推行成本管理，開源節流，減少不必要的費用開支。要加強貸款管理，提高風險防控能力，壓縮新增貸款不良占比，為降低貸款利率打下堅實基礎。加強分類指導。省聯社要因地制宜，分類指導各地農村信用社貸款定價。實行農戶和涉農企業貸款利率優惠政策，農戶和涉農企業貸款利率上浮原則上控制在80%以內；經濟發達地區、經濟效益比較好的縣級聯社，貸款加權平均利率上浮原則上控制在50%以內；經濟欠發達地區、經濟效益比較差的縣級聯社，貸款加權平均利率上浮原則上控制在80%以內。

參考文獻：

[1]宋磊，王家傳.農村信用社改革：現狀、問題與對策探討[J].金融發展研究，2008，（1）.

篇10

關鍵詞：商業銀行 信用評級 金融債 二級資本債

近年來，我國銀行業整體運營態勢良好，商業銀行紛紛通過發行金融債、次級債、二級資本債等方式來改善資產負債結構、補充運營資金和資本。本文將對2013―2014年銀行間市場商業銀行主體信用評級情況進行分析。

銀行間市場受評銀行主體評級概況

截至2014年9月10日，在銀行間市場公開發行債券且債券尚在存續期的銀行（以下簡稱發債銀行或受評銀行）共有88家，較上年末增加8家。發債銀行涵蓋國有商業銀行、全國性股份制商業銀行、城市商業銀行、外資銀行、農村商業銀行及農村合作銀行等。從2013―2014年1發債銀行主體信用等級分布來看， AA-至AAA級之間銀行數量分布較為均衡，AA+和AAA級銀行數量幾乎占據了近50%，A+級銀行數量則相對較少（見表1）。

表1 銀行間市場發債銀行主體信用等級分布情況（單位：家、%）

項 目 AAA AA+ AA AA- A+ 合 計

2014年 2013年 2014年 2013年 2014年 2013年 2014年 2013年 2014年 2013年 2014年 2013年

銀行數量 26 25 20 18 24 17 23 21 3 6 96 87

占 比 27.08 28.74 20.83 20.69 25.00 19.54 23.96 24.14 3.13 6.90 100 100

注：2014年實際發債銀行為88家，其中有8家為雙評級；2013年實際發債銀行為80家，其中有7家為雙評級。本表把不同評級機構的評級結果均納入統計。

資料來源：聯合資信根據中國債券信息網公開資料整理

在88家發債銀行中有8家銀行擁有雙評級。其中，評級機構2對于興業銀行、浦發銀行、華夏銀行、上海銀行、光大銀行、平安銀行等6家全國性股份制銀行均給出了AAA的主體信用等級；兩家評級機構均給予天津銀行AA+的主體信用等級；而對于重慶三峽銀行，聯合資信評定其主體信用等級為AA-、評級展望為正面，中誠信則給出了主體信用等級為AA-、評級展望為穩定的級別。

商業銀行主體信用等級遷徙情況

2013年和2014年，分別有19家和16家商業銀行主體信用等級（含評級展望）出現調整，分別占期末受評銀行總數的23.75%和18.18%（見表2）。近兩年受評銀行中均沒有出現評級下調的情況。不同的是，2013年涉及級別調整的19家銀行均為主體信用等級上調一個子級；而2014年的情況是，11家銀行主體信用等級上調一個子級，另外5家銀行評級展望由穩定調整為正面。其中，A+上調至AA-、AA-上調至AA、AA上調至AA+這三檔級別調整相對較多，而近兩年由AA+上調為AAA的僅有1家（渤海銀行），說明評級機構對于AAA主體級別的給予仍較謹慎。在涉及級別調整的銀行中，有6家銀行的主體級別連續兩年得以上調，分別為吉林銀行、重慶銀行、張家口銀行、重慶三峽銀行、德陽銀行及樂山銀行。

近兩年來涉及級別調整的主要為城市商業銀行。其中，2013年主要是省級城市商業銀行信用等級得到提升，2014年主要是地市級城市商業銀行信用等級得到提升，而國有商業銀行、全國性股份制銀行及農村商業銀行主體級別則相對保持穩定。從相關評級報告反映的內容來看，各家評級機構調整受評銀行主體級別，主要是基于以下幾方面的考慮：一是受評銀行主營業務保持較快發展，品牌價值、財務實力及核心競爭力得到提升；二是堅持穩健的風險管理策略，在宏觀經濟呈現下行壓力的背景下，資產質量和盈利能力基本保持穩定；三是增資的完成使資本實力得到顯著提升。

表2 銀行間市場受評銀行主體信用等級（含評級展望）調整情況（單位：家）

級別遷徙情況 2014年 2013年

AA+至AAA 1 3

AA至AA+ 3 8

AA-至AA 3 5

A+至AA- 4 3

評級展望調整 5 -

合 計 16 19

資料來源：聯合資信根據中國債券信息網公開資料整理

商業銀行二級資本債券信用評級情況

2013年7月25日，天津濱海農商行通過銀行間債券市場發行了總額為15億元的減記型二級資本債券，成為全國首只符合二級資本工具合格標準的銀行資本債券。此后1年多的時間內，在銀行間債券市場公開發行二級資本工具已成為商業銀行補充二級資本的常規方式。截至2014年9月10日，共有24家銀行在銀行間市場公開發行了二級資本債券，其中包括5家國有商業銀行、8家全國性股份制商業銀行、6家城商行及5家農村商業銀行。

從評級結果來看，對于5家國有商業銀行，各評級機構對其發行的二級資本債券均給出了與主體信用等級相同的級別；對于全國性股份制商業銀行，聯合資信和中誠信給出的債項級別均較主體級別下調一個子級，大公對中信銀行二級資本債的評級與其主體級別保持一致，對民生銀行二級資本債的評級則較主體級別下調一個子級，而新世紀對于興業銀行、光大銀行和華夏銀行二級資本債給出的級別均與其主體級別保持一致；對于其他類型的商業銀行，各家評級機構給出的債項級別均較相應的主體級別下調一個子級。此外，中誠信在對光大銀行2014年的跟蹤評級過程中，將后者次級債券（償付順序與二級資本債相同）信用等級由2013年的AA+調整為AAA，主體信用級別仍維持AAA，這也是2014年唯一一家在保持主體級別不變的基礎上，債項級別被調整的銀行。

二級資本債券是被中國銀監會2012年頒布的《商業銀行資本管理辦法（試行）》所認可的二級資本工具，可以用于補充商業銀行二級資本。二級資本債券本金和利息的清償順序在發行人的其他負債之后，在其他一級資本工具之前，除非發行人進入結業、倒閉或清算，投資者不能要求發行人加速償還債券的本金和利息。二級資本債券設有全額減記條款，這使得二級資本債券具有更強的資本屬性和吸收損失的能力，一旦觸發全額減記條款，二級資本債券的投資者將面臨較大的損失。二級資本債券的信用等級應體現出其資本屬性和相應的信用風險。

影響商業銀行主體信用評級的主要因素

總體來看，近年來商業銀行主體信用等級呈現比較明顯的向上遷徙特征，這與商業銀行整體運營態勢良好、綜合財務實力整體提升的趨勢密切相關。銀行業整體優勢體現在以下幾個方面：一是銀行業在國民經濟或地方經濟發展中具有重要地位，必要時獲得政府或股東支持的可能性較大；二是通過持續加強內控與風險管理體系建設，銀行業整體經營管理水平有所提升；三是主營業務保持平穩較快發展，財務狀況持續向好，業務結構的改善推動行業盈利水平得到提高，資產質量整體保持穩定，資本保持充足水平。

此外，在對商業銀行評級過程中，現階段幾個突出的風險點已成為評級機構的關注點：一是在國內經濟下行壓力加大與經濟結構轉型過程中，商業銀行前幾年巨量信貸投放對資產質量所帶來的負面影響已逐漸顯現，部分地域和行業內的信用風險比較突出。商業銀行不良貸款余額上升將帶來相應的減值準備計提增加，這對商業銀行利潤將形成一定的擠壓。二是非標類投資資產占商業銀行資產總額的比重整體呈現上升趨勢，而部分資產減值準備計提普遍不足。同時，部分銀行利用同業業務進行高杠桿擴張，使其資產負債結構的穩定性受到影響，面臨的市場風險和流動性風險也隨之上升。三是利率市場化推進過程中商業銀行原本享有的保護性利差水平有所收窄，盈利增幅相應有所放緩，未來銀行業盈利增長面臨壓力。四是近兩年金融行業反腐工作的推進，從側面體現出商業銀行在內部管理方面仍存在缺陷，而反腐工作力度的持續加大也將有助于商業銀行公司治理及內部控制體系的完善。

未來一段時間，銀行主體級別的遷徙主要取決于其業務經營的穩定性、對各類風險的有效管控、資產質量的穩定性及盈利的持續增長性。

注：

1.對銀行間市場商業銀行評級情況的統計期間為2013年1月1日至2014年9月10日，全文同。