投資項目范文

導語：如何才能寫好一篇投資項目，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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    (按500畝可建面積計算)"

    

    序號 投資項目 建筑面積（m2） 投資額（萬元） 平米造價 所占比例

    

    一 投資總額 500002.50  76445.70  1528.91  100%

    二 征地及拆遷費用 500畝 22500.00  450.00  29%

    三 規劃及前期工程費 970.00  19.40  1%

    1 規劃設計費 150.00 

    2 工程設計費 455.00 

    3 地質勘察費 105.00 

    4 可研費 10.00 

    5 三通一平費 250.00 

    四 建設工程費 35000.18  700.00  46%

    1 建安工程費（基礎） 5000.03 

    2 建安工程費（主體、安裝） 30000.15 

    五 基礎設施配套費 1500.01 

    六 其他費用 8896.69  177.93  12%

    1 基礎設施配套費 7000.04 

    2 圖紙審查費 59.15 

    3 執照、質量監督費 70.00 

    4 招標管理費 7.50 

    5 工程監理費 60.00 

    6 消防審查費 200.00 

    7 人防異地建設費 1500.01 

    七 開發管理費 599.70  11.99  1%

    八 貸款利息 3375.00  67.50  4%

    九 銷售費用 1850.01  37.00  2%

    十 不可預見費 1754.11  35.08  2%

    十一 銷售額 92500.46 

    十二 銷售稅金 5.50% 5087.53 

    十三 銷售凈額 87412.94 

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關鍵詞：財政投資；待攤投資；評審

財政投資項目竣工財務決算評審包括建筑安裝工程投資評審、設備投資評審、待攤投資評審和其他投資評審等幾部分。由于待攤投資核算內容比較紛雜，在評審實務中，經常發現諸如費用超標準、不應計入待攤的項目在待攤投資中核算等各類問題，直接影響到建設成本的正確合理歸集，進而影響建設成果的全面準確反映。如何做好待攤投資的評審，是每個財務評審人員要認真對待的重要問題。

一、待攤投資核算內容及評審重點

（一）待攤投資核算的內容。根據《國有建設單位會計制度》的規定，“待攤投資”科目是核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出，其應設置以下明細科目：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、延期付款利息、負荷聯合試車費、包干結余、壞賬損失、借款利息、合同公證及工程質量檢測費、企業債券利息、土地使用稅、匯兌損益、國外借款手續費及承諾費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、投資方向調節稅、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、其他待攤投資等。

《基本建設財務管理規定》第十九條規定，待攤投資支出內容包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究實驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、合同公證及工程質量監理費、（貸款）項目評估費、國外借款手續費及承諾費、社會中介機構審計（查）費、招投標費、經濟合同仲裁費、訴訟費、律師費、土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、匯兌損益、報廢工程損失、壞賬損失、借款利息、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、航道維護費、航標設施費、航測費、其他待攤投資等。

兩者都是以列舉的方式將在該科目核算的內容列示出來，只是在前者中作為明細科目，而在后者中作為支出內容，兩者對“待攤投資”科目核算內容的規定基本相同。

（二）待攤投資評審重點。根據《財政投資項目評審操作規程（試行）》（財辦建［2002］619號）的規定，待攤投資評審，主要是對各項費用列支是否屬于本項目開支范圍，費用是否按規定標準控制，取得的支出憑證是否合規等進行評審。在具體評審工作中，待攤投資評審的重點主要體現在以下幾方面：

1、對照有關財務會計核算辦法，審查“待攤投資”的科目設置是否恰當、合理，是否按列明的項目內容設置二級明細賬，財務報表所列數額與總賬、明細賬是否一致等。

2、建設單位管理費、勘察設計費、監理費、可行性研究費、環境影響評價費等費用是否嚴格控制在國家有關文件規定的標準之內，特別是對業務招待費，不管是以會議費、差旅費、辦公費形式列支的，還是什么名義變相開支的，只要是招待性質的，都要納入其范圍嚴格審核，控制其支出標準，測算資本化利息是否計算正確，測算相關稅金計提、繳納是否正確。

3、通過查看記賬憑證以及所附原始憑證，審核待攤投資實際付款情況，列支的待攤投資是否真實、合規。

4、審查勘察設計、監理、招標等合同，并將合同規定的付款條件及其他條款等與實際付款情況進行核對，審核是否按照合同付款憑證。

5、審核土地征用及遷移補償費是否按合同支付、土地是否辦理過戶手續、檢查國有土地使用證。

二、待攤投資評審中發現的主要問題

在待攤投資評審過程中，經常存在建設單位基于主觀或客觀原因對部分費用開支控制的不嚴格，建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、工程監理費等費用出現超標準或超概算問題，或者是不按照規定及時編制竣工決算，以及建設單位考慮到竣工驗收的需要預提了部分費用，從而增加了建設成本，可以概括為以下四個方面：

（一）部分費用開支超標準或超概算。待攤投資費用超標準或超概算主要涉及到建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、工程勘察設計費、監理費等科目，其原因也是多方面的，既有建設單位管理控制不嚴造成的，也有施工情況發生變化造成的，具體包括以下內容：

1、建設單位管理費超概算或超標準。這種現象比較普遍，暴露出建設單位在費用控制方面存在的缺陷，有的建設單位將本應由機關辦公經費負擔的費用列入了建設費用，增加了建設單位管理費開支；有的是由于工期拖延導致增加了費用開支；有的是待攤投資的其他明細科目誤記入建設單位管理費，如將“招投標費”列入“建設單位管理費”。

2、土地征用及遷移補償費超標準或超概算。其主要原因有兩方面：一方面是由于設計階段對各種可能出現的情況考慮不夠充分，導致概算批復與實際執行情況存在差異，征地及補償的數量增加、費用標準提高，增加了征地、補償費用；另一方面是建設單位在土地征用及拆遷補償工作中存在著違規違紀問題，征地數量、補償費用不實，編制虛假資料，虛增征地、補償費用。

3、勘察設計費、監理費超概算。勘察設計費、工程監理費一般按照規定標準簽訂合同，但由于在施工過程中地質條件發生變化需要重新勘探、設計變更需要補充設計、工期拖延增加延期監理費等原因，導致勘察設計費、工程監理費出現超概算的問題。

（二）預提費用計入待攤投資。由于財政投資項目竣工財務決算與竣工驗收在時間上存在著差異，一些建設單位考慮到竣工驗收需要發生有關的驗收費用，在竣工財務決算前，預提一部分招待費、驗收費等費用計入待攤投資，增大了建設成本。

（三）存款利息收入的處理不符合有關規定。按照《基本建設財務管理規定》，建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。在評審過程中，我們發現，很多建設單位未按規定處理，一種情況是將存款利息收入直接沖減建設單位管理費，這種做法雖然沖減了工程成本，但是也可能掩蓋了建設單位管理費超支的問題，會計科目的使用也不夠規范；另一種情況是將存款利息收入作為本單位留成收入。

（四）不按期進行竣工決算增加建設成本。按照《基本建設財政管理規定》第三十七條，建設單位應在項目竣工后三個月內完成竣工財務決算的編制工作。在實際工作中，不少項目建設單位存在“重結算、輕決算”的主觀認識，據統計，有超過60%的單位都在竣工交付使用半年后才辦理項目竣工財務決算工作，有超過20%的單位在項目交付使用一年后才辦理竣工財務決算。項目竣工財務決算未按規定及時辦理，導致部分費用開支不能落實，造成建設成本增加。

三、做好待攤投資評審的幾點建議

（一）堅持以政策法規為依據，嚴格控制待攤投資費用開支。待攤投資評審主要的依據是《國有建設單位會計制度》、《基本建設財政管理規定》等相關文件規定。在評審過程中，我們要嚴格按照文件規定的計收標準、不得將計算規則對待攤投資費用進行測算，與送審的數據以及批復概算進行對比，從中找出差異以及形成差異的原因，做到“不重不漏，全面完整，準確合理”。對工作失誤或人為原因造成的科目錯記進行賬務調整，按照會計科目匯總調整后的費用金額，然后再根據有關費用標準的規定對照分析，例如將存款利息收入從建管費科目調出計入貸款利息科目貸方或單獨反映存款利息，將調整后的建管費金額與文件標準以及批復概算進行對比分析做出相應處理，最終將費用開支控制在政策限定的范圍內。

（二）注重學習培訓，不斷提高評審人員和項目單位財務人員素質。一方面加強對評審人員的業務培訓，通過派出業務骨干參加財政部組織的業務培訓，與其他省市的同行交流工作經驗，加快評審人員的知識更新，不斷提高評審人員的業務水平；另一方面定期組織建設單位的財務人員進行培訓，講解基本建設項目建設程序、資金管理、會計核算等方面的專業知識，使他們盡快熟悉和掌握基本建設項目的相關政策、法規以及實務操作，避免和減少待攤投資核算中的問題。

（三）進一步加強與建設單位的溝通與協調。待攤投資核算，乃至整個項目竣工財務決算編制的主體是項目建設單位。在待攤投資的評審過程中，對發現的問題，應及時與建設單位進行溝通。在溝通的過程中，一是糾正建設單位“重建設、輕決算”的認識偏差，使其對做好包括待攤投資在內的項目竣工財務決算有一個正確的認識，為做好項目竣工財務決算奠定基礎；二是對待攤投資核算中存在的費用超標準、超概算、賬務處理不符合規定等問題，提供相關的法規、政策文件等依據，向建設單位的有關同志做好解釋工作。

主要參考文獻：

[1]財政部關于修改重印《國有建設單位會計制度》的通知（財會字[1995]45號）.

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投資決策事關重大，對項目的成敗和投資的效果好壞起著決定作用。投資正確，不僅會取得良好的經濟效益，使投資能有好的回報，而且還會產生好的社會效益和環境效益，促使地方經濟的發展。反之，決策失誤，不僅無經濟可談，而且還是一種巨大的浪費。目前，鐵路建設項目投資的可行性研究科學有效程序沒有建立，控制機制尚不完善，導致可行性研究報告缺乏科學性、針對性。這是由于一方面可行性研究費的計提沒有較客觀的標準可執行，直接由委托單位與受托單位商討確定，使可行性研究結果服從于委托單位對項目的取舍，可行性研究實際上成了決策結果的形式論證。另一方面，受一些領導從主觀愿望出發，為要政績而投“形象工程”和“獻禮工程”，不深入調研，不考慮自身財力，匆匆開工，管理無序，投資失控。如“武昌至廣州電氣化改造工程”廣鐵集團公司范圍內929公里，于1992年開展方案研究報告，1993年國家計委立項批復，迄2002年10年整。因為各種原因造成的停工延誤，導致政策性費用調增金額21310萬元，設計外延增加投資18782萬元。設計周期短質量低

項目策劃和設計階段已經決定了項目生命周期內80%的費用。在開工之前，把好設計關尤為重要，一旦設計階段投資失控，就必將給施工階段的投資控制帶來很大的負面影響。長期以來，我國普遍忽視工程建設項目設計階段的投資控制，結果出現初步設計深度不夠，設計與概算脫節，概算又與施工脫節，“三超”現象（概算超估算，預算超概算，結算超預算）嚴重。

廣州江村3號橫跨公路橋工程項目開工伊始截至到1999年9月底，就已發生各類變更設計1306項，其中一類變更11項、二類變更41項、三類變更1254項，增加投資近3億元。招投標重形式輕實質

招投標對建設項目投資有著重要的影響。建設項目招標包括設計招標、監理招標、施工招標、設備及材料的招標等。招投標制最明顯的表現是若干投標人之間出現相互競爭。這種市場競爭最直接、最集中的表現就是在價格上的競爭，通過競爭確定出盡可能低的工程價格，這樣有利于節約投資，提高效益。實際操作中往往由于運作的不規范，造成表面招投標工作是按規定程序去完成，實質上受設計階段質量問題影響，施工圖預算普遍存在差錯漏，直接影響合同標的確定，只能以“最后按批復的概算降造一定百分比”或“待定”充當合同價。還有違規分包，由于急于開工建設，致使招標工作倉促運作不規范造成系列問題。建設資金多頭管理

建設資金管理的程序及方法，是一個十分復雜的系統工程，涉及各個部門共同參與，滲透到項目建設的各個環節，多年來，國家對基建系統一直以來強調加強建設資金管理，也相繼出臺《基本建設財務管理規定》、《鐵路建設管理辦法》、《鐵路基本建設資金管理辦法》，目的是規范籌措建設資金，保證建設資金安全，降低籌資成本，提高建設資金使用效益，但執行起來仍有差距。

首先是建設資金多頭管理。嚴格控制與現場需要總是計財部門與工程部門之間不可調和的矛盾，重工程輕管理的指導思想驅使建設項目的負責人重心偏向工程部門并給予該部門一定的資金審批權，并且只對每次批準額進行限制而沒有進行總量控制。如武廣指揮部成立初期對動用備用費給予工程部的審批權限為：部長5萬元、科長3萬元、工程師1萬元。由于沒有總額度控制也沒有監控部門實施監控，超出了概算批復的預備費總額高達9000萬元。

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自*年我國投資體制改革以來，外商投資項目實行了核準制度，對進一步完善投資環境、提高利用外資質量、加強宏觀調控發揮了積極作用。但是，一些地方仍存在著未嚴格執行國家有關規定，對外商投資項目管理失當的問題。有的外商投資項目未經核準即已開工建設，有的未嚴格按照核準內容進行建設，有的投資者借國際資本市場波動、我國匯率政策調整之機，采取虛假合資、虛報總投資、設立空殼公司等方式，以外商直接投資的名義調入資金，并將資本金結匯挪作他用，謀取不正當利益，對我國經濟健康發展和國際收支平衡帶來潛在的風險。為進一步規范外商投資項目管理，防止外匯資金異常流入，根據《國務院關于投資體制改革的決定》（國發〔*〕20號）和《國家發展改革委外商投資項目核準暫行管理辦法》（委第22號令）以及其他相關法律法規規章的有關規定，現將有關事項通知如下：

一、嚴格執行外商投資項目核準制。各級發展改革部門要從維護經濟安全、合理開發利用資源、保護生態環境、優化重大布局、保障公共利益、防止出現壟斷、投資準入、資本項目管理等方面，對外商投資項目進行核準。要堅持外商投資先核準項目，再設立企業的原則，防止設立空殼公司。各類外商投資項目，包括中外合資、中外合作、外商獨資項目、外商購并境內企業項目、外商投資企業（含通過境外上市而轉制的外商投資企業）增資項目和再投資項目等，均要實行核準制。

二、加強對外商投資項目真實性的審查。各級發展改革部門在核準項目時，要根據項目建設規模和主要建設內容等核定項目總投資，必要時可委托有資質的咨詢機構進行評估；注意把握并監控境外資金的流向，嚴格外商投資項目總投資與資本金的差額管理，落實融資方案，需要對外舉債的，要嚴格執行國家有關外債管理的規定；加強對境外投資者背景和資信情況的審查，對背景不明、資信達不到要求或材料不完整的，要嚴格審查，防止無真實投資背景的外匯資金流入。

三、落實外商投資項目分類分級管理制。按照《外商投資產業指導目錄》，總投資（包括增資額，下同）1億美元及以上的鼓勵類、允許類項目和總投資5000萬美元及以上的限制類項目，由國家發展改革委核準項目申請報告；總投資1億美元以下的鼓勵類、允許類項目和總投資5000萬美元以下的限制類項目由地方發展改革部門核準，其中限制類項目由省級發展改革部門核準，此類項目的核準權不得以任何理由、任何方式下放。

四、規范新開工項目管理，嚴格各項項目核準條件。各級發展改革部門要按照《國務院辦公廳關于加強和規范新開工項目管理的通知》（〔2007〕64號）精神，嚴格規范新開工外商投資項目條件。項目單位向發展改革部門報送項目申請報告，涉及規劃選址、用地預審、環評審批的，應附送相關文件。有關文件辦理事項，要執行相關主管部門規定的程序和權限。要嚴格限制嚴重污染環境和高能耗、高物耗、資源消耗大的項目，未按要求取得規劃選址、用地預審、環評審批和節能評估等文件的項目，以及不符合《國家發展改革委外商投資項目核準暫行管理辦法》（委第22號令）核準要求的項目，各級發展改革部門不得核準。各級發展改革部門要與國土資源、環境保護、住房和城鄉建設、商務（外經貿）、外匯管理、海關和稅務等部門加強溝通，各司其職，形成合力，健全對外商投資項目管理的聯動機制。

五、加強對已核準項目的監督檢查。在做好外資項目統計和信息管理的同時，督促項目建設單位按照項目核準文件的要求開展工作，強化監督檢查。對于未經合規核準的外商投資項目，或以化整為零、提供虛假材料等不正當手段取得核準文件的項目，或不按項目核準文件要求進行建設，已調入境內的資金不用于建設項目的，應及時糾正，嚴重違規的，可依法撤銷項目核準文件并責令其停止建設。存有上述問題的項目，一經發現，不得享受采購設備稅收減免等相關優惠政策，對其上市或發債的申請不予支持。

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1.1審計方風險

1.1.1人員素質風險

審計人員工作能力不足導致的風險。近年來我國審計機關工程審計專業人員數量少，審計工作基本是依靠個人單打獨斗，且缺乏系統的后續教育如工程管理相關資格認證培訓制度，無法形成工程造價控制的組織體系，導致工程審計工作嚴重依賴外聘專家。

1.1.2審計方法風險

公共投資項目造價控制工作的事前準備—可行性分析非常重要，但實際情況是工程造價控制的專業人才不足，審計人員條件有限，可行性分析難以實施。這個很重要的環節往往被無奈放棄掉。公共投資項目造價控制工作的事中審計環節需要進行蹤審計，但跟蹤審計的實際執行力不夠。審計人員無法做到時時處在施工場地關注每一個施工步驟，尤其是容易出現較大差價的材采購時的選材和施工工藝的選擇。招標、施工合同的不同選擇也容易出現漏洞。實際情況中，公共投資項目造價控制工作的事后審計往往是審計人員最倚仗的環節，但在這個環節難以審查出工程前期的主要問題，很容易留下隱患。審計人員依賴事后審計不僅不能滿足審計目的，還會延誤最佳查找出問題的時機。

1.2被審計單位風險

1.2.1領導風險

審計人員使用專業的技術方法，按照審計準則制定工作計劃、實施審計計劃以及出具審計報告來進行公共投資項目造價控制工作。如果被審計單位的領導介入審計人員的工作，加入了領導的個人喜好和主觀意見會打亂審計工作的正常步驟，更會影響審計人員的獨立性，導致一系列原本可以避免的不符合規范的問題。審計人員保持獨立性是有效進行審計工作至關重要的前提。由于單位領導是負責人，審計人員往往無法勸阻領導對審計工作的干預，容易導致審計工作出現不必要的差錯。

1.2.2內控制度風險

公共投資項目造價項目的管理制度不可能達到絕對完善有效，必然會存在漏洞，這些漏洞主要存在于項目建設方的內部控制制度不健全的方面。項目建設方最關心就是項目成本，并且會想盡一切辦法來節約成本，但項目建設方往往容易忽略公共投資項目造價項目管理中的內部控制問題。另外還有內控制度的執行問題，制度管理人員如果因為意識上的松懈而疏忽怠慢管理工作，制度執行工作不到位，不能行使內部控制制度起作用，就會加大審計風險存在的可能性。

2.公共投資項目造價控制對策

2.1提高審計工作人員素質

加大公共投資項目造價控制風險的防范宣傳，對審計人員進行審計風險控制等相關專業知識培訓，提高工程造價控制人員的整體素質。公共投資項目造價控制人員需要的素質包括職業道德素質和業務能力素質。審計人員整體素質的提高,要從審計人員自身的道德素質和思想覺悟開始，然后是專業工作技能。

2.2提高審計獨立性

審計人員熟練運用法律法規維護自己的權益是防止被審計單位領導介入審計工作影響審計工作質量和效率的關鍵。首先，與公共投資項目造價控制工作相關的法律、法規建設需要得到完善，明確審計人員和審計結論的法律地位明確安排審計工作中的職權，確保審計人員在審計工作中的權利地位，特別是話語權和獨立性。

2.3采取科學的審計方法

審計人員要將風險意識貫穿于審計全過程，時刻不忘防范和控制審計風險。

2.3.1事前審計要仔細

首先要完善審計人員結構，配備專業人才，確保在進行審計前能夠有效完成可行性分析。一般公共投資項目造價控制多為對工程竣工決算的審計即根據施工方提供的施工圖紙和交工資料來審查工程造價的合理性。這種方法容易導致失誤，因為重大問題總是出現在前期和中期。大型建筑工程是經過招標確定的，它的造價是一次性包死的，在結算時只會發生一些變更和簽證。此類工程在竣工決算審計時大多不會發現大的問題。但問題很可能出在投標報價上，一些建設單位與施工單位為了共同利益勾結，建設單位故意提高造價，讓投標方可高價中標。而在竣工決算審計時卻審查不出這樣的問題。所以工程審計不能只對最后結果進行審計，應進行事前審計。

2.3.2事中審計要做好

公共投資項目項目在施工過程中也要進行審計監督，尤其是對隱蔽工程的監督。審計人員需要深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照。（1）審計人員要參與施工圖紙的會審，對施工圖紙的變更做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的地方提出參考意見。（2）審計人員要對施工組織設計的主要施工方案進行評估分析，查看有無存在組織方面的問題影響成本控制。（3）審計人員要關注工程進度款的支付，根據工程進度進行工程計量，審核工程進度款，及時報告項目資金的使用情況。（4）審計人員對工程簽證單進行計量與評估。為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量和及時評估，在工程的施工過程中，審計人員要深入工地，全面掌握施工現場的工程實況，檢查隱蔽圖紙和驗收記錄。

2.3.3事后審計要認真

（1）對于有圖紙的工程項目，審計人員要仔細審查工程量的計算方法是否符合專業計算規則，還要注意有無計算錯誤和筆誤。同時還要審查工程項目是否按圖完成，有無取消部分后再進行計價。（2）對于無圖紙的項目，審計人員要深入現場，對照結算項目采用現場測量核對以確保造價的真實性。事后審計除了核定工程量外還應對定額套用及費用標準進行審計，避免不合理取費現象。

3.結語

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第一條為規范企業投資項目的備案管理，根據《國務院關于投資體制改革的決定》和《國家發展改革委關于實行企業投資項目備案制的指導意見》，制定本辦法。

第二條在本省行政區域內的各類企業投資項目的備案適用本辦法。

第三條企業投資《江蘇省政府核準的投資項目目錄（2004年本）》以外的不使用政府性資金的項目，應按有關要求填寫備案申請表，報送政府投資主管部門進行備案。

第二章備案機關及權限

第四條縣級以上地方人民政府投資主管部門為企業投資項目備案實施機關。

第五條中央企業、省管企業和跨市級行政區域、跨流域的基本建設類投資項目由省發展改革委備案，技術改造類項目由省經貿委備案；其余項目按照屬地原則，由項目所在地的市、縣（市）人民政府投資主管部門負責備案。國家另有規定的從其規定。

市、縣（市）人民政府投資主管部門的備案權限劃分，由各市人民政府自行決定。

第六條基本建立現代企業制度的特大型企業集團，經國務院或國務院投資主管部門批準中長期發展規劃的，規劃內屬《政府核準的投資項目目錄》內的項目，由省人民政府投資主管部門實施備案。

第三章備案申請表的內容與填寫

第七條項目單位申請備案時應向項目備案機關提交項目備案申請表。項目備案申請表包括以下內容：

（一）項目法人基本情況；

（二）項目基本情況；

（三）項目投資基本情況。

第八條項目單位申請備案時，應當同時提交以下文件：

（一）項目法人證書或項目業主的營業執照副本及復印件；

（二）屬國家規定實行許可證生產、經營管理的項目，需提交相關部門出具的初審意見；

（三）根據有關法律、法規、規章規定應提交的其他文件。

第九條項目單位提交的備案申請表一式五份，并附磁盤等電子文檔一份。項目單位應當對其提交的所有材料的真實性負責。

第四章備案程序

第十條項目單位按照所在地的備案權限劃分，直接向相應的項目備案機關申請備案，由該機關作出準予或者不準予備案的決定。

第十一條項目備案機關對申請材料不齊全或者不符合法定形式的，應當在收到項目申請材料后5個工作日內一次告知項目申報單位，要求項目申報單位進行澄清、補充或者提交相關文件，或者對相關內容進行調整。

第十二條項目備案機關作出備案決定前，認為有必要的，可以征求行業主管部門的意見。

行業主管部門在收到征求意見函（附項目備案申請表）后5個工作日內，應當向項目備案機關提出書面審核意見；逾期沒有反饋書面審核意見的，視為同意。

第十三條項目備案機關應于受理項目備案申請后的10個工作日內作出是否備案的決定并向社會公開。

項目備案機關難以在10個工作日內作出備案決定的，經本機關負責人批準，可延長7個工作日，并應及時書面通知項目申報單位，說明延期理由。

第十四條項目備案機關的備案決定應以書面形式作出。備案決定應當主送項目單位，抄送同級國土、環保、規劃等相關部門和下級項目備案機關。作出不準予備案決定的，項目備案機關應當在書面決定中說明不準予備案的理由。

第十五條項目申報單位對項目備案機關的決定有異議的，可依法提請行政復議或者提起行政訴訟。

第五章備案條件及效力

第十六條項目備案機關主要對以下內容進行審查：

（一）是否屬于備案范圍；

（二）是否屬于本備案機關管轄范圍

（三）是否符合有關法律、法規、規章；

（四）是否符合產業政策和行業準入標準；

（五）依法應當審查的其他事項。

第十七條項目申報單位憑項目備案機關出具的項目備案通知書，依法辦理土地、環保、規劃等各方面的手續后方可開工建設。

土地、環保、規劃等相關部門應當及時將辦理意見抄送項目備案機關。

第十八條應當備案但未申報的項目，已經申報但未取得準予備案通知書的項目，國土、規劃、環保等部門不得辦理相關手續。

相關手續不完善的項目不得開工建設。

第十九條各級項目備案機關應當依法加強對項目備案情況及項目實施情況的檢查、監督。

有下列情形之一的，項目備案機關可以撤銷對該項目的備案，或者責令其限期整改，并依據有關法律、法規追究有關責任人的責任。

（一）在項目申報過程中提供虛假材料或者故意隱瞞真實情況的；

（二）未按備案內容進行建設的；

（三）應當備案但未申報且已擅自開工建設的；

（四）已經申報備案但未取得準予備案通知書且已擅自開工建設的；

（五）相關手續不完善且已擅自開工建設的；

（六）依照本辦法第二十二條規定應當重新備案而未重新備案的。

第二十條各級項目備案機關要加強對企業投資項目備案材料的整理、歸檔和分析，于每季度之后10個工作日內向上級項目備案機關報送項目備案申請表的相關內容。

第六章變更及其備案

第二十一條項目備案通知書有效期2年，自簽發之日起計算。項目在項目備案通知書有效期內未開工建設的，項目備案通知書自動失效，不得再作為辦理有關手續的依據。如項目需要繼續實施的，應當在項目備案通知書有效期屆滿前30天內向原項目備案機關申請延續。

第二十二條經項目備案機關備案的項目，有下列情形之一的，項目單位應于下列變化或者調整發生之前，以書面形式向原項目備案機關報告，并申請重新備案。

（一）項目法人發生變化的；

（二）項目總投資發生變化且預期超過原備案總投資20％的；

（三）項目建設規模調整且預期超過原備案建設規模20％的；

篇7

醫院出具的體檢報告中，各個體檢項目都有參考指標，讓參加體檢者將自己的體檢數據與參考數據對比．如果體檢者的體檢數據超過正常范圍，醫院還會在每個體檢項目的最后標注向上或向下的箭頭，提醒體檢者該體檢項目的數值偏高或偏低，體檢者可參照此體檢報告合理調整自己的身體狀況．同理，如果能夠為投資項目也出具一份體檢報告，讓投資者及時了解項目的運行情況，這樣將能夠很好地控制項目風險．

2文獻綜述

自從20世紀三四十年代美國學者分別提出了關于項目風險管理的頭腦風暴法和德爾菲法以來，學界提出了很多投資項目的風險管理方法，比如目前比較流行的風險矩陣法、盈虧平衡點分析法．近幾年很多學者將盈虧平衡分析法用在評估長期投資項目風險的工作中，但將項目的風險評估以個人的健康體檢報告形式體現出來的研究還很少．

3泉州市早餐配送項目健康指標測算

3．1泉州市早餐配送項目的主要情況

泉州市早餐配送項目是為了適應市區居民快節奏的生活要求，將居民日常生活中食用的早餐，根據其不同要求從不同供應商處取得后按時配送到居民家中，使上班族在家吃完早餐再從容出發上班成為可能．表1是通過前期市場調查得出的該項目的預計經濟情況．

3．2早餐配送項目稅前利潤為零時的市場占有率

早餐配送項目的市場占有率是指此項目所針對的市場中選擇早餐配送服務的家庭數占所有小區家庭數的比例．通過市場調查以及前文的分析，綜合各方面因素，大致保守估計項目實施初期會選擇該服務項目的家庭數占所有家庭數的50％，即在一個400戶家庭的小區中（為保護泉州市區歷史遺跡景觀，市區的樓層都限高，因此市區小區規模在400戶左右）可能會有200戶家庭選擇此項服務．市場占有率是對早餐配送項目的可行性起到非常關鍵作用的指標．以下對早餐配送項目處于盈虧平衡時的在正常工作日的市場占有率進行估算．首先，令該項目的營業收入等于總成本．但早餐配送項目是采用將人員的工資總額與項目的營業收入掛鉤的辦法發放，因此，總成本中的人員工資又是由該項目的營業收入決定的．在表1的利潤分析中，可以知道該項目在正常工作日的總成本費用為全年的總成本費用扣除雙休日的早餐包裝材料費及早餐銷售成本．雙休日的包裝材料費為400×158×10％×0．11×104＝72300．8（元），雙休日的早餐銷售成本＝雙休日的營業收入1＋30％＝78873601＋30％＝6067200（元）．因此，正常工作日的總成本為99862904．08－72300．8－6067200＝93723403．28（元）．現在令營業收入等于93723403．28元，假設雙休日的營業額保持不變，則正常工作日的營業額為93723403．28－7887360＝85836043．28（元）．首先可以推算出此時平均每天選擇早餐配送服務的家庭數，即平均每天每個小區選擇早餐配送服務的家庭數＝年營業收入÷250天÷158小區÷12元／戶，則市場占有率＝平均每天每個小區選擇早餐配送服務的家庭數平均每個小區的家庭數×100％．（1）具體計算為：平均每天每個小區選擇早餐配送服務的家庭數＝85836043．28÷250÷158÷12＝181；盈虧平衡時市場占有率＝181400×100％＝45．25％．以上計算表明，在現有其他條件不變的情況下，市場占有率應達到45．25％，即平均每個小區應有181戶家庭選擇早餐配送服務，才能保證早餐配送項目不虧損．

3．3早餐配送項目稅前利潤為零時的每戶家庭早

餐平均日消費額在之前調查得出每戶家庭平均早餐日消費額為12元，每戶家庭的人口都在2至5人之間．現在估算早餐配送項目盈虧平衡時每戶家庭的早餐平均日消費額．同樣以表1的數據為例，令銷售收入等于93723403．28元，在計算過程中所用的家庭數采用此次研究中所估計的數據，市場占有率為50％時每個小區的家庭數即200戶．具體計算為盈虧平衡時的家庭早餐日消費額＝年銷售收入÷全年營業天數÷消費家庭數＝93723403．28÷250÷158÷200＝11．86（元）．（2）

3．4早餐配送項目稅前利潤為零時的租金水平

未來一段時期內的租金水平可能會有不同程度的波動，這將給早餐配送項目帶來一定的風險．為了更加全面地衡量整個項目的風險，在對早餐配送項目進行盈虧平衡分析時也應該將租金水平的臨界點考慮在內．以表1的數據為例，令年總成本費用等于年營業收入，即等于102687360元，其他現有條件不變，則租金總費用為總成本費用扣除其他費用之后的余額，具體計算為年租金總費用＝年總成本費用－網絡通訊費用－辦公易耗品費用－水電費－年外包裝材料成本－年早餐成本－年員工工資總額－每年為員工支付的保險－年衛生勞保費用－年廣告費＝102687360－375408－94800－189600－941300．8－78990276．92－12322483．2－3548875．16－63200－1061760＝5099655．92（元）．每小區租用的包裝、辦公場所月租金＝年租金總費用小區數×12＝年租金總費用158×12＝5099655．92158×12＝2689．69（元）．（3）從以上計算可以看出，當早餐配送項目的利潤為零時，該項目在各小區租用的包裝、辦公場所的月租金的臨界值為每月2689．69元．

3．5早餐配送項目稅前利潤為零時的早餐利潤率

早餐配送項目運行中所產生的早餐成本是指早餐配送公司從早餐制作商處購買的早餐所支付的價格，即采購成本．早餐配送項目中的早餐利潤率的數學表達式為：早餐利潤率＝早餐賣價－早餐進價早餐進價．為了更全面地衡量早餐配送項目的可行性，以下對早餐配送項目利潤為零時的早餐利潤率的臨界值進行估算．以表1數據為例，令年總成本費用等于年營業收入，即等于102687360元，其他現有條件不變，則早餐銷售成本＝年總成本費用－房租－網絡通訊費用－辦公易耗品費用－水電費－外包裝材料成本－員工工資總額－衛生勞保費用－為員工繳納的保險－廣告費用＝102687360－2275200－375408－94800－189600－941300．8－12322483．2－63200－3548875．16－1061760＝81814732．84（元）．早餐成本利潤率＝早餐銷售收入－早餐銷售成本早餐銷售成本×100％＝102687360－81814732．8481814732．84×100％＝25．51％．（4）從以上對早餐成本利潤率的臨界值的估算結果可以看出，在現有其他條件不變的情況下，早餐的利潤率達到25．51％時，將使早餐配送項目正好達到盈虧平衡點．如果早餐的利潤率低于25．51％，早餐配送項目就會出現虧損．

3．6早餐配送項目稅前利潤為零時所配備的管理

人員人數及工人人數目前早餐配送項目為每個小區的配送點設立2個管理人員崗位，負責該配送點的日常人事、財務管理工作；5名工人負責早餐的裝袋及配送工作．為了衡量早餐配送項目的可行性，有必要對配備的管理人員數及工人數的臨界值進行估算，以便將來更科學合理地安排員工崗位．以表1的數據為例，令年總成本費用等于年營業收入，即等于102687360元．支付給員工的工資總額及為員工繳納的各種保險等于總成本費用扣除其余成本，即年總成本費用扣除房租、網絡通訊費用、辦公易耗品費用、水電費、外包裝材料成本、早餐成本、衛生勞保費用、廣告費后的余額．即員工的工資總額及為員工繳納的各種保險＝102687360－2275200－375408－94800－189600－941300．8－78990276．92－63200－1061760＝18695814．28（元）．以上估算的數值為員工的工資總額及為員工繳納的各種保險的總和．其中為員工繳納的各種保險分別為：養老保險占員工工資總額的20％，醫療保險占員工工資總額的6％，失業保險占員工工資總額的2％，工傷保險占員工工資總額的0．8％，則：員工的工資總額＝18695814．28÷（1＋20％＋6％＋2％＋0．8％）＝14515383．76（元）為了進行下一步的計算，假設工人數保持不變，則將以上員工的工資總額扣除支付給工人的工資總額后，余下的就是管理人員的工資總額，而該項目正常運行時的工資總額為830．4×12×790＝7872192（元）．則管理人員的工資總額＝14515383．76－7872192＝6643191．76（元）．項目稅前利潤為零時的管理人員人數＝項目盈虧平衡點的管理人員工資總額項目盈虧平衡點的管理人員工資＝6643191．761162．56＝5714（人）．（5）以下假設管理人員數保持不變，繼續估算項目稅前利潤為零時的工人人數的臨界值．將以上員工的工資總額扣除支付給管理人員的工資總額后，余下的就是工人的工資總額．而第6年管理人員的工資總額為：1162．56×12×319＝4450279．68（元）．則工人的工資總額＝14515383．76－4450279．68＝10065104．08（元）．項目稅前利潤為零時的工人人數＝項目盈虧平衡點的工人工資總額項目盈虧平衡點的工人工資＝10065104．08830．4＝12121（人）．（6）

4總結

4．1項目體檢數據的解讀

通過前文的分析，得出泉州市早餐配送項目一些主要指標的平衡點，可以把這些平衡點作為項目運行中的健康指標供參考．經過一段時間在10個小區試運營，并對產生的數據按比例換算成整個投資項目的數據，產生了以下項目健康體檢表（見表2，表中數據為試運營期間的實驗數據，僅供說明項目健康體檢表使用）．由表2可以看出，項目的利潤被場地租金拉低，項目的管理者應采取措施應對租金的上漲對項目健康水平的影響；每戶家庭早餐平均日消費額還有提升空間，項目管理者應思考進一步的促銷手段．

4．2投資項目健康指標測算方法有待完善

篇8

項目成本的發生涉及到項目的整個周期，從施工準備開始，經施工過程至竣工移交后的保修期結束。成本是項目施工過程中各種耗費的總和，其成本管理的內容非常廣泛，貫穿于項目管理活動的全過程和每個方面，從項目中標簽約開始到施工準備、現場施工、直至竣工驗收，每個環節都離不開成本管理工作。就成本管理的完整工作過程來說，其內容一般包括：成本預測、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。

2項目生命周期成本管理的概念

全生命周期成本(WholeLife—cyclecost，WLCC)是指發生在產品全生命周期內的各項成本費用之和，也叫總成本。它是為實現消費者所要求的功能所需消耗的一切資源的貨幣表現。其中，成本分為直接、間接兩方面。直接成本由人工費、材料費、機械使用費和其他直接費組成。間接成本是指直接從事施工的單位為組織管理在施工過程中所發生的各項支出。包括施工單位管理人中的工資、獎金、津貼、職工福利費、行政管理費、固定資產折舊及修理費、物資消耗、低值易耗品攤銷、管理用的水電費、辦公費、差旅費、檢驗費、工程保修費、勞動保護費及其它費用。

項目全生命周期費用管理(FullLifeCycleCostMan—agement，FLCCM)是一種實現工程項目全生命周期，包括建設前期、建設期、使用期、翻新與拆除期等階段總費用最小化的方法。它綜合考慮項目的建造成本和運營與維護成本(使用成本)，從而實現科學的建筑設計和合理的選擇建筑材料，以便在確保設計質量的前提下，實現降低項目全生命周期成本的目標。全生命周期造價管理不僅在工程項目造價確定階段中使用，而且還在工程項目造價控制階段使用。

生命周期成本管理的應用

2.1投資決策階段

在項目投資決策階段應加強項目概算管理，對項目進行科學的成本預測。成本預測是成本計劃的基礎，為編制科學、合理的成本控制目標提供依據。因此，成本預測對提高成本計劃的科學性、降低成本和提高經濟效益具有重要的作用。成本預測的內容主要是使用科學的方法，結合中標價根據各項目的實施條件、機械設備、人員素質等對項目的成本目標進行預測，包括目標成本預測、成本降低目標的預測、降低目標保證程度的預測、增產節約措施和經濟效果的預測以及經濟責任落實情況的預測等。

現代成本管理著眼于未來，要求項目通過制定科學的成本預測計劃，環境調查，搜集整理成本預測資料，建立預測模型，選擇成本預測方法，進行成本預測，提出預測報告，分析預測誤差等成本預測程序，借以科學地預見未來成本水平的發展趨勢，充分挖掘項目內部潛力，制定出目標成本，然后在項目實施過程中，對成本指標加以有效的控制，克服盲目性，提高預見性，引導項目施工人員努力實現成本目標。2.2設計階段

在設計階段，研究對象的最低壽命周期成本，實現使用者所需功能，以獲得最佳的綜合效益。在政府投資工程項目中摒除不必要功能可以降低造價，改進不足功能可以增加建筑物價值。

在這一階段成本管理主要表現為制定成本計劃。編制成本計劃就是根據預測結果，結合項目的實際情況，如勞動力、機械設備、自然地理條件及項目技術性等，制定有效的技術組織措施，并據以確定成本目標，編制成本計劃，確定工程成本降低額和降低率。

2.3招投標階段

招標階段是項目施工前期成本管理的核心。如果本階段做到事前約定，面面俱到，考慮到了工程中的每一個細節，就可以避免許多無法扯清的東西，減少損失。首先，應根據不同的項目，選擇適當的合同方式和項目管理模式。目前我國主要實施的政府投資項目管理模式有工程項目指揮部型、政府采購型、項目法人責任制型、代建制，應用比較廣泛的是項目法人責任制型和代建制。其次，應對各種不確定因素進行約定。通過一系列措施，如在重要網站上公布招標公告增強招標的公開透明度、招標中采用工程量清單報價方式以及設置最高投標限價等，保證工程的工期、質量，節約工程投資。

在評標階段，在進行技術標的評價的時候，不僅要考慮建設方案，還要考慮未來的運營和維護方案，這兩者均優的方案才是最好的技術方案。

2.4施工階段

強調科學管理的重要性，使政府投資項目組織設計方案的評價和工程施工方案的確定等方面科學合理，在施工階段進行質量、造價、工期的三大控制，注重事前控制，發現問題及時解決，對工程的目標實行動態控制，進行風險管理、合同管理、信息管理等來保證項目按預定工期、預算目標造價、優質地完成。就成本管理方面具體表現為成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。

2.4.1成本控制

(1)材料費的控制。

材料費一般占全部工程費的65％～75％，直接影響工程成本和經濟效益。按照“量價分離”的原則。對材料用量和材料價格進行控制。材料消耗量主要是由項目經理在施工過程中通過“限額領料”去落實；材料價格主要由材料采購部門在采購中加以控制。

(2)人工費的控制。

人工費占全部工程費用的比例也比較大，一般都在10％左右，應嚴格控制，采取與材料費控制相同的原則，實行“量價分離”。人工用工數通過項目經理和項目工長的承包合同，按照內部施工圖預算計算出定額人工工日，并將安全生產、文明施工及零星用工按定額工日的一定比例一起包給項目工長。人工單價的控制主要是通過項目經理與施工班組成員的人工費承包合同來確定。項目與作業隊伍之間，根據企業內部計劃價格，結合工程具體情況雙方協商，以此作為作業隊伍人工費結算依據。另外。應盡量精簡二、三線人員及富余人員，以減少項目不必要的人工費支出。在項目承包合同中，有一項重要的指標即工資含量指標。控制工資含量指標可以促進項目做好定編定員，節約用工，從而控制人工費開支。

(3)機械費的控制。

盡理減少施工中所消耗的機械臺班量，通過合理施工組織、機械調配，提高機械設備的利用率和完好率，同時，加強現場設備的維修、保養工作，降低大修、經常性修理等各項費用的開支。

2.4.2成本核算

施工過程中成本管理的另一方面是成本核算，它是項目成本管理的基礎，也是項目管理的基礎，主要包括施工過程的消耗、資金占用、成本和利潤。成本核算，要嚴格遵守成本開支范圍，劃清成本費用支出與非成本費用支出的界限，劃清工程項目成本和期間費用的界限。

實際成本中耗用材料的數量，必須以計算期內施工中實際耗用量為準，不得以領代耗。已領未耗用的材料，應及時辦理退料手續；需留下繼續使用的，應辦理假退料手續。實際成本中按預算價(計劃價)核算耗用材料的價格時，其材料成本差異應按月隨同實際耗用材料計入工程成本中，不得在季(年)末一次計算分配。

2.4.3項目成本分析

成本分析是根據成本核算的數據資料，對成本進行分析，檢查成本計劃的執行情況，查明成本升降的原因，以便采取措施，提高項目成本管理水平。首先進行綜合分析，將工程實際成本同目標成本、內控成本進行對照檢查，計算出絕對數、相對數，以反映成本目標總的完成情況。其次進行成本項目分析，即按施工成本費用構成項目進行分析比較，反映各成本項目降低情況，分析積極、消極因素，促進消極向積極轉化。

2.4.4項目成本考核及獎懲兌現

項目竣工，工程結算收人與各成本項目的支出數額最終確定，項目部整理匯總有關的成本核算資料，報公司審核。根據公司的審核意見及項目部與各部門、各有關人員簽訂的成本承包合同，項目部對責任人予以獎勵。如果成本核算和信息反饋及時，在工程施工過程中，分次進行成本考核并獎罰兌現，效果會更好。

通過以上分析，我們可以清晰地認識到施工階段工程項目成本管理的基本任務是全過程的核算和控制項目成本：即對設計、采購、制造、質量、管理等發生的所有費用進行跟蹤，執行有關的成本開支范圍、費用開支標準、工程預算定額等，制定積極的、合理的計劃成本和降低成本的措施，嚴格、準確地控制和核算施工過程中發生的各項成本，及時地提供可靠的成本分析報告和有關資料，并與計劃成本相對比，對項目進行經濟責任承包的考核，以期改善經營管理，降低成本，提高經濟效益。

2.4.5運營和維護階段

要以全生命周期成本最低為目標制定合理的運營和維護方案。運用現代經營手段和修繕技術，按合同對已投入使用的各類設施實施多功能、全方位的統一管理，為設施的產權人和使用人提供高效、周到的服務，以提高設施的經濟價值和實用價值，降低運營和維護費用。

摘要：隨著我國經濟體制改革和投資體制改革的不斷推進，我國每年投入上千億資金用于道路、橋梁等基礎性設施建設，對經濟和社會的可持續發展發揮了巨大的推動作用。因此，采取有效的成本管理方法，加強政府投資項目的成本管理，對管好用好建設資金、提高政府投資效益具有非常現實而重要的意義，就項目生命周期成本管理在政府投資項目中應用做了一些思考。

關鍵詞：政府投資項目；生命周期成本管理

參考文獻

[1]李安定，成本管理研究[M]，北京：經濟科學出版社，2002

篇9

一、財務管理在企業管理中的特征、地位及作用

1.特征

現代企業財務管理是按照現代企業制度的要求,根據財經法規制度和財務管理的原則,組織企業財務活動,處理財務關系的一項經濟管理工作。它是在傳統財務管理基礎上的揚棄與發展,與封閉、事后、靜態為主要特征的財務管理相比,具有明顯的不同。

(1)融投資預測、預算已是企業財務管理的重要內容。企業可以通過吸收投資、發行股票和債券、向銀行借款、融資租賃等多種方式進行融、投資。這是現代企業賦予財務管理的重要職能和任務。

(2)財務管理已上升為企業管理的中心地位。財務管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配五個方面。資金的籌集制約著企業的規模和發展;資金的投放決定著企業的發展方向和潛力;資金的耗費關系著企業的經營成本和競爭能力;資金的回收影響企業的償債信譽和資金周轉;資金的分配決定企業的消費和積累,以及投資者、經營者、員工等各方利益。因此,加強財務管理,對于實現資本的保值增值具有其他企業管理不可替代的作用。

(3)財務管理成本是反映企業生產經營狀況的“晴雨表”。在市場經濟中,企業的資金運動具有最大的綜合性,它全面、系統地反映著企業生產經營的主要過程和主要方面,體現著商品生產和交換所形成的錯綜復雜的經濟關系。企業資金周轉是否健康,產銷是否通暢,經營是否得當,都可以從財務指標中反映出來,促使企業迅速予以調整。

2.地位和作用

(1)財務管理的性質決定了財務管理在企業管理中的地位和作用。第一,財務管理是一種價值管理。企業財務管理,就是對企業資金運動全過程的管理。企業的生產經營活動,從實物形態看,表現為物質財產的活勞動的不斷購進,消耗,轉化和售出。從價值形態看,隨著物質財產的活動的不斷購進,消耗,轉化和售出,表現為資金的不斷運動,以及利用價值形態進行的預測、決策、控制、分析、考核等一系列活動。第二,財務管理是一種綜合性、系統性的管理。企業管理在實行分工、分權的過程中形成了一系列專業管理,這些管理有的側重于使用價值的管理,有的側重于價值的管理。而財務管理則主要是運用價值形式對經營活動實施管理,通過價值形式,把企業的一切物質條件、經營過程和經營結果都合理地加以規劃和控制,達到企業效益不斷提高、財富不斷增加的目的。因此,由于財務管理是一種價值管理,它的管理對象以價值形式表現的企業生產經營活動的全過程,同時財務管理又是一種綜合性管理。

(2)財務關系和財務環境的導向性決定了企業管理以財務管理為中心。企業財務管理關系是在財務活動中與各有關方面所形成的各種經濟關系。不同的經濟體制,不同的外部和內部的理財環境決定和制約著不同的財務關系。在社會主義市場經濟條件下,企業財務關系具有市場經濟體制的特點,主要包括:企業與國家財稅部門之間的財務關系;企業所有者與經營者之間的財務關系;企業與金融機構之間的財務關系;企業與企業之間的財務關系;企業與內部各單位之間的財務關系;企業與職工之間的財務關系。財務管理不但具有導向型、更應具有事前、事中、事后的預測、監督、糾正的作用,糾正企業管理中出現的問題。

二、當前企業財務管理中存在的問題

1.投資的決策和管理漏洞大。企業管理水平低,對投資決策管理不重視,甚至出現管理盲點。部分企業盲目投人,忽視投資決策和管理,以至投人不能有相應的產出,嚴重可危及企業的生存。

2.資金管理問題多。管理不善,致使資金循環不良;搞預算外資金,影響企業正常的資金周轉,也為產生腐敗提供了溫床;呆賬壞賬太多,只注重產品推銷,不重視資金回收。

3.費用管理不嚴。有的企業短期行為嚴重,非生產性上開支嚴重。

4.成本管理不到位。缺乏嚴格的科學管理;不重視原材料利用效率。

三、需要從以下幾方面加強財務管理,提高企業經濟效益

1.加強資金管理,合理配置資金。分析現金流量表,保證收支平衡;對投資進行可行性分析,從收益和風險兩方面進行評價,加快資金周轉速度。

2.加強資產管理,提高資產利用效率。及時處理不良資產,強化資產管理。

3.推進財務管理信息化網絡化管理。應用統一的計算機財務管理軟件、實現財務信息與業務流程一體化,逐步引進、消化、開發使用國際先進的ERP系統軟件,是企業內部信息化發展的方向。

篇10

隨著我國市場經濟的飛速發展，國家投資項目資金使用的安全性可以通過跟蹤審計的方式得到保障，由于國家投資項目涉及到的資金投入較大，涉及到的領域也比較廣，施工時間也較長，因此，就需要保證項目投資資金得到有效的利用，只有這樣，國家投資項目建設才能夠順利的進行。通過跟蹤審計，可以降低投資項目豆腐渣問題的出現，可以提高國家投資項目資金的使用效率，保證國家投資項目建設的順利進行，更好的為廣大人民群眾服務。

跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行跟蹤審計監督，有效地利用有限的資金和資源，用盡可能少的費用、盡可能快的速度和優良的質量建成預期的項目，使其實現預期的功能。

二、國家投資項目跟蹤審計模式

(一)連續式跟蹤審計模式

連續式跟蹤審計模式主要是指審計人員對投資項目進行全過程的建設、管理的情況，對項目在建設過程中所發生的事件進行實時的評價和鑒證，并提出相應的審計意見，通過與項目管理部門相互協作來共同完成項目計劃目標。從審計實施的角度來看，在這種審計模式下，審計人員成為了項目部門的一個職能部門，共同參與了項目從決策、設計、實施、竣工到支付使用的全過程，可以說是一種比較典型的事中審計。從項目的角度來看，這種審計模式實現了事前、事中、事后審計相結合。通過連續式跟蹤審計模式可以及時的發現投資項目中的偏差，及時的提出調整意見，降低因偏差導致的項目損失的機率，發揮出跟蹤審計的重要作用。

評價是連續式跟蹤審計模式的主要職能，可以及時的發現投資項目中的問題，提高審計在項目建設過程中的免疫度，審計人員進行連續的跟蹤，占用了大量的審計資源，投資項目管理人員與審計人員共同協同工作，降低了審計的獨立性。

內部審計和社會審計是連續式跟蹤審計模式的主要實施主體，在進行連續式跟蹤審計的時候內部審計是比較有優勢的，連續式跟蹤審計模式實現了同步審計、實施審計，但是，占用了較多的審計資源，主要適用于建設階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術復雜、可追溯不強、項目實施環境復雜的國家中小型投資項目。正是由于投資項目施工周期較短，會較少的占用審計人員的工作時間，有利于合理的調配審計資源，同時，由于中小型投資項目很難劃分建設階段，因此，就需要進行連續的審計監督。采用連續式跟蹤審計模式的主要優點在于對投資項目的全過程進行評價和鑒證。從實際情況來看，一些投資項目在建設過程中是聘請工程造價事務所實施連續式跟蹤審計，體現出了內部審計的本質，由于工程造價事務的審計人員有較高的職業素質，比較方便組織和招聘，可以在投資項目上配備固定的審計人員，并且審計成本較低，因此，國有上市公司在投資項目建設過程中選用的是社會審計。在進行內部審計過程中，涉及到的審計人員和審計項目相對較少，可以將審計力量有效的組織起來。但是，在政府審計中，公務員是政府審計的工作人員，招考程序比較嚴格，增減人員的難度較大，因此，連續式跟蹤審計模式不適用于政府審計。

(二)間歇式跟蹤審計模式

間歇式跟蹤審計模式主要是對投資項目建設過程中的關鍵點實施的跟蹤審計，而不完全是同步、實時的審計，其本質是對投資項目從決策、設計、實施、竣工到支付使用的過程中的事后審計，間歇式跟蹤審計模式可以實現與投資項目同時進行，具備了跟蹤審計的主要特點，但是，審計部門是在投資項目各個階段實施后，對項目階段實施的結果進行的審查，當投資項目不符合社會、經濟、環境效益要求的時候，就要向相關部門提出相應的整改意見，及時的調整投資項目中的偏差，促進投資項目建設目標的實現。

監督和評價是間歇式跟蹤審計模式的主要職能，采用這種模式可以節約大量的審計資源，審計人員不需要駐守現場，同時，也可以對不同的投資項目進行監督，投資項目的管理者與審計人員的接觸較少，保證了審計工作的獨立性，但是不能夠實現同步審計，不利于對投資項目的實時監控，可以說是對投資項目階段性的事后審計。

政府審計和社會審計是間歇式跟蹤審計模式主要的實施主體，采用這種跟蹤審計模式可以充分利用好有限的審計資源，可以監控投資項目建設的全過程，可以威懾投資項目建設中的舞弊行為。

間歇式跟蹤審計模式的審計次數要根據實際情況來確定，如果投資項目比較復雜，就可以在投資建設結束后進行一次性的審計，可以提高對比較復雜的投資項目監督審計的頻率。從實際情況來看，可以對投資項目的決定性階段進行一到兩次的審計，間歇式跟蹤審計模式在決定性階段的控制點包括：分析投資機會、可行性研究、項目建議書、項目立項。要對投資項目的建設方有無虛報、瞞報進行評價，要檢查立項程序是否符合相應的法律法規。間歇式跟蹤審計模式可以對投資項目的設計階段實施一次審計，主要的控制點包括：方案的設計、概算的設計、審查設計方案是否科學、對審計概算的合理性進行評價;采用投資項目在實施階段采用間歇式跟蹤審計的控制點包括：招標投標、采購合同、工程結算、隱蔽工程，可以從實際情況出發對投資項目進行多次審計，分重點分項目的進行監督，例如，當招標投標集中的時候，可以僅對招標的執行情況進行審查，當出現有大量合同需要簽訂的時候，可以僅對合同的簽訂情況進行審查;采用間歇式跟蹤審計對投資項目的竣工階段可以進行一次較長的審計，其中的審計重點包括：驗收竣工、決算竣工、對竣工驗收程序進行監督、對決算竣工進行審查。在投資項目的交付使用階段，經營效益審計應該作為審計的重點，要對項目完成的既定目標進行監督，可以根據實際情況來確定審計的次數。

間歇式跟蹤審計模式一般適用于階段劃分明顯、建設周期較長、內部控制完善、項目管理較好的國家大中型投資項目，由于國家大中型投資項目建設周期較長，當遇到審計機構和審計力量有限的情況時，就很難實現同步和同時審計。因此，如果內部控制完善，項目管理較好，具備完善的進度、安全、成本方面的資料，審計人員就可以很方便的查找出相關數據，不必實施全過程的跟蹤。

(三)間歇- 連續式跟蹤審計模式

間歇- 連續式跟蹤審計模式可以將投資項目從決策、設計、實施、竣工到支付使用的過程中的事后審計，可以說是一種組合式的審計模式，在投資項目的各個階段將連續跟蹤審計相結合，可以更好的發揮內部審計、社會審計、政府審計的優勢，可以對投資項目的成本、質量、安全、進度進行合理的控制，保證投資項目的順利進行。

評價、鑒證、監督是間歇- 連續式跟蹤審計模式主要提供的服務，這種審計模式考慮到了節約審計資源的問題，比較適用于國家的特大型投資項目，例如我國的奧運項目。從現階段政府的審計資源來看，并不能滿足連續式跟蹤審計的要求，如果單一的應用間接式跟蹤審計模式，不利于政府熟練的掌握投資項目資金的使用情況，因此，就需要連續式跟蹤審計模式進行補充。

間歇- 連續式跟蹤審計模式兼備了連續式跟蹤審計模式和間接式跟蹤審計模式的優點，投資項目審計的效果較好。但是，這種審計模式的主要缺點在于消耗的審計資源較多，很容易造成重復審計的問題出現。實施間歇- 連續式跟蹤審計模式的過程中，應該由政府審計部門進行統一的部署，指導間歇-連續式跟蹤審計模式的各項工作，分清審計工作的重點，對審計資源進行合理的分配，因此，間歇- 連續式跟蹤審計模式將成為國家項目投資主要采用的跟蹤審計模式之一。

三、國家投資項目跟蹤審計模式的比較分析

從上述的分析來看，三種跟蹤審計模式有著自身的優缺點，為了在國家投資項目過程中合理的選用跟蹤審計模式，就需要對三種跟蹤審計模式進行比較分析，選擇出適合投資項目的跟蹤審計模式，下面我們就對三種跟蹤審計模式進行分析：

(一)三種跟蹤審計模式的特點分析

1. 連續式跟蹤審計模式主要的特點在于可以及時的發現投資項目的問題，可以更好的實現項目計劃目標，但是，這種跟蹤模式占用了大量的審計資源，審計的獨立性較差，可以對項目管理起到比較大的影響。

2. 間接式跟蹤審計模式的主要特點在于很少的占有審計資源，對項目管理工作造成的影響較小，有著較高的審計獨立性，但不能進行及時的監控，不利于實施同步審計。

3. 間歇- 連續式跟蹤審計模式的主要特點在于可以進行實時的審計，審計的獨立性較大，但是，占用了大量的審計資源，加大了重復審計的可能，對投資項目管理產生很大的影響。

(二)三種跟蹤審計模式的應用范圍分析

1. 連續式跟蹤審計模式主要適用于建設階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術復雜、可追溯性不強、項目實施環境復雜的國家中小型投資項目。

2. 間接式跟蹤審計模式主要適用于階段劃分明顯、建設周期長、項目管理比較完善的國家投資項目。

3. 間歇- 連續式跟蹤審計模式主要適用于投資項目階段可以明確劃分、建設周期較長、投資項目配合緊密、交錯進行、項目設計不成熟、投資項目外部環境復雜、投資項目的完成需要一些建設方的配合、特大型多元化的國家投資項目。

(三)三種跟蹤審計模式的主體、職能、效率的分析

1. 連續式跟蹤審計模式的審計主體是內部審計或者是社會審計，主要職能是評價和鑒證，審計效率較低。