內部控制審計的重要性范文

導語：如何才能寫好一篇內部控制審計的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

［關鍵詞］企業內部管理

一、內部控制審計的涵義

所謂內部控制，是指被審計單位為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

內部控制審計是運用文字描述，調查表及流程圖等手段與方法對內部控制系統實施健全性評價，檢查和評價企業內部控制系統是否健全，內部控制制度是否被遵循及內部控制機制運行是否有效。

企業內部控制審計是公司運作管理的重要組成部分，是確保企業健康發展的重要管理環節。企業內部控制審計是公司高層決策者監控公司工作、校正決策與規范管理，提升公司價值必不可少的手段，它是最高層管理者耳目的延伸，也是經營風險管理的報警器。。

二、內部控制審計的形式

進行內部控制審計有兩種形式，一是專項內部控制審計，二是輔助財務報表審計的內部控制評價。兩種方式既有聯系又有區別。兩者的理論范圍、基本程序和方法都基本相通，兩者的結論也可以互相利用。但兩者有區別：

（1）目的不同。前者的目的是對該單位的內部控制的合理性和有效性發表意見；后者的目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上，評估其控制風險，在根據控制風險評估結果修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍，進而對會計報表發表審計意見。

（2）范圍不同。前者的范圍是企業所有的內部控制制度的設計和執行情況；后者的范圍是與財務報表有關的內部控制，范圍要小。

（3）對評價準確程度的要求不同。前者對內部控制的有效性直接發表意見，因而要求評價結論有較高程度的保證水平；后者評價意見僅僅作為實質性測試的依據，評價精度比前者要低。

隨著內部控制重要性的提高，實踐中人們已經越來越多將其作為獨立的專項審計目標單獨開展，尤其對于公司，專項內部審計已經成為其加強對下屬子公司和分部門監督和管理的有效工具。

三、企業開展內部控制審計的重要性

1、是貫徹法律、法規的要求。

2000年7月實施的《會計法》明確各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度，第一次對內部控制提出了法律要求。財政部于2001年頒布的《內部會計控制規范》等一系列規范，要求企業從會計信息、資金管理、對外投資、資產處置等方面建立起一套內部控制機制、2006年新修訂的《審計法》要求企業建立起內部控制制度。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》，并于2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市公司的大中型企業執行。這一規范的實施將為我國企業防范經營風險構筑一道堅實的“防火墻”，同時，成為建立健全企業內部控制制度的契機。這需要企業的內部審計機構肩負起監督的職責，檢查和評價內部控制的建設情況和執行情況。

2、是審計方法發展的要求。

隨著社會生產力的發展、企業規模日益壯大、經營業務日趨繁復，傳統的詳細審查方法受到挑戰，于是出現了抽樣審查的方法，通過抽樣結果來推斷財務報表的可靠程度。但是，如果單憑審計人員主觀或任意判斷進行抽樣，那么抽樣的結果難免以偏概全，影響審計結論。內部控制是管理現代化的必然產物，它的產生和發展，促使審計工作從詳細審計發展成為以測評內部控制為基礎的抽樣審計。制度基礎審計就是以對內部控制的測評為基礎，運用抽樣方法得到審計結論的一種審計取證模式。它可以在提高審計效率的同時，確保審計結論達到所要求的質量水平。這種以內部控制為基礎的審計方法在保證審計質量的前提下減少時間、節約成本，受到審計人員和企業的普遍歡迎。

3、是加強內部管理的需要。

隨著經濟的發展，市場競爭越來越激烈，企業面臨著經營地點分散、控制跨度增加、控制權利層次增多等難題，商業欺詐、資金周轉不力等經營風險與財務風險越來越大，管理任務更加艱巨，需要企業內部協調一致，加強監督和控制，防止工作差錯和舞弊，提高經營效率，提高企業的競爭能力。因此企業無論在客觀還是主觀上都要建立起具有自我控制和自我調節功能的管理機制。

篇2

1.內部審計質量控制內涵

內部審計質量控制是內部審計機構采用科學的組織手段和技術方法，根據一定的要求或規定的標準，對審計項目的立項、實施、結果、報告等進行組織、指導、監督和檢查的活動，是內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為。其目的是提高審計工作水平以及審計工作效率和效益。

2.加強內部審計質量控制的重要性

2.1內部審計質量控制是提高內部審計質量的保證

只有不斷提高內部審計工作質量才能真正實現內部審計的目標。通過加強內部審計質量控制這項管理工作，可以控制一些影響內部審計質量提高的不良因素的發生或形成；對一些已發生或形成的影響內部審計質量的因素，則通過內部審計質量控制工作可以及早發現，并加以控制和消除，從而達到提高內部審計質量的目的。

2.2內部審計質量控制是提高內部審計效益的需要

內部審計工作與其他各項經濟工作一樣，都要講究經濟效益。內部審計效益體現在以較小的審計投入取得較大的審計效果，在較短的時間內取得滿意的審計效果。內部審計質量控制就是以不斷提高內部審計效益和效率為目的的，即提高內部審計效益和效率有賴于搞好內部審計質量控制工作。

2.3內部審計質量控制是內部審計不斷發展和完善的需要

任何事物的發展和完善，都是在不斷提高其質量的前提下實現的，內部審計也不例外。在我國建立市場經濟體制，推行現代企業制度的今天，需要不斷發展和完善企業內部審計，而發展和完善企業內部審計，又必須不斷提高其質量，加強其質量控制，二者是相輔相成不可分割的。

3.當前內部審計質量控制中存在的問題

3.1審計質量控制標準不明確，審計規范體系不建全

審計質量控制標準是審計質量的控制依據和審計業務的作業規范。它是審計規范體系的重要組成部分，是由審計組織根據職業特性的具體情況，為適應自身規律的需要而建立的。

3.2審計質量控制缺乏具體的質量控制評價體系

企業自身缺乏科學的、量化的評價審計質量的標準，在一些企業中就沒有評價標準，而是以業務量的多少、查處問題的多少來衡量其質量的高低；上級部門對下級的考核評價指標單一且實施考核監督較少；對內部審計工作質量控制缺乏推動力。

3.3內部審計質量控制制度不健全，責任追究制度流于形式

對于審計質量而言，明確控制標準是前提，建立和完善責任制度是保障，一般而言，企業的內部審計質量管理制度包括審計復核制度、審計考核制度、審計責任追究制度等。

3.4傳統審計技術和方法滯后

從內審情況來看，傳統的審計方法已不能滿足現代化企業管理的需求，然而隨著經濟全球化的不斷深入，經濟信息的日新月異，管理形式的不斷改進，傳統落后的審計方法內部審計必須突破傳統落后的審計技術和方法，這樣才能保證企業管理和效益水平的提高。

3.5內部審計人員素質有待進一步提高

改革開放以來，我國經濟突飛猛進，這就要求內審人員變成業務能力強、綜合素質高、信息技術精通的多面型、復合型人才。而目前我國的內審人員知識結構陳舊單一，缺乏綜合分析能力，難以應付復雜而龐大的工作局面，內審人員開拓創新的意識比較薄弱，宏觀意識和現代審計意識不強，思維方式單一落后；嚴重阻礙了內部審計的向前發展。

4.加強內審質量控制的措施和對策

4.1制定層次清晰的質量控制體系

內審作為一種內部重要的監督機制，必須建立一套行之有效的工作質量控制標準，并分行業制定具體的質量控制標準，便于審計項目實施人員對照執行，提高審計工作的質量。而經濟環境始終是處于變化發展過程中的，因此質量控制標準也應結合經濟環境不斷進行更新，使之能有效地指導內部審計工作。

4.2建立質量評價體系，形成績效評價機制

建立一套科學、合理的質量考核評價體系，定期對業務質量進行績效考核評價，是督促審計質量健康發展的動力之一。首先建立健全一個考評內部審計質量的指標體系，以便全面考核內部審計工作質量。其次，制定內部審計質量考核的具體操作過程。最后，對考核結果進行綜合、整理，以便得出正確結論。

4.3完善質量控制制度，落實責任追究制

完善質量控制制度是搞好質量控制的前提條件，各個質量控制環節要緊密聯系，環環相扣，才能使審計質量控制達到一個良好運行的狀態。一是建立健全內部審計質量控制崗位責任制，明確具體審計項目質量控制中的崗位責任，并進行問責制管理。二是要建立健全一套內部審計質量控制的監督機制，如建立健全內部審計業務控制制度，以控制內部審計工作中發生差錯和弊端，提高內部審計質量；三是建立健全監督檢查制度，以便接受來自其他方面對內部審計業務的監督和檢查，更全面、徹底地發現和糾正問題，減少內部審計風險。

4.4加強審計全過程控制，全面提高審計質量

全過程控制包括：一是審前質量控制，就是要周密安排審前準備工作，做到科學、合理，全面考慮。二是現場審計質量控制，審計實施過程的質量控制是整個審計過程質量保證的核心。審計實施過程實際上是收集整理審計證據的過程，要做到審計取證的充分性、適當性；三是加強審計報告的質量控制。審計報告是內部審計活動最終結果，審計報告質量控制是整個審計質量過程控制的重要環節。做到審計報告真實、合理、恰當；四是建立三級復核制度。審計復核工作是審計質量的最后一道關口，要擺在突出的位置。，做到審計復核程序合規，復核工作嚴謹、細致。

4.5采用先進的審計理論和審計技術方法

一是要大力推行計算機審計。隨著會計工作的電算化、網絡化的發展，審計也逐步借助計算機審計軟件，這就要求審計人員要熟練掌握計算機運用知識和能力。二是要積極探索績效審計，審計要更加注重從體制、機制、制度層面揭示、分析和反映問題，提出改進和完善的建議，促進各項政策措施的貫徹落實，發揮“免疫系統”作用。

4.6提高內審人員的綜合素質

篇3

一、目前內部控制審計中存在的問題

1. 決策層沒有足夠的重視

就我國現階段的內部審計來說，大多呈現出機構設置不合理等現象，這嚴重影響了審計的獨立性與權威性。加之受計劃經濟的影響，一些領導層對內部的審計沒有相關認識，在選擇審計人員的過程中也就沒有嚴格按照相關要求來選拔，存在隨意性，致使內部審計機構等同于養老部門。其次，對企業內部審計機構來說，監督部門并歸屬于企業中的財務部門或其他機構，這樣一旦受到不良因素的影響，也就降低了審計機構對各個層面的監管，從而也就不能準確預測企業所面臨的風險。

2. 管理制度上存在不足

就我國企業內部的控制審計來說，起步相對較晚，且存在著發展緩慢，內部控制體系建設不完善等現象。且從實際上來說，雖然在某一方面上制度相對較為完善，但在另一層面上卻存在著空白的現象。就企業內部控制審計工作來說，由于法規與體制不完善，審計人員在工作中常常會出現相應的差錯，這樣也就使得一些問題難以及時發現。

3. 審計人員綜合素質不較低

隨著我國社會經濟不斷發展，企業也開始得到發展與壯大，同時也就給內部審計工作帶來了全新的挑戰。不論是從領域上來說還是從思路上來講，都發生了相應的變化。但從實際上來說，內部審計人員自身綜合素質與專業技能不足現象卻十分嚴重。其次，工作人員對相關的業務與知識等認知程度較低，難以對內部控制審計進行準確判斷。最后，由于審計人員自身的審計技術存在不足，使得內部控制審計難以發揮應有的作用。

二、進行內部控制審計的措施

1. 及時轉變觀念，認識內部控制的重要性

對企業中的管理層來說，要重新定位好工作的重點，找準管理的區域，如提高自身在行業市場上的占有率以及完善財務管理等工作。在實際中還要從根源上入手，找出阻礙發展的真正原因。首先，管理人員要及時轉變自身的管理理念，認識到做好內部控制設計工作的重要性。其次，是要做好對內部控制設計的管理工作，完善相關的評價制度，同時還要定期開展宣傳活動，這樣才能在企業中形成積極的理念與風氣，促使內部控制審計工作順利進行。在這種理念的影響下，才能促使企業向著更好的方向發展。

2. 完善相關標準，做好建設工作

對于規章制度來說，只有保證其標準性，才能確保工作有效進行。因此，可以說健全企業中的內部審計制度有助于提高其審計的權威性。在國家法律允許的范圍內，企業要做好內部控制制度的建設工作，同時還要將審計與財務管理結合在一起，以此來保證財務數據的準確性。通過嚴格按照規章制度來進行工作可以保證內部控制審計工作順利進行，同時也可以提高審計工作的質量與效果，降低工作的風險。

3. 提高審計人員的綜合素質，提高審計質量

隨著我國社會經濟不斷發展，企業想要提高自身的經濟效益，就要堅持以最新的經營理念來發展。因此，在實際中，要不斷拓寬審計工作范圍，同時還要認識到內部控制審計工作在發展中的作用，這就要求要提高審計人員的綜合素質。此外，還可以選拔專業的審計人員，完善獎懲制度，以此來提高審計人員的工作熱情。另外，企業還要為審計人員提供學習的機會，組建一支高水準的審計隊伍。

4. 圍繞活動與業務進行相關工作

對內部控制來說，工作對象要包含所有的活動，且在審計項目中還要對業務所涉及的內部控制的合理性與執行性等進行準確評價。通過對審計風險與重點進行審計，可以避免企業出現風險，從而實現內部控制目標。可以說，審計程序對內部控制目標有極大的指導意義。因此，在實際工作中，要認識到審計工作的重要性，堅持從活動與業務上入手。

篇4

(一)兩者的主要區別

首先，在審計目標和審計對象上存在差別。前者主要是對重大方面能否能夠反映企業財務狀況、經營成果情況、現金流量情況等進行審計監督，其審計對象是企業經營成果、財務狀況和現金流量。后者其目標是對企業內部控制及財務報告有效性進行審計監督，其審計對象主要指向財務報告形成機制。其次，內部控制所要測試的范圍和目的不同。前者需要對企業內部控制進行測試，但一般只選取對財務報告可能有重大影響的內控事項，其內容、范圍和選取的樣本量都較小，目的是要尋找形成機制的可靠支撐證據，進而提出相關審計意見;相反，后者應對內部控制的設計、運行等進行全面評價，設計的內容和范圍較大，需要選擇的樣本量也比較多。第三，內部控制有效性評價的深度和準確度要求不一樣。前者進行內部控制測試只是為了給后續實質性測試提供依據，評價結論的準確程度要求較低;在深度方面，只需要做必要的分析，能夠判斷它對內控有效性的具體影響即可。后者則必須獲取適當、充分的證據，為發表內控審計意見提供合理保證，必須對財務報告內控有效性發表審計意見，對內控審計過程中注意到的非財務報告內控重大缺陷予以披露;必須根據一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷等嚴格區分，對識別出的各種內控缺陷進行分析、評估，這就對內部控制評價結論的深度和準確度提出了較高要求。此外，兩者審計報告的內容存在很大差異。

(二)兩者的主要聯系

一是審計業務類型完全一致。兩大審計的業務類型是完全一致的，運用到的相關審計理論和實務都具有相同的適用性、指導性。二是風險導向的審計理念一致。財務報表審計首先要依據審計風險模型對內部控制風險進行評估，進而依據評估結果決定如何實施審計程序和范圍從而獲取審計證據。內部控制審計選擇擬測試的控制方法，從而收集測試所需的證據，特定領域重大缺陷風險越高，相應的審計關注越多。三是財務報表審計過程中必須要內部控制測試這一重要環節。兩者都需要對內部控制進行測試、評價，并且內部控制測試和評價是財務報表審計過程中不可缺少的重要環節。四是內部控制審計主要側重財務報告內部控制。五是審計流程和審計取證方法的一致性。六是在審計重要性水平的確定、重點賬戶及相關認定等方面也存在高度的一致性。

二、財務報表審計與內部控制審計進行整合的必要性和可行性

(一)整合能夠有效降低審計成本和提高審計質量

將兩個審計進行整合符合成本效益的基本原則，并能夠產生很好的協同效應，從而降低審計成本。此外，整合審計能夠為企業和會計師事務所減少許多重復性的工作，有效減少和避免因審計判斷不一致而造成的不便，從而有利于提高審計工作效率和質量。

(二)整合后審計證據能夠進行相互印證，從而降低審計風險

將財務報表審計與內部控制審計相整合，很容易實現由同一家會計師事務所甚至同一名或幾名注冊會計師來執行審計，減少了信息不對稱、銜接不緊密等諸多不便，能夠實現審計證據的相互印證，從而在很大程度上降低審計本身的風險。

(三)整合審計具有很強的可操作性

企業財務報表審計與內部控制審計兩者所具有的緊密聯系，使得兩者在審計理念、審計流程、業務類型、審計方法等方面存在很大的共同性和一致性，使得整合審計操作性比較強，存在的問題和障礙比較容易被解決和克服。

三、財務報表審計與內部控制審計進行整合的思路與策略

(一)審計計劃階段

審計計劃要充分考慮風險評估、舞弊風險、利用他人工作、公司規模與審計工作量等內容。財務報表審計計劃要包含總體審計策略、具體審計方案。制定總體審計策略，才能夠確定審計時間、范圍、方向，并指導審計計劃實施。風險評估活動要在審計各個環節進行，隨時發現缺陷，隨時進行修改。兩者要使用相同的重要性水平。

(二)審計實施階段

執行風險評估過程中，既要注意識別評估被審計單位所經營活動的重大錯報風險，從而確定下步審計程序，還要積極為計劃測試控制提供判斷依據。執行整合審計，主要包含識別重要賬戶、了解錯報的可能來源、選擇擬測試的控制以及評估判斷、列報及認定企業內部控制環境。

(三)評價控制缺陷階段

在評價控制缺陷時，要根據財務報表審計所確定的重要性水平，對財務報告控制缺陷進行重要性評價。要運用職業判斷，評價各項控制缺陷的嚴重程度，確定能否構成重大缺陷。要對整個內部控制情況及思考判斷過程進行記錄，記清楚得出關鍵判斷和結論的具體理由。

(四)審計報告階段

注冊會計師、會計師事務所在確定對被審計單位內部控制是否出具審計報告時，可采用否定意見、無保留意見、無法表示意見三種報告格式類型，若審計范圍受限制則只能出具無法表示意見報告。

四、結束語

篇5

關鍵詞：上市公司；內部審計；審計報告

上交所2010年年報工作通知中的要求是：“在本所上市的“上證公司治理板塊”樣本公司、發行境外上市外資股的公司及金融類公司，應在2010年年報披露的同時披露董事會對公司內部控制的自我評價報告（以下簡稱“內控報告”）。本所鼓勵其他有條件的上市公司（特別是擬申請加入“上證公司治理板塊”的公司）在2010年年報披露的同時披露內控報告。鼓勵上市公司聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價，公司聘請審計機構對公司內部控制進行核實評價的，應披露審計機構對公司內部控制的核實評價意見。”

深交所2010年年報工作通知中的要求是：“上市公司應按照《企業內部控制基本規范》（財會〔2008〕7號）和本所有關規定出具年度內部控制自我評價報告。內部控制自我評價報告應經董事會審議通過，公司監事會、獨立董事、保薦機構（如適用）應對公司內部控制自我評價報告發表意見。中小企業板和創業板公司應當至少每兩年要求會計師事務所對公司與財務報告相關的內部控制有效性出具一次內部控制審計報告。”

2008年頒布的《內部控制基本規范》提出上市公司可聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。2010年4月《企業內部控制配套指引》指出企業“應當聘請會計師事務所對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告”,同時給出內部控制審計報告的參考格式。

上市公司是我國的一個特殊群體，由于其資源的獨特性和稀有性，以及在資本市場上具有的融資便利性，憑借其特殊的市場地位，得到了地方政府和銀行信貸的各種政策的支持和扶持。但是，由于種種原因，集萬千寵愛于一身的我國上市公司的整體業績，國際上從“安然”到“世界通信”，這一系列的財務欺詐案件的曝光，讓廣大投資者對上市公司財務報告的信心崩潰。如何確保財務報告的真實、可信性，是內部審計人員要重點加以研究和解決的事情。由于內部審計是上市公司財務報告的最初檢驗者，審計的質量如何，關系到上市公司的聲譽和形象，因此，上市公司的內部審計可以說是任重道遠。

一、上市公司出具內部審計報告的必要性分析

1.上市公司內部審計報告現狀

內部審計報告是公司開展內部控制審計的理論方向，其對上市公司順利開展內部控制審計起著至關重要的積極作用。內部審計報告是指內部審計人員，依據審計計劃對被審計但是實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件；其內容包括審計概況（審計立項依據、審計目的和范圍、審計重點和審計標準）、審計依據（開展審計時所要遵循的國家相關法律、法規和制度機制）、審計結論（依據已查明的事實，對被審計單位經營活動和內部控制所作的評價）、審計決定及審計建議；其具有七大顯著特征：正確性、客觀性、完整性、清晰性、及時性、建設性以及重要性；其制定分五大步驟：整理分析工作底稿、擬定審計報告提綱、撰寫審計報告初稿、征求被審計單位意見以及審計并簽發審計報告。

2.上市公司內部審計報告特征

基于內部審計報告隸屬于自愿披露性質，因此，內部審計報告披露的過程實質上為健全與本公司財務報表相關的內部控制制度，確保公司內部控制信息的準確性、高效性、完整性。同時，也一定程度上揭示了內部審計報告滯后是引起財務報告質量不足或者公司未能夠實現預期的財務管理目標的主要原因，從而，嚴重制約了上市公司的健康、穩定發展。為解決這一不良弊端，我國上市公司聘請注冊會計師提供內部審計報告，通過加強內部審計報告披露進一步強化內部控制信息披露的質量，進而，將真實、準確的內部控制信息傳遞給上市公司領導者，增強上市公司領導決策的高效性、正確性。

3.隨著上市公司資產規模增加的需求主動披露內審報告

隨著公司總資產規模的增加，管理層會越來越傾向于披露自愿性質的內控審計報告。公司總資產的增大，使得公司有更多的資產投資于內部控制的設計、維護和實施當中，而這種做法很明顯的會提供公司內部控制的質量。隨著內部控制質量的增加，管理層會傾向于向市場傳遞公司內部控制優秀的信號，以換取市場對管理層努力的肯定。同樣，隨著公司規模的增大，對于內部控制的需求也在不斷的增大，很難想象一個跨國公司沒有完善的內部控制，投資者會用腳投票，只有完善的內部控制，才會吸引投資。所以出于內外兩方面的壓力和動力，總資產規模大的公司會傾向于披露內部控制審計報告。

二、上市公司內部審計報告存在著問題

1.上市公司內部審計報告缺乏必要的審計指引

基于上市公司缺乏具體的審計指引，以至于注冊會計師在審計時鑒證對象不明確以及審計報告格式未確定。研究調查上市公司內部審計報告發現：現行相當一部分內部審計報告以“我們接受委托，對后附的XX股份有限公司管理層在20XX年12月31日作出的內部控制有效性的評估進行了簽證”開頭；明確了上市公司管理層的責任：以財政部頒發的《企業內部控制基本規范》及相關規范和有關法律法規的規定為依據，設計、實施和維護有效的內部控制，并對其有效性進行合理評估；明確了上市公司注冊會計師責任：立足于鑒證工作的基礎之上對XX公司上述內部控制的有效性提出可行性鑒證意見；出具鑒證結論：XX公司依據財政部頒發的《企業內部控制基本規范》及相關規范建立的內部控制制度于20XX年12月31日在所有重大方面保持了有效的內部控制。

2.內部審計報告中缺乏非財務報告內部控制。內部審計報告由財務報告內部控制和非財務報告內部控制共同構成。研究調查顯示，我國大多數上市公司在制定內部審計報告時，過于重視財務報告內部控制，忽略了非財務報告內部控制的重要性，以此，一定程度上削弱了內部審計報告的高效性。

3.內部審計報告中披露的大都為標準審計意見。現階段，我國上市公司內部審計報告中主要具有四種參考格式：標準格式、否定意見格式、帶強調事項段的無保留意見格式以及無法表示意見格式。在樣本數據中，我國上市公司均采取無保留審計意見格式，究其原因在于上市公司大都不愿意自主披露非標準審計意見的報告，同時，會計師事務所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，以至于我國上市公司內部審計流于形式，無法充分發揮其職能。

4.內審報告中極少涉及非財務報告內部控制

企業內部控制審計指引指出.在內審報告中應增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”.意味著企業內部控制審計的范圍應包括非財務報告內部控制。然而上市公司中內審報告簡單提及非財務報告內部控制.其余報告均只是認為企業在重大方面保持了與財務報表或財務報告有關的內部控制的有效性.對非財務報告的內部控制并無涉及。這與內部控制配套指引尚未正式在上市公司實施有關.更是因為長久以來人們將內部控制片面理解為與財務報告有關.忽視了非財務報告的內部控制。

5.其他問題

上市公司盈利能力、財務報告質量是我國上市公司內部審計信息披露的重要影響因素，其表現在于：第一，對于盈利能力和財務報告質量較高的上市公司而言，其內部審計信息披露力度越大，此時，一旦出現財務狀況異常勢必造成其股票交易受到證監會特別處理的上市公司和第一大股東持股比例偏的上市公司披露內部審計信息可能性降低；第二，上市公司缺乏足夠的證據表明公司規模是上市公司內部審計信息披露的影響因素；第三，上市公司未能夠將內部審計信息披露落實到位，其高效性難以充分發揮。

三、完善我國上市公司內部審計報告的相關建議

1.增強會計師事務所獨立性。由上述可知，我國會計師事務所未能夠保持獨立性，多為附和被審計公司的要求而出具無保留意見，針對于其現象，一方面，我國上市公司會計師事務所需進一步加強注冊會計師的職業道德和相關專業技能知識教育、再培訓，切實實現注冊會計師思想和能力的獨立性；另一方面，會計師事務所需定期接受注冊會計師協會的監督和管理。

2.轉變上市公司對內部控制審計的認識。無論是上市公司還是會計師事務所均需樹立其正確的內部控制審計觀，充分認識到非財務報告內部控制的重要性，確保上市公司能夠立足于非財務報告內部控制和財務報告內部控制的基礎之上開展內部審計報告制定，從而，全面調動上市公司內部審計報告的高效性。

3.完善上市公司內部控制審計準則。現階段，我國上市公司內部審計報告仍存在一定的瑕疵，大大的削弱了內部審計報告職能。該形勢下，完善上市公司內部控制審計準則已是不容忽視，即內部控制審計準則的完善需結合上市公司的實際情況，通過不斷加大內部審計報告披露力度，推進上市公司內部審計報告名稱和格式的統一性。

4.加強上市公司內審報告披露其他措施

針對上述上市公司內審報告存在的其他問題，本文采取有效的措施予以解決：一是強制性加大上市公司內部審計信息披露力度，切實規避上市公司披露流于形式的不良現象；二是充分發揮證監會職能，確保統一對上市公司內部信息披露的內容和格式，持續規范上市公司的披露行為；三是證監會進一步加強監督刮泥，一經發現上市公司和注冊會計師內部審計信息披露過程中的不法行為，依照國家相關法律法規予以嚴懲。

參考文獻:

[1]王艷華:淺析內部審計報告的基本模式[J].現代商業, 2010,(15).

[2]張亞琴:論如何提高內部審計報告質量[J].經濟師, 2009,(06).

[3]吳華萍:淺析內部審計報告的編制[J].無錫職業技術學院學報,2008,(05).

篇6

鑒證業務和相關服務是注冊會計師開展的兩種業務類型，而對于鑒證業務而言，其又細分為直接報告和基于責任方認定。這主要是因為：第一，財務報表審計和內部控制審計從整體上可以劃分為鑒證業務，也可以細分為基于責任方認定的業務，因此這兩種業務類型都是基于責任方認定的保證業務。第二，財務報表審計和內部控制審計的根本目的都是為了把真實、準確的財務信息提供給報表使用者，而且二者都非常重視風險的導向，基于這樣的內在聯系，為了降低會計師事務所的審計成本，在最大程度上減輕被審計單位的各種負擔，應整合審計內部控制和財務報表，這樣不僅能夠大大提高審計效率，降低審計中的風險，而且能夠有效提高上市公司的財務信息質量。因此整合審計兼顧被審計單位、相關利益者和注冊會計師行業利益的一項切實可行的制度安排。

二、整合審計可行性的分析

在審計實務中整合審計是可行的，主要是因為：第一，財務報表審計和內部控制審計這兩種審計業務的目標都是為了使會計信息質量得到提高，從而使整合這兩種審計業務在根本上存在可行性。第二，這兩種審計業務都需要對內部控制進行了解和測試，有很多工作內容比較相近，可以相互利用工作成果，提高審計效率。第三，整合審計對注冊會計師而言不僅能夠有效控制審計風險，而且能夠降低審計成本、最終實現審計目標。

三、在整合審計中需要實施的程序和方法

(一)審計計劃階段

在這個階段注冊會計師應把重要性的可接受程度確定下來，而在審計實務中財務報表審計和財務報告內部控制審計對重要性的可接受水平是一致的，注冊會計師判斷內部控制是否存在重大缺陷是通過測試內部控制是否能夠對財務報表的重大錯報行為提早防止和發現來進行。如果同一公司的財務報表審計和內部控制審計業務委托給同一注冊會計師時，那么注冊會計師就要結合這兩種審計業務來制訂相應的審計計劃，同時應當評價對財務報表和內部控制產生重要影響的因素有哪些，及其對審計工作的影響程度，此外審計計劃還應考慮風險評估、舞弊風險、公司規模、利用他人的工作等因素。

(二)風險評估

財務報表審計根據風險導向理念要求必須對被審計單位及其所處環境進行詳細的了解，而這也是內部控制審計需要執行的程序，因此只需執行一次整合審計業務，對被審計單位內部環境了解的要求程度上，內部控制審計要高于財務報表審計，因此內部控制審計對內部控制的了解成果完全可以財務報表審計所利用。風險評估是注冊會計師進行整合審計的基礎，是注冊會計師在財務報表審計時要充分識別和評估財務報表存在的重大錯報風險，并以此設計和實施必要的審計程序來應對。風險導向、自上而下的審計方法應貫穿于內部控制審計的整個過程，源于企業層面的內部控制和對業務流程層面的內部控制統稱稱為內部控制，而源于企業層面的內部控制在其中起著決定性的作用，將對財務報表審計中實質性測試和內部控制審計中業務層面控制測試產生影響。

(三)舞弊的特殊考慮

第一，注冊會計師在整合審計中可能會借助內部控制的一個或幾個要素而發現存在的舞弊風險。第二，制訂具體的措施來應對管理層舞弊的高風險領域，從而降低審計失敗的風險。第三，因為無論是財務報表審計還是內部控制審計對舞弊的評估結果都是相關的，因此當注冊會計師在內部控制審計過程中發現存在舞弊，就意味著內部控制需要完善，將對財務報表審計實施的實質性測試的范圍、時間安排等產生影響。而如果財務報表審計種存在重大錯報，也將對內部控制審計實施的控制測試的范圍、時間安排產生影響。

(四)出具審計報告

注冊會計師在最終形成審計意見并出具審計報告時應對識別的內部控制缺陷和發現的重大錯報進行綜合評價，并要考慮獲得的審計證據是否適當、充分。整合審計的各個部分審計結論都是相互關聯、互相支撐，內部控制包括財務報表審計的控制測試和內部控制審計的結果，注冊會計師實施控制測試并對內部控制的有效性得出結論。因為這種控制既對財務報告內控的有效性產生影響，也對報表審計中的風險控制評估產生影響。目前我國仍然要求對兩種審計要單獨出具審計報告，而以后在這方面我們可以借鑒美國的審計準則，允許注冊會計師在審計實務中選擇單獨或合并出具財務報表審計報告和內部控制審計報告。

篇7

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 問題 探討

行政事業單位在我國是一種特殊的單位類型，它與商業性質企業單位相對比存在不同，行政事業單位更為復雜也更難管理，尤其是內部控制，所以如何做好行政事業單位的內部控制工作是非常關鍵的一步。由于內部控制在我國開始實行的時間還不長，而且行政事業單位本身也比較復雜、特殊，所以目前內部控制工作在行政事業單位中還存在諸多不足的地方。鑒于內部控制工作對于行政事業單位重要性，國家必須重視完善內部控制制度，只有內部控制工作做好，行政事業單位的工作質量才能不斷提升。

一、內部控制概述及與企業單位的比較

行政事業單位的內部控制算是行政管理單位管理工作的一部分，但是與其他管理工作不同的是，內部控制是行政事業單位管理工作的核心。內部控制其實是一個比較全面系統的工作，其涵蓋了內部控制環境、內部信息傳遞，內部監督以及風險評估等等，行政事業單位實行內部控制的主要目的是為了確保信息的安全性，并讓其服務性做到效益最大化、加強風險防范、杜絕和腐敗現象的出現，為行政事業單位的發展創造更好的前景。但是行政事業單位的性質又和普通的企業單位不太一樣，企業單位主要是以盈利為目的，其一切實際活動的出發目的也是為了謀取利益，所以企業單位的管理就可以稍顯強硬，也比行政事業單位更好進行內部管理工作，而行政事業單位的主要目的是面對人民群眾提供服務，它沒有普通企業的商業目的，它的資金基本上都是依靠廣大人民群眾的稅收。所以怎樣提高行政事業單位的公共服務性、獲得群眾的廣泛認可對于行政事業單位的發展來說也是非常重要的，相應的內部控制就成為了加強行政事業單位工作服務性、提高其社會效益的有效途徑。

二、目前我國行政事業單位內部控制工作中的缺陷

我國行政事業單位的組織結構不盡相同，而且各單位實行內部控制制度的時間也大相徑庭。所以就目前看來，內部控制制度在我國行政事業單位中的應用推廣還存在著形形的問題。行政事業單位的內部控制也是有原則性的，比如全面性原則、重要性原則等等，但是，很多事例都表明我國行政事業單位的內部控制工作并不是真的具有原則性，還有許多需要發現并改善的地方，因此，正是這些問題的存在，才導致了內部控制制度不能發揮其真正的作用，下面就針對目前我國行政事業單位在內部控制上存在的一些問題簡要的分析一下。

（一）內部控制制度不完善

內部控制的制度是內部控制工作的行為標準，雖然目前我國對行政事業單位的內部控制工作的重視程度越來越高，而且內部控制工作在各行政事業單位的管理上也算是形成了一個初步的系統。但仍有非常多行政事業單位的內部控制工作的問題，到目前也沒有一個科學合理并且行之有效的內部控制制度。而就使得所有的內部控制工作沒有強大的理論依據作支撐，如果沒有統一的規章制度，內部控制工作就拿不出合理的實施途徑，這就是大多數行政事業單位的內部控制工作到現在為止還是雜亂無章的原因。大多數的單位僅僅表現在會計控制方面和風險控制方面。說是內部控制制度，其實卻往往十分單一，幾乎只是概括了財務問題。內部控制制度涉及的范圍不全面，那么就發揮不了它本來應該存在的價值，相關人員的執行力度自然就上不去，并不能真正的建立起來科學合理的內部控制體系，那么這樣的內部控制制度也就跟沒有一樣了。

（二）內部控制環境有待提高

內部控制環境包括組織結構等項目，組織結構就是該行政事業單位的內部組成框架，部門所處位置、以及部門分配結構等等，在一個行政事業單位中，組織結構對于內部控制工作發揮其真正作用，有的行政事業單位組織結構不夠合理，比如財務部門除了保管單位的資金，控制單位的資金流通問題外，并無權參與到單位的決策活動中，這樣就會使得內部控制工作無法有效開展，當然內部控制還包括內部控制人員分配，有的行政事業單位對員工的分配不合理或者與所在崗位是否合適并不了解，這就可能會使員工發揮不了其真正的作用，使得每個員工的分工不夠明確，造成內部控制環境的混亂，不利于管理。

（三）缺乏內部控制意識

內部控制意識很多人都不太了解，其實它也可以作為內部控制環境中的一個組成一部分。員工對內部控制的重要性有了較好的認識，就會使其對內部控制工作也比較認真。舉個例子，當你把一件事看得非常重要，那自然會全力以赴去將這件事做好，相反地，如果對一件事的重要性認識程度不夠，就會影響做事的態度和效果。所以說內部控制意識對于內部控制工作的重要性也是不言而喻的，領導者和參與內部控制的工作人員通常對內部控制的重要作用認識不足，這樣就使得在有些人在工作的時候不能全力以赴，將會導致內部控制體系出現形形的問題。所以，要想提高各個行政事業單位的內部控制工作效率，提高員工們的內部控制意識那是必不可少的，同時單位也應該努力宣傳內部控制對于行政事業單位管理工作的重要性，告訴員工們不重視內部控制的利弊。

（四）內部審計與監督制度不夠完善

內部審計和內部監督工作的進行是內部控制工作能夠順利進行的有力保證，內部審計和監督其實就是為了對內部控制工作起到一個相應的督促作用，確保內部控制工作的進行。目前，許多行政事業單位的內部審計和監督工作并不能讓人滿意，內部監督部分也缺乏相應的規章制度。這樣就使得內部審計工作心有余而力不足，沒有發揮他應該有的作用。

三、完善行政事業單位內部控制的幾點建議

（一）健全內部控制制度

目前，在我國行政事業單位中，由于沒有一套科學合理的內部控制制度作為理論依據和行為標準，內部控制因而得不到強有力實施。所以想要加強內部控制在行政事業單位中的作用，當務之急就是必須要建立出一套權威的內部控制規章制度。所謂的權威性，就是指能根據我國目前的基本國情和行政事業單位的現狀，參考國外的行政事業單位內部控制的成功經驗。只有當我們有了科學合理的內部控制制度的時候，才能夠正真的使內部控制工作有了行動準則，所以完善的內部控制制度是內部控制順利實施的必要保證。

（二）樹立內部控制意識，改善內部控制環境

在上文中提到了內部控制意識的重要性，所以內部控制重要性的正確認識將會直接關系到內部控制工作做得是否到位。要想使內部控制在行政事業單位中發揮其真正的作用，那么就必須要提高所有單位的內部控制意識。為此行政事業單位可以通過：不斷的在單位內部宣傳、強調內部控制的重要作用；落實責任制，將內部控制工作責任到人。這樣做不僅可以使員工們對待內部控制的態度有改善，還能讓他們工作更加積極。增強內部控制意識也可以被是建立內部控制環境的一方面，但是內部控制環境也不是只包括增強內部控制意識。所以想要建立良好的內部控制環境，就必須要著手對單位內的結構進行一定調整。財務部門要有一定的領導權和發言權，同時應該合理分配員工的工作崗位，為內部控制工作建立良好氛圍。

（三）加強內部審計和監督

為了督促內部控制工作的有效進行，加強內部審計和監督工作，行政事業單位應該單獨設立內部審計的監督機制，同時不把內部審計監督人員和財務管理人員混在一起，必須保證工作中最基本的公正性和有效性，確保內部審計和監督部門能真正的展開內部控制的監督和審計工作，確保其執行力度，發揮這個部門真正應該發揮的作用。讓內部控制工作的進行真正起到的是推動作用，而不是一個可有可無的部門。

四、結束語

在我們國家，行政事業單位內部控制的問題是各個行政事業單位管理工作中不可逃避的重要問題，也是在行政事業單位管理中的核心工作。目前我國的行政事業單位在內部控制這方面的工作還有著許多需要進步的，學習的地方。加強行政單位的內部控制工作，加強其內部控制工作的科學性、合理性、有效性對于我國行政單位的發展具有建設性意義，所以各行政事業類單位要在工作實踐中摸索，不斷完善內部控制制度，提高工作效率。

參考文獻：

[1]穆冬枚，陳偉.關于行政事業單位內部控制的現狀與思考[J].會計師2014；5

[2]薛彩榮.事業單位內部控制問題研究[J].中國集體經濟2012；15

[3]隋欣，錢憶風.行政事業單位內部控制的完善對策[J].中國鄉鎮企業會計2013；6

[4]劉紅梅.行政單位內部控制存在的問題及建議[J].山西財稅2013；9

篇8

關鍵詞：中小企業；內部控制；審計

隨著經濟全球化的發展和深化，企業間的競爭日益激烈，這給我國企業帶來了發展機遇的同時也帶來了巨大的挑戰，特別是中小企業面臨著更大的生存壓力。為了在激烈的市場競爭中獲得生存和發展，除了要提高技術創新能力，滿足顧客需求以提高企業在市場中的核心競爭力外，加強企業內部的管理完善自身的內部控制成為中小企業的另一大工作重心。然而內部控制審計是企業完善內部控制和有效執行所必經的途徑。

一、中小企業內部控制審計的特點

1.管理觀念淡薄、管理權過于集中

中小企業往往內部治理結構不健全、沒有董事會、監事會等，權責分配和權利制衡關系不明確，管理權容易集中在少數人手中，這樣就容易導致管理層凌駕于“控制制度”之上，為了其自身的利益最大化，其往往會粉飾會計報表，導致會計信息失真。另外，中小企業的管理者受文化水平和視野的限制，一般管理觀念落后。管理者對內控制的重要性認識不充分，也在一定程度上影響員工對內部控制的重視，使企業內部缺乏良好的內部控制環境。因此，注冊會計師要高度關注管理層舞弊造成的重大錯報風險。

2.內部控制制度設計不完善、執行不徹底

中小企業員工少、機構設置簡單、企業業務單一、企業的流程也比較簡單，這些特點導致企業無法形成較完善的內部控制制度。例如，由于企業員工較少，往往一人多職，不利于不相容職務分離控制制度的實行；由于沒有機構設置簡單，就不能執行充分的授權審批制度。即使有相關的控制措施往往都是口頭溝通等非正式方式實現的，沒有人員監管執行得不徹底、有的根本沒有執行。注冊會計師應從各方面調查了解被審計單位的業務活動和相應的內部控制體系，適當的降低重要性水平、加大測試量。

3.審計成本費用高的限制

由于中小企業管理權集中、內部控制不健全等的特點，使得審計風險領域分布比較廣泛，加大了評估風險的成本；并且如果通過了解被審計單位，確定的重要性水平比較低，要加大控制測試和實質性測試的范圍，那么審計成本固然要增加。但是一般中小企業不愿意接受較高的審計支出，這就為注冊會計師提供了挑戰。

4.會計、審計力量薄弱的考慮

中小企業往往沒有足夠勝任能力的會計審計人員，開展內部控制審計時可利用內審結果有限，而且小企業缺少有足夠勝任能力的會計專業人士，可能利用外部專家實現財務報告勝任能力的要求。注冊會計師評價企業財務報告勝任能力時要考慮第三方的使用。

二、如何有效地開中小企業內部控制審計

1.判斷審計風險、確定是否承接業務

注冊會計師在承接小企業內部控制審計業務時應當加強對審計風險的關注，通過調查了解企業管理者的品德和他們對內部控制的認知和重視程度，將審計風險控制在可接受的范圍內，以此判斷是否能承接業務。一旦接受委托就要對企業和社會負責，不但要考慮審計風險和相關的審計成本等問題，還要考慮法律、道德、聲譽等潛在的影響因素。

2.注重評價企業層面控制

由于中小企業內部機構設置簡單、內部流程方面的控制較少，而且決策權集中。因此，注冊會計師應當注重評價企業層面的控制，運用現代的風險導向審計技術，自上而下的方法選擇要測試的控制。自上而下的方法是注冊會計師風險識別、風險評估、選擇擬測試內部控制的基本思路。

3.重點關注管理層凌駕于內控之上的風險

中小企業管理層凌駕于內部控制之上的風險極大，面對這項風險注冊會計師應執行的審計程序有：（1）評價企業的誠信度和道德價值觀念。注冊會計師可以與企業相關的員工討論他們觀察到的日常業務活動，對誠信和道德方面要充分了解；（2）評價治理層的監管。注冊會計師可以檢查企業管理層活動和會議的記錄，為管理層凌駕與控制之上提供證據；

4.采取有效的方法控制審計成本

中小企業內部控制審計的審計風險領域分布比較廣泛，所以審計成本不比大型企業的審計成本低，注冊會計師應當考慮從以下幾方面節約成本：首先，可以根據情況將企業的內部控制審計與財務報表審計進行整合來降低審計成本，提高審計質量。其次，盡可能的利用內部審計和內部評價的結果，以減少控制測試。再次，充分利用風險導向技術，通過了解和分析企業高風險的領域和會計認定，給予該領域的關注就應當越多，反之則減少，從而減少審計工作量，降低審計成本。

5.提高會計師事務所的服務意識

會計師事務所應該提高服務意識，顯出足夠的耐心、細心和責任心。充分利用其在經濟管理、會計核算方面的優勢、尋找經濟管理漏洞，幫助企業建立健全內部控制制度。也可以根據在內控審計中所查的管理漏洞，另行簽訂業務約定為企業提供管理建議書，使注冊會計師在提供服務的同時也帶來了額外的效益。

篇9

為了維護經濟資源的完整性與安全性、保障經濟信息的可靠性與準確性、完善經濟活動的相互協調與控制，企業通過內部分工，產生了相互聯系、相互制約、具有控制職能的一套措施、方法、以及程序體系，同時將其進行系統化與規范化運作，使之成為一個較為完整與嚴密的體系，該體系即為企業的內部控制體系。內部控制強調的是一個過程，而這一過程是由企業全體上下全體員工所共同參與以及實施的，它并不是企業的管理者或者某一部門的事情，而是依靠企業高管層、財務部門，以及其他各部門、員工所共同維護的，是貫穿于企業日常管理運作的全過程控制。伴隨現代化企業制度的逐步建立與完善，企業面臨的競爭日趨激烈，企業想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，就必須強化自身的內部控制建設，提升對內部控制的重要性認識，健全內部控制制度體系，優化內控環境，完善審計監督，不斷促進自身經濟效益乃至社會效益的提升，從而保障企業的穩定經營與持久、健康發展。

二、現代企業內部控制的現狀分析

1、內部控制環境有待完善

就目前情況而言，部分企業的內部控制環境不盡理想，管理者對于內部控制的重要性認識不足，沒有對內控執行給予充分重視，思想觀念較為淡薄，造成內部控制的效率低下、差錯率高、信息阻塞，嚴重影響著企業目標的順利實現。部分企業沒有指定完善的內部控制制度，導致企業內部無章可循、無法可依，有的企業即使制定出了制度，其實際實施的效果也不理想，企業管理人員不關心內部控制制度的實際執行狀況，使得內部控制制度多流于形式，形同虛設，成為了企業的一紙空文，失去了其應有的剛性。

2、企業風險管理工作有待加強

伴隨市場經濟的迅猛發展，企業所處的生存環境日益惡劣，經濟的發展給企業帶來諸多機遇的同時，還有很多挑戰，對企業的日常管理與經營運作提出了更高層次的要求，企業面臨的風險與日俱增，風險管理工作也成為企業內部控制關注的重點內容之一。現如今，部分企業的風險管理意識還較為陳舊，沒有結合自身的實際情況展開風險管控，如何在激烈的市場競爭中應對各式各樣的風險也成為企業目前亟待解決的問題。

3、財務人員的能力與素質有待提升

我國企業財務人員的素質參差不齊，總體水平有待進一步提升。部分企業的財務人員沒有對自身的專業知識進行及時地更新與完善，存在吃老本的現象。另一方面，財務人員的思想道德素質也有待進一步提升，個別財務人員可能受到利益驅使，導致違法違紀行為的發生，這都是十分不利于企業內部控制的健全與完善的。

4、內部審計的作用未能充分發揮

內部審計也是企業內部控制的重要組成內容，對于內部控制的順利開展有著十分重要的意義。就目前情況而言，我國諸多企業的內部審計都未能充分履行其應有職能，內部審計的獨立性有待提升，部分企業的審計人員只是把內部審計理解為簡單的會計監督，而忽略了內部審計的事前防范職能，內部審計的作用未能得到充分發揮。

三、健全與完善企業內部控制水平的對策與措施

想要對企業的內部控制進行完善，就必須與企業自身的實際經營狀況進行有機結合，同時立足于我國國情，考慮到我國正處于經濟轉變時期，應積極借鑒國外發達國家展開內部控制的先進經驗，逐漸縮短與發達國家企業內控水平的差距，加大對內控工作的學習與研究力度，通過科學、合理、有效地調研，找出企業提升內部控制水平的應對策略。具體而言，可以考慮下述幾方面的內容。

1、健全內部體系，完善內控環境

內部控制的環境建設是企業展開內控工作的基礎與前提，它對于內部控制作用的有效發揮起到了至關重要的作用，在內部控制工作中占據重要地位，完善的內控環境對于企業文化的塑造、員工工作意識以及自覺性的提升有著積極的促進作用。內控環境的影響因素存在諸多方面，良好的內部控制環境將促進企業內控工作的順利開展。

(1)健全一套完善的企業內部控制制度體系。現代企業講求制度化規范化建設，一套健全、完善的內部控制制度體系是企業日常管理與運作的重要基礎與保障，企業必須完善好自身的內部控制制度建設工作。制度一旦被制定出來，就應該切實實施到實際工作當中，切不可使制度成為企業的擺設、流于形式。還可以考慮配套制定相應的獎懲措施，真正做到有獎有罰，在企業內部一視同仁，以期激勵作用的較好發揮。另一方面，內部控制體系的建設必須與企業自身發展的實際狀況進行有機結合，做到不相容職務的相互分離，明確劃分各部門人員權責，將責任進行分解與細化，爭取形成一套科學、高效、完整的內部控制體系，促進內部控制在企業中的全面開展。

(2)轉變思想，加強對內部控制的科學認識。內部控制是一項十分繁瑣、復雜的系統工程，它并不單單是財務部門自身的工作，是需要企業各個部門進行共同參與的。企業應該首先加強高管層對于內部控制的重要性認識，使其能夠發揮出應有的模范帶頭作用，以身作則，重視起內部控制工作的開展，爭取帶動企業上下形成合力，共同參與到內部控制工作中來。

(3)強化企業文化建設。文化建設也是內控環境建設的一個重要內容，企業應該積極培養全體員工的正確價值觀與社會責任感，促進企業上下形成愛崗敬業、誠實守信、積極向上、團結協作、不斷進取的團隊合作精神。企業應將內部控制看作是各部門全員參與的龐大項目來對待，定期或不定期地對員工進行內部控制的培訓教育，樹立現代化企業的管理理念，轉變思想，提升對內部控制的重要性認識，在企業內部達成共識，明確各部門的權利與責任，爭取將責任落實到個人，使得每一個員工身上都背負指標，讓員工真正成為企業的主人，從而不斷促進企業內控目標的順利實現。

2、進一步強化企業風險管理水平

現如今，全球金融危機對企業甚至國家而言都產生著直接影響，企業面臨的市場競爭愈發激烈，這對于企業的經營與運作提出了更高的要求，企業必須站在戰略性的高度看待自身面臨的市場大環境以及風險管控問題，找出應對策略。第一，提升風險管理意識，要讓高管層以及全體員工都認識到風險管理工作的重要性，以及會造成怎樣嚴重的后果，從意識方面做好風險防范。第二，合理運用資金，由于項目投資存在不確定性，具有一定風險，所以不可將資金集中投放到一個項目當中，做好財務風險的分散，

項目投資前要進行科學性的分析與研究，做好可行性論證，探討風險分散策略，降低企業風險。第三，健全企業的財務運行秩序，完善資金運行，將有限的資金運用到企業的刀刃上，盡可能地降低風險發生的概率。

3、進一步提升財務人員的能力水平

財務人員所提供的財務信息對于企業而言是十分重要的，財務信息的真實性、可靠性，以及完整性對企業的管理信息產生直接影響，同時它也是管理者進行重大決策的重要依據。伴隨時展與社會進步，企業的財務工作也逐漸發生著變化，其所需要的知識水平與專業技能與傳統方式下的人工操作有所不同，這對于現代企業的財務人員而言，既是一個機遇也是一個極大的挑戰，對財務人員的知識水平結構提出了更高層次的要求。企業可以通過一系列的繼續教育與培訓工作，加強財務人員關于會計、財務、稅務、經濟、網絡、法律等各方面知識的學習，強化會計電算化操作與認識，促進財務人員專業知識與職業技能的不斷提升，使其樹立正確的執業道德觀念，全面提升自身的能力與素質，最大限度地發揮出財務人員進行自身工作的創造性與積極性，從而更好地為企業進行服務。

4、充分發揮出企業內部審計的作用

內部審計工作是促進企業守法經營的重要手段，它能夠保障會計資產的可靠性與準確性，保護企業資產的完整性與安全性，監督員工是否按照要求執行內控制度，從而不斷促進企業內部控制的完善。內部控制想要達到其應有的效果，就必須依賴內部審計監督的力量。內部審計是內部控制行使監督職能的重要保障，企業應進一步調整內審人員的結構，加強企業內部審計的力量，促進相關人員能力與素質的提升。同時還要加強內部審計的獨立性，積極轉變審計職能，進一步加大內部審計部門對企業內部控制執行過程的審計力度，并對企業內部審計部門權限進行適當地強化，例如可以賦予內部審計部門在審計企業內部控制執行過程中所發現的異常情況的追查權以及處罰權等，為企業內部控制的有效執行提供有力保障。

篇10

[關鍵詞]加強 醫院 內部控制

中圖分類號：R197.3 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）22-0189-01

專科醫院內部控制的實質是通過制度的約束以達到實現醫療業務活動有效進行、醫院資產的安全和完整、財務收支合法、會計信息真實，防止、發現、糾正錯誤與舞弊、提高工作效益和經濟效益的目的。為了防止差錯、控制違規、杜絕舞弊，提高醫院運行效率，承擔社會服務職能，必須建立和完善專科醫院內部控制。因此，如何加強專科醫院內部控制在現代醫院管理中顯得越來越重要。

一、目前專科醫院內部控制存在的主要問題

1.內部會計控制不通暢

專科醫院人員配置相對精簡，會計崗位設置和人員配置不當，業務交叉過雜，會計人員兼職過多，職責不明，許多不相容崗位均由一個會計人員兼顧，明顯違反了醫院內部會計控制制度， 不能有效地堵塞漏洞，消除財務隱患。

2.內部控制的意識不強

部分醫院管理者和職工對內部控制認識不充分、不完整。在等級醫院評審中發現，一些二級和三級專科醫院，把內部控制看作是只要建立匯總各種規章制度即可，沒有很好地貫徹執行內控制度或執行效果不好。表現為有章不循，內部控制制度主要是為了應付有關部門的檢查或審計，在具體事務中強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性。

3.會計人員素質較低

由于近年來所有醫院，特別是專科醫院業務迅猛發展，醫院會計人員隊伍不斷擴大。但對會計人員的思想教育、業務培訓還流于形式，會計人員業務素質不能得到及時的提高，許多財務人員只憑領導意志辦事，對內部控制措施理解不到位，對會計法律、法規和制度一知半解，造成會計信息失真，影響了醫院內部會計控制制度的落實。

4.內部監督執行乏力

醫院的內部控制是一個過程，這個過程是通過大量的制度和活動來實現的，要確保內部控制制度執行且執行效果好，就必須進行監督。但很多醫院的內控制度在日常工作中很少受到監督，大部分都是流于形式，得不到認真的執行，內部審計也沒有很好的發揮作用。

二、加強專科醫院內部控制建設的建議和措施

1.分離控制不相容職務

所謂不相容職務，是指如果一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”。 許多醫院存在不相容職務于一身的現象，因此，醫院在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。

2.增強全院職工的內部控制意識

醫院內部控制作為醫院管理中不可或缺的一部分，必須發動醫院員工主動介入和參與內控制度的各項活動。醫院各部門和人員要明確自己的權利、責任以及上級對他們的具體要求，提高內控制度的實施水平和實施效果。內部控制是一個不斷發展、變化、完善的過程，且需要醫院各個層面的人員共同實施，全院職工要通過學習教育，不斷提高對內部控制重要性的認識，特別是醫院管理者對醫院內部控制重要性的認識，加強內部控制制度的監督檢查，監督全院各科內部控制執行力，通過考核、獎懲等各種措施，使醫院內部形成依靠制度管理的新風氣，使內部控制上升到一個新的臺階。

3.提高醫院會計、審計人員的素質

內部控制是一項系統工程，涉及醫院經營運行的各個環節，執行者的素質關系到內部控制的成效。醫院應物色專業素質高、道德修養好和具有責任心的人去承擔會計、審計等工作。通過加強宣傳教育，使所有執行者充分認識內部控制的重要性。并定期組織業務培訓，搞好后續教育，不斷提高他們的適應能力和工作水平。

4.設立相對獨立的內部審計機構

一些醫院內部控制制度執行力度不強，主要原因之一是單位內部相關審計機構獨立性缺失，因此，有必要對單位設立一個相對獨立的內部審計機構，對有關經濟活動的合法性、合規性和有效性及相關的賬務數據實施審核，并提出有效的意見及建議，以發揮內部審計的監督作用，使內部控制和內部監督達到有章可循、有據可查的要求。

5.建立、健全內部監督機制

加強醫院內部控制的監督檢查可以起到差錯防弊和便于收集相關信息健全內部控制制度的作用，還可以通過合理設置內部審計監督機構、明確審計的內容、做好重點項目和重點工程審計。

6.建立內部控制制度評價、激勵機制

為了保證醫院內部控制制度能有效地發揮作用，醫院自身定期或不定期地對其內部控制系統進行評估，評估其有效性及實施效率和效果，以期能更好地達成內部控制目標。對執行中取得的成績，出現的問題，采取一定的獎懲手段。只有對各科室的內控情況進行評價，根據業績進行獎懲，才能更好地推進醫院內部控制制度的順利實施。

參考文獻

[1] 王穎.淺談醫院內部控制制度.中國衛生資源[J].2011（06）.

[2] 李丹梅.淺談建立健全醫院內部控制制度的重要性[J].經濟師. 2010（7）.