社會保險經濟學范文

導語：如何才能寫好一篇社會保險經濟學，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、保險制度變遷帶來的問題

我國改革開放正以建立社會主義市場經濟體制為目標，進入深化改革的攻堅階段。改革初期提出的“打破鐵飯碗”，提倡勞動力自由流動、自主擇業的要求已經基本達到，帶來的是新的問題，即打破“鐵飯碗”后吃飯問題靠什么保障？擇業未成時誰給生活費？企業不景氣甚至破產時誰給報銷醫療費，誰發退休金？諸如此類問題，使建立社會保障制度被擺到改革的前列，當前，保險制度的變革就引發了一系列值得深究的現實和理論問題。

首先，保險制度由企業自理、部門自理，走向社會化保障制度，產生了許多不相適應的問題。很多老企業背負著巨大的退休職工經濟包袱，削弱了老企業參與市場競爭的能力。

其次，經濟改革涉及到利益和權力的再分配，也涉及到風險和負擔的再分配。企業改革客觀要求社會管理制度建設跟得上，特別是職工本人無法解決的生老病死的問題，需要社會保障制度，尤其是社會保險制度來解決。社會保障制度是總的方面，它包括經常性的退休金、醫療費、住房購租等的保障；另一方面也包括突發性的大宗的偶然支出，如急病、重病、生育、房屋大修等，都需要保險制度來集千萬人的資金，資助少數人的危急之需。沒有保險制度不但不利于個人也可能拖垮企業。社會保險制度承擔了政府安定社會、解急救難的功能，因此，社會保險需要企業、單位、個人的長期、有力的支持，更需要政府予以特殊的政策，讓其早日增強實力，應付不測。

再次，社會保障制度的建立也要逐步成熟和完善，正如經濟改革一樣，要步步深入，層層推進，我國處在社會主義初級階段，生產力還不發達，社會管理制度還不完善、社會積累還不豐富、人們的思想覺悟還不高，在這種現實的條件下實現社會保障制度，也只能因勢利導，充分調動各方面的積極性，挖掘有關方面的潛力。社會保障制度既然能夠造福社會、造福人民，那么就應該發揮社會各方面的以及海外的積極性，大力支持社會保障事業，比如說，籌辦各種募捐、義賣等形式的慈善活動，充實社會保障基金。這種基金必須不以贏利為目的，而有所收益也必須如數用于社會保障事業，即使是其中的社會保險也必須堅持這一條，與商業保險劃分得越清楚，其得到社會各界的支持就越有力。社會保險發展壯大的關鍵恐怕離不開“來自社會，全心全意為社會大眾服務”的自身發展宗旨。社會保險承擔了穩定社會、救危解困、為企業和單位松綁的職能，它分擔了政府有關方面的職責，因此社會保險工作要充分考慮遵從商品經濟規律辦事，不能做長期虧損的生意，但作為政府應管的社會保障功能的分擔者，它以政府代表的名義出現更為有利。

二、社會保險實踐的啟迪

通過幾年努力，廣州的社會保險制度已初步建立起框架，進入營運階段，取得了可喜的成績，以社會保險為主力創立新型的社會主義的市場經濟條件下的社會保障體系，是一場史無前例的歷史創舉，也是一次舉步維艱、困難重重的改革“”。社會保險既要解決參與者的有關項目保險問題又要解決缺乏政府資金注入的問題。從廣州情況看，諸多大宗或突發性的支付項目都要依靠社會保險，其發展前途當然可觀，但在開始階段社會保險實力則令人擔憂。因為社會保險本身也需要一個資金和經驗的積累過程，難免有起伏興衰的曲折過程。

根據資料分析：1996年廣州市失業保險基金缺口400多萬元，應繳未繳的企業較多，1992年～1996年全市有300多家困難企業辦了養老金緩繳手續，緩繳金額達2億多元，靠全市調劑的單位占總數的40%。企業發展不平衡形成苦樂不均，而有了社會保險，矛盾就可以集中社會力量來解決。解決的辦法既要靠社會力量和政府投入，同時又要靠企業的改革求得生存與發展。對那些處在變革之中的困難企業更需要社會保險扶持渡過難關，這些困難企業多是紡織、電子、航運、供銷、交通、區街集體企 業等，社會保險既然擔當了政府部分職能，也應得到政府財政、稅費政策的優惠和支持。對困難企業職工的救濟可以通過社會保險去發放、管理和運作。通過社會保險機構實施社會福利措施，有利于監督、測算和及時有效地運作。在改革過程中，必須兼顧公平與效率兩方面，在實現社會穩定前提下加快改革的步伐，國家、企業和職工分別合理負擔，盡快妥善建立社會保險制度，開創一個新局面。

三、完善社會保險制度，開拓更廣的領域

社會保險靠全社會的普遍參與，以千萬人的資金來資助偶然的個別支出，以長期的投入支付退休后經常的支出，以上一代人的積累支付后代的保險等，才能使社會保險的根基越扎越深，樹冠越長越大，所蔭庇的社會成員日益增加，所資助的項目更加有力。從經濟學分析，社會保險體制有幾種類型：

其一，供款基準制，即保險措施對具體受益人的提供取決于（或主要取決于）該受益人過去在保險體系中的資金貢獻量（供款量），其基本特征之一在于，它是運用預籌積累的方式來籌集資金的。其原則是，先積累，后受益，而且資金積累的過程不是一次完成的，是要在若干年的時間里，按照一定的繳納比例規定，逐年逐月地交費累積而成的。其主要優點在于，它能夠保證社會保險有可靠的資金來源，不會發生寅吃卯糧的問題，受益的多少取決于積累數量的多少。其具體方法是采取個人賬戶，在社會保障體制中引入激勵機制，由于個人賬戶產權界定清晰，因而可以調動人們進行積累和勞動的積極性，避免吃“大鍋飯”的舊病復發。

其二，受益基準制，即保障措施對具體受益人的提供取決于（或主要取決于）規定中的受益與否的標準（或公式），按照受益人當前的狀況（如年齡、身體健康狀況、失業期等）是否符合特定的標準而決定。此方式注重受益條件的公平性，而不注重受益人已經在資金上貢獻的多少，從資金籌集方式看是采用現收現付制來籌集資金并滿足當期的支出，這種強調同等條件面前人人平等的分配方式有社會公證性的一面，但又可能有吃“大鍋飯”的問題，缺乏激勵機制，但管理相對簡便，主要的資金來源是稅收，不涉及投資及投資回收問題，因此管理成本較低。

其三，混合制，即上述的供款基準制與受益基準制兩種基本類型擇優而成。利用受益基準制來提供普遍性的最基本的社會保障，而使用供款基準制對具體個人提供附加的個人保障。也就是用較低的所得（薪給）稅稅率征收一部分公共財政收入，由財政支出按某種受益公式對退休、醫療、失業、傷殘、意外等提供水準較低的但普遍適用的基本保障，這一部分保障強調公開性和社會安全網的作用，但大多數人不會滿足于低水準的退休金和其他保障，因此仍要安排供款基準制的附加保障。附加保障是個人賬戶，自存自用、預籌積累式的，它提供了明確的激勵特征。

社會保險中著重在養老、醫療和傷殘、失業等幾項中具有供款基準制特征，不同于商業保險，但也帶有商業保險的某些特征，就是參與者才能享受。并且供款基準制鑒于人們對未來風險的非理性預期，必須實行強制性的儲蓄積累方式。因此，政府干預經濟的功能就更加明顯，而且不同時期可能要求不同繳款比例的儲蓄額。對于已參加公有制企業工作多年的職工，他們過去對社會積累的貢獻大都形成國有資產，因此在實施社會保險個人繳費時則應考慮到原有的貢獻，當公有制企業老職工面臨不能支付社會保險繳款的困難時，有必要從財政上予以資助。再一個途徑就是通過社會援助、募捐籌資。在新舊體制交叉的過渡時期必須通過一套漸進、協調的靈活方法來完成機制的轉換。

就廣州的現狀來說，采取分門別類的混合制更為適合，即以供款基準制為主，從每月工薪和企業中相應支付同項的籌款項目形成養老保障的部分，公有制企業及非公有制企業、個體戶也應納入其中，有余力的個人可以額外加入商業保險取得退休后比別人多些的退休保險金。對醫療保障、失業保障、生育保障等可以更多采用受益基準制，即以收納所得稅來建立，以多補少，以社會力量來救一時一人之危困。

加快社會保險體制的建成速度，必須做到教育市民認識社會保險的重要性及自覺參與社會保險的必要性。這是必須經常、深入去做的重要工作。建立新型的社會保險事業，必須有國家、企業、政府幾方面的共同努力才能成功。政府既要通過有效的機構去運作社會保障體系，又必須投入相當的財力、人力、物力才得以奏效；既要用強制性的手段（規定凡領工薪者必須參加相應的住房公積金、退休金、養老、醫療等保險），也要運用商業性的自主參預的手段（如商業人壽保險等），提高國民抵御風險、提高生活水平的能力，建立社會安全網絡不能只用一根繩，必須有多條繩有機交織而成。

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關鍵詞： 勞動與社會保障專業 課程體系建設 財經類院校 高級應用型人才

勞動與社會保障專業是一個跨學科的專業，內容涉及經濟學、管理學、法學和社會學等多個學科的知識。目前，全國大約有80多所本科院校開設了勞動與社會保障專業。該專業本科教育重在培養具備扎實的專業知識，能夠在國家人力資源與社會保障部門、政策研究部門等各類組織中從事勞動人事與社會保障管理工作的復合型專業人才。

在財經類院校中，勞動與社會保障專業培養的目標應該是將經濟學基礎知識、管理學基礎知識、勞動與社會保障的專業知識系統地傳授給學生，同時通過培養和訓練，學生能具備本專業應有的各種基本能力，包括專業應用處理能力、分析判斷和解決問題的能力、協調和組織能力、籌劃能力、獲取新知識和創新能力。要體現專業培養目標，財經院校應結合自身的特點，揚長避短，確定自身專業培養的特色，走專業特色培養之路，而不是大眾化的培養模式。

一、利用財經類院校的學科優勢，確立專業培養特色

為確定財經院校勞動與社會保障專業特色，應考慮以下幾個因素。

一是財經院校整體環境和整體優勢。一般來講，財經院校不同于綜合性大學，專業設置、教師專業背景、科研背景、學術氛圍主要是以經濟學、管理學為主，經濟學和管理學是財經院校的優勢。在這種環境和背景下，財經院校勞動與社會保障專業應該依托學校的整體優勢，充分利用財經院校的學科優勢，建立勞動與社會保障專業的特色。

二是本院（系）教師的專業結構。本院（系）教師的專業背景、專業研究方向對專業特色也起到關鍵作用，即使財經院校的整體環境和優勢能夠得以體現，但若專業的院（系）師資不能得到反映，就會影響勞動與社會保障專業特色的發揮。

三是市場對專業人才的需求狀況。要了解市場對勞動與社會保障專業人才知識結構的要求，培養適應市場需要的專業人才。目前，我國專業化的勞動保障人才缺口較大。隨著社會保障體系的日益完善，各級政府、企事業單位對勞動與社會保障專業人才的需求也日益增加。該專業畢業生的就業方向大體分為三類：一是進入高校和科研機構從事教學和科研活動，這類學生往往需要進一步深造，攻讀碩士和博士學位。二是進入勞動和社會保障政府部門，成為各級政府公務員。三是進入企事業單位人事部門或人力資源部門從事具體業務工作。財經院校的勞動與社會保障專業學生的培養方向應主要為政府人力資源、勞動與社會保障部門、財政部門培養勞動與社會保障管理人才，為企事業單位培養從事員工福利管理的人才，為保險公司培養從事企業年金管理、人壽保險等商業性保險的人才。

基于此，財經院校勞動與社會保障專業培養特色可以確定為以下幾個方向。

一是社會保障資金管理特色方向。該特色主要利用財經院校金融專業、會計專業和財政專業的優勢，將勞動與社會保障專業與會計、金融、財政等專業結合起來，培養學生成為既懂勞動與社會保障專業知識，又能掌握社會保障資金管理的專業人才。該特色的培養需要專業教師有雄厚的經濟學功底，須有財政、投資、會計專業和勞動與社會保障專業教師的支撐，畢業生能夠在勞動與社會保障部門、財政部門從事社會保障資金的預算管理、資金的收支管理、基金的投資管理、資金的監督等工作。

二是企事業單位員工福利（人力資源管理）特色方向。該特色主要利用財經院校工商管理、人力資源管理專業的優勢，將勞動與社會保障專業和人力資源管理專業結合起來，培養學生成為既懂勞動與社會保障專業知識，又能掌握企事業單位員工福利管理的專業人才。該特色需要專業教師有雄厚的管理學功底，須有企業管理，特別是企業人力資源管理和勞動與社會保障專業教師的支撐，畢業生能夠在企事業單位從事員工福利的籌劃和設計、員工社會保險的管理等工作。

三是社會保險特色方向。該特色主要是將勞動與社會保障專業和保險專業結合起來，利用財經院校保險專業的優勢，適應社會保障主體多元化趨勢的需要，特別是商業保險成為社會保險的重要補充形式，培養學生成為既懂勞動與社會保障專業知識，又懂商業保險管理和精算的專業人才。該特色需要專業教師有雄厚的保險學知識，特別是保險精算等專業知識，須有保險學、勞動與社會保障專業教師的支撐，畢業生能夠在勞動與社會保障部門及保險公司從事與社會保險相關的商業補充保險管理和運營工作。

二、立足實踐性、應用性的專業特點，培養應用型人才

勞動與社會保障專業專業是一個實踐性、應用性較強的專業。具有知識性、政策性、應用性相結合的特點，要求學生在學習基本知識的同時，能從事勞動和社會保障具體工作。實踐教學對培養學生的創新精神與實踐能力具有獨特作用，實踐教學在勞動與社會保障專業教學活動中占據著極重要的位置。因此，在專業建設上，要保證學生在掌握本專業基本理論和基本知識的基礎上，具備較強的實際工作能力，根據專業方向，突出社會實踐，強化實際操作技能，唯有如此，才能培養勞動與社會保障專業人才的各種基本能力，才能提高勞動與社會保障專業人才的整體素質，才能夠使我們的學生符合現代社會的需要。這一思路將貫穿我們課堂教學和實踐教學的各個環節，在課程體系和結構、人才培養方案等方面都應體現出來。

三、財經院校勞動與社會保障專業特色課程體系的構建

（一）特色課程體系設置的目標

首先，知識、能力與素質相統一。在勞動與社會保障特色專業人才培養體系中，知識、能力、素質三者之間的關系不是平行的關系，掌握勞動與社會保障專業的基本理論和基本知識是基礎，只有掌握勞動與社會保障專業的基礎知識，才能培養勞動與社會保障專業人才的各種基本能力，才能提高勞動與社會保障專業人才的整體素質，因此，勞動與社會保障專業特色課程體系的設置要體現層次性、結構性和系統性，立足專業知識和專業能力的培養，使專業特色建立在專業知識和專業能力基礎之上。

其次，學以致用。夯實基礎、精通專業、強化特色是勞動與社會保障特色專業的培養目標，也是課程體系設置的關鍵。整個特色專業課程的設置也應該圍繞這個目標開展。堅持以培養學生的綜合素質為核心，以專業知識教育為主線，以特色專業能力的培養為重點。因而專業課程的設置既要強調基礎知識教育，又要重視專業知識理論的傳授，更要突出專業特色課程的技能培養。

最后，專業相融合。所謂專業相融合，就是指勞動與社會保障專業應該融合，吸收其他專業知識，擴充學生的專業知識，提高學生適應社會的能力。由于勞動與社會保障專業課程社會適應能力不強，特別是在我國公務員制度改革的今天，勞動與社會保障專業畢業生能夠進入政府相關部門的比例很小，絕大部分畢業生將在企事業單位，包括保險公司從事員工福利、企業年金管理等工作，因而勞動與社會保障專業課程的設置要適應這種社會需求，吸收相關專業知識，提高學生的社會適應能力，擴大學生就業面。

（二）特色課程體系的設置

財經院校勞動與社會保障專業特色主要體現在專業課程體系的設置上，專業課程體系構建的指導思想是“寬口徑，厚基礎，重應用”，根據這個原則，可以將課程體系設置為三個模塊：

基礎模塊。基礎模塊是教學的基礎，其中的課程是勞動與社會保障專業必修的課程，其目的主要是讓學生掌握勞動與社會保障專業需要的一些經濟學、管理學的基本知識。這些課程主要是西方經濟學、管理學原理、公共管理學、公共經濟學、社會學概論、人口學原理、統計學、公共政策分析、金融學、經濟應用數學等。

專業主干課程模塊。專業主干課程模塊是專業教學的基礎，也是勞動與社會保障專業學生必須掌握的基本專業知識，這些課程主要是勞動經濟學、勞動關系、社會保障學、社會保障國際比較、社會保障基金管理、社會保險、社會救助與社會福利、勞動法與社會保障法等。

專業特色方向模塊。專業特色模塊是各院校根據自己的專業特色而選擇開設的相關課程。

首先，社會保障資金管理特色方向可以開設以下課程：會計學、社會保險財務會計、證券投資理論、國際金融、資本市場與養老金、社會保障預算等，通過這些課程的學習，畢業生可以到勞動與社會保障部門、財政部門從事社會保障資金的管理工作，包括社會保障資金會計工作、社會保障基金的投資工作、社會保障資金預算管理工作、社會保障資金征繳工作等，具有較強的應用性。

其次，員工福利管理特色方向可以開設以下課程：人力資源管理、員工福利、薪酬管理、人力資本投資、勞動心理學、人力資源開發與管理等，通過這些課程的學習，畢業生可以到大型企業、事業單位從事員工福利的管理，特別是員工社會保險的管理工作。

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關鍵詞：社會保險基金；會計核算；制度

1 現行社會保險基金會計核算內涵及特征

(1)社會保險基金會計核算基礎的內容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發展成熟起來的,它是對社會保險的內容進行記錄、計量和報告的一門專業會計。其理論淵源主要依據的是以庇古為代表的福利經濟學和以馬丁•費爾德斯坦為代表的健康經濟學。

我國《社會保險基金會計制度》中規定：社會保險基金的會計核算采用收付實現制,會計記賬采用借貸記賬法。在確立收付實現制的社會保險基金會計核算方法,主要目的是將社會保險基金納入國家社會保障預算體系,以實際收支的款項為確認標準,能如實反映國家社會保障預算的收支和結余情況。

(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經濟主體內只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關制度中經辦機構與社會保險基金是不相同的,基金經辦機構僅僅是一個經濟實體,所以基金經辦機構會計與社會保險基金會計要分設,這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業在銀行的賬戶可收可支,具有結算功能。社會保險基金會計核算辦法規定：銀行存款賬戶既要開設支出戶又要開設收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關收入；支出戶核算有關基金的支付及有關費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產=所有者權益+負債”或“資產=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。

2 當前社會保險基金會計核算制度存在的問題

(1)現行收付實現制的會計核算基礎存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產負債狀況,不利于保障基金的安全。當前,我國城鎮職工基本養老保險制度采用的是社會統籌與個人資金賬戶相結合的方式,其中社會統籌部分采用的是建立在代際間轉移基礎上的現收現付制,而個人賬戶則跟普通的基金制度保持一致。以收付實現制為基礎的會計核算,是以現金的實際收付作為確認收支的依據,只能反映基金財務支出中以現金實際支付的部分,并不能反映那些已發生但尚未用現金支付的債務,如借入款項的利息、個人賬戶的應計利息等；這部分債務成為隱性債務并在社會保險基金的會計賬務和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導致社會保險基金的會計賬務和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當的成本效益核算,不能準確反映社會保險基金活動的真實結果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產生和款項到賬的時間在同一區間時,收付實現制記錄的收入便不能說明經濟活動的真實結果；同理，當費用發生與支付不在同一區間時,收付實現制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。

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【關鍵詞】養老保險 模式 制度 比較研究 改革對策

一、養老保險的概述

養老保險（或養老保險制度）是國家和社會根據一定的法律和法規，為解決勞動者在達到國家規定的解除勞動義務的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。這一概念主要包含以下三層含義：養老保險是在法定范圍內的老年人完全或基本退出社會勞動生活后才自動發生作用的。這里所說的“完全”，是以勞動者與生產資料的脫離為特征的；所謂“基本”，指的是參加生產活動已不成為主要社會生活內容。養老保險的目的是為保障老年人的基本生活需求，為其提供穩定可靠的生活來源。養老保險是以社會保險為手段來達到保障的目的。

二、目前我國養老保險的發展現狀

（一）覆蓋范圍越來越大

從2006年至2011年，社會保險覆蓋人數逐年上升，尤其是養老保險的覆蓋率快速增加。2011年參加城鎮基本養老保險的人數高達28391萬，如下圖，得出近6年參加養老保險的人數幾乎增長了一倍。其中，企業參加基本養老保險的人數以每年10%左右的增長率穩步增加，農民工參加基本養老保險的人數以每年28%的速度增長，這與政府積極引導鼓勵農民工參加基本養老保險的政策有極大關系。

（二）人口老齡化使基金壓力頗大

我國正處在工業化中期階段，據世界銀行統計，1990年60歲以上人口的比例，亞洲平均為6.8%，我國為8.9%。我國已進入老齡化時期，到2026年這一比例將達18%，屆時全世界將有四分之一的老人集中在中國。而目前，我國基本養老保險基金的平衡方式采用現收現付與基金積累相結合的部分積累制，這種平衡方式在我國人口老齡化到來之時，會造成資金需求的急劇增長，社會負擔加重。

（三）養老保險基金收入逐年遞增

目前我國養老金繳費偏高，平均繳費率高達23.5%，明顯高于20%左右國際水平。繳費率偏高的主要原因是“空賬”。為了推行“統賬結合”，中國實行“老人老辦法，新人新辦法”。這就迫使正在工作的這一代不僅要為已經退休的上一代繳費，而且還要為自己未來的養老金向“個人賬戶”繳費。這正是養老金繳費率節節增高的主要原因。究其原委，正是制度設計走進了這個“雙重負擔”的誤區，“空賬運轉”成為了養老保險不盡人意的“替罪羊”。繳費率偏高，使得企業和個人實在難有余力再投保企業補充養老保險和個人養老儲蓄，加上企業補充養老保險和個人養老儲蓄缺乏立法保障，無法規范操作，這在一定程度上阻礙了我國的養老保險制度的完善。

（四）養老保險基金收入與支出逐年同時上漲，但是總有結余

隨著社會保險基金征繳范圍擴大，征收力度加強，管理更加科學，使得社會保險基金收入不斷增加，作為社會保險基金當中比例最大的養老保險，一樣快速增長，但與此同時，社會保險基金的支出也在同時上升[4]。被保人群的擴大，人口老齡化問題，空賬問題等都對社會保險基金的有效運行提出考驗。并且由于社會保險基金的多頭管理，使得管理費用居高不下，并且存在大量的浪費，這些都是在以后的社會保障基金制度管理中有待解決的問題。

（五）養老基金沒有增值能力

目前養老保險制度與國民收入分配變動的趨勢不相適應。自改革開放以來，我國的國民收入呈現向個人傾斜的趨勢，國家財政的宏觀調控能力較弱。從1980年到2010年，財政收入占國內生產總值的比重由25.7%下降為10.9%。與此同時，居民個人收入增長迅速。按當年價格計算，1978年至2010年間，城市居民的收入以年均15.9%的速度增長，城市居民存款余額也以年均34.3%的速度增長。與此形成鮮明對比的是，目前我國絕大部分的社會養老費用仍然由國家和企業承擔。

三、目前我國社會保障重點任務

我國現階段的社會保障制度應當堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續的方針，以增強公平性和適應流動性為重點，著力完善制度，擴大覆蓋范圍，逐步提高保障水平和統籌層次，建立健全覆蓋城鄉居民的社會保險體系。

實現城鄉基本養老保險實現全覆蓋。以農民工、非公有制經濟組織從業人員和靈活就業人員為重點，擴大職工基本養老保險覆蓋面。按照國家部署，穩妥推進事業單位養老保險制度改革試點工作，完善城鎮企業職工養老保險制度，繼續做實基本養老保險個人賬戶。

積極推進被征地農民社會保障工作。完善被征地農民就業培訓和社會保障政策，按照社會保險法的要求，將被征地農民納入相應的社會保險制度。

實行養老保險省級統籌和管理。進一步完善企業職工基本養老保險省級統籌，實現新農保和城鎮居民養老保險基金省級管理。全面實施城鎮企業職工基本養老保險關系轉移接續辦法，制定完善城鎮企業職工基本養老保險、新農保、城鎮居民養老保險之間的轉移銜接辦法。依據經濟發展、職工工資增長和物價水平等情況，建立健全企業退休人員和城鄉居民的基本養老金正常調整機制。穩步提高基礎養老金水平。

參考文獻：

[1]康士勇.社會保險管理與實務[M].北京：北京經濟學院出版社，1997.

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    一、引言

    近些年來,國內某些學者對財政學和公共經濟學的關系進行了廣泛的討論,而以“財政學”(Public Finance)和“公共經濟學”(Public Economics)“公共部門經濟學”(Public Sectors Economics)等名稱命名的譯著和著作很多。國內的一些學者,如陳共、平新喬、張馨、高培勇、郭慶旺、楊志勇、華民等都對財政學和公共經濟學等學科之間的關系有比較深刻的分析。從國際上看,關于兩者關系及其發展趨勢的論述比較詳細的主要有《公共經濟學手冊》第一卷,由《國際稅收和財政》雜志在 1994年發起的一次關于公共經濟學的未來發展趨勢的特刊及由《公共經濟學雜志》在2002年的一次紀念其創刊而由一些頂尖級的經濟學家關于公共經濟學發展的總結分析。此外,由于引進的西方文獻越來越多,對財政學和公共經濟學之間的關系及其發展前景的認識也逐漸深入。

    二、問卷的評介與分析

    本人于2005年元旦前后向全球部分大學的從事財政學或公共經濟學研究和教學的經濟學家就“財政學和公共經濟學的關系及其發展趨勢”為主題進行了全球性網絡調查。我的問題是:“您如何看待財政學(Public Finance)和公共經濟學(Public Economics)之間的關系及其發展前景?”。本次調查受到來自這些經濟學家的數十份電子郵件。這些郵件反映了他們對我所做的調查課題的認識。本文就是選取了部分代表性的經濟學家的回信(見附錄①)和一些經濟學家發表的論文對財政學和公共經濟學的關系和發展趨勢進行了簡要的評介。

    詹姆斯?波特巴教授認為,財政學主要是與稅收及其相關問題等籌集收入方面的問題,主要是在稅收方面,而公共經濟學則包括了大量的與支出政策相關的問題。他認為,醫療保健和醫療援助以及殘疾人保險和失業保險都是屬于公共經濟學的研究領域,也是他感興趣的問題,但這些問題不屬于財政學的領域。

    他附件的文章中研究了公共經濟學30年(20世紀70年代到20世紀末)的發展演變、取得的成就和未來的發展方向。他在這篇文章中提出,公共經濟學是研究政府經濟角色的一門學問。因為這一角色在不斷地變化著,所以公共經濟學也成為一個持續演變的領域。一些核心問題被持續關注,例如對不同商品的稅率結構應該如何設置;而還有一些問題,例如對發達國家老齡人口社會保障體系如何進行改革才是最優等等,最近才成為研究的中心。經濟學其他一些分支領域的理論與實證進展為公共經濟學提供了新的視野,推動了對其中一些長期存在問題的研究。反之,這一領域出現的問題又推動了新的理論與應用研究。

    近30年是公共經濟學迅速發展的一個時期。理論和經驗上的重要新成果大大提高了我們對諸如各個稅種的效率和歸宿這樣的核心問題的理解,以及對社會保障項目的經濟效應以及最優的制度安排的認識。在公共經濟學相關經濟理論以及支持復雜政策評價的實證分析等兩個方面也都取得了重大的進展。

    在過去的30年間,公共經濟學的各個不同部分的進展有快有慢。在20世紀70年代早期,主要的研究進展是經濟理論在次優稅制設計問題上的應用。在70年代晚期以及80年代,家庭和企業數據庫的出現促成了人們對稅收激勵以及其他因素如何影響經濟人行為問題的探索。繼而公共經濟學的經驗研究進入了一個飛速發展的時期,很多應用計量經濟學家也把他們的研究興趣轉向公共財政問題。90年代,實證政治經濟學和相關領域的迅速擴張尤為顯著。

    公共經濟學中的很多應用研究越來越深入,這促使了這一領域里幾個二級專門學科的興起,諸如老年經濟學以及教育經濟學。這些領域中正在進行的研究工作不僅關注那些廣布于公共經濟學范圍內的問題,而且也利用其他分支領域發展起來的真知灼見和方法技巧,例如醫療經濟學、人口學以及勞動經濟學等。

    波特巴認為,過去30年發展變化的重大成果有以下幾個方面:所得課稅對家庭行為的影響;社會保險項目的激勵效應;資本所得稅的效率和歸宿;赤字和跨期財政政策;財政支出的實證政治經濟學;最優所得稅和稅種的設計以及轉移支付等。未來有前途的發展領域則包括了:環境經濟學和最適次優政策;老齡經濟學;私有化和政府的范圍;開放經濟中的稅收和支出政策;最適社會保險項目的設計;征稅與家庭和企業的行為;在生命周期視角中的稅收和支出項目以及國防經濟學等。

    羅賓?鮑德威認為,“公共經濟學”這個詞語是在20世紀70年代被采納來取代財政學的,這是因為財政學這個詞語似乎是太狹窄了。特別是,許多學者認為財政學太多地集中在籌集收入(稅收),而公共經濟學則是一個范圍更加廣泛的詞語。公共經濟學的研究范圍包括了政府在稅收、支出、社會保險和管制等所有的制定政策問題。人們認為財政學這個詞語太狹窄了而不能代表本領域的更廣范圍的研究對象。然而,這兩個詞語現在都被使用著。他猜測這大概是英語的一般常見問題,有很多詞語都有大致相同的意思。

    拉本德拉?扎哈認為,財政學和公共經濟學有相當大的部分是重疊的。但是,財政學的研究范圍是太狹窄了。財政學幾乎是完全研究政府預算的操作(尤其是稅收和支出),而公共經濟學涉及的更多的是公共部門對經濟的干預,它包括了諸如管制和穩定等方面的問題。

    財政學權威理查德?馬斯格雷夫的《財政理論與實踐》是全球各個大學本科生普遍使用的教材,是財政學的經典著作。馬斯格雷夫1959年出版的《財政學原理》提出的財政“穩定宏觀經濟、收入分配和資源配置”的三職能說成為后凱恩斯經濟學政府干預經濟的代表觀點,是現代財政學的奠基之作。他在回信中指出,他寫的《財政理論與實踐》是30年前完成的著作,他盡管已經94歲高齡,仍然關注財政學的發展變化。他稱,他非常后悔看到了財政體制所發生的顯著轉變。他那一代人還認為財政的建設性和積極作用是對市場的必要補充,應該盡可能少的干預市場。但是,馬斯格雷夫一直堅持不懈地認為,公共物品、公正和有效的稅制以及財政政策在宏觀經濟穩定和增長中的經濟作用是在財政學中具有特別重要意義的基本觀點。他認為,“財政學”和“公共經濟學”顯然是有著明顯差異的。財政學僅涉及到公共政策的財政工具;而公共經濟學則包括了貿易政策、反托拉斯政策和各種形式的管制等所有的工具。他也注意到,許多問題可能是需要許多工具才能解決的,所以,財政學和公共經濟學可能不存在顯著的差異。同時,還有通過共同的預算政策將一串財政工具合并起來的情況。   馬丁?費爾德斯坦稱公共經濟學的研究出現了轉型。他認為自己當初入門學習的理查德?馬斯格雷夫的《財政學原理》(1959)開啟了財政學的新紀元,但是,計量經濟學研究方面論述的不足反映了當時該領域的研究狀況。同樣,馬斯格雷夫只是討論了政府支出的一般原則,其經典著作沒有論及政府支出的具體方面,而這也就成為以往30年中公共經濟學研究的課題。在論文中,財政學和公共經濟學是交替使用的。

    他認為,20世紀60年代和20世紀70年代財政學理論方面的這些發展其重要性體現在兩個方面:第一,它們在許多重要的財政學問題上,對龐大的專業思想體系進行了分類。盡管它們沒有給出明確的答案,但是表明了一些早期觀點的各種錯誤,提供了基本的分析見解。第二,他們吸引了一代優秀的大學生轉向公共經濟學領域;其中大部分學生并沒有繼續理論研究,而是完善了財政學理論基礎,這種新理論的嚴謹性對他們的實證研究是有益的。   

    公共經濟學方面實證研究的發展將過去30年的研究與以往所有研究區別開來。20世紀60年.代后期與20世紀70年代早期出現了高速計算機、可以依賴的經濟計量軟件和可讀大量數據的機器。這些發展,復雜的經濟計量技術和標準裝備的大學生對公共經濟學實證研究的革命都是關鍵性的。對稅收的計量分析研究成果等實證研究深化了我們關于稅收對個人風險影響、稅收對公司融資政策的影響以及在經濟增長背景下分析稅收問題的意義的理解。

    財政學研究這種演變的第二個主要方面,一直就是擴大研究主題的范圍,它涵蓋了政府支出和稅收。研究焦點的轉移無疑是因為受到政府支出大量增加的刺激。財政學領域因此從研究為基本的政府服務融資的稅收轉變到公共經濟學領域,看到了更寬范圍內政府支出的效果。政府支出增加的大部分是為了社會保險項目,公共經濟學方面的研究正好與之呼應。社會保障養老金、事業保險、工人的補償金、老年保健醫療和窮人醫療補助計劃的增加給理論和實證研究增添了新的內容,成為研究的主要對象。20世紀70年代,對穩定政策的分析已主要轉向宏觀領域,更加強調金融政策,而不僅僅研究通過改變預算赤字和盈余的財政刺激的各種變量。然而,財政學研究如何利用稅收規定(如投資稅收抵免和折舊扣除)以反周期的方式來刺激企業投資。財政聯邦主義也成為了公共經濟學研究的一個重要領域,即分析這些政府如何選擇它們的稅收政策和支出政策,更高一級的政府政策(包括地區財政補貼和匹配財政補貼)如何影響這些選擇,以及稅收和支出方面形成的地區間差異如何影響私人部門的為政府計劃的效果。

篇6

［關鍵詞］社會保險基金；會計核算；制度

1現行社會保險基金會計核算內涵及特征

(1)社會保險基金會計核算基礎的內容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發展成熟起來的,它是對社會保險的內容進行記錄、計量和報告的一門專業會計。其理論淵源主要依據的是以庇古為代表的福利經濟學和以馬丁?費爾德斯坦為代表的健康經濟學。

我國《社會保險基金會計制度》中規定：社會保險基金的會計核算采用收付實現制,會計記賬采用借貸記賬法。在確立收付實現制的社會保險基金會計核算方法,主要目的是將社會保險基金納入國家社會保障預算體系,以實際收支的款項為確認標準,能如實反映國家社會保障預算的收支和結余情況。

(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經濟主體內只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關制度中經辦機構與社會保險基金是不相同的,基金經辦機構僅僅是一個經濟實體,所以基金經辦機構會計與社會保險基金會計要分設,這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業在銀行的賬戶可收可支,具有結算功能。社會保險基金會計核算辦法規定：銀行存款賬戶既要開設支出戶又要開設收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關收入；支出戶核算有關基金的支付及有關費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產=所有者權益+負債”或“資產=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。

2當前社會保險基金會計核算制度存在的問題

(1)現行收付實現制的會計核算基礎存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產負債狀況,不利于保障基金的安全。當前,我國城鎮職工基本養老保險制度采用的是社會統籌與個人資金賬戶相結合的方式,其中社會統籌部分采用的是建立在代際間轉移基礎上的現收現付制,而個人賬戶則跟普通的基金制度保持一致。以收付實現制為基礎的會計核算,是以現金的實際收付作為確認收支的依據,只能反映基金財務支出中以現金實際支付的部分,并不能反映那些已發生但尚未用現金支付的債務,如借入款項的利息、個人賬戶的應計利息等；這部分債務成為隱性債務并在社會保險基金的會計賬務和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導致社會保險基金的會計賬務和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當的成本效益核算,不能準確反映社會保險基金活動的真實結果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產生和款項到賬的時間在同一區間時,收付實現制記錄的收入便不能說明經濟活動的真實結果；同理，當費用發生與支付不在同一區間時,收付實現制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。

(2)會計核算歸屬不明確。目前我國社會保險基金的會計核算是以《社會保險基金會計制度》為依據,區分企業職工基本養老保險基金、城鎮職工基本醫療保險基金、失業保險基金單獨設置會計科目,編制會計報表,進行會計核算等,并沒有正式將社會保險基金的會計核算納入政府或事業單位會計體系當中。單獨核算社會保險基金不能全面反映政府的基金預算。社會保險基金的會計核算應納入政府會計核算體系中,作為政府托管基金的,歸屬政府會計的一部分。同時如果將社會保險基金會計核算納入到政府會計體系中,也便于政府統一編制預算。

(3)會計核算制度不統一。其中的問題主要表現在三個方面：一是會計報表不統一,填報的會計報表既有人事部門的社會保險會計報表,又有勞動部門制定的企業社會保險會計報表,到了年終的時候還要填報財政部門的會計報表,這樣造成了會計核算不必要的麻煩；二是會計科目的設置不完善,養老、醫療保險的個人賬戶管理好壞直接關系到改革的進展,但到目前為止還沒有設立專門科目對其進行核算,其他科目設制也不完整,難以滿足社會保險會計核算的需要；三是會計核算制度不完善,由于記賬方法不統一,會計核算管理在社會保險基金的征繳、存儲、撥付核算中不能充分發揮作用。

3完善社會保險基金會計核算制度的對策建議

(1)實現收付實現制和權責發生制相結合。實踐證明社會保險基金會計執行收付實現制和權責發生制相結合的核算基礎是切實可行的,因為它不僅可以彌補社會保險基金會計的現行收付實現制核算基礎存在不足,滿足政府對社會保險基金實行統一管理的需要,而且又能使社會保險基金管理經辦機構增進績效。

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    [關鍵詞]財務管理專業;保險學教學改革;教學目標

    財務管理專業保險學的教學目標是培養具有現代保險意識、能夠運用現代保險技術、掌握現代風險管理理念的財務管理人才。財務管理專業保險學教學應當緊密結合財務管理人才對保險知識和能力的要求進行科學設計,但目前保險學的教學單純考慮自身的內容體系比較重,而與有針對性的教學還存在相當大的差距,因此,高等院校財務管理專業加強保險學教學改革研究非常必要。

    一、科學優化教學內容,建立與財務管理專業相匹配的保險學知識體系

    財務管理專業保險學課程應當在遵循保險學自身知識結構的基礎上,科學優化教學內容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務管理人才對保險知識的需求。

    (一)風險管理是財務管理專業保險學知識體系的基礎內容

    風險管理是研究風險發生規律和風險控制技術的一門新興管理科學。保險是風險管理最重要的技術手段,是企業或個人把自身的風險以交納保險費為代價。將風險轉嫁給保險人承擔,當發生保險風險損失時,保險人按照合同約定進行經濟補償。保險雖然僅僅作為整個風險管理過程中財務管理手段之一,卻表現出極大的社會保障功能,得到廣泛應用。

    風險管理是財務管理專業保險學研究的重要基礎內容。企業風險管理整合框架下非投機風險的發生發展規律、類型、本質特征、成本的形成和度量、風險管理理論、風險管理的基本程序和方法、風險管理與保險的關系等都應當作為教學的重點,使學生深入理僻風險管理的內涵,充分認識通過保險轉移企業風險的重要意義。

    (二)保險基礎理論是財務管理專業保險學知識體系的核心內容

    科學的理論是人們認識和指導實踐的重要基礎。在財務管理專業保險學知識體系中,加強保險基礎理論的內容設計,對學生科學指導企業風險防范,提高風險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產生重要的影響。

    保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發展,對經濟產生了巨大的推進作用。作為財務管理專業學生必須掌握保險經濟學原理、保險功能理論、風險防范理論,掌握保險合同的法律規范要求,掌握保險運行的基本原則、應用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術指導企業的風險管理行為。解決企業在保險合同訂立、履行過程中發生的一系列復雜的業務及法律問題,保護企業的合法權益。保險基礎理論是財務管理專業保險學課程的核心內容。

    (三)商業保險是財務管理專業保險學知識體系的主干內容

    商業保險作為風險管理的重要平臺,對保持經濟繁榮與健康發展、企業災后重建、維持企業持續經營、保障員工福利等方面發揮著無可替代的作用。

    企業在生產經營中,所面臨的財產風險、責任風險、信用風險等已經成為束縛企業發展的重要因素。企業通過制定保險計劃,購買各類企業財產保險產品,實現對風險的有效管理。可以通過制定企業年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業的凝聚力,促進優質人力資源的穩定。因此,商業保險是財務管理專業保險學課程的重點和主干。

    通過商業保險知識的學習使學生比較系統地了解和掌握各類商業保險的產品特點,能夠根據企業生產與財務狀況,在企業風險評估基礎上科學制定保險計劃。選擇優質的保險產品和保險公司,提高企業風險管理和財務管理水平。

    (四)社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容

    在企業運行中,存在著員工退休養老、醫療費開支、勞動力流動而產生的失業等風險,這些風險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現代企業制度的需要,可以改變勞動力對企業的依附關系,使企業在市場競爭中地位平等。

    社會保險與商業保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業務和數理技術基礎,都是社會安全機制的重要組成部分。通過學習使學生了解社會保險對企業發展的積極影響。明確企業員工所享有的社會保險的權利和應盡的法律義務,企業應該如何遵守社會保險的法律規范,保證員工社會福利待遇的實現。社會保險是財務管理專業保險學知識體系的重要內容。

    (五)保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容

    保險經營具有負債性,保險產品是無形產品。財務管理人員在實施企業風險保險轉移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業的經營狀況,了解保險企業臺前幕后的各項業務及程序,了解國家如何對保險企業進行監督與管理。只有這樣,才能保證企業通過保險途徑管理風險的效果。提高運用保險手段管理風險的水平。所以,保險企業經營與監管是財務管理專業保險學知識體系不可缺少的內容。

    二、積極強化能力培養,提高財務管理專業保險學的教學效果

    掌握和運用保險知識。分析與解決財務管理中出現的風險管理問題,提高財務管理的綜合能力,是財務管理專業保險學課程始終如一的教學目標,因此,能力培養在保險學教學中非常重要。

    (一)通過保險案例教學強化能力培養

    財務管理專業保險學教學應該以案例教學為先導,綜合運用保險、法律及財務管理專業知識,正確處理企業風險管理中出現的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風險與保險分析、達姆達輪火災案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復雜,通過解析讓學生明晰法律規范,提高對保險知識的理解,加強專業知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業風險管理中錯綜復雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。

    案例教學能夠極大地激發學生的參與意識。對于提高學生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務管理專業保險學案例教學要強調案例的真實性、典型性,啟發學生從不同角度提出解決方案。找到理論依據。

    (二)通過社會調查強化能力培養

    社會調查是將社會關注的某一具體問題,通過讓學生直接進入社會調查研究得出結論的教學方法。學生在收集信息、設計方案、實施方案、完成任務中學習和掌握知識,使能力得到提高。

    財務管理專業保險學課程主要是為了處理企業靜態財務風險,加強企業風險管理。提高保險意識而設置。在確定社會調查項目時,要緊密結合企業風險管理的實際情況,針對學生的興趣及程度進行選擇。例如。在風險管理、財產保險、團體人身保險、社會保險等教學中,可以確立一些社會調查項目,學生根據自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業保險情況調查、某企業保險方案策劃、某企業員工福利策劃等。在調查中深入企業,對有效資料進行科學分析,寫出調查報告。根據學生的表現、調查報告的質量給出考核評價。

    (三)通過實踐教學強化能力培養

    實踐教學的核心是學生根據所學的理論和方法進行具體操作,發現問題與解決問題。通過實踐教學,達到學以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉化率。

    在企業財產保險、責任保險、工程保險等實務教學中,實踐教學將收到顯著的教學效果。首先。設定一個目標企業,學生可以到企業了解生產及財務狀況、風險管理情況,排查企業風險隱患,制定企業風險防范與保險計劃,企業辦理投保事項。其次,模擬企業發生保險事故,學生代表企業向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業保險實務訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業參加法律訴訟。要充分利用校內外實習資源,采用模擬實訓和現場實習相結合、輔以比賽等多種教學形式。使學生能夠將所學的保險學知識運用到企業風險管理之中,達到強化能力培養的目的。

    (四)改革考核評價方法強化能力培養

    為了保證財務管理專業保險學課程的教學質量必須設計與保險學教學目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。

    財務管理專業對學生的能力水平要求較高,保險學課程的教學考核評價要緊緊抓住能力培養這個關鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎考核外,增加企業保險案例分析、企業保險調查報告、企業投保索賠業務技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結性考試為全過程考核,減少學習的功利性,有效完成財務管理專業保險學課程的教學目標。

    三、高度重視教學研究,提高財務管理專業保險學的教學水平

    財務管理專業保險學課程應該高度重視教學研究。充分考慮財務管理專業人才的知識結構和能力需要,全面提高教學質量。

    (一)注重綜合性教學研究

    財務管理專業的課程體系比較寬泛,學生的知識面廣、發散性思維強。在保險學教學研究中,應當積極探索如何發揮學生的知識儲備優勢,注重經濟學、金融學、管理學、法學、自然科學等多學科的融合。

    例如,在解釋保險概念時,可以從經濟學、法學、管理學的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現特征。揭示保險經濟現象內在的規律性與矛盾的特殊性及與其他經濟現象的普遍聯系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業,從風險管理、財務管理、法律規范等角度去分析損失補償原則的內涵與財務效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學生對教學內容的理解力。

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關鍵詞：信息不對稱；逆向選擇；基本養老保險

作者簡介：薛梅，北京工商大學經濟學院副教授。

中圖分類號：F842 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.47 文章編號：1672-3309（2013）07-104-03

一、引言

（一）研究背景

保險是一個發達經濟體中最重要的保障。集合與分散風險就是保險公司經營的實質。保險公司把社會上比較分散的風險集中在一起，當發生損失時由全體投保人共同分攤。在這樣機制的作用下，最大限度地提高了人們對風險的承受能力，滿足了投保人的風險偏好要求。

但保險市場天生的不完善制約著其發展。信息的不對稱是保險市場自產生就面臨的問題，在這種條件下市場往往出現“失靈”，從而有效率的均衡和資源配置是達不到的，于是就產生了“逆選擇”。保險公司在投保前不知道投保人的風險程度，因此保險水平無法達到對稱信息下最優水平。逆向選擇的存在給保險市場的經營帶來了風險，為了解決這個問題，國內外學者進行了大量的研究，眾多保險機構也進行了大量的實踐來盡量降低逆選擇對保險經營的影響。

（二）國內外文獻綜述

逆選擇是由Akerlof首先提出的，他指出當所有的保險人只掌握著投保人的不完全信息，保險市場就有可能不存在，即使存在也是無效率的市場。M.Spence研究了勞動力市場中擁有信息優勢的個體，如何通過信號可信地傳遞給在信息上處于劣勢的個體從而避免了逆選擇現象的發生。M.Rothehixd和J.tiglitz在1976年發表的論文是保險市場逆選擇理論的經典文獻，其構建了保險市場的逆向選擇的模型，并且通過分析不同的經濟主體面對信息不對稱市場時所采取的行動，同時提出了如何進行信息甄別。

國內方面，劉喜華等（2003）分別闡述了道德風險和逆選擇的規避策略，并提出了在非對稱信息條件下最優保險契約設計的基本理念。王海英（2005）提出可以通過信號傳遞模型和分離均衡模型來解決逆向選擇的問題； 孫樹壘、韓伯棠、孫建全（2006）針對現實中大量存在的雙方信息不對稱現象，建立了博弈雙方逆向選擇問題的一般化模型。

二、逆選擇下保險合同的均衡分析

以下模型分析來源于M.Rothehixd和J.Stiglitz在1976年發表的模型簡化。假定保險公司不知道消費者的真實類型，只能確定消費者屬于高風險和低風險的概率分別為保險公司收取k的保險金，出事后支付投保人，保險公司的期望利潤為：

零期望利潤曲線介于AH和AL之間，因此滿足消費者得到完全保障的均衡點為N點。但是在N點上，高風險投保人獲得了額外效用，低風險投保人的效用甚至比不參加保險時還要低，因此低風險投保人就會退出保險市場，此時只有高風險的人愿意投保，若保險公司仍按照原來的保險金和賠償金進行經營的話，會出現虧損。作為理性的經濟人，保險公司把保險金提高到H點，這樣的話保險市場上就只有高風險的投保人了，逆選擇就這樣產生了。

一種解決方案就是對投保人提供部分保險而非完全保險。如圖中的C點，當保險人提供的合同是C點的話，此時保險人在零期望利潤線上，低風險投保人的效用高于不投保的效用，所以兩種類型的投保人都愿意參加保險，二者繳納同樣的保險金并在出事后獲得同樣的賠償。但同對稱信息下的均衡點相比，高風險投保人獲得了額外的預期效用，低風險投保人損失了一部分預期效用，也就是說低風險投保人的效用補貼給了高風險的投保人。所以在這樣的情況下，C點不可能是一個混同均衡點。

另一種解決方案就是提供一個分離均衡，對低風險和高風險的投保人分別提供一個保險合同。在完全競爭并且零利潤的假設下，高風險投保人的保險合同在AH線上，低風險投保人在AL上。若保險公司提供的是H點，高風險投保人獲得了完全保障，而低風險投保人寧可不投保也不會選擇H點；若提供的是L點，低風險投保人獲得完全保障，而高風險投保人的期望效用大大高于其保障水平，導致過度保險，背離了保險的初衷。因此最好的方案就是高風險選擇H，低風險選擇K（非L的原因在于防止高風險者混入低風險者內），此時低風險投保人是部分保險，這就是分離均衡。

三、測量逆選擇程度指數的構建——基于北京市城鎮職工基本養老保險的實證分析

（一）逆選擇指數的構建

我國的城鎮職工基本養老保險在理論上具有強制性，所以低風險者不能隨意退出市場，而且社會保險人由于受到國家政策、公信力等等因素的影響，只能把保險合同定在N點上，但由于種種原因低風險者退出了保險市場，實際上的保險合同將沿著45度上移到了，此時低風險者期望利潤是負的，因此基本養老保險會產生逆選擇。根據以上分析就可以構造一個逆選擇指數ASI來測量北京市城鎮職工基本養老保險的逆選擇程度。

其中ASI，當ASI=0時，社會上不存在逆選擇，當ASI=1時，逆選擇現象非常嚴重。

（二）北京市城鎮職工基本養老保險逆向選擇程度的實證分析

根據北京市2012年國民經濟和社會發展統計公報表明，2012年末全市參加基本養老為1206.4萬人，比上年末增加117萬人，覆蓋率為96%，可以說北京市城鎮職工基本養老保險的參與率居于全國先進水平，因此研究北京市的個案就有助于推斷全國城鎮職工基本養老保險的逆選擇程度。北京市城鎮職工基本養老保險ASI的構造中，代表上一年職工月平均工資*繳費比例，代表實際繳費額，代表上一年職工最低工資*繳費比例。

數據根據中國統計年鑒以及北京統計局網站整理，繳費比例根據我國每年規定的繳費比例計算。

根據以上數據分析得出的基本養老保險ASI是比較符合筆者的理論預測的，由于養老保險建立初期主要集中于大型國有企業，當時參與率非常高，因此ASI是負的，隨著養老保險覆蓋面的過大，開始出現逆選擇逐漸遞增，到了2012年達到了0.72，可以看出逆選擇程度已經是非常高了，這種逆選擇表現在養老保險上首先是擴面路徑，我國的養老保險從國有企業出發擴展到非公企業，由于非公企業年齡結構更年輕，因此會導致逆選擇；其次就是繳費基數與待遇脫節，所有的社會保險繳費基數都是由職工上年平均工資決定的， 并限定在社會平均工資的60%-300%之間， 但是社會保險中的一部分待遇與繳費基數是無關的， 例如養老保險中的基礎性養老金、失業保險金、醫療保險的社會統籌部分等， 其結果必然是產生隱瞞繳費基數信息的激勵， 這同樣是逆向選擇的一種表現。

四、逆選擇風險的防范機制

逆向選擇是客觀存在，無效消除或避免，因此，在實際操作中，具體可以通過以下策略來降低或減輕逆選擇對基本養老保險的影響：

（一）提高社會保險的強制性，加大監管力度

社會保險的強制性是其克服逆選擇的重要原因，法律作為社會保險強制性的后盾使得社會保險可以有效地避免人為的隨意退出。但是不少企業或職工仍利用監管的盲區，不交或少交社會保險，因此通過加強對社保繳費的監管來減少逆選擇的發生。

（二）建立全國共享的個人信用檔案機制

信用是市場經濟的產物，是一面“雙刃劍”。它既降低了成本，也帶來了信用風險。因此建立完善的信用檔案對降低信用風險，提高市場效率具有巨大的作用。我國于2006年1月正式在全國運行個人信用信息基礎數據庫，并為5.7億人建立了個人信用檔案。這是我國在信用體系的一次重大發展，不僅控制了金融市場上的信用風險，也提高了個人的信用意識，有效降低保險逆選擇對保險市場的影響。

（三）逐步做實養老保險個人賬戶

由上文中分析得出，繳費基數和待遇的脫節是造成基本養老保險逆選擇的一個重要原因。因此做實個人賬戶使個人繳費和待遇掛鉤，提高非公企業職工參與的積極性。我國基本養老保險流動轉移困難也是造成逆選擇的一個原因，個人賬戶方便攜帶轉移且累計積累，保障了職工的權益也提升了職工對基本養老保險的信心。這樣，就可以在很大程度上降低基本養老保險的逆選擇。

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關鍵詞：社會保障基金；運營機制；監管

中圖分類號：F840.61　文獻標志碼：A　文章編號：1673-291X(2008)12-0135-03

一、我國社會保障基金投資運營的理論基礎

(一)我國社會保障基金及社會保障基金投資運營機制的涵義

從理論上講，社會保障基金是根據國家有關法律、法規和政策的規定，為實施社會保障制度而建立起來、專款專用的資金。社會保障基金一般按不同的項目分別建立，如社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。其中，社會保險基金是社會保障基金中最重要的組成部分。全國社會保障基金是中央政府集中的社會保障資金，是國家重要的戰略儲備，主要用于彌補今后人口老齡化高峰時期的社會保障需要。

社會保障基金投資運營機制是指通過制定相關法律法規、設立管理機構對社會保障基金的籌集、使用以及投資運營進行全面規劃、系統管理和嚴格監管，以實現社會保障政策目標的過程的總稱。具體包括社會保障法規的制定和管理機構的設立、社保基金投資管理體制的選擇、社保基金籌集與支付管理以及對社保基金的監管等。

(二)社會保障基金投資運營的理論依據

1　福利經濟學理論是社會保障基金運行機制建立的科學依據

20世紀20年代盛行于英國的福利經濟學，主要代表人物是英國經濟學家A.C.庇古(1877－1959年)，他創立了福利經濟學的科學體系，主張通過國民收入的增加和國民收入再分配兩種方式來增加社會福利。國民收入的增加所帶來的普遍福利，關鍵取決于生產要素的合理配置，尤其是勞動力要素的合理配置，因此，必須給勞動者提供適當的勞動條件，并在勞動者出現患病、傷殘、生育、失業、年老等意外情況喪失勞動收入時，能得到適當的物質幫助，使其恢復勞動能力。通過國民收入再分配來增加居民普遍福利，是建立在邊際效用遞減規律的基礎上的。通過向收入高的富人征收累進所得稅和遺產稅，并向勞動者增加失業補助，向貧窮者增加社會救濟，就可以達到更加平均的收入分配結果，使整個社會的福利增加。庇古提出的轉移性支付以及一些改革社會福利的理論幾經演變并廣為流傳，為各國社會保障制度的建立、完善社會保障基金運行機制奠定了理論基礎。

2　投資組合理論是社會保障基金安全運行的警示器

投資組合理論是美國經濟學家馬柯威茨(HarryMarkowitz)1952年首次提出的，他曾假設投資者都是風險的厭惡者，在同一風險下投資者總是希望回報越高越好，而風險則越小越好。當各項資產是不完全正相關時，可以通過多元化的投資來分散風險。也就是說，為避免過高風險和過低收益，通過多元化投資原則，選配若干不同風險資產進行搭配投資，是可以降低投資風險的。在現代經濟中，社會保障基金運行已趨向于從政府運行向多元化投資運行發展。而由于社會保障基金的特殊性使其安全運行就顯得尤為重要。社會保障基金的投資收益與投資風險具有正向替代關系，因此，必須在收益目標和安全目標上進行權衡選擇，尋找最佳結合點。該理論為社會保障基金投資收益性和安全性目標實現提供了理論支持。

二、我國社會保障基金運行現狀

(一)社會保障基金管理體系初見規模

1　管理機構的設置。中國政府于2000年做出決定，建立全國社會保障基金，從多種渠道籌集資金，作為國家的長期戰略儲備，主要用于社會保障事業的發展。中國政府在建立全國社會保障基金的同時，設立了全國社會保障基金理事會，負責管理運營全國社會保障基金，實現保值增值。其主要職責是：管理中央財政撥人的資金、減持國有股所獲資金及其他方式籌集的資金；制定全國社會保障基金的投資經營策略并組織實施；選擇并委托全國社會保障基金投資管理人、托管人，對全國社會保障基金資產進行投資運作和托管，對投資運作和托管情況進行檢查；在規定的范圍內對全國社會保障基金資產進行直接投資運作；負責全國社會保障基金的財務管理與會計核算，定期編制財務會計報表，起草財務會計報告；定期向社會公布全國社會保障基金的資產、收益、現金流量等財務情況；根據財政部、勞動和社會保障部共同下達的指令和確定的方式撥出資金。財政部會同勞動和社會保障部對全國社會保障基金的投資運作和托管情況進行監督。

2　明確了社會保障基金來源。根據2001年12月13日公布的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規定，全國社會保障基金的來源包括：中央財政預算撥款；國有股減持劃入資金；經國務院批準的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權資產。

3　各地方對社保基金管理逐漸向社會化管理過渡。近年來，各地方政府在對各項社會保障基金籌集、支付和投資經營管理方面有所創新和突破。如黑龍江省建立了社會保障基金電子政務管理網絡審計監督系統；天津市實行由社會保障經辦機構征收社保基金，財政補貼資金實行專戶管理的運作模式；深圳設立了保險基金管理局；廣東設立了保險基金管理網站等各種形式。我國社會保障基金管理按社會化管理原則的要求，將設立“公民基本生活保障委員會”、“公民基本生。活保障基金投資公司”、“公民基本生活保障基金財務管理中心”、“公民基本生活保障事業服務中心”等機構，從而真正實現社會保障基金管理的社會化。

(二)社會保障基金規模逐漸增加

截至2006年末，國有股減持收合計為458億元。另外，從2002年開始新增發行彩票公益金的80％也上繳了全國社會保障基金，截至2006年末上繳全國社會保障基金的彩票公益金合計收入已有249億元。為應對將來人口老齡化可能帶來的資金支付壓力，國家建立了具有戰略儲備性質的全國社會保障基金，截至2007年6月底，按市值計算的總規模已超過4000億元。據中國證券報2008年3月4日報道，至2007年底，全國基本養老保險和基本醫療保險參保人數均突破2億人，各項社會保險保障范圍持續擴大。全年五項社會保險基金收入合計10812億元，比上年增長25.1％，全國五項社會保險基金收支總規模達到15099億元，比2002年翻了一番。基金支出合計7888億元，比上年增長21.8％。

(三)社會保障基金的投資運營遵循了安全穩健原則

根據《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規定，全國社會保障基金采用直接投資和委托投資相結合的投資方式。主要在銀行存款、國債等風險較小的品種上進行投資，由社

會保障基金理事會直接運作；而股票等風險較大的投資品種，則委托給專業投資機構投資運作。2003年和2004年理事會參照招標方式進行了兩次嚴格的管理人遴選，共有10家專業投資機構成為全國社會保障基金的投資管理人。我國長期以來把保持基金的安全性作為首選目標，對社會保障基金的投資渠道和投資工具進行了嚴格限制。如風險較高的證券投資基金、股票投資的比例按《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規定不得高于40％，且不允許投入高風險的項目。經過數年的運作，風險較小的投資占資產總額的80％以上，確保了基金運行的安全性。

三、我國社會保障基金投資運營機制存在的問題

(一)我國社會保障法律法規不健全 　在社會保障基金改革深入過程中，尤其是社會保險基金直接進入證券市場之后，我國需要對現行的法律環境進行調整。《信托法》和《證券投資基金法》已經出臺。但還沒有專門的法規來規定社會保障基金運作中的信托關系和監督關系。2003年10月，國務院批準的《證券投資基金法》規定了對投資基金的基本監督要求，但還不能完全適應社會保障基金的運營管理。另外，目前的法律法規大都是對社會保障基金管理制定的一些單項法規，具有統一性的法律法規并不多。并且，大部分社會保障法規都是由政府各部門制定，由于相互銜接性不夠，在實際執行過程中，各部門制定的政策在很大程度上帶有明顯的部門色彩，不僅在實際操作中表現滯后，而且相關協調性也不夠，這在很大程度上影響了對社保基金管理和監督的效果。

(二)社會保障基金的來源渠道單一 　在經濟轉型中我國雖然實行了個人繳費制度，但從經濟發展的速度與人口老齡化的變化看，我國個人繳費比例是偏低的，而且個人繳費的保障項目占社會保障項目比例較低，其他一些保障項目如工傷、生育保險等仍主要由企業籌資、支付和管理，不僅籌資渠道單一，而且社會化管理程度也不高。與此同時，社會保障基金征收的難度也隨之加大，企業以及個人繳納社會保險費意識薄弱，欠繳拒繳社會保險費的現象較普遍。作為我國社會保障體制儲備基金的全國社會保障基金，財政撥款一直是其主要資金來源，財政撥款包括中央財政預算撥款、國有股減持、國有股轉持和彩票發行收入。截至2006年12月31日，全國社會保障基金權益總額為2827.69億元，其中歷年中央財政撥入資金為2348.11億元，占全國社會保障基金總額的絕大多數。

(三)投資領域狹窄且收益率較低

我國長期以來把保持社保基金的安全性作為首選目標，并對社會保險基金的投資渠道和投資工具進行了嚴格限制。這種投資制度安排雖然保障了基金運行的安全性，但也同時限制了社保基金的投資渠道，進而使其投資結構不盡合理，資產過于集中在金融市場(見表1，表2)。

從下兩表中可以看出，2001-2006年以來風險較低的投資占全國社會保障基金總資產的80％以上，而且2001-2005年全國社會保障基金已實現的投資收益率分別為2.25％、2.75％、2.71％、3.32％、3.12％，略高于這幾年的通貨膨脹率，但遠遠低于發達國家10％左右的收益率。而2006年全國社會保障基金投資收益率9，34％是受到中國股市大幅走高、加大了股票類投資比例的緣故。

四、完善我國社會保障基金投資運營機制的對策

(一)完善我國社會保障基金運營的法律法規

行之有效的法律規范是全國社保基金持續健康發展的基本前提和保證。目前，應抓緊制定社會保障的基本法律，為社會主義市場經濟的建立和發展提供良好的法律環境。特別是社會保障基金相關的法律法規的出臺，從而規范社保基金在征繳、管理、支付、運營等行為，以保證社會保障基金運行的有法可依。

(二)加快國有資產劃轉步伐拓寬穩固社保基金來源

據預測，至2030年前后我國將進入人口老齡化高峰，屆時老齡人口的比重將達到24.46％。研究表明，要適應人口老齡化的挑戰，我國戰略儲備資金至少要達到25 000億元，最低也要在2010年達到1萬億元。目前，我國社保基金主要來源于中央財政預算撥款、國有股減持收入、彩票公益金投資收益等幾個方面，其來源十分有限，并且中央財政預算撥款的時間和額度并不固定。黨的十六屆三中全會決定通過劃撥部分國有資產來充實社保基金。如果按照國有權益性資本的10％劃轉到全國社保基金則可達7800億元。如果僅從中央企業劃轉10％的權益性資產給社會保障基金，總額可達3100億元，可大大擴張全國社會保障基金現有規模。我國應加快推動國有資產劃撥工作，迅速擴大全國社會保障基金規模，使其盡快具有較好的調劑能力，以解決社會保障基金空賬運行的局面。

篇10

社會保障制度在拉動居民消費方面具有重要作用，改革開放以來，我國的社會保障制度在不斷的改革和完善中，迄今已經建立了以養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險為核心的社會保障制度，2012年我國五項社會保險基金總收入為28465.3億元，2013年我國社會保險基金收入32829億元，比2012年增長了將近20%，參保人數大幅增加，我國社會保障制度初步建立起完整的體系。然而，受2008年經濟危機的影響，我國消費占支出的比重開始下降。盡管政府出臺了一系列的政策來刺激居民消費行為，包括降低銀行存款利息率、發展個人信貸等措施，但并沒有顯著地提高居民消費水平。另外，我國的消費有著明顯的城鄉和地區差別，城鎮居民的消費能力顯著高于廣大農村地區，其原因除了消費習慣、收入水平之外，與城鎮居民的社會保障程度相對完備有很大關系，可見社會保障與居民消費有著明顯的相關性。

2 社會保障制度對城鎮居民消費的影響

經濟學理論認為，貨幣的邊際效用呈現遞減的趨勢，換言之，同樣的一元錢對窮人和富人的邊際效用是不同的，隨著收入的增加，窮人將增加的收入用于消費的比例，要遠高于富人。因此通過社會保障制度將貨幣在富人和窮人之間進行分配，可以提高整個社會的消費水平和整體福利。

從我國近幾年城鎮居民人均收入、人均消費水平和人均社會保障支出來看，盡管在一定的時間范圍內出現過波動，但整體來看三者都呈現不斷同步上漲的趨勢，很少出現其中一項指標增長，其他兩項下降的現象，這充分驗證了消費水平與社會保障呈現正相關的理論。當社會保障支出較少時，人們為了應付醫療、養老、失業等種種不確定的因素，就會減少消費、增加儲蓄。在我國居民收入不斷增長的情況下，消費率一直增長緩慢，說明經濟發展中依然存在嚴重的消費不足問題，也說明我國社會保障制度存在著問題，長期以來，由于城鄉二元體制的存在，導致我國社會保障存在嚴重的不公平，社會保障資源過多的偏向城市，農村地區社會保障力度小、覆蓋面窄，這也直接導致了農村地區消費能力不強的問題，因此必須進行社會保障制度的改革。社會保障制度的改革不僅僅具有促進消費的作用，對于社會穩定、保證社會平穩發展也有著積極意義。目前我國已經邁入老齡化社會，大量的老年人口需要大量的社會保障投入，政府需要認真規劃社保支出規模，控制社會發展的老齡化成本，這二者如何權衡，將考驗政府的執政智慧。

3 改革社會保障制度、提高消費的措施

3.1 擴大社會保障覆蓋范圍

“十一五”時期，我國填補了多項社會保障制度建設的空白，社會保障體系初步形成。“十二五”時期社會保障體系得到了進一步發展，為保障和改善民生、促進經濟社會和諧發展發揮了重要作用。然而，一些基本保障制度覆蓋面仍然較窄，很多農民工、流動人員等沒有被納入到社會保障的范圍，實際上這部分群體對社會保障的需求最強烈，對其進行社會保障可以縮小貧富差距、體現社會公平。因此，我們下一步就是要做好對農民工、無編制人員以及社會流動人員的宣傳工作，引導這部分群體積極加入到社會保障中來，鼓勵他們積極參保、長期參保，同時政府要加大資金支持力度，對這部分群體的社會保障進行資金補貼，讓這部分邊緣群體享受到經濟發展的成果。

3.2 加快城鄉社會保障統籌

長期以來，城鄉社會保障制度的二元化帶來了巨大的不平等，為了解決社會保障的城鄉二元結構，就要加快城鄉社會保障的一體化建設，消除城鄉之間的鴻溝。2014年我國將原來的新農保和城居保進行并軌，建立了全國統一的城鄉居民基本養老保險制度，為我國社會保障的城鄉一體化建設開個好頭。新制度的建立涉及將近五億人，合并后的養老保險制度消除了城鄉差別，今后不再有城鎮居民養老保險和農村居民養老保險的區別，二者將同步發放、同步增長，農村老人可以跟隨進城務工的子女到城市養老，城里的老人也可以選擇到鄉下養老，城鄉養老資源相容、相通，為全國所有國民實現統一的基本養老保險制度打下了基礎。各地方政府應該結合地區實際情況，制定適合本區域的養老保險政策，逐步提高養老保險的籌資水平，特別是加大對失地農民的補貼力度，同時引導和鼓勵民間資本進入養老保險領域，建立城鄉居民社會養老保險的穩定增長機制。另外，我們要盡快出臺推動銜接城鄉居民養老保險制度的辦法，銜接辦法的重點是，解決相關各類養老保險之間的繳費年限和換算工作；建立科學合理的轉移銜接辦法，根據經濟收入水平和養老保險需求不同，設計出多層次養老保險模式，供參保人員自由選擇。

3.3 優化社會保障基金結構

在我國目前的社會保障體系中，各類保險基金的收入相差很大，2013年我國社會保險基金收入32829億元，其中企業職工基本養老保險基金收入18791億元，占到社會保險基金的57%；失業保險基金收入1145億元，占到社會保險基金的3.4%；城鎮職工基本醫療保險基金收入6189億元，占到社會保險基金的18.8%；工傷保險基金收入522億元，占到社會保險基金的1.6%；生育保險基金收入321億元，占到社會保險基金的0.97%。從數據可以看出，我國基本養老保險占社會保障基本的絕大部分，甚至達到生育保險基本的60倍，當然這與參保人數少有很大的關系。從近幾年各類社會保障基金的增長來看，變動幅度較大，這與社會經濟運行、國家政策以及居民參保比例都有很大關系。隨著老年人口的不斷增加，養老保險基金支出將呈現不斷增長的趨勢，我們必須注意養老保險基金收入的來源情況，確保滿足養老保險基金的償付能力。另外，隨著我國經濟結構的調整以及國內外經濟形勢的變化，我國就業壓力不斷增大，對失業保險的需求不斷提高，需要我們提高失業保險的覆蓋面，增強失業保險基金的籌集，發揮失業保險在緩解就業壓力中的作用。

總之，社會保障制度的完善可以顯著地提高消費水平，消費能力的增加可以帶動經濟的發展，經濟發展的成果又可以投入到社會保障領域。可見，社會保障與消費是相輔相成、共同促進的。在當前消費低迷、經濟減速的現實環境下，大力發展社會保障制度、促進居民消費是政府的重要課題。

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