審計監督理論范文
時間：2023-11-17 17:47:55
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篇1
在現代法律制度及司法制度的框架內，檢察機關是代表國家行使公訴權的國家專門機關。由于公訴權的性質以及在司法制度中的功能，檢察權帶有一種與生俱來的“監督性”。一方面，檢察機關應當監督警方的偵查。另一方面，檢察權的產生，也是為了維系現代司法制度彈劾主義的結構，防止審判糾問化。應當說，在上述公訴權意義上的制約監督作用，已普遍得到認可。而爭議的焦點是檢察機關對于法院是否應當具有訴權以外的監督權。這是檢察機關審判監督問題的實質，也是中國檢察監督制度中最實質性、最有爭議的問題。為了保持準確的問題聚焦從而保證清晰的思路與合理的結論，應當區分檢察機關的訴權與訴訟監督權，在此基礎上，將訴權問題納入訴訟法專業問題研究，將訴訟監督權問題納入檢察監督問題來討論。檢察機關在民事、行政案件中的抗訴，以及刑事審判中檢察機關對審判機關提出監督意見，屬于本文所論的檢察監督問題范圍。
在偵查、公訴權之外設立法律監督權，這在中國傳統法制模式中無法找到淵源，也不能從英美法系、大陸法系法律制度中獲得借鑒，中國檢察機關的監督權模式來源于前蘇聯。蘇聯模式的檢察監督制度，有兩個突出的特點：一是以檢察機關監督為“最高監督”，從而突出了檢察監督的地位；二是實施一般監督。中國的檢察制度建設在一定程度上搬用了蘇聯模式，但不定位為最高監督，也不采用對組織和個人的行為進行普遍監督的所謂“一般監督”制度，卻保留了檢察機關是法律監督機關的定位，保留了檢察機關對審判活動實施監督這一有異于其他國家檢察制度的特殊做法。中國檢察監督制度的建構和運作呈現出以下幾個突出特點：一是憲法地位與實際的法律地位脫節；二是法定功能的支撐手段嚴重不足；三是在運作中受到強有力的司法抵抗而步履艱難。檢察機關法律監督存在的上述問題，嚴重影響了這一制度設立的意義，背離了法律制度設置的效率性與效益性原則，其內耗性與無效率性，嚴重浪費了法律資源，損害了法律制度的和諧統一性與其在民眾中的公信力。
對一項既存制度現實價值的評價應主要采用社會學的標準與方法。一是考察其社會功用；二是分析其社會基礎。就社會功用而言，不能否認，檢察監督制度目前尚有其積極的意義，即在一定程度上有利于實現司法公正。支持檢察監督乃至其他外部監督的社會原因，是法院公信力不足。目前確實有必要加強對法院的監督。這種監督在法理的合理性上不僅是一種理論的分析，它直接關系到一個制度的運作效應，還包括它的制度平衡與價值平衡性。在抗訴制度法理合理性上最突出的負面評價，一是對司法權威與既判力的影響；二是可能對民事訴訟本身性質的扭曲。就刑事案件的法律監督，即檢察機關依法律監督機關的身份向法院提出糾正違法的意見，存在另一個矛盾，即檢察機關在刑事訴訟中是偵查與公訴機關，是代表國家的原告人，即實質上的訴訟當事人，而既是訴訟當事人又是法院的監督者，這是明顯的角色沖突。這種沖突是刑事審判中的檢察監督制度難以治愈的“硬傷”。
從以上分析，可形成以下意見：其一，檢察機關基于訴訟監督權對法院實施的審判監督，存在法理合理性的缺陷，它在一定程度上有悖于現代訴訟的基本構架與性質，有悖于訴訟運作的一般規律。從發展前景看，它的生命力可能有限；從現實狀況看，它難免在司法實踐中產生相當的負面效應。其二，鑒于目前我國的法院，在其社會位置與功用、內部構架、運作方式、法官素質等各個方面還不符合現代訴訟對法院資質包括審判能力與公正性條件的要求，可以說，它目前還處于向現代型法院發展的“培育期”。在這一時期內，法院的權威性有限，公正性有限，其獨立性也允許受到更多的限制。這一時期，檢察監督制度對于保證法院審判的公正性可能有一定的現實意義。在當前司法不公較為嚴重，司法公正的制度條件尚需培育的情況下，承認檢察監督的相對合理性，在為其設置一定支撐條件的同時，應當對其進行必要限制與改造。筆者對于我國目前的檢察機關審判監督問題提出以下兩點看法：（一）在一定程度上肯定民事行政案件中抗訴制度在一定時間內對于保證審判公正的意義，但必須作制度上的完善以使其能夠有效運作并防止其負面效應。為此，需要著重解決三個問題：首先，檢察監督須建立和貫徹“既要實現司法公正，又要維護審判權威”的指導思想與基本原則。為此，應當限制監督范圍，將監督案件主要限制在涉及國家利益、公共利益以及司法嚴重不公、社會反響強烈的案件上，一味從部門的角度強調擴大監督是不妥當的。其次，為了協調好檢審關系，并保證這一制度設置的有效性與合理性，對一些具體的制度問題做出明確規定，解決目前制度規范過于薄弱導致監督無序化以及法院缺乏適當配合的問題。再次，需要改進檢察機關抗訴權的行使方式。目前抗訴決定權的行使帶有行政化和非程序化的色彩。今后應當建立嚴格的透明的法定程序，并建立類似于合議庭決定的制度，特別重要的案件抗訴由檢察委員會討論決定，使抗訴權的行使更加審慎和合理。（二）對刑事訴訟中檢察機關的審判監督，在目前憲法與刑訴法未作修改的情況下，不再延展與充實檢察機關的審判監督功能，使其實際被虛置。在檢察機關的一般法律定位未改變前，維持其虛置性狀態，以防止對訴訟合理性的損害。同時，應當通過法律規范確認和貫徹控辯平等的基本原則，禁止控辯任何一方在訴訟程序中超越其當事人地位扭變訴訟的結構，以實現審判中的程序。
篇2
關鍵詞:受托經濟責任;契約經濟學審計制度
2001年中國正式加入WTO,標志著中國的市場經濟發展進入了一個新的歷史時期。完善中國的審計制度,適應經濟轉軌環境和迅速變革的要求,是中國審計事業健康發展亟待解決的重大課題。
近20年來,“受托經濟責任論”在中國審計理論界得到較為普遍的認可,依據該理論,審計源于受托經濟責任的產生,是用于維護授權人和委托人經濟權益的獨立的經濟監管活動。然而在實踐中,該理論在指導審計制度的建立與完善方面發揮的作用不甚理想,形成了對審計許多不恰當的社會期望。
契約經濟學是制度經濟學的重要組成部分,近50年來取得了迅速的發展,已成為當代經濟學的主流學派。契約經濟學對社會經濟現象和制度的深刻剖析,為我們認識審計發展的內在規律,搞好審計制度的建設,提供了重要的理論依據。
一、契約經濟學與委托-關系
(一)委托-理論的基本分析框架
契約經濟學研究范圍包括受托經濟責任,不過是將委托-受托()關系作為一個整體加以研究。詹森和梅克林將關系定義為“一種契約關系,在這種契約下,一個人或更多的人(即委托人)聘用另一個人(即人)代表他們來履行某些服務,包括把若干決策權托付給人”。以委托-關系為研究對象,形成了專門的委托-理論。
委托-理論否定經營者無私假設:“如果這種關系的雙方當事人都是效用最大化者,就有充分的理由相信,人不會總以委托人的最大利益而行動。”
該理論提出的一個核心概念是信息不對稱,也是成本發生的最基本原因。信息的不對稱性可以從兩個角度考察:一是信息內容的不對稱,可能是指某些參與人有關行動方面的信息不對稱,也可能是指某些參與人有關知識方面的信息不對稱。研究不可觀測行動的模型被稱為隱藏行動模型,研究不可觀測知識的模型而被稱為隱藏知識(信息)模型;二是發生時間的不對稱,信息的不對稱性可能發生在當事人簽約之后——道德風險模型,也可能發生在當事人簽約之前——逆向選擇模型。
(二)現代契約理論的基本分析框架
現代契約理論從完全契約這一概念所假設的條件出發,分析其與現實條件不一致的地方,提出了不完全契約的概念,并在此基礎上引出對激勵契約與最優契約的討論。
新古典契約理論對完全契約這一概念作了詳盡的分析。所謂完全契約指締約雙方都能完全預見契約期內可能發生的重要事件,愿意遵守雙方所簽訂的契約條款,當締約方契約條款產生爭議時,第三方如法院能夠強制執行。不完全契約正好相反,由于個人的有限理性,外在環境的復雜性、不確定性,信息的不對稱性,契約的當事人或契約的仲裁者無法證實或觀察一切,這使得契約條款是不完全的,需要設計不同的機制以對付契約條款的不完全性,并處理由不確定性事件引發的有關信息不對稱所帶來的問題。
那么,激勵契約的設計是必要的而且也是可能的。委托人需要在契約中設定一種條款,采用一種激勵機制以誘使人按照委托人的意愿行事。在一個競爭的環境中,委托人必須設法引導人盡最大努力為其工作,以降低成本。問題是:在現代契約中,所設計出的激勵契約有沒有可能達到最優水平。
現代契約理論認為在放松了阿羅-德布魯范式假設條件下仍存在一種在現實約束條件下的最優契約,通常這不是帕累托最優契約,而是一種次優(即現實中最優)的契約。它需要滿足以下條件:
委托人與人共同分擔風險。
能夠利用一切可能利用的信息。也就是說,委托人需要利用必要的手段觀察掌握盡量多的信息,在無法觀察的情況下,人隱藏行動和知識時,要利用一定的技術手段,如貝葉斯統計推斷來構造一個概率分布,并以此為基礎設計契約。
設計機制時,其報酬結構要因性質不同而有所不同,委托人和人對未能解決的不確定性因素和避免風險的程度要十分敏感(Wilson.R.1969,Ross.S.1973)。這意味著,在滿足上述條件的基礎上,委托-人之間的最優(或者是次優)契約關系是可能得到的。
二、契約經濟學與審計制度建設
審計制度是在一定的政治、經濟和文化環境中形成的,必然要受到特定的政治制度、經濟體制和文化傳統的影響。從本質上講,審計制度是一種獨立經濟控制,同時也是一種契約安排,是審計關系相關各方權利、責任、利益及基本行為規范的約定。因此,契約經濟學可以成為審計制度建設的理論依據。
(一)遵循契約平等原則,注重審計的獨立性
現代契約理論強調,契約是由雙方意愿一致而產生相互間法律關系的一種約定。平等與人的自由意志是契約的兩項基本原則。
從宏觀上講,現行市場經濟,現代民主政治體制,現代企業管理制度均(至少在形式上)體現了這兩項原則;從微觀上看,在因將資源委托他人保管使用或將決策權授予他人而形成的各種委托-關系中,委托人與人之間權責利的界定得到相互認可。
在形式上,審計的職責是對人按照委托人的要求履行其保管和使用經濟資源或決策權的狀況進行檢查與報告,是代表委托人利益的。從實質上看,審計只有保持客觀公正,才有可能被委托-相關各方所接受,才有可能對契約的形成、履行與不斷完善起到獨立控制與保障作用。因此,保持審計的獨立性,對于切實發揮審計的功能至關重要。
(二)遵循成本-效益原則,注重審計制度的合理性
依據契約經濟學原理,審計可以看作是為了減少信息不對稱而設置的控制(監督),其目的在于降低成本。審計本身也有成本,只有審計收益(成本的降低)大于審計成本時,審計才是合理的,才真正為社會所需要。美國會計學會在1976年發表的《基本審計概念公告》中提出,利益矛盾、遙遠性、復雜性和重要性是決定審計存在的基本因素,正是體現了成本-效益原則的內在要求。
從“受托經濟責任論”出發,審計制度的建立不應該有任何的限制,只要存在受托經濟責任,就應該進行審計。在這種觀念的指引下,社會提出了各種要求與期望。如國家審計中,提出任期經濟責任審計,不僅要審計企業經理,而且要審計市長、省長;不僅要審計微觀經濟責任,而且要審計宏觀經濟效益。國家審計機關的審計干部一方面為承擔了如此重要的使命而自豪,另一方面,又為審計資源缺乏,審計任務繁重而無計可施。從審計自身看,國家審計的成本-效益的比例可能是十分理想的;但是從社會角度看,從促進各種經濟契約關系的完善效果分析,可能會得出不同的結論。
(三)研究權責利配比(契約優化)狀況,恰當定位審計的作用
契約理論的研究成果告訴我們,由于不確定性的存在和相應的交易成本問題,契約通常是不完全的。但是,卻存在滿足一定約束條件下的最優契約。權利與責任的合理劃分,激勵機制的合理設計以及委托人與人共同承擔風險是契約優化的基本條件。審計制度設計中,必須研究這些條件是否存在,是否完善。在契約本身存在嚴重缺陷的情況下,應該十分謹慎地界定審計的作用與責任。
例如,在發達國家,市場化程度很高,政治上的民主制度建設也較為完善,形成了職業經理人和公務員隊伍,企業和政府管理都十分規范,在公平與透明的基礎上,形成了對企業和政府運用經濟資源的效率與效果較為客觀有效的社會評價。在權責利關系配比較為合理的前提條件下,審計對促進企業及政府管理的現代化和市場經濟的穩定發展發揮了重要的作用。在中國,經濟轉軌過程中存在著許多特殊的問題,如黨政和政企職責劃分不清,國有企業所有者缺位,上市公司國有股和法人股不能流通等等,這些問題的共性是權責利不配比或配比不合理。審計制度的設計必須考慮這些問題,一方面著眼于未來經濟體制和政治體制的改革,另一方面合理定位審計的現實作用。
(四)從解決信息不對稱入手,合理把握審計重點
契約經濟學研究表明,委托-問題的核心是信息不對稱。審計的基本功能正是在于減少由信息不對稱導致的成本。
資本市場中的信息不對稱導致社會資源優化配置的難以實現,公司治理中的信息不對稱導致重大決策的失誤,政府活動的信息不對稱導致腐敗與低效。但是,審計不可能根本解決信息不對稱問題。如前所述,信息不對稱可以進一步劃分為兩類:知識與行動。由于委托人與人之間知識的不對稱導致的問題不可能通過審計加以解決。審計的著眼點是人對行動的了解、選擇與報告。值得提出的是,委托人與人通常都要在契約的約定中明確人相應的報告責任,提供委托人需要的信息。審計是對信息的質量進行檢查證實。
從“受托經濟責任論”出發,審計監督的范圍相當廣泛。人們提出了事前審計、事中審計和事后審計要求,有些人將審計看成“監工”,要求對經濟活動的過程實行實時監督。從改善審計效果出發,似乎審計實施的時間愈是提前效果愈好。在這里,兩項重要的假定被忽略了:人承擔建立必要的內部控制以保障所承擔受托責任有效履行的義務,審計是在此基礎之上的獨立控制;審計受到資源與知識的限制,不可能、也不需要勝任或取代人的職責與任務。多年來,審計效果從長期角度看并不理想,問題越審越多,重要的原因之一,是對委托-的核心問題缺乏明確的認識,審計重點把握不當,只注重具體的經濟活動和經濟事項的檢查,忽略了整體信息質量改善的重要性。
篇3
【摘 要】北京市懷柔區電教館從2006年開始信息技術與教育深度融合的探索與實踐，2009年搭建完成了“懷柔區數字辦公平臺”。本文是筆者多年思考與實踐的歸納，其核心是要正確理解“深度融合”，即：服務學校主流工作，使應用平臺貼近師生學習與工作實際。本文提出，建設區域統一應用云平臺，是實現“信息技術與教育深度融合”的有效途徑，并試圖提供信息技術與教育深度融合的有效方法。
關鍵詞 深度融合；泛在學習；碎片時間；區縣聚合模式；教育應用云平臺
【中圖分類號】G424 【文獻標識碼】A
【論文編號】1671-7384（2014）04-0052-03
信息技術與教育深度融合的核心詞是“深度融合”，如何做到“深度融合”？一方面是信息技術介入教育深度問題，另一方面是教育應用信息技術的程度和效果問題。介入得深，應用得好，即可謂“深度融合”。筆者作為懷柔區電化教育館館長，多年從事信息化建設工作，在此，結合工作實踐，談談對信息技術與教育深度融合問題的思考。本文中所提到的“教育”一詞，特指國民教育中的學校教育。
現代教育呼喚信息技術與教育深度融合
現代教育為什么提出“信息技術與教育深度融合”，主要是因為當前信息技術沒有和教育深度融合，“淺融合”是有的，但是沒有達到教育的本質需求和教育者的心理預期。主要體現在以下三個方面。
1. 網絡與網站建設層次不深，應用缺乏深度
懷柔區學校的校園網大多數局限在校園范圍內，服務師生；家長的校外應用很薄弱，這對家校溝通、師生應用移動終端辦公學習產生了制約；各級各類網站內容以宣傳展示和資源提供為主，似乎做到資源共建共享就是優秀的網站，這樣的網站也是有限度地服務于師生工作學習的某一方面，對于師生的工作和學習活動，對于學校的教育管理等主流活動，或者說對于學校主流學習和工作的主要方面，沒有產生實質性的幫助。因此，校園網和學校網站建設的層次還不夠深。但是，由于校園網和學校網站又是教育深度應用的基礎和前提，當前的教育應用也很難達到一定的深度。
2. 對師生泛在學習、碎片時間學習和工作缺乏統一有效的引導
隨著信息技術的不斷發展，人們的“泛在學習”即無時無刻的溝通、無處不在的學習已逐漸成為常態，“碎片時間”，即日常工作和學習之余的閑散、零碎的時間的利用率越來越高。這使IT行業的廠商、運營商迅速抓住了人們的需求，捕捉到了市場商機，為人們提供了相應應用產品與服務，同時也改變了人們的生活和學習常態。從教育角度看，IT行業的廠商、運營商出于商業利益給人們提供的產品與服務，更多的是考慮服務于人，不會基于教育要求，提供以培養人、教育人為目的的產品與服務。如果要使教育內容更多地占領人們的碎片學習時間，特別是充斥師生的學習和工作碎片時間，就需要教育管理部門和學校制定措施，正確引導。措施之一就是要給學生和教師提供泛在學習的平臺，把教育的觸角伸向校內外的每個角落。可惜的是，在我們的學校信息化建設中，這樣的平臺建設還比較薄弱。
3. 恰切應用媒體技術的能力有待提高
目前，教師們應用多媒體技術的能力有了較大提高，基本上能用計算機備課，自制課件，課上用多媒體技術配合教學活動等。但是，不管多么先進的技術，也不可能是萬能的。在教學實踐中，還存在由于應用了多媒體技術，反而束縛了教學行為的現象，比如：教師備課時進行了課前自我設計，課上利用課件教學，出現了按照課件設計教學，形成了“滿堂灌”現象，這就違背了學習認知規律。如何根據教學內容、學生認知規律，適切地應用交互式電子白板、觸摸屏的交互功能，就需要教師熟練掌握多媒體技術，使多媒體技術配合我們的教育理念，融入教學設計與教育活動之中，從而產生最佳的教學效果。
綜上所述，網絡與網站建設層次不深，則失去了“深度融合”的物質基礎，這對課堂教學和泛在學習應用都會產生制約性影響；對師生泛在學習、碎片時間學習和工作缺乏統一有效的引導，則失去了一塊越來越重要的學習與工作陣地；適切應用媒體技術，這是教育管理、研究的永恒課題。上述問題的核心就是沒有在較為明確的目的基礎上，建設服務于師生學習和工作的應用平臺，缺乏有效推動“深度融合”的建設與管理機制。
如何理解信息技術與教育深度融合
“深度融合”說起來容易，理解起來就不那么容易了，而做起來更難。難就難在“有原則、無定法”。那么，我們至少理解上可以更加深入，要從現象到本質地去理解。對此，筆者有兩點理解。
1. 信息技術要服務（融入）于教育常規工作
“教育常規工作”并不深，為何信息技術服務于并不深的“教育常規工作”卻是深度融合了呢？這就要從教育本身的特性上去尋找規律。我們的學校教育的課堂教學、教育管理等一切活動，恰恰是我們每天都在做的“常規工作”，這是學校教育的主流工作，之所以要強調“信息技術與教育深度融合”，就是因為目前的信息技術對學校主流工作的服務不到位。差在哪？至少差在還沒有搭建相對成型的學生學習、教師工作、干部管理的學習與工作平臺，這也是目前呼喚“信息技術與教育深度融合”的根源之所在。使信息技術更加貼近、服務學生的學習生活，更加貼近、服務教師的教育教學工作，更加貼近、服務干部的教育管理，這才是學校“信息技術與教育深度融合”的本質。
2. 信息技術要推動教育創新
信息技術是否與教育深度融合，要看是否推動了教育創新。一種新技術的充分應用必然沖破傳統模式，信息技術可以實現更加自主的課堂學習模式，深化泛在學習模式，提升自主管理、科學管理水平。這是學校“信息技術與教育深度融合”的檢驗標準。
因此，如果我們在理解或推動“信息技術與教育深度融合”的概念與工作時，沒有把握上述兩點，必然就失去了重心，甚至偏離了方向。
怎樣實現信息技術與教育深度融合
1. 深度了解教育對信息技術的需求
學校教育對信息技術作為支撐服務的需求沒有止境。出于自己學習、工作層面的需求，一線的師生、學校管理人員可能有自己的想法，但是技術上怎樣實現就未必清楚，我們需要把他們的需求進行整合、歸納，提出有系統、有條理的教育需求體系。那么，怎樣深度理解學校教育對信息技術的需求，筆者認為，要把握三個原則：在應用需求上抓共性；服務針對性上抓主流；服務面上對全體。在學校的教書育人和培養社會合格公民中，發揮信息技術特有的作用。具體來說，就是信息技術要在學生的學習、教師的教育教學工作和干部的教育管理工作中，發揮技術支持和保障作用。
2. 必須搭建滿足教育需求的應用平臺
筆者在搭建懷柔區統一的教育應用平臺的研究與實踐中體會到，要想實現信息技術深度滿足教育需求，就必須搭建一個基礎性的、綜合性的應用平臺系統，著重建設Web網頁形式的“教育云應用”系統，這樣的系統應用更方便、更廣泛，更能貼近師生的學習與工作實際。
（1）搭建懷柔區教育應用云平臺的事例簡介
從2006年起，懷柔區電化教育館著眼于全區教育應用需求的共性，以建設“數字化區縣”為理念，研究建設區域數字化學習、辦公平臺體系。以區縣行政區為“域”，整合教育需求，整合教育網絡和平臺應用功能，建設并形成統一的技術與資源服務內核，以及通過網絡和綜合平臺系統對全體終端用戶提供服務的模式。這一模式被稱為“區縣聚合模式”。通過幾年的不斷研究和探索，2010年，正式命名為“教育應用云平臺”模式，即基于懷柔教育區域，搭建的跨區校兩級應用的綜合應用的“網站”與“區域數字辦公平臺”的總和；著眼區域整體教育需求、建設和應用的平臺。
在同一建設理念下，2013年建設了懷柔區教科研中心網站和懷柔區教科研中心辦公云平臺系統，即：前臺是“網站”，后臺是“辦公云平臺”。
（2）教育應用云平臺的特色
①實現了“網站”與“辦公”兩平臺的融合。網站完全公開，辦公平臺只對內，并按“權限”應用，但是，辦公平臺需要完全公開的內容可以直接推送到網站相應欄目，實現數據聯動，兩個平臺系統使用同一個數據庫，不僅節省數據庫空間，還方便了兩大平臺各個欄目的數據調用或推送，為欄目和功能擴展奠定了基礎，極大地減輕了網站管理的工作負擔。實現單點登錄，多點漫游，使登錄便捷、高效。
②資源建設實現共建共享，消除了學校“信息孤島”。學習、辦公資源上傳可以分為個人獨享、校內共享、區內共享等幾個級別，通過資源上傳和應用記錄統計，激發師生的積極性。這樣促進了區域內的資源與信息交流，打破了“校際圍墻”壁壘，消除了學校“信息孤島”。
③實現教育網絡和應用云平臺的集中管理。為了建設教育應用云平臺，反過來也要求教育網絡更加集中化管理，在區域內建設形成網絡集中運維管理中心，應用云平臺和應用技術提供中心，資源集中存儲中心、技術服務和保障中心。
④辦公云平臺成了學習、辦公平臺。辦公云平臺建設的出發點和目標都是要滿足學習、辦公需求，它服務于教育主體的學習、辦公工作，是學習、辦公工作的“工作平臺”。由于人們對教育資源和教育技術保障的需求永無止境，辦公云平臺的建設也就沒有終點，永無止境。
（3）在搭建教育應用云平臺中的探究與思考
①搭建區域的教育應用云平臺是區域教育信息化向深層次發展的必經之路。如果按照“數字校園”的思路，無非是把小的“信息孤島”變成大的“信息孤島”而已，對于共建共享和區域內教育均衡化沒有明顯促進，不能實現區教委、區教研機構實施跨越圍墻的縱向管理。這就需要著眼全區去“頂層設計”，建設從學校應用的共性需求入手，通過用戶的“權限管理”實現個性化的應用，通過資源存儲級別，保障個性化的信息安全。也就是把“數字校園”的概念擴大到“區域數字化”的理念，建設一個滿足區域內所有教育需求的學習、辦公應用云平臺。這樣，不僅不會削弱“數字校園”建設，還可以把區域管理、研究功能加入到教育應用云平臺中，實現區教委、區教研機構實施跨越圍墻的縱向管理和研究體系，區域內的教育資源實現共建共享，打破了校際間的信息壁壘，消除了以校園為單位的“信息孤島”，推動了區域內信息化整體水平的提高。
②搭建區域化的教育應用云平臺必須建設好架構基礎。由于區域內教育辦公云平臺是要把所有教育服務集于一身，所以它的建設不是一蹴而就的，它需要不斷建設完善。教育應用云平臺必須搭建好基礎架構，目的就是要把不同時期、不同開發商的應用產品和“云平臺”有效對接。在基礎架構中，要把不同數據轉化為標準數據，建設統一的“用戶身份管理”和“應用權限管理”系統，建設統一的數據庫系統等。
③用教育應用云平臺實現教育深度應用，占領“泛在學習”陣地。教育應用云平臺是以Web網頁形式呈現的，教育信息技術全面融入師生的學習與工作，創新了師生傳統的學習與工作方式，學習從紙質教材看到信息向網上搜索信息轉化，備課從過去的紙質備課為主轉向以電子備課為主，實現學習、課程、教學和管理的全面融合。教育應用云平臺為學生主動學習、自主學習奠定了堅實基礎。此外，也正是教育應用云平臺以Web網頁形式呈現，各種移動終端設備都可以訪問，用戶端可以隨時隨地學習和辦公，為“碎片時間”學習和辦公提供了保障。可見，搭建教育應用云平臺可以實現教育深度應用，并以正面的方式，占領了“泛在學習”陣地。
3. 推動教育應用平臺和媒體技術的深度應用
篇4
隨著社會主義市場經濟的不斷發展與完善，我國企業得到了跨越性發展，企業的經營規模不斷壯大。但是，由于我國企業先天不足，內部會計管理機制不成熟，導致我國企業會計審計及會計財務核算工作仍然存在許多問題。
（一）企業會計審計工作中存在的問題
首先，我國會計審計的獨立性得不到保證。會計審計是企業內部審計的主要手段之一，幾乎所有企業的會計審計管理人員都是企業內部工作人員，會計監督工作的展開受到權利效力及各種利益關系的制約，審計的公平性、公正性難以保證，促進監督作用得不到發揮，會計審計工作對權利擁有者幾乎形同虛設。其次，會計審計管理體制缺乏合理性。企業會計審計是保證被審計人員自覺履行職責，遵守相關法律法規，實現企業自我約束的重要手段。但是，國家宏觀與企業微觀上卻分別賦予了它差別的服務職能。國家要求會計審計的工作重點在于對企業的經營管理狀況進行監督和審查，防止企業危害結果的發生，側重會計監督作用。而企業內部對會計審計的工作要求是為企業的經營發展做出綜合性的謀劃與建議，側重于決策作用。在有限的人力與時間內，審計工作的側重點不同必然產生程序及實踐的沖突，難以發揮審計的理論優勢。最后，企業領導對會計審計工作的重視不足，工作投入力度不大，會計審計人員專業素質難以應對復雜多變的現代化企業管理。
（二）企業會計財務審核工作中出現的問題
首先，會計財務核算工作缺乏合理定位。絕大多數企業對會計核算工作的認識不足，往往將會計財務核算職能與其他審計工作相融合展開，會計財務核算界限不清晰，管理人員身兼數職，自身職業技能、專業化知識及工作精力都得不到保障，會計財務核算工作消極展開。其次，企業缺乏合理科學的會計財務核算監督機制。企業管理層權利制約、干預財務核算監督職能，難以保障企業經營活動的合法性與合理性，滋生了企業內部經濟腐敗的土壤。最后，會計財務核算沒有統一、科學的工作制度安排。在企業內部，會計財務核算以企業需要而展開，屬于被動、附和性工作，因為沒有進入企業發展決策戰略規劃，人為目的性操作問題十分突出，會計核算信息失真情況嚴重。
二、解決會計審計與會計財務核算問題的對策
（一）解決企業會計審計問題對策
首先，要切實保證會計審計部門的獨立性。賦予會計審計部門較高的權利職能，減少企業管理領導層可能產生的權利干涉或利益影響，獨立于企業的經營管理全過程。只有審計部門獨立性與權威性的提升，才能真正實現會計審計職能的經濟與社會效益。其次，建立、健全企業內部會計審計監督機制。企業要學習引進現代化企業管理監督理論，完善自我約束、監控職能，以經濟效益的實現為主線，制定符合國家政策要求與企業自身發展需要的監督機制，創造良好的內外部會計審計監督環境。最后，加大企業的會計審計投入力度。加強對會計審計人員的綜合素質的培訓，提高專業化知識水平和職業道德素養。實現現代化審計監督手段，推動及時跟蹤與全程動態化管理，兼顧職能效率和風險控制，提升會計審計質量。
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社保基金是老百姓的“保命錢”，加強對社保基金的監督管理，保證基金的安全完整及穩定運行對于提高人民生活水平，保證社會安定和經濟正常發展都十分重要。
一、加強社會保障基金監督管理的重要意義
建立健全社會保障體系，是發展社會主義市場經濟、保護廣大社會保障對象合法權益、維護社會穩定的需要。加強社保基金監督管理，確保基金安全完整，有效地制止和糾正違法、違規行為，是社保基金體系正常運行的前提條件和重要保證。
目前，由于我國社會保障制度仍在進一步完善之中，現有法律、法規中關于社保基金的規定較為散亂，缺乏完整性。從整體看，對社保基金的監督缺乏有效的法律依據，實踐中有很多問題的處理仍然無法可依，對執法的監督也缺乏有效的保障，監管不嚴，基金被挪用的違法違規事件時有發生。據不完全統計，1998年以來，全國清理回收的擠占挪用基金達160多億元，2001年以來追繳養老保險基金95億元，追回冒領養老金1.6億元。僅2005年，社會保險基金清收資金涉費金額超過5000萬元的就有云南、北京、天津、浙江、湖南、福建等6個省市。
二、社會保險基金監督的主要內容
（一）基金征繳監督。主要是對參保單位、社保機構、社會保險費征收機構的繳費行為進行監督。
1.監督各類用工單位是否依法參保，是否全數辦理參保，是否如實申報工資收入以及是否及時足額進行繳費。
2.監督社保機構是否及時辦理參保、繳費手續，是否及時審核參保單位繳費基數，是否及時匯總當月應收，是否按規定做好欠費管理工作，是否按實際收到的社會保險費進賬，是否按實際數進入個人賬戶。
3.監督社會保險費征收機構是否按實、及時收繳，收入戶資金是否按規定及時足額轉入財政專戶，是否及時、正確地提供當月實收數以及對欠繳單位是否按規定收取了滯納金。
（二）基金支出監督
1.監督參保單位、定點醫療機構和參保人是否有騙取各項社保基金的現象。
2.監督社保待遇的審批機構是否按規定審核各項待遇，是否有放寬退休條件和提前退休的情況，各項待遇的計發標準是否合理合法等情況。
3.對養老金社會化發放管理機構進行監督。是否按規定的項目、范圍和標準支出基金，有無多支、少支或不支的現象，有無挪用支出戶基金，是否及時處理冒領現象，確保各項待遇及時足額發到參保人手中。
（三）結余基金監督
1.監督結余基金是否按國家規定進行運營生息，是否按規定及時、足額地撥入支出戶等。
2.監督結余基金是否及時辦理轉存定期存款的有關手續，是否合理安排存期以追求收益最大化。
3.監督基金運營利息收入是否全部并入基金，各項基金有無挪用或變相動用等情況。
（四）基金管理監督
1.監督各有關機構在基金收繳、撥付、存儲中是否建立專門的管理制度，基金運行是否按制度有序地進行。
2.監督社保基金管理的內控制度是否建立和健全。
3.監督各項管理制度能否在基金運營中發揮作用。
三、社會保險基金監督的方式和方法
構筑基金監督體系是一項龐大的系統工程，必須遵循的主要方式和方法如下：
（一）必須是對其資金運行全流程的監督。包括從征集、償付、結余到運營，從繳費單位、參保人員、社保機構到開戶銀行，都必須有嚴格精細的監督，不能出現任何細節的遺漏。
（二）必須是全方位的監督。整個監督必須是內外監督相結合，上下監督相結合，監督部門和群眾相配合，形成立體、交叉的監督網絡。
（三）根據實際情況劃清不同職能部門、不同責任人的責任與權限。要堅持互相制衡原則，建立控制與化解風險的有機整體。
（四）堅持事前監督、事中監督和事后監督相結合。以事前監督和事中監督為主，及時糾正不科學的運營行為，杜絕違法違規行為。
（五）做到現場監督和非現場監督相結合。以日常性的非現場監督為主。
（六）科學地對社保基金進行監督。即監督理論要科學；監督機制要科學；監督手段要科學。
四、社保基金運行存在的問題以及相應的基金監督對策
（一）社保基金在監管和控制方面還存在著不容忽視的問題
1.我國對于拒繳、欠繳社會保險費，擠占、挪用社保基金應承擔何種法律責任及其制裁措施，還缺乏詳細的法律規定。
2.基金銀行賬戶開設不夠規范，增加了基金安全的風險性。
3.部分社保基金管理機構對基金財務會計制度執行不嚴，內部控制制度不健全，甚至存在弄虛作假隱瞞收入、違規出借基金等現象。
4.個別地區出現了新的擠占挪用基金的現象，尤其是政府部門行為造成的擠占挪用基金的金額和比例都比較大。
（二）要確保社保基金的安全完整和正常運行，必須采取以下相應的監管措施
1.建立和完善社保基金監督管理的法律法規，建立行之有效的監督機制。對于危害社保基金安全或造成社保基金流失的部門或個人，實施責任追究制度，違法的不僅要承擔民事責任、行政責任，還應視情節嚴重情況，承擔刑事責任。
2.相關部門應規范社保基金管理的運作行為，嚴格執行社保基金管理制度。加大監督檢查力度，規范社保經辦機構的基金運營全程，從根本上促進我國社會保障事業健康有序地發展。
3.嚴格執行《社會保險費征繳暫行條例》，加強社會保險費征繳管理，各項社會保險費要按照國家和省規定的繳費基數和繳費比例據實征收。
4.嚴格執行《社會保險基金財務制度》，加強會計核算。凡社會保險費必須及時入賬，禁止基金賬外循環。落實好會計信息披露制度，公開披露信息，以加強對社保基金的管理。
5.運用審計監督，確保社保基金專款專用。包括對社保基金預決算的審計監督，對社保基金內部控制制度的審計監督，對參加統籌的用人單位與社會保險有關事項的審計監督，對社會保險經辦機構業務收支的一系列內容的審計監督。
6.各級財政部門和勞動保障部門，要加強財政專戶基金管理和監督，嚴防社保基金被擠占或挪作他用。要進一步加強銀行賬戶管理，堅持基金預決算審批制度和銀行開戶認定制度。基本養老保險基金、失業保險基金、基本醫療保險基金、工傷保險基金和生育保險基金，必須全部納入財政專戶，實行收支兩條線管理。
7.建立健全社保基金信息披露制度，確保參保人的知情權。
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關鍵詞：會計信息；監督；機制；完善
中圖分類號：F233 文獻標識碼：B 文章編號：1009-9166（2011）0014(C)-0325-02
引言：近年來，國家以財政部的名義向社會公布的企業會計信息質量抽查結果，曝光了一些企業會計信息失真問題，有的問題甚至很嚴重，在很大程度上影響了政府宏觀調控質量和市場經濟秩序。有效的會計監督是保證會計信息真實合法、準確規范的重要舉措，也是保證反映的經濟活動的信息質量，防范經營風險的關鍵環節。本文就如何完善會計信息監督機制進行初步探討。
一、我國會計信息監督機制中存在的問題
（一）政府監督無效率。由于政府權利授予的壟斷性，從而缺乏對監督權利行使的監督機制，造成監督人員的不作為行為和監督效率的低下。在對上市公司進行的監督活動中，監督者需要對被監督單位的財務信息進行檢查、取證等一系列的程序，調查是否在信息披露等財務信息上存在著舞弊或違規行為。監督者會有兩種情況，一是迫于外界一定的壓力或阻力；二是從本身的利益出發，考慮到在履行監督權力時需要做大量的工作，花費大量的精力或時間，不愿意過于疲勞地工作，在這兩種情況下，監督者都會選擇“偷懶”。然而，外部卻缺乏對這些監督者的監督，因此，對于監督者來說，他們不需要為自己的不作為行為付出任何代價，由此造成了政府監督的無效率。（二）監督部門設置缺乏協調性。我國現行的會計信息監督體系包括對信息生成過程的監督和對會計信息披露的監督，分別由財政部和中國證監會負責。在會計信息生成的監督中，財政部可以擬制定會計法律法規，并負責會計準則以及對會計管理制度的制定。中國證監會負責對會計信息的披露作出規范并對會計信息披露進行監督。由于這兩個部門之間不存在隸屬關系，而會計信息從生成到披露具有一定的連續性，這就使得兩部門的職能不可避免的造成重復監督，或產生監督盲區，造成財政部不清楚自己制定準則和制度是否適合中國證監會，而中國證監會也不太清楚自己制定的會計信息披露規則是否對財政部有影響。可見，這種現象的出現主要在于監督部門之間缺乏一定的協調性。（三）外部管制體制的缺陷。由于我國資本市場起步較晚，沒有一個成熟的監督理念以及正確適合的監督理論基礎，我國的監督仍然含有過高的行政監督因子，在監督過程中存在過多的行政干預。而且，我國法律制度不是很完善，自律監督的推廣運用也不能起到理想的效果，我國的傳統文化以及思想理念也為我國會計信息的自律監督提出了問號。（四）自律監督沒有得到充分發揮。中國注冊會計師協會（The Chinese Institute of Certified Public Accountants）于1988年11月15日成立，接受財政部、民政部的監督和指導。協會是依靠政府建立起來的，雖然具有一定的監督職能，但缺乏權威性和靈活性，限制了監督職能的發揮。在對注冊會計師的監督中，中注協缺乏獨立的監督機構和規范性的監督制度，在監督的各項活動中效果并不是很明顯。
二、完善我國會計信息監督機制的有效途徑
（一）加大會計信息質量的政府監管力度。在我國，國有企業在國民經濟中始終占有主導地位，即使是在實現公司制改造的上市公司或非上市公司中，國家控股企業也占多數。在國有控股企業中，國有股的比例一般都在70%以上。因此，政府作為投資者和所有者，理所當然地是企業會計信息的主要使用者。政府一方面出于研究制定和調整完善政策的需要，要獲取充分依據；另一方面，要了解和監控企業執行財會、財政、稅收政策情況，以維護所有者合法權益，使國有資產良性運行，發揮最佳經濟效益。另外，我國市場經濟雖然已經發展多年，但與西方發達國家相比，差距還很大，機構投資者相對較少。上市公司中，國家股和國有法人股占的比重相對較大，分散的投資者力量不突出，他們對企業會計信息的影響和牽制力不是很大。因此，作為政府部門的證券管理機構，在證券市場既是上市公司會計信息的主要使用者，也是對會計信息進行規范、監管的職能機構。因此，最關心企業會計信息的是政府及其有關部門，他們最能對企業會計信息施加影響，同時也是企業會計信息質量監督的主體。財政部門是政府的經濟綜合職能部門，是會計工作的主管部門，也是企業會計信息質量的監管者，這在新《會計法》及有關規章制度中已有明確規定。因此，對企業會計信息及其質量的規范、監督和管理，是財政部門義不容辭的工作職責。各級政府要建立監督檢查制度，財政等會計監管部門要定期對企業開展會計信息質量檢查和其他財務專項檢查，實現會計檢查制度化、規范化和法制化。（二）完善注冊會計師職業道德教育和業務培訓體系。從會計職業道德建設入手，著力解決好注冊會計師行業抓業務和抓職業道德“一手硬”、“一手軟”的問題，通過開展多種形式的職業道德規范教育和業務培訓，使廣大從業人員增強職業道德修養和職業自律意識，使之能規范執業，正確披露企業的會計信息，更好地行使社會監督職責。（三）加強行業監管體系建設。會計行政管理部門和行業協會要按照分工，認真履行職責。會計行政管理部門側重嚴把審批會計師事務所入門關口，對不符合規定條件的堅決不予審批；行業協會側重嚴把注冊會計師入門關口，嚴肅考試制度，嚴肅查處弄虛作假騙取注冊會計師資格的行為，對年檢不合格的執業注冊會計師，要撤銷注冊。（四）建立會計師事務所綜合評價體系。制定會計師事務所考核評價指標，并據此定期對會計師事務所進行綜合評價。評價結果通過新聞媒體向社會公布，為政府部門、企業選用會計師事務所提供信息平臺，促進會計師事務所依法經營，誠信執業，使當前存在的出具虛假審計驗資報告、賣牌子賣章子賣簽字、濫設分支機構、掛名兼職、跨所執業、抵毀同行、以個人名義掛牌為他人舉辦會計師事務所等有損行業形象的行為得到有效遏制。（五）實施會計人員委派制。會計是企業管理者授意、迫使提供虛假信息的必經之路，以會計為突破口，把住會計這一“關隘”是防范會計信息失真的有效途徑。會計人員委派制的出臺和試行就是針對會計人員對企業經營活動監督弱化的缺陷，按照“國家（國務院）―會計局（財政部領導）―會計人員（執行監督）―內部人”逐層委托的設想，主要向各級企業中委派獨立客觀的會計人員來強化對國有企業經營活動和企業管理當局（內部人）的監督，實施會計委派制有利于真正發揮會計的監督作用，強化制約機制，防止管理者授意、指使、強令會計人員搞賬外賬，遏止虛假會計信息的產生。（六）強化國家政府監督的執法力度。代表國家利益的財政、稅收、審計等經濟監督部門要加大執法力度，加強會計報告管理，嚴肅查處編造、篡改會計報表和弄虛作假的行為。第一，稅務監督應當是政府部門對各單位會計工作監督的主要手段。稅務監督的對象是納稅人依法納稅情況，財務會計資料是其監督的基本內容之一。第二，財政監督應當以會計信息質量為主要對象。各單位會計信息質量的好壞，直接影響社會經濟秩序，財政部門作為管理會計工作的職能部門，應當承擔起管理和監督職責。第三，審計監督主要承擔國家投資項目的監督。在具體操作上，審計監督應當與財政部門有明確的分工，避免重復。
結束語：綜上所述，當我們對會計信息失真，特別是上市公司會計信息失真深惡痛絕時，無須諱言其對社會的危害性，但我們也須正視這種現象存在的客觀性、必然性，通過完善會計信息監督體系，強化會計監督力度，加大法律法規的處罰、賠償和執行力度，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監督真正做到有法可依。強化內部監督，防止非法取得或填制、偽造原始憑證，強制會計人員必須依據真實的原始憑證進行核算，從而形成的一套嚴密的控制體系。杜絕違法現象的發生。實現會計信息的真實性、公允性，重振會計界的盛譽。
作者單位：哈爾濱市機動車駕駛員培訓行業管理辦公室
參考文獻：
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關鍵詞：會計 跨學科 方法論 機制
一、會計跨學科發展的客觀趨勢
(一)科學融合發展對會計學的挑戰 15世紀下半葉，由于社會進步和生產發展，科學才逐漸分化為自然科學和社會科學兩大科學體系，到18世紀基本完成。進入20世紀后，科學的分化在繼續，并已形成自然科學、技術科學、社會科學和人文科學等科學體系。馬克思曾預言：自然科學今后將會把關于人類的科學總括在自己的下面，正如同關于人類的科學把自然科學總括在自己下面一樣；它將成為一個科學。德國物理學家普朗克也曾指出：科學乃是統一的整體。現實證明這些預言是正確的：在科學不斷分化的同時，科學的融合也正在進行。一方面，由于先進實驗技術和精密觀察工具的出現，人類對客觀物質世界和主觀思維領域都有了更加深刻的認識，科學分化也因此越來越細。另一方面，由于客觀世界與各門學科間相互聯系和相互轉化的復雜性，科學方法的多樣性以及科研目的的綜合性，人類逐漸認識到：依靠單一的學科知識體系，無法更深入揭示研究對象的本質特征，學科間的交叉、滲透和綜合成為新的必然趨勢。進入21世紀后，科學融合發展趨勢將更為明顯，科技進步為科學融合創造更好的物質條件，科學研究、經濟發展和管理要求為科學融合提出更多的要求。科學發展的融合趨勢，向會計學的發展提出了嚴峻的挑戰，這使得傳統意義上的會計學已經不能滿足現代經濟管理的需要。會計學必然要與自然科學和社會科學相結合，或者求助于其他學科的理論和方法進行充實和完善。
(二)環境變化對會計跨學科發展的影響 由于經濟發展、科技進步和現代管理對會計科學發展的要求，隨著經濟體制改革、會計改革、對外開放、引進國際會計、會計制度建設和會計教育事業的發展，以及國民經濟高速發展、科學技術進步和加強經濟管理，會計環境發生了變化。一方面會計環境變化使會計范圍逐漸擴大，人們擴大了眼界，沖破長期以來思想上的禁錮，從固守會計的記賬、算賬、報賬的傳統觀念解放出來，向會計管理領域擴展，向與會計相關的領域延伸。另一方面，會計環境變化也使會計內容向深度發展，人們加深了認識，開始從實際出發，探討適應國民經濟高速發展、科學技術進步和加強經濟管理需要，研究深層次的專門問題和特殊問題。使財務會計學和管理會計學的研究深入并細化。同時計算機等科學技術的發展也使會計跨學科迅速地發展。縱觀會計科學發展的全貌，會計跨學科趨勢不斷加強，這一趨勢不僅表現在會計科學內部學科之間的跨學科趨勢，還表現在會計學與其它科學的跨學科發展。其間相互影響，相互滲透，日益形成新系統的跨學科群，多門學科共同語言、概念和方法正在形成，一門學科所取得的成果及方法可迅速轉移到其他學科中，以及每一門學科都是在與整個科學體系的密切聯系中向前發展。值得關注的是，學術界有一種流行的觀點，認為會計跨學科研究指會計與其他學科之間的合作，導致彼此相互影響，相互借鑒。但如果只停留在這個層面是不夠的。實際上會計跨學科研究的基礎在于還要使各參與的學科之間沒有固定的分界，從而構成總的體系，并在總體系內部互相發生作用，這也是會計跨學科研究的高級階段即整合階段。
(三)會計跨學科發展的形式會計科學與其他科學的融合主要表現在：一是融合現代科學的理論與方法發展新興會計科學。在建設現代會計學的過程中，引入現代科學的理論與方法，如引入現代的哲學、倫理學、心理學、邏輯學、法學、系統學、決策學、環境學、數學和計算機科學等的基本理論與基本方法。發展新興的會計科學，如建立會計哲學、會計倫理學、會計心理學、會計邏輯學、會計法學、會計系統工程學、決策會計學、環境會計學、會計數學、算機會計學和會計方法學等。二是融合現代科學的理論與方法發展新的會計理論與方法。在會計學中引入現代科學的理論與方法，如系統理論、信息理論、預測理論、決策理論、控制理論、模式理論、規范理論、協調理論和發展理論等，相應建立和發展會計系統、會計信息、會計預測、會計決策、會計控制、會計模式、會計規范、會計協調和會計發展等理論與方法。三是移入其他科學理論與方法，完善會計理論與方法體系，發展會計科學。在會計學中引入其他科學的理論與方法，如引入資金、成本、收入、利潤、分配、負債、權益、管理、委托、銀行結算、經濟核算、經濟責任和經濟效益等理論與方法，相應建立有關會計的理論與方法。在會計與其他學科整合的同時，會計學科內部也在融合。主要表現表現在：一是會計科學綜合性研究，即會計科學學的研究，將各種相互聯系的會計分支學科作為一個總體進行研究，研究其在知識經濟條件下的發展趨勢和規律、理論體系、方法體系和學科體系等。二是會計類學科的研究，將各種分支會計學科中性質相近的學科作為一類進行研究，也即把會計學科體系劃分為不同的學科群(類)進行研究，如對會計基礎學科、會計部門學科、會計專門學科或對會計人本學科進行研究。三是會計學科比較研究，將性質相近或相同的會計學科進行比較研究，如財務管理與管理會計的比較研究，成本會計與管理會計的比較研究，中外會計原理的比較研究等。
二、會計跨學科研究方法
(一)會計跨學科方法研究的必要性及基礎 會計跨學科研究是會計學發展一種新的研究范式，主要訴求在方法論上有所發展，突破學科壁壘。科學方法論是關于科學一般研究方法的規律性的理論。作為科學的認識論和哲學觀，其與科學知識同步飛速發展，又對科學研究起著普遍的指導作用。方法運用得當，就能較快地發現事物的本質及其客觀規律，繼而形成新的理論；反之，則往往使人們不容易透過表面現象認識被研究對象的本質，有可能一事無成。因此，會計跨學科研究方法是促進會計跨學科發展的重要工具，只有掌握了科學的方法，才能使會計，跨學科研究具有深度和廣度，并建立起獨立的體系。用整體觀點看待被研究客體，這有助于揭示其深刻的和固有的特點，吸收各種專業的學者共同研究，從而能更好、更有效地解決提出的問題，而且能取得學者的相互理解還能從有本質區別的事物和過程中揭示出共有的東西，這就為借助現代工具提供了條件。會計跨學科方法的研究有其客觀基礎。一是客觀事物在內容上的普遍聯系性，構成大系統，系統的結構性和層次性，使大系統成為各種次級系統的若干系統體系，這為跨學科方法論研究架起了“橋梁”。二是客觀事物在性質上具有一致性。這種事物性質的一致性是相對的，不是性質上的完全相等，而只是表明某些事物之間在性質的某個方面，或在某一點上，具有相同性。這就為跨學科研究提供了可能。三是客觀事物在功能上具有一定的相同性，而不同事物之間可以相互補充、相互作用，這就為跨學科方法論研究創造了條件。會計跨學科方法的研究要求具備主觀條件，即主要因素是會計人員的素質。會計研究
人員是否掌握基本理論與基本方法，對于開展會計跨學科方法論研究是重要的，這就需要掌握與會計學跨學科方法相關的知識和方法。
(二)會計跨學科研究方法 會計跨學科研究方法是以唯物辯證法為理論依據，以會計跨學科研究活動為對象，采用先進技術為工具，在會計跨學科研究的實踐中逐步形成并不斷完善和發展。主要包括以下方法：現實法，從一定的時間、地點和條件(經濟、政治等)的實際情況出發進行研究；觀察法，通過感覺器官或借助科學儀器，對會計對象仔細查看而獲得經驗事實的方法；調查法，按有關要求采用一定的形式，對會計對象進行調查，已獲得相關資料的方法；組合法，將原有表象的各個構成部分，按不同要求進行不同結合而形成新的形象的方法；數學法，運用數學的概念、理論和方法，對研究對象進行定量的分析計量和描述的方法；實證法，根據實證理論的要求，通過各種形式取得實際證據，以反映、結實、檢驗和預測客觀經濟活動的方法；假說法，根據已知的科學事實和科學原理，對未知現象的本質及其規律性進行推測性說明的研究方法；相似法，研究客觀事物存在相同與變異矛盾統一關系的方法；類比法，亦稱類比推理，根據兩個(類)對象之間在某些屬性上相同，而推出其他屬性也相同的一種邏輯方法。此外還有實驗法、資料法、辯證思維法、邏輯思維法、求異思維法、求同思維法、想象思維法、特殊思維法、抽象法、概念法、判斷法、推理法、模型法、歸納法、演繹法、比較法、分析法、綜合法、控制法、信息法、系統法、行為學法、倫理學法，社會學法、經濟學法、歷史法、陳述法、實踐法、評估法。如在類比法中，會計監督理論與審計監督理論、財政監督理論等相對比，發現相同、相異之處，從而發展會計監督理論(于玉林，1997)。在會計跨學科研究中，運用系統法從會計系統與其他系統相互關系出發，探討建立跨學科的新興會計學科。人們只有掌握了這些方法，才能導致重大科學發現，開辟會計跨學科的新領域。值得注意的是，有些會計跨學科研究方法與會計學的融合還不完善，有待進一步深入研究，挖掘其的結合點。
三、會計跨學科研究的方法機制
(一)方法的使用 這里的方法不僅指學科的概念、原理和思想，還包括其行之有效的試驗方法和技術方法。其使用主要方法移植，指的是一門學科的方法向另一門學科的轉移，運用到會計指的是其他學科的方法向會計學科的轉移。方法的移植其形式是多種多樣的，具體途徑一是研究對象的轉移和綜合，是會計跨學科相關生長的重要原因，也是研究方法移植的重要途徑。一般情況下，只要會計學科研究對象的某一方面是另一門學科的專門研究對象，那么另一門學科的研究方法便可以而且必須應用到這一客體的這一方面的研究中來；二是科學理論或原理的推廣、轉移和綜合，是會計跨學科研究方法形成的另一重要途徑。每一門學科的基本原理以至整個理論體系都是在人類實踐活動的基礎上科學抽象的產物，即運用概念、判斷、進行邏輯推理的結果。理論體系的發展和應用，通過概念、原理的推廣、轉移和綜合，從而導致許多新的會計跨學科研究領域的出現；三是研究方法的轉移和綜合，這對于會計跨學科研究領域的開拓及會計跨學科研究方法的形成則更為直接。當某個新研究領域成功的移植成熟學科的研究方法進行探索時，往往有助于組成進一步的科學發現，許多會計跨學科的新研究領域的開拓，都是以廣泛綜合運用其他學科的研究方法而使自己迅速地發展和繁衍。移植法運用到會計學中具體體現為：移入現代科學的理論與方法發展新興會計科學。如引入現代的哲學、倫理學、心理學等的基本理論與基本方法，建立了會計哲學，會計倫理學，會計心理學等。會計學中各分支學科之間移植發展會計科學。會計基礎學科的理論與方法向其他會計學科的移植，如會計原理學的基本理論與方法(會計對象理論、會計職能理論等)移入和融入其他會計學科，以完善其他會計學科的理論與方法。會計理論學科的理論向其他會計學科的移植，如會計理論學的會計系統論，會計客體論、會計行為論等。會計學中各分支學科之間的相互移植，如財務管理學、財務分析學移入管理會計有關的理論與方法。在運用移植法發展會計科學的過程中，要注意擴大移植的內容，除從其他科學領域移植有關理論與方法外，還要重視從重大的法規、制度、改革措施和工作經驗中移植有關的內容；要有機地結合，將移入的內容與會計的內容緊密結合在一起，并反映出會計的特點，持久研究探索，不斷發展會計科學。
