稅務管理規范范文

導語：如何才能寫好一篇稅務管理規范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

⒊稅收征收管理可以實現稅收調控經濟的職能。

⒋稅收征收管理可以實現稅收監督的職能。

⒌稅收征收管理，可以增強公民的納稅意識、提高納稅的自覺性。

（二）稅務稽查的概念、意義及作用

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況所進行的稅務檢查處理工作的總稱。

首先稅務稽查的意義具體講是稅收經濟職能得以實現的重要手段；是稅收征管工作的重要組成部分，是稅收征收的重要補充和保證；是監督納稅人、扣繳義務人按照稅收法律、法規履行納稅義務和扣繳義務的有效工具；是完成稅收任務，保證財政收入的重要環節；是嚴肅稅收法紀，保證稅收法律、法規順利貫徹的有力保障。

其次稅務稽查有以下作用：

⒈有利于促進社會主義市場經濟的發展。

⒉有利于保證稅收組織收入和調節經濟職能的正常發揮。

⒊有利于稅收監督職能的有效發揮

⒋有利于促進納稅人強化經營管理，提高經濟效益

⒌有利于提高稅務機關征管工作水平

稅務稽查作為稅收征收管理的主要環節，在整個稅收管理的各個環節中具有相當重要的地位。

二、目前征管、稽查管理中存在的問題

（一）征管規范管理工作不到位，對涉稅企業監控不力

⒈申報不實，難以監控

為適應市場經濟的發展和稅制改革的要求，我市稅務系統進行了征、管、查三分離及取消稅務專管員制度的征管改革，普遍建立了征收服務廳，實行了納稅人自行申報。征管改革雖然改善了企業納稅環境，但增加了稅務部門掌握納稅企業動態信息的難度。因為納稅人集中在每月1至10日進行納稅申報。而有限的征收人員只能就企業的納稅申報表和會計報表的對應關系進行書面的形式核審，對其申報的納稅申報表和會計報表的真實性和可靠性不能作更深入的實質考證，所以對納稅企業的檢查只能依靠稅務稽查，但稅務稽查又受到稅務人員的數量、業務能力以及稽查時限等條件限制，因此對納稅企業稅務稽查的深度和廣度不能保證，造成對納稅企業監控不力。

⒉對稅源監控不力，產生漏征漏管

對涉稅企業信息掌握不足必然導致稅源不請。首先，對一些不申報的“地下經濟活動”和一些外地來津無證經營活動的個體業戶無法掌握，產生了漏征漏管；其次，對一些零散稅源戶缺乏全面、深入和詳細的了解，只能簡單定額收稅，極易形成漏征漏管；再次，缺少對重點稅源戶的長期跟蹤監督，不易獲得足夠的企業信息，對納稅企業的財務狀況、經營情況不能較透徹分析，對企業的納稅情況不能進行準確的預測，形成漏征漏管。由于稅源不清監控管理弱化，不僅增加了稅務稽查選案的盲目性，弱化了對納稅企業的日常管理，同時也使偷稅、逃稅問題不能得到有效的遏止。

⒊異地征收不利于稅收征收管理規范化

全市開始實行新的征管模式，為了實行模式改革的平穩過度，新的征管模式繼承了條塊管轄形式。隨著市場經濟的發展，各種經濟形式的企業越來越多，這種新興企業經營手段靈活，行政管理薄弱，異地申報納稅不僅給經營者帶來諸多不便，也給稅務機關在管理上造成困難，形成“看的見管不著，管得著看不見”怪現象。另外，異地征收極易形成漏征、漏管。如坐落在紅橋區的企業需要到南開區申報納稅，而有的稅種（車船使用稅、房地產稅、印花稅）按稅法規規定應在企業坐落地進行申報納稅。異地申報納稅造成企業只能在其主管稅務局進行所管稅種的納稅申報，卻漏掉了在座落地應該進行的納稅申報。

異地交叉管理造成了稅源管理混亂，增加了規范征收工作的難度，也給偷稅者創造了機會。

（二）稽查管理工作不規范，缺乏監督

⒈選案盲目性強，缺乏監督

稽查選案工作的有效性，是建立在掌握納稅企業完全、真實的信息基礎之上的。由于對企業的監控不到位，對納稅人的經營情況和財務狀況不能全面掌握僅靠企業會計報表的表面數據和工作經驗進行選案很難抓住重點。選案的針對性和準確性都很低，并帶有較強的盲目性。另外，由于“人情”關系和“同事”效應的干擾，加上選案工作崗位長期不變，缺乏必要的監督機制，往往使有背景、有關系的大戶免于檢查，造成稅負不公平。

⒉檢查面寬，不能體現重點稽查的原則

由于缺少對納稅企業日常監督管理工作，不得不把工作重點放在對企業的日常檢查上。而稅務稽查又受到稽查人員的數量和稽查人員本身業務能力等因素影響，不可能在有限的時限內將眾多的納稅企業查深、查透。不能體現稽查工作以點線為主，通過對少數違法行為的查處來影響廣大納稅人的行為的目的。同時，大面積、拉網式稽查不僅加大了稅收成本，也增加了納稅人的負擔。

⒊個別稽查人員素質不高，造成種種不規范現象

個別稅務人員素質偏低，執法能力差，不能適應偷稅與反偷稅，騙稅與反騙稅，避稅與反避稅斗爭日趨尖銳復雜的新形勢。面對納稅人高智能的偷騙稅手段，束手無策，聽之任之，加上責任心不強，造成該查的不查，該管的不管，或查的不深，管的不嚴，只得讓稅款白白流失。不僅助長了納稅人偷騙稅行為，也使原本依法納稅的企業產生不平衡心態，抱著僥幸心理竟相偷逃稅，導致違法案件屢禁不止。稅務稽查人員每天都與納稅人打交道，經常接觸錢和物，一些稽查人員意志薄弱，為私利所趨，執法犯法，置國家利益于不顧，為蠅頭小利出賣國家賦予的權利與納稅人私下拉手，參與違法行為。有的利用自己對稅收法規的熟知能力及業務技能幫助納稅人作假帳或通風報信、包庇縱容，查而不報，查大報小，避重就輕，嚴重破壞稅法的嚴肅性，干擾了稅收工作，給國家的財政收入造成了一定的損失。

⒋稅務文書不統一，不規范

現行的稅收法律對每一個執法環節都規定了相應的執法文書。然而，一些單位井未完全準確使用。那種“重組織收人，輕法律文書”的思想大有人在。他們認為使用規范的文書只是“畫蛇添足”，認為工作太煩瑣，所以常出現以口頭告知或“便條”代替“法律文書”的現象。或者責令納稅人限期納稅時，不下達《限期納稅通知書》查封(扣押)商品、貨物或者其他財產時，不使用查封扣押證，不開具《查封商品、貨物、財產清單》或者《扣押商品、貨物、財產專用收據》。即使使用了執法文書也有不規范的現象，如：使用過期稅務文書；文書填寫不規范、不完整；漏填項目；字跡潦草，反復涂改。還有的沒有加蓋稅務機關的印章對于應當登記備(立)案的資料不登記備(立)案等等。

鑒于稅收征管和稽查管理工作中存在的上述問題，我認為，應根據企業本身的特點和實際情況，積極采取有利措施，盡快加以規范和解決。

三、規范稅務征管、稽查管理工作的幾點措施

（一）規范稅務征管工作，加強對納稅企業的動態監督

⒈強化稅源管理的基礎地位

對稅源戶的管理是一個系統工程，涉及很多部門（工商、銀行、公檢法、技術監督局、國稅局、地稅局等），稅務部門只是這一管理系統的一個子系統。因此，要強化對稅源戶的管理，必須建立與其他管理部門相聯系的協調機制。為此，首先應加強計算機網絡建設，盡快完成與其他子系統的計算機聯網，形成信息資源共享，最大限度的采集和掌握納稅企業信息。建立納稅企業的信息庫，對各類信息進行科學的對比、分析、整理、生成各項指標和數據，測定企業應稅額，并與企業的納稅申報進行比較，以核定納稅申報的真實性。對有意瞞報的企業要進行嚴肅處理，以維護稅法的統一公平。其次，強化對稅源的監控管理。稅源監控管理是稅收管理的基礎，通過規范稅務登記管理和網絡信息資源共享，有效的減少漏征漏管，使無稅務登記的“地下經濟組織”得到監控。

⒉規范稅務稽查選案

稅務稽查的準確性是建立在稽查選案針對性的基礎之上，因此規范稽查選案工作是至關重要的。首先，要對納稅企業的財務狀況和經營情況進行全面、準確的了解多渠道掌握納稅企業動態信息；其次，必須建立健定期輪崗制和監督機制，對稅務稽查的全過程進行跟蹤監督，還必須加強上級對下級的監督、檢查和考核，對有意讓企業欠稅、瞞報欠稅和有意漏選的要進行嚴肅處理，以維護稅法統一與稅負公平。

（二）提高稽查人員的業務素質，加強稽查執法監督，完善執法制度和復查制度

⒈提高稽查人員的業務素質

搞好稅收工作，人的因素是第一位的，要努力建立一支素質高、業務精、敢打硬仗、高效廉潔的稅收隊伍。采取多種形式加強培訓力度，不斷提高稅務干部的業務技能、執法水平。各級稅務部門在普遍重視稅收業務技能培訓與提高的同時，認真學習稅收法規、政策及刑法、行政訴訟法、行政處罰法、國家賠償法、行政復議條例以及其他涉稅法律法規和執法程序等，要求稽查人員較系統的熟悉法律理論知識，準確把握具體條法，正確理解實體法與程序法的辯證關系，深刻認識依法治稅的含義，逐步提高執法者的法律素質。進一步深化人事制度改革。全面推行競爭上崗，實行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職的人員予以下崗培訓或辭退，形成可上可下、優勝劣汰的競爭局面。以全面促進稅收隊伍素質的提高。

⒉加強對稽查人員的執法監察

執法監察制度稅務是指稅務監察部門通過多種形式落實各項制度，對各級稅務機關及其工作人員工作執法情況進行監控，以確保執法隊伍的廉潔。如制定稅務稽查人員廉潔自律規定、職業道德規范、設置群眾舉報箱、舉報電話，開展向稅務干部家庭發放公開信征意見書等活動，強化家庭監督。通過有效的監督機制及時發現處理稅務稽查人員執法不嚴、、徇私王法、等嚴重破壞稅法貫徹執行的行為。加強執法監察首先要進一步規范稽查工作的內容、程序。確定稽查程序四環節本意是強化對稽查權利的制約。但就目前實際情況看，各環節尚未完全實現相互制約。從取證到執行由一個或兩個包辦的現象仍然存在。只有嚴格落實四環節徹底分離才能確保準確有效地執行稅收政策，規范稽查行為，促進稽查工作健康發展。其次，不斷完善，嚴格落實執法責任制和錯案追究制度。通過建立執法責任制，做到執法權力和責任的統一。執法責任制可把建立錯案追究制度作為突破口。目前面臨的關鍵問題是抓落實，應設置執法過錯追究委員會，制定較全面的操作辦法和處罰決定，并將各項辦法、規定公示于眾，接受群眾的監督。對于違法不究者，除對違規人員進行處罰外，對其直接領導也要進行連帶處罰。而且還要通過開現場會、發簡報等形式子以曝光，加大警示力度。

⒊完善稅收執法檢查制度和復查制度

稅收執法檢查制度對保證稅法的嚴肅性是非常必要的措施。可以從兩個方面著手：一是本級稅務機關組織自查。根據國家法律、法規、稅收政策進行對照檢查，自我糾正檢查中發現的問題，自覺改進、提高。二是由上級稅務機關對下級稅務機關組織開展的稅收執法專項檢查，幫助下級稅務機關糾正深層次問題。對執法檢查發現的問題明確責任，按照規定進行懲處。情節嚴重的要追究直接責任人的責任外，還要追究有關領導的責任，或處分和誡免甚至撤職。就目前執法檢查制度而言，其檢查頻率，檢查力度仍有局限性，還不能真正及時發現隱蔽問題。做好基層稅務機關干部思想工作，端正自查態度，放下思想包袱，確實認清稅收執法檢查制度的重要性。鼓勵基層稅務機關就實際工作中的問題提出具有創新性建議和措施，并配以相應的獎勵制度，形成一條上下結合的執法檢查陣線。

復查制是抽查部分已審查的稽查案件進行重新檢查。這項制度推行以來收效并不明顯。從我國國情出發，借鑒國際稅收管理的先進做法和經驗，對我國依法治稅將有很大的推動作用。比如：對稅務稽查監督制約分兩個方面：一是稅務稽查稅前制約，即在處理前，通過稽查對案情事實及適用法律進行審核。二是稅務稽查事后制約，即在檢查內部設有一個質量檢查處。其職責是對已結案的稅務案件進行案頭抽查復審，不面對納稅人。我國的復查制度可參照美國事前事后制約方法，挑選有較高政治素質和業務技能、具有豐富稽查工作經驗的人員組成較穩定的機構，從事稽查事前規范工作以及事后的案件質量檢查工作。在此基礎上，建立相關的獎懲制度，促使稽查人員深入學習業務知識和法律知識，規范執法行為，保證有法必依、執法必嚴、違法必究。

（三）建立完善的計算機管理體系

隨著計算機在稅收領域的廣泛應用，開發研制規范、統一的計算機應用程序，擴大計算機在稅收工作中的應用范圍，盡量以計算機代替手工操作，在稅務征收管理、稽查過程中減少人員的執法隨意性日益重要。

⒈強化計算機功能

進一步開發軟件應用系統，使計算機的稅控功能涵蓋稅務登記、納稅申稅、稅源動態、稅款征收、納稅檢查、減免稅管理等全部內容，對納稅人的涉稅事項進行全方位監控。進一步強化稅務稽查監控功能，開發運用稅務稽查應用系統，強化專用發票監控功能，對專用發票的發售、管理、使用、交叉稽核和防偽稅控，全部納入計算機管理。只有使計算機各項監控功能齊全，系統開發建設模式科學、合理，信息采集、加工輸出和儲存真實、準確，才能充分實現對征、管、查全過程的有效監控。

⒉完善計算機網絡

篇2

[關鍵詞]企事業單位；財務檔案；財務管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.007

[中圖分類號]G271；F810.6 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）12-00-02

1 財務檔案管理的作用及主要內容

1.1 財務檔案管理的主要內容

財務檔案管理的主要內容有以下幾方面：①作為單位資金流動的憑證，如會計憑證及記賬憑證等；②可作為單位內財務總結報告，如按時間劃分的會計報表、季度報告及年度報告等；③包含事業單位的詳細會計賬目，如內部的資金流向、相應固定資產的記錄等；④包含企事業單位在銀行方面的存款對賬、相應會計檔案的清單及保管項目等；⑤包含企事業單位的檔案電算化，如U盤及移動硬盤等；⑥包含企事業單位內數據庫的存檔備份；⑦包含企事業單位內系統數據庫記錄狀況；⑧包含企事業單位內財務設備的軟硬件設施，如管理系統、軟件、網絡以及數據庫等；⑨包含經審的會計材料及單位內財務記錄的材料及數據等。

1.2 財務檔案管理的作用

財務檔案管理的作用主要表現在以下幾個方面。第一，財務檔案管理的實施，能切實加強企業單位對內部經濟狀況的掌控。第二，財務檔案中包含了企事業單位和其他企業經濟互通的賬目，加強企事業單位的財務檔案管理，能為合作雙方提供完整的報表及數據，從而有效解決企業間因資料不完善而引發的糾紛。第三，加強財務檔案管理，可保證企事業單位的總賬、會計報表等具備較高的科學性及準確度，從而促使企事業單位在開展各項經濟活動時，產生具體的資金投入分配比值，規范企事業單位的經濟發展。第四，企事業單位的財務檔案是其發展歷程及經濟情況的直接反映，政府能根據財務檔案充分了解企事業單位的發展趨勢，并制定出符合單位發展的政策，使市場運營更加規范。第五，財務檔案較為詳細地記錄了經濟活動與業務往來，直接給企事業單位提供了良好的經驗指導，使企業有效面對持續變化的市場。

2 企事業單位財務檔案管理常見的問題

2.1 財務檔案管理人員能力偏低

一般情況下，企事業單位內的財務檔案管理大都由會計人員兼任，而此類人員普遍對檔案管理工作缺乏系統性的認識，更多的是對財務檔案進行基本的整理，未對不同類型的檔案進行分類整理，直接導致企事業單位財務檔案管理工作難以形成有序化管理。在該情況下，員工在查閱相關檔案時，通常需要耗費較長時間，直接降低了檔案的利用率。此外，各企事業單位在財務檔案管理人員的安排上也存在一定的問題，并沒有直接形成規范化崗位制，檔案管理人員的年齡結構及知識結構不合理，導致管理效果不佳。

2.2 財務檔案管理機構設置不完善

單位財務檔案管理機構的設立，是內部財務檔案管理工作開展的重要保障，同時也是相關法律規章制度的要求。然而，當前多數單位內財務檔案管理機構設置不完善，部分單位甚至并未設置此類機構，內部的檔案工作交由其他人員兼職，人員職責及架構方面不夠科學合理，表現出過度分散的現象。如，單位內的會計檔案交由會計人員專門負責，而對檔案的歸檔則交由辦公室人員負責，檔案的咨詢、查詢服務卻由資料形成人員專門負責。這種工作分配的形式較為分散，會極大地影響企事業單位內財務檔案管理的質量及效果。

2.3 財務檔案管理工作的規范性不足

在現實的財務檔案管理中，缺乏規范、統一的管理標準，對企事業單位工作的順利開展造成了巨大影響。此外，多數企事業單位在財務檔案管理內容方面也不夠規范，其檔案室的設施設置也不完善，國家《檔案法》中所提倡的“七防”并未得到有效落實。

2.4 單位對財務檔案管理工作不夠重視

當前，多數企業事業單位領導干部、基層員工都對內部財務檔案管理工作不重視。多數人員認為，財務信息本身屬于保密的資源，應當嚴加保管，將一些賬務信息進行票據封存，不必專門建立檔案等。此外，一些單位內的財務管理更多地停留在傳統管理層面，針對財務信息的管理，沒有切實做好分類建檔、記錄等；也有一些單位雖然建立了檔案分類，但分類非常模糊，導致整個工作混亂不堪。

3 解決企事業單位財務檔案管理問題的規范策略

3.1 大力提升財務檔案管理工作團隊能力

企事業單位必須定期或不定期地開展相應培訓工作，大力提升財務檔案管理工作團隊的綜合能力，并輔以監管。在實際工作培訓中，企事業單位必須對能力強的人員實施獎勵，以切實激發出核心團隊的學習能力；而對能力較差的人員，企事業單位要加強對其的鼓勵，激發其學習的信心。通過這種監督管理，減少疏忽，切實提升檔案管理工作的合理性、科學性，從而實現檔案價值的全面提升。

3.2 完善財務檔案管理機構設置

在具備充足、穩定的財務檔案管理人員的基礎上，設置科學、合理的財務檔案管理機構。通過該機構大力推行目標管理責任制度，并直接將財務檔案管理工作納入部門內部人員的年度工作目標計劃上，將財務檔案管理質量作為年度評比的必要條件，通過這種形式，有效激發財務檔案管理人員對檔案管理工作的積極性。同時，還應協調好部門內部人員的工作，促使財務檔案管理工作更加流暢、準確。這樣才能有效提升財務檔案管理工作的質量、水平。

3.3 強化信息化管理力度

近年來，科技技術發展迅速，要求企事業單位也必須不斷強化財務檔案管理中新技術的運用。這就可以通過完善會計電算化系統來實現，據此有效強化財務管理工作的數據庫構建，并定期維護好系統的更新升級，保持技術的持續更新，以學科技術為主要依托，切實提升財務管理工作的效率水平。而對于移動硬盤等技術類數據存儲設備，則要求企事業單位必須強化相應的技術管理。此外，強化對單位內庫房建設，也是保障財務檔案管理的關鍵所在，因此企事業單位要充分考慮財務檔案存檔時所必須的基本條件，據此來建設能夠支撐多種不同類型檔案存儲的庫房。

3.4 提升事業單位對財務檔案管理工作的重視度

首先，企事業單位要定期組織單位內領導對財務檔案的價值進行探討，在實際探討過程中，明確檔案本身的利用及再利用方向，促使領導深刻認識到財務檔案對事業單位發展的重要促進作用。其次，可以根據企事業單位的具體情況，構建和完善相應的檔案管理網絡，充分結合單位規模及經營發展現狀，配備專職人員負責管理，并健全財務檔案管理方面的規章制度，將財務檔案管理直接納入整個單位的整體發展中，保證權責分明，實現事業單位財務檔案管理工作的協調發展。

4 結 語

在當今知識經濟的時代，各個企事業單位要想獲得更好的發展，就必須推動自身業務不斷進步，充分挖掘出資源利用最大化的方法。只有這樣，才能切實有效地控制成本，提升其經濟效益和價值。財務檔案管理工作的完善，對財務管理水平的提升而言，意義重大。

主要參考文獻

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[2]劉殿朕.規范食堂財務檔案管理，提高財務管理水平[J].決策與信息旬刊，2016（6）.

[3]陳琳.規范財務檔案管理提高職業技術學院經濟管理水平[J].科技經濟市場，2016（8）.

篇3

在稅務工作中，要貫徹落實十六大精神，規范管理，開拓創新，并結合實際推動稅務事業進一步發展。明年協會要做好以下幾方面工作：

一是要大力加強對稅務的行業自律性管理。朱róng＠①基總理在今年3月全國九屆人大五次會議上所作的政府工作報告中指出：要“充分發揮行業協會和中介機構的作用，改革和完善其自律機制”。這里所說的首先是要加強制度建設，包括協會自身以及對全行業的制度建設，同時還要督促稅務師事務所加強內部制度建設。其次是加強指導和監督檢查。自律性管理的主體是執業注冊稅務師和稅務師事務所，地方協會要對他們進行指導和監督檢查，中國注冊稅務師協會也要加強這方面的工作。

二是要在全行業內大力開展誠信教育。朱總理去年10月28日視察國家會計學院時提出“誠信為本，操守為重，遵循準則，不做假賬”的要求，這也應當成為注冊稅務師行業的基本準則。我們要認真汲取去年以來國際、國內一些會計公司提供虛假信息、做假賬的教訓，增強我們注冊稅務師行業的責任意識、風險意識、法律意識。這次新出臺的《稅收征管法實施細則》第九十八條，對稅務人的違法、違規行為規定了嚴厲的處罰措施，就是針對其主觀故意串通納稅人不繳或少繳稅款的。盡管這種現象很少，但我們也要高度警惕。

三是要繼續花大氣力開展后續教育培訓，努力改善從業人員特別是執業注冊稅務師的知識結構和年齡結構，提高他們的綜合素質。

四是加大稅務宣傳力度，樹立良好社會形象。宣傳重點主要是：社會中介行業之間要相互學習借鑒，相互監督制約，開展公平競爭，適應我國加入世貿組織后的新形勢，促進注冊稅務師和稅務師事務所規范執業行為，加快與國際上的先進做法接軌。

加強協調配合規范稅務

今年9月中旬，財政部、國家稅務總局聯合下發了《關于貫徹落實國務院關于注冊稅務師行業與注冊會計師行業實行“統一領導分行業管理”決定的通知》（財辦[2002]35號），將兩個行業的關系定位為“統一領導，分行業管理”，這是符合社會主義市場經濟條件下社會中介行業發展規律的，貫徹國務院領導的指示精神，也體現了財政部、國家稅務總局的意見。我們要從講大局的高度，統一認識，加強協調，貫徹落實好。

當前，要按照35號文件的要求，進一步規范注冊稅務師管理工作，加強對注冊稅務師行業的指導和管理，重點應抓好兩個方面的工作：

一是要加強協調和溝通工作。主要分為橫向和縱向兩個層面。橫向是與注冊會計師協會加強協調和溝通；縱向是要加強本行業內部上下之間的協調和溝通。不僅涉及注冊稅務師與注冊會計師兩個社會中介行業，同時也涉及各地國稅局、地稅局，其中有關法律問題、業務問題、機構和人員問題等，涉及面廣，政策性很強，在貫徹落實文件過程中，請各地注意加強與總局注冊稅務師管理中心和中國稅務咨詢協會的聯系，及時做到上情下達、下情上達，出現問題及時反映、溝通。

二是要抓緊協會和管理中心內部機構的調整，理順管理機構內部的工作關系，保證行業管理和行政管理工作的連續性。最近，總局下發了《關于省注冊稅務師管理機構合并有關問題的通知》，總局注冊稅務師管理中心和中國稅務咨詢協會辦事機構的合并工作已基本到位，各地也要抓緊進行，爭取年內完成。為便于各省國稅局、地稅局和省稅協對稅務工作的溝通與協調，加強對稅務工作的指導、監督和管理，總局已明確各省注冊稅務師管理工作領導小組予以保留。

依法支持　加強監督指導

去年12月，金人慶局長在全國稅務工作會議上講話指出：“要依法支持稅務事業的發展，充分發揮稅務的作用。”各級稅務機關領導要認真領會和落實這一要求。35號文件第三條規定：“中稅協為注冊稅務師行業的自律性管理組織，對注冊稅務師行業實施具體管理，國家稅務總局是其行政主管部門。各級稅務機關依法對稅務行業進行監督、指導。”鼓勵和支持稅務工作的開展，是落實《稅收征管法》賦予納稅人的一項權利，也是稅務機關的一項重要工作和義不容辭的責任。

加強對稅務工作的監督和指導，依法支持稅務事業的發展，要注意防止兩種傾向：一方面有個別稅務機關的同志，頭腦里還保留著稅務機構脫鉤改制前的認識，認為稅務師事務所是自己的家底，個別地區的脫鉤改制不夠徹底，還存在明脫暗不脫、稅務機關仍然向機構要錢以及由此帶來強制等問題。總局一再提出要求，一是不能利用行政執法權力為稅務機構拉業務，特別是向納稅人指定稅務師事務所，搞強制或變相強制；二是不能干預稅務師事務所的 人事、財務和內部運作機制；三是不能向稅務師事務所要錢、要物或報銷有關費用開支。另一方面，也有個別稅務機關認為改制后的事務所與稅務機關沒有利益關系了，從而對稅務不關心不支持，不給事務所提供必要的業務幫助，這也是不對的。各級稅務機關要認真領會，切實按照國家稅務總局提出的要求，依法支持稅務事業的發展，糾正這些錯誤觀念和做法，充分發揮稅務的作用，保證稅務事業的健康發展。

最后，王力說：“為落實這一要求，我在今年1月的全國稅務師管理中心主任座談會上曾經講了四點：一是要依法支持稅務事業的發展；二是適當增加注冊稅務師的可做業務；三是加強對稅務機構業務的指導和監督，四是加強稅收政策信息的傳遞。在這方面，很多省都做得很好，一些省的國稅局、地稅局還專門共同發了文件。我希望大家繼續研究，共同努力，為支持稅務事業的發展、發揮稅務的作用而多做工作。”

篇4

關鍵詞：規范 城鎮污水處理廠 運營監管模式

中圖分類號：U664.9+2 文獻標識碼：A

引言

隨著工業社會的發展，水體污染已經嚴重的影響了地球的生態環境，動植物生存環境日趨惡化，水污染成為當前社會急需解決的一大難題。在我國的污水排放比例中，城市污水的排放量占到了總排量51%，因此城市的污水處理工作就顯得尤其重要。我國直到90年代末才開始對污水處理業加以重視，而本世紀的發展尤其顯著，從2005年底到2010年底之間，我國增加的投入運營的污水處理廠達到了近3000座，污水處理能力從6000萬m3/d增加到1.3億m3/d，目前我國城鎮污水處理率已提高到了82.3%，并呈逐年遞增的趨勢。

一、城市污水處理廠運營監管的現狀

受經濟實力與城市圈效應的影響，我國的污水處理廠集中分布在沿海城市與中部城市，且以大中型污水處理廠為主，而西部的污水處理廠較少，以中小型污水處理廠為主。就污水處理能力而言，由于大型污水處理廠的配套更健全、設備更先進、工藝更多，因此以大中型污水處理廠為主的地區的污水處理能力在采用中小型污水處理廠的地區之上。如大型污水處理廠分布較多的廣東、江蘇、山東省的污水處理能力都達到了1000萬t/d。

我國采用的污水處理工藝主要有活性污泥法類、 及其改良、氧化溝類、SBR、百樂克、人類濕地、生物膜類等8種工藝。其中在城市污水處理廠中又以 及其改良、氧化溝類、SBR為主，占到了總體的80%，采用這三種處理工藝的污水處理廠的處理能力都較大，能夠滿足大城市治污的需要，但同時其耗電量也略高于采用其他5種處理工藝的廠。

當前我國城市污水處理廠的運營主體以政府或國有公司投資為主，民營企業也在逐步進入，運營方式包括建設-經營-轉讓、收購-經營-轉讓等方式，但少有融資或是轉包給私人、外企的情況。

二、污水處理廠運營監管存在的問題與分析

1 污水處理能力與污水處理率不協調

城市與城鎮的差異使得兩者的污水處理能力與污水處理率相應具有很大的差別。對城市而言，污水處理廠設計時通常會給一個設計系數，使得污水處理廠的設計處理能力大于其實際需要處理的污水量，即使隨著城市的發展，需處理的污水總量增加，很多大型污水處理廠仍然能力過剩，污水處理設備閑置。而對于城鎮，由于近年國家大力推進城鎮化建設，城鎮增速加快，很多城鎮的管道網線覆蓋面積有限，污水收集系統配備不完善，使得城鎮的污水并不能高效的收集進入污水處理廠，使得城鎮的污水處理效率偏低。

2 再生利用率低

2011年我國污水再生利用率僅為6.2%，作為一個水資源嚴重分布不均，北方水資源匱乏的國家，這是不合理的。經過污水處理后達標的水體得不到良好的應用不僅會造成資源的浪費，也會使得污水處理廠的經濟指標下滑。同年我國的污泥利用率僅為11.01%，大量污泥沒有得到再利用，而不得不采用填埋處置。采用填埋處置時又面臨著是否會污染新的水體、處置資金成本等其他問題，得不到合適處置的污泥又會造成新的環境問題。

3 處理水質不達標

處理后水質不達標的問題廣泛存在于多個城市的污水處理廠中，例如在2013年的昆明市第七污水處理廠處理水質的除磷率僅為69%。據2012年大連市第一季度的的統計數據顯示，該市處理后的水質達標率也只有75%。根據國家規定，未達標的水質不能在進入家庭或工農業循環應用，這不僅白白浪費了污水處理廠的資源，還需再增加資金用于二次處理。

4 效費比低

與美國相比，我國污水處理廠的平均電耗比美國多0.1KW?h/ m3，截至2010年底，我國城市污水處理能力為1.3億 m3/d，污水處理廠該年耗電總量已經超過了100億KW?h，當年比美國高出的污水處理成本約為30億元，成本耗費偏高。耗電量的增加不僅使得治污成本居高不下，也不符合當前“節能減排”的政策要求。

5管理經營模式不足

立法滯后，分工不明、監督不力使得我國污水處理事業進展緩慢，效率低下。長期以來，政府都扮演者投資、建設、監管的角色，管理復雜混亂，存在交叉管理與三不管的現象，嚴重制約了治污經濟的健康發展。

相比國外的經營模式，國內的經營主體單一，建設-經營-轉讓與收購-經營-轉讓的方式并不能得到良好的實現，缺乏競爭機制，經濟效益低下，有的甚至需要政府或企業自己埋單，無法使得污水處理行業得到良好的發展。

三、規范城鎮污水處理廠運營監管模式對策研究

1 合理分配污水處理設施

根據城市與城鎮自身的特征合理分配污水處理設施。對于城市，在建設新的污水處理廠時，應根據其實際需要處理的污水總量來設計其污水處理能力，并預留一定的余量和改造空間，使其能合理調整自身的產能，提高對復合型污水的處理能力。對于城鎮，應擴大污水收集管網的覆蓋面積，提高污水收集能力，根據地形區域合理建設污水處理廠，提高污水處理率。

2 增加再生利用率

對于處理后達標的水體，應積極以政府或民間的渠道加以推廣，將這些水體從新引入到生活、工農業生產中去，加強水資源的循環利用。對污水處理后的污泥，除了再生利用外，沒有得到妥善處置的污泥應尋求新的安置辦法，根據其泥質選擇對應的處置措施。

3 提高治污工藝

不同的污水處理工藝適用于不同水質的污水，在城市的污水系統中，工業生產排出的污水水質各不一樣，許多工廠排出的污水都具有鮮明的特征，在處理時，可以對癥下藥，這一方面可以提高處理后水質的合格率，又能避免占用其他不合理的、低效的工藝處理工程。總之，污水處理廠以避免采取過于單一的污水處理工藝，而應一專多能，并提高治污工藝的水平。

4 降低治污成本

在降低治污成本方面，可以引進國外污水處理廠的經驗，一方面需要合理設計污水處理廠處理能力、配套設施、處理工藝，避免資源的浪費外，還需要建設更加先進的污水處理廠，研究更加先進的污水處理辦法，使治污能跟上工業前進的步伐。

5 管理經營改革

實施立法、明確分工、加強監管、引進資金、合理融資、擴大宣傳、提高全民對治污的認知，改變冗雜低效的管理方式，采用高效具有競爭力的經營方式，都能綜合提高污水處理的效益。

四、實例分析

截至今年12月26日，由成都市興蓉投資有限公司承建的“惠民行動”項目中3座污水處理廠已提前建成通水，另有6座有望后天前建成，還有一座也正抓緊施工。這是成都市繼2004年一舉建成3座污水處理廠以來，又一次大規模實施，高質量、高效率推進水環境綜合整治的重大舉措，將為成都市加快推進城鄉統籌發展、構建“環境友好型、資源節約型”社會做出重要貢獻。

五、結語

我國的城市化步伐進一步加快，水資源的負擔也愈發沉重。積極分析當前污水處理工作中存在的問題，研究對策，從根本上解決問題，提高污水處理行業的治污能力，改善周邊的水態環境，對我國的可持續發展有著重要的意義。

參考文獻：

篇5

為了進一步規范保險市場的經營行為，促進保險業的健康發展，加強保險業發票管理和財務監督，保障國家稅收，根據《中華人民共和國發票管理辦法》和《中華人民共和國保險法》的有關規定，現就使用保險業專用發票有關問題通知如下：

一、凡在中華人民共和國境內從事保險業務，在收取保險費時，必須開具稅務機關統一印制的發票。從事財產保險業務必須使用《全國保險業專用發票》（以下簡稱《專用發票》）。對于小額、分散性家庭財產保險、貨物運輸保險、機動車輛定額保險、機動車輛提車暫保險等保險業務發票式樣，由各省、自治區、直轄市地方稅務局商當地保監辦確定。

財產保險業務以外其他險種發票的式樣和管理方式，由各省、自治區、直轄市地方稅務局自行確定。

二、《專用發票》分電腦票和手工票二種，采用漢、英二種文字。電腦票規格190mm×127mm；手工票規格190mm×132mm（32開）。《專用發票》基本聯次為四聯，第一聯為存根聯，印色為黑色，第二聯為發票聯，印色為棕色，第三聯為記帳聯，印色為紅色，第四聯為業務聯，印色為藍色。《專用發票》采用國家稅務總局指定的干式復寫紙作為印制專用紙，存根聯、發票聯背涂為淺綠色，第三聯背涂為淺藍色，第四聯為普通打印紙（發票樣式附后）。發票聯、記賬聯填開的字跡為淺綠色，業務聯填開字跡為淺藍色。發票監制章和發票號碼仍采用紅色熒光油墨套印。《專用發票》須由各省、自治區、直轄市地方稅務局集中印制。

在本規定之外，需要增加《專用發票》聯次，以及增加漢文和少數民族文字對照的，由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。

三、由同一付款人統一付款投保同一險種填開多張保單時，可合并開具一張《專用發票》。開具發票時，在“保險單號”欄列明所有保單號或多張連續保單的起止號碼，打印空間不足時，可在“附注”欄繼續列明。付款人或承保險種不同時，不得合并開具一張《專用發票》。

四、對于約定分期付款的保險業務，應在每次收取款項時，分別開具《專用發票》。

五、《專用發票》領購、發放辦法，由各省、自治區、直轄市地方稅務局確定，并報國家稅務總局備案。

六、《專用發票》于2001年10月1日啟用，舊版財產保險業發票可延用到2002年3月1日。

篇6

2013年10月8日，金稅三期工程核心征管、個人稅收管理以及決策支持包等系統在山東、山西兩省國稅局、地稅局系統單軌上線，正式運行。

與此同時，內蒙古、河南、廣東等省、自治區擴大試點工作穩步推進，取得重要階段性成果。

今年4月，金稅三期工程第一階段工作進入驗收期。

金稅工程是我國國家電子政務“十二金”工程之一，它的實施提高了納稅服務的水平和稅收征收率，規范了稅收執法，加強了稅源的專業化管理。金稅工程從1994年到2001年先后經歷了一期和二期的建設。在2001年之后近10年的時間，一直是三期工程的籌備期，正式啟動建設的時間是在2010年的4月。

國家稅務總局電子稅務管理中心王浩處長表示，在總結前兩期經驗教訓的基礎上，金稅三期無論從需求調研，頂層設計，項目規劃以及措施保證，都是事無巨細，做好了十二分的準備，并充分借鑒國內外各行業先進的信息科技管理理念，以保證項目的科學性和前瞻性，力保投資的價值最大化。王浩舉了個例子，金稅三期的工程管理辦法有7個，項目管理規范有9個，而工程管理指南達到了20個，無論是橫向比較還是縱向比較都是史無前例的。因此在王浩看來，金稅三期的成功是必然的。

根據最新數據，近十年來，我國納稅人的數量增長123%，到2013底在3500萬戶左右；我國稅收收入增長了近500%，達到2013年的11萬億元。而近十年來，全國稅務系統的隊伍的人數維持在75萬人左右，也就是說人均管護130個納稅人。

上面的數據傳達出兩個重要的信號：第一，稅收涉及千家萬戶，已經成為整個社會高度關注的問題；第二，有限的征管力量與日益重要的稅收職能、日益擴大的納稅人群體形成了尖銳的矛盾，如何做好稅收工作，顯然是擺在稅務部門面前的一場不容忽視和嚴峻的挑戰。充分利用現代科技手段，加強信息采集與利用，是提高稅收征管質量和效率的根本之道。

總體來說，金稅三期的目標是統一全國征管數據標準，統一國稅局、地稅局征管應用系統，實現全國征管數據的兩級集中，進而為統一全國稅務系統的稅收執法和納稅服務，提高稅收征管的質量和效率，提供有效的信息化支撐。而建設內容可以概括為： 三項基礎設施、四大業務系統、七類數據庫以及四大保障體系。三項基礎設施包括網絡平臺、硬件平臺和系統軟件平臺；四大業務系統是指稅收征管執法應用系統、稅務行政管理應用系統、外部信息交換應用系統、稅務數據分析和輔助決策支持管理應用系統，基本涵蓋了所有稅收業務；七類數據庫包括法人涉稅數據庫、自然人涉稅數據庫、發票信息數據庫、稅務機構數據庫、人力資源數據庫、稅務風險管理數據庫和稅收法規數據庫；而四大保障體系是指信息化標準體系、信息化安全體系、運維體系和災備體系。

金稅三期有兩個突出的特點，或者說關鍵詞：集中統一和與時俱進，而這兩點也是整個工程的關鍵和難點所在。

統一主要體現在統一全國征管數據標準和口徑，集中管理全國征管數據和應用，統一國稅和地稅征管應用的系統版本，統一規范納稅服務系統，統一網絡發票系統。涉稅數據“大集中”是整個金稅三期工程的核心，將徹底改變過去依附于傳統行政管理架構的“金字塔”形的涉稅數據配置結構，而形成某種“倒金字塔”形的結構形態。通過全國統一的信息化平臺，實現全國稅收業務統一、稅務行政管理規范、強化稅收執法權和管理權的監督制約，推動稅收事業全面發展；同時建立全國集中管理的統一性、規范性的涉稅數據庫，涉稅信息在各部門、各涉稅環節可以順暢流轉、多次復用，并能夠實現各數據間的交叉審核和流程監控。在數據“大集中”的基礎上，進一步形成統一集中的稅收征管業務平臺、納稅服務平臺、數據分析利用與輔助決策支持平臺和行政管理平臺，實現各級管理人員對全國稅務信息的實時查詢和監控、分析，為決策分析提供完整、準確、及時的數據源，為各級稅務機關稅收決策提供依據。

根據王浩的介紹，金稅三期的與時俱進體現在多方面。在政策層面，黨的18大提出要深化我國財稅制度改革，形成有利于結構優化、社會公平的稅收制度，逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度，推進房地產稅改革。金稅三期以此做了調整，在系統建設中對個人所得稅和房產稅征管進行了更為詳細的安排，以跟進和適應國家稅收改革的步伐。在技術層面，金稅三期適時融入大數據、云計算和移動互聯等最新技術。目前，涉稅數據已經達到TB級，海量的涉稅數據從不同側面反映著經濟社會的現實，具有重要的分析應用價值，引入大數據技術是必然而然的事情。稅收工作中存在著大量的外勤工作，以往都是現場手工記錄各種情況，回來之后，再把信息錄入到稅務的內部系統，現如今，若是借助3G/4G移動互聯網的功能就可以隨時、實地核查或者取證納稅人的信息，不僅減輕了一線工作人員的負擔，降低了征稅成本，而且提高了工作效率。在領導組織架構方面，金稅三期在今年摒棄了之前4級的項目管理結構，成立全國稅收網絡安全和信息化小組以及全國稅收網絡安全和信息化辦公室，實施3級管理結構，由辦公室直接領導項目工作組，而項目工作組也進行了相應的簡化。

篇7

為促進我市工會財務管理規范化建設工作，市總工會注重抓好“三件事”。

一是健全工作機構，強化內控制度。市總工會本級在設置財務部機構的基礎上，進一步調整和充實相關人員和專業崗位，按不相容職務分離的原則，明確了相關崗位職責權限：（1）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務賬目的登記；（2）大額貨幣資金業務由3人以上處理；（3）發票、收據等原始憑證由非直接經辦貨幣資金的收付人員保管；（4）支票上的財務專用章和個人印章由2人分別管理。同時，對會計人員變動辦理交接手續也明確和完善了相關的程序。

二是建立示范帶動機制。市總工會組織開展了以會計基礎工作規范化建設為主要內容的“賬表展評”活動，請專家對各單位上報的會計賬簿、會計憑證、會計報表等會計資料和檔案進行點評。通過各縣（市區）相互對比、查找不足、交流經驗，達到典型帶動、共同提高的目的。

三是建立獎懲激勵機制。良好的激勵機制，有助工作質量的提升，為此，市總工會圍繞工會財務管理規范化建設的有關要求，制定下發了全市《工會財務會計工作考評辦法》，通過考評表彰，促進財務規范化建設各項要求的落實。對按期完成任務的，在工會經費回撥補助上予以獎勵，并優先授予財務工作先進單位等稱號；對于未能按期完成任務的，取消評先樹優資格。

二、把好“三道關”，實現財務管理上臺階

為使財務管理規范化建設取得實效，市總工會在具體實施中通過嚴把三道關，做到突出重點、科學安排，循序漸進、規范運作。

一是把好工作制度關。根據財務會計管理規范化建設的要求，市總工會先后修訂和完善了《煙臺市總工會預算管理辦法》、《煙臺市總工會經費開支辦法》、《煙臺市總工會財務報銷規定》。又結合形勢發展需要，制定了《市總工會機關公務卡管理暫行規定》、《工會經費使用績效考核辦法》等一系列規章制度。特別是針對資產管理以及經費使用等方面暴露出的問題和不足，市總工會制定下發了《煙臺市總工會資產管理暫行規定》，定期對市總工會和縣（市區）總工會資產進行摸底和清查盤點，實行分類管理，規范報批處理程序，保持了賬實相符。對新建、購置、保管、維修、報廢、變賣的資產，嚴格按相關程序執行。通過建章立制，使財會工作的每一個環節都有章可循，實現了以制度管人、按制度辦事，為提升工會經費的使用效率和規范運作奠定了扎實的制度基礎。

二是把好預算管理關。為細化預算管理，我們堅持自下而上，要求各部門圍繞全會中心工作，提出本部門、本單位詳細的項目預算，并履行嚴格的預算審批程序，形成公開、透明可操控的本級預算。在預算執行上，我們建立了嚴格的經費開支程序和授權批準制度，做到申請、經辦、驗收、審核、簽批手續完備，附件齊全，重大資金實行集體決策。在專項開支上，完善資金收支管理和使用手續，保證專款專用，有效杜絕了截留、挪用、擠占和損失浪費等現象的發生。

篇8

一、搞好全市系統經費調研工作。為了全面掌握全市國稅系統的經費預算執行情況，今年7月-9月，由市局財務科設計調查表格，組織了全市系統8個獨立核算單位的經費水平的全面調查。對人員、公用經費從xx年實際支出、xx年實際需求與預算批復數進行測算、比較分析，有理有據地分析和掌握了xx年的缺口，對加強經費計劃管理，編制xx年預算工作做好了準備，同時以專題報告形式上報省局，使省局全面了解了我市的經費需求情況。

二、規范崗責體系，健全財務制度，實行財務公開。為了適應工作的需要，根據《國家稅務局系統財務管理崗位職責規范》的要求，建議調整充實了市局機關和部分縣局的財務人員，并按職責共劃分了7個崗位，對每個崗位職責重新進行了細化，進行明確分工，量化了工作目標，把預算管理、會計、出納、基本建設管理、固定資產管理、內部審計等工作職責落實到每個具體崗位，做到職責到崗，工作到人，職責明確。

按照省局規定，結合我局的工作實際，針對審計中存在的問題和管理薄弱環節，重新制定下發了《定西市國家稅務局系統財務管理辦法》、《定西市國家稅務局系統固定資產管理規程》、《定西市國家稅務局系統政府采購管理規程》、《定西市國家稅務局系統基建管理規程》、《定西市國家稅務局系統財務審計管理辦法》，進一步明確了內部工作權限職責、工作流程，規范了系統經費撥付、機關財務收支的報銷、審批程序，使財務管理工作進一步程序化、規范化、制度化，做到有章可循、有法可依。

按照省局下發的《財務公開辦法》的要求，結合我市的實際情況制定下發了《定西市國家稅務局系統財務公開辦法（暫行）》，按照其規定的公開內容、范圍、時限、方法等公開財務的有關事項，增強了財務工作的透明度，使財務工作在廣大群眾的監督下按章辦事，群眾的知情權、監督權得到進一步落實。

三、精心組織，順利完成了2.2版財務網絡軟件的上線運行。財務人員在去年省局統一培訓的基礎上，按照“全面系統學習、熟悉政策要求、明確工作目標、整體提高水平”的要求，根據崗位分工，今年3-4月我們對全市國稅系統的出納、會計、固定資產管理人員、財務主管等相關人員兩次集中市局培訓、演練，對各自的分工業務認真學習演練，并聯系實際將習慣做法與政策規定相對照，尋找政策規定與實際工作的切入點，突出了財務管理的可操作性和實用性特點，7月1日順利實現了2.2版財務網絡軟件的上線運行。

篇9

 

一、不完全電子商務環境下傳統商貿和電子商務活動的特征

 

不完全電子商務是以網絡銷售的便利形式，進行傳統商務活動，比如既注冊登記實體經營店，又在網絡上從事電子商務的銷售，是介于傳統商務和完全電子商務之間的中間模式(圖1)。

 

圖1 商務活動的發展形式

 

我國不完全電子商務環境下的網絡營銷活動兼有傳統商貿和電子商務活動的特征，主要表現在：

 

(一)以網絡為交易平臺，貨物所有權通過傳統渠道轉換。

 

我國現階段的電子商務發展程度比較低，許多企業僅限于通過建立網站進行企業宣傳和信息溝通，而電子商務活動中絕大部分物流與相當部分的資金流仍然在網絡以外實現流轉。

 

(二)主要以第三方平臺為交易媒介，第三方服務存在局限性。

 

2009年，我國電子商務應用模式中的C2C(消費者與消費者之間的電子商務)、B2C(企業與消費者之間的電子商務)和B2B(企業與企業之間的電子商務)結構比率分別為6.57%、7.10%和86.30%，B2B模式占我國電子商務市場領域的主體地位。然而以阿里巴巴為代表的B2B平臺多數靠收取會員費等方式獲取收益，僅停留在解決企業供需間訂單信息的撮合，尚不能為企業提供信息、交易、物流等在內的多環節全生命周期的服務，這顯然不是電子商務發展的最終形態。

 

(三)相關配套設施尚不完善，電子商務發展處于初期階段。

 

硬件方面，我國的技術變革尚不成熟，企業網絡技術革新、資金物流運作方式的合理轉換等電子商業化方面的變革處于發展初期;軟件方面，完善的網絡管理法律體系與社會誠信制度尚未建立，極大程度上限制了電子商務的進一步發展。

 

二、不完全電子商務環境下稅收管理存在的問題

 

(一)不完全電子商務稅收管理的法律法規體系不完善。

 

1、缺乏規范不完全電子商務活動的稅收管理法律法規。目前，稅務機關忽視了現階段不完全電子商務環境下稅收流失逐漸嚴重的情況，未能因“時”制宜地出臺與不完全電子商務稅收管理直接相關的管理規范，導致不完全電子商務活動的稅收監管存在漏洞。

 

2、現有部門立法中缺乏依法納稅方面的導向性意見。當前，我國更注重出臺促進電子商務發展的舉措，而沒有強調電子商務活動中納稅主體的納稅義務。社會公眾對電子商務活動是否應該納稅以及怎樣納稅等方面的稅收征管問題不清晰，導致不完全電子商務環境下稅收監管意識薄弱、納稅意識淡化。

 

(二)不完全電子商務活動的虛擬性加大了稅收管理的難度。

 

1、稅源管理困難。在互聯網上，納稅人不受辦理工商營業執照和稅務登記證的限制，只需在任意地點配置計算機、網絡線等簡單設備，就可以從事電子商務活動，這種沒有固定辦公地點或常設機構的經營活動，加大了稅務機關稅源管理的難度。

 

2、稅收管轄“地”不明確。在傳統商貿活動下，由于交易活動和交易市場較容易劃分地域性和專業性，我國不同地區同一級別的稅務機關根據稅種不同，采用機構所在地原則、經營地原則、勞務發生地原則劃分稅收管理職權，由不同“地”主管稅務機關分別管轄。在不完全電子商務環境下，由于互聯網的廣泛性及其網點的覆蓋性，經營者的經營地點及銷售行為實現的地點是虛擬或不確定的，難以判斷應由哪一“地”的稅務機關行使稅收管轄權，容易帶來管理上的真空。

 

3、稅收審核資料難以掌握。一直以來，稅務機關對納稅人經營活動的監督管理也多依賴于紙質的原始憑證、記賬憑證等資料，但電子商務活動一般只通過電子介質記錄，稅務機關無法有效掌握納稅人的原始資料，從而進行審核。

 

(三)對不完全電子商務活動難以實施有效的稅收執法工作。

 

1、貨物流的稅收取證難。從目前對從事電子商務活動企業的稽查案例情況看，既有企業直接發貨銷售的方式;也有企業與網絡交易平臺提供商簽約，由企業組織貨源，網絡交易平臺提供商發貨并收取費或手續費的方式;還有網絡交易平臺提供商買斷企業貨物直接發貨的方式。缺乏貨物銷售原始單據資料的支持，要確認企業電子商務實際收入存在較大難度，而從網絡第三方或監管方取得的電子商務活動貨物流電子數據資料能否單獨作為定案的合法、有效證據，也尚未明確。

 

2、資金流的稽查取證難。目前電子商務資金支付的主要形式有：貨運公司送貨上門并代收現金，扣除運輸等費用后存入銷售方指定的銀行賬戶;購貨方通過銀行直接轉賬支付;購貨方通過第三方擔保交易或擔保平臺中轉的模式支付。稅務稽查部門在對電子商務活動的資金流進行調查取證時也是困難重重：在貨到付款的情況下雙方不會填制現金收據;在銷售方通過銀行收款的情況下，收款賬戶可能是私人銀行賬戶，且收款賬戶流入的資金收入可能是扣除手續費后的銷售收入，難以還原為實際的銷售收入。因此，稅收執法人員難以一一核實企業電子商務活動涉及的資金收入情況。

 

3、納稅主體的確定難。如果企業的網上注冊名與稅務登記名稱不一致，則稅務稽查部門難以追蹤核實取證。若企業僅在網站上開設店鋪而不登記設立實體店，或者拒絕接受稅務機關的調查，則稅務機關難以確定電子商務活動的實際納稅義務人。即使在國家工商總局頒布《網絡商品交易及有關服務行為管理暫行辦法》，規定個人網上開店實行實名制原則后，企業也可以假借他人名義進行網上登記，逃避稅務機關的監管。

 

(四)各監管部門聯系不足，缺乏對不完全電子商務稅收違法行為的有效監督和報告機制。

 

由于我國電子商務活動的發展尚屬起步階段，工商、稅務、公安等政府監管部門以及銀行、電信等相關單位對電子商務的管理仍處于摸索時期，準入規定、審核監督制度不完善，且各自管理，信息資源網斷裂，未形成統一、有效、協助互補的管理合力。稅務機關往往因缺少對資金流、貨物流和網絡信息流等信息資料的獲取途徑，不能對納稅人從事電子商務活動的有關情況進行分析判斷和有效管理，使電子商務監管工作陷入被動局面。

 

三、規范和完善不完全電子商務活動管理的建議

 

(一)明確和制定相關稅收法律，規范不完全電子商務行為的稅收管理。

 

1、進一步加強立法，明確操作，調整管理手段，堵塞電子商務稅收管理漏洞。應在現有的稅收制度基礎上，收集、統計、分析當前電子商務活動的發展特征、趨勢以及稅收管理中產生的新問題、新情況，進一步明確稅收法律，調整和完善稅收管理規范和管理手段，堵塞稅收漏洞，促進我國電子商務的健康發展。

 

2、明確稅收管理導向，增強電子商務行為的納稅意識。建議由政府部門牽頭，稅務機關協助，各部門(單位)共同支持，在出臺與電子商務發展相關的政策內容中，增加電子商務納稅義務導向性內容，加強對納稅人的宣傳，逐漸提高納稅人的稅收遵從度。

 

3、通過法律形式明確稅收執法中電子證據效力問題。針對前文提及的執法部門從網絡第三方或監管方取得的電子商務貨物流電子數據資料作為定案證據效力存在質疑的情況，有關部門應盡快研究獲取第三方電子證據的合理方式和有效途徑，通過法律途徑確定第三方電子證據的合法性，解決稅務稽查電子介質取證定案難的問題。

 

(二)完善稅務機關稅收管理內部機制，適應不完全電子商務發展的稅收管理要求。

 

1、建立專門的電子商務稅收管理部門，負責協調與電子商務相關的稅收管理工作。(1)規范電子商務企業稅源登記管理。(2)加強電子商務活動的稅收監管。(3)研究、協調與電子商務稅收管理相關的工作問題。(4)完善電子商務逃避稅收管理舉報制度，建立聯合檢查機制。

 

2、建立專門的電子商務稅務管理數據庫，負責網絡信息數據的收集、統計、分析和應用。(1)給每一個納稅人建立與電子商務稅收管理相關的檔案。(2)開發Web信息挖掘技術和方法。(3)增設數據庫自動鏈接功能。

 

3、配備電子商務稅收管理的專業人才，滿足管理需要。一方面要做好稅務人員的專業化培訓工作，適應電子商務環境下稅收管理發展方向的需要;另一方面可以聘請外援技術人才，增強電子商務稅收管理的專業化力量，確保該領域稅收管理的專業化和科技化。

 

(三)加強聯動管理，建立稅源外部監督機制。

 

1、擴大稅收監管對象范圍，加強外部網絡稅源登記管理。稅務部門可以首先聯合電信、網通、鐵通等網絡服務商(ISP)共同開展電子商務稅源情況摸查，了解直接連入網絡從事電子商務活動的公司名單。其次，規范諸如阿里巴巴、中國制造網等第三方商戶(也稱網絡交易平臺提供商)的管理，要求這些商戶在為網絡交易當事人提供網絡銷售平臺管理服務的過程中，建立規范的經營準入制度，并且只有在稅務機關沒有不良記錄的企業才能在其網站上享受更多服務內容的商貿活動。

 

2、加強金融機構對電子商務活動的資金流監管。稅務機關應加強與金融機構之間的協作來加強對電子商務活動資金流運作情況的監控。

 

3、鼓勵客戶聯動，延續不完全電子商務環境下的貨物流跟蹤。一是規范物流公司管理。稅務機關應加強對物流公司的管理，一方面規范其對經營業務原始單據記錄的保存和登記機制，另一方面可以責成物流公司在代收貨款的同時代扣代繳稅款，并作為評選信譽度等級的重要依據，以便獲取更優質的納稅服務。二是鼓勵電子商務客戶通過網絡向稅務機關如實報告交易行為。稅務部門與網絡服務商取得聯系，在電子商務企業的專屬網站上加入電子商務稅務事項報告(或舉報)欄，客戶在進行網絡購買行為后，如果在規定的時間內在該報告欄中如實反映交易事項并以圖片形式提供相關收貨單據，則可獲得一定的獎勵。

 

(四)以部門溝通和聯合取證方式，探索電子商務稅收執法取證手段。

 

1、在實地稽查和賬冊檢查的基礎上增加網絡檢查。電子商務網絡檢查與以往檢查方式最大的不同是它立足于電子信息技術，通過采取措施有效收集大量的納稅人電子商務經營信息，通過數據分類對比、匯總統計等手段，發現疑點，在網絡上進一步跟蹤調查。

 

2、通過與稅務機關以外的相關部門的溝通、合作，獲取真實有效的證據。與網絡服務商、公安局網絡監控部門建立電子商務活動信息數據定期交換制度，通過交換取得案件調查所需的納稅人基本資料及納稅人的交易物品、數量、金額等完整、準確的數據信息，并固定證據。通過查詢納稅人服務器設置區域、銀行賬戶開設區域等信息，圈定并跟蹤部分不合作的納稅人的活動范圍，聯合公安機關進行查處。

篇10

【關鍵字】內部行政管理；稅務部門；稅務文化

一、引言

在稅務部門內部行政管理中，構建稅務文化，應該明確稅務部門內控機制建設的工作的內容與目標任務，促進落實黨風廉政建設責任制，加強和推進稅務部門內控機制建設，具有重要的實踐價值。以下本文對此做具體介紹。

二、強化稅務內控行政管理的作用

對于我國稅務部門，應該強化其內部行政管理工作，實現內控機制建設工作，構建稅務文化，不僅是反腐倡廉的制度基礎，同時也是建設黨風廉政的重要載體。強化稅務部門內控行政管理，可以完善相關制度建設，有效對稅務風險防控。并且還可以規范權力配置，切實保障稅務財政收入，真正實現“兩權”監督，防范廉政風險。同樣，強化內部行政管理，也可以加強黨風廉政建設，提高稅務干部廉政水平，完善反腐工作機制，能夠圍繞稅務部門中人、財、物、權、錢、事等六個環節，全面整合稅務管理工作規程，監督每個執法環節與崗位，提高稅務部門中干部的廉政水平。同樣也可以加強黨風廉政建設，使稅務部門可以“明確權責分配、正確行使職權”，落實黨風廉政建設責任制，保障納稅人權利，切實維護納稅人合法權益，取信于民，更好地服務社會。

三、當前稅務部門內部行政管理弊端

對于稅務部門在其內部行政管理中，應該正確認識稅務內部行政管理工作中存在的問題，這樣才可以有效杜絕其管理弊端，以下對此做具體介紹。

1.思想誤區

稅務部門行政管理中責任不明晰，管理不全面、工作運行紊亂，重視稅收業務，忽視行政管理，導致工作人員在稅務行政管理中，不能有效做好管理工作，難以實現齊抓共管，降低稅務部門管理力度。

2.工作偏差

稅務部門的內部行政管理中，存在憑經驗辦事的弊端，沿襲傳統工作經驗習慣，憑主觀意志辦事，采取“求快”方法處理稅務事情，忽視工作質量。而且忽視平衡協調，忽視了系統管理的導向性。如在評先表優、獎懲處罰等方面，往往想盡可能的方方面面都兼顧到，從而忽視了行政管理的內在要求和輿論導向。

3.管理不足

人治管理、人情服從仍占一定地位。雖然有利于發揮其決策快、效率高、約束少的優點，但也有因“人治者”素質差異或不穩定，帶來了工作隨意性和局限性等問題，在一定程度上影響了管理效率。內部行政管理的可操作性不強。雖然制訂出臺了許多新制度、新辦法，但在實際工作中，存在著不適用、不常用、用不好的現象。內部行政管理中的精細化管理不深，內部行政管理機制缺活力，對于內部行政管理中，其激勵評價機制還不全面，缺乏有效的激勵措施；還存在崗位職責不明、操作流程不優、管理措施不細、協調配合不當等問題。

四、淺析強化稅務部門內部行政管理的措施

1.強化思想引導

通過加強教育，讓稅務部門職工充分認識加強內部行政管理的防范風險意識，并且內部行政管理中對源頭治理的關注度，可以建設推進稅務懲防體系，在稅務部門樹立“防治風險、抓好管理、促進管理規范、提高人員上進水平”的管理理念，將監管力度加大到工作中的細節中去，使稅務監督可以貫穿在稅收管理工作的全過程，有效監督制約稅務內部行政業務管理工作中，降低實際中的行政執法風險與廉政風險這，實現內控建設目標。可以深入開展廉政文化建設主題活動，應用辯論賽以及知識競賽的形式，將廉政理念融入到工作之中，使廉政思想可以入腦入心。

2.完善管理制度

可以在內部行政管理中，完善稅務部門的崗責體系，落實稅務部門責任制度，科學配置稅務部門的權力，能夠全面排查風險，界定制約監督的重點，實現稅務部門工作的規范化與透明化；同時，明確崗位廉政責任，完善崗責體系明確稅務部門的權責、規范稅務部門管理流程、風險排查、完善稅務部門制度；還需要創新工作方法，以稅收信息化為契機，提高稅務部門稅收工作的效率和透明度，應用網絡信息技術完善稅務部門的人事管理系統與財務管理系統，實現對稅務部門每個崗位、環節的實時監控。

3.強化監督

可以完善稅務部門制度規范，內部行政管理中，可以發揮干部的積極性，維護內部行政管理制度的剛性，嚴格監督檢查，深化政務公開，公開透明運行，加大查處力度。同時也應該加強對稅務部門的基層紀檢監察隊伍的建設工作，加強紀檢監察隊伍力量，提高紀檢監察人員綜合素質，提高稅務部門內部控制監管的效果。

五、構建稅務文化的措施

稅務部門在內部行政管理中，應該強化構建其稅務文化，這樣可以提高稅務機關的服務意識，增強我國稅務部門的行政管理能力，提升其創新能力與服務水平。為有效適應當前我國社會發展趨勢，優化構建稅務文化的措施如下。

1.明確稅務文化內涵

在稅務機關中，稅務文化不僅是組織文化，同時稅務文化可以引導稅務干部形成正確的價值觀念，使其可以樹立起服務理念，在潛移默化中，提升稅務內部行政管理效率。在新形勢下，勇于創新稅務文化，創建服務型的稅務機關，打造我國內部行政部門的和諧稅務活動。應該明確稅務部門的稅務文化原則，堅持把稅務文化滲透到稅務部門中，形成稅務部門管理文化，實現稅務部門中各項管理活動中的良性互動。將文化建設應用到稅務部門的各項建設中，打造富有創造力、充滿人性化的新型稅務文化。

2.樹立稅務文化理念

在稅務文化構建中，首先，稅務部門應該樹立法治理念，必須做好依法治稅，依法行政的目的。同時，也要抓好對稅務部門稅收執法權的監督工作，防止稅務違法行為的發生，樹立文明稅收執法的機關形象。其次，還應樹立其稅務行政管理工作的服務理念，通過優化辦稅手段，保障國家稅收、維護納稅人合法權益。強化形勢教育，強化觀念更新，立足科學化管理要求，跳出傳統行政事務的復雜繁瑣，找準規律實施人本管理，還要具備團結互助理念、學習理念以及創新理念，能夠建立健全稅務部門的各項學習制度，以創新的思維意識，增強稅務文化建設，提升稅務文化建設水平。

3.強化稅務文化宣傳

稅務部門領導應該高度重視，宣傳組織到位。在我國稅務部門中，建設稅務文化，對于稅務部門的領導層，既要在思想上對于文化建設給予高度重視，又要起到率先垂范的作用，應該積極倡導、親力親為，引導人們做好稅務文化建設工作。廣泛發動群眾，提高全體稅務人員的認識度，為稅務部門內部行政的其他成員，樹立起好的榜樣，認真的做好稅務行政管理活動，組織好各項活動，做到有備無患。

六、結論

綜上所述，對于稅務部門中，強化其內部行政管理工作，細分目標任務，構建稅務文化，建設節約型高素質人才精英，打造出適應新形勢發展的廉潔高效的行政隊伍，全面提升推動稅務部門整體行政管理水平。

參考文獻：

[1] 謝紅生.關于加強地稅部門財務預算管理工作的思考[J].產業與科技論壇，2012，24（32）：54-57

[2] 國稅系統預算定員定額改革中存在的不足和建議[J].改革與開放，2013，14（12）：76-77