企業財務審計重點范文

導語：如何才能寫好一篇企業財務審計重點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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[關鍵詞]中小企業 財務審計 對策

一、中小企業的特點及相應的財務審計問題

(一)所有者與經營者統一

大多數的中小企業是個人獨資企業或合伙制企業,它的所有者不多,通常只有一個人。企業所有者往往親自經營管理企業的日常事務,具有很大的決策權。

中小企業管理者權力集中,他的態度會對企業財務審計產生很大的影響。如果他審計意識淡薄,僅是把財務審計當成一項例行公事,或者覺得財務審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動,只是迫于法律要求才進行的,他就很難通過審計以全新的視角看待自己,提高企業的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合,使一些審計需要的重要材料數據難以得到,審計效果大打折扣。

中小企業所有者和管理者利益高度相關,或者就是同一人,他出于自身利益的考慮,為了規避稅收,可能會指使會計人員采取舞弊手段,增加財務報表誤報和漏報的風險。

(二)會計記錄簡單,信息不完整

中小企業應該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規的要求和自身的需要。但是,因其規模、人力、物力有限,只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業務,錄用的會計人員專業素質比較低,缺乏充分的理論知識和實踐經驗,沒有正確編制提交財務報表的能力,會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務信息,經濟業務的會計處理也不及時。

這種較簡單的會計記錄可能會導致財務報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應用受到了限制。作為替代,審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進行簡單的復核。

(三 )會計信息失真

一方面中小企業財力有限,聘用的會計素質低,會計人員由于自身業務水平的限制,不能正確處理會計信息,對一些會計憑證的填寫不規范,不準確,導致財務混亂,會計信息不能真實反映企業的生產經營情況。另一方面中小企業業主為了逃避國家監管、偷稅漏稅,故意指使會計人員采用種種舞弊手段,而中小企業任用的會計大都是和自己有親屬關系或是兼職會計。親屬與企業主有利害關系,在賬務處理上聽從業主,導致會計監督失去作用,弄虛作假的事情常有發生;兼職會計不參與企業的生產經營活動,根據業主提供的憑據做賬,在做賬過程中任憑業主支配。

會計信息是財務審計驗證的主要對象,會計信息失真會對審計產生重大影響。財務審計假設財務報表和財務數據是可驗證的,提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。審計人員需要根據正確的財務報表的財務數據記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內取得足夠的證據并得出有效的結論。如果被審計單位提供的會計信息嚴重失真,存在行為,審計人員在正常的審計程序實施后是難以得到與事實相符的審計結論,致使審計人員已無法履行其職責,這會加大會增加財務審計的難度,提高審計風險。

(四)有限的內部控制

中小型企業出資結構單一,在初創階段,都是業主作為決策者,決策隨意性大。有些中小企業雖然建立了內部控制制度但在實際中執行力度不夠。小型企業一般規模較小、業務活動和會計記錄相對簡單,通常難以實施適當的職責分離,可能不存在能夠被審計人員識別的控制活動。

不少事務所主觀的認為小型企業不可能存在完善的內部控制。因此多數事務所在審計時基本上不執行內部控制測試,而主要依賴實質性測試程序,如函證、分析性復核等,導致對內控制度的評價多流于形式,程序簡單,范圍也受到限制。

(五)持續經營問題

小企業對機會的利用反應非常快,但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調控、市場競爭和行業變化的影響大,抵御風險的能力很低,小企業普遍很脆弱,生命周期受到質疑。

而財務審計是在假設是假設企業能持續經營的前提下評價編制會計報表合理性,審計人員只有采用一定的方法對企業的持續經營能力進行審計評價之后,才能判斷企業財務報告編制基礎的合理性。企業持續經營的不確定性增加了財務審計難度,導致了審計風險。

二、對策

(一)加強管理者的審計意識

通過知識講座的形式或審計人員直接跟管理者溝通,讓管理者認識到加強企業的審計工作不僅是國家監管機構和法律的要求,對企業自身的發展也有重大的意義。財務審計不僅可以發現賬務的混亂之處,披露薄弱環節,解決存在的問題,堵塞漏洞,還能審查評價企業的財務收支和經濟效益,尋找新的經濟效益增長點,消化不利因素,優化資源配置,增強企業活力和市場競爭力。從而調動企業領導者審計的積極性,使其主動配合審計。

(二)加強會計制度建設,提高會計信息的完整性和真實性

會計信息的完整性和真實性是財務審計工作取得預期成果的前提條件。中小企業應該完善財務組織結構,健全并嚴格執行企業財務管理制度,對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關注,采取措施加快資金回籠,防止資金的流失造成損失;同時要嚴格遵守國家法律法規和有關規定,強化監督機制,要求各單位負責人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負法律責任;督促會計人員學習和熟悉財務管理方面的政策法規和規章制度,提高業務能力,掌握單位的經營情況,提高會計人員的職業道德素質,強化會計人員的法律意識。

(三)完善內部審計制度

企業內部的會計信息,主要是能夠反映企業生產經營活動及其成果會計帳表、憑證及其它有關資料,它為企業管理人員了解過去、控制現在、預測未來提供重要的數據。會計信息是否正確、真實直接關系到企業生產決策的真實性和科學性。保證企業會計信息的質量是內部審計的重要目標。

內部審計一方面可以通過自己的監督工作,發現并糾正存在的問題,督促中小企業管理者和會計工作人員遵紀守法,嚴格執行制度規定,對企業各項經濟業務進行客觀的會計核算并及時、真實地披露會計信息,保證財務報告的真實可靠性。另一方面通過保證與咨詢服務,充分發揮其評價職能的作用,增加組織價值和改善經營管理,提高有關數據和信息的相關性和可靠性。完善內部審計可以為中小企業的財務審計工作奠定堅實的基礎,保證其取得的成果的前提是可靠的。

(四)完善財務審計程序

中小型企業雖然內部控制制度薄弱,雇員分工不明,崗位設置重疊。但對某些關鍵領域,企業主出于對于日常事務的監督控制和保護企業資產的需要,還是采取了一些有效的內部控制機制的。實際審計過程中,審計人員要考察是否存在與認定相關的內部控制,如果沒有,審計人員必須直接進行實質性測試以得到充分的審計證據,以將檢查風險降低至可接受的水平。在采取實質性測試的時候,要以分析性測試作為補充,通過將企業財務數據與行業數據、企業歷史數據等進行比較,以做到對企業業務狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中,改進審計方法,創新審計技術,以擴大審計覆蓋面,提高工作效率;采用統計抽樣和判斷抽樣相結合的方法,以通過調整樣本規模提高財務審計的精確度。

(五)出具審計報告時態度謹慎

企業持續經營能力是影響報表使用者合理決策的一個極為重要的因素,審計人員應把對企業持續經營能力的關注作為重要的財務審計事項。在審計過程中密切注意被審計單位的不合理的跡象,如:無法償還到期債務;瀕臨破產;主要財務指標惡化等,一旦出現這些跡象,就要提高警惕;當被審計單位出現持續經營不利的跡象時,不管被審計單位的會計處理與披露是否公允、全面,審計人員絕對不可以出具標準無保留意見,至少要加強調事項段,提醒報表使用人注意不可驗證和不可控制的事項。但是,如果不確定事項的未發生部分對審計意見的影響不是實質性的,那么注冊會計師可以出具帶強調事項段的無保留意見報告、保留意見報告和否定意見報告。

三、 結論

中小企業的健康發展對整個國家經濟和社會發展都具有重要的意義,出具一份行之有效的中小企業財務審計報告,對于規范中小企業發展,滿足中小企業獲得資金的需求有重要意義。提高中小企業財務審計質量的關鍵在獲得真實的會計信息和規范審計過程。

參考文獻:

[1]魏笑霞.淺談中小企業的會計工作.太原城市職業技術學院學報,2008;78

[2]孫德芝.中小企業財務報表審計中存在的問題及對策.CPA審計,2008;1

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關鍵字：企業發展；網絡技術；財務審計；應用；信息；數據

改革開放以來，我國在經濟和科技方面都取得了飛躍的發展。如今，網絡技術以它方便、快捷的優勢被廣泛應用于社會的各個行業中。將網絡技術應用到財務審計中有效的提高財務審計的效率，去除了傳統的弊端，而網絡技術帶來方便快捷的同時也帶來了一定的風險。如何將網絡技術應用到實際工作中實現網絡財務審計又避免網絡的風險，是企業不懈努力探索的目標。

一、網絡財務審計的概念

財務的審計工作是對企業的經濟計劃進行審核，檢查活動計劃的可行性和合理性。要對其經濟活動的合法性進行監督，其活動是否違法國家法律法規及當地相關部門的規定。要對于企業的策略方針、工作流程規范及政策制度等等進行監督和控制，以此保證企業的經營活動得以順利運行。還要對其真實性和有效性進行必要地監督。企業財務審計部門在進行審計的過程中要仔細的審查財務收入支出的報表、統計數據等是否真實，企業是否履行了自身的經濟責任等等。除此之外，審計另一個重要的職責就是評價。要完成對企業內部控制的評價，還要加強對企業的社會效益和經濟效益的評價。要充分掌握企業財務的收支情況和生產經濟活動并嚴格審查。對企業所取得的業績作出公正、合理的評價和意見，最后發現和分析影響企業的因素并采取相應的措施，為企業的發展盡職盡責，發揮財務審計的價值。

網絡是一個互相交流的平臺，每個人可以自由的上傳和下載資料，網絡技術是通過互聯網將分散的資源融為有機整體，從而實現共享和交流的功能平臺。這種資源涵蓋了所有的范圍，從各種硬件到軟件到各種數據等等。我們可以在上面搜尋所有我們需要的信息，還可以互相傳輸、共享資源。網絡財務審計就是改變傳統的審計模式，結合網絡技術和企業財務審計的特點而形成的一種新模式的財務審計。采用網絡審計模式可以充分利用網絡的開放性特點從而拓寬財務審計的空間和范圍，這樣有效的加強了企業財務的監督力度，也對財務審計人員的互相合作與交流提供了更方面的平臺。網絡財務審計具有網絡的共享性，通過這種共享，在不同地點和部門的審計人員可以很方便快捷地獲取到所需信息，并將統計結果共享，大大的提高了數據工作的效率。除此之外，利用網絡財務審計可以提高財務設計的時效性。它可以對企業財務實行適時有效的監督和審查，可以在第一時間充分掌握財務的情況，及時發現審計工作出現的問題，大大的提高了審計工作的時效性和審計力度。

總之，網絡財務審計的運用，為企業的財務審計工作帶來了極大的便利，同時也帶來了很大的挑戰和沖擊。而作為財務審計人員，必須跟上時代的步伐，適應社會的發展潮流，積極學習新的技術應對挑戰，積極的學習和使用新的審計方法，并不斷的發現問題和改進，提高審計的效率，促進企業的發展。

二、網絡財務審計的潛在風險

新的財務審計模式充分的利用網絡，改變了傳統的審計模式，大大的提高財務審計的效率。但是，網絡潛在的弊端也為網絡財務審計帶來了很多的風險。首先是網絡的天敵-木馬、病毒。由于企業之間存在著激烈的競爭，可能會導致對手采用不良的手段，或者網絡黑客的破壞。一旦網絡遭到了木馬和病毒的侵襲，或者軟硬件出現故障，發生系統崩潰等等，就可能造成數據的丟失或者篡改，就會對企業造成巨大的損害。另外，采用了網絡財務審計，審計的數據沒有經過企業各部門的層層審批，沒有得到相關負責人的蓋章和簽字，而網絡數據是可以隨意的拷貝，這就容易造成偽造數據，降低了審計數據的可靠性。最后，網絡審計數據是通過人為的錄入電腦，如果數據錄入員的工作能力不夠或者職業素質低下，或者在錄入的過程中受到外界客觀因素的影響，就可能造成數據錄入錯誤。

三、網絡財務審計的安全措施

網絡財務審計有它的優勢也有缺陷。因此在實際的工作中，我們要努力找出措施改變這些缺陷，以更好的實現財務審計工作開展，具體的措施可以通過以下幾個方面。

1.建立健全的網絡財務審計制度并不斷的完善，只有一個明確的制度才能為審計工作順利的進行提供保障。新的制度要注重提高各種審計手段的操作能力和適應能力。從而解決傳統審計模式中無法解決的問題。現代企業的管理對部門的職責以及業務范圍進行了很細致的分工，因此，表面上看起來他們好像互相分離，各不影響。而實際上它們有著緊密的聯系，企業的運作需要各部門的協調合作才能完成，而企業管理系統也不僅僅是簡單對人和經濟的管理，同時也注重財力、物力、產品、銷售市場、供貨渠道以及時間和空間的綜合發展。所以，企業在選擇網絡方案的時候要求財務系統和其他各部門和業務管理系統緊密連接。以實現企業財務和業務的一體化。在實行網絡財務審計的時候，必須要把這一點作為網絡方案的前提。

2.提高審計人員的整體素質。任何活動都是以人為主體，因此，要提高網絡財務審計的質量與效率，最重要的是加大對人員的管理。企業如果想全面提高網絡財務審計的工作質量，就必須要重視提高財務工作者的基本素質。可以在挑選人才的時候聘請具有豐富的工作經驗的人才，在日常的工作中，要注意對審計人員的能力進行檢測評估，并組織一些培訓或工作交流活動，引進一些優秀的經驗。制定合理的獎勵與懲罰的考核制度，讓審計人員在制度壓力下激發動力的同時，以獎勵來喚起他們的積極性。人是企業中最重要的資源，不管技術手段有多么的先進，都必須通過人的操作。因此，企業要重要對人力資源的重視和投入，要提高網絡技術在財務審計的運用，首先要提高審計人員對網絡技術的技能。要同時提高審計人員及各管理層的能力培養，只有企業的各級人員都能熟練的運用網絡財務審計系統，才能整體的提高網絡財務審計的質量。

3.建立安全的黑客抵御系統。為了保證財務審計數據的安全性，企業應該引進高端的軟硬件系統，并配備相應的黑客防御系統，同時對于重要的數據進行掃描認證，避免非法人士惡意盜用，同時必須做好重要文件的備份工作，以防止意外丟失或損毀。既然網絡的特點之一就是資源與信息的共享，那么企業的商業機密的安全及系統安全的可控性必然是網絡化建設中的重點。特別是當今網絡化的建設正向著Internet與辦公自動化的方向發展，企業更是要注重系統的安全性。如何運用好網絡這把雙刃劍，趨利避害，根據自身的特點選擇網絡必然也是網絡建設的重點。

4.提高原始數據的保存力度。雖然原始數據沒有經過專業處理，數據量大，數據繁瑣，但是由于它具備最原始的數據資料，能夠保證數據信息的科學和準確性，因此，企業應該建立專門的原始數據保存系統，以方便后期的數據搜索和調用。

5.審計應有一定的針對性，在網絡技術環境下，應設置嚴格的審計檢查程序，及時檢查被審計單位的權限設置，發現問題及時采取措施，控制事態進一步發展。另外，采用一些有效的輔助軟件核對電子賬目，并檢查憑證的真實性，資產以及負債的合理性，有效的實現對企業財務審計的工作。

6.完善審計監督工作。為了保證審計數據的可靠性和安全性，必須建立完善的數據監督體制，數據分析匯總之后必須經過主要負責人的認證和審批才能進行下一步的具體操作。

四、結語

總而言之，利用網絡技術可以為我們的財務審計工作帶來極大的便利，但是也隨著帶來很多的風險，也為企業的發展帶來更多的挑戰。為此，需要廣大的企業工作人員充分發揮自己的專業優勢，合理的利用網絡技術，將網絡財務審計發展的更加完善。

參考文獻：

[1]石立軍.現場走訪審計方法在企業財務審計中的運用[J].中國內部審計，2011（12）.

[2]王書仁.新企業會計準則下企業財務審計工作的發展與轉變[J].財經界，2010（23）.

[3]白晨陽.當前企業財務審計存在的問題及對策初探[J].中國總會計師，2010（9）.

[4]梁鳳蘭，秦川.基于.NET的企業財務審計系統的設計與研究[J].山東輕工業學院學報，2010（3）.

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關鍵詞：網絡環境 財務審計 變革 完善措施 分析

在市場經濟體制環境作用下，針對企業進行財務審計工作的最主要目的是：對企業在一定時期內的資產、負債、以及盈虧情況進行真實且可靠的反應，對企業財務收支過程當中所存在的各種違法違規問題進行有效查。以確保對企業所有者權益的合理維護，防止企業資產出現流失。企業財務審計的結果最終會通過審計報告以及審計意見的方式呈現出來。可以說，做好企業財務審計工作，是明確企業發展方向的關鍵途徑之一。特別是在現代信息技術的促進作用下，財務審計工作網絡化轉型的重要性不斷凸顯，需要引起相關人員的關注與重視。基于此，本文即針對上述相關問題，展開深入的研究與分析。

一、網絡環境下財務審計的主要變革分析

同傳統意義上，以手工模式為背景的財務審計工作相比，網絡環境下的財務審計工作，在開展過程當中，主要針對財務數據的處理方法進行了一系列的調整與優化。具體而言，主要表現在財務數據處理環境、以及數據處理過程這兩方面：

（一）在數據處理環境方面的改變

在網絡環境下背景下，企業經營管理過程中所生成的，包括合同資料、訂單資料、發票憑證、銀行回單憑證等在內的原始傳票信息仍然以有形的形態，通過手工輸入方式進行歸檔保存。除上述數據資料以外，其他相關的財務數據均轉化為電子式，并儲存于集群系統的遠程服務器終端當中。同時，相關的記賬憑證以及財務報表僅會在結賬環節、以及上報環節當中表現為有形的檔案形態。對比常規意義上的財務環境而言，網絡環境下的財務核算是基本建立在電子數據處理平臺基礎之上所實現的，財務核算體系的兩頭有形，但數據處理的過程相對虛擬。

（二）在數據處理過程方面的改變

建立在網絡環境背景下，企業相關業務信息的歸集、合并、乃至加工指令的完成，需要通過用戶自定義數據關系的方式實現。以制造型企業為例，在網絡環境下，企業管理信息系統數據平臺當中所涉及到的中轉物流數據信息均通過計算機模式進行儲存與管理。工作人員的主要任務僅體現在：對物流數據數量的維護方面。企業運行過程中當中，由制造行為所生產的相關制造成本的計算工作則多是交由管理信息系統，建立在對成本計價方式、以及成本計算公式應用的基礎之上所實現的。當中，相關數據的計算與界定主要按照如下方式實施：

1、在有關原材料入庫成本的界定方面，主要以企業供應鏈系統訂單數據以及采購發片校驗數據為依據；

2、在有關出庫成本的界定方面，主要以企業發出計價方法下（單位成本*出庫數量）為依據；

3、在有關半成品成本的界定方面，主要以企業產品成本修正（修正/定額成本*在線數量）為依據；

4、在有關產成品入庫成本的界定方面，主要以企業收發存平衡公式為依據；

5、在有關產成品出庫成本的界定方面，主要以企業發出計價方法下（單位成本*出庫數量）為依據。

二、網絡環境下企業財務審計的完善措施

在網絡環境下，對于企業財務審計工作而言，最為和新興的變革體現在財務數據的處理方面。因此，就要求建立在對集群系統財務數據處理特點予以充分考量的基礎之上，立足于傳統財務審計方法與內容，進行合理的改革與完善。一方面，需要對財務審計內部控制的評估范圍進行擴大，另一方面，需要對有關企業財務審計數據的處理進行合理改進。具體而言，需要重點關注以下幾點問題：

（一）對內部控制評估范圍的合理擴大

從宏觀意義上來說，建立在網絡環境下的企業財務審計工作，在有關數據處理方面的內部控制主要需要體現安排的合理性、以及控制的有效性。其中，安排的合理性所指的是：建立在網絡環境下，以確保企業資產安全以及相關信息真實為目的，以企業管理信息系統為對象，所實施的一系列控制措施。當中主要包括以下幾個方面的內容：1、職責分離；2、授權控制；3、職務輪換。這部分控制措施的主要特點是：盡管其職能分工以及管理結構在網絡環境下出現了一定程度上的調整與改變，但有關這部分控制措施評估的著眼點仍然與傳統意義上基于財務環境的內容基本一致。而控制的有效性所指的是：確保企業在經營管理過程當中所生產的相關管理信息數據，能夠在企業管理信息系統當中確保儲存的良好、運行的可靠。當中主要包括以下幾個方面的內容：1、信息可靠；2、信息安全；3、數據處理有效。從某種程度上來說，對于控制有效性的評估，與對系統運行性能的評估是基本一致的。特別是針對數據網絡設置以及軟件設計方面的評估內容（包括口令管理操作、權限管理操作、備份管理操作、數據接觸分類操作等）來說，以上述內容為對象的評估，在一定程度上超出了CPA的專業勝任能力。因此，必須通過對相關專家工作成果與經驗的借鑒來進行評判。換句話來說，在承接企業財務審計的會計師事務所審計過程當中，需要構建專門的信息技術部門，配置軟件技術以及網絡技術的專業型人才，以確保充分的適應網絡環境下，企業財務審計內部控制方面的主要變化。

基于上述分析，不難發現：建立在網絡環境的基礎之上，有關企業內部控制評估中對于企業管理信息系統方面的評判是至關重要。做好此環節工作，對于審計意見的正確發表、以及審計風險的合理控制而言也是尤為關鍵的。

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關鍵詞：民營企業；財務審計；問題及優化策略

在改革開放以后，民營企業如雨后春筍般應運而生。在十幾年的發展中，民營企業已經成為了我國市場經濟的重要組成部分，在提升國民收入，帶動就業，促進經濟產業的轉型和改革等層面不斷發揮出重要的作用。隨著企業市場份額的不斷擴大，原有的運營管理模式已經在一定程度上限制了企業的發展。作為現代企業管理制度的重要內容之一，財務審計制度逐漸在很多民營企業推行，但是，從當前的實際情況來看，其發展的態勢并不樂觀。因此，探究民營企業當前在財務審計中存在的相關問題及今后的優化策略具有重要的現實指導意義。

一、民營企業財務審計的現狀

和國有企業對比而言，民營企業由于其直接面向市場，因此，企業可以通過高薪聘請的方式來吸引到大批的優秀人才來為其服務。同時，企業在經營的項目種類上也具有很大的自主性，市場需要什么，民營企業就會發展什么。所以，民營企業在現代市場經濟體系中扮演著一個非常靈活和積極的角色。但是在面對較大的市場波動或者是危機時，民營企業自身的風險抵御能力還需要提高。在國民經濟發展中占有重要地位的中小企業雖然有很多優勢，但是究其根本，中小企業的資金少，底子薄，短期內很難讓公司規模擴大。如果企業以這種狀態長時間運作的話，企業的問題就會越來越多，企業的劣勢也會日趨明顯，突出表現為：所有制結構單一、數量多、經營方式多變、規模小、與市場發展不協調等。

雖然我國中小企業在經濟發展上做出了重要的貢獻，但是其自身所具備的管理制度和技術水平仍然不夠完善，這是制約中小企業發展的重要因素之一。不僅如此，在市場經濟的發展過程中，大多數中小企業因為只在乎眼前的利益而忽視企業內部的財務審計工作，進而使得財務風險加大，再加上財務管理人員素質不高等因素，這些對中小企業的有序、健康發展帶來了很大的影響。同時，在中國的很多的民營企業中，一個非常突出的特色體現在管理方面就是家族觀念。在很多家族觀念比較中的民營企業，企業領導層的任命和相關戰略決策的制定帶有很大的家族主觀色彩，甚至在家族繼承中也沿襲了這一特點。如何將企業順利地實現代系的交接與繼承是今后民營企業發展中的一個重要問題，基于上述民營企業自身的發展特點，民營企業在進行財務審計制度與優化審計策略等方面的表現并不盡如人意。

民營企業在運營的過程當中，其財務信息的真實與正確與否對企業本身及行業的整體發展的穩健都有著重要的關聯性。在我國企業財務審計制度實施以來，審計已經構筑了檢驗會計信息及相關統計數據質量的重要防線。從當前的市場實體運營中可以看到，一些產品質量的高低在很大程度上可以借助外觀的觀測和相關的檢測儀器來進行產品質量的研判。但是，財務審計是一個較為特殊的服務行業，在進行相關財務數據審計的過程當中，由于行業數據的敏感性和保密的需求，這就在客觀上導致其審計動作的隱秘性。在不公開的動作之后，民營企業關于財務審計的質量和水平上也很難為公眾所知曉。近幾年來，國內外發生了多起民營企業財務審計數據造假的惡性案例，讓提升財務審計的質量成為當前經濟研究領域的重要關注點。

二、民營企業財務審計存在的問題

1.財務審計缺乏獨立性

財務審計制度在設立之初，其主要的出發點是保證財務管理工作的科學與公平，避免管理層權力的過于集中而出現操作風險系數比較高的事件發生。但是，從目前的實際操作中，我們發現財務審計在經濟上對于所在民營企業或者公司的依附性依然比較強。一方面，作為企業管理部門的一個必要組成部分，每一財務審計工作人員都理應從企業的發展中獲利，或者拿到自己的報酬。但是，就是基于這種財務審計個人報酬及收益之間與相應企業之間存在的前絲萬縷的聯系，這種經濟上的不獨立在一定程度上嚴重地影響了其獨立性的體現及發揮。如何擺脫經濟上的依賴性是未來發展過程中所需要面對的重要問題。

同時，民營企業財務審計在職能行使方面的獨立性也較差。在一些民營企業的實際操作中，很多財務審計的存在大多是作為一種符號或者是象征性的存在，對于民營企業的財務管理中的監督等方面并沒有太多的話語權。這種帶有一定虛假操作的財務審計運行機制，為企業今后的發展埋下了隱患。一個缺乏科學獨財務審計運行機制的民營企業是很難在市場的競爭中獲得更大的發展助力的。

2.審計管理人員缺乏對審計的認識

審計管理人員，或者是企業審計管理部門的負責人，應當從企業的成長的角度正視對財務進行審計的意義。要在相干法令與律例的基礎上，擬定公司財務審計的詳細章程。在加大財務審計監管與控制力度的同時，要借助國家審計以及第三方獨立核算部門，定期對企業的財務報表等相關數據進行收集、統計與分析。但是，從民營企業當前的財務審計表現來看，企業的審計管理人員對審計的認識不到位。在日常的財務審計管理工作中存在著不同程度的等違反審計制度和審計紀律的事情。

在財務審計中，一個非常重要的發展方向是提高審計管理人員對審計的認識。但是從目前一些民營企業審計部門的職工表現來看，企業職工隊伍思想動態相對懈怠，缺乏危機意識。同時由于民營企業缺乏足夠的財務審計體系的培訓，導致審計部門職工對財務審計的相關理論、對企業發展的重要意義理解不清，認識不到位。這種財務審計意識的淡薄在一定程度上已經成為了一種不利的氣候，導致財務危機到來之時，呈現出更大的市場創傷與危害。

3.民營企業內部審計的范圍不夠廣泛

從市場運行體制上來看，民營企業在日常的運營和管理層面存在著很大的主動性和自主性。同時，國家關于民營企業的財務審計制度層面的約束也沒有明確的界定。在這一發展環境中，民營企業在內部的財務審計的內容和范圍上都存在著很大的局限性。例如，目前，很多民營企業在財務審計內容上還停留在比較初級和淺顯的階段。其財務審計關注的重點是相關賬務及財務審計的責任主體。這一審計層面設計的出發點是保護民營企業的財產安全，避免各種人為的資金流失或者損失。但是，現代財務審計制度則將審計的重心更多的放在了企業的運營效益和企業的管理層面的審計。這種審計的范圍貫穿到了企業發展個運營的全過程。在審計的效果和指導層面的意義也更加提升。同時，也對企業的審計人員的業務專業素質提出了更高的要求。

4.審計人員的專業素質偏低

在任何個體參與的活動或者工作之中，個體的主觀因素扮演著一個極為重要的角色。從財務審計的角度來看，其員工的工作水平和敬業精神就是影響其審計質量的重要影響因素。當前，會計行業的培訓已經成為當前教育領域學科設置中的一個主要的學科之一。由于在教學及培訓質量方面的不足，導致每年有大量的會計專業的學生畢業，但每年依然有大量的該專業的學生無法找到專業相關的工作。與之相對應的是，很多民營企業卻在為缺乏財務審計的勝任者而苦惱。在這種正反的比對之下，缺乏專業勝任能力的會計人才成為當前影響民營企業財務審計制度向前發展的主要不利因素。

三、民營企業財務審計工作的改進措施

1.增強企業內部審計的獨立性

（1）要設置獨立的財務審計機構

當前，一些在經營中出現會計造假問題的民營企業，其中有很大一部分原因是其內部財務審計的缺陷。在進行內部財務審計的進行中，由于涉及到一定的公司發展機密和企業的發展戰略，因此，一些企業不打希望第三方的獨立審計機構來進行介入。這種在主觀層面上所表現出來的排斥和拒絕，就會在客觀上為其審計數據及過程和結果的不真實埋下了嚴重地隱患。民意企業財務監管體系中，進行客觀公正的審計是其確立起科學財務監管體系運營的最后一環。所以，在今后的發展中，民營企業應該設置對立的財務審計機構來保障其財務審計工作的穩健發展，從而為企業的戰略發展決策的制定提供更為科學和完善的審計數據支持，避免由于財務管理中出現的諸多影響企業財務運營體系安全的事件發生。

（2）單獨配備專職的財務審計人員

財務審計人員在行使職權進程中所呈現的被動局面，在很大程度上是因為當前的財務審計人員的市場運營機制存在著必然的局限性所致使的。這就需要，一方面，民營企業應該從市場發展的長遠發展角度，不斷地強化企業中財務審計的獨立性，為財務審計人員職責的發揮提供良好的外部環境。另一方面，財務審計人員作為一個企業的重要部分，應當增強本身的專職扶植與科學管理。這種專職化的運營機制，可以在一定程度上規避由于財務審計人員與民營企業之間的經濟層面的關聯而影響其獨立性的發揮。同時，可以借助第三方的派出機構，引導民營企業財務審計人員更好地履行自身的職責。

2.重新確定財務審計地位

財務審計在民營企業管理中的專重要地位，是在經濟發展過程中的一種必然地位的確定，這種轉變也是民營企業在市場經濟的發展過程中的一種適應性的表現。這類適應性的表現是匹配市場中客觀存在的諸多風險和企業發展的挑戰。跟隨著民營企業當代科學管理制度的建立，財務審計已滲透到企業的各個運營區間。此中包羅龐大的企業內部各方面的程序和其它細節管理。其中的重中之重就是落實各項財務審計的指標，特別是完成財務審計計劃指標。這種審計計劃指標的完成并不是孤立的，它需要圍繞其它的企業組織管理活動，這些管理活動之間互相配合，互相滲透，缺一不可。需要指出的是，雖然在上文中，強調了財務審計在整個企業管理活動中的意義與地位，并不是否認企業的其它管理活動，例如人力資源管理，企業戰略管理，企業的產品營運及業務拓展方面的管理在企業中的地位。只是，由于財務審計控制自身的重要性與特殊性，直接決定和影響著企業最終發展的命運，有企業發展的“生命線”之說，所以，我們才會更加強調財務審計在整個民營企業管理中的地位與作用。

3.擴大民營企業財務審計范圍

審計制度的出現是為了助力企業實現更大層次的發展。當前，民營企業在財務審計范圍上的局限性，已經在很大程度上制約了財務審計功能的實現。按照現代財務審計制度的要求，財務審計不能僅僅局限在表層的賬目對照和責任追就，應該將審計的重點更大程度的放在民營企業的整體發展戰略及市場的拓展效果上。基于宏觀角度的財務審計，可以有效的規避民營企業在運營管理中出現的任意性和盲目性而給企業的發展帶來不利的影響。通過對企業整體的市場運營效果的審計，可以引導企業在今后的發展中實現更好與更高水平的發揮。同時，在企業不斷發展與壯大的進程中，企業的社會責任的踐行情況，其中就含有企業在環境保護和社會公益層面所作出的努力等內容。這些對于民營企業今后的穩健發展具有重要的意義。特別需要指出的是，對于那些有著上市背景的民企來講，其審計范圍的全面性與透明性也是其在投資市場中獲得更大的信任與支持的重要方式和手段。

4.加強財務審計隊伍建設

在民企的發展中，人力資源是企業實現穩定發展的重要保障。只有具備了一大批專業化的發展人才隊伍，企業未來的市場業務的拓展才會獲得更大的發展動力。民營企業實現優化審計的道路中，一個比較突出的問題是財務審計隊伍素質的參差不齊，這在一定程度上影響著其整合隊伍體系管理水平的提升。基于此，民營企業在今后的發展過程中，要不斷提升審計隊伍人員整體專業素質和職業道德素質。

5.建立企業財務審計監督、激勵機制

（1）建立監督機制，完善規章制度

在當前的很多民營企業中存在著一個會計抓全盤的現象，這種不成體系和缺乏有效監管的財務審計制度，在具體的操作規程中具有潛在的風險。例如，一旦這個財務審計的人出現了思想或者操作上的問題，再加之缺乏制度上的約束與制約，很容易造成不必要的損失。所以，要建立健全財務審計管理制度，確保職工分工明確，避免一人多職，形成了有效的內部牽制；其次，企業要加強存貨和應收賬款的管理，最大限度的及時處理過時的庫存物資，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構；再者，企業要加強成本控制，提高成本的預算工作，搞好成本費用分析，使企業的資金得到充分地利用，從而保證了企業能夠取得更好地效益。同時，應當依照商品經濟的運行法則，將軌制走在業務的前面，把財務監管的信息，實時的舉行企業內部的公示，做好企業財務審計源頭上問題的防備。特別是，在一些思維意識還相對比較傳統與守舊的民營企業中要不斷完善相關財務審計制度。

（2）建立內部審計獎懲機制，增強工作積極性

對企業財務審計要，立足于相干法律法規，對違反相關財務審計制度的職員要果斷予以清退，一樣對表示比較突出的職員要實施必要的嘉獎與必然的肯定。在這種監督體制的制約下，可以有效預防企業在內部審計的過程中，內部審計會計造假行為的出現。這種內部審計獎懲機制的作用還應該體現在對企業財務管理的有效監管。隨著現代企業制度在企業的逐步確立，會發現這種公司內部審計獎懲機制進一步的完善，才有利于企業的終究久遠成長，這也是將來企業成長的必定步調。具體來說，在企業內部審計獎懲機制的過程中，我們要把公司會計體系進行進一步的明確與分割，把財務審計的責任落實到每個會計人員的個體身上。當前，一個較為有效的發展思路是將會計從業人員的審核、錄用及提拔作為一個長期的發展過程來進行對待。經由這種長期的綜合的會計人才的發展和提升體系，企業在今后的內部財務審計體系中，所出現的源于人的主觀錯誤而導致的問題所發生的概率會降低或者控制到一個比較低的閾值。當然，在操作層面上，一個更為長遠的做法是將企業人才的使用計劃和企業的文化建設恰好的融合在一起。

四、結語

民營企業在財務審計中存在的一些問題是其今后改革與發展的主要方向，本文結合民營企業的特點，探討了其在制度、觀念、隊伍等層面存在的問題，并提出了相應的提升策略，希望能助力民營企業管理優化、穩健發展。

參考文獻：

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[5]韓曉梅.西方內部審計十大發展趨勢[J].中國審計，2012（01）.

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1.內部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性。我國國有企業內部審計以財務會計審計為主要審計內容，而很多企業的決策者或者管理者對內部審計工作本身缺乏全面的認識，將企業管理的重點放在直接經濟效益的追求和獲得上，對企業內部財務審計工作予以忽視。很多企業將財務審計與會計工作混為一談，在機構設置上統一歸屬與財務部門，財務審計工作受財務部門的直接領導，這一方面不符合我國關于財務與審計分立的要求，另一方面使我國國有企業內部財務審計處于“受制于人”的狀態，缺乏獨立性，內部審計成為財務部門的自我審計，不能發揮內部審計本身應有的職能，其公正性難以得到保證。

2.內部審計工作得不到應有的重視。很多國有企業的領導對內部財務審計工作不了解，認為內部審計僅僅是對財務工作的監督，對內部審計在企業資金利用率方面、經濟效益的促進作用方面的作用沒能充分的認識，對內部審計的職能認識不夠直接造成了在態度上的忽視，對內部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發揮出其本身具有的職能作用。

3.審計人員缺乏專業性，流動性強。因為國有企業管理層對內部財務審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現今很多國有企業在對審計人員的配備上沒有按照國家標準的要求來進行人員隊伍的建設。很多審計人員是在企業專項審計期間臨時從財務部門抽調，在審計方面往往缺乏專業的知識，而且崗位之間變換調動頻繁，流動性大，很難保證內部財務審計工作的質量。

4.內部審計人員缺乏培訓機會，業務能力得不到提升。隨著時代的發展，財務審計無論在思想上還是理念上都隨之更新發展，新理念、新模式不斷出現，內部審計工作已經發展成為現代企業高效運行的名片。世界上的知名企業，都對企業的內部財務審計給予充分的重視，致力于保證企業審計的公正性、公開性。如今，嚴格的內部審計已經成為企業健康穩定發展的推動力，成為驗證企業高效經營的標準之一。但是目前來看我國國有企業內部審計人員普遍缺乏培訓機會，無法對先進的審計思想和審計理念進行學術，業務能力得不到有效的提升。

二、企業強化內部財務審計的相關原則

1.獨立性原則。內部財務審計工作的開展是以獨立性原則為基礎，本著對企業各個利益主體高度負責的態度，對企業的財務工作進行公正的、公開的、準確的檢查、監督和評價。企業內部財務審計的獨立性是相對與企業內部其它機構而言的，是在一定范圍內的相對獨立，以更客觀更有效的發揮審計職責。

2.權威性原則。內部財務審計工作能否充分發揮作用是以權威性原則為關鍵，其權威性主要表現在其地位和層次的設置上。內部審計機構的職能作用的擴大化發揮是使其較高的組織地位得到認可基礎，同時審計機構較高的地位有對內部財務審計職能作用的充分發揮提供了條件。

3.經濟性原則。內部財務審計是以經濟性原則為目標，內部財務審計的最終目標是為提高企業的經濟效益，實現企業價值的最大化服務的。企業在對內部財務審計機構設置的時候就要充分的考慮到成本效益，服從企業財務管理實際的需要，維護企業的根本利益。

三、改善國有企業內部財務審計問題的對策和建議

1.提高認識，重視企業內部財務審計工作。國有企業內部財務審計工作質量的好壞，與企業領導層對內部財務審計工作的重視程度有直接的關系。企業領導應該對企業內部財務審計工作的基本職能以及對企業發展所具有的重要的作用進行全面細致的認識和理解，從思想上和態度上給予充分的重視，并未內部財務審計工作的開展提供強有力的支持。在機構的設置上，提高企業內部財務審計機構的地位，保證其具有充分的獨立性和權威性，為內部財務審計工作在檢查、監督、評價等方面職能作用的發揮提供保障。

2.建立健全企業內部控制制度和內部審計制度。要保證國有企業內部財務審計工作能夠真正的落到實處，發揮應有的作用，促進企業內部控制水平的提高，就必須對企業內部控制制度和內部審計制度建立和完善，明確職責，規范執行，將內部財務審計工作落到實處。接受國家財務部的領導和監督，確保國有企業內部審計工作的正常、有效開展。

3.加強內部財務審計隊伍建設，不斷提高內審人員的業務能力。國有企業內部財務審計的工作人員不僅要具備財務審計方面的專業知識和能力，更要對企業的經營管理方面有一定的了解，這是因為財務審計工作領域不僅僅限于對企業財務工作的審查，而是將工作重點從傳統的查錯防弊向企業內部管理決策上轉移。出對企業財務工作進行監督檢查之外還具有提供協助和服務的能力，從而促進企業內部職能工作的相互協調配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現，企業內部財務審計工作人員也要做到與時俱進，不斷學習新的知識，加強業務技能學習，努力提高業務能力和職業素質。

篇6

一、中小企業審計的特點

(一)所有者與經營者統一

合伙制企業和個人獨資企業是中小企業的主要組成部分，這種企業的所有者較少，甚至一般只有一個人，企業所有者對企業的日常事務親力親為，擁有直接的決策權。中小企業管理者擁有的權利極大，企業財務審計主要受到管理者的自身影響，如果是一個缺乏審計意識的管理者，只是將財務審計作為一種例行公事的行為，是迫于法律要求才采用的，更有甚者以為財務審計不僅費錢、耗時還沒有任何價值，這樣就不太可能依據審計這種全新的視角來認識自己，以此增加企業的經營水平。而這樣的管理者在審計時也不會很好的進行合作，造成一些審計必須的文件數據等無法有效獲得，審計無法達到應有的效果。

(二)會計記錄簡單

為了達到法律法規的要求并滿足自身的需要，中小企業必須將會計記錄盡可能完整的保存。可是由于規模較小人力、物力不足，從事會計記錄業務的人員只有很少的幾個，并且采用的會計人員專業素質也不高，沒有足夠的理論知識和豐富的實踐經驗，只能進行簡單的會計記錄，缺乏準確無誤提供財務報表的能力。因為財務信息無法準確的獲得，不能對經濟業務的會計進行及時的處理。由于會計記錄過于簡單，極大的增加了財務報表審計時的會計記錄缺失和錯誤的情況發生的可能性。分析性程序也會在審計計劃階段由于會計信息的不完整而導致分析的不準確。沒有其他辦法，審計人員只好僅對可用的其他會計記錄和總分類賬采取比較簡易的復核。

(三)企業經營持續性

中小企業具有遇到機會時利用反應迅速和對不利因素的抗性較低的特點。中小企業通常較為脆弱，沒有很好的抵御風險能力，運行周期很難持續很長時間，這是由其自身的特點和國家宏觀調控、行業變化與激烈的市場競爭造成的。而財務審計的首要前提是以企業能持續經營為前提進行假設并進行會計報表合理性的編制的，審計人員一般運用一些方式先對企業的持續經營能力采取審計，以此來對企業財務報告編制基礎是否合理進行判斷，財務審計難度受到企業持續經營不確定性影響而提高，同時審計風險也相應提高。

二、企業內部財務審計工作的必要性及其重要性

企業內部財務審計是一種獨立的評價活動和經濟監督活動，以國家的法律法規和企業的管理制度為基礎，利用企業內部審計機構與審計人員對企業及所屬單位進行審查和評價，以此確定會計核算與財務管理是否合法合規，財務信息是否真實正確，相關內控制度是否健全有效。企業內部財務審計的目的是建立健全自我約束機制與企業內部控制，利用對公司損益真實性、合法性、負債、效益與資產的審計，加強與改善企業的內部經營管理。利用內部財務審計，運用專業的技術與方法，保證企業按照國家財經法規與企業規章制度執行，通過事前審計、事中審計和事后審計，以財務的方式評估經營風險與可能發生的損失，增強中小企業的風險識別及其相應的解決方法，控制企業運作中可能存在的風險，最終確保企業生產經營可以科學合理的運行與發展。

三、中小企業財務審計中存在的問題

(一)會計信息失真

第一，由于中小企業可用資金較少，無法雇用素質更高的會計人才，雇用的會計人員普遍業務水平不高，對會計信息的處理水平有限，不能規范和準確的填寫一些會計憑證，造成財務狀況的混亂，企業的真實生產經營狀況無法從會計信息中得到體現。第二，中小企業業主想要不受國家監管，有意要求會計人員利用各種方法偷稅漏稅來增加利潤，由于中小企業雇用的會計或者是兼職會計或者是親屬關系。兼職會計主要依據業主給予的憑據進行賬務處理，并不參與實際的企業經營，業主對賬務可以進行完全的支配。親屬與企業主擁有直接的利益關系，在賬務處理時按照業主要求完成，會計監督完全無法發揮作用，弄虛作假極易方生。財務審計查詢的主要方向是會計信息，因此會計信息造假必然對審計有極大的影響。財務審計是以財務數據與財務報表能夠驗證為前提進行假設的，正確審計的基本因素就是獲得的會計資料真實、完整。審計人員想要在規定的費用、人力和時間范圍內能夠得到充分的證據并依此產生正確有效的結論，必須擁有財務報表中準確的財務數據記錄并進行匯總。

(二)中小企業內部會計控制薄弱

當前我國絕大多數中小企業尤其是其中的私營企業通常由個人或幾人合作成立，企業經營權沒有和所有權相分離，所以其發展方向與企業管理主觀性較強。內部控制制度好壞不受企業主重視，企業主經營以長期形成的經驗為主，對內控制度需求不大。而且，為了降低成本，對內部控制執行較弱，這是由于合理的內部控制可能阻止了違反行為的實行。所以內部控制主要是展示給相關單位檢查時看的，一些企業只是追求業務的提高，對企業的內部控制沒有足夠的重視，市場營銷部門通常是這種企業最重要的部門，財務和內審部門只是作為服務部門存在，無法實行對企業的監督和控制職能，企業最為關鍵的內控缺失，不按照正規手續辦事。另外一些小規模企業仍未建立起內控制度，內控制度更是無法履行。

(三)審計程序簡化質量較低

從我國注冊會計師制度重新建立之后，注冊會計師行業發展迅速不斷得到壯大。同樣，引起的市場競爭在中小事務所間變得尤為的激烈，大部分事務所依靠降低價格來增加業務。一些事務所主動降價以規定標準50%的實際收費來爭取客戶。成本的提高必然使一定收入情況下的利潤降低。所以一些事務所只有在審計時來降低成本以彌補利潤，審計程序得到簡化，不再嚴格按照原有的審計程序實施審計，更有甚者只是按照被審計單位給予的會計資料來進行審計，出具審計報告只用一天的時間。還有一些企業由于存貨品種多導致工作量較大，部分存貨還要有專業技術人員進行盤點，消耗的成本較高。想要降低成本，事務所只能進行抽查盤點，只能盤點較小的部分，有的甚者不進行盤點，只將期末存貨盤點表與賬表進行檢查，只要帳表符合就給予財務報表上的存貨金額進行認定。如此造成審計質量較低。

四、完善中小企業財務審計的對策

(一)提高會計信息真實性

財務審計工作達到預期效果的前提要求是會計信息的真實性與完整性。中小企業需要對財務組織結構進行完善，企業財務管理制度必須健全并且按規定執行，重點注意資金的支出、回收與整個應用的流程，利用一定手段促進資金較快回籠，避免由于資金流失導致的損失。必須嚴格依據國家法律法規與相關規定進行審計，完善監督機制，嚴格規范各單位負責人行為，使其提供的會計報表以及相關會計資料的真實性與合法性受到法律約束。加強會計人員對財務管理相關的政策法規與規章制度的教育，增強業務水平，提高會計人員的法律意識，加強會計人員的職業素養，了解單位的實際經營情況。

(二)加強企業內部審核控制

依靠內部審計機構能夠快速知道對企業管理規范以及財務信息與相關經濟活動存在的問題，以此增強會計信息質量水平，完善企業的管理制度，擴大企業經濟收入。即使是沒有能力成立內審機構的小規模中小企業，也必須按時找注冊會計師審核企業財務報表與會計賬目，及時找到存在的問題或舞弊現象，提高內部管理水平。企業同樣應該找專人定期或不定期審核關鍵業務活動與相應信息，這樣能夠避免存在重大隱患。想要設立完善的企業內部審計制度與內部控制制度，必須要求企業內部審計工作嚴格按規定完成，并利用這些工作提高企業內部控制的監督與管理水平。充分感受市場經濟環境的改變，科學設立審計機構，想要取得完美的效果各項機構內的職責分配制度必須得到規范和明確。中小企業直接跟董事會(或股東會)進行報告，監事會(監事)對內部審計機構的業務進行指揮。雙重負責機構方法的實行，保證了內部審計工作的有序進行。第一，中小企業必須在根本上增強對內部財務審計重要性的思想認識，同時提高內部財務審計機構的合理性，確保其具有極高的權威性和完整的獨立性;第二，對內部財務審計的工作范圍、責任與職權等進行明確規定，把內部財務審計進行制度化與規范化;第三，對內部審計隊伍要加強培養，增強內部財務審計人員的審計業務素質與職業道德水平。

(三)完善財務審計程序

中小型企業具有崗位設置重疊、雇員分工混亂、內部控制制度缺失等問題，可在一些重要的地方，由于企業主需要保護企業資產與監督控制企業日常事務，仍舊實行了部分合理的內部控制機制。在審計人員進行審計時，必須考察和認定相關的內部控制是否真實存在，假如沒有發現，為了把檢查風險減少到能夠接受的水平，審計人員需要采取實質性測試來獲取足夠的審計證據。在進行實質性測試的過程中，需要拿分析性測試當做補充，利用行業數據和企業財務數據及其企業歷史數據等進行對比，通過這種方法對企業業務水平進行定性。在進行審計的過程中，需要對審計方法進行一定的改進，提高審計范圍，增強審計水平，增進工作效率，利用判斷抽樣與統計抽樣兩種方法來調整樣本規模以便增進財務審計的精確度。

(四)提高財務人員素質

中小企業財務審計人員不能僅僅進行財務領域的審查，還要對企業經營管理的其他方面進行審查，更多的注重企業內部管理與決策，而不是限于過去的“查錯防弊”。財務審計人員需要有新的工作角色，改變過去單純的監督、檢查工作角色，逐步轉變為協助與服務角色，加強企業內部職能工作的聯合促進，擴大職能范圍，確保審計工作可以很好的完成。而且中小企業財務人員必須增強法制觀念、加強業務技能學習、提高職業道德，依據法律法規，與社會不良風氣劃清界限，學習財務分析與會計核算，降低會計違法行為。中小企業的內部審計機構需要一套科學的內部審計信息化系統以及相應的審計平臺，利用聯網審計、審計臺賬與審計程序等對內部審計人員進行審計工作采取全方位協助。提高事前與事中審計力度和范圍，改變事后審計的方法。

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關鍵詞：風險導向; 財務部門; 控制審計工作;

一、前言

內部控制審計工作是企業管理者為了保證企業內部控制必須重點研究的工作, 憑借構建風險模型管理者可以更好的進行企業內部控制審計工作, 不僅可以對企業財務管理中的風險進行評估, 明確企業的經濟框架, 還能通過對企業的經濟風險的分析, 增強企業的經濟實力, 完善企業的經濟基礎, 減少企業的內部壓力, 實現更平穩的發展, 幫助企業準確抓住發展機遇, 提升現代企業在世界上的經濟實力排名, 因此企業能夠實現在風險分析下的內部控制審計工作是十分必要的, 企業需要對風險有準確而深刻的認識, 幫助提高內部控制審計工作的工作效率。

二、根據風險導向的內部控制審計工作特點

由于風險導向是從企業的宏觀角度上對企業的內部控制審計工作進行調控和評估, 因此企業可以根據構建的風險評估結合企業財務報告中的錯誤風險進行整理和調查, 進而明確企業內部的財務審計目標。由此可見, 企業采取這樣的方法可以幫助企業進行更全面的風險評估, 企業管理者能夠更全面的了解企業的實際情況, 對企業的內部控制審計工作進行明確和細化, 加大對企業內部審計控制工作的管理監督力度。

企業管理者通過建立風險數據模型, 可以直觀的看清企業財務的內部情況, 并且可以容易對企業財務審計報告中的各項數據進行審核和分析復查。分析性復核是企業在進行風險導向控制審計過程中尤其重要的一部分, 也是不可避免的一部分。雖然傳統的審計工作也能對公司的財務審計報告中的各項數據進行審核分析, 但并不能與財務內部控制審計工作一起進行, 因此新型的財務審核工作對此進行了完善改革, 在根本上解決了這一困難, 這是企業緊跟時代步伐的體現, 是現代化企業的管理新模式。

風險導向下的財務內部控制審計工作能夠系統的明確企業審計工作中的各項風險, 幫助企業管理者從結構上更好的分析企業可能面臨的各項風險。企業管理者能夠將各種風險因素全面的整合在一起, 從宏觀角度上考慮風險問題, 使財務控制審計工作更具結構化。審計工作中具有針對性的各種測試程序可以在很大程度上滿足不同客戶的不同需求。通過不同外界因素和條件, 制定特有的程序, 體現了風險導向下的企業財務內部控制審計工作的個性化風格。

三、風險導向下的財務內部控制審計工作存在問題

根據研究表明, 大部分企業在面對自身財務內部控制審計工作時, 并沒有把風險管理作為審計工作需要控制審計的目標。雖然在面對政治多元化和經濟全球化的國際大環境時, 很多企業已經重點關注企業的內部財務審計工作對自身發展的影響, 但仍認為財務內部審計工作只是在財務報告表面上的查漏補缺, 沒有在根本上認識到其重要程度。因此企業往往不能對財務內部審計工作做出科學的規劃和管理, 也不能對企業在發展過程中可能遇到的風險進行科學的總結和預估, 因此在遇到實際問題時不能提出針對性的有效解決方法, 這在很大程度上威脅著企業的發展壯大。

企業的風險控制審計工作需要企業管理者通過掌握企業整體的運行情況, 然后根據實際情況對企業的各項可調控資源進行充分科學的利用和分配, 并且管理者需要根據這些制定合理的財務內部控制審計計劃和目標。根據調查顯示, 大部分企業不但沒有將風險控制評估作為財務內部控制審計工作的參考對象和重要內容, 并且一味的追求審計工作的范圍和調查對象的數目, 沒有在本質上認識到風險評估的重要地位, 因此制定了錯誤的審計工作目標和計劃。造成這一后果的主要原因是財務審計工作人員沒有樹立正確的財務風險防范意識, 對風險導向的理解較薄弱, 因此不能很好的結合風險評估做出正確的審計工作計劃。

對于一個企業來說, 能夠把握好財務內部控制審計工作能夠在很大程度上輔助公司發展壯大。而由于很多公司的高層領導者對其不夠重視, 因此公司的財務審計部門會處在一個尷尬的位置, 所以審計部門不能將自己的作用全部發揮出來, 對公司的運營和發展的促進作用大打折扣。雖然國家已經出臺很多政策幫助企業控制管理審計部門, 但很多企業并沒有真正落實到生活中, 只注重表面工作, 不按照國家的要求進行管理, 因此審計工作經常會出現很多漏洞。

四、風險導向下的財政內務控制審計工作問題的對策

對當前很多企業來說, 加強自身在企業與企業之間的競爭力是存活和發展的重要前提。能夠順利進行風險導向下的財務內部控制審計工作的前提是企業上下能深入貫徹風險導向對企業的控制審計工作理念, 企業管理者能夠認識企業在發展的過程中可能會遇到的各種風險, 加強企業的審計工作力度, 結合風險評估的數據和分析結果, 對審計工作做出正確的安排, 加強審計工作的效果。與此同時, 企業需要構建完善的風險控制管理系統, 營造一種在風險管理下的財務審計氣氛, 強調企業中審計部門的重要導向地位。

完善企業的風險導向下的內務控制審計工作不是短時間內就能夠完成的, 企業不能急功近利, 需要隨著企業的發展, 在不同發展階段根據企業的實際情況做出相應的調整, 做到風險調控和企業的經濟基礎相聯系。企業可以在加強企業審計人員的監督權利的同時, 健全完善的風險控制體系, 對可能會出現的風險進行預防, 保證企業的經濟損失最小化。同時企業需要對每個員工的責任進行分配, 完善企業的責任追查制度, 建立嚴格的企業管理制度, 保證員工的行為符合企業的管理, 對失責的員工根據制度進行一定的處罰, 防止出現逃避責任等事件的發生。

由于企業的財務審計部門往往不受企業高層員工重視, 所以審計工作不能有效的展開, 并且大部分企業的審計部門缺少獨立性, 不能在企業的組織系統中脫離出來, 因此容易受到企業總體和隸屬上下層的影響, 這些原因嚴重制約了審計部門的工作效率和完成結果。針對這一現狀, 企業需要提高審計部門的工作地位, 將審計部門分離出來提高其獨立性, 作為系統之外的監督部門存在, 對企業財務進行全面而系統的監督審計。企業甚至可以通過針對審計部門會出現的問題制定相關制度, 提高審計部門員工的工作積極性, 幫助企業進一步發展。

五、總結

綜上所述, 企業為了自身發展壯大而進行的風險導向的財務內部控制審計工作是非常必要的, 是企業在應對變幻莫測的外界經濟大環境和飛速發展的時代的必經改革之路。通過分析現代企業中財務內部控制審計工作仍面臨的問題, 我們可以發現企業管理者可通過提高審計部門的工作地位、建立合理的風險管理相關的系統和提高企業整體對于風險引導的控制審計工作的意識等方法提高企業財務內部審計工作的效率和影響力度。企業需要在自身發展情況的基礎上根據風險原則, 綜合評價建立企業財務內部審計控制審計工作的工作目標, 為企業的發展提供動力。

參考文獻

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[2]田宇村, 呂欣, 蔣曄, 張洪珍.基于風險導向的互聯網理財產品審計探討[J].中國戰略新興產業, 2017, (3) .

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（4）強化對企業財務的風險管控。在新經濟的背景之下，企業財務創新管理要注重對財務內部風險的預估、評價和管控，要在企業運營各個階段，進行財務風險的預測和評估，注重財務內控的細節控制，從而較好地規避和防范企業運營風險。2.新經濟背景下企業財務創新管理的特征分析（1）財務管理全球化的特征在新經濟背景之下，企業財務創新管理還要順應時代的要求，以市場的發展趨勢為導向，結合企業自身的實際發展狀況，進行財務內部控制和管理，要密切關注激烈的市場競爭形勢下的財務管理內外環境的變化，分析企業內部財務管理和控制中存在的缺陷和不足，探索與企業現實情況相適應的財務控制管理模式，較好地提升企業財務管理的效果。（2）多元化的財務管理目標在新經濟背景之下，企業財務管理顯現出多元化的財務管理目標特點，企業財務管理不僅要關注財務管理自身目標，還要關注知識、勞動所帶來的經濟效益的創新應用，要最大程度上整合資源，實現企業利益的最大化。同時，還要注重企業與政府機構、社會公眾、供應商、客戶相鏈接和合作，促進企業多元化的財務管理目標的實現。（3）企業財務管理職能的交叉化特點在新經濟的背景之下，企業財務管理逐漸轉變原有的直線化的管理模式，不再過分突出權利、責任及利益，而是與信息時代和新經濟時代相適應，不斷細化企業財務管理在權責利方面的內容，更為注重團隊之間的協調與合作、知識共享的實現等方面，這就使企業財務管理職能顯現出交叉化的特點，各個環節呈現出更為緊密的聯系，強化了財務管理人員的管理意識和責任意識。二、新經濟背景下企業財務創新管理的措施探索1.全面樹立企業財務管理創新理念（1）樹立國際化的戰略理念。在新經濟背景下的企業財務管理要嚴格依循和遵守國際化的戰略創新理念，面對知識經濟全球化、一體化的特點和趨勢，用前瞻性的眼光看待和分析企業財務管理，使企業財務管理與整體戰略相一致和契合，更好地推動企業的現代化、國際化進程。（2）樹立人本理念。在新經濟背景之下，要充分認識到知識經濟一體化、全球化的趨勢和特點，推行和倡導以人為本的財務管理理念，基于網絡信息技術的普及性運用趨勢，重視財務管理人員的信息化能力和綜合素養。（3）樹立危機意識。要豐富和發展企業財務管理人員的資本觀念，使企業財務管理與國際經濟管理理念相接軌，要充分認識到經濟全球化、一體化給企業帶來的機遇和挑戰，樹立企業財務管理的危機意識，不斷開拓企業對外合資的合作渠道，從不同的角度和層面促進企業資本投資的多元化發展，較好地分散企業財務管理的風險。（4）樹立實時創新意識。在新經濟背景之下，企業財務管理要注重觀念的實時創新，要引入風險投資的理念，在規避和防范財務管理風險的前提下，促進企業財務管理的實時創新，從而更好地降低企業成本，提升企業管理效益。

2.創新企業財務管理制度體系在新經濟背景之下，企業財務管理制度體系還需要進一步創新和優化，要全面規范企業所有員工的行為，建立完善的企業財務內控監管體系，明確財務內控監管體系的職責及管理權限，并依照《會計法》、《企業內部控制規范》等法律法規要求，重點加強對企業資金管理、項目運行管理、效益收支管理、財務分析等內容，準確而全面地反映出企業財務內部控制管理體系內容，實現企業財務管理制度規范下的相互監督、相互制約，全面推進企業財務管理的創新管理進程。

3.加強企業財務風險管理與監控在新經濟背景下，企業要面對新時期的挑戰和機遇，關注財務風險管理和控制，要增強企業財務管理人員的風險意識，提升財務管理人員對財務風險影響因素的預估能力和評判能力，較好地提升企業財務風險管理與監控的能力，尤其是要加強對企業項目投資規模較大、運行周期較長的項目的財務風險管理，以較好地提升企業的核心競爭力。4.做好企業財務審計工作和管理要在新經濟背景下優化企業的經營環境，加強企業財務審計工作和管理，要對企業運營過程進行全面的監督和審計，充分發揮審計監督部門的獨立監督的功能，顯現出財務審計的獨立性和權威性，更好地使企業財務管理規范化。

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關鍵詞：財務工作；財政財務審計；管理分析

伴隨著國家經濟的高速發展，財政財務審計工作在財務管理工作中的應用變得越來越重要。而現在財政財務審計工作所針對的不再是某一個單一部門，而是逐漸的應用到了不同階層的財務工作當中。但目前我國財政財務審計工作中仍有許多問題及不足之處，審計制度體系的不完善，專業人才的匱乏，都極大程度的影響了財政財務工作的順利展開。本文就財政財務審計在財務工作中的應用以及存在的問題，進行簡要分析供大家探討。

一、財政財務審計的工作內容及作用

1.財政審計。財政審計工作主要由：財政預算執行審計、財政決算審計’財政收支審計三個方面組成。財預算審計是根據企業單位未來的發展方向方針對其財務工作做出科學合理的分配，審計部門對企業單位的財務工作進行分配和管理等活動行為進行監督審查。財政決算審計是審計部門對企業單位的收支決算進行詳細徹底的監督審查，杜絕造假和謊報的情況發生。財政收支審計是對審計的企業單位的財政收支等一切相關活動和賬目來往行為及經濟信息進行監督審查。2.財務審計。財務審計也稱為會計報表審計是對企業單位的資產、負債、盈虧等方面的真實性與合法性進行審查。通過以報表的形式來展現企業單位的財務經營狀況以及資金的流動等情況。3.促使財務工作良性運轉。在企業單位的運營過程中，難免會出現財務和會計制度不夠科學及完善的情況，導致了財務工作人員在職業素養及業務能力上存在著良莠不齊的現象，難以做到很好的執行財務監管部門的具體要求，當處理不妥時就會出現無故消耗的情況發生，進而導致資金財產的損失，給財務審計工作帶了負面的影響作用。

二、財務財政審計工作中存在的問題

1.專業人才缺乏。現如今，無論是民間審計或政府審計重點都在于，對財政財務收支的審查其是否具有真實性、合理性、合法性，以此來避免職務犯罪情況的發生。但在實際過程中，由于專業的審計人員的不足，導致了審計工作人員的整體職業能力降低，從而導致影響了審計工作的順利開展以及工作效率，尤其針對于財務工作中，新問題、突發狀況的不斷出現，更顯示了專業審計人員缺乏對審計工作帶來的影響。伴隨著市場化經濟的不斷加快，財政財務審計工作中對于審計評價標準的科學化的要求要不斷提高，同時應該著眼于對于審計信息化的發展，但由于目前現代化審計人才的缺乏，以上的提議無法得到很好貫徹落實。所以建立優秀專業的審計人員團隊，是審計工作接下來發展的重要任務之一。2.審計人員意識不強。當前我國很多財政財務審計人員的對于工作的思想意識并沒有達到應有的水平階段。所以在實際工作當中，對于所遇到的問題沒有明確化，也很少有憂患意識，有的工作人員甚至認為財務財政審計工作會造成同事之間相互猜忌不和諧的情況，當懷有這種思想意識的審計工作人員在審計過程中，會導致審計環節的疏漏和監督執行了的下降，甚至導致所接手的財務工作觸犯法律法規，對企業單位和國家造成不必要的損失。3.制度體系不完善。在目前很多企業單位中對于財政財務審計并沒有建立科學合理有效的運行機制，使得在實際的審計工作中，財政財務審計工作達不到預期的設想，同時也會導致審計行為無審計結果的情況發生，致使監管會計信息能力下降，一旦出現問題，會給企業單位帶來巨大的損失。由于體制的不完善，也會給財政審計工作中審查范圍與審查領域帶來一定影響，達不到全面審查的目的，會導致出現財政資金或財政經費去向不明的情況發生，致使審查人員忽略疏漏而不對其進行審計。相較于受到重視的預算審計，許多部門對于財政收支審計以及中央轉移支付的資金審計的重視程度還是不夠。所以完善財政財務審計的制度體系是未來，財務財政審計工作的一項重點。

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1、財務審計風險定義

審計是一項重要的工作，國際審計標準第25號重要性和審計風險分中認為審計的實質是對誤報財務資料可能造成的不適當影響風險。美國審計準則認為審計風險是審計人員無意中對重要的錯報財務報表沒有進行適當的修正審計意見的風險性因素。我國審計準則中認為審計風險是會計報表中存在的重大錯誤和漏報等注冊會計師在審計后發表不恰當審計意見的可能性。盡管誤報的情況也在考慮范圍中，但是從審計風險的角度來說在基本的涵義表述上是一致的審計風險是審計人員對存在重大錯誤或者誤報的財務報表在審計后認為該重大錯報和漏報并不存在，與事實不符合的審計意見風險。

2、財務審計風險的外在表現

一般來說，審計風險的表現是多種多樣的，其主要的組成部分為固有風險與控制風險以及再檢查風險的組合，這是美國的注冊會計師協會所提出的看法。不可否認其對我國的財務審計具有十分重要的指導意義，這其中就包括固有風險、控制風險和檢查風險三方面內容的揭示。

2．1固有中風險。

顧名思義，固有中的風險指的就是財務審計工作無法回避的實際風險，往往會獨立于會計報表審計而存在，也會依附于會計報表的偏差錯誤而出現，是內部控制失效的體現。

2．2控制中風險。

控制中風險往往不能為審計人所清晰掌握，而財務審計單位往往也不能及時有效地將其識別控制，其在一定程度上與固有風險類似，多會存在于財務報表中的漏洞。

2．3檢查中風險。

財務審計在注冊會計師采取控制和管理中依然會存在風險，這就是所謂的檢查中風險，而其也經常表現在被審計單位會計報表上的不合理數據和錯報指標。

3、財務審計風險的形成原因

在企業的財務經營管理中，導致審計風險出現的原因有很多，下文對此作出簡單概述:

3．1審計程序不規范，審計方法不合理。

財務審計的實際操作流程中經常伴隨著不規范，這就導致相應的審計問題的出現。以財務審計取證環節為例，許多時候相關人員并沒有安裝國家法規進行操作，對于資產抵押、票據貼現等重要環節也往往疏于管理。不但不重視報表的項目合理性審核，更談不上妥善審計，具體到審計方法上由于成本與指標的制約而極易出現紕漏，掛一漏十的情況常常出現，這對審計的最終質量有十分不利影響。

3．2財務審計缺乏科學手段，審計風險意識淡薄。

財務審計工作是一項嚴謹細致的工作，其科學性與嚴肅權威性并重，是相關工作人員在具體操作中所不能回避的，對于相關的法律法規也要做出相應的把握。但在我國不少企業的實際操作中，不合理的審計現象依然時有發生，這之中很大一部分原因就是未能使用科學嚴謹的手段進行審計工作。另一方面，人為原因也是財務審計中的重要因素，許多審計工作人員缺乏組織紀律，沒有責任心和行業素養，甚者缺乏最基本的工作積極性和主動性。正是這種風險審計意識的缺少也在很大程度上加劇了財務審計風險的破壞和影響，給相關工作留下隱患。

3．3審計人員專業技術能力較弱，被審單位不主動配合。

同上文所述，審計從業人員的人為原因是審計風險評估中不可忽視的重要因素。許多相應的工作人員根本不具備必要的業務能力，他們不但不能駕馭審計風險，更無法對審計風險進行有效控制。許多時候這些缺乏扎實專業知識的人員在面對多變的審計環境時沒有對應的應對手段，由于并沒有適當的洞察和判斷力，所以就無法完成高質量的審計任務。具體到審計過程中，被審計單位是否主動配合也影響著最終結果，如果相關單位存在瞻前顧后，不認真開展就會使工作中的阻礙或抵觸增加，給正常的檢查帶來不可估量的影響，在審計人員不了解被審單位基本情況下，被審單位不提供有效的審計資料，有意隱匿其經濟活動內容，如此種種，都直接制約著審計質量的提升。

4、財務審計風險防范措施

4．1加強技能培訓，提升審計人員業務修養。

在面對時展和市場環境變更等情況時，對于新問題、新理論和新狀況，都需要不斷推陳出新培養新型人才。而具體到培訓實踐中，加強技能培訓，著力提升有關人員的修養。克服財務審計中的不良心理。另一方面，審計人員應重視自我道德的養成，重視修養和思想境界的提高。讓智慧、真實、勤奮、誠懇等美德體現在審計人員身上。做一名有益于人民、服務社會、奉獻祖國的人。肩負起新時期財務審計賦予的光榮使命，不但做一名合格的工作者，而且更要做一名出色的工作者。另一方面，建立健全審計質量內控制度也是十分關鍵的，要保障設計工作對審計業務質量的合理管控，杜絕不健全和不到位的情況，著重保證審計質量。

4．2審計程序規范化，審計方法科學化。

審計程序規范化是保證現代財務審計順利進行的前提條件，沒有程序規范化，審計將一盤散沙，不能體現財務審計的實質性作用。落實到具體的財務審計工作中就需要相關人員做好計劃和取證工作，合理安排每個環節的工作側重點，積極遵守相關的法律條文。當出現不合理情況時要按照法定程序和要求逐一進行、逐一解決;再者是在方法上做到科學化、現代化、合理化，積極運用先進的以風險為導向和國外先進的基礎審計模式，盡可能采取必要的收集審計工序，緊密聯系實際，通過綜合分析真實合法的采集資料，盡最大可能降低審計風險。

4．3建立財務風險防范基金，健全審計法律法規。

為保證審計業務順利開展，設置符合比例的風險防范基金就是十分必要的手段，建立風險防范基金，實行專戶專儲，專門用于因審計風險造成的損失，也可向保險公司投責任保險，這樣便可從資金利用的角度防范風險，彌補一些因風險造成的損失。加強對審計人員應對能力和執法選擇的培養是增強約束力的重要手段。同時還要通過相關機制推動審計機關和審計工作者自覺地依據相應法規完成相關工作，并在專門機關審查時做好配合工作。發揮社會各界和廣大人民群眾的監督作用也是十分重要的，另外就是要突出審計機關和有關人員中成的表率楷模作用。

5、結語