單位內部安全制度范文

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第一條：行政中心辦公區域的安全保衛工作由相城公安分局、相城區行管局共同負責，除四套班子大樓外的行政中心各單位內部安全保衛工作由本單位主要負責人負責。

第二條：各單位應當根據內部治安保衛工作需要，設置治安保衛機構、建立治安保衛門崗值班制度。

第三條：單位內部治安保衛工作的要求是：

（一）制定適應單位具體情況的內部治安保衛制度、措施和必要的治安防范設施；

（二）單位范圍內的治安保衛情況有人檢查，重要部位得到重點保護，治安隱患及時得到排查；

（三）單位范圍內的治安隱患和問題及時得到處理，發生治安案件、涉嫌刑事犯罪的案件及時得到處置。

第四條：單位制定的內部治安保衛制度應當包括下列內容：

（一）門衛、值班、巡查制度；

（二）現金、票據、印鑒、有價證券等重要物品使用、保管、儲存、運輸的安全管理制度；

（三）治安防范教育培訓制度；

（四）內部發生治安案件、涉嫌刑事犯罪案件的報告制度；

（五）治安保衛工作檢查、考核及獎懲制度；

（六）其他有關的治安保衛制度。

單位制定的內部治安保衛制度不得與法律、法規、規章的規定相抵觸。

第五條：各單位內部治安保衛人員應當接受有關法律知識和治安保衛業務、技能以及相關專業知識的培訓、考核。

第六條：單位內部治安保衛人員應當依法、文明履行職責，不得侵犯他人合法權益。治安保衛人員依法履行職責的行為受法律保護。

第七條：單位內部治安保衛人員（門崗值班員）應當履行下列職責

（一）落實本單位的內部治安保衛制度和治安防范措施；

（二）檢查、登記進入本單位外來人員的證件；

（三）在本單位范圍內進行巡邏和檢查并進行記錄；

（四）督促本單位人員做好自身安全防范工作；

（五）督促加強內部治安防范技防設施建設和維護。

第八條：各單位應確定本單位的治安保衛重要部位，按照有關標準對重要部位設置必要的技術防范設施，并實施重點保護。

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[關鍵詞]事業單位　內部控制制度　問題

事業單位內部控制是單位治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現合理保證單位經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進單位實現發展戰略的過程。建立科學、有效的內部會計控制制度，對于事業單位保證會計信息質量，改善經濟狀況，防止財務風險、提高經營管理水平、嚴格財經紀律等方面具有重要的意義。

一、目前現狀

事業單位內部會計控制總體上較好。但是在認識、建立、執行等方面仍存在一些問題。比如有的單位仍延續慣例代替內控制度進行管理；或者執行內控制度不嚴，缺乏監督和制約性。

二、存在的問題

(一)認識不足

單位管理層對內部會計控制制度缺乏足夠的認識，缺乏積極、主動性。有的事業單位內部會計控制制度不健全，不能有效地發揮內部會計控制制度的監督作用；有的事業單位雖然具有較健全的內部會計控制制度，但執行不嚴，不能充分起到內部會計控制制度的作用；有的單位領導錯誤認為會計內部控制制度是會計人員的事情，一切責任由會計承擔。

(二)會計基礎工作薄弱

目前，會計人員素質、職業道德水平參差不齊，專業技術人員較少，一大部分人是“半路出家”。導致對內部會計控制制度認識水平不一。同時會計人員缺乏內部會計控制制度及職業道德方面的教育，或者實行力度不夠。

(三)會計信息失真

一些事業單位為了完成任務、解決資金不足等問題，往往采取偷稅漏稅等辦法，要求會計人員違規違法辦理一些會計事項。并向主管部門或外界提供不真實的會計信息，導致事業單位會計核算缺乏可比性。

(四)監督機制不健全

有的事業單位沒有內部審計機構或流于形式，內部審計工作得不到足夠的重視和支持，不能起到對單位會計工作和經濟活動的監督作用。

(五)忽視績效考評

有的事業單位考核與內部會計控制制度相脫節。不能合理、有效地利用內部會計控制制度調動人員積極性，不能充分體現“按勞取酬”的原則。

三、內部會計控制措施

為加強事業單位內部會計控制，提高管理水平。防止財務風險，應采取科學、合理、有效的會計控制方法，實現內部控制的目標。

(一)建立崗位責任制

要求各崗位職責明確、相互牽制。一是明確各職能部門的權限與責任，根據各自的特點和任務設定崗位；二是按崗設人。要嚴格按照不相容職務分離原則設崗設人；三是定期輪換。通過三個層面形成有效的制衡機制，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約。

(二)建立資產管理制度

為了加強資產管理，防止資產流失。應從下面三個方面制定合理、有效的資產管理制度。一是資產的文件資料及實物的保管。要妥善保存涉及資產的文件資料，避免毀損、盜竊。對重要的文件資料，應備份。對實物的保管要明確實物采購人、管理人、使用人的職責；二是定期盤點和賬實核對；三是限制接近。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。

(三)建立授權審批制度

明確單位授權審批的范圍、層次、程序。各級管理層必須在授權范圍內行使職責。同時，重大事項需要集體決策。

(四)建立預算管理制度

一是單位管理層明確預算的項目和標準：二是組織編制和審定預算；三是組織實施；四是跟蹤、分析和評價預算執行情況，根據實際工作及時做出調整；五是建立內部審計制度。由內部審計部門負責監督檢查預算的執行。

(五)建立符合法律法規的財務管理制度

通過對事業單位所發生的各項貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等的控制達到內部會計控制目標。主要從依法設置會計機構，配備會計人員；建立會計工作崗位責任制；按照規定取得和填制原始憑證；建立憑證制定、使用、保管程序；設置合理的賬戶；記賬；編制、報送、保管財務會計報告等方面建立健全財務管理制度。

(六)績效考評控制

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【關鍵詞】新常態；行政事業單位；內部控制建設；思考

行政事業單位是履行社會公共服務職能為主的單位，新常態給我國行政事業單位內部控制建設帶來了更嚴峻的挑戰。通過對我國行政事業單位內部控制現狀進行分析，存在內部控制意識不強，內部控制制度不健全以及內部控制隊伍素質偏低等問題，只有加強行政事業單位內部的控制建設，才能夠保護國有資產安全，提高財政資金使用效益，促進經濟保持平穩發展的重要保證。

一、目前我國行政事業單位內部控制的現狀

1.內部控制意識不強

目前我國行政事業單位內部控制存在的最主要的問題是內部控制意識薄弱，一些行政事業單位未能認識到內部控制的重要性，忽視單位內部管理，沒有通過內部控制的手段謀求長遠發展的意識。這種現狀與我國行政事業單位傳統的管理方式有一定的關系，過于安逸的環境造成了一些行政事業單位工作人員缺乏危機意識和風險意識，懶政怠政問題嚴重，內部控制建設也只停留在口頭上，并沒有真正落到實處。

2.內部控制制度不健全

內部控制制度不健全最主要體現在以下幾個方面：其一，財務管理制度方面，部分行政事業單位財務管理制度不夠完善，單位內部存在非法挪用專項資金的現象，或者出現資金管理混亂，原始憑證缺失，經費支出沒有實行嚴格控制的亂象。其二，監督制度方面，許多單位尚未創建內審部門，監督制度不完善，影響內部控制建設的完善。其三，預算制度方面，許多單位存在預算管理意識薄弱、機構設置不合理、方法簡單等問題，這些問題的存在都會嚴重干擾行政事業內部的控制建設。

3.內部控制人員素質偏低

在行政事業單位普遍存在員工綜合素質低下，業務能力不夠精湛的問題。由于對內部控制的重要性和意義認識的不到位，許多單位在對內部控制人員素質水平沒有特別嚴格的要求，一些員工不具備專業的會計基礎知識，缺乏財務安全意識，沒有財務預算能力，對收入和支出不能進行嚴格的控制，極易給國家帶來較大的經濟損失，阻礙社會的發展進程。

二、新常態下強化行政事業單位內部控制建設的策略

1.強化內部控制意識，增強內部控制人員的綜合素質

行政事業單位應該在單位內部經常開展加強內部控制意識的教育活動，強化全體員工的內部控制意識，領導要起模范帶頭作用，積極對員工進行督促。財務和內審部門是行政事業單位內部管理的核心，直接影響行政事業單位的生存與發展，尤其要對這兩個部門的工作人員加強內部控制教育，讓他們認識到自己身上肩負的重任，避免工作人員出現懶政怠政的現象。

行政事業單位在人才的選拔任用方面要制定嚴格的制度來進行規范，防止裙帶關系滋生，通過嚴格的選拔手段挑選具有豐富工作經驗和綜合素質較高的人才來擔任相關職位，提高內部控制人員的綜合素質，為提高行政事業單位內部控制水平奠定堅實的基礎。

2.完善財務管理制度，對風險進行評估防范

新常態環境下，行政事業內部控制建設存在的最嚴重的問題就是財務管理制度不夠完善，單位內部存在著資產安全隱患。為了促進單位的內部控制建設，應該積極完善財務管理制度，加強資產管理，對經費的使用要嚴格按照相關規定進行，現金的支取要有嚴格的制度規范。此外，還要加強對原始憑證的管理，對原始憑證上面的內容進行嚴格的審核，以便核實資金的收入和支出，嚴格控制每筆資產的去向，保證資金安全。

科學合理的管理制度不僅能夠將主觀意識不強造成的危害降到最低，更能通過制度的執行達到“不能為”的效果，從而堵塞漏洞，規避管理風險。筆者所在單位建立了較為完善的內部控制制度。首先強化預算控制，通過軟件對預算數和執行數進行自動比對，超預算支出無法通過軟件驗證，促使單位自覺將支出控制在預算范圍內；其次建立多重審核機制，每筆支出均需經辦人、部門負責人簽字確認，并由財務人員對支出項目的規范性進行審核，再由財務主管領導對支出項目的合理性進行把關，最后經單位分管領導，必要時報單位主要負責人審批，方可報支，從而規范了單位的支出行為，杜絕違法亂紀現象的發生；第三加強監督管理，單位內設審計機構，定期不定期組織抽查或專項審計，大型項目報政府審計部門審計，并接受財政、審計部門的例行和專項檢查。上述制度的有序執行取得了良好的效果。

為了維護資產的安全，確保財務工作的有效運轉，應該及時對風險進行評估，使行政事業單位內部的財務工作保持平穩有序的進行。行政事業單位應該根據自身情況和資產現狀選擇適當的風險評估模式，并采取有效的措施防范風險。

3.加強培訓，提高財務人員的綜合素質

隨著社會的發展，內部控制建設不可能一成不變，為了提高行政事業內部控制建設的水平，內部控制建設的手段也應該與時俱進，及時采用新的措施加強內部控制的力度。內部控制人員的業務水平也要朝著專業化的方向發展。為了增強相關財務人員的財務意識，提高他們的綜合素質，應該定期邀請行業專家對單位職工進行專業化的培訓，向他們傳授內部控制的專業知識，讓他們及時了解內部控制的前沿信息，掌握先進的內部控制手段。

4.建立授權審批制度，加強資產管理

行政事業內部要建立嚴格的授權審批制度，對單位內部的審批流程、審批標準進行嚴格的明文規定，防止資產亂用以及挪用經費的現象出現。通過授權審批營造一個嚴格的內部控制環境，財務人員通過審批程序及時了解資金的去向，當出現資金挪用現象時，要及時對相關人員進行追責，以便加強對資產的管理。

三、總結

行政事業內部控制的還存在控制意識淡薄，內部控制人員綜合素質低下等問題，我們必須引起足夠重視，從加強控制意識入手，針對內部控制出現的問題有針對性的采取相應的措施進行解決，不斷提高內部控制建設水平，為保證我國經濟快速平穩的發展做出努力。

參考文獻：

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企業作為經濟社會發展的重要組成部分，其內部治安狀況的好壞，不僅直接影響企業本身發展，而且直接制約或影響著社會主義和諧社會的發展進程。因此，如何做好企業內部安全保衛工作，就成了擺在我們面前的一個重大課題。

一、企業內部安全保衛工作的主要任務

企業內部安全保衛工作，因其管轄范圍和職責權限的局限性，主要工作任務包括：貫徹黨和國家有關安全保衛工作的方針政策及法律法規；建立健全安全保衛工作制度并組織實施；組織開展安全防范教育和法制宣傳教育，提高職工安全防范意識和法制意識；加強安全管理，落實安全防范措施，確保重要產品、設備及其他重要財產安全；維護單位內部穩定；開展安全保衛檢查，整改安全隱患，排除不安定因素，組織協調配合有關部門處置安全事故；向上級主管部門報告本單位的安全保衛工作情況，提出加強和改進安全保衛工作的意見和建議。

由此，我們知道，做好企業內部安全保衛工作，能夠為企業發展創造良好的治安環境，使企業生產經營在穩定的環境中進行。能夠防范犯罪，通過與公安機關相互配合，打擊盜竊等犯罪活動，為企業減少或挽回經濟損失。能使保障企業職工的生命財產安全，增強職工安全感，使職工全身心地投入到日常工作中。能夠為經濟社會發展提供有力支撐，為構建社會主義和諧社會添磚加瓦。

二、當前企業安全保衛工作面臨的形勢

目前，企業安全保衛工作面臨形勢依然嚴峻。

從全國形勢看：我國社會穩定形勢仍處于人民內部矛盾凸顯、刑事犯罪高發、對敵斗爭復雜的基本狀況沒有改變，新的社會矛盾不斷產生，各類社會矛盾碰頭疊加，導致影響企業內部安全保衛工作的主導因素由單一性的治安因素,向政治、經濟、法律、政策和治安形勢等社會因素轉變,企業內部治安保衛工作面臨的形勢和任務日益嚴峻。

從企業內部看：一方面，隨著經濟模式的轉換、經濟結構調整的加速,停產、虧損企業增多,政企矛盾、勞資糾紛、刑事案件相互糾纏, 新老矛盾交織，使得企業內部的不安定因素呈現錯綜復雜的局面。加之我國社會保障體系尚未完善,使得一些職工協議解除勞動合同后生活困難,部分職工心理失衡,成為各種不安定事端誘發的隱患。引發的不安定因素和不時突發出現,甚至有的群體上訪時沖擊、圍堵內部單位大門及單位領導辦公室進行打砸公物等違法行為,給企業安全保衛工作帶來了巨大挑戰。另一方面，許多企業領導層把大部分時間和精力都放在企業經濟發展上,對企業內部安全保衛工作的重視不夠,投入不足，仍然沿襲過去那種看門守院式、守門神式等方法辦公,這些都導致了一些企業內部治安防范工作基礎薄弱,人防、物防、技防未能達到規定的標準,使企業治安保衛工作喪失了內部安全防范中應有的威懾力。

三、企業內部治安保衛工作的相應對策

鑒于當前企業治安保衛工作面臨的問題，必須建立和完善維護企業穩定的長效機制，預防控制和減少違法犯罪，保障職工群眾生命財產安全，有效維護企業生產經營秩序。

1.加強組織領導。在企業改革和發展的關鍵時期，保持企業內部安全穩定，對于促進企業發展尤為迫切和重要。因此，要正確認識經濟工作與安全保衛工作的關系。各級企業領導應充分認識維護穩定工作的重要性、緊迫性和長期性，要在平時的工作中突出安保工作的層級，在日常工作中要切實給予重視，在年初要與經濟工作同時計劃，同時安排部署，平時工作中要同要求、同檢查、同考核，年終要同總結、同批評、同獎罰。要堅持抓熱點、抓難點、抓苗頭。要強化企業預防職能、內部管理職能、協助職能、教育職能、服務職能等職能，通過建立治保組織、民調組織、義務消防組織和多種形式的護衛隊伍等途徑，著重解決好單位保衛工作地位下降、職責不清、職權不明、保衛組織形同虛設等問題。充分調動廣大企業職工的積極性，積極開展群防群治，把安全防范工作真正落到實處，把維護企業治安穩定工作做在平時。

2.加強規章制度建設。企業內部安全保衛工作正常開展的關鍵在于規章制度的健全完善和保衛工作責任的具體落實。根據《企事業單位內部治安保衛條例》要求，要堅決貫徹“誰主管、誰負責”、“誰在崗、誰負責”和“誰受益、誰負責”的原則，健全完善安全保衛工作責任制，制定和完善各項內部安全保衛制度，努力實現內部安全保衛工作由被動處置轉變為主動防范。要制定完善各類應急預案，特別是事關國防安全、經濟安全和社會公共安全的企業，要建立統一指揮、反應靈敏、協調有序、運轉高效的企業危機應急處理機制，適時組織演練，以應對自然災害、重大事故、環境污染、流行疫病、恐怖襲擊、跨國犯罪、群體性治安事件、金融風險、物價波動和缺電缺水等引發的各種危機，切實維護單位和社會的穩定。同時，要制定完善各類崗位制度。如保衛干部崗位責任制、門衛崗位責任制度、機動車輛出入管理制度、物資出入管理制度、值班崗位制度、交接班制度、夜間巡查制度、內部消防交通安全管理制度、重大活動安全保衛制度，有價證券、重要物品、易燃易爆危險品安全管理制度，以及安全保衛工作教育培訓制度、安全保衛工作考核獎懲制度等，細化和量化工作，切實落實責任，嚴格執行考核獎懲，推動內部安全保衛工作規范健康發展。

3.加強隊伍建設。企業要根據內部治安保衛工作的實際需要，建立健全保衛機構，選配政治立場堅定、作風過硬、紀律嚴明、熟悉業務的人員來擔任專職保衛干部，配備相應兼職人員，(下轉67頁)（上接65頁）做到組織落實、人員落實、任務落實。要認真學習貫徹落實國務院《企業事業單位內部治安保衛條例》，進一步充實完善各項安全保衛工作措施，明確職責范圍，實行目標管理。要著力培養一支“政治合格、紀律嚴明、作風優良、素質過硬”的隊伍，真正做到“內強素質，外樹形象”，關鍵時刻“信得過，拉得出，站得穩，打得贏”。要堅持政治理論學習。思想是一切行動的指揮。要堅持學習“三個代表”重要思想，學習黨在新時期的各項方針政策，切實提高保衛人員的思想認識，提高武保隊伍的政治素養，培養政治合格的武保隊伍。要強化保衛工作力度。要以《企事業單位內部治安保衛條例》為依據，制定相應的處罰管理辦法，并在工作中不斷完善，避免工作中的盲目性和隨意性，進一步加強保衛工作的力度，更好地服務于企業的穩定和發展。要繼續推進培訓工作。教育培訓工作是提高我們素質的一個有效途徑，要將這項工作納入到日常管理中去，建立長效機制，通過工作來查找缺點和不足，及時有效地開展培訓，形成“什么弱學什么，什么差補什么”，從而提高業務素質和工作能力。

4.加強防范體系建設。建立完善治安防控網絡，是我們加強企業內部治安防范工作的核心。只有做好了這項工作，我們才能做到有效落實治安防范措施，更好地維護企業內部安全穩定。

要突出“人防”這個前提條件。要充分調動治保、民調、義務消防隊等自治組織的積極性，使其真正參與到治安防范工作中，發揮應有作用。要充分挖掘和發揮人在治安防范中的主導作用，想方設法調動人的積極性。要通過“正面說服引導”和“反面警示教育”，增強人員安全意識；要通過對違規行為的處罰，提高人員重視程度。對一些反復出現，屢禁不止的習慣性違規行為，要通過檢查、教育、處罰、通報系列措施進行有效治理；要通過舉辦培訓班，針對重點要害部位、人員密集場所的操作人員和更值人員進行專門的安全防范培訓，有效提升人防整體水平。

要鞏固“物防”這個基礎工程。以物資庫房、財務室、檔案室等重點部位的物防建設為重點，切實加強對基層單位的物防檢查。尤其是對一些新建工程，職能部門要提前介入，協助指導其按照有關要求規范物防建設；注意協調配合其他業務部門，避免因要求不一致造成的物防建設矛盾。

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一、指導思想

以“三個代表”重要思想為指導，堅持“預防為主，單位負責，突出重點，保障安全”的工作方針和“屬地管理”、“誰主管、誰負責”的工作原則，堅持專門工作和群眾路線相結合，切實按照《條例》要求，嚴格落實單位內部治安保衛各項工作措施，努力營造更加安定、和諧的內部治安環境，促進我市經濟社會健康發展。

二、工作目標

貫徹《條例》是一項長期的工作，其最終目標是要實現單位安全保衛工作的制度化、規范化，確保單位內部治安秩序良好。*年，主要要實現以下目標：

（一）“單位負責、政府監管”的單位內部安全保衛工作機制基本建立，“單位負責制”和“法人代表責任制”全面落實。

（二）單位內部各項規章制度建立健全，責任明確；單位保衛機構進一步完善，保衛、巡邏、值班人員配備齊全，工作規范。

（三）重點要害部位物防、技防設施全部安裝到位，內部安全防范網絡健全完善，單位內部刑事、治安案件、各類事故得到有效遏制。

三、工作步驟和方法

在前階段貫徹《條例》的基礎上，根據上級要求，結合我市實際，從今年5月起至年底，分摸底確定、全面實施、檢查整改、工作總結四個階段分步進行。

（一）摸底確定階段（5月上旬至7月上旬）。各地、各有關部門密切配合，對本地所有單位開展基礎調查，并采取一單位一表格的方式，全面摸清重點單位的具體地址、法定代表人或主要負責人、保衛機構及人員等基本情況，并納入計算機管理。縣級公安機關按照《條例》對排查單位逐一進行審核認定，提出擬定治安保衛重點單位意見，于6月上旬經市公安局審核后，報同級政府確定；市公安局在縣級重點單位基礎上認定市級重點單位，報省公安廳審核后報市政府確定。經確定為重點單位的，公安機關以書面形式告知各單位。

（二）全面實施階段（7月中旬至9月下旬）。一是健全機構，落實人員。全市所有單位根據單位規模大小分別設立保衛機構，或明確保衛人員，并將治安保衛機構設置和人員配備情況報公安機關備案。二是加強物防、技防建設。各地對治安保衛重點單位確定的要害部位未安裝物防、技防設施的要督促其限時安裝，盡快投入使用。對閑置和未發揮作用的技防設施，要盡快修復，投入使用，逐步建成安全網絡防范體系。三是建立健全各項規章制度。各單位要根據《條例》要求，在公安機關的指導下，進一步建立健全各項規章制度，確保安全保衛工作制度化、規范化。四是加強教育培訓工作。根據本地實際，集中時間對單位治安保衛人員進行專門培訓，確保其全面了解《條例》的具體內容和工作要求，并能在工作中正確執行。

（三）檢查整改階段（10月上旬至11月中旬）。各地要組成督查小組，對本地貫徹《條例》情況開展全面督查。督查的重點是：單位內部安全保衛機構是否建立，人員是否落實；物防、技防措施是否落實到位；安全保衛各項制度是否建立，責任是否落實到人；單位保衛人員能否準確掌握《條例》的基本要求，并正確執行。對工作不到位、不落實的，要加強督促，限期整改。

（四）工作總結階段（11月下旬至12月底）。對貫徹《條例》情況進行全面總結，總結推廣一批先進單位，通報批評一批后進單位，并對下步工作作出具體安排。

四、工作要求

（一）提高認識，加強領導。《條例》是在深刻總結我國改革開放以來特別是近年來企業、事業單位內部治安保衛工作經驗的基礎上，專門規范單位內部治安保衛工作的一部重要法規。《條例》的頒布實施，對于新形勢下加強單位內部保衛工作，維護單位內部治安秩序和社會穩定，促進我國經濟文化事業的發展具有十分重要的意義。各地、各部門要充分認識《條例》頒布實施的重大意義，進一步統一思想，提高認識，加強領導，強化措施，增強工作的主動性和積極性。為加強對全市貫徹《條例》工作的領導，市政府成立由分管市長任組長，市公安局、經貿委、建設局、教育局、電力局、外經貿局、工業國資公司、商貿辦、水務集團等部門和單位負責人為成員的領導小組，并在市公安局設立領導小組辦公室。各地也要成立相應的領導小組和專門辦事機構，制定具體的實施方案，確保工作取得實效。

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關鍵詞：科研單位；內部會計控制

一、科研單位加強內部會計控制的重要意義

科研單位建立起內部會計控制制度，對于其合理利用國家資產和保障國有資產安全、規范會計行為、提高會計信息的質量，都有著重要的意義。

加強內部會計控制制度能夠促進科研單位貫徹執行國家法律、法規政策規章制度，防止舞弊行為發生，保障了國有資產的安全完整，并可強化科研單位內部的管理，使得組織的經營目標得以有效地實現。目前，較多科研事業單位沒有建立其合理的內部會計控制制度，從而使得會計信息失真，給國家和單位財產帶來損失。所以，從提高單位自身管理水平和經營效益來看，科研單位盡快建立和完善內部會計控制制度。

科研單位建立和完善內部會計控制極為迫切，我國目前的會計制度中存在著不少的問題。以科技資產為例，其作為無形資產在目前的科研單位會計制度中并沒有被引進，這使得較多的科技資產不能得到有效合理的計量，這樣會導致科研單位中的科技資源和人力資源優勢無法在會計核算上面得到充分體現，并且我國的科研單位正逐漸走向市場化，如果以目前的核算體系和內部控制制度來看，科研單位很難適應未來事業單位的發展要求。

現行的一些會計相關法律法規，雖然適用范圍包括了事業單位，但是側重點基本上放在企業方面，幾乎沒有關于事業單位的內部會計控制制度，在這方面的研究也較少。這使得現在的事業單位內部控制存在著較多的空子可鉆。如科研單位中，用一般的經濟規章制度代替內控制度的一些專門的經費管理方法，這樣只能規定財政資金的使用方向，但是很難解決單位資金的安全問題。另外，在科研單位中，內部控制也沒有與業績考核很好的掛鉤，缺乏約束力。

二、目前建立和完善科研單位內部會計控制制度的有效措施

（一）區分單位的支出，加強對成本的核算

隨著事業單位管理體制改革的不斷深入，事業單位經營支出占總支出的比重逐漸上升，所以在事業單位開展的各項業務活動和輔助活動中，應該合理的區分經營支出和事業支出，以保證財務核算的真實性。事業單位在參與市場競爭的過程中，一定要加強對成本的核算，這樣才能獲得更大的利益。具體說來：首先，單位應該明確成本核算的對象，一般說來，科研單位實行以科研課題、項目、產品或者部門為成本核算的對象；其次，要正確劃分成本與費用之間的界限；再次，要分清生產費用與產品成本之間的界限，生產費用與一定的時期相聯系，而與生產的產品無關；最后，還要認真分清生產費用與期間費用的界限，生產費用應當記入產品成本，期間費用直接記入當期損益，對于確認期間費用的費用，還必須進一步劃分為管理費用、營業費用和財務費用。

（二）逐步將事業單位會計制度與企業會計制度合二為一

隨著我國計劃經濟向市場經濟的轉變，事業單位的投資主體發生了變化，事業單位會計與企業單位會計的差別在縮小。首先，兩者的會計目標逐漸趨于一致。作為科研單位來講，其接受其他單位的投資，必須滿足債權人對事業單位經營情況和利潤情況的了解，所以要提供給債權人事業單位的一些償債能力信息，以及自身發展狀況信息等；其次，兩者的業務內容趨于一致。事業單位統一實行“核定收支、定額或者定向補助、超支不補、結余留用”的預算管理方法，科研單位每年都會收到國家的科研經費投入，在搞科研的同時，把科技成果轉化為生產力，能夠創造很高的經濟效益，所以應當可以將其作為企業的業務類型對待；再次，在會計科目的設置、會計要素的確認、計量等方面兩者也具有一致性。所以，將科研單位會計制度與企業會計制度合并存在著可能性。

（三）制定相關資產的處置制度，保障資產的安全

由于科研單位中科研機構的大部分固定資產都是國家撥款購置，其主要用途使用作科研實驗，所以固定資產的管理和處置也成為一個難點。在實際情況中，有相當一部分的實驗儀器具有通用性，課題結束后，所用過的實驗儀器仍具有使用價值，這樣就應該繼續使用。另外，在核算體制上執行科研單位的會計制度，一次性進入成本費用，不計提折舊。由于這些原因，所以目前很多科研單位對固定資產沒有明細核算體系，“帳有實無、帳無實有”的現象常常存在，資產的安全性無法得到保障。所以，應該制定相關的管理方法，明確資產的使用、管理和處置制度，防止資產的流失。

（四)明確各項會計人員的職責，提高會計人員業務素質

在新《會計法》中就規定：記賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，實行崗位分離、相互制約的機制。可見在科研單位的控制管理中，首先應該明確各部門會計人員的職責。此外，財會工作是一項專業性極強的工作，沒有一定的業務水平和職業道德是難以勝任的，在目前的科研單位中，普遍存在著會計人員素質偏低、業務水平不高的現象，這會導致其在工作中反映的經濟活動的會計信息不真實、不準確，那么當前進行內部控制的重點就應是盡快提高會計人員的職業道德和業務素質，經常對其進行加業務培訓和基礎工作建設，加強單位會計信息的真實性和準確性。

（五)建立和健全單位內部的會計審計制度

單位內部審計制度是加強內部會計監督，提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段。在科研單位的審計中，要將原始憑證、記賬憑證、會計報表、賬簿等作為審計對象，以對內控制度執行情況進行檢查作為審計的目標，去監督單位內部的各項規章制度和措施的落實情況。目前一些科研單位還沒有意識到內部審計的重要性，也沒有設置相關的內部審計崗位，建立起內部審計制度。在審計工作中，首先，要及時了解實踐中存在的各種問題，并積極反饋給單位領導，以提高單位的管理效率，便于進一步完善制度。其次，要認識到內部會計控制制度涵蓋了單位中所有參與經濟活動的部門和人員，涉及的單位內部管理和會計核算基礎最終是對人和事的管理和約束。此外，在建立內部會計控制時，還必須控制好內部會計控制、管理成本、單位利潤三者間的關系，內控制度的效果與工作效率成反比，與管理成本成正比，內控制度建立得越越完善，效果就會越明顯，但是相對的工作效率就會低一些，并且隨之帶來的管理成本必定會相對提高。所以，在制定內控制度時，必須找出上述三者的平衡點，方可建立合理的內控制度。

綜上，建立和完善各種相應的內部會計控制制度，并且在實踐中有效的實施，可促進科研事業單位加強內部管理，保障資產的安全和完整，從而能夠有效的防范經營中的各種風險。未來的發展中必將對科研單位內部會計控制提出更新、更高的要求，而內部會計控制制度也會在實踐工作中不斷得到完善和發展，最終會在保障國家和單位財產安全、提高會計信息質量、確保單位經營目標實現等方面的發揮重要的作用。

參考文獻：

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3、黃曉紅.論我國科研單位內部控制制度[J].金融經濟，2006（16）.

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一、會計內部控制存在的問題分析

1.企業內部會計控制意識薄弱，使得企業內部會計控制制度沒有得到很好的執行。良好的會計內部控制意識是內部控制制度設計完善和有效運行的基本前提。目前，我國多數企業對健全企業內部會計控制沒有引起足夠的重視，認為企業內部會計控制是內部資產安全性控制制度和內部成本控制制度，認為企業內部會計控制制度制約了企業的快速發展等。一些單位的領導對內部控制制度重要性的認識還不到位，內控意識不強。有些企業在進行經濟業務處理的過程中，往往以強調靈活性為由執法不嚴、有章不循，不按規定程序辦理使企業內部會計控制制度失去了嚴肅性和應有的剛性。對建立企業內部會計控制制度缺乏主動性、積極性，這在一定的程度上影響著企業內部會計控制制度。

2.會計內部控制制度不完善。首先，缺乏適用性和必要的監督機制。財政部制定的《內部會計控制規范》主要是針對企業的，對行政事業單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內控制度，但未能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內部控制制度未能發揮應有的作用。在這種情況下，在新的控制制度建立之前，原來的控制制度就有可能失靈，從而影響內部會計控制的有效性。其次，內部會計控制體系的各項管理措施不到位。單位領導缺乏對單位戰略和前景的規劃，導致項目和投資以及拓展領域的決策具有主觀隨意性。第三，在市場經濟中，各單位的外部環境處于經常變化之中，單位為了生存和發展，勢必要不斷調整經營戰略。這樣，就會導致原來的控制程序對新增加的經濟業務不完全有效，未及時完善原有內部會計控制制度就有可能出現差錯和失去創造機會，給單位帶來損失。

3.管理人員業務素質不能適應內部控制工作的需要。隨著市場經濟的逐步建立和發展，會計工作在發展社會主義市場經濟中的地位和作用越來越重要，建立起一支高素質、高業務水平的會計人員隊伍成為保障國民經濟健康發展的重要前提。但是，由于會計發展的較早，會計崗位眾多，會計從業人員的結構參差不齊，所以現在會計工作中存在的問題也是多種多樣的。管理人員競爭意識差，缺乏創新精神，業務素質難以滿足實施內部控制和監督的要求。當今是知識經濟時代，知識更新的快，一些老會計固守陳規，沒有做到知識的及時更新，導致對一些標準和規則不理解。由于在市場經濟條件下 ，會計人員處于利益主體的中心，由于多元化利益的驅動，會計人員的職業行為也難免受到利益的驅動。少數素質較低的會計人員抵擋不住各種誘惑，不能堅持原則，謀取私利，貪贓枉法，違背職業準則，違反實事求是、客觀公正的道德規范。

二、信息化背景下會計內部控制策略

1.強化企業會計內部控制意識，進一步完善會計電算化內部控制制度。首先，強化意識。要加強對企業管理層和員工的宣傳和培訓工作，使企業的所有人員了解企業內部會計控制的積極作用和基本原理，為實施企業內部會計控制營造好的社會環境和輿論氛圍。其次，嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證。內部控制的目標是健全機構、明確分工、落實責任、具有嚴格的操作規程，充分發揮內部控制的作用。必須要建立健全操作管理制度、硬件、軟件管理制度、會計檔案管理制度以及適合自己單位的電算化環境下的內部控制等制度，做到有法可依、有章可循、嚴格執行已制定的各項制度，并重點針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；同時，要隨著外部環境的變化、單位業務的不斷調整和管理要求的提高，不斷健全與更新內部控制制度。

2.強化內部控制制度。會計信息是在一定的準則下，真實、公允地反映一個公司財務狀況和經營成果的資料.它為信息的使用者提供必要、真實的參考數據，是投資人投資決策、政府收稅、銀行貸款的重要依據.其信息質量的高低直接影響相關利益關系人的決策.建立一個健全、完善的內部控制制度有助于防止隨意采用會計政策，提高會計信息質量。因此，迅速建立健全相應的內部控制制度，做到有法可依、有章可循。同時，我們還要嚴格執行已制定的各項制度，并重點針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節；，同時，要隨著外部環境的變化、單位業務的不斷調整和管理要求的提高，不斷健全與更新內部控制制度。

3.進一步提高會計人員的綜合素質。首先，會計人員應接受所用系統在安全方面的教育，提高自身業務素質和安全意識，使用管理好自己的口令，定期修改自己的口令，提高系統的安全性。其次，加強財會人員職業道德教育，強化從業自律意識。在我國當前的市場經濟環境中，人們的金錢意識比較強烈，但目前的管理制度還很不完善。在這樣的環境中，財會人員難免受到影響，許多財會人員就是因為心態失衡，才導致犯罪。因此，加強對財會人員的意識形態和道德觀念及其經濟倫理的教育是極具意義的。第三，要建立起良好的績效評價機制、激勵機制以及約束機制，使擁有知識的人獲得合理的報酬，實現知識創造財富，留住了解重要信息資源的人才，防止人才流失以及相應的信息資源損失。制度本身是否完善只是一個方面，只有全體員工共同營造良好的內部環境，通過不斷地完善內部控制制度，才能實現內部控制的目的。

三、結束語

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論文關鍵詞：行政事業,內部控制,風險管理

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是單位為了保證信息質量真實可靠，保護經營管理資產安全，提高經營管理效率，促進法律、法規能夠得到有效遵循而由單位管理層及員工共同監督實施的一個權責清晰、制衡有力、動態改進的管理過程。行政事業單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重而道遠的工作，內部控制是否得當直接影響到行政事業單位的工作效率和社會效率，是現代經營管理的重要手段。行政事業單位內部控制的基本目標是確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產安全完整，財務報告及相關信息真實完整。

一、內部控制的特點

行政事業單位內部控制制度建設不應以經濟效益為前提，而應以服務公共為目標來設計和建設內部控制制度；行政事業單位的組織結構、部門設置、職能權限等會受到外來制度和規定的約束，內部控制制度建設的空間相對企業來說要小；行政事業單位在資金來源、資本結構、會計處理等方面與企業有著很大的區別，內部控制制度建設的內容相對簡單。

一、行政事業單位內部控制的現狀

1、內部控制意識不足。內部控制意識是內部環境中的一項重要內容，良好的內部控制意識是確保內部控制制度得以健全和實施的重要保證。有些管理者錯誤地認為，建立內部控制制度就是建章立制，沒有認識到內部控制制度是一種業務運作過程中環環相扣的動態監督機制，也沒有意識到管理者和相關業務部門在內部控制過程中應當承擔的職責，僅僅把內部控制當作上級對下級的管理手段。有的單位在制定內部控制制度時，不是照抄照搬，好高騖遠，不切實際，就是根據單位現在的實際工作，隨高就低，安于現狀，內部控制制度根本起不到應該有的作用。

2、內部控制制度不健全。迄今為止，我國還缺乏一套對事業單位行之有效的內部控制指導性規范，也很少有事業單位結合自身業務特點和時間經驗研究設計一套系統完整、規范合理的內部控制制度體系。實際上大部分事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度代替內控制度，憑經驗加以簡單控制，僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。

3、會計基礎工作薄弱。據我國《會計法》規定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證；而擔任單位會計機構負責人的，除獲得會計從業資格證書外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上經歷。然而，目前我國個別行政事業單位的財務工作只是由不具備基礎會計知識的辦公室人員兼任，他們的財務知識和專業技能匱乏，業務素質較低，對違反財經法規和違法違紀的行為缺乏辨別和拒絕能力。這些單位的財會人員還不能適應內部控制的要求，造成單位內部控制制度執行力不強，內控效果較差。

4、預算控制相對弱化。隨著部門預算改革的推進，預算控制得到了一定程度加強，但仍較薄弱，主要表現為：一是預算編制還比較粗糙。目前部門預算的編制一般仍根據當年財政狀況、上年收支實績、預算單位自身的特點和業務進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預算支出達不到逐筆進行核定的要求。二是預算剛性不夠。預算的計劃性、科學性不強，預算調整追加較為頻繁，資金使用缺乏預見性，削弱了預算的約束控制力。

5、監督考核機制不到位。內部審計是內部控制制度一個不可或缺的重要組成部分，也是實現內部控制目標的重要手段。雖然，目前大部分行政單位成立了自己的內部審計部門，但內部審計人員一般由財務人員兼任，沒有建立明確的崗位責任制，缺少一定的獨立性。而財政、審計部門作為主要的監督機構，其監督機制不完善，監督僅停留在一般經濟事項的監督上，缺乏對被審計單位的內部控制制度是否健全進行有效的監督和考評，這在一定程度上影響了行政事業單位內部控制制度體系的完善。

6、固定資產管理比較薄弱。相當部分行政事業單位未按規定建立起定期財產盤點制度，對于購置的固定資產未能及時登記入賬，未按規定登記固定資產明細賬和實物卡片，資產保管責任不明確，資產處置程序、審批權限和責任不明確等，極易導致資產賬實不符及資產流失，賬外資產也時有發生。

二、加強行政事業內部控制的措施

針對行政事業單位存在的內部控制的不足，應該分別從上述方面加以改進，它們分別是：增強內部控制意識；健全內部控制制度；做好會計基礎工作；完善部門預算制度；加強內部審計監督和考核。具體措施如下：

1、按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習，以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。

2、對于預算管理、資金撥付與費用支出管理、報銷審批程序以及對錯誤核算與錯誤支出的糾正等等經濟活動等方面，確定單位自控的重點和目標，設立合理的組織結構，確認相關的管理職能和關系，為每個組織劃分責任權限，明確建立授權和分配責任的方法，因事設人，視能授權，責任到位，且責權對等，以增加組織的控制意識。

加強單位內部牽制制度，建立健全授權批準控制和職務分離控制制度。在具體業務分工上，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須有其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門或個人能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。

3、堅持不相容職務相互分離，確保不相容機構和崗位之間全責分明，相互制約、相互監督，從而預防發生錯誤和弊端，做到防范于未然，以保證會計記錄的真實與完整。其次認真抓好會計基礎工作規范，使會計業務處理規范化、標準化，避免會計工作手續不嚴與職責不清的現象發生。三是建立完善的會計處理程序。按照會計處理程序所包括的會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿設置與記賬要求等內容。通過會計處理程序控制、手續控制和復核控制等措施，確保會計信息的真實性、及時性和完整性。四是嚴格內部核對制度。對已完成的經濟業務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法。會計復查核對主要在預算、經濟業務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資安全性等方面加以控制。

4、完善部門預算制度，首先是要進一步擴大部門預算的范圍，力爭將各部門單位的全部財務收支事項均納入部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程度；.其次是將部門預算與單位內部的責任預算有機結合。預算單位要增強法制意識，嚴格按照制度辦事，控制集體舞弊行為的發生。著重抓好專項資金的使用和管理、財政授權支付資金的管理，財政資金使用效率低下、套取財政資金、挪用專項資金、挪用專項資金、隨意更改預算以及占有、破壞集體資產以及不按照財政體制改革的要求申請使用財政性資金等問題要加以解決。

5、行政事業單位要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，并對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。內部審計人員要提高政治素質、審計業務素質、審計法規素質，不斷增強服務意識。加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。

風險是造成損失的最大可能，防范和化解統管會計崗位工作風險，是會計風險管理的重要內容。我們應時刻把防范風險放在首位，充分認識提高風險防范意識的重要性，建立有效的風險管理體系，有效防范該會計崗位的操作風險。為了加強對行政事業單位財務管理，規范收支行為，透明財政支出，提高財政資金使用效益，目前，全國大部分地區各級行政事業單位均實行了會計集中核算。行政事業單位實行會計集中核算主要有流水作業制和二人崗組制兩種業務操作模式。

三、結論

行政事業單位會計風險的表現形式多種多樣，造成的原因也相當復雜。行政事業單位會計風險主要表現在以下幾個方面：核算環節與結算環節風險；財務經營與決算環節風險；管理制度與員工素質風險；政策性與體制性風險。綜上行政事業單位會計風險的種種表現形式及成因，防范行政事業單位會計風險應從以下幾個方面人手：改革現行分散型的會計核算體制，建立新的集權管理型會計核算體系；深化單位內部控制制度和外部監督機制建設；建立和完善會計信息披露制度.提高會計信息披露質量；加大對員工素質的教育培訓力度。

參考文獻

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篇9

一、目前企業內部會計控制制度中存在的問題

(一)缺乏內部會計控制意識。我國企業內部會計控制的基礎比較薄弱,一些企業的管理者對建立內部控制制度不夠重視,更多的是有章不循,遇到具體問題強調靈活性,使內部控制制度流于形式,企業內部控制失控現象嚴重。

(二)沒有建立科學、完善的內部會計控制體系。目前我國企業雖然建立了內部會計控制,但總體上缺乏科學性、系統性。一是企業對外部環境和經濟業務的變化缺乏預見性導致其管理滯后,從而使內部會計控制失去了健全性;二是偏重事后控制,通常是違規違紀行為發生后才設法堵塞或懲處;三是內部會計控制制度在內容上片面、零散,不具有科學性和系統性。

(三)會計人員整體素質不高。現階段我國會計人員整體素質不高,平平庸庸,墨守成規,不能在財務管理中發現問題,分析原因。不注重知識的學習和更新、不掌握現代化管理知識、不學習掌握計算機等管理工具,導致有些會計人員監督意識不強,法制觀念淡薄,缺乏職業風險意識,職業判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會計監督職能的發揮。

(四)對內部會計控制的監督檢查不力。制度的執行必須要有監督。會計控制監督主要包括兩個方面:一方面是內部監督,相當一部分企業還沒有建立內部審計機構,各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督,已建立的內部審計機構也未能發揮應有的作用;另一方面是外部監督,目前已形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系,一些監督沒有按照設定的目標進行,有的甚至從局部和本位出發,以平衡預算和創收為目的,突破制度法規紅線,發現問題不及時糾正處理,致使監督嚴重弱化。

二、完善企業內部會計控制的措施

(一)掌握與應用內部會計控制方法

1、不相容職務相互分離控制。要求單位按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務相分離主要包括:授權批準與業務經辦分離、業務經辦與會計記錄分離、會計記錄與財產保管分離、業務經辦與業務稽核分離、授權批準與監督檢查分離等。授予一個部門或某一個人去擔任一項具體職責時,必須相應地擴大在其進行活動中的權力。授有權力和負有責任的人員承擔著經營和保管職務,不能同時擔任記賬職務。

2、經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。授權批準要求單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準范圍、權限、程序、責任等內容,單位內部的各級管理者必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。審批人應當嚴格按照授權批準權限的規定,在授權范圍內進行審批,不得超越審批權限,經辦人應當在職責范圍內按照審批人的批準意見辦理業務,對于審批人超越授權范圍審批的事項,經辦人有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告。

3、有效的會計系統。會計系統是指企業為了匯總、分析、分類、記錄、報告企業交易,并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和記錄,一個有效的會計系統應能做到以下幾點:確認并記錄企業所有真實的交易;及時且充分詳細地描述交易,以便在會計報表上對交易做適當的分類;正確計量交易的價值,以便在會計報表上記錄其適當的貨幣價值;確定交易發生的期間;在會計報表上公允披露交易及相關事項。

(二)完善企業內部會計控制制度

1、建立貨幣資金管理制度。貨幣資金是單位流動性最強的一種資產,也是唯一能夠轉換為其他任何類型資產的資產。因此,控制貨幣資金的目標是保證貨幣資金的安全、完整。

2、建立資產管理制度。它是指為確保企業資產安全完整所采用的各種方法和措施。對企業的現金、銀行存款、存貨、固定資產等物資,很有必要進行資產安全控制。①卡住固定資產購置、驗收關;②把好固定資產價值計量關;③卡住固定資產內部轉移、對外租賃、報廢處理關;④卡住固定資產修理修繕關;⑤把好固定資產清查關;⑥緊抓存貨收發存環節的單證控制;⑦落實存貨收發存環節單證的稽核檢查;⑧加強存貨倉儲、運輸等環節的人員素質控制。

3、建立企業內部審計監督制度。在現代企業管理過程中,內部審計人員被賦予了新的職責和使命。審計部門的作用不僅在于監督企業的內部控制是否被執行,還應該成為內部控制過程設計的顧問。建議管理者建立一種健康積極的組織文化,使企業員工能自覺地把辦事準則和職業道德放在首位。

篇10

內部控制是指一單位內部的管理控制系統，即為保證單位經濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當局用來授權與指揮經濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規章制度。內部控制的目標，最根本的是保護單位財產、檢查有關數據的正確性和可靠性、提高經營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。

二、會計電算化對內部控制制度的影響及內容

會計電算化系統與手工會計系統相比，表現出一些新的特點：在數據的采集、存貯方面比手工會計系統形式上更多樣，手段上更快捷；在核算形式上比手工會計系統更省時省力；在數據傳輸方面，更方便；賬簿的概念已被抽象化；會計工作崗位設置出現了新的特點。

電算化會計信息系統的內部控制可以劃分為：組織控制、操作控制、系統安全控制、系統開發控制和系統維護控制等相互配合的系統運行環境方面的控制。它們都是用來預防、發現、糾正系統所發生的錯誤、舞弊和故障，使系統能正常運行；是提供可靠和及時的信息保證。與手工會計系統相比，它們也是計算機應用于會計信息系統所產生的特殊控制。

三、會計電算化信息系統下的內部控制存在的一些問題

1、財務軟件缺乏兼容性，系統內部銜接較差，致使內部控制難度大

目前財務軟件開發商大多各自為戰，為了競爭的需要，各軟件開發公司之間互相保密，缺乏交流與合作，因此造成不同軟件之間數據的兼容性差，很難實現數據信息共享。而且不同的財務軟件因軟硬件環境要求不同，在內部控制上作法也就可能不一致。這些功能上的差異，導致內部控制缺乏共性，致使內部控制難度大。

2、數據保密性、安全性差，致使非法篡改現象嚴重

很多時候財務上的數據在很大程度上關系著企事業單位生存與發展，但幾乎所有的軟件系統都在為完善會計功能和適應財務制度大傷腦筋，卻沒有認真研究過數據的保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。另外在進入系統時加一些諸如用戶口令、聲音監測手段和用戶權限設置等限制手段，不能真正起到數據保密的作用。只要稍具備一些數據庫知識的人完全可以繞開會計軟件的各種措施，通過數據庫管理系統，直接讀寫這些數據庫文件，甚至對文件中的數據直接進行增刪修改等操作，這樣會計數據的真實性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計算機系統的依賴性很強，計算機硬件和軟件對會計數據的安全性起著十分重要的作用，如系統一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數據丟失。

3、企業對系統日常維護能力差，會計人員電算化水平急待進一步提高

由于軟件開發商與使用者的脫鉤，再加上一個專業的計算機系統維護人員首先必須對計算機的軟硬件比較熟悉，其次對問題的查找要非常有耐心，最后還需要較強的學習能力，所以計算機的日常維護就成了一個問題。

4、電算化管理制度與執行脫離

現在的公司單位中總是出現這樣一種情況，很多的職能部門他們的職責相互交叉，從而造成在管理執行過程中的混亂，使得管理制度與工作的執行都不能正常的進行！

四、加強會計電算化條件下的內部控制制度建設

1、制定財務軟件業界規范

針對軟件兼容性差這一問題，最好的方法就是國家出臺相應的法律法規，從而對軟件的輸入輸出等進行統一的規范，提高其兼容性，同時還可以促進整個行業的優勝劣退，提高整個行業的水平。

2、加強會計電算化信息系統的數據保密性、安全性

完善會計制度，制裁危害計算機安全的不法行為，加強機房管理，健全對病毒黑客等的防范措施。對會計信息資料進行定期備份，加強數據傳輸保密，采取口令制度，加強內部控制。

3、全面提高會計人員素質，加強電算會計類人才建設

全面提高會計人員素質，加強電算會計類人才建設就要求企業要不斷的對員工進行培訓，加強員工的專業技術和技能，特別是引進新的電算化系統時一定要讓軟件公司對操作人員進行充分的培訓，使其清楚的了解軟件以及與其相關的硬件系統，以便于在出現故障時可以迅速的解決。

4、保障企業內部電算化管理與控制制度