財會監督制度范文

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【關鍵詞】財會內控 監督機制 問題 措施

一、企業財會內控監督機制存在的主要問題

（一）企業管理層對內部控制制度意識淡薄。

在許多企業中存在著內部控制是對員工的行為控制，而對企業領導沒有監督和約束力的思想，導致決策專權、、虧空公款等問題屢見不鮮。

（二）內部控制體系不完善。

我國許多企業即使建立了內部控制體系，但是在作用上也是形同虛設。首先是內部控制制度建立缺乏科學性、系統性和全面性；其次是內控制度實施力度不到位，尤其是財會內控監督機制尚未真正落實；再次，對于經濟事項往往偏重于時候控制，沒有對其事前和事中實施監督和控制。

（三）法人治理結構不健全。

現代企業管理制度倡導的是所有權與經營權相分離的管理制度，企業的所有者聘請職業經理人來對企業進行管理，這樣可以避免權力集中，也更有利于管理水平的提高，為企業帶來更多的經濟利潤。但是目前我國受經濟體制轉型的影響，法人治理結構還不夠健全，組建董事會、監事會僅僅是走形式，董事會的股東，還同時兼任其他高管的職位，所有權與管理權實際上并沒有得到有效分離，這就讓董事會與監事會的監督功能大大削弱，在某種程度上，是在自己監督自己。企業法人治理結構的不健全，失去了監督內部控制執行的一股重要力量。

（四）會計人員整體素質較低。

目前大部分企業的會計人員素質不高，專業知識較少，同時又不堅持會計原則，甚至無視國家法律在一些領導的指使下，進行編造虛假會計報表不法行為，從而造成會計信息嚴重失真，使財會內控制度流于形式，會計人員從思想上就沒有監督的意識。

二、常見問題的成因分析

（一）企業領導沒把內控制度重視起來，只向一線投放人力多創效益，覺得財會是后勤部門，多一人少一人無所為，賬今天記不完明天記不影響生產，沒把賬目交叉復核。內控監督。出現外借賬戶，被他人洗錢所利用。

（二）隊伍現狀難以滿足內控管理需求，一是人員老化，只要聽領導話不管年齡多大都行，很多企業記賬依賴手工方式進行操作。

（三）新核算方式的引入，對財會人員的綜合素質要求越來越高，復核型會計人員少，一專多能或獨當一面的人是少之又少，應付業務難以招架，更談不上內控監督。發生貪污現象是難免的。

三、加強企業財會內控監督機制的措施

（一）建立健全財會內控制度并強化實施力度。

現階段的企業財務內控制度不夠健全，存在管理漏洞，致使財會部門的內控監督機制缺失，職責履行不到位。所以，企業一定要在適應政府宏觀經濟政策和符合企業本身的戰略發展規劃的情況下，制定便于各部門和職工執行的涉及到對企業財務會計工作各方面的整體控制制度，完善監督機制。對每個部門的職能進行科學嚴謹的劃分，明確財務職責，是財務部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監督和牽制。例如根據《會計法》的規定分設出納和審核人員崗位，保管財產物資和核對實存數與賬存數的人員、職務要分離。現金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作等。

健全的財會內控制度，如果得不到有效實施也等于形同虛設。首先要提高企業領導對財務內控的重視程度；其次，在財務會計部門和相關業務管理部門建立有效的檢查和考核機制，不但有利于檢查和監督財務內控制度的執行情況，而且有利于內部審計程序和審計職能的擴大。

（二）完善法人治理結構，明確各部門職責

要使企業的財會內控監督機制有效實施，首先要規范企業的法人治理結構。要把企業最高管理者自身和其行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍；明確董事會、股東會、監事會和經理層的職責并嚴格按照制度履行職責；完善企業管理層的監督機制，必須讓監事會監督董事會和經理層及公司財務，使財會機構的設立、運行和管理符合國家有關會計法律法規。

（三）發揮內部審計的職能

內部審計工作的內容是依據會計法規，由會計主管及會計人員在事前或事后，定期或不定期地檢查企業有關會計記錄，并進行相互核對，確保會計記錄正確無誤的過程。內部審計工作是企業內部會計控制制度的重要內容。所以，設置合理且具有獨立性的內部審計機構，并且落實內部審計工作，可以發揮內部審計的職能，強化企業內部會計控制。

（四）加強人力資源培養，提高人員素質

加強企業員工的教育培訓，使企業各層次人員提高保證會計信息真實性的認識，同時還要注重對于會計人員的職業道德和制度監督意識的培養，確保企業員工具有專業能力和職業道德精神，這樣的組織才能有效保證實施企業內部會計控制。企業內部要對會計從業人員建立崗位監督責任制。這樣在實施企業內部控制中，對企業的經濟業務活動形成動態的監控機制，即覆蓋企業經營活動中的各個環節，會計人員如影相隨，切實監督，對于出現的違反企業內部會計控制規定的現象，要進行及時指出并糾正。同時，為了切實落實會計監督制度，可以改革會計人員管理體制。例如，實行會計人員上一級單位委派制度、定期輪崗制度，使會計人員的崗位相對獨立、超脫，較好的解決會計人員監而不察，堵而不管的問題，對于充分發揮會計監督職能是非常有利的。

四、結束語

總而言之，企業要提高對財會內控的重視，完善財會內控監督機制，對企業提高管理效率、保護資產、保證會計信息正確性有重要作用，也為企業健康持續發展奠定良好的內部基礎。

參考文獻：

[1]張龍華.強化財會內控監督機制的思考[J].經濟論壇.2010.，（06）.

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新醫院財會制度的實行對醫院的財會管理有很大的影響，完善、調整醫院會計的信息化建設，適應醫院財會管理新制度很有必要。文章首先簡單的介紹了新醫院財會制度環境下會計信息的具體應用，對比新舊會計制度的對比，并進一步的探討了新醫院會計制度下會計信息化需要注意的問題。

關鍵詞:

新醫院財會制度；信息化建設；存在問題；應用效果

新醫院財會制度2010年正式，在公立醫院試點城市實施的時間為2011年7月1日，在全國范圍內實施的時間是2012年1月。新醫院財會管理制度在就財會管理的制度上進一步的強化了醫院的預算管理以及成本核算，并且在醫院財務報表、會計科目、預算管理、成本管理以及收支核算等方面體現出了明顯的創新方案。隨著我國醫療衛生體制改革的不斷推進與落實，醫院醫院會計的信息化建設提出了更高的要求。

一、新醫院財會制度下的會計信息化的具體應用

會計信息化是對現代化信息技術的科學應用，也是對傳統會計模式的有效整合，在傳統財會制度基礎上建立現代醫院會計信息與會計學科完美融合的系統。該信息系統能夠有效的將醫院中所涉及到的所有數據按照一定的形式進行存儲，同時還能夠通過應用程序進行數據查詢，有效的實現了醫院數據信息化的目標。同時還能降醫院中規范的工作流程利用應用軟件進行固話，提高醫院醫療工作的規范度，同時提高醫院醫療工作效率，顯著降低醫院的人為控制決策，降低醫院財務方面的風險。醫院進行信息化會計建設的目的主要是提高醫院的醫療水平，從而提高醫院的競爭力。實施新財會制度后，醫院會計信息化的現代建設，必須保證醫院各項工作與財會信息系統的緊密連接，從而保證醫院運行過程中的各項資料都能夠得到及時的反饋，及時的匯總到醫院的財務部門，以便財務部門更加清晰的了解醫院的運行狀況，制定出及時、具體的管理方案。除此之外，醫院的工作人員還必須具備應用信息化系統進行統計、分析的能力，，能夠及時的將得到得到結果資料反應管理人員，有助于醫院會計職能的持續改進。

二、新舊會計制度比較

醫院的會計信息化建設的不斷發展與完善離不開會計理論的支持，新財會制度的實施對醫院會計信息化建設提出了更高的要求，為了更加有效的開展醫院會計信息化建設，對新舊會計制度進行對比分析很有必要。新會計制度與傳統的制度相比較，新會計制度具有保證會計信息的完整性與及時性的優點，能夠有效的促進財務管理工作的實施，對醫院可持續發展以及管理的創新具有積極意義，同時在一定程度上還能促進醫院戰略目標的規劃與實施。新會計制度對會計制度的使用范圍進行了全面的調整，同時對公里醫院中的會計考核制度進行了完善、規范，在原有的基礎上進一步強調了會計制度的權責發生機制，有效的解決了醫院普遍存在的凈資產嚴重不足的問題，并且進一步突出了預算與財務信息。另一方面，，新制度在原有的基礎上對醫院成本核算體系進行了補充、完善，要求在財務情況說明書中對體系中不同角度、層面的成本報表進行體現。新制度是目前醫院信息化建設中的核心內容，該制度不僅有效增加了醫院對現金、成本以及資產的管理力度，同時還進一步的完善了醫院會計體系報表。總之，會計信息化建設的不斷完善與改進，對于醫院的發展以及國家對醫院信息的掌握都具備明顯積極作用。

三、新財會制度信息化特征

新財會制度在傳統的制度上進行了大幅度的修改，科目結構、處理方式以及報表格式等都進行了修改與創新。修改的主要內容有：對標注功能的設置、核算單元的設定等等。會計信息軟件不僅需要具備提供現金流標注的功能，同時還應該具備生成現金流報表的能力。并且對醫院的凈資產結轉、期末科目的處理等都進行了一系列的修改。針對以上現象，醫院應用軟件不僅需要對期末財務收支結構進行巧妙、靈活的處理，確保各種復雜收支結構的準確性與有效性，同時還應該具備會計核算、成本核算、預算管理等系統，：并且軟件系統必須實現與OA、PACS、LIS、HIS等系統，固定資產系統、物流系統、績效系統的對接，實現有規律的業務對接與數據交換，從而達到資源共享的目的【2】。工作人員只需要輸入數據，便能自動生成相應的會計信息，具有便捷、高速的優勢。

四、新醫院財會制度下會計信息化建設需要注意問題

新會計制度實施初級階段，大部分醫院出現不適應的現象，為了醫院能夠與新制度進行完美融合，協調發展，醫院會計信息化建設必須做出相應的調整。新制度與舊制度相對比，更加有利于信息化建設的發展，同時也是我國醫院財會管理發展的必然趨勢。信息化建設的不斷完善，在建設過程中還需要注意以下問題：

(1)隨著醫療水平的提升與現代化建設步伐的加快，在這樣的環境下想讓會計信息運行的更穩定，使用效率更高，醫院需要熟悉軟件系統的會計專業人才，同時醫院還應該增強對維護系統人員、系統操作人員、系統分析人員的培養。同時還應該根據新財會制度盡快的完善醫院內部的管理措施。

(2)為了確保會計信息化建設能夠真正的服務于醫院，發揮出更大的作用。已經實行信息化建設的醫院，應該選取專業人員進對醫院使用軟件進行調整、拓展。對于沒有實行信息化建設的醫院，一定要重視信息化軟件的使用，追求醫院信息化軟件的個性化設計，確保軟件系統的頂點開發。

(3)在信息化建設的過程中還應該注意醫院的內部控制，建立完善的內部管理機構很有必要，才能實現相互制約的管理機制，有利于醫院的持續發展。其次在醫院財務管理中要有專人對專項工作負責，切忌存在身兼數職的現象。

五、結束語

新醫院財會制度給給醫院的財會管理帶來了很大的影響，新的財會制度更有利于醫院的會計信息化發展，且也是醫院財會制度進一步發展的必然趨勢，新財會制度有效的解決了舊財會制度的不足，優化了財務狀況，單新財會制度對會計信息化建設提出了更高的要求，為了適應新制度，醫院應該加快信息現代化建設進程，拓展專業人員素質，調整信息軟件，注重內部控制，確保醫院管理能夠適應新財會制度的要求。

作者：李義平 單位：湖北省孝昌縣第一人民醫院

參考文獻：

[1]譚宏巖.會計信息化建設存在的問題與對策[J].管理學家,2014,(14):69-69

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關鍵詞：新醫院財會制度；會計信息化建設

一、緒論

隨著我國科技水平的不斷進步，醫療水平也隨之不斷提升，所以目前的醫院建設方向趨向于信息化，每一個醫院只有樹立現代化、財務化的工作觀念，完善會計信息化管理的形式，才能保障信息化建設的有序發展，并且最終形成以財務信息為主體，以電氣化為中心，帶動其他數據管理模塊的信息化的發展。

二、著重于會計信息化建設的內涵

新醫院財會制度解釋了會計信息建設的具體作用，從而進一步強調了會計信息化在醫院中的作用；與此同時，在不斷完善新醫院財會制度的過程中，還能夠為醫院的各項工作提供更好的機會；因此，加強對新醫院會計信息化的建設對醫院建設的發展和進步都具有一定的促進作用，主要表現為以下兩個方面:

1.加強醫院會計信息化的發展能夠滿足醫院管理的發展要求

對新醫院財會制度的要求需要在醫院材料管理和經濟預算兩個方面進行，使得會計的項目分類更加的明確；進一步完善會計報表體系，金融防范的標準必須提高，使其能夠符合醫院財務會計工作的要求；加強會計信息化的工作能夠使醫院現有的會計信息系統進一步完善，現代醫院管理功能進一步提高。新醫院財會制度為會計的工作以及工作內容提出新的要求和理論，其中存在的主要問題是工作技術水平和工作人員數量嚴重影響了醫院會計工作的進行。因此，為了能夠符合新財會制度的穩定發展，網絡信息技術來推進醫院會計工作的發展是當前最重要的工作，只有這樣才能進一步的使醫院財務及財務管理系統的完整性得到完善；同時，聯合數據集成技術，會讓醫院會計信息得到分享，進一步促進醫院資源的優化。從這個角度看，要想讓醫院實現現代化管理，就必須加強醫院會計信息化的建設。

2.可以讓醫院財務信息管理的方式得到改變

當前絕大多數的資源會計信息化工作一直是對會計工作進行合理的調整，由于目前的各個醫院會計信息化系統都處于各自管理的狀態，相互之間缺少聯系，并且各個數據之間還有重復數據的情況出現，因此，這樣的情況難免會在會計信息化建設的過程中材料、人力浪費的情況多次出現；同時，隨著醫療技術水平的提高和改進，之前所有的會計工作方法和形式已經無法滿足現代新醫院會計信息化發展的整體水平，因此著重于加強醫院的會計信息化建設能夠讓管理工作轉變的更加完美；因此在新制度的管理下，快會計信息化建設的步伐必須提高，促進醫院財會制度的轉變。目前，醫院會計信息系統是相互獨立的，沒有整體性，使軟件的配置重復的建設；故按照新醫院的財會制度要求，加快醫院會計信息化建設，促進會計的工作發展，最終使財務管理模式得到轉變。

三、財會制度下加強會計信息化建設的措施

1.提高醫院會計信息建設平臺的安全指數

在很多方面可以提高醫院會計信息化的建設，新醫院會計信息化管理系統是一個巨大并且又操作困難的工作，所以就需要在進行會計信息管理工作的同時，結合新醫院會計信息系統的具體狀況，加強對數據庫管理系統的保護，使得會計信息能夠更加標準化。加強會計信息化建設要注意采用有效的方式提高會計信息管理系統的安全性，這樣才能使會計信息化建設速度得到提高。例如：可以運用網絡提高安全防御能力，從病毒、黑客等多個角度充分考慮醫院會計信息管理系統的安全，保障會計信息處理過程中的安全性、準確性、完整性；與此同時，儲存和備份會計的信息也可以運用網絡，使會計的個人信息得到安全保障；通過網絡的平臺加強對會計信息化管理系統的保護，從整體上提高醫院會計信息化的管理水平；此外，保護會計信息化的安全工作、制造更好的醫院綜合運營管理平臺是當前重要的工作；所以，必須結合實際的情況建立醫院綜合運營管理平臺，實現各個業務處于標準化，并且逐漸實現資源共享。

2.完善醫院會計信息化管理制度

想要使得新醫院財會信息化條件下的會計信息化管理工作力度有所增加，就不得不與醫院的現實狀況聯系一起；想要醫院信息化建設變的更加可靠，就應該從醫院的自身出發，對信息化管理制度加大力度。在進行醫院會計信息化管理的過程中，要不斷的完善會計信息化系統，運用先進的技術來為醫院的會計工作創造一個優質的環境；同時，會計信息化系統也需要進行完善，使醫院會計信息化建設順利的進行。對現代醫院財務信息化建設和會計信息化建設必須要根據有效的會計制度，并且不斷的擴大醫院財務會計信息化建設，才能滿足醫院發展過程中，對會計信息化管理的需求。從一定程度上看，醫院會計信息化管理系統完善的程度可以充分說明醫院會計工作整體的管理水平，所以，提高醫院會計信息化管理的標準性對醫院管理水平的提高都具有一定的積極作用。相反，會計信息化屬于醫院管理的一部分，醫院的發展離不開它，并且都是相互影響的；因此，結合醫院的目前狀況使醫院會計信息化管理制度進一步完善，就要結合現實社會的金融化理念，才能使醫院的會計工作變得統一性、全面性，并且使它能夠與其他的信息平臺進行信息交流。

3.加大對醫院會計工作人員的技術培訓

實現內部控制管理在會計的工作中，提高對醫院會計信息化管理平臺的運用，能夠有效的使工作人員的工作效率得到提升，但是對于會計工作人員來說，會計信息化管理也使會計工作難度有所提高。針對于這種情況，醫院目前的主要任務是醫院會計工作崗位的責任制度，使會計工作人員的職責得到更明確地認可；并且通過明確會計工作人員的職責來做好會計內部控制工作，此外，對會計工作人員的培訓力度也要不斷加強，使會計工作人員的個人素質得到提升，業務水平有所進步，帶領會計工作人員在提高個人工作水平的同時適應醫院會計信息管理工作的要求；另外，還要加大力度提高會計工作人員的道德修養，鼓勵會計工作人員樹立個人良好的道德觀念；醫院會計信息系統的未來發展趨勢已經漸漸的被會計化管理技術所覆蓋，所以必須加大力度提高會計信息管理的內部機制；同時，醫院也要結醫院內部的實際情況，對醫院財會信息進行合理的采集和利用，并建立有效的管理體制來促進醫院會計信息管理工作的順利進行。所以醫院的財務人員隊伍的建設必須要加強，尤其是整體的素質，只有這樣才能使醫院在信息時代下快速發展。

四、結束語

隨著人民生活水平的不斷提升，人們的健康方面也得到了高度的重視；所以，醫療保障成為了關系國計民生的頭等大事，而頒布新醫院財會制度則是改革醫療結構的重要措施。隨著我國對醫療方面的重視程度越來越高，以信息化為主要特點的現代化醫院財務工作已大勢所趨，而財務信息化卻能夠降低人工操作的步驟，并且能夠減少生產過程中的失誤概率；同時，能夠提高財會管理的準確性和時效性。醫院管理人員應該看清現實狀況，做到主動出擊，加快財務信息化建設的進度，保障其能夠在信息瞬息萬變的時代始終保持旺盛的生命力。

作者:孫冰 單位:淄博市職業病防治院

參考文獻：

[1]許祝愉,王輝.新醫院財會制度下的會計信息化建設[J].中國醫院,2012,16(5):32-33.

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一、新形勢下企業會計監督所表現出的問題

（一）財務部門的監管工作不到位

部分企業在其自身發展過程中，并未對下屬公司或部門的財務管理人員或會計工作者進行有效管理與監督，財務工作者的薪酬發放等并未從所屬公司中獨立出來。這將導致會計工作者在按照要求履行會計監督職能時，容易受到不利影響而導致職責受限，會計監督的作用無法得到有效發揮。

（二）相關制度無法得到有效落實

由于企業高層管理人員并未對會計監督工作引起足夠重視，故而導致相應制度無法得到有效貫徹與落實。例如在企業財務管理中，會計工作者并未按照相應要求對公司或企業的會計信息進行準確核算，導致其所上交的會計報表或會計核算結果無法準確地反映企業的整體經營效益與財務狀況，這將對企業的長遠發展產生不利影響。

（三）資金浪費現象嚴重

資金浪費問題是多數企業內部普遍存在的問題，由于缺乏有效管制，部分企業工作人員出于對自身利益的考慮，在公司發展過程中隨意開設銀行賬戶，導致企業整體資金的嚴重分散與閑置，資金利用率低下。這一現象將導致企業在進行資金的統籌規劃時受到阻礙，對整體效益的提升產生不利影響。

（四）人員素質不合乎標準

一方面，部分企業的從業人員在入職前并未進行專門培訓，對于具體工作實踐中相關業務所涉及到的工作內容缺乏熟悉性，在實踐中無法準確辨識問題，對于會計工作漏洞的敏感性低，增大了會計信息失真風險，進而導致會計信息無法準確地反映出企業的經濟運營活動。另外，有部分會計人員的職業素養低，在工作中只考慮個人利益，缺乏一定的職業道德素質與法律意識。

二、財務主管委派制與會計監督

《會計法》中明確規定，會計監督工作不僅需要督促各企業內部建立完善企業內部的會計監督機制，還應該不斷加強企業外部的會計監督機制，以便能夠形成一個內外配合監督的會計監督體系。與此同時，還需對內部監管機制加以改革與完善，可通過設立外部監督小組的形式，履行相應的會計監督管理責任，并且還需要與企業內部財務管理人員積極培養，只有這樣才能夠有效健全并完善相應會計監督管理系統。進一步執行《會計法》相關內容，這也需要企業有效推動相應財務管理委派制度，并進行較為全面推廣應用，促使企業能夠進一步發展。

一定要嚴格按照法律要求執行《會計法》，使財務主管委派制度在各企業內部得到有效落實與實施。具體實施步驟為：第一，針對國企改革現狀，企業可向分公司或子公司委派財務主管，由上而下進行監管，最大限度地保障母公司的整體利益。這一制度的落實能夠從會計人員的專業角度看問題，進而對分、子公司的財務狀況進行有效監督，能夠很好地保障國有資產，對于完善企業內控制度也有積極意義。第二，從一定程度來講，財務主管委派制度屬于外部監管體系的一部分。我國現有的《會計法》中明確規定，會計從業人員在實際工作中具備相應的核算、監督職能，但仍有部分企業中會計人員的監管職能并未得到有效發揮。財務主管是各分公司的經濟活動領導者，故而認為，財務主管直接委派制度在很大程度上強化了母公司對旗下分公司或子公司經濟狀況的監督作用。第三，財務主管委派制度實際上是對財務人員的監督，一方面能夠使會計監督機制得以健全，實現對各項經濟活動的實時監控，另一方面還能對實際經營者起到一定約束作用，進一步提高企業內控效率。

三、財務主管委派制與企業內部會計監督機制的完善

（一）有效強化財務主管約束機制

雖說財務主管委派制度在一定程度上，對企業的財務管理質量帶來一定沖擊，但這樣的工作形式也為相關管理工作人員的工作帶來相應的負面影響，導致相應道德風險狀況出現，就企業的發展來說，并不能夠有效保障財務主管就一定是公正嚴明的，也不能夠保障其在工作過程中能夠及時反饋企業信息發展狀況，為了有效避免一些問題產生，就能夠依照現實發展狀況，建立相應約束激勵機制，對于企業委派財務主管來說，工資薪酬的發放與結算形式應加以固定，且為了確保管控質量，所委派財務主管的工資結算應與子公司或分公司的經濟狀況相聯系，可由總公司對財務主管進行工資發放與管理。企業在制定相應規則制度的時候，需要對相關財務管理人員進行直接管理，不能夠接受賄賂，且應實行個體責任制，即若子公司或分公司出現財務問題，這一責任主要由財務主管承擔并負全責。與此同時，企業內部的財務管理中也應進一步強化落實主管委派責任制，這樣不僅能夠保障財務主管工作的公正、公開性，也能夠起到相應激勵作用，這樣的工作形式有利于財務主管的管理工作。

（二）有效提升企業內部會計人員的專業素養

會計從業人員需具備高水平的專業素養與職業道德水平，這是確保會計監督職能充分發揮的首要前提與保障。有鑒于此，企業高層管理人員應定期對從業人員進行相應的素質培訓，并在培訓結束后進行相應考核，確保其專業素質過關。同時也應在培訓中融入職業道德的有關內容，幫助會計人員充分認識到自身職責所在，進一步提高其工作積極性，并使會計監督職能得到更充分發揮。由于企業的一些重要的對外投資活動涉及到較大范圍內的資金調度與管理，若處理不當不僅會對企業的經濟狀況產生不利影響，還會制約企業財務管理質量的提升。若無法明確決策與執行程序，則將對國家、企業以及社會的整體效益造成不利影響，同時也會在一定程度上影響會計監督職能的充分發揮，不利于會計工作的有序化與會計資源管理的科學化。

（三）充分完善并落實財務主管委派制

由于缺乏科學認知，部分企業在實施財務主管委派制時仍存在一定爭議性，這也是在制度落實過程中的正常現象。部分案例證實，財務主管委派制的實施能夠在很大程度上促進企業財務管理質量的提升，使經營者的有關行為得到進一步規范，并能間接促進企業競爭力的提升。在落實該項制度時，應充分明確財務主管的工作職責，在給予其一定監督權力的同時，也應對其權力界限進行合理確定，并規定財務主管不能干涉經營者的自主權力。一般情況下財務主管的權力包括：對國家有關政策與方針的實施情況進行監督與督促，并對企業不正當行為進行及時糾正，如有必要可向有關法制部門匯報情況予以解決。同時也要對公司或企業的內部財務制度進行完善，要求主管定期對企業前期的財務狀況與資金流動情況予以匯報，并將企業所擁有的國有資產利用現狀進行準確反饋。

同時還應在實施主管委派制度中加強人員激勵與職責約束制度，考慮到部分財務主管在工作過程中經驗不足，這時候，就必須要對其進行科學培訓，培訓內容主要包括財務主管所需遵守的工作原則及義務，并使其對公司的福利待遇有清晰認知，并強調財務主管在工作中不能接受其它人不正當資金。最后，在選派財務人員時應確保公平、公正、公開，可通過小組決定制進行人才選拔，確保所委派者為具有真才實干的人才。

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一、怎樣評價會計信息質量

對于一個企業而言，真實可靠的會計信息是對一個會計主體在一定會計期間全部經濟活動的總括反映。會計信息的真實與否，決定了會計信息質量的高低。那么，怎樣辨別會計信息的真假，我認為應從以下幾方面著手：

（一）分析對比主要財務指標的合理性。企業主要的財務指標包括流動比率，速動比率，資產負債率，投資報酬率，主營業務利潤等。判斷這些指標是否合理的標準，包括經驗數據，企業歷史數據和同行業對比數據。如果計算出的財務指標與上述指標有較大差異，表明會計信息可能存在著問題，應確定為監督檢查的重點，可以有針對性地開展財政監督工作。例如某企業的主營業務利潤明顯高于或低于同行業的一般主營業務利潤，那么，該企業會計信息就存在虛假的可能。

（二）分析對比會計報表主要項目金額前后各期發生變動是否符合一般規律。企業會計報表主要項目金額由于多種因素的影響在不同會計期間經常發生變動，這種變動受市場因素的影響，表現為同部門同行業有規律的變化。若無規律地異常變動，突增突減且變動金額較大，而且企業對這種異常變動很難做出令人信服的合理解釋，往往存在著人為調整會計信息的可能性。因此，在財政監督工作中若發現會計報表主要項目金額前后各期發生異常變動，應引起特別注意，并將異常變動項目確認為審點。

（三）分析會計利潤與現金流量表的平衡性。一般來說，企業實現的利潤與現金流量表所反映的現金流量相對平衡。在企業賒銷政策合理的情況下，利潤上升，經營活動和現金凈流量增加；利潤減少或虧損，現金流量減少。如果某企業在利潤增加時，卻出現經營活動和現金凈流量減少。或者出現虧損時，經營活動和現金凈流量卻增加，則通常表明企業會計信息質量存在問題。

二、怎樣開展會計信息檢查

通過上述對會計信息質量真實與虛假的判斷，對存在疑點的會計信息要實施進一步審查，這一審查主要針對以下幾方面：

（一）資產方面1．庫存現金。首先檢查出納員對庫存現金日記賬是否做到了日清月結，序時登記現金日記賬；其次核對庫存現金是否做到了賬實相符，有無白條頂賬、公款私存等現象，庫存現金量是否超出了庫存定額。第三，金庫內有無其他票據、賬外存款等，如：開據的銷售發票不入銷售賬，變賣殘料收入、房屋出租租金收入不入賬，以個人名義存入銀行。2．待攤費用。個別企業的管理者，為了少體現利潤或突出政績，在本會計期間應該攤銷的費用多攤、少攤、不攤、跨期攤銷，結果導致減少了利潤或增大了虧損額。3．應收賬款。有些企業應收賬款的額度非常大，在通過逐筆檢查，篩選出相對比較發生額較大，時間較長，疑點較多的可以通過函證，審查是否存在債權方有無通過轉移資金，在債務方提取現金，債權方形成呆死賬的情況。按照財務制度的規定，企業是否按應收賬款的余額，提足或沖減了壞賬準備的余額。4．固定資產。個別單位固定資產賬實嚴重不符，固定資產的增加不作財務處理；固定資產的處置增加不作財務處理；固定資產的處置尚未通過國有資產評估部門的評估，隨意處理，造成國有資產的嚴重流失；房屋出租，租金收入尚未納入本單位當年的財務收支，以個人名義存入銀行，隨意支取，招待費、歌廳、洗浴等一些社會腐敗現象的消費統統從這里開支；在建工程完成尚不辦理竣工手續，事業單位動用財政撥入經費，固定資產不計提折舊，虛增利潤等等。

（二）收入方面就一個企業而言，會計信息失真，在收入方面表現為兩個方面：一個是收入不進賬；另一個是虛增銷售收入。個別企業為了逃稅，本期的銷售收入未納入當期的損益，掛在應付賬款，使本期少體現或不體現利潤，逃避繳納所得稅。各種預算外收入，如：房屋出租的租金收入，土地租金收入，邊角余料的殘值收入，勞務費等，尚未納入本單位的財務收支，有的以個人名義存入銀行，有的掛在其他應付款，待以后沖減管理費用。還有個別企業的管理者為了突出政績，掩蓋企業的虧損，而將企業的代銷商品全部列作收入，這樣做實際上是給企業雪上加霜，因為代銷商品是代替其他單位銷售，銷售屬于委托代銷單位，受托企業并沒有現金流入，虛列這部分收入，其目的就是要表現為一定的利潤，企業還要按利潤額繳納一定比例的所得稅。

（三）支出方面1．假發票泛濫。近年來企業利用假發票違紀的現象屢禁不止，主要表現在以下幾方面。其一，利用假發票核銷不合理支出。有些單位為核銷招待費等，在賓館、汽車修理部、加油站等開出假發票，以會議費、汽車修理費或汽油費等名義虛列支出增大成本，減少利潤，少繳稅金。如：某單位一年的招待費高達670，000元，平均每天吃掉1600元。經查實，很大一部分是用飯費條子核銷其他費用。其二，利用假發票套取現金。有些單位用以各種名義開出的假發票在財務部門支取現金，形成“小金庫”任意支配。其三，有的個別單位竟然明目張膽地把其他單位的費用開支拿到本單位來報銷，以換取個人好處。2．攤提費用隨意性大。企業的各種攤提費用應按照企業財務制度規定的范圍、標準、方法執行，遵循一致性的原則。如折舊費、修理費等。有些企業費用的攤提帶有很大的主觀隨意性，該攤的不攤，該提的不提，或者反之，反攤提費用作為調節利潤的“杠桿”。3．減值準備計提混亂。適時地計提各項資產的減值準備，有利于真實地反映企業的財務狀況，反之則會影響企業的會計信息質量。目前中小企業的資產減值準備主要有壞賬準備和存貨跌價準備兩項。由于減值準備的提取或恢復都會影響損益，因此，各種減值準備的標準、方法的合理性，合法性和前后各期的一到致性，都是會計信息質量檢查的重點。

三、實施會計信息質量檢查，強化財政監督檢查力度的幾點建議

會計信息質量檢查業務性強、涉及面廣、操作難度大。因此要精心組織、周密籌劃，使會計信息質量檢查工作有組織、有計劃、有方法、有成效。由于會計信息質量決定投資決策和社會資源的有效配置，影響著國家和社會和利益。因此，強化財政監督檢查力度，提高會計信息質量就顯得尤為重要。

（一）加大執法力度，提高法律威懾力。會計信息失真，嚴重干憂了經濟秩序和市場經濟的正常運行。我們應該以《會計法》、《吉林省財政監督條例》為依據，強化對會計信息質量的檢查工作，加大對會計信息造假問題的處罰力度，尤其要加大對責任人的處罰力度，及時將查處的重大案件予以公開曝光，以弘揚正氣，提高法律威懾力，增強全社會遵紀守法的意識。

（二）建立一支高素質的財政監督檢查干部隊伍，健全的機構和高素質的監督檢查人員是做好財政監督工作重要保障。為此，要全面提高財政檢查人員素質，樹立高度的責任感和使命感。提高知識層次，努力探索簡捷高效的工作方法和途徑，力爭使每一個監督檢查人員都做到思想過關，業務過硬。

篇6

關鍵詞：企業財會；內控監督；機制；現狀思考

一、我國企業財會內部控制監督機制的現狀

近些年來，在內控監督機制的健全和完善方面，我國企業做出了很多努力，取得了不少的成果。但是，許多企業的財會內控監督機制還不完善，存在些問題。

（一）企業的財會內部控制意識比較淡薄

企業的財會內部控制意識比較淡薄。目前，我國許多企業的財會內部控制監督意識比較淡薄。甚至在一些企業中，經營管理者還不了解財會內部控制機制，可想而知，企業員工對企業內部控制的了解就更少了。在部分企業中，管理者甚至認為健全和完善企業的內部控制會降低企業的工作效率。

（二）企業的財會內部控制監督體制不夠完善

企業的財會內部控制監督體制不夠完善，內部審計工作不到位。一方面，在我國，即使一些企業建立了財會內部控制監督體制，但卻形同虛設，沒有發揮很大的作用。在這些企業中，財會內部控制體系的建立缺乏科學系統性，而且也十分不全面。不少企業的財會內控制度的實施力度也不到位，許多措施也尚未落實。而且企業在經營活動中，往往習慣于事后控制，而不是進行事前或事中的監督和控制。另一方面，在我國的很多企業中，監督工作主要依靠內部的審計部門，但在一些企業中，企業的內部審計部門受財務部門的管理，這種組織管理體制，使企業的內部的審計部門喪失了獨立性。此外，在內部審計部門的日常工作中，很多企業僅僅是對會計賬目進行審核，卻不重視企業的內部稽查以及對企業內部各個組織機構的工作效率等方面的評估和監督，沒有發揮財會內部控制監督體制應有的作用。

（三）企業內部缺乏約束激勵機制

目前，在我國一些企業中，缺乏內部約束激勵機制，許多經營管理者享有很多的權利，卻沒有承擔相應的責任，企業經濟效益的高低對經營管理者的個人利益沒有很大的影響。在不少國有企業中，經營管理者并沒有堅持自主經營以及自負盈虧的原則，企業的虧損仍靠國家救助。在這種管理體制下，管理者不會重視企業內部財會控制的管理和完善。

二、完善企業財會內控監督機制的措施

（一）完善企業內部的審計制度

大部分多元化發展的企業雖然在內部建立了相應的企業財務會計工作的監督和管理部門，但是由于企業本身發展制度的限制，企業內部有關財務會計工作的各個部門在平時的工作中缺乏有效的溝通，導致企業整體的財務會計工作效率較慢，甚至不同的會計工作部門在內部還會出現了的現象。因此在企業內部建立相關的財務會計工作審計制度是非常有必要的。企業在內部建立審計制度的時候要注意以下幾點：1、確保審計部門的日常工作不受其他財務會計部門的干預，保證審計部門工作的獨立性。只有審計部門獨立于各個財務會計部門建立，才能保證審計部門能夠對財務會計部門的工作進行有效的監督，進而保證企業經濟活動的規范性和資金的安全性；2、企業要對審計部門的日常工作進行監督和管理，確保審計部門工作的有效性，審計部門必須要在財務會計工作進行之前就對其進行嚴格地監督，不能在財務會計工做出現問題之后才對其進行管控，審計部門要在企業經濟活動進行之前對具體的活動內容進行詳細規劃，并在經濟活動進行的過程當中對其進行嚴格監控，經濟活動結束之后審計部門要對整體的經濟活動進行記錄和管理，確保其工作職責在每個環節都能得到充分發揮。企業要不斷完善審計部門工作系統的結構，從內部監管機制上提高企業的抗風險能力。

（二）加強企業財會內控監督機制的執行力度

多元化企業要在綜合企業戰略目標和實際發展狀況的基礎上，建立執行力度較高的財務會計內部監管機制，使企業對財務會計工作的監督能落到實處。企業要將內部關于財務會計工作部門的工作進行系統合理地劃分，使各個部門的工作既具有獨立性又能有效配合整體財務會計工作的開展，在各部門正常運作的基礎上，企業可以根據內部的財務會計內部監管機制對財會工作人員的工作進行有效監督。例如，對于財務會計工作行為不符合制度規范的，企業要明確做出懲罰措施，通過對會計人員的工作行為進行制約，實現對財會工作的有效管理和監督，并且企業要積極促進各部門之間的相互監督，通過給予財務會計工作人員監督的權利，讓工作人員規范本身的工作行為。企業的財務會計內部監管機制如果缺乏實效性，會使企業對整體工作的監管工作受到影響，并且會使相關制度的建立失去原本的意義。因此，企業高層管理者必須重視財務會計內部監管機制在企業發展中的重要性，從系統上保證監管機制實質作用的發揮，讓企業對財務會計工作能夠實現有效監管。例如，企業的經營內容涉及農業、工業、外貿，企業就必須針對這三者在實際發展中的運營狀況，制定具有個性化的財務會計內部監管機制，使不同領域的財務活動受到專屬監督機制的管控，通過在日常的工作中積極實施這些監督機制，提高個性化監督機制的執行力度。

參考文獻：

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一、 關于改革的背景及其成效

在1995年全國會計工作會議上，朱容基同志曾對整頓會計工作秩序指出了"約法三章"。近幾年來，會計改革進一步深化，會計工作也取得了新的成績。但是，一些突出的、帶有普遍性的問題仍未徹底解決，有的還相當嚴重。為此，必須繼續深化會計改革，而財會人員管理體制的改革，則是繼續深化改革的一個重要方面。

結合當前我省財會工作的實際情況及推行財會人員管理體制改革的成效，繼續深化改革的意義主要體現在以下幾個方面：

1． 規范會計工作秩序，提高會計信息質量

會計工作秩序混亂、會計監督乏力、會計信息嚴重失真，依然是困擾我國會計發展的一個突出問題。如我省試點地區在試行財會人員管理體制改革之前，有些單位沒有按規定設置會計工作崗位；有的會計既管錢又管帳，或者該建帳的不建帳，卻搞帳外帳，甚至做假帳；許多單位都程度不同地存在著會計資料不完整、憑證不合法、數據不準確等現象，使會計信息失去客觀性。單位的會計人員既在本單位負責人領導下工作，又要對領導的行為實行會計監督，實際上很難做到，結果出現了所謂"頂得住的站不住、站得住的頂不住"的狀況。會計人員為使自己"站得住"，在監督職責上往往就"頂不住"，致使多種違反財會法規和制度的行為不斷發生、日趨嚴重。

我國經濟體制改革的目標是建立社會主義市場經濟體制。社會主義市場經濟的發展有它自身的客觀規律和運行秩序，特別是股份制公司的迅速發展和資本市場的初步形成，使企業與社會聯系更加廣泛和密切，而其中最為重要的聯系渠道就是會計信息。如果會計工作秩序混亂、缺乏監督、信息失真，將不僅影響企業本身的生存、發展，而且會損害社會投資者的利益，會對國家宏觀調控發生"誤導"，給整個社會主義市場經濟秩序造成混亂。

我省試點地區在試行財會人員管理體制改革之后，單位會計基礎工作普遍加強，財會法規得以較好地貫徹執行，會計工作秩序得到改善，會計信息質量有了很大提高，為維護社會主義市場經濟秩序發揮了積極的作用。

2． 健全企業內部約束和外部監督機制，為建立現代企業制度奠定基礎

逐步建立與社會主義市場經濟相適應的現代企業制度，做到"產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學"，從而使國有企業成為自主經營、自負盈虧、自我發展，自我約束的市場主體，這是我國經濟體制改革的一個重要目標。但是，從我省企業的實際情況看，仍有相當部分的企業效益低下，出現了大量的虧損，有些企業甚至資不抵債、面臨破產。同時，在企業改制過程中，大量的國有資產在或明或暗地通過種種非法渠道悄然流失。而這些問題都與企業的財務會計管理狀況密切相關。

要解決上述問題，就必須在會計工作上采取得力措施，把強化企業。內部約束機制和強化企業外部監督機制這兩個方面結合起來，實現企業的"科學管理"。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革，可以促進財會人員認真執行財會管理制度，準確核算收支，加強內部控制，自覺維護國有資產的安全和完整，科學地做好企業的全面預算、投資決策分析、經濟運營分析和本量利分析等工作，促進企業提高經濟效益，為建立現代企業制度奠定基礎。

3． 促進反腐倡廉，加強廉正建設

嚴肅財經紀律，堅決打擊經濟領域中的犯罪活動，這是配合黨風廉正建設、反腐倡廉的一項重要任務，也是一項長期任務。當前，財經紀律松懈，會計法制建設還不很完善，一些企業有法不依、執法不嚴、違法不究；一些企業領導以權謀私、侵占國有資產，甚至與財會人員相勾結，聯手貪污受賄、截留利稅；近來財會人員利用電腦作案的經濟犯罪活動屢有發生等等，所以這些嚴重腐蝕著企業的領導層和廣大的財會人員，敗壞了黨風和社會風氣，必須引起我們的高度重視。尤其是改革開放以來，企業紛紛面向市場，企業的經濟活動與社會的聯系越來越廣泛，密切和復雜。同時，會計在企業中的地位有了很大的提高，會計的作用更為重要。在這種情況下，推行財會人員管理體制的改革切中時弊，在加強財會管理和監督的同時，強化了反腐倡廉的力度，增強了企業領導和財會人員的法制觀念，真正做到知法、守法，一切依法辦事。

4． 促進一系列財會改革措施的貫徹落實

隨著社會主義市場經濟的逐步確立，各個方面都在加快改革步伐，一系列財會方面的改革措施陸續出臺。在最近召開的全國財政工作會議上，財政部領導指出："切實轉變財政職能，集中精力抓大事"。但轉變財政職能，實現財政收支的平衡，還存在著許多困難，關鍵是一系列的改革措施能否真正得到落實。為了全面做好當家理財的工作，財政部門已經出臺了"政府采購"、"收支兩條線"、"預算外資金管理票款分離"等改革措施。為落實好這一系列改革措施，同樣迫切需要強化財會管理和監督，切實做好國家財政管理的基礎工作。從我省試點情況看，推行財會人員管理體制改革后，單位會計人員能自覺地從維護國家和集體利益出發，積極配合執行各項改革措施，促進了一系列財會改革措施的貫徹執行。

二、 關于改革的具體實施辦法

早在20世紀80年代中期，全國許多省市就嘗試進行以會計委派制為主要內容的會計人員管理體制改革，但各地的做法不盡相同。從對我省部分試點地區改革情況的調查結果來看，會計人員管理體制改革的具體實施形式、委派方法和應注意的問題可歸納分析如下：

（一） 關于會計人員管理體制的具體實施形式

從我省各地試點情況看，對會計人員管理體制進行改革的具體形式有：會計人員委派制、集中報帳制和記帳制三種。

1．會計人員委派制

即會計人員（包括財務人員，下同）由所有者統一委派、考核、任免和管理，代表所有者對企業實施直接監督。這是會計人員管理體制改革的主要形式，也是內容最為復雜、做法最為多樣的一種改革形式，具體包括：（1）委派財務總監；（2）委派主要財務負責人、會計主管或主辦會計；（3）對單位會計人員實行全員委派制。

如在我省最早試行會計委派制的蘇州吳縣用直鎮，從1990年開始，對該鎮的鎮、村所屬集體企業及合資、股份、租賃、承包等有集體資產的企業全面實行會計委派制，委派的會計人員包括主辦會計、出納會計、材料會計。其余會計人員的聘用，則可采用有會計管理站選派，或由經營者選聘等形式。

南京市自1998年8月起，分別在該市部分企業集團公司試行會計委派制。具體做法是：（1）由市控股（集團）有限公司對其下屬企業委派財務總監，對企業財務會計活動進行監控。建立總經理或法人代表與財務總監聯簽制度，企業的一些重要經濟事項須經聯簽批準方能生效；（2）或由市控股（集團）有限公司對其下屬企業委派會計主管，對企業財務會計活動進行管理和監督。

漣水縣于1998年下半年起，對全縣各級行政機關、事業單位和實行預算管理的其他機關、黨政組織實行會計委派制。凡是有行政執法收費職能的主管部門及收支業務量較大的基層單位，其財務人員一律由縣會計管理中心委派。

2．集中報帳制（統籌制）

即將企業日常經濟業務的帳務處理，集中交由會計管理部門統一辦理，企業不再設置會計核算機構和財會人員。如漣水縣在實行會計人員委派制的同時，對縣屬行政事業單位中規模較小的撥款單位，統一實行單據保障制，原單位不再設置會計機構和財會人員，由縣會計管理中心統一管理這些單位的財務收支。

3．記帳制（委托代管制）

即由會計管理部門中設置的服務機構接受企業委托，代企業辦理全部記帳業務，實行有償服務。如蘇州用直鎮會計管理站為完善其中介服務功能，使會計服務工作進一步規范化、合理化，于1998年申辦建立了"用直會計咨詢服務所"，作為社會中介服務機構，接受外界委托。實行有償服務，獨立核算，自負盈虧。

上述三種改革形式各有特點和適用范圍，各地可結合實際情況選擇試行。

（二） 關于會計人員的委派機構

負責委派會計人員的委派機構應是企業的所有者或出資人。按照國有資產分級管理的原則，各級人民政府應設委派機構。同時，根據《會計法》第五條的規定，地方各級人民政府的財政主管部門管理本地區的會計工作，因此應由財政部門代表同級人民政府作為委派機構，或者由政府授權經營國有資產的企業集團作為對其下屬企業實行委派制的委派機構。在試點過程中，其他地區還有由財政部門和行業主管部門共同作為委派機構的形式。但由財政部門直接委派的形式較為少見，而常見的委派機構是：由財政部門牽頭設立的會計管理局（站、中心等）。

如蘇州用直鎮設立會計管理站作為委派機構，由鎮政府直接領導，鎮財政所所長兼任會計管理站副站長并具體負責會計管理站的工作。漣水縣則成立隸屬于縣財政局的縣會計管理中心（股級行政單位），具體負責指導、管理各會計機構的業務工作并委派會計人員。南京市在紡織行業和化工行業試行會計委派制，是由產權部門授權的企業集團作為委派機構的。

（三） 關于被委派單位

從我省極其他省份的試點情況看，實行會計人員委派制的被委派單位主要

有以下幾種類型：

1． 國有全資企業及國有控股企業這類企業無論是大型的還是中小型的，均應委派財務總監或主管會計，只是具體實施形式應根據實際情況而定。如南京市的做法：對國有資產授權經營公司、國有資產控股的有限責任公司和國有資產控股的股份有限公司試行委派財務總監的方式；對中小型國有獨資企業和行政、事業單位試行委派會計主管的方式。

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關鍵詞：實踐育人；模式；實踐教學；財會類專業

中圖分類號：G640 文獻標志碼：A 文章編號：1674-9324（2013）38-0112-03

一、從最近幾年的高考錄取情況看“實踐育人”的必要性

1977年全國高考錄取27萬人，錄取率為4.8%；2011年全國高考錄取675萬人，錄取率為72%；2012年全國普通高校招生報名總數為915萬名，錄取了687萬人，錄取率為75%。山東省2012年高考錄取了48.866萬人，錄取率達88.7%，錄取分數線連續兩年劃定到了180分（滿分750分）。如果說，1997年前全國每年高考錄取總人數都沒超過100萬，錄取率沒超過40%，還屬于精英教育的話；那么，隨著1999年大規模擴招，當年高考錄取總人數都超過了160萬人，2001年錄取了260萬人，錄取率超過50%，以后的高等教育就變成了大眾教育了。截止到2012年5月，全國共有844所統招本科院校，加上298所獨立學院，共計1142所普通地方本科高校，除了112所部屬院校、“211”學校、“985”學校等重點高校，還有1030所普通地方本科高校；山東省有50所統招本科院校，加上12所獨立學院，共計62所普通地方本科高校，除了山東大學、中國石油大學、中國海洋大學三所重點高校外，還有59所統招地方本科院校。我們認為，在大眾教育背景下，除了部屬院校、“211”學校、“985”學校等重點高校之外的統招地方本科院校都應該定位為應用型普通高校。應用型普通高校要提高學生的應用能力，“實踐育人”不僅必要，而且可行。

二、“實踐育人”的主要精神

2012年1月10日，教育部等七部委聯合下發了“關于進一步加強高校實踐育人工作的若干意見”（教思政[2012]1號），主要提出以下三個方面的意見。

1.充分認識高校“實踐育人”工作的重要性。

2.統籌推進“實踐育人”各項工作。

3.切實加強對“實踐育人”工作的組織領導。其中，對于統籌推進“實踐育人”各項工作的意見中，著重提出了八個方面的要求：①要加強做好“實踐育人”工作的總體規劃，并提出“實踐育人”工作可以采用實踐教學、軍事訓練、社會實踐活動等多種形式。②強化教學環節中的實踐內容。意見中強調，實踐教學是學生獲取、掌握知識的重要途徑，是深化課堂教學的重要環節，應該作為學校教學工作的重要組成部分。具體要求為：在保證學時學分數量的前提下，同時要確保實踐教學環節的質量，加強實踐教學管理，全面落實本科專業類教學質量國家標準，保證并提高實驗、實習、實踐和畢業設計（論文）質量，防止實踐教學流于形式。強化實踐教學環節的形式可以多樣。③深化實踐教學方法改革。在高校專業建設方面，應將實踐教學方法改革作為其中的一項重要內容，深化實踐教學方法改革。④認真組織軍事訓練。組織學生進行軍事訓練，是實現人才培養目標不可缺少的重要環節。⑤系統開展社會實踐活動。社會實踐活動是“實踐育人”的有效載體，其形式可以靈活多樣，同時，充分利用重大活動、重大事件、重要節慶日等契機和寒暑假，圍繞一個主題，開展具有鮮明特色的主題實踐活動。⑥著力加強“實踐育人”隊伍建設。積極組織相關教師參加社會實踐、掛職鍛煉、學習考察等活動。⑦積極發揮學生主動性。建立和完善合理的考核激勵機制，加大表彰力度，提高學生參與實踐的自覺性和積極性。⑧加強“實踐育人”基地建設。學校可利用校所合作、校企聯合、學校引進等方式，依托高新技術產業開發區、大學科技園或其他園區等，進行實踐教學基地、科技創業實習基地、社會實踐活動基地的建設，力爭使每個學校、每個院系、每個專業都有相對固定的基地。

三、“實踐育人”指令下應用型普通高校財會類專業實踐教學制度安排的思考

1.實踐教學的框架體系。基于“實踐育人”的要求，結合目前高校的實際，我們認為，應用型普通高校財會類專業（財計類專業包括“會計學專業”、“會計電算化專業”、“會統核算專業”、“財務管理專業”、“審計學專業”、“注冊會計師專業”等；包括本科和專科兩個層次）培養模式，本科可選擇“3+1”、專科可選擇“2+1”模式。模式中的“+1”是指在學期間最后一年用于實習；模式中的“3”或“2”是指本科前三年六個學期或專科前兩年四個學期的理論課，將2/3時間進行課堂授課，1/3時間用于課程實踐。①探討本科“3+1”、專科“2+1”培養模式中的“1”的內涵、實施方案、具體措施和相關保障的機制與規范。②制定出理論課1/3時間用于課程實踐的教學內容與規范。③探討應用型普通高校財會類專業嫁接雙證教育的路徑選擇和培養方案與規范（引進了物流管理、采購與供應管理、銷售管理、營銷師、物流師、理財規劃師、物業管理、ERP應用師等職業證書教育和自學考試獨立本科學歷教育）。④探討學生課程見習、頂崗實習和技能大賽的路徑、機制和規范。⑤制定應用型普通高校財會類專業業務模擬實訓（如會計手工實訓和會計電算化實訓）流程和規范。⑥建立大中專畢業生素質評價體系和推薦平臺。⑦制訂學生參加社會實踐活動的年度計劃；⑧加強“實踐育人”隊伍建設。⑨加強“實踐育人”基地建設，建立校、企、學生三贏的實習基地。⑩深化實踐教學方法改革，培養學生研究性的學習方法，完善綜合性實踐科目的設計，并通過應用達到提高學生實踐能力的目的。

2.關于理論課教學選修課的幾點思考。理論課教學計劃分為必修課和選修課，其中，選修課規定為10學分。為了考慮學生的不同需求，同時又要不增加學生在學期間的學習負擔，我們作了如下思考：①對于專升本的學生，聯系專升本培訓機構開設專升本的四門課（外語、計算機、高等數學、會計學），費用由學生承擔（學生自愿選擇，費用要低于社會上的培訓機構收費），但在課程名稱上需要動些腦筋（如外語改為“商務英語”或“會計專業英語”、計算機改為“電子商務”或“會計應用軟件”、高數改為“經管定量分析”或“經濟數學方法”、會計學改為“高級會計”或“會計制度設計”），他們的專升本成績作為其選修課成績。②對于要取得職業資格證書的學生，聯系相關培訓機構（如山東省物流與采購考試認證管理中心），開設相關課程，費用由學生承擔（學生自愿選擇，費用要低于社會上的培訓機構收費），其考證成績作為其選修課成績。③對于要取得自學考試本科的學生，可參加筆者所在學校的實踐課程考核自考本科，其自考成績作為其選修課成績。或者聯系相關自考培訓機構（如山東光華燕園管理科學研究院），參加職業技能證書與獨立本科段嫁接的自考專業（如電子商務專業和物流專業，這兩個專業的最大特點是沒有高等數學（二），英語還可以通過三門專業課頂上，職業技能證書與獨立本科段嫁接）。費用由學生承擔（學生自愿選擇，費用要低于社會上的培訓機構收費）。④對于其他類學生，可以在全校公選課中選夠10學分即可。

3.關于社會實踐課的時間、地點選擇與安排的思考。①充分利用寒暑假期，結合社會熱點或某一個主題、集中一個時段，開展特色鮮明的主題實踐活動。②利用“五一”和“十一”小長假到實習基地頂崗實踐。③每周由五天工作制改為六天工作制，每周節約一天，每學期可有20天作為社會實踐課的時間安排，地點可選擇學生的家鄉。這樣做不僅滿足了社會實踐課的時間要求，同時也能節約學校的運行成本。

4.老師工作量的計算辦法。①指導社會實踐課，仿照帶畢業實習的辦法計算老師的工作量。②理論課中的1/3時間用于課程實踐，按照實際課時計算。例如，《基礎會計》課，原計劃周課時4課時，其中：課堂授周課時3課時，課程實踐周課時1課時，按18周計算的話，則該老師的工作量原課時就為72（54+18）課時。③指導技能大賽，仿照帶畢業實習的辦法計算老師的工作量。④課程見習，仿照帶畢業實習的辦法計算老師的工作量。

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篇9

一、建立健全內部會計監督制度要抓住內部控制這個本質內容

要建立健全內部會計監督制度，首先要對內部會計監督的含義有正確的認識。筆者認為：

1、內部會計監督制度是企業會計監督體系的基礎。企業作為一個會計實體，它的會計監督來自三個方面：一是政府部門監督；二是社會會計中介機構監督；三是企業內部監督，即內部會計監督。在我國企業“三位一體”的會計監督體系中，政府部門的監督帶有強制性，社會審計的監督帶有鑒定性，這兩者是外界對企業實施的監督，這種監督對企業來講是被動型的。而內部會計監督，則是企業為了在社會主義市場經濟中求得健康良好發展而進行的自我監督，這種監督是自覺的，是主動型的監督。在企業的會計監督體系中，內部會計監督是基礎，其目的就是要求企業自覺地把企業的經營行為約束在國家法律法規所允許的范圍之內，從而保證企業所提供的會計信息合法、合規和真實、完整。

2、內部控制是內部會計監督的本質內容。新修訂的《會計法》第二十七條還要求“單位內部會計監督制度應當符合下列要求：（一）記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確；（三）財產清查的范圍、期限和組織程序應當明確；（四）對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。”這四條要求的本質內容就是內部控制。內部控制是以職責分工和適當授權為主要特征的；簡言之，企業內任何一項業務不能由一個人單獨操作，必須由二個以上個人來辦理，而且經辦人員只能在各自的職權范圍內作出處理。這樣就形成一個互相交叉、互相制約、互相檢查的內部監督過程。內部控制應注意組織結構控制、授權批準控制、會計記錄控制、資產保護控制、員工素質控制、預算管理控制和報告制度控制等環節。作為大型企業集團的上海港在建立自己的內部會計監督制度時，就必須抓住內部控制這個本質內容，并從上面各個環節人手不斷地加以完善和健全。

二、建立健全內部會計監督制度在當前要抓好五項工作

目前，上海港還是一個政企合一、以企為主的大型港口企業集團，其內部的組織結構比較復雜，管理層次繁多。僅會計報表的二級匯編單位就有42家，而三級匯編單位有66家。局的下屬單位中既有生產企業又有行政事業單位；既有全資子公司又有控股公司；既有合資公司又有股份上市公司。面對這種現狀，近三年來，我們根據內部控制的各個環節，有針對性地抓了五項工作，從而在健全和完善內部會計監督制度方面取得了一定效果。在全局范圍內初步創造了一個良好有序的會計環境，全局的會計信息質量和財務管理水平得到提高，各項財務指標明顯好轉。

1、按照組織結構控制原則，實行財務會計主管委派制。針對下屬裝卸生產單位都是子公司，以及行政事業單位大多實行企業化管理這一現狀，我們按照組織結構控制原則，從1999年起向下屬企事業單位委派28名財會主管，并向控股企業推薦2名財會主管。明確規定由財會主管對所在企事業單位的財務會計活動進行管理和監督。為使委派工作能取得切實成效，我們注意突出三點：一是運用“外部人”理論，使財會主管在所在單位具有獨立性。即：財會主管由局組織部行文向下委派，使其具有權威性；財會主管的工資獎金福利待遇由局機關本部負責，并實行年薪制考核，使其與所在單位無任何個人的經濟聯系。二是參照“職責分離”原則，財會主管在行政上不明確職級，在職權上既向局負責，又對所在單位負責，但以向局負責為主。在維護局的利益的前提下對所在單位實施財務管理和會計監督。三是授予財會主管以報告權和聯簽權，即：重大事項及時報告和一般事項定期報告；資本性支出和一萬元以上的經營性支出須由財會主管與所在單位行政負責人聯合簽署方為有效。委派制實行一年多來，局對下屬單位的監督力度明顯增加，據上海公正會計師事務所對全局26個公司及其所屬60家三級企業1999年度的財務收支審計表明：全局所有企業沒有重大違規違紀事項，會計核算的差錯情況也大為減少，會計報表質量明顯提高。

2、按照會計記錄控制原則，推行會計基礎工作規范化。我局下屬單位較多，經營內容也不完全相同，需要運用的行業會計制度很多。為使全局的會計工作有章可循、有據可查，我們把會計記錄控制作為健全內部會計監督的一個重要方面。首先根據財政部的交通運輸行業會計制度，并結合我局的實際情況，制訂了《上海港會計核算辦法》，對填制憑證、登記帳簿、匯編報表等作了明確規定。尤其是設置了一至四級的明細科目，規定局及下屬二級企業和全資三級企業必須統一使用，并要求局屬從事非交通運輸業務的企業和行政事業單位，原則上也應遵照執行。其次是全面推行會計電算化，由局統一指定核算軟件，還對硬件的操作管理和軟件的管理作了規定。經過努力，現在全局各單位基本實現了會計電算化。從1999年起我們根據財政部的《會計基礎工作規范》，在全局開展規范達標工作。目前，全局有二十多個生產單位已達到標準，順利通過驗收。

3、按照資產保護控制原則，建立資金結算中心。資金是財務管理的重點，也是內部會計監督的重點。我們根據資產保護控制原則，建立資金結算中心，對全局各單位的現金、銀行存款和短期投資進行集中管理。采取這一做法，除了限制無關人員不能直接接觸資金外，對有關人員則作出了相互制約的規定。具體做法是“三個集中”：一是結算帳戶集中。全局二級和三級單位只能開設兩個帳戶，即基本帳戶和結算帳戶。結算帳戶全部集中到局資金結算中心；基本帳戶雖然可以就近開設，但不能超過局規定的限額。二是資金調度集中。由局一個頭對外統借統還，下屬單位一般不準向銀行借款。單位的資金需求統一由局資金結算中心調劑。三是短期投資集中。局資金結算中心在保證局內各單位資金需求的前提下，將沉淀資金進行國債現券和國債回購等短期投資。做到“三個集中”以后，原來在某些下屬單位中存在的違章拆借資金、出借銀行帳戶以及銀行票據使用保管混亂等情況一下子得到改變；局級財務可調控的資金量一下子從原來的一億多擴大到七億元。這樣既滿足了局內各單位的資金需求，又利用資金的時間差進行短期投資，開拓了新的創收渠道。

4、按照預算管理控制的原則，執行財務預算管理。財務預算管理是保證企業生產經營目標順利實現，并對企業內部實施控制和監督的有效手段。我們從1999年開始，在全局（包括局機關）全面執行財務預算管理，制訂了《上海港財務預算管理辦法》，下發全局各單位，科學地制定年度預算，層層分解落實，嚴格執行。在預算執行過程中，各單位按季編制預算計劃和上季度預算分析報告，凡某項指標執行差異率在10％以上的必須立即查明原因，并提出控制辦法。預算指標納入經濟責任制考核，與各單位的工資獎金掛鉤，與各單位黨政負責人的個人年薪掛鉤。1999年是財務預算管理的第一年，全局的收入、成本、費用等指標均符合預算計劃的要求，從而確保了全局利潤目標的實現。

篇10

新財會制度的實施，更加規范了醫院財務工作的各項經濟行為，為提供會計信息質量提供了良好的前提條件。在新財會制度下，要想提高醫院會計信息質量，首先醫院要建立健全會計法規，加大對醫院財務部門中出現的違法經濟行為的懲治力度，以更好的實現會計法規的作用，加之醫院本身的財務制度的配合，發現會計行為中的作假行為要采取果斷的懲治措施。其次對于從事會計工作的人員，要加強對其專業水平的培養和教育，優化會計從業人員的職業道德，制定并完善醫院的會計職業道德規則，在規則的制約下，增強自身的會計職業道德。醫院建立完善的會計法制法規制度，能夠更好的監督會計行為，為醫院創造良好的經濟活動行為的環境。

要想提高醫院會計信息質量，就必須重視對會計人員的職業道德教育。醫院在加強對會計從業人員的職業道德水平時，要重視從以下幾個方面進行。醫院財務部門的工作人員首先要具有廣泛的會計專業知識和基礎，不僅要學習新財會制度，了解新財會制度的內容，還要對我國的法律法規、財務制度等進行了解，以便于對醫院實施現代化的財務管理方法，通過對國外法律法規的總結和了解，優化應用系統的分析方案，學習與會計相關的基礎知識，能夠提高會計從業人員在實際工作中的判斷、歸納和分析能力，使之專業的會計從業知識更為扎實。其次，要提高會計從業人員的專業判斷能力，保證其規范的應用相關的會計準則。隨著信息技術的深入發展，會計從業人員的職能也越來越廣泛，醫院的各個科室在醫療過程中都會與不同的部門或個人接觸，涉及到的相關會計業務就需要會計人員具備較強的歸納和分析能力。在醫院的各項經濟活動中，會計核算和審計屬于財務管理工作的核心，因此，加強會計核算制度的建立，使之更加完善和規范，對于醫院的各項財務報告體系的建立有著重要的影響作用。

在醫院運行發展中，會計審計的結果屬于醫院經濟活動結果的參考指標，這就要求醫院加強建設會計審計工作，在審計的過程中，保證醫院各個審計部門的權威性和相應的獨立性。規范會計核算制度和審計制度的建設，能夠有效提高醫院會計信息的質量，提高醫院各項經濟活動的效率，推進財務管理工作的進行。此外，還要建立完善的財務監督和管理制度，很多醫院在制定獎懲措施時，并沒有添加財務管理的監督制度，因此，醫院要加強財務管理監督制度的建立和完善，只有在完善的財務監督下才能更加規范會計人員的工作行為，提高會計信息的質量。在財務管理的監督內容制定中要明確各個部門的監管職責和內容，確定需要上報的財務信息內容等。進一步實現醫院財務管理的價值，提高會計信息的質量，就要統一管理醫院的財務工作，根據醫院的具體運營狀況，實行經濟活動的集中核算，建立完善的核算中心，將所有的財務工作都納入到核算系統中，在統一的財務管理制度的制定下，保證各個醫院單位資金收入和支出、資金管理以及會計核算管理的統一，在統一的規范要求下，提高醫院的會計信息質量。

二、結語