財務相關理論范文

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理論是實踐的指導。沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。任何實踐都需要正確的理論指導,否則很可能出現“南轅北轍”的結果,花費了大量的人力、物力、財力卻導致了實踐的無效和混亂。同樣,財務理論的學習、研究也是指導財務實踐的重要基礎,將為財務實踐指明正確的方向。大型國有企業的財務實踐具有自己的特點,涉及的財務資源巨大,如何利用財務理論指導財務實踐,是一個積極的、有現實意義的課題。

2企業財務理論學習與研究的主要內容

2.1財務理論體系的基本觀點和方法

財務理論體系的研究旨在揭示財務對象各要素之間的本質規律,解釋現實與預測未來。因此,學習、研究財務理論體系,熟悉相關模型,將為更好地運用相關知識解決財務實踐中的問題奠定良好的基礎。財務理論體系分為基礎理論和應用理論兩大部分。基礎理論包括財務管理主體、客體、目標、假設、原則、任務和體制機制等理論,還包括財務管理的本質理論、行為理論和職能理論以及財務發展史等。不同的研究者對這些理論有不同的看法。例如,財務管理的本質理論有“資金運動論”、“價值分配論”、“價值運動論”、“本金投入收益論”和“財權流論”等觀點;財務管理職能也有“六職能說”、“五職能說”、“四職能說”等觀點;財務管理目標有“經濟效益最大化”、“利潤最大化”、“所有者財富最大化”和“企業價值最大化”等觀點。我國大型國有企業在完成企業利潤目標的同時需要承擔部分社會責任,因而財務管理目標也具有特殊性,必須加強具體財務理論在不同環境下表現形式的相關研究。

應用理論包括應用理論體系和應用方法體系兩部分。應用理論體系具體包括:資本結構理論、投資組合理論、股利政策理論、資本資產定價理論、套利定價理論、風險規避理論、利率決定理論、匯率決定理論、市場效率理論(有效市場假說EMH)、成本與信號傳遞、控制權理論、初次公開發行理論和信息不對稱理論等。應用方法體系可分為基本方法和具體方法。基本方法包括如貨幣時間價值、風險價值、成本效益分析、動態數量分析、經濟數學模型法等;具體方法包括財務預測、財務決策、財務控制、財務分析、財務檢查等各個環節的方法,如經濟訂貨批量法、差量分析法、因素分析法、凈現值(NPV)分析方法、金融衍生產品估價技術、事件研究方法、公司估價技術和現金持有量模型等技術性方法。

熟悉理論體系和應用方法體系中的各種基本觀點、方法,結合金融市場、資本市場和企業實際,可以很好的指導企業的財務實踐,并充分利用金融市場和資本市場,為企業的融資、公司治理和價值評估等具體的財務實踐服務。

當然,對于不同的財務理論體系劃分也有不同的觀點,如湯谷良認為西方財務的理論基礎劃分為7個基本的理論模塊;謝志華、湯谷良認為企業財務分為所有者財務、經營者財務(包括董事長總經理理財)和財務經理財務3個層次。熟悉不同的理論體系劃分方法可以為提高理論研究與實踐的效率提供借鑒。

2.2實證研究的方法

實證研究,是指通過對研究對象的材料進行數理統計、分析,并設計實驗,進行量化的、精確的測試并推導出結論的研究過程,一般由以下4個步驟構成:(1)問題的提出。重復出現的經濟現象和對于已有研究成果的思考或完善都可以成為問題提出的起點;(2)構建理論模型。包括提出假設、構建模型和導出假說3個環節;(3)進行經驗實證。主要是檢查理論假說能否經得起經驗資料的驗證,如果假說被經驗資料證明不成立,需要重新構建理論模型;(4)對實證檢驗結果進行分析、解釋,得出結論。

目前發表在《經濟研究》、《會計研究》等核心期刊上的論文相當部分采用了實證研究的方法,論文中包含大量的數學符號或計量模型,數學分析可將復雜的經濟關系高度抽象,有利于經濟概念的精確定義,有利于經濟學理論的推理。熊彼特把數學分析工具的改善視為衡量經濟學發展的標準;現代諾貝爾經濟學獎獲得者的研究成果幾乎都離不開經濟模型的構建和實證研究方法的應用;現代財務理論基礎的相當部分內容運用數學符號或模型予以表述。我國的財務實證研究還處于起步階段,相關統計軟件使用不夠廣泛,國內學者大多采用實證方法來研究我國上市公司的相關財務理論問題,例如股利信號傳遞理論、CAPM理論、股市有效性及資本結構等理論在我國資本市場和上市公司的體現方式和有效性。

實證研究方法大量使用數學語言,需要較好的數理統計和計量經濟學等數學基礎,需要掌握大量的數據作為研究的支撐。企業財務人員將實證研究方法的學習作為財務理論學習與研究的內容是很有必要的,即使數學基礎水平暫時無法提高,也應加強數據搜集和統計分析的意識。同時,必須認識經濟數據的真實、準確對嚴謹的財務實證研究的重要性;數學分析必須以財務理論的規范研究為前提,避免陷入就方法而方法的數學模型參數討論之中,從而迷失研究方向。

2.3企業財務管理中的熱點問題

結合中國石化集團公司的實際,財務理論的學習、研究要關注以下方面內容:①公司財務治理結構的研究。公司財務治理結構是公司治理結構的一個子系統,從屬于公司治理結構,關系公司財務決策權、財務執行權和財務監督權的權力劃分與配置問題;②企業福利貨幣化政策對個人所得稅稅負的影響;企業所得稅、消費稅、增值稅等稅收政策轉型的研究;③對“十二五”財政支持政策的研究;④社區建設和運行費用的資金投入政策的研究;⑤企業年金、住房補貼等關系職工切身利益的財務政策;⑥內控授權、績效考評等激勵機制研究;⑦與石化行業發展相關的宏觀經濟金融政策研究。

同時,還應加強特殊財務業務相關理論研究,包括資產重組、可轉換債券、資產評估、衍生金融工具等方面中所涉及的財務問題,企業多元投資風險控制方面的財務問題,加強對集團型企業財務管理體制的研究

3財務理論學習與研究應考慮的因素

3.1人的因素

英國經濟學家科斯(RonaldH.Coase)、美國經濟學家阿爾欽(A.A.Alchian)、德姆塞茨(H.Demsetz)、詹森(M.Jensen)和麥克林(W.Meckling)等都把企業視為“一系列契約的集合”(顯性的和隱性的),股東、債權人及其他相關利益者均是契約的組成部分,企業實質上是圍繞財務資本和人力資本等關鍵資源而建立的。因此,財務理論的學習、研究中必須考慮到人的因素。一方面,人具有“經濟人”屬性,追求經濟利益;另一方面,人還具有“社會人”屬性,追求安全、尊重、成就和自我實現等,這兩種屬性都會成為企業資源配置和成本支出的影響因素。人工成本是財務成本當中的重要組成部分,即使企業是從人工成本方面考慮,也要求在財務決策時更多地考慮人的因素。例如,很多公司給予員工(甚至關鍵供應商)股權不是為了籌資,而是為了維護公司長遠的生存能力。這些因素,都會影響企業財務目標的實現。

3.2制度因素

亞當·斯密以來的經濟學家們以“經濟人”假設為前提,在制度不變的前提下研究經濟問題。這種只考慮經濟因素、忽視制度等非市場因素的研究方法很難解釋現實生活中的諸多經濟現象。

20世紀30年代誕生的制度經濟學派,揭示了制度對社會經濟發展的影響無處不在。人的有限理性和人的機會主義傾向使人類行為與制度具有內在的聯系,有了制度的作用,土地、勞動、資本和企業家這些生產要素才得以充分地發揮作用。目前影響全世界的金融危機起源于美國的次貸危機,而次貸危機產生的最重要原因就是與對“金融創新”監管不力的制度性因素相關。因此,財務理論的學習、研究可加入制度經濟學方面的內容,將其與財務管理研究結合起來;實證研究中,必須體現現實社會中的制度因素以及文化、社會習俗、價值偏好等社會因素。

3.3企業經營管理中的因素

企業的財務理論研究必須結合企業經營管理中的實際問題。例如,理論研究。企業經理人的問題在我國十分突出,委托人自身也存在不少問題。因此,應重視國有企業的成本控制,做好上市公司業務、人員、資產、機構、財務5方面與母公司的分離,防止母公司通過關聯交易轉移上市公司資金和利潤,禁止募股資金的使用方向隨意改變,防止長期不分紅或惡意分紅現象的發生,為企業的長遠發展服務。

3.4國際化經營的相關因素

企業的財務理論研究必須與國際化競爭戰略相結合。隨著國際化經營的開展,外匯風險管理、跨國投資的環境分析、跨國投融資策略和跨國稅收管理等財務問題越來越受到關注。國際化經營中的任何決策不當將帶給企業巨大影響甚至損失。香港中信泰富公司正是因為簽訂了不適當的匯率期權合約而嚴重影響了其財務狀況。

跨國公司財務管理起源于20世紀50代,發展于20世紀70年代。涉及國際金融、國際投資、國際會計和國際稅收等多學科。20世紀80年代末以來,跨國經營中的市場不完全性、風險、貨幣和資本市場的分割與一體化等特殊因素要求開展國際化經營的企業必須加強與跨國經營相關的財務管理理論研究。中國石化以建設成為國際化能源化工公司為戰略目標,以國際勘探、國際工程和聯合石化等子公司為載體的國際化業務不斷延伸,迫切感受到需要進行跨國資本運作和國際稅收等方面國際財務問題的理論研究。

財務理論學習與研究的主要途徑

4.1充分利用企業自身的研究能力

企業是財務理論實踐的主體,積極開展財務理論的學習、研究,有利于解決財務管理中的實際問題,提高財務管理水平。因此,企業必須重點利用自身的財務人員進行理論研究工作,這為財務理論與實踐的緊密結合提供了最為便利的條件。

目前,各大企業基本設有研究機構,但大多是研究生產中的技術問題和工程建設問題,專門進行財務理論研究的機構幾乎沒有,而財務管理體制、資金集中管理、會計集中核算、國際稅收等方面的理論又都是企業真正需要的,并且很多企業正進行相關方面的業務實踐。缺乏適合企業需求的財務理論指導,不利于這些方面工作的規范性,也不利于提高相關工作的效率。

因此,應從企業的層面或更高層面鼓勵財務人員進行財務理論方面的研究。首先,必須提高相關人員的科研能力和水平。目前企業具有科研能力、符合研究條件的財務人員不是很多,尤其是長期從事財務實踐的人員,大部分沒有財務理論研究的經歷,只有少數人員通過申請企業內部課題的形式進行過一些相關研究。必須加強對相關人員的科研能力培訓,通過參與其他人員的課題組、參加學術會議等多種形式提升其研究能力。其次,必須建立財務理論研究相關的激勵機制,調動財務人員參與財務理論研究的積極性;將科研經歷作為財務人員職稱評審從優的條件,促進財務人員對積極參與理論研究重要性的認識。同時,可從課題經費、科研時間等多個方面為財務理論研究工作提供支持。

4.2加強企業與高校及中介機構的合作

近幾十年來,西方財務理論發展迅速的一個很重要原因是“產、學、研”結合緊密。雖然最近的金融危機對美國的投資銀行等金融機構打擊很大,但美國投資銀行等中介機構擁有大批高素質的專業研究人才、龐大的專業數據庫進行大量的財務研究,能夠定期地向投資者提供有關投資機會評估、投資風險和報酬、投資對象的信用等級、盈利前景和發展趨勢等財務分析報告,這些研究模式是值得重視的。通常,中介機構與高校聯系緊密,經常邀請著名的財務學教授、專家擔任公司顧問,接受高校學生的實習與合作研究,從而獲得更為廣泛的信息渠道和更為活躍的研究思路,為專業分析提供更高水平的技術支持。我國高校財務學專業的教師很少具備與中介機構、大型企業合作的條件和動力,使其在理論方面的研究缺乏實踐基礎,不利于財務理論體系更深入地研究和發展,也不利于提升對企業財務實踐的指導作用。因此,企業可以積極主動地開展與高校等研究機構的合作研究,充分發揮其理論研究的能力和作用。

4.3充分利用企業自身的學術平臺

應充分利用企業已有的學術平臺,進一步推廣理論學習、研究的成果在企業實際管理中的應用。中國石化會計學會是中國石化集團公司各企業進行學術研究的重要平臺,要積極通過該學會、中國總會計師協會石油分會等專業學會加強與中國會計學會等學術團體的聯系,還可以考慮利用這個平臺加強與國外財務會計學術團體的聯系。

具有企業、行業特性的科技期刊也是增強理論學習與研究效果的平臺,如《石油化工管理干部學院學報》、《中國石化財會》等科技期刊。特別是CNKI等學術期刊數據庫全文收錄期刊,可以為學習、研究者提供寬泛的信息渠道和相關數據,有利于學術觀點的充分了解和傳播。中國石化內部召開的研討會議和各種財務專業會議也是加強財務理論研究的極好機會。

總之,企業重視并積極開展財務理論的學習與研究,能夠充分利用企業財務實踐活動的資源優勢,在推進財務理論學習、研究的同時用財務實踐檢驗財務理論,使理論指導與財務實踐有機地、緊密地結合,為企業的發展和我國財務理論方面的研究做出貢獻.新晨

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（一）賬戶使用 票據有支票、本票、銀行匯票和商業匯票四種。在賬戶使用上，支票由于期限較短（一般10天），企業無論是收到支票還是簽發支票，都應通過“銀行存款”賬戶核算；本票和銀行匯票期限較長（本票2個月，銀行匯票1個月）、月末往往流通在外，應使用“其他貨幣資金”賬戶核算。開出票據借記“其他貨幣資金”賬戶，收到票據送存銀行并根據進賬單回單借記“銀行存款”賬戶；商業匯票本質上是延期付款的證明書，由購銷雙方簽發，所以使用“應收票據”賬戶核算。

（二）結算程序 在結算程序上，實務中收到支票送存銀行并根據進賬單回單，借記“銀行存款”賬戶的做法，其實不對。實際上，支票送存銀行后，各商業銀行必須定期進行票據交換，以確認票據的真實性，待審核無誤后才能將款項由付款方劃給收款方，因為銀行不墊付資金。在實務中有兩種做法：一是進賬單一式三份，一份銀行留存，一份退給交票方，一份作“收款通知”，交收款方入賬；二是進賬單一式兩份，一份銀行留存，另一份退給交票方，待票據交換無誤后代作“收款通知”用。

（三）票據加密 為保障支票持有人的權益，有條件的地區可使用支票圈存，即商業銀行通過網上銀行對支票的真實性和結算金額進行鑒別，并在支票上圈存確認。此外，為了防范支票丟失被冒領以及偽造支票等風險，出票人可通過設置最高結算金額、支付密碼等措施，來加強支票的管理。

二、存貨相關會計處理

（一）存貨涉稅 對于存貨中的原材料，若使用用途改變，如用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費等，其進項稅額按稅法規定不得抵扣，應當轉出計入有關賬戶。會計處理上，借記有關賬戶，貸記“原材料”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”等賬戶。對于存貨中的自產產品，若用于對外投資、發放職工福利、分配給股東、捐贈以及用于非增值稅應稅項目等按稅法規定視同銷售，應征收增值稅。在稅法上視同銷售的情形，其會計處理是否確認產品銷售收入，還應根據收入確認標準進行具體判斷，只有滿足收入確認條件的才能確認為產品銷售收入，否則應按產品成本入賬。比如以產品對外投資，視同將產品出售后以收到的款項再對外投資，應確認產品銷售收入。會計處理上，借記“長期股權投資”賬戶，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

（二）跌價存貨銷售 存貨如果計提了跌價準備，銷售時應按比例結轉存貨跌價準備，借記“存貨跌價準備”賬戶，貸記“主營業務成本”賬戶，以還原存貨真實的成本。

（三）商品售后經營性租回 為了防止虛假交易，對于商品售后經營性租回，如果售價高于公允價值應通過“遞延收益”調整。例如健身器材商品成本90萬元，公允價值100萬元，售價110萬元，銷售的同時簽訂經營性租賃協議租回，商品并未交付。在會計處理時，應將公允價值與商品成本的差額確認為商品銷售損益，將售價與公允價值的差額確認為“遞延收益”，在租賃期內按租金費用比例分攤。如果售價低于公允價值且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，也需要通過“遞延收益”調整。

三、固定資產相關會計處理

（一）固定資產涉稅 自2009年1月1日起我國實行消費型增值稅后，對于購進固定資產支付的增值稅，并非一概允許抵扣。允許抵扣的僅限于貨物類固定資產，而且必須符合增值稅應稅項目的規定。其進項稅額可以抵扣的主要是購進機器設備等貨物類固定資產；而以下情況其進項增值稅不允許抵扣：一是對于用作建造房屋等不動產而購進的工程用材料，二是用于非應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物類固定資產。另外，在購建固定資產過程中，如果不動產在建項目領用材料，其進項稅額也不能抵扣必須轉出，借記“在建工程”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶；如果不動產在建項目領用產品，其銷項稅應計入工程成本，借記“在建工程”賬戶，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。

企業購進貨物類固定資產運費涉及增值稅的，在取得合法憑據后按規定允許抵扣進項稅額。目前的規定是：接受鐵路運輸服務，按鐵路運輸費用結算單據上注明的運費（不包括裝卸費、保險費等其他雜費）金額，按7%的扣除率計算進項稅額。自2013年8月1日起，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等貨物運輸，增值稅稅率為11%。貨物類固定資產銷售時，銷項稅額分時段計算，2009年1月1日之前購進的，按4%稅率減半征收，在此之后的，按現行稅率17%征收。銷售時，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”賬戶。當貨物類固定資產出租時，其租金為含稅租金應換算出銷售額，稅率為17%，確認銷項增值稅。

（二）固定資產盤盈 對于固定資產盤盈，一般都作為前期差錯處理，但實際上固定資產盤盈也應當分前期差錯和本期差錯兩種情況。本期的差錯，應當采用劃線更正法、紅字更正法和補充更正法更正，只有前期差錯才需要調整受影響的各期會計報表相關項目。

四、無形資產相關會計處理

（一）賬戶使用 設置“無形資產”賬戶來核算無形資產。無形資產出租、出售應分別計入“其他業務收入”和“營業外收入”賬戶。無形資產轉讓式出售后應沖減“無形資產”賬戶。

（二）累計攤銷 對于使用壽命不確定的無形資產應在期末判斷是否減值，對于使用壽命確定的無形資產應當確定在使用過程中的每期攤銷額，并應對其使用壽命和攤銷方法定期進行復核。無形資產的使用壽命不能等同于使用年限，在計算無形資產攤銷額時既可以根據無形資產的使用年限也可以根據構成使用壽命的工作量等計量數量確定。其攤銷的會計分錄視無形資產的服務情況分別計入“管理費用”“制造費用”“銷售費用”等賬戶。

（三）營業稅改征增值稅 自2013年8月1日在全國范圍內實施營業稅改征增值稅試點后，專利、技術、商標、商譽、著作權等為增值稅應稅項目的無形資產，增值稅稅率為6%。企業購進增值稅應稅項目的無形資產，其進項稅額允許抵扣。會計處理為：借記“無形資產”“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶；貸記“銀行存款”等賬戶。企業出售、出租應稅項目的無形資產，應征收增值稅，借記“銀行存款”“累計攤銷”等賬戶，貸記“無形資產”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”等賬戶。

五、投資性房地產相關會計處理

（一）賬戶使用 投資性房地產若以成本計量模式轉換為以公允價值計量模式，其公允價值上升按現行規定，貸記“資本公積”賬戶；出售時，對于原計入資本公積和轉換模式后的公允價值變動損益，均應沖減“其他業務成本”賬戶。

（二）投資性房地產涉稅 投資性房地產出售、出租按規定應交納營業稅等相關稅費。對于在二級市場上轉讓的土地使用權，應按銷售價款扣除拍賣成本或土地受讓價款后的余額（出售）或租金收入（出租），交納營業稅。

對于房產應區分情況：若是企業購置的房產出售，應按銷售價款扣除購置原價后的余額，交納營業稅；如果企業自建房屋出售，應先按建筑業勞務確定的營業額交納3%的營業稅，再按銷售不動產交納5%的營業稅。若房產出租，應按租金收入交納營業稅。企業計算出營業稅，計入“營業稅金及附加”賬戶。同時，在計算營業稅時，按規定可以從營業額中扣除的金額必須提供合法有效的憑證，否則不得扣除。

六、所得稅相關會計處理

（一）暫時性差異 有些資產或負債項目的賬面價值逐期變動，在確認本期暫時性差異時，應分清暫時性差異是發生還是轉回。例如，交易性資產——股票，購買成本1100萬元，上期股票跌價100萬元，資產賬面價值1000萬元，計稅基礎1100萬元，可抵扣暫時性差異100萬元，稅率25%，確認遞延所得稅資產25萬元；本期股票漲價110萬元，賬面價值1110萬元，計稅基礎1100萬元不變，暫時性差異10萬元，為應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債2.5萬元。本例會計處理時應確認遞延所得稅負債發生2.5萬元，同時將遞延所得稅資產25萬元轉回。所以，在對資產或負債的賬面價值與其計稅基礎比較時應同時對資產或負債本期的賬面價值與上期的賬面價值逐項分析，不能用期末資產或負債的賬面價值與其計稅基礎做簡單比較，因為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的本期變動數才是本期的發生額。

（二）稅率變動 遞延所得稅采用的是未來轉回時的稅率，當稅率發生變動時應對遞延所得稅資產或遞延所得稅負債期初余額進行調整，實務中可采用簡便方法計算。例如，期初資產賬面價值1000萬元，計稅基礎900萬元，所得稅稅率25%，遞延所得稅負債25萬元；本期資產賬面價值1100萬元，計稅基礎900萬元，稅率變更為20%，應納稅暫時性差異為200萬元。本期遞延所得稅可根據遞延所得稅負債本期變動額直接計算：即本期遞延所得稅負債發生額為貸方15萬元（期末貸方200×20%-期初貸方 25），其結果等于對遞延所得稅負債期初借方調整5萬元[25÷25%×（25%-20%）]與本期貸方發生額（200×20%）之差計算的結果貸方15萬元。

（三）應付職工薪酬的暫時性差異 應付職工薪酬的暫時性差異應根據職工薪酬的明細項目具體分析，其暫時性差異不全為零。稅法中對于合理的工資、薪金支出準予稅前據實扣除，若稅法中規定了稅前扣除標準的，應執行標準。如企業當年實際發生的職工福利費、工會經費、職工教育經費分別按不超過工資薪金總額的14%、2%、2.5%的標準據實扣除，超過規定標準的部分，當年不允許稅前扣除，除職工教育經費（職工教育經費超過的部分允許結轉以后納稅年度扣除）外以后期間也不得稅前扣除。例如，應付職工薪酬1000萬元，當年實際發生的福利費200萬，工會經費20萬，職工教育經費30萬元。應付職工薪酬的賬面價值為1250萬元，其計稅基礎為：職工教育經費稅前扣除標準=1 000×14%=140（萬元），企業超過規定標準列支=200-140=60（萬元），稅法規定當年及以后期間不允許稅前扣除；工會經費稅前扣除標準=1000×2%=20（萬元），企業實際列支20萬元，未超過稅法規定扣除標準；職工教育經費稅前扣除標準=1000×2.5%=25（萬元），企業超過規定標準列支=30-25=5（萬元），5萬元當年不允許稅前扣除，但是允許結轉以后納稅年度扣除。應付職工薪酬的計稅基礎=賬面價值-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額=1250萬元-5萬元=1245萬元。

（四）遞延所得稅確認時間 除企業合并等特殊事項外，遞延所得稅的計算通常在年末進行。會計月末結轉損益類賬戶時，所得稅費用一般只核算當期所得稅，年末再確認遞延所得稅，以便簡化會計核算工作。

七、其他相關會計處理

（一）壞賬準備提取范圍 壞賬準備的計提范圍是應收債權，包括應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、長期應收款等。當應收票據到期不能收回時，根據金融工具確認與計量準則的要求應終止確認，會計處理時根據應收票據到期的賬面價值，借記“應收賬款”賬戶，貸記“應收票據”賬戶；預付賬款發生不能收回的情況下，會計處理上轉入了“其他應收款”賬戶，因此，編制資產負債表時，并不需要對“應收票據”和“預付賬款”項目扣減壞賬準備。

（二）現金盤虧 在審批后處理上，如果原因不明，不能借記“管理費用”賬戶，這會引起誤導。出納保管現金并記現金日記賬，現金不可能發生原因不明的短缺，如果是出納疏忽造成的，應由出納負責賠償，如果是意外原因如被盜等造成的，應扣除有關責任人和保險公司等賠償后，計入“營業外支出”賬戶。

（三）捐贈收入 企業接受捐贈收入，一般計入“營業外收入”賬戶，但接受關聯方的捐贈應當計入“資本公積”賬戶，以便真實地反映企業的利潤總額。

參考文獻：

[1]財政部：《企業會計準則2006》，經濟科學出版社2006年版。

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很多企業對于財務管理信息的核算，主要是在月末，在月末提供該月的財務支出以及資金的流量。但是對于施工企業來說卻不同，工程監控管理是實時進行的，并且具有很強的動態性，比如一些索賠處理，若是索賠的時效為兩個星期，那么對于索賠數額的計算必須有財務管理信息的支持，若是索賠事件發生在月中，那么必須要有月中的財務管理信息支持。所以，必須要把財務管理信息所的時間縮短。一般來說，很多企業都善于利用成本信息進行項目管理，這樣只有等到月末，才能夠得到完整的財務報告，或者是等到項目在完成之后才能夠得到一些數據信息。并且很多項目在完成之后，也存在很大的問題，對于一些財務數據，也無法讓人理解，所以相關的項目管理者必須要經常性的利用財務信息，來進行項目的查看管理。

二、項目財務管理方法的研究

(一)利用工程量清單收集成本信息

對于施工單位來說，傳統的財務信息收集方法主要是將一些支出的成本，按照相應的科目進行匯總，不進行分類，最終導致了一些施工材料機械等成本費用都記錄在一起，使得財務管理十分混亂，無法很好的進行每一個項目的成本控制，并且這些財務信息無法很好的將項目的進度以及成本信息聯系起來。財務管理具有很強的靈活性，不會受到財務制度的約束，對于工程項目財務信息的收集，主要從預算開始，找出相應的差異并且進行糾正。因此，在施工的過程中，必須要將工程預算清單作為標準，按照清單上的規定，進行項目成本數據的收集，對于分項工程成本的支出，主要包括了工程材料、人工、機械等工程現場項目費用。根據工程量清單中的項目設置以及費用歸集原則，來對財務成本核算方法進行改進。若是財務成本核算科目與清單上項目費用的劃分一致，那么得到的財務數據將會對工程起到指導作用，并且能夠反饋一些真實的成本信息。

(二)預測資源的需求量

對于施工單位來說，必須要對每一個項目的使用成本進行提前預估，對每一個項目進行預測，從而來得出總體的資源需求量，這樣有利于合理的分配資源，在技術上也可以進行一些調整，很多資源需求量的預測都必須要加入特定的限制條件，首先是確定各個類型資源的數量以及范圍，最后進行整體性的整理時，必須要能夠將各個項目所需要耗費的成本進行匯總。對于資源需求量的預估有利于對工程項目的控制，可以提高現金的使用效率。

(三)資金需求預估

對于一個企業來說，最為重要的便是資金的需求，資金管理的好壞直接影響著企業的財務管理水平。現今，在競爭激烈的建筑市場，資金緊張的問題日益嚴重，一些拖欠工款的現象十分普遍，嚴重的影響著施工企業的生存以及發展。在建筑市場，會經常出現一些墊資現象，這樣導致了資金的使用效率很低，財務風險加劇。因此，各大施工企業必須要提高自身資金管理水平，制定完善的資金使用計劃，對施工過程中的項目資金使用情況做一個完整的預估，做到計劃控制，增強資金使用率，促進企業的正常運轉。

三、結束語

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關鍵詞：高等院校；財務管理；理論分析

一、財務管理環境對高等院校財務管理的影響

任何事物總是與一定的環境相聯系、存在和發展的，高等院校的財務管理也不例外。不同時期、不同國家、不同領域的財務管理有著不同的特征，這是因為影響財務管理的環境因素不盡相同。如果把中國高等院校財務管理工作看做是一個系統，那么，高等院校財務管理以外的、并對高等院校財務管理系統有影響作用的一切系統的總和，便構成了高等院校財務管理的環境。

（一）研究高等院校財務管理環境的意義

世界是由相互聯系的事物組成的，正是事物之間相互作用、相互影響，促進了世界的發展與變化。財務管理理論和方法的變化，也是各種環境作用的結果。所以，在研究高等院校財務管理之前，我們有必要深入的分析一下現時的高等院校管理環境。研究高等院校財務管理環境的作用有以下幾個方面。

1.通過對高等院校財務管理環境的研究，可以使我們正確、全面地認識高等院校財務管理的歷史規律，掌握高等院校財務管理的發展趨勢。隨著中國經濟體制改革的進行和知識經濟時代的到來，中國的高等院校財務管理體制也必須適應市場經濟的需求進行必要的改革。

2.通過對中國高等院校財務管理環境的研究，可以正確認識影響財務管理的各種因素，不斷增強中國高等院校財務管理工作的適應性。財務管理工作是在一定的環境條件下進行的實踐活動，只有適應了環境，才能有生命力。中國高等院校正處在教育體制改革的轉型期，更需要根據不斷變化的外部環境，進行財務管理體制的改革和創新。

3.通過對高等院校財務管理環境的研究，可以盡快建立適應市場經濟發展需要的高等院校財務管理體系。財務管理理論研究的目的，不應僅限于正確地反映財務管理實踐，更為重要的是應能正確地指導實踐。所以，高等院校財務管理環境的研究，應該作為高等院校體制改革的一個重要的理論課題，同時，對這一課題的研究，也必將推動財務管理理論向前發展。

（二）高等院校財務管理環境的構成

高等院校財務管理環境包括的內容十分復雜，如經濟因素、法律因素、社會文化因素、資源因素等。下面簡要介紹對高等院校財務管理有重要影響的幾個因素：

1.經濟環境。高等院校所處的經濟環境是影響財務管理的各種經濟因素，如經濟發展水平、經濟體制、財稅政策等。（1）經濟發展水平。財務管理水平是和經濟發展水平密切相關的，新的經濟發展階段，對財務管理的理論和方法會有新的要求；高等院校財務管理水平也同樣受到社會經濟發展的影響。（2）經濟體制。經濟體制是指對有限資源進行配置而制定并執行的各種機制。現在世界上典型的經濟體制有市場經濟體制和計劃經濟體制兩種。在計劃經濟體制下，高等院校財務管理僅僅是一種支出管理，高等院校的籌資權、投資權都歸上級主管部門，高等院校只有執行權，而無決策權。這樣，財務管理的內容比較單一，財務管理的方法比較簡單。而在市場經濟體制下，高等院校擁有籌資、投資的權力，高等院校必須根據自身條件和外部環境做出各種各樣的財務決策并組織實施，因此，財務管理的內容比較豐富，方法比較復雜，對財務管理的水平要求較高。（3）其他經濟因素。除以上兩個因素之外，一些具體的經濟因素主要包括金融政策、財稅政策、其他相關因素等。這些因素發生變化，會對高等院校財務管理產生十分明顯的影響。

2.法律環境。高等院校所處的法律環境是指影響財務管理的各種法律因素。法律是體現統治階級意志，由國家制定或認可，并以國家強制力保證實施的有關行為規范的總和。高等院校財務管理作為一種社會行為，必然要受到法律規范的約束。按照法規對財務管理內容的影響情況，可以把法規分成以下幾種：影響高等院校籌資的各種法規；影響高等院校投資的各種法規；影響高等院校收益分配的各種法規等。

3.社會文化環境。包括教育、科學、文學、藝術、新聞衛生、體育、世界觀、理想、信念、道德、習俗以及同社會制度適應的權利義務觀念、道德觀念、組織紀律觀念、價值觀念等。作為人類的一種社會實踐活動，高等院校財務管理必然受社會文化的影響，但是，社會文化的各個方面，對高等院校財務管理的影響程度是不盡相同的，有的影響比較明顯，有的則可能微乎其微。

（三）中國高等院校的財務管理環境

從總體上看，目前中國高等院校的財務管理環境還不十分理想，但從發展的角度來看，前景比較樂觀。現就以下幾個方面進行評價：

1.關于現代高等院校的管理制度。改革開放以來，隨著經濟的發展國家對高等院校體制進行一系列的改革。傳統的高等教育體制產生了大量低效率的結果，以致中國高等院校不能很好適應市場經濟發展的要求，不能實現高等教育健康良性發展。隨著經濟全球化和高新技術的發展，新經濟時代已經來臨，中國高等院校也面臨著新的機遇和挑戰。隨著教育的快速發展和教育的產業化發的提出，高等院校的體制改革也面臨各種新的形式和問題。但隨著中國高等院校各種改革的深入進行，高等院校的管理制度逐漸走向科學和理性。

2.關于金融市場。中國的金融市場并不活躍，但隨著金融市場的不斷發展，將為高等院校進行資金的籌集提供良好的條件。高等院校擴大招生規模后資金缺口很大，通過多渠道籌集資金已成為高等院校快速發展的有效的途徑。

3.關于法規政策。隨著中國教育體制改革的不斷深化和法規制度的不斷完善，為中國高等院校的財務管理改革提供了良好的外部規范。例如，許多高等院校實行了會計集中核算制度，這一制度促進了會計專業化，規范了會計基礎工作，提高了財務管理信息質量。

4.關于經濟增長。國民經濟的增長，給高等院校的發展帶來了動力。自改革開放以來經濟的高速發展，為中國高等院校的發展帶來了一系列的機會，中國高等院校財務管理也得到了一定的發展。但我們也應看到，目前高等院校的財務管理缺乏風險意識。如果沒有認識到市場因素和人口因素對教育發展的影響，忽視教育發展的周期性盲目擴大招生規模，將給高等院校的發展帶來極大隱形風險。

5.關于科學技術。現代電子通訊技術和信息技術的廣泛應用，為高等院校財務管理提供了良好管理手段。現代財務管理越來越朝著定量分析的方向發展，這就要求必須具有現代化的數據處理手段，這也向高等院校財務管理人員提出了更高的要求。電子計算機和財務管理軟件在中國高等院校的應用的逐漸推廣，為財務管理提供了先進的技術條件，極大地促進了財務管理方法的改進和創新。

二、財務管理觀念對高等院校財務管理的影響

高等院校財務管理的觀念和方法的研究，對高等院校建立完善的財務管理體制起著決定性作用。知識經濟時代的到來，要求高等院校財務必須樹立新的觀念，只有這樣，才能在實踐中探索建立完善的財務管理模式。

（一）人本化財務管理觀念

重視人的發展和管理是現代財務管理的基本趨勢。高等院校的每項財務活動都是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在高等院校財務管理中要樹立“以人為本”的思想，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人，尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的財務運行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們的積極性、主動性和創造性。

（二）知識化的財務管理觀念

這里講的知識，包括科學、技術、能力、管理等等。知識在知識經濟時代是最主要的生產要素，是最重要的經濟增長源泉。財務管理思路、方法、手段等的知識含量，將成為財務管理是否創新、有無成效的關鍵因素。未來的財務管理將是一種知識化管理，要不斷學習財會新知識，運用各種現代化知識（信息技術、數學模型等等）進行財務決策，以解決未來財務工作中出現的新問題。

（三）風險財務管理觀念

在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益都具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。由于高等院校制度改革，使高等院校必須面對市場風險。影響高等院校財務安全的外部因素有：

1.教育供給和需求的市場變化。加入WTO后，各國教育組織會加快進入中國高等教育市場的步伐，這將對高等院校財務安全帶來嚴峻的挑戰。與此同時，由于國際國內人才交流、科技情報信息交流加快等因素的影響，也將給高等院校財務安全帶來影響。

2.教育管理體制的調整和改革。高等院校管理體制的調整和改制如把握不好，會導致國有資產、信譽等資源流失，會導致工資等支出增加或有負債、隱形負債增加；另外，高等院校規模由小型或中型提升為大型或特大型后，土地、基礎設施、房屋建筑物、設備圖書和其他一些必備的最低要求，也將會給高等院校財務安全帶來財務隱患。

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一、目前財務管理教學的幾點思考

（一）存在的問題一是，現有版本財務管理教材的內容編排不盡合理，與統計學、會計學和管理學的內容存在重復；二是，教學方式仍然以教師講授為主，互動設計不便，學生消極被動，教學氛圍沉悶；三是，財務管理概念抽象，理解困難，傳統的教學方法缺乏必要的情境支持，缺乏業務流程體驗，實訓不足，使學生的實踐能力不強，在實際崗位上往往感到茫然。

（二）教學內容改革的思考應該結合相關專業人才培養目標、就業崗位典型任務要求整合課程教學內容。財務管理內容核心是籌資、投資與收益分配，職能重心是決策、計劃與控制。我們著重根據企業財務管理實際工作過程，選擇典型工作任務，將教學內容設計為若干項目，圍繞企業資金運動流程，每一個項目分解為若干個子項目或任務，理論實踐一體教學。

（三）教學方法改革的思考財務管理課程“項目化教學”時可采用的教學方法有項目教學、任務驅動、情境教學、角色體驗、案例教學、多媒體教學等等，主要是源于行動導向理念下衍生的各種方法。其中項目教學法融合了其他幾種方法的優點，可操作性強，成為“項目化教學”的主要方式，并根據實際情況需要，靈活綜合運用其他幾種方法手段。

二、財務管理“項目教學法”的嘗試

（一）確定項目首先，教師根據相關專業教學計劃、財務管理課程標準，對學習目標、項目內容、方法手段等方面作提示描述，其次，由學生自主選取項目，形成項目組。分組教學是項目化教學基本的組織形式，學生自由組合后教師可適當調整，個性能力互補搭配，推舉組長。盡可能選擇真實企業案例，比如，我們以樟樹市四特酒公司、仁和藥業公司為案例，進行了應收賬款管理項目的教學。

（二）制定計劃引導小組討論并搜集項目信息，制定可行的項目計劃。這一步驟可以通過介紹網絡資源、發放圖書資料讓學生自主學習，也可以是教師講解引導制訂。比如，應收賬款管理項目計劃：責任分工、明確流程規范、實施控制。

（三）實施計劃學生按計劃逐步完成項目，整個過程中，小組成員之間協作學習，相互配合，要求學生遇到問題時先想辦法自主解決，最后才尋求幫助。教師觀察、監督，適時和學生探究合作，發揮教學機智，把握指導時機。比如，引導學生分析應收賬款管理的影響因素，體會如何才能實現應收賬款的有效管理。

（四）成果展示項目任務完成后，將各小組的項目作業、圖表擺在一起，師生共同參觀交流。比如，把收集的市場企業信息資料、有關財務報表、有關銷售數據、當前銀行利率和折扣條件等素材進行展示，交流當前形勢下為企業選擇最佳應收賬款信用政策的決策方法的合理性，談應收賬款的日常管理的重要性體會等等。

（五）教學評價一是，對項目成果評價。二是，對學生表現情況評價，如個人參與意識、小組合作精神。注意重視過程性評價，終結性評價從教師、小組及個人三層面進行。比如，我們自制了項目化教學評價表，方便量化操作。

三、財務管理“項目教學法”的體會

（一）新型師生關系在傳統教學中，教師是主角，太主動；學生是觀眾，太被動。在項目驅動教學中，師生共同探究、合作，學生成為主角，消除了依賴性。創設教學資源和情境是項目化教學中教師最主要的工作。

（二）雙師教師要求項目化教學要求“雙師型”教師不斷提高實際操作水平和組織能力，積極參加企業的專業實踐，積累教學項目。

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論文摘要:隨著知識經濟的興起，企業財務管理的環瑰發生了變化，傳統的財務管理受到了嚴峻的挑戰，企業財務管理知何應對，成為企業亞待解決的問題。文章對這種新經濟和我國財務管理在新經濟下存在的問題進行分析，井指出為適應新形勢發展的要求，我國財務管理要從管理目標、管理內容、管理方法等方面進行改革創新。

進入新世紀以來，社會經濟形態由傳統的工業經濟向知識經濟轉變企業財務管理的環境也發生了巨大的變化，新經濟時代的來臨，為企業財務管理發展創造了更多的條件，但也使企業財務管理面臨著改革。本文對新經濟下企業財務管理的發展方向進行了探討。

一、新經濟的特點

1.產業結構升級。隨著世界科學枝術的迅猛發展，以新型材料和計算機等為代表的第三次工業革命使世界經濟向信息化時代過渡。信息化時代是通訊業、信息業和服務業在國民經濟中占主導地位，從以自然資源為主導的第一產業，以及以物質資本為主導的第二產業向以人力資源為主導的第三產業轉換。產業結構升級，企業由勞動密集型向技術密集型轉變，產品由高消耗、低附加值的產品向資源節約、高附加值轉變。這種新經濟是在計算機信息技革命的帶動下，以信息技術、生命科學技術、新能源技術、新材料技術、空間技術、海洋技術和環境技術等七大高新技術產業為龍頭的經濟，這種經濟具有低失業、低通貨膨脹、低財政赤字和可持續高增長的特點。包括技術創新、觀念創新和經濟運行機制創新在內的創新是新經濟的核心;人力資本的開發和積累是新經濟增長的基本源泉。

2.注重人力資本運作。新經濟時代，人力資本成為企業乃至整個國家發展的源動力。有許多企業其市值遠遠高于物質資產的價值，原因就在于擁有高素質的人力資源，人力資源創造了高額的價值。美國著名的經濟學家西奧多·W·舒爾茨曾指出，從20世紀初到50年代，促使美國農業生產的產量迅速增加和農業生產率提高的重要原因已不是土地、勞動力數量或資本存量的增加，而是農業工人的知識和技術水平的提高。z人們越來越重視人力資本的吸收、投入以及相關的剎余價值的分配。

3.信息技術廣泛應用。新經濟時代，是信息技術高速發展的網絡時代，互聯網被企業廣泛應用。信息量的擁有程度直接影響到企業資源配笠的優化程度，虛擬網上交易大量出現。大量數字信息為企業提供眾多的商機，影響著企業的經濟活動，為企業創造財富提供更多的機遇。

總之，在我國，隨著改革開放的不斷深入，高科技產業越來越多，信息技術得到應用，產業結構中第三產業的比例有所提高，人力資本在我國經濟中發揮的作用日益增大。新經濟在我國有初步的發展，新經濟作為社會經濟的一種新形態，我們必須充分認識它的特點，認真分析新經濟時企業的影響，使企業的財務管理在新經濟時代能夠更好的開展。

二、新經濟環境下我國財務管理存在的問題

1.人力資本重視程度不夠。隨著知識經濟的到來，人力資本對企業的貢獻日益加大。而建立在傳統工業經濟下的財務管理，一味地關注物質資本，時知識資本的重視不夠;只重視有形資產和投入資本的配豆，忽視知識資本的有效配里，忽視了人力資本對公司發展的重大作用;只注重物質資本所有者的權益，損害人力資本所有者的權益。在進行財務分析時，也只有關于物質資料的相關指標分析，對人力資源的考核指標缺失。因此，加劇了人力資本所有者與物質資本所有者之間的矛質，從而影響了企業的經濟效益。

2．激勵和約束制度的不完善。縱觀我國財務管理的發展，我們是從計劃經濟時代一步步走過來的。在計劃經濟下，企業按照國家計劃生產進行經營，人員配備及工資福利，統統由國家統一制仃和安排。在這種情況下，產權關系不明確，相關的責、權、利不對等，激勵和約束機制缺失。隨著市場經濟的到來，現代企業制度的建立，產權逐漸清晰，相關的法律制度的建立，相應的激勵和約束機制也開始建立和健全。但是現有的制度，在面對人力資源生產要素地位日益提高的今天，就顯得有些薄弱了。

3．一從業人員的專業素質不高。目前我國雖然會計從業人員數量較多，但具有較高職稱的較少。2006年度，全國會計專業技術資格考試報名人數為126.9萬人，其中，初級資格52.6萬人，中級資格74.3萬人;通過考試取得初、中級合格證書的有17.8萬人，其中，初級資格9.5萬人，中級資格8.3萬人。2006年報考注冊會計師共有55.98萬人，僅有76508人取得了單科合格成績。2006年全國約3.53萬人報名參加高級會計師資格考試，合格率僅為15.22。不難發現，我國會計從業人員專業素質普遍較低，且只限于簡單的賬務處理，缺乏相關的理財知識和信息技術的應用能力，影響了企業在新經濟時代下發展的步伐。

4.應對風險的能力較差。隨著經濟全球化，外資企業的入駐，金融產品的增多，企業而臨的挑戰要比以往更多而我們現在的企業大部分只是進行簡單的生產加工，產品的附加值較低，國際競爭能力較弱，應對風險的能力也較差。

5.籌資方式單一、投資范圍有限。計劃經濟時代資金的調撥、分配和使用由國家統一安排，企業籌資、投資自主性差隨著市場經濟的不斷深化，大部分開始企業自主籌資，自負盈虧。但籌資的方式較少，投資的范圍也不廣泛。一方面，我國企業中，國有企業主要靠國家撥款或從銀行獲得貨款進行籌資，中小企業大部分也是通過銀行獲貨款，籌資方式過于單一，而且由于審批過程較為冗長、手續較多、金額有限等原因，造成好多項目由于資金不到位，而不得不放棄，嚴重地影響了企業的發展;另一方面，企業的投資主要以對內提高營運能力為主，或對國內的企業進行投資，投資的范圍有限，無法獲得更多的收益。

三、新經濟下我國財務管理發展方向

1.財務目標。

財務目標指引著企業的財務管理活動，它與經濟的發展緊密相連。企業財務管理的目標經歷了利潤最大化、每股利潤最大化的時代，目前企業的財務管理目標是股東財富最大化。但是隨著物質資本的地位將相對下降，而人力資本的地位將相對上升。建立在傳統工業時代的以物質資本為主導的股東財富最大化的目標，顯然已不合時宜。在新經濟下，財務管理的目標應定位于“相關利益主體”這一角度。因為新經濟時代物質企業的經濟利益不僅僅歸屬于股東，而且也歸屬于相關利益主體，例如債權人、員工、顧客等。只有兼顧各方利益才能減少非企業股東對目標的抵觸行為，實現企業合諳穩定的發展。

2.財務活動。

(1)融資渠道廣，方式多樣企業融資決策的重點是以相對較低的成本和風險獲得所需資金。隨著信息技術的飛速發展和網絡的廣泛應用，各種金融工具不斷涌現，企業的融資渠道更加寬廣、融資方式更加靈活、多樣。而且我國金融市場不斷開放，外資銀行以及風險投資和證券投資基金等開始更多地進入我國，為企業提供了新的資金來源。企業應根據自身需要，合理選擇籌資渠道，選擇經濟的融資方式。

(2)投資項目多。投資決策是企業財務管理的核心。傳統工業時代，企業以現金、實物等要素投入為主，主要投入企業的固定資產和日常營運。新經濟時代是知識經濟時代，人力資源的知識和技術成為企業生存、發展、獲利的重要因素，此時，企業除了過去的物質投資外，還需要對人力資源等新領域進行投資，提高企業人力資源的素質，增強企業的綜合競爭力。而且，隨著市場經濟的發展，經濟全球一體化，企業投資除面對國內市場，還將面向國際市場，可供投資的項目增多，投資的領域更加廣泛。

(3)營運管理的現代化。伴隨著新經濟的來臨，Inteme:在全球范圍的廣泛普及，跨國企業的增多，企業間頻繁的國際貿易，傳統的財務管理手段已無法滿足財務信息化的及時、高效的要求，企業在進行營運管理時必須改進財務管理手段，運用電子貨幣、電子商務等網絡財務管理系統降低企業財務管理的營運成本，實現財務信馨決速傳遞和處理，提高財務管理效率，并使企業由以前的靜態管理走向實時的動態管理，零存貨等現代管理方法的廣泛應用指日可待。新經濟促進了企業的發展，財務管理地位大大提高。這方面的例子比較多，以美國的沃爾瑪為例，這家零售企業在1983年有641家連鎖店，銷售額550億美元，到了1997年變成300。家連鎖店，稍售領達到205。億美元，但它只占當時北美1400億美元市場的7%，顯然尚有許多成長的空間。借助于網絡經濟，現在沃爾瑪的店已超過3000家，每家店約有70000種不同的產品。新經濟使集權與分權管理得到了統一，仍以沃爾瑪為例，其所含的每個地區是不一樣的，當它設立分店的時候，先調查這個地區與原來的哪個地區是相似的，因為不可能把海上捕獲的產品拿到內陸的商店去賣。在網絡財務的協同下，每家店根據不同的地區和人文條件，作出銷售不同產品的選擇，這種分權化的管理是非常成功的。沃爾瑪的網絡財務系統能夠在每天關門以后90分鐘內就可以知道這個店梢售額是多少，賣了什么東西，及所有你想知道的資料，包括哪一類的產品賣得好，可詳細到哪一個牌子，哪一個規模。目前，沃爾瑪每平方英尺梢售額超過了300美元，是美國零售業平均水平的2倍。

(4)收益分配方面。新經濟時代，由于人力資本在企業財務活動中發揮著重要的作用，所以企業的收益分配不再是按誰出資誰受益，而是物質資本與人力資本共享收益。物質資本所有者憑借物質資本所有權參與企業收益分配，人力資本所有者憑借其知識、技術參與企業分配。只有這樣，才能兼顧各方的利益，削弱兩者之間的矛盾，更好地促進企業的發展。

3.財務關系。

一般來說，企業財務關系包括投資者與受資者的財務關系、債權人與債務人的財務關系、企業與政府部門的財務關系、企業內部各部門間的財務關系以及企業員工之間的財務關系。不同的經濟形勢下，企業處理財務關系的側重點不一樣，在物質資本主導的工業經濟時代，企業更加注重與物質資本投入者的關系，因為工業經濟時代，人力資本的附加值較低。但知識經濟時代，這五類關系仍然存在，但這五類關系的協調從以協調企業與外部投資者、債權人、政府部門的財務關系為主，轉向以協調企業與員工的財務關系為主。此時，企業之間的競爭是人才的競爭，誰擁有了人才，就擁有了競爭力，人力資源在企業扮演著重要的角色，企業非常重視人力資本的投入和人力資本的管理，從而更加關注與員工的關系，希望通過有效的管理充分發揮和調動人的積極性、主動性和創造性，最終促進企業的發展。超級秘書網

4.財務管理觀念。

在新經濟時代，企業開展財務管理的環境發生了變化，這就要求企業不斷地更新理念，以順應環境的改變。首先，企業在開展財務活動時，要堅持以人為本的觀念。關注人力資源的開發，以人的發展為出發點，圍繞人力資源價值管理來開展財務管理活動的各項內容。其次，隨著經濟全球化步伐的加快，國際競爭程度的加劇，企業應增強風險意識。金融全球化和電子商務所產生的“網上銀行”及“電子貨幣”外資的引入，金融產品的增加，既給企業帶來機遇，同時也使企業面臨著新的風險，加劇了企業的財務風險。因此，企業財務人員必須樹立正確的風險觀念，不斷地更新知識，培養風險衡量的能力，建立風險預測模型，增強企業風險防范意識。

5.財務人員素質。

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醫院財務管理工作就是醫院的管理者對醫院的所有財務活動所開展的管理工作，對于鄉鎮醫院財務管理工作而言，內容主要有以下幾方面：①收入管理。收入管理主要是指對醫院運營管理階段的醫療衛生服務收入、藥品收入、國家財政補助收入以及其他收入等幾方面按照收入的項目、收入范圍、收入標準以及收益分配等幾部分進行的控制管理。②支出管理。支出管理主要是對醫院的成本支出費用所進行的管理，具體而言主要包括醫療成本、醫藥成本、管理費用以及其他成本支出內容。③資產管理。鄉鎮醫院的資產管理分為流動資產管理與固定資產管理兩部分內容，其中流動資產管理主要是對鄉鎮醫院的現金、庫存藥品以及應收賬款等流動資產所開展的管理活動，固定資產管理則主要是對鄉鎮醫院的建筑物、醫療專用設備、辦公設備等固定資產范疇的財務所開展的管理。④預算管理。預算管理也是鄉鎮醫院財務管理工作的重要內容，主要是完成醫院預算報表的編制、審批以及執行，對鄉鎮醫院的財務收支活動進行統一的規劃管理。⑤財務分析報告。主要是財務管理部門按照醫院的賬冊所編制的，對鄉鎮醫院財務活動進行研究、分析與評價的有關資料。⑥財務監督控制。財務監督控制重點是按照國家有關方針政策的要求對鄉鎮醫院的各項財務活動所進行的監督控制，以確保醫院所有經濟活動的合法合規，并起到提高資金使用效益的目的。⑦融資管理。主要是指為鄉鎮醫院提高醫療服務水平或者是擴展運營規模所開展的一系列的資金籌集活動，是鄉鎮醫院擴大經營發展的基礎工作。

二、鄉鎮醫院財務管理存在的常見問題分析

（一）鄉鎮醫院財務預算管理水平低

一些鄉鎮醫院由于經營規模小，支出項目單一，因此對于預算控制管理重視不足。在預算的編制上，缺乏對鄉鎮醫院實際情況的全面分析，導致預算編制不科學。在預算計劃的實際執行過程中，也缺乏強有力的控制措施，對于預算支出缺乏準確的核算，資金超支的現象仍然較為嚴重。

（二）鄉鎮醫院成本控制管理不科學

在鄉鎮醫院成本控制管理工作中，仍然存在著較多的問題，尤其是成本核算不全面等問題較為突出。主要表現為鄉鎮醫院的成本核算基礎薄弱、成本責任不清晰、成本管理費用分攤不合理、成本目標管理的控制管理效果較差以及成本預測分析困難，這些問題造成了在鄉鎮醫院財務管理過程中難以實現全過程的成本控制管理，成本支出浪費嚴重的現象仍然存在。

（三）鄉鎮醫院財務管理缺乏有效的內部考核監督

由于鄉鎮醫院的人員少、經費緊張，因此很難抽調專門的人員成立內部控制管理機構，這就造成了鄉鎮醫院財務管理工作長期以來一直缺乏較為全面的財務評價以及監督機制，內部考核內容非常單一，考核目標也非常模糊，阻礙了鄉鎮醫院財務管理體系的進一步完善。

三、強化鄉鎮醫院財務管理的途徑

（一）完善鄉鎮醫院的財務預算管理機制

預算是鄉鎮醫院管理決策的最直接體現，也是醫院運營等經濟活動的主要控制依據。在鄉鎮醫院財務預算的編制過程中，應該注重對醫院的收支情況進行系統的分析，可以綜合采用零基預算與增量預算編制鄉鎮醫院的預算計劃，尤其是在預算中應該綜合考慮到醫院的設備以及藥品等物品的采購使用需求，確保預算編制的科學性與可實現性。其次，應該加大對于預算計劃的執行力度，重點要強化預算對于鄉鎮醫院經濟活動的約束作用，在預算的執行過程中，應該嚴格控制各種背離預算計劃的經濟活動，確保預算的嚴肅性。第三，應該健全預算的授權體系與執行流程，尤其是對于預算外的追加資金投入，必須嚴格審批與授權，充分發揮預算對鄉鎮醫院財務管理的整體調節作用。

（二）強化鄉鎮醫院成本費用的控制管理

降低成本費用是提高鄉鎮醫院經營效益的主要措施，對于鄉鎮醫院的成本費用控制，可以綜合采取控制預算、可行性論證控制、定額控制、全員過程控制、財務審批控制、內部審計控制等幾種方法對鄉鎮醫院的成本進行實際的控制管理。在具體的成本控制措施上，首先應該完善鄉鎮醫院的成本費用預算管理制度，并對鄉鎮醫院進行全面的成本核算，明確成本控制的重點。其次，應該通過合理控制人力成本、完善采購招投標制度、強化資金投放使用管理，同時積極開展技術改造等措施，依靠各項措施開源節流，實現鄉鎮醫院經濟效益水平的不斷提高。

（三）強化鄉鎮醫院的財務監督管理

對鄉鎮醫院的財務活動進行有效的核算和監督，可以確保鄉鎮醫院業務的合法化，并及時的制止、糾正財務管理工作中出現的偏差以及違紀違法問題。在強化醫院的財務監督上，重點應該以內部控制管理作為手段，首先應該完善鄉鎮醫院財務管理的各項規章制度，尤其是明確支出的審批管理權。其次，對于醫院內部的重大問題、重大項目以及大額資金的使用，必須建立相應的集體會議決策制度，通過權限的約束機制，形成對鄉鎮醫院財務的監督管理，確保各項經濟活動的合法合規。第三，應該強化對鄉鎮醫院的財務分析與評價，定期對醫療業務開展情況、醫藥費用控制情況、資產負債變動情況以及收支結余情況等進行分析，確保醫院財務狀況的真實可靠。

四、結語

篇8

[關鍵詞]施工企業　財務管理　項目管理　成本控制

近年來，隨著經濟的不斷發展，施工企業數量急劇增加，使得施工行業的市場競爭日益加劇，行業利潤微薄且仍處在不斷壓縮狀態，又加上不善于利用財務管理來安排工程施工進度和資金使用量，科學和合理控制工程成本，導致眾多施工企業面臨經營困境。因此，從財務管理視角，研究施工企業的工程項目進度安排和資金使用量，監控項目施工成本，規避項目財務風險，對推動施工企業的可持續發展有著重要的現實意義。

一、施工企業工程項目財務管理的主要內容

(一)工程項目財務管理核算的對象

從廣義上講，施工企業財務管理的對象是其所有的各項資金；從狹義上講，施工企業財務管理的內容由施工企業的財務實質決定，其具體內容包括流動資金管理、固定資金管理、成本損耗管理、工程款項收入與利潤分配管理等方面。

1、有計劃地籌集資金

企業生產經營的實現是以資金的正常周轉為前提的，施工企業要展開工程項目的施工活動，首先得擁有一定數量的資金。因此，做好資金的籌集工作，滿足工程項目對資金的合理需求，是施工企業財務管理工作的首要內容。這就要求施工企業做好資金開源和節流工作，一方面通過向銀行等金融機構借款、向發包單位收取預收款項來滿足工程項目施工活動所需要的資金；另一方面要采取各種措施，節約資金使用量，加快流動資金周轉，提高流動資產和固定資產的使用效率，以最小規模的資金需求量保證施工活動的正常進行。

2、努力降低成本

施工企業在生產經營過程中，通過發生一系列的生產消耗，才能取得工程價款，獲取利潤。為了追求最大化的企業利潤，施工企業的財務管理部門必須積極參與企業的經營決策，根據財務預測資料，為項目經理制定、選擇最佳的成本控制方案，優化配置各項資源，以最小化的生產消耗，獲取最大化的施工成果，增加企業利潤。

3、合理分配利潤

施工企業在工程竣工交付后，獲取的工程結算收入，一部分要彌補施工過程中消耗掉的物質材料和勞動力，用來重新購買材料、補償設備損害和支付勞動報酬，剩下的部分就是利潤，而施工企業如何確定凈利潤的留存率，直接決定了其資本結構，影響了其財務風險發生的可能性。

(二)工程項目應用財務管理的主要原因

1、財務管理與財務會計的區別

財務管理與財務會計的遵循原則不同。企業財務會計是按照會計準則和會計制度來進行記錄和核算，財務管理則不需要遵守相關的法律法規和會計準則，應用具有靈活性，有助于工程項目經理靈活進行資金需求預測、成本控制，提高工程項目的實施質量和效率。

2、財務管理與成本管理的區別

財務管理與成本管理的實施效果不同。成本管理是對生產經營過程所發生的費用支出進行記錄、核算、分析與控制的科學管理。目前，傳統的成本管理還沒有涉及施工企業如何應用成本數據完善工程進度和資金流的問題，而財務管理則包括了成本管理在內的所有財務行為，能夠應用成本數據去進行成本控制與資金安排，能夠為施工企業確定合適的規模經濟效應。

3、財務管理與項目控制的區別

財務管理與項目控制的重點和目標不同。項目控制重點要求按預定計劃實施，然后找出偏差予以糾正，其目標并不尋求節約成本。而施工企業執行工程項目財務管理，一方面能實現企業內部的資源共享，優化資源配置，提高各種資源的利用率，另一方面項目財務管理監控與風險監控將全面加強項目風險的可控性，有助于最大化規避工程項目風險。

(三)工程項目中財務管理核算的作用

1、動態實時收集反饋有用的項目成本數據

財務管理的靈活操作性使得工程項目經理可以根據決策需求制定數據收集形式、范圍和方法，分科目安排好財務數據的收集和管理工作，實行動態化的常規管理，及時為決策層提供真實、可靠的成本數據，降低決策風險。

2、控制項目成本并尋找應對措施

工程項目的成本數據是施工企業進行正確經營決策的基礎，及時收集成本數據能使其更好了解建設行業的市場環境，對于項目投標也可以根據企業經營現狀確定最終能支付的投標價格，一旦發生偏差，就要采取相關的應對措施來降低成本。

3、應用財務分析手段評估工程效益

對于施工企業而言，工程項目是其主要的經營范圍，施工企業的物化勞動和活勞動是企業運行機制科學順利進行的前提條件，但施工企業的生產經營活動不能單純停留在內部單純項目的實施上，而是要不斷積極參與建設行業的各項市場競爭活動，這樣才有可能獲得最大化的收益。基于此，可以充分應用財務管理來進行工程項目的財務分析，科學合理預測和評價項目收益。

4、指導企業未來的項目投標和工程施工

對于施工企業而言，在此工程項目中積累的各種財務、成本數據能夠為其未來的項目投標和工程施工提供指導意見。施工企業可以以這些已經發生的成本數據基礎，來評估新工程項目的合理投標價格，最大化減少新工程項目的投標成本。此外，施工企業可以根據以往工程項目施工不同施工階段對資金需求量的不同，來合理預測和評估新工程項目不同施工階段所需的資金量。

二、當前工程項目財務核算體系的局限性

財務管理的職能是及時有效的提供決策所需要的信息，但當前施工企業財務管理的核算體系尚沒有有效實現其功能，其科目設置與財務會計并沒有太大區別，這與財務管理改進企業管理和決策的目標還有著巨大的偏差。

(一)財務數據反饋的滯后性

當前施工企業財務管理的信息核算是以月為單位，月底提供每個月的資金流量和成本支出，然而施工企業工程項目成本監控管理是一個動態過程，一個月內要經常觀察和管理各種變化的財務數據信息，例如，某一工程項目有兩周的索賠時效，由于具體量化索賠額需要根據工程項目財務管理信息來確定，若索賠額需在月中支付，則在月中的某個時點就應獲取相應施工階段的財務管理信息，這樣的話，必須縮短財務管理信息的時間。但通常情況下，施工企業工程項目的財務報告往往到月末甚至工程竣工才出來，這明顯滯后于項目的動態財務管理。

(二)財務會計數據反饋的被動性

財務會計數據主要是以企業會計制度科目設置為基礎所進行的分別記錄匯總，其目標是真實、準確地向利益相關者和投資者報告企業的經營經營情況和財務情況，并不是以項目決策實際需要來設置，這就使得財務數據的反饋呈現出一定被動性。實踐中，施工企業在施工過程中所進行的財務核算是為企業工程項目造價管理和成本控制服務的，這兩者的目標是不一致的，所以核算原則和方法也應不一致。另一方面，清單費用劃分與財務管理科目

設置缺乏適應性，在當前的清單計價體系中企業管理費和現場施工管理費是合并為一個項目核算，沒有實施科學合理的劃分，從工程項目變更調整價格和國際慣例角度考慮，企業管理費和工程量管理費合并是不太合適的，基于工程項目變更和成本控制的考慮，在財務管理中應當將其劃分出來。另外，工程項目清單費用的劃分原則與具體的財務核算科目無法實現一一對應，不能科學有效歸集匯總到具體項目的決策數據與成本控制數據，只能統一獲取工程項目的總成本或局部總成本，但施工成本控制和糾偏的實施卻需要詳細的分項目成本數據，才能明確找出是哪些分項目的成本超支了，然后具體分析超支的原因，根據不同的超支原因來控制和糾偏，從這個意義上而言，獲取的項目總成本或局部總成本信息過于綜合或不相關性使其對工程管理并沒有實際意義。

(三)財務管理核算方法和工程估價核算方法不一致

核算方法的不同，容易使得財務管理信息和估價信息相互脫離。比如施工設備費用的計價方式，自有設備可以采用折舊年限法和租賃價法兩種計價方式，但在施工企業當前的財務會計的核算體系下則只能采用折舊年限法，這就使得兩者計算的財務數據不一致，而財務數據卻對工程計價管理有著重要的作用，所有決策都是在數據分析的前提條件下作出的，因此，計價方式的脫離是引發估價信息與財務管理信息脫節的重要原因之一。

(四)費用列支混亂

以工程量清單計價為例，工程量清單計價將本應計入期間費用的企業管理費用列入了工程項目的成本，如此得到的成本數據是無法真實反映施工成本，也不利于工程變更和項目成本控制，影響工程項目的真實損益情況，針對這樣的情形，是需要把企業管理費從工程成本中分離出來單獨計價，使工程成本真實準確地反映生產實際耗費和預期利潤。

三、工程項目財務管理方法應用探究

工程項目財務管理的第一任務是識別進度偏差和成本偏差，然后在這個基礎上進行工程進度和成本控制，科學合理安排施工企業的資金需求，最大化程度規避工程項目的財務風險。在工程項目的實施過程中，財務管理方法下的數據收集和項目控制起著記錄項目進度、成本和現金流的作用，能夠為項目預測提供科學可靠的定量數據支持。

(一)按工程量清單分項工程收集成本信息

工程項目控制的關鍵在于按既定概預算運作，找出偏差并予以糾正。工程概預算的成本項目分類是根據清單規范來設置的，基于此，施工企業在施工過程中可以將清單項目作為項目成本數據的收集單元，即根據清單項目來收集各個子項目分項工程的成本支出，包括子項目工程的設備、材料、人工和已發生的工程項目管理費，這樣就可以及時準確的反饋各子項目分項工程的真實成本信息，將已發生成本和預計成本進行比較就能確定成本控制是否有效，在這個基礎上還能找出成本超支具體發生在哪個清單成本項目中，由此獲取的成本數據能夠為工程項目管理提供定量支持。

(二)預測資源需求量

施工企業通常需要評估每項工作的預期資源需求量，通過進行資源需求量的估算，就可以識別工程項目進行中某些特定資源的需求量。因為一個工程項目所劃分出的工作十分廣泛，項目所需的總資源量就是所有不同工作所需要資源的總和，如此一來，潛在資源需求的瓶頸就能有效識別出來，這有助于工程項目經理合理安排進度、分配資源或做一些技術上的調整來回避各種可能引發的風險。

施工企業在估算資源需求量時，首先是要明確所需要的各種資源的范圍和數量，在實施資源需求量匯總時，可以根據以上提到的工程量清單分項工程方法來分類收集施工設備、施工材料、工人人數等方面的各項成本信息，在這個總體的匯總水平上，估算工程項目的資源需求量有利于現金流量計劃和項目控制。例如，施工企業可以將某項工作的資源估算需求量與預算支出比較，由此可以暴露出項目施工過程中正在發生的一些問題。對于施工設備、施工材料、工人人數所需的資源量，施工企業可以統計一些特定工作的標準資源需求量，然后再根據具體的施工條件做一些調整用在未完成的工程項目上，優化配置各種資源，提高資源的利用率。

(三)運用贏來值理論綜合成本和進度信息

當前工程項目成本控制中的常用方法有表格法、橫道圖法和曲線法，但工程項目管理不能單獨對成本要素進行孤立管理，因為工期與工程項目成本是密切相關的，工程中任何費用的發生時間、占用時間和結算時間的長短都會給工程項目的總造價帶來波動。因此，需要把工程進度和成本有效結合起來，科學、直觀地反映工程進度和成本控制情況，而贏來值原理適應了工程項目進度控制與成本管理的需求，其主要思想是通過引入一個中間變量贏來值來幫助工程項目經理分析工程成本和進度情況并給出相關的控制數據，使其能對工程成本和工期的發展趨勢做出科學的預測和判斷。

(四)資金需求預測

近年來，建筑行業的市場競爭日益加劇，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾越來越突出，嚴重阻礙了了施工企業的生存和發展，弱化了施工企業的市場競爭力。盡管每個施工企業都可能制定了資金使用計劃和費用開支計劃，但大部分施工企業計劃的可操作性都比較差。這就需要以施工企業的成本需求曲線為基礎，科學合理的制定工程項目資金支付計劃、資金收入計劃和資金需求計劃，提高計劃的可操作性。

四、結語

總之，施工企業財務管理核算的局限性嚴重影響了其在當前激烈建筑行業市場中的競爭力，不利于施工企業的可持續發展，這就要求施工企業從財務管理的角度出發，利用工程量清單分項工程收集成本信息、預測資金需求量、贏來值原理和資金需求預測等手段，把工程施工進度和成本緊密結合起來，優化各項資源配置，提高工程項目的收益率。

參考文獻

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[5]綦敦強．施工企業財務管理的分析與研究[J]．鐵路采購與物流．2007．(09)．

篇9

關鍵詞：企業財務預算管理；執行力；問題；因素

綜合預算管理在我國出現較晚，作為一種全新的管理理念，我國的許多企業仍然停留在探索和實踐檢驗的階段上，因此對于全面預算管理許多企業還存在一些認識上的偏差，這大大限制了預算管理在企業管理中作用的發揮。雖然不少企業通過實施全面預算管理已經取得了可喜的成果，但是，在預算管理的執行力上還相對較弱，而要將這種先進的管理機制在企業中全面普及就必須要不斷的提高企業預算管理的執行力。

一、財務預算的概述

首先企業財務預算是在預測的前提下才得以完成的，因此具有一定的不確定性。其次預算管理是在科學分析綜合環境因素后，根據企業內外部環境的要求作出的，必須能夠指導企業一定時期的工作，也因此預算管理又具有相對的穩定性；此外，財務預算是為企業決策服務的，是實現企業戰略目標的一個階段性的控制，因此預算管理必須又要具有一定的綜合性和系統性。財務預算管理作為管理會計理論的重要內容是企業管理系統的重要組成部分，是一種綜合貫徹企業戰略方針的機制，以及對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段。科學合理的財務預算管理能夠推動企業戰略目標的最終實現，但企業戰略目標的實現卻不能僅僅依靠財務預算管理制度本身，科學有效的貫徹和執行能力仍然是企業預算管理的關鍵。

二、當前我國企業預算管理執行力存在的問題

全面預算管理在國際上已經被廣泛認可和使用，但在我國收效卻并不明顯，通過調查分析，我們總結出我國當前企業預算管理執行力中存在著許多問題，總結為以下兩個方面：

（一）預算管理機制沒有為預算執行提供有力支持

預算管理機制是一個系統化的流程，為了保障預算的順利執行及其執行的效果，這個流程必須要包括預算實施過程的跟蹤、預算目標的確定和分解、監督檢查以及預算執行情況的分析、預算執行結果考核等，以上任何一個環節出現紕漏，都會影響到預算的最終執行效果，而我國目前的企業預算管理機制恰恰缺乏對預算管理全程的綜合管理體系，使預算工作產生較大的隨意性。

（二）執行者態度消極、能力欠缺

執行態度是員工的內心因素，思維對于行為有一定的導向作用，只有思想上認識到預算管理的重要性，并對其本質和內涵有深刻的理解和感悟，而且執行結果與其報酬緊密掛鉤，才能刺激執行者采取積極的和創造性的執行行為。預算目標設定的再合理，都需要具有一定專業素養和執行能力較高的員工來實現，而許多企業的預算管理部門缺少一些具有合格執行能力的高水平人才，財務管理人員的工作能力不佳，對預算管理持有一種慵懶怠慢的工作態度，缺乏主動性和積極參與性，預算效率因此無法提高，在本質上無法保障預算的預期效果。

由于多種原因的共同作用，使得我國企業的預算執行力效果不佳。許多失敗的案例表明，一些企業僅僅是模仿了預算管理的框架，但卻無法達到執行預算的能力要求，正是預算執行力的欠缺導致預算管理的最終失敗，因此，加強我國企業預算管理的執行力已經勢在必行。

三、影響企業預算管理執行力的因素分析

（一）綜合環境與技術因素對預算管理執行力的影響

1、組織機構不健全

當前我國企業還沒有形成一套完整科學的法人治理結體系，企業的領導者并沒有真正意義上參與到企業財務預算編制的過程中來，另外有許多企業由于長期忽略企業財務預算管理執行力問題，直接導致預算小組以及財會部門的工作量增大或額外超范圍的工作，使得企業財務預算管理缺少一定的預見性和權威性，財務預算的真正作用沒有切實的凸顯出來。

2、落后的企業財務預算管理方法

多年來，由于受到計劃經濟的影響，我國許多企業仍然采用較為傳統的制造成本法計算和控制成本。核算工作與成本管理相結合，可以使會計準則與成本指標相符，并且能夠提高員參與工作的積極性，然而這種方法并不能有效的控制成本以及確定產品價格。我國許多企業在近些年來不斷的加強了在財務預算管理方法上的研究，也取得了一定的理論成果，但在實際推廣過程中仍然受到多方面阻力，效果不佳。

（二）健全成熟的預算管理體系對預算管理執行力的影響

企業財務預算是評價企業業績的標準之一，從管理上來說，其編制的方法和使用手段要比實際結果更加要予以高度的重視。可以說，企業無論規模大小，都需要通過強大執行力的預算管理來實現經營目標。但是進行企業預算的管理，僅僅有財務預算是完全不夠的，企業的高層管理者在規劃和控制企業預算的過程中要發揮出制定企業戰略和相應的預期目標的主導作用，規劃并實現目標的各種企業行為，通過企業實際現狀與預算進行對比來評價企業當前的經營活動。因此，企業在財務預算的編制方法上應該有相應的成熟管理體系，運用切實有效的措施和手段去保證其方法適合當下企業發展的規劃與路線。而當前許多企業并沒有形成真正意義上的預算管理體系，而一個成熟的預算管理體系能夠在預算的操作整體過程中起到監督和控制的作用，并且能夠對預算的結果進行全面的評測和考察。

（三）企業員工工作能力對預算管理執行力的影響

人是組成企業的根本，企業的預算體系以及預算指標都需要企業員工通過自身的專業素養以及扎實的工作來實現，因此，企業員工的工作能力，換言之員工的執行能力的高低則影響著企業整體預算管理執行力的水平，只有預算人員優秀的工作綜合能力，才能保障企業較高的預算執行能力，才有完成企業戰略目標的希望。因此，加強財務預算人員的工作綜合能力，首先就必須轉變觀念，引導他們正確地認識預算管理，此外，由于企業財務預算涉及到經營與管理的方方面面，執行起來相對較復雜，再加之企業內部其他部門對財務預算缺乏相應的認識，許多錯誤、殘缺的信息不可避免的產生，大量的無價值信息直接導致了預算管理的失真，因此，提高員工的預算執行能力已經勢在必行，必須要不斷的鼓勵員工運用業余時間來充實自我，更要為員工提供更多的專業培訓機會。

（四）預算的編制對預算管理執行力的影響

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關鍵詞：供配電工程項目管理；財務制度

中圖分類號： TM7 文獻標識碼： A 文章編號：

一、加強供配電建設工程項目的財務管理

1、強化工程項目財務管理制度

工程項目財務管理體制現在普遍推行了項目法人責任制、招標投標制、建設監理制、合同管理制為核心的現代財務管理模式，這為規范建筑市場秩序，保證固定資產投資質量，起到了積極作用。但由于多方面原因，目前建筑市場秩序依然存在一些混亂的狀況，如基本建設法定程序不到位，存在先建后批行為；招標中有失公平、公正，存在串標行為；財務管理活動中存在合同管理失控，資金使用不規范，存在截留、擠占、挪用、套取建設工程項目資金等現象。為解決上述問題，工程項目財務管理要在如下各方面繼續強化，杜絕財務管理中的漏洞。

2、強化建設單位負責人內部控制意識

從近幾年發生在基本建設領域的經濟案例中不難看出，問題的發生往往與建設單位負責人有著直接或間接的聯系，究其原因主要是建設單位沒有內部控制制度或內部控制制度不健全；建設單位有內部控制制度，但往往是單位負責人帶頭不執行，破壞既定的內部控制程序，導致內部控制形同虛設或只對下不對上；單位負責人控制的隨意性和超越內部控制，甚至相互串通進行所謂的“內部人控制”，不依據工程項目概算或隨意超概算施工時有發生。針對上述問題，當務之急是強化單位負責人內部會計控制意識，不僅使單位負責人有職有責，更要盡職盡責。首先，是制定內部會計控制制度，根據《內部會計控制規范-工程項目》結合本單位實際，建立和完善內部會計控制體系。其次，是通過內部監督制約機制，化“一支筆”控制為“多支筆”控制，促使單位負責人自覺履行《內部會計控制制度》的權利和義務。最后，是通過外部監督，主管部門和審計機關的檢查監督，來強化工程項目管理單位負責人的責任。

3、強化會計控制于工程項目管理全過程

充分發揮工程項目財務管理職能。會計控制應著重從項目決策控制、勘察設計與概預算控制、招投標與合同控制、施工過程控制、竣工驗收與決算控制等五個環節進行有效控制。

3．1 項目決策控制

會計機構和會計人員應當對項目建議書中財務分析和預測結論的可靠性發表具體的書面意見，對可行性研究的過程及其結論的正確性和方法恰當性方面進行審查，并取得書面意見;參與項目決策的全過程，會簽相關決策決議。

3．2勘察設計與概預算控制

會計機構或會計人員應根據工程的特點選擇合適的方式對施工圖預算進行審核。審查內容包括:工程量的準確性、定額套用的正確性、費用計取和匯總的合理性。

3．3招投標與合同控制

會計機構或會計人員應參與工程招投標過程;參與工程合同相關條款的起草，對合同價款的付款方式、進度款付款時間和比例，付款金額等發表意。

3．4施工過程控制

會計機構或會計人員應參與施工全過程，對關鍵點實施重點控制，包括:施工合同的執行、付款程序、施工款項的撥付、工程進度、投資、施工費用的管理等內容。

3．5工程驗收與決算控制

會計機構或會計人員應及時開展各項清理工作，審核各施工單位提交的竣工決算書，及時編制竣工決算初稿，報請決算審計；參與分析概算、預算執行情況及差異分析；對投入使用的項目進行成本效益分析。

4、建立健全崗位責任制

建立健全崗位責任制是工程項目財務管理內部會計控制的核心。實行有效控制的最佳方法是根據建設項目的具體特點，找準內部會計控制的關鍵控制點。確定關鍵控制點要緊緊圍繞工程項目內部會計控制的五個中心環節，向周圍依業務流程擴展。在確定關鍵控制點時，要遵循以下原則:

4．1建設單位的各相關部門和崗位的職責權限要確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

4．2確保每項經濟業務都有一系列相互聯系的授權批準程序。

4．3定崗時要考慮業務人員的專業知識和工作經驗，考慮人事利害關系等因素。

4．4重視內部會計控制的檢查與評價，不斷完善項目內部會計控制制度。內部審計在工程項目財務管理中占據特殊地位，基本建設單位要根據投資規模的大小和工期長短，設置獨立的內部審計機構或配備相關專業內部審計員，直接向建設單位負責人報告工作。傳統的內部審計側重于資金使用的合規性、合理性和效益性，今后，內部審計也要將內部會計控制的運行成效作為重要內容，應對內部會計控制的再監督負有重要責任。同時，要積極地實行內外審計并舉的檢查評價方法，聘請社會中介機構或相關專業人員進行監督以及自覺接受政府財政部門的督查，從而有效地保證整個建設工程項目內部會計控制系統健康運行，不斷完善，實現內部會計控制目標。

4．5工程項目財務管理人員要與時俱進，積極適應工程項目建設管理的時代要求。工程項目財務管理人員要更新觀念，提高認識，主動參與工程項目的內部會計控制，對過程積極干預、滲透和有效控制，適應工程項目建設管理的時代要求。工程項目財務管理人員要提高政治素質，恪守職業道德;要加強后續教育，擴充知識結構，努力掌握概預算編制知識、工程項目建設程序、經濟領域法律法規、計算機管理信息應用技術等。把建賬、設置會計科目、記賬、成本核算等各個程序和工程內部會計控制具體規范要求相結合，使內部會計控制有形化，提高控制效果。

二、供配電建設工程項目財務信息化管理的解決方案

作者認為供配電建設工程項目財務信息化深層次發展的主要障礙不是資金和技術，而是相關信息資源開發不足，缺乏一套完整的發展規劃和開發計劃。財務系統軟件和其他物流系統之間缺乏聯系。財務信息管理系統只局限于財務部門使用，與市場開發、項目管理、生產計劃、物資等信息系統之間銜接不夠緊密，財務信息的作用無法得以充分發揮。因此，以現有的公司財務軟件平臺開發工程項目管理系統是很有必要的。

1、采用先進的管理思想，利用計算機、網絡和現代通訊技術，實現工程項目財務管理的高度集中

電力建設施工企業和所屬各單位的關系是總公司與分公司的關系，各單位是集團公司的重要組成部分。與這種體制相適應的財務管理體制和運行機制，決定了集團公司是戰略決策中心，基層單位財務核算是集團公司財務的延伸和有機組成部分，二者是—個整體，強調整體指揮的統一和暢通。因此，這就要求集團公司加強財務信息化建設，實現高度集中的管理模式，從單一會計主體的分布式管理模式發展到以集團公司為主體的集中管理和控制模式，并進一步延伸到下游企業。加快工程項目財務管理系統的建設，應充分利用現代信息技術，以集團公司整體利益最大化為目標，逐步實現工程項目財務管理決策、控制、核算的高度集中，以實現節約能源，降低成本的目標。

2、建立內外約束機制，防范工程項目財務信息失真

工程項目財務信息的真實與有效，對電力建設施工企業的工程項目財務管理和決算起著十分關鍵的作用。規范企業信息失真的核心是完善信息質量管理機制，即利用建立起來的工程項目管理系統完善集團公司各部門信息采集制度，嚴格公司市場開發、項目管理、生產計劃、物資等部門的基本工作程序，嚴格工程項目會計核算賬務處理的基本程序，健全財產物資、財務收支制度。同時應加強集團公司財務監督機制，即集團公司通過建立起來的系統實時對各分公司、子公司的工程項目財務狀況進行監督、檢查，對其所提供的會計信息的真實性進行必要的評價，作為控制撥付工程項目資金的重要依據，從而來約束下屬公司的會計行為，增加會計信息的客觀性、真實性、公開性。工程項目財務信息系統的建立為提供真實的、高質量的會計信息奠定了良好的基礎。

3、暢通財務信息與業務信息，實現集中式的工程項目財務信息管理

財務信息系統不僅要實現內部各模塊的充分集成，同時應加強與其他系統的銜接與聯系，即實現財務流與物流的無縫集成。將企業各項經營業務的信息及時準確地反饋，適時轉化為財務信息。通過信息系統，財務預算能夠及時、動態地做出調整，并轉化為業務信息，對工程項目實施進度有效的控制。

4、工程項目財務管理系統的功能從事后的核算，發展到實現全面管理、控制、評價和優化

當前會計模式是事后記錄，被動的核算型財務管理模式，使財務信息呈滯后性，財務會計的功能僅限于反映已經存在的客觀情況，在管理控制和決策支持方面的功能相對較弱。工程項目財務管理系統的目標是實現事前有預算，事中有核算，事后有結算的全面管理，完整地配置、計量、記錄工程項目所有與財務狀況相關的業務資源和業務活動，并進行詳盡的核算、統計、分析、考核，以實現物流、資金流、信息流、增值流、工作流的統一管理，達到優化工程項目財務管理目標。

5、工程項目財務管理系統應以財務資金的活動為核心，貫穿整個經營活動的全過程

企業是一個經濟組織，企業資源的配置和控制的依據和目的，是以企業的各項生產經營要素(包括人力、物力、財力)的優化和企業的利潤最大化為依據和目的。而工程項目財務管理系統是企業節約投資、控制好投資效率的關鍵保證，是企業財務管理架構中核心的部分之一。工程項目財務管理應從財務部門本身的管理業務發展到企業所有與工程項目相關的業務。企業的工程項目財務管理信息系統建設，應當包括所有與企業工程項目財務狀況相關的業務過程。

三、結束語

電力建設施工企業的工程項目在實施中，影響項目的順利開展與竣工有很多方面，尤其是項目的財務管理與信息化，只有著重把握好這一關，才能更好的開展項目建設。

參考文獻

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