企業財務決算制度范文
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導語：如何才能寫好一篇企業財務決算制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。
篇1
一、財務決算的基本涵義和作用
財務決算是一項較為重要的財務管理工作內容，它能夠綜合的反應企業的財務收支狀況、經營成果以及管理績效等綜合性指標，也能夠作為出資人考核企業績效的重要依據。可以說財務決算是對企業預算經費執行狀況的總結，通過財務決算對財務經費的執行進行深入分析，從而編制更為合理的財務預算，最大限度提高財務經費的使用效果。由此可見，財務決算對企業的發展有著重要的作用；
(一)財務決算是企業經濟運營狀況的重要依據
做好財務預算被列為財務管理工作的重要內容。做好財務決算能夠對企業預算進行綜合性檢驗，也是制定下一年度財務工作計劃的參考依據。因此，企業要嚴格的落實財務決算工作，加強各個部門之間的相互配合，確保企業財務決算工作的順利開展。
(二)通過財務決算能夠反應企業經營能力和運營狀況
制定出具有可執行性的企業運行調整方案，便于企業及時調整經營目標，降低企業可能面臨的財務風險。企業的財務決算不僅能夠加強對財務監督的管控，而且能夠對企業不同部門的績效進行客觀評價，從而便于后續工作的開展。企業財務預算數據的準確性、真實性、客觀性對于企業組織領導工作的開展也是非常重要的。
二、做好新建企業財務決算的具體策略分析
經過多年的會計實踐工作可以得出如下結論，財務決算工作越是有條不紊，提供的財務信息質量越高，也越有利于反映出一個單位財務管理水平的高低。對于新建企業來說，做好財務決算工作就要從各方面著手進行，從而發揮財務決算的重要價值。
(一)做好財務決算的基礎工作
新建企業要結合企業的不同性質和具體工作范圍做好財務決算的基礎工作，保證財務信息和相關數據的準確性和真實性，為投資決策者提供重要的會計信息。首先，對固定資產、貨幣資金、存貨、應收賬款、無形資產、賬戶收支等各項資產做好清查工作，對會計核算工作要嚴格按照國家的法律法規和會計準則進行，并且對于資產做好計提準備金的準備。對于新建企業涉及的相關往來單位做好會計信息儲備，開設的不同賬戶以及資金收支狀況做好信息核查，便于日后對于資金進行統一的管理。
(二)對于會計核算工作進行嚴格規范，確保會計報表的準確性
提高新建企業會計報表的準確性的前提條件是規范會計核算工作，對于會計報表的編制、財產清查、資產核實、損益結轉等財務工作要嚴格依據國家新制定的會計法規進行。對于新建企業的財務狀況進行準確、及時和全面的反應，把企業的經濟運營狀況和經營成果通過財務報表進行展現，便于審計工作的順利開展和進行。
(三)提高財務決算分析工作的質量，防范財務風險
在企業的財務決算工作完成后，要引用科學的分析方法對企業的財務工作進行分析，分析企業的資產狀況、面臨的財務風險、盈利能力以及財務預算指標的執行狀況。可以聘請專業財務人員參與企業年度的財務決算報告制定，從而提高財務報告分析的質量，制定出切實可行的財務目標。不斷增加企業的財務管理水平，完善內部財務制度建設，能夠有效的控制財務風險。
(四)加強和完善企業內部財務制度建設
為了確保企業財務工作的順利進行，就要加強和完善企業內部的財務制度建設，為財務工作提供更加高效、健康的工作環境，更好的發揮財務工作的職責。許多企業的財務制度相當不規范，這在新建企業中表現尤為明顯。建立完善、系統的財務管理制度，做好財務決算工作的布置、決算編制、報表分析等工作安排和部署，從而能夠提高財務報表的質量，保證企業財務決算工作的順利開展。
(五)建立系統的財務人員培養機制
企業財務人員的素養和業務水平直接影響著財務工作的執行狀況，如果企業沒有經過專業培訓和相關經驗技能的財務人員，那么財務工作就會受到制約，整個企業的經濟運行都可能有影響。新建企業就要配備一支專業的財務人員工作隊伍，并且定期進行技能培訓和相關的職業技能考評，為企業財務決算工作的進行提供動力支持。企業需要的財務人員不僅僅是具有專業的知識儲備，而且要熟練的運用各種財務軟件，能夠進行財務分析，可見企業做好專業隊伍的培養是非常重要的。
三、結語
綜上所述，基于財務決算工作的重要作用，企業就要認真貫徹和落實財務決算管理工作，依據國家的相關規范要求做好財務決算的編制，明確財務決算管理的編制要求，把財務管理工作落到實處。企業要加強內部制度的建設，各個部門之間密切配合，確保財務工作的順利開展。同時企業應該加大對財務人員的技能和業務培訓力度，增加財務人員的專業素養建設。嚴格財務工作的管理規范，最終保證企業財務決算工作的完成。
參考文獻：
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篇2
關鍵詞：企業 財務決算 工作質量
財務決算工作既是對企業年度經營成果和資產運用效益的檢查與總結，也是對企業投資決策科學性、內部管理先進性、對社會創造貢獻性的檢驗。當前全球經濟錯綜復雜，對企業生產經營和財務狀況產生了重大影響，對財務決算管理工作提出了更高要求。財務決算工作要積極適應新形勢的變化，加強組織、創新方式，更好地發揮決算管理的作用以提升企業效益水平。注重利用財務決算結果分析總結企業生產經營成效和資產負債增減變動因素，進一步分析查找需要改進的問題，夯實管理基礎，積極推動管理提升，確保實現企業經營目標的完成。
一、財務決算報表編制流程
（一）決算前的準備工作
一是貫徹上級對財務決算報表的編制要求。根據財政部、鐵路總公司關于財務決算報表的編制要求，結合廣鐵集團公司情況，制定本年度財務決算報表編制文件和填報說明細則。二是召開財務決算布置會議。傳達鐵路總公司對財務決算工作布置要求，結合年度財務預算安排，提出集團公司編制財務決算報表的目標、任務。三是清理各項目數據工作。全面核對債權債務往來、資產盤點、收入、支出是否真實等。四是完善報表軟件系統。細化報表主表個別項目，滿足經營管理重點數據分析及編制說明書、會計報表附注等需要，對報表軟件測試，修訂完善報表格式和審核公式工作。
（二）決算過程的卡控
一是分級組織、逐級審驗。要求控股子公司會審所屬單位全套財務決算報表，以全級次法人數據接受集團公司決算會審，依據集團公司現場審驗反饋結果，加緊糾正報表數據，形成最終上報集團總部數據。二是合并調整、整體復檢。集團公司以會計制度、法規為準繩，合并抵銷內部關聯交易、債權債務等數據，借助計算機審核校驗報表數據，人工檢查工作量指標合理性，與業務處室核對全集團公司工資薪酬、人數指標是否一致，人工填報客貨運輸指標工作量。三是審計整改、修改完善。依據內、外部審計意見，糾正決算報表編制差錯，校稿整理，完善財務說明書、會計報表附注各指標數據分析，形成完整的財務會計報告。
（三）審批上報、會審整改
一是內部審批上報。依據內部控制制度，經財務處長、總會計師、總經理、董事長逐級審批，形成正式對外財務會計報告。二是上級審核和修改。參加鐵路總公司決算會審工作，依據鐵路總公司財務部、會計師事務所審核意見，細化、完善各個項目說明，解答各指標數據填報是否合理，修改不合理數據的填報，形成正式對外報送的財務會計報告。
（四）分析考核、總結經驗
一是充分利用財務決算資料，查找企業內部管理漏洞，從而完善制度建設。二是通過開展財務決算數據橫向、縱向對比，分析企業財務狀況、資產質量、盈利結構和現金回報水平，關注重點項目增減情況及行業經營成效，為企業管理決策提供財務支持。三是加強決算工作總結與質量考核，將所屬單位包括決算在內的各項財務工作都納入考核范圍，對各子公司進行考核，宣傳好的工作經驗，對不合格的單位，采取通報批評、要求限期整改等措施。舉一反三，這既可以起到鞭策作用，又可以分析總結工作中的不足，提高決算工作質量，從而進一步提高經營管理水平。
二、財務決算存在的主要問題
在每次財務報表編制過程中，總會發生一些主客觀方面的差錯，如報表數據審驗表內試算不平、表間勾稽錯誤、工作量指標漏填錯報、內部債權債務掛賬不一致、審計問題未及時整改，導致報表編制中耗費人力、時間，合并報表數據合理性不符合實際、邏輯性錯誤，分析材料不透徹等，其主要表現在如下幾個方面。
（一）組織不力、責任心不強
一是未認真學習當期決算文件要求，甚至連本單位報表上報時間都記錯，未關注最新會計核算調整、填報說明，而是憑借以往歷史經驗做法來完成報表編制。二是未查收上級對決算工作的最新要求通知，導致報表會審時，錯誤較多，影響集團公司匯總進度。三是未完成材料上報，在會審現場匆忙補救，影響集團公司整體報表質量。
（二）經驗不足、業務水平有待提高
一是分析材料前后矛盾，數據解釋不夠充分，變動數據應重點分析而未分析。二是過分依賴決算軟件效驗功能，忽略人工審驗，導致一些指標的合理性錯得離譜，存在漏填錯填。三是決算軟件操作不熟練，缺乏各功能聯動使用的整體意識，導致會審現場修改報表數據。
（三）硬軟件建設滯后、信息化程度不高
一是財務軟件各個子系統相互穿透抓取數據不準確，各子系統數據各自獨立，導致個別賬務處理、個別報表編制需要人工填報。二是子系統開發不完善，如未開發內部關聯債權債務核對子系統，造成各子公司相互提報往來數據差異較大，事后逐一核對，工作量非常大，造成抵銷不充分。三是個別單位無法連接內部網絡系統，財務信息系統為單機版操作，上級無法查詢其數據，異地無法登錄財務信息系統。
三、提高財務決算工作效率的對策建議
（一）建立健全制度、實現規范管理
一是整理匯編文件。收集預算、資金、會計核算管理及薪酬、社保管理等的制度、辦法，整合印刷年度財務會計報告編制手冊，以便學習查閱。二是制定文件，明確編制要求。根據財政部和鐵路總公司文件要求，結合集團公司實際，制定編報財務會計報告有關問題的文件，明確會計核算變化項目、審計整改、稅務問題、報表報送時間等。
（二）加強決算組織
加強決算工作的組織的領導，是提高決算效率的重要保障。一是提高財務關聯數據對賬。針對年度決算對賬難題，建立預對賬制度，提前一個月組織內部債權債務、關聯交易的核對，提早了解和解決子企業間存在爭議的關聯事項。二是搭建溝通平臺。借助內部網頁、微信，搭建財務問題交流平臺，方便對決算工作要求及時傳達布置，并進行溝通解答，提高工作效率。
（三）加強業務培訓，提高財務人員整體素質
一是培訓面要到位。在每年召開全集團公司決算布置會議上，對集團公司決算工作進行部署培訓，要覆蓋到所有基層單位總會計師、財務負責人、決算崗位會計。二是培訓內容要活。決算涉及的內容很多，受培訓人員情況不同，精心設計培訓內容，制作課件，既要考慮到剛接觸決算工作的新手，也要讓從業多年的老決算人員感到學有所用，盡量做到培訓內容全面，重點突出，特別是強調對財務管理和會計核算的新要求以及決算報表的調整變動說明。三是挑選案例、現場答疑。培訓既有新內容、新要求，也對往年出現的問題及容易填錯的指標進行歸納總結，有針對性地進行詳細說明，組織現場答疑，提升培訓效果。
（四）開展財務信息化建設
財務信息化程度高，能有效提升企業財務管理水平，能提高財務決算報表質量。建立一個數據集中、應用集成、業務協同的“財務會計信息管理系統”平臺，該平臺集成基礎應用、會計核算、集團查詢、預算管理、物資管理等模塊。會計核算應包含分線核算、決算輔助審核、財務處理、固定資產、工資核算、應收應付、會計報表、債權債務管理、關聯交易核對等子系統功能，形成基礎數據與業務規范的統一，實現集中核算和管控，提高財務管理水平。
（五）優化決算報表體系
為滿足外部監管和內部決策需要，在財政部、鐵路總公司報表基礎上，不斷研究財務信息需求，規范決算報表體系。一是關注非運輸企業收支利各個項目收支情況，將非運輸企業利潤表中的收入、成本細化到建筑業、交通運輸業、裝卸、批發和零售業、住宿、餐飲業等具體業務，深入掌握每個非運輸企業項目的規模和效益變動情況。二是為滿足日常經營管理需要，增設重點項目動態附表，如三公經費實際支出表、教育經費提取使用表。為了優化報表體系。三是滿足各方需要，組織會計師事務所、內部各科室，對決算報表征集修改意見，對報表進行梳理、優化和調整，剔除不符合現狀，通過不斷修改完善，確保決算報表體系可以滿足各方的信息需要。
（六）加強決算審核，嚴把決算工作數據質量關
一是做好審核報表前準備工作。明確重點關注科目，統一審核標準和方法，制定審核流程。如重點審核資產負債表數據前后兩年數據、客貨運輸指標、固定資產投資完成，機車運用工作量指標等。為提高數據準確性和審核效率，結合往年報表數據的出錯和鐵總考核通報情況，增設必要的審核公式。積極與工資薪酬管理處室核對職工薪酬、人數指標，確保財務、業務數據一致。二是組織會審小組人員對接會。明確會審人員職責，制定審核流程及特殊情況下溝通機制，統一審核標準，講解近年工作審核重點項目。三是嚴格審核。審核內容主要包括電子數據公式效驗、紙質報表與審計報告一致性審核、財務情況說明書、會計報表附注分析、解釋審核等審核。在報表審核期間，針對大家提出的審核公式糾正建議，及時付諸實施。四是把好報送關。隨著鐵路基建投資增加，高鐵線路陸續開通運營，社會越來越重視鐵路企業經營效率情況，對財務報表信息質量要求越來越高，要求所屬子公司上報的數據資料要進行認真復查，做到無差錯且符合合理性，統一口徑數據一致性，所有數字與財務分析報告保持一致，重大差異變化應有解釋說明，力求將分析報告寫全、寫深、寫透。
（七）加強決算分析利用，服務企業決策
財務信息結果的價值在于運用，充分利用財務月報和季度決算的數據，加強數據整理分析，為經營管理者決策提供服務。一是嚴把數據關、文字分析關，注重企業運行的新情況、新變化。二是對近幾年數據進行整理分析，建立企業信息庫，在部門內部實現數據共享，為開展企業產權登記、經營預算管理、業績考核等工作提供基礎性數據。
（八）總結經驗、落實責任
月、季、年度財務決算編制上報完成后，應及時總結本次財務決算編制工作經驗，查找差錯原因，落實責任，依據決算考評制度，量化評分，綜合評比，將評審結果以電報形式逐條反饋給各子公司，以便于改進工作，不斷營造積極向上、創先爭優的工作氛圍，切實加強決算編制工作，提高財務報表信息質量。
四、結束語
高質量的財務決算報表數據是企業經營結果的真實反映，利用財務報表相關數值揭示分析企業經營狀況和經營成果，運用報表數據，捕捉有價值、能說明問題的信息，為企業管理層提供及時、充分的決策依據，同時滿足外部社會監管數據披露需要，積極為企業排憂解難，促進企業更好地發展。
參考文獻：
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篇3
經市政府同意，今天我們在這里召開全市企業國有資產監督管理工作會議。按照會議安排，我就年度我市國資監管方面所做的工作和年國資監管工作的主要任務講以下幾點意見。
一、年全市國資監管工作取得積極進展
年以來，面對國際金融危機的嚴重沖擊，全市國資戰線的廣大職工團結奮戰，齊心協力，克服重重困難，取得了國有經濟的平穩發展，為保增長、保民生、保穩定做出了重要貢獻。
（一）積極應對金融危機，努力保持國有經濟平穩發展
為應對世界金融危機對市出資企業造成的不利影響，市國資委認真履行出資人職責，密切關注企業，建立了委領導聯系重點企業制度，組織了2次大型調研活動，對我市企業的主要原材料價格、主要能源價格和消耗量、主要產成品價格實行了動態跟蹤，幫助企業抓住政策機遇，采取了大量及時有效的措施。在抓資金、保市場、控成本、保就業等方面幫助企業多方謀劃，度危為安。白馬集團通過確保質量、優化服務、跟蹤回訪等措施，加大市場營銷力度，緊盯市場和客戶變化，在國內多數紡織企業關閉破產的情況下，實現了出口歐洲宜家公司的訂單大幅增長，為全年生產經營奠定了良好基礎。洛鉬和金堆城鉬業的鉬精礦產能占國內50%以上，在產品價格和需求雙雙大幅下滑的情況下，2家企業經過協商，達成限價銷售意向，使鉬精礦的噸度價得到回升。市出資企業認真履行國有企業社會責任，把保就業、護穩定作為頭等大事，一拖集團實行輪崗制、鉬業公司采取增加庫存等措施，相方設法保證職工就業。
通過以上各項措施，市出資企業取得了良好的經營成果。據28戶市出資企業財務快報匯總情況顯示，截止年12月底，累計實現銷售收入322.53億元，較去年同期下降了3.11％，較上半年收窄16.72個百分點；實現利潤盈虧相抵后6.36億元，較上年同期下降了74.97％，較上半年收窄20.19個百分點，其中：盈利企業20戶，累計盈利8.89億元，虧損企業8戶，虧損額2.53億元；已交稅金15.39億元，較上年同期下降49.18％；資產總額447.05億元，較上年同期增加22.41億元；凈資產230.53億元，較上年同期增加16.39億元。
（二）國資監管制度體系進一步完善
年5月1日，《企業國有資產法》頒布實施，至此，以《企業國有資產法》為龍頭，以《企業國有資產監督管理暫行條例》為基礎，以國務院國資委、省國資委、市國資委制定公布的有關產權轉讓、資產評估、薪酬管理、投資管理等多個行政規章和規范性文件為主要內容，國有資產監管法律體系基本形成。
年度，我們又結合實際，出臺了《市市屬企業資產損失責任追究暫行辦法》、《市出資企業負責人年度經營業績考核補充規定》等一批規范性文件，為更好履行監管職責、防止國有資產損失等打下了良好基礎。
（三）繼續加強國有產權基礎管理，積極探索國有資產有效監管體制
開展年企業國有產權登記情況年度檢查。按照產權登記年度檢查和數據匯總工作有關要求，對各縣（市、區）國資監管機構、市直有關部門、各市出資企業年度產權登記工作進行了檢查，完成了產權登記數據匯總工作及年度檢查分析報告。年共辦理企業國有產權登記29戶，其中：占有登記1戶，變更登記4戶，注銷22戶，核準登記1，補證1戶。
嚴格資產評估結果核準備案。年，對洛玻集團晶緯公司及新光源公司企業改制、主輔分離的資產評估項目進行了核準；對一運集團公司等改制企業的資產評估項目進行了核準；對路橋集團機械分公司、第三分公司對外投資進行了備案。
開展企業國產權交易檢查。對年以來的全市企業國有產權交易情況開展了監督檢查。市出資國有及國有控股企業自年以來共發生企業國有產權轉讓項目12項，轉讓國有產權評估值合計23429.49萬元，成交額合計27068.61萬元，增值率16%。從企業自查和對各縣（市、區）抽查結果看，所有國有產權轉讓項目，沒有越權批準、違規操作和干預社會中介機構獨立、公正執業問題，均符合3號令和103令的要求。
建立市出資企業重大事項月報告制度。對市出資企業重大投融資項目、增減資本、股權轉讓、資產處置、對外擔保等重大事項，要求及時向國資委報告，按程序和規定審批。同時，特別注意規范企業重大投資及對外擔保行為。根據企業發展戰略和規劃，按照《市出資企業重大投資事項備案程序》，完成了市建投、洛鉬集團、洛礦集團等企業的26個重大投資項目15億元投資的審查備案。為控制企業的貸款擔保風險，按照《市企業國有產權轉讓及資產處置暫行規定》的要求，對水務集團、洛礦集團等企業的共計26億元的貸款擔保進行了嚴格審查，要求擔保企業加強內部決策，做好風險評估和風險控制工作，確保了國有企業財產的安全完整。
（四）完善國有企業資產統計和財務決算管理
國有資產統計工作逐步完善。年在各縣（市、區）和市出資企業的大力配合下，按時完成了全市企業國有資產統計任務，受到省國資委的表彰。據統計，截止年底，全市共有市、縣出資企業273戶，其中，市出資企業38戶，縣出資企業235戶。273戶國有企業資產總額491億元，同比增長8%；負債251億元，同比增長7%；國有資本及權益148億元，同比增長8%。
財務決算管理逐步規范。充分重視年度財務決算工作，要求企業財務決算要全面真實反映財務狀況和經營成果，在會計政策、收入利潤、減值準備、合并報表范圍等重要環節要嚴格據實反映，不準弄虛作假；同時對財務決算的審計嚴格把關，要求審計機構要獨立發表意見，不受企業或其他因素的影響。市本級36戶國有企業年財務決算均在規定時間內完成。建立了財務決算備案制度和決算結果確認制度。這些要求和制度，保證了企業財務決算報告能夠真實反映企業經營狀況。
財務動態監測水平進一步提高。企業財務動態監測體系逐步建立并進一步完善。各縣（市、區）、各市出資企業每月報送的財務快報，及時反映了企業的運營情況，便于市委、市政府和監管機構及時掌握企業的資金情況、就業情況、銷售情況、利潤、成本費用等重要經營動態，在密切關注這些重要財務指標的變化情況下，采用多種方法分析企業財務狀況，及時發現問題，及時為企業提出建議。
（五）進一步落實國有資產經營責任，建立企業負責人激勵約束機制
年市國資委了《市出資企業負責人業績考核暫行辦法》，通過、兩年的實行，發現存在一些矛盾和問題，特別是在確定企業年度考核目標值時，由于信息不對稱而陷入“一對一”的誤判僵局。針對這些問題，參照《中央企業負責人業績考核補充辦法》，結合我市實際，于年元月又出臺了《市出資企業負責人年度經營業績考核補充規定》，重點實施經濟效益考核，堅持將利潤和凈資產收益率作為年度考核的基本指標，加強分類指標考核，根據企業所處行業特點，確定業績考核的分類指標，做到考核的共性要求與企業的個性特點相統一，不斷改進目標確定機制，考核的精準性顯著提高。按照“同一行業，同一尺度”的原則，要求考核目標值不低于前3年實際完成值的平均值，并且要保持適度增長。
年，市國資委將29戶國有及國有控股企業中具備考核條件的12戶市屬國有及國有控股企業全部納入考核范圍，簽訂了經營目標責任書，實行目標管理，并嚴格與經營者的薪酬掛鉤。由于受國際金融危機的影響，12戶被考核企業考核等級均在C級以下。年按照被考核企業不同的經營內容新設置了不同的經營指標和權重，與11戶國有及控股企業簽訂了經營目標責任書，層層落實國有資產保值增值責任，考核工作將在今年5月底前完成。
在簽訂經營目標責任書的同時，根據《市出資企業負責人薪酬管理辦法（試行）》，對考核企業負責人實行年薪制。年薪與嚴格的業績考核緊密結合：對完成經營目標、業績優秀的企業負責人，給予與其貢獻相稱的報酬和獎勵；對完不成任務的降低收入。按照該辦法，對年度簽訂經營目標的12戶企業負責人兌現了年薪。目前，以“業績上，薪酬上；業績下，薪酬下”為主的企業負責人激勵約束機制，有效落實了國有企業經營責任，提升了企業管理水平，加快了企業效益的增長。
同志們，年我市國資監管工作在非常困難的情況下取得了較好的成績，這是市委、市政府正確領導的結果，也是全市國資戰線廣大干部職工辛勤努力的結果，也得益于各相關部門的大力支持。借此機會，我代表市國資委對大家表示衷心的感謝。
在肯定成績的同時，也應該清醒地認識到我們工作中依然存在一些問題和薄弱環節。一是通過近幾年的改革重組，絕大多數企業實現了產權多元化，新的產權體制下國資監管的方式還在探索中。二是總會計師派出制度和履職評估工作尚未開展，我們還要下大力氣來加以推進。三是企業會計核算還有待繼續規范。四是經濟責任審計工作沒有形成制度化等等，均需要我們在今后的工作中予以高度關注和加以改進解決。
二、年主要工作任務
中央、省、市經濟工作會議對今年的經濟形勢已經作出了科學的判斷：國際金融市場漸趨穩定，功能正在恢復，主要經濟體出現好轉跡象，世界經濟有望恢復性增長；我國經濟回升向好的基礎逐步穩固，市場信心明顯增強，擴大內需和改善民生的政策效應將繼續顯現。因此，我市國資監管和國有經濟雖然存在一些問題和不足，但是，我們有信心通過大家今后的共同努力，把各項工作做好。年國資監管要著力抓好以下幾個方面的工作。
繼續完善國資監管體制。《市人民政府關于授權市國資委對市出資企業履行出資人職責的通知》在本次會議上印發給大家，標志著我市國資監管工作邁上新臺階。下一步，我們將根據年國務院國資委出臺的《關于進一步加強地方國有資產監管工作的若干意見》（國資發法規〔〕286號）精神，把經營性國有資產納入監管范圍，逐步實現國有資產集中統一監管的全覆蓋。全面貫徹《企業國有資產法》，進一步完善企業國有資產監管制度體系，探索新形勢下國有產權監管的有效方式，加大監管力度，研究探索混合所有制下產權管理的新思路和模式，著力推進國資監管工作取得新突破。
積極推進企業財務預算管理工作。年是國有及國有控股企業進行財務預算管理的第一年。各市出資的國有及國有控股企業要按照《市市出資企業財務預算管理暫行辦法》的要求編制企業財務預算，提高預算目標的準確性，完善預算管理制度。
穩妥推動企業執行新會計準則。各市出資的國有及國有控股企業條件成熟的要在年實行新會計準則，條件不成熟的企業推遲至年執行新會計準則。新會計準則的實施要求企業會計核算體系、財務信息系統作相應調整，對企業會計、審計、內部控制、公司治理結構以及財務狀況與經營成果均會產生重大影響，對財務管理水平和會計人員素質等也提出了更高的要求。
進一步強化企業財務決算工作。財務決算要全面真實反映企業財務狀況和經營成果，不準存有帳外資產、不準人為調節收入和利潤、不準設置賬外賬、不準編造虛假報表、不準出現新的潛虧掛賬，年度財務決算要真實可靠。
進一步完善業績考核體系，發揮業績考核導向作用。年要加大業績考核力度，將落實國有資產保值增值責任從集團公司總部傳遞到子企業，從主要負責人傳遞到副職、各個部門，真正在企業內部建立“人人身上有指標，個個肩上擔責任”的考核機制，使業績考核機制成為最大限度地調動各方面積極性的重要導向。積極研究探索經濟增加值考核法，適時選擇條件具備的企業開展試點。
認真落實企業總會計師職責，深入推進總會計師工作職責管理。年將在市出資企業全面建立總會計師制度，盡快在各市出資企業建立總會計師委派、輪換、述職和評估制度，全面落實總會計師職責。
合理整合我市現有參股企業股權。隨著我市國有企業的改革、重組，有許多原來市本級國有控股企業已經成為參股企業，我們將研究以政府性投資公司為平臺，對市本級參股股權進行整合的有效途徑。重點加強集團公司特別是政府性投資公司的監管。要按照完善的法人治理結構，以資本為紐帶，理順母子公司關系，增強母公司控制力；以完善內控為途徑，有效防范和化解企業投資風險和二級及以下子公司的經營風險。著重規范企業重大事項決策權限和程序、著重加強投資收益管理、著重督促集團公司完善內部損失責任追究機制等，形成一整套企業內部控制制度。
積極為市屬企業實行國有資本經營預算做好準備。省國有資本經營預算制度即將出臺，我們要做好前期準備工作，在適當時機開展我市的國有資本經營預算工作，形成國有資本的投入和再投入機制，創造新的經濟增長點。
篇4
關鍵詞：財務管理；基建項目；煤炭企業
中圖分類號：F23
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）27-0131-02
1 前言
近些年來，我國煤炭企業重組的步伐不斷加快，重組后的企業投入的基本建設規模也愈來愈大。企業的財務管理直接關乎企業生存的根本，因此當前煤炭企業對基建財務管理水平的要求也逐年提高。當前我國的煤炭企業基建財務管理還存在財務管理制度不健全、財務機構缺位、財務管理人員對基建項目缺乏了解、基建項目會計核算不規范等問題，嚴重制約我國煤炭企業的長遠發展。筆者主要對當前煤炭企業基建財務管理存在的問題進行分析，同時還針對這些問題提出相對應的對策，從而提高煤炭企業財務管理的水平，促進煤炭企業的可持續發展。
2 煤炭企業基建財務管理存在的問題
2.1 財務管理制度不健全
隨著近些年煤炭企業的重組，當前我國的煤炭企業大多數都是由幾個不同的企業重新組合而成，這些企業還沒有有效的整合，從而導致多法人結構現象，最終引起財務管理方式的分散。財務管理制度的不健全是當前財務管理的一個重要問題，不健全的財務管理制度導致實際財務工作中無章可循，最終導致企業的正常運轉。例如，當前部分企業基建成本控制制度還不是很完善，導致企業的基建成本不能有效控制，從而引起決算超預算、預算超概算、概算超估算等不良現象。此外，不健全的基建項目財務決算制度直接影響基建總投資的反饋，企業不能及時增加固定資產，管理層也無從了解企業的財務狀況，制約管理部門職能的有效發揮。
2.2 財務機構缺位
由于當前大部分煤炭企業均處于剛剛重組的階段，大多數企業僅僅設立了基建項目管理部，并沒有專門的基建財務管理機構，導致財務機構的缺位。同時大部分企業沒有配備專業的基建財務管理人員。企業在處理基建項目財務時，主要將其劃分到財務部門，由財務部門對賬目進行統一核算。這種核算方式能在一定程度上將核算成本降低，但是一般來說財務人員不是專職的，再加上財務人員辦公的場所與基建項目施工的現場距離比較遠，幾乎沒有時間參與到基建項目的現場管理，缺乏對基建項目費用的深入了解。財務機構的缺位直接影響了財務監督的職能發揮。
2.3 財務管理人員對基建項目缺乏了解
由于財務機構的缺位，導致很多煤炭企業并不能配備專職的財務管理人員。管理基建項目的財務人員主要是由企業財務部門的財務人員兼任的，這些財務人員在對基建項目管理前并沒有經過嚴格的培訓，對基建項目的施工現場管理、施工工藝流程等基本情況也不了解；有的甚至對最基本的工程設備都不清楚。此外，財務管理人員與基建項目管理人員缺乏有效溝通，極易引起財務賬目混亂。部分財務人員支付資金后，不能及時追蹤調查資金的流程及使用情況，不能及時發現資金失控的風險，從而影響了企業基建資金的有效使用，直接損害企業的利益。
2.4 基建項目會計核算不規范
煤炭企業基建項目涉及面廣，復雜程度高，很容易導致核算不規范等問題。核算不規范主要涉及到基建項目的建賬問題，由于不規范的建賬很容易導致會計成本不合理核算等問題，直接影響到基建項目的財務管理水平。
3 提高煤炭企業基建財務管理水平的對策
3.1 建立健全企業基建財務管理制度
制度是財務管理的有據可循的根本，因此建立健全企業的基建財務管理制度是當務之急。企業要建立健全各項管理制度如庫存物品盤點制度、竣工決算制度、工程價款控制制度、內部控制制度等，盡量做到財務管理工作能有章可循，從而提高項目財務的管理水平。此外，工程驗收制度以及財務管理制度也是影響基建項目順利開展的重要保障，因此，企業應建立健全各項制度，明確各部門的職能，實現各部門之間的良好溝通，更好的為企業基建項目的財務管理服務。在各項制度的制定過程中，應注意將激勵機制及監督機制考慮在內，以便更好的促進基建項目的順利實施。
3.2 設立獨立的企業基建財務管理機構
財務機構的缺位直接影響了財務監督及財務管理職能的發揮，因此企業應設立獨立的財務管理機構，從而從組織上確保財務管理的順利開展。需要注意的是，應充分發揮獨立機構的效能，避免獨立機構形同虛設，獨立機構的管理工作人員應到基建項目施工現場，了解項目施工的進度，并定時清查基建項目的財產物資，充分發揮會計的監督職能。
3.3 加強財務管理人員的業務培訓
財務管理人員的業務水平直接關系到財務管理水平，因此應加強財務管理人員的業務培訓。業務培訓的內容包括基建財務管理制度及會計制度的培訓，加強財務管理人員對會計核算相關知識、國家會計制度及財務管理辦法等專業知識的培訓。除此之外，要求每個財務管理人員要熟悉基建項目的各項施工及工藝流程，學習合同法等相關的法律，為財務管理工作護航，提高財務管理的水平。
3.4 抓實基建項目財務決算和竣工驗收結算
基建項目的財務決算和竣工驗收結算是基建項目的重要環節，要求財務部門必須提前策劃，超前準備，全力做好基建項目物資的財務核查，并做到控制到位、流程清晰，避免工程物資使用失實等現象的發生。優化基建項目結算審查進度，抓實基建項目的財務決算、審計、投資分析等工作。
篇5
一、國資監管的歷史沿革
1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個轉折點，這次會議做出了把工作重點轉移到我國現代化建設的戰略決策，決定進行經濟管理體制改革，相應地，企業績效評價體系開始出臺。財政部于1995年制定了《財政部企業經濟效益評價指標體系》。1999年財政部、國家經貿委、人事部和國家計委聯合了《國有資本金績效評價指標體系》及《國有資本金績效評價操作細則》。經過三年多的評價試點和試行，財政部、國家經貿委、中央企業工委、勞動保障部和國家計委在總結實踐經驗的基礎上，對《國有資本金績效評價操作細則》進行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評價操作細則（修訂）》。2003年國資委成立時，國務院在“三定規定”和《企業國有資產監督管理暫行條例》中明確規定，要建立企業績效評價體系，開展所出資企業綜合評價工作。經過三年的實踐，國有資產監管體系框架已初步建立，各項基礎管理制度日益完善。但是對國有企業包括中央企業經營行為的引導力度依然不夠，一些企業只重視當期利潤目標，忽視持續發展能力和市場競爭力的培養，短期行為比較嚴重。為了發展具有自主知識產權和國際競爭力的大公司、大企業集團，引導國有企業尤其是中央企業健康發展，需要一套全面評判企業盈利能力和資產運營質量，診斷企業經營管理中存在的問題，引導企業正確經營的綜合績效評價體系。基于這樣的背景，國務院國資委研究制定了《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布，又一新的國有資產管理監督手段呈現在大家面前。
《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》是根據出資人監管工作需要制定的，所規定的企業綜合績效評價體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導三大功能，充分體現了全面性、綜合性與客觀公正性的特點：一是以投入產出分析為核心，分析出資人資本的回報水平和盈利質量，這是出資人資本屬性的內在規定。二是多角度綜合評價，其中：財務績效的評價包括了企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面，以綜合反映企業的財務狀況；對管理績效的評價包括了企業戰略執行能力、經營決策水平、風險控制能力等八個方面，以全面反映企業的管理水平。三是定量評價與定性評價相結合，評價體系將企業經營績效分為財務績效和管理績效兩個方面，分別設置定量財務指標和定性評議指標予以反映，以克服單純定量評價的不足。四是運用行業標準進行評價，包括國內標準和國際標準，這一方面可以增強評價結果的客觀公正性；另一方面有利于引導企業開展對標活動，尋找自身差距，并向國內、國際先進標準看齊。
二、當前企業綜合績效評價的應用情況
目前，企業綜合績效評價主要應用在企業負責人經濟責任審計和企業財務監督工作方面。過去的經濟責任審計在評判企業經營者任期經營業績方面缺乏有效的手段，而將企業綜合績效評價運用到經濟責任審計工作中，可以為綜合評判經營者的任期經營業績提供基礎，從而有利于形成客觀、公正的審計結論。因此，企業綜合績效評價是企業負責人管理的一個重要工具。在財務監督工作中應用綜合績效評價手段，主要是根據企業經審計的財務決算報表實施年度績效評價，以進一步檢驗企業的經營成果，診斷企業經營管理存在的問題，揭示經營風險，提高經營管理水平，引導企業健康發展。
三、財務監管手段與綜合績效評價的結合
為了推動企業“規范、科學、穩健、高效”的發展，國資委采取了一系列行之有效的監管手段，完善了出資人監管工作體系，有財務預算、財務快報、財務決算、財務審計、績效評價、業績考核等等。但在這個內在聯系非常密切的過程中，卻缺少一個強有力的工具去貫穿整個過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發揮更好的作用。如何完善事前引導、事中控制、事后監督（財務預算、財務動態監測、財務決算）的財務管理體系，目前來看，憑借績效評價所獨有的特點，采用績效評價無疑是最好的手段。
對財務預算進行績效評價，可以從企業盈利能力、資產質量、債務風險和經營增長四個方面進行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業進行調整和控制。同時，計算績效改進度，若大于1說明企業財務預算基本合理；若小于1說明企業預算過于保守，從而進一步驗證預算的科學性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學的預計標準值與之配套，從目前預測能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。
在財務動態監測中引入績效評價，是指對企業季度報表進行評價，將得出的結果與財務預算評價結果進行對比，如果結果相近則說明企業運行較為正常；如果結果偏離較大則要根據企業所處的行業特性進行分析，根據分析結果一方面警示企業采取相應措施；另一方面可以作為預算調整的依據。
篇6
第二條本規定適用于實行獨立核算的建設單位，包括當年安排基本建設投資、當年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產已交付使用但未辦理竣工決算項目的建設單位。但不包括經財政邵門批準實行基本建設財務和企業財務并軌的單位。
第三條基本建設財務管理的基本任務是：貫徹執行國家有關法律、法規、方針政策，做好基本建設資金的預算、控制、監督和考核工作，依法、合理、及時籌集、使用建設資金，嚴格控制建設成本，提高投資效益。
第四條各級財政部門是主管基本建設財務的職能部門；對基本建設的財務活動實施財政財務管理和監督。
第五條有財政性資金投資的建設單位要及時向同級財政部門提交項目建議書、初步設計的批準文件和項目概算。還要按照財政部門的要求提供可行性研究報告、施工圖及施工圖預算、施工合同、開工許可證等文件資料的復制件。
建設項目停建、緩建、遷移、合并、分立以及其他主要變更事項，應當在確立和辦理變更手續之日起三十日內；向財政部門提交有關文件、資料的復制件。
第六條建設單位及其主管部門，要做好基本建設財務管理的基礎工作，按規定向財政部門報送基建財務報表。建設單位應當按規定設置獨立的財務管理機構或指定專人負責基本建設財務工作；建立健全內部財務管理制度；對基本建設中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄；及時掌握工程進度，定期進行財產物資清查。
第七條經營性項目，應當按照國家關于項目資本金制度的規定，在項目總投資中籌集一定比例的非負債資金作為資本金。
非經營性項目籌集建設資金仍按現行制度管理。
第八條經營性項目籌集的資本金，須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由項目據以向投資者發給出資證明。
第九條經營性項目收到投資者投入項目的資本金，要按照投資主體的不同，分別以國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金單獨反映。項圖建成交付使用并辦理竣工決算后，相應轉為生產經營企業的國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。國家資本金包括中央財政預算撥款、地方財政預算撥款，政府設立的各種專項建設基金、其它財政性資金等。
第十條對于國家投入資本金比例較大的大中型建設項目，國家資本金應按國家關于基本建設撥款的程序和有關管理規定及時到位。
第十一條經營性項目籌集的資本金，在項目建設期間和生產經營期間，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規另有規定的，從其規定。
第十二條經營性項目對投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括發行股票的溢價凈收入）、資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原帳面凈值的差額、接受捐贈的財產、資本匯率折算差額等，在項目建設期間，作為資本公積金，項目建成交付使用并辦理竣工決算后，相應轉為生產經營企業的資本公積金。
第十三條建設項目在建設期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。
第十四條經營性項目在建設期間的財政貼息資金，作沖減工程成本處理。
第十五條經營性項目在實行項目法人責任制和資本金制度后，財務管理不再實行投資包干責任制，在建項目已實行投資包干責任制的，仍按現行有關財務管理規定執行。
非經營性項目實行投資包干責任制的，其包干節余按投資來源比例分別用于歸還貸款和進行分配，其中國家財政性資金投資形成的包干節余，30％上交同級財政部門；20％上交主管部門，由主管部門用于基本建設投資管理方面的支出；50％作為建設單位的留成收入。建設工期長的項目，其單項工程辦理竣工決算后有節余的，可按單項工程節余的20％預提包干節余，待全部工程竣工辦理竣工決算時統一清算。
第十六條建設項目在辦理竣工決算前要認真清理結余資金。應變價處理的庫存設備、材料以及應處理的自用固定資產要公開變價處理，應收、應付款項要及時清理，清理出來的結余資金按下列情況進行財務處理：
經營性項目的結余資金，相應轉入生產經營企業的有關資產。
非經營性項目的結余資金，接投資來源比例分別用于歸還貸款和進行分配，其中國家投資形成的結余資金，50％上交同級財政部門；20％上交主管部門，用于基本建設投資管理方面的支出；30％作為建設單位的留成收入。
第十七條應交財政的包干節余和竣工結余要在辦理竣工決算后三十日內上交財政。第十八條建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其它投資支出。
第十九條建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的建筑工程和安裝工程的實際成本。不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規定支付給施工企業的預付備料款和預付工程款。
第二十條設備投資支出是指建設單位按照項目概算內容發生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本，需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設備。第二十一條待攤投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯合試車費、包干結余、壞帳損失、借款等利息、合同公證及工程質量監理費、土地使用稅、匯兌損益、國外惜款手續費及承諾費、施工機構轉移費、報廢工程損失、耕地占用稅、土地復墾及補償費、投資方向調節稅、固定資產損失、器材處理虧損、設備盤虧及毀損、調整器材調撥價格折價、企業債券發行費用、概（預）算審查費、（貸款）項目評估費、社會中介機構審計費、車船使用稅、其它待攤投資等。
建設單位要嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出，不得將非法的收費、攤派等計入待攤投資支出。
第二十二條其它投資支出是指建設單位按項目概算內容發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出。
第二十三條經批準單獨設置管理機構的建設單位，應按規定開支建設單位管理費。建設單位管理費的開支范圍包括：工作人員工資、工資附加費、勞動保險費、待業保險費、辦公費、差旅交通費、勞動保護費、工具用具使用費、固定資產使用費、零星購置費、招募生產工人費、技術圖書資料費、印花稅和其他管理性質開支。
未經批準單獨設置管理機構的建設單位，如確需發生管理費用的，報經同級財政部門批準后方可開支。
第二十四條建設單位發生單項工程報廢，必須按規定程序報批，經批準報廢單項工程的損失，作為增加建設成本處理，計入待攤投資。
第二十五條非經營性項目發生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補助群眾造林、水土保持、城市綠化、取消項目可行性研究費、項目報廢等不能形成資產部分的投資，作待核銷處理，在項目完工（或取消）后，報經同級財政部門審批，沖銷相應的資金來源。形成資產部分的投資，計入交付使用資產價值。
第二十六條非經營性項目為項目配套的專用設施投資，包括專用道路、專用通訊設施、送變電站、地下管道等，產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值；產權不歸屬本單位的，作轉出投資處理，沖銷相應的資金來源。統建住宅產權不歸屬本單位的，作無形資產處理。
經營性項目的統建住房和為項目配套的專用設施投資，包括專用鐵路線、專用公路、專用通訊設施、送變電站、地下管道、專用碼頭等，建設單位必須與有關部門明確界定投資來源和產權關系。由本單位負責投資但產權不歸屬本單位的，作無形資產處理；產權歸屬本單位的，計入交付使用資產價值。
第二十七條轉出投資的受讓單位和接受經營性項目轉入資產的單位，執行企業財務制度的，應根據項目的資金來源，分別作增加負債和增加資本公積處理：執行事業單位財務制度的，轉入事業單位的其它收入。
第二十八條建設項目隸屬關系發生變化時，應及時進行財務關系劃轉，要認真做好各項資金和債權、債務清理交接工作，主要包括各項投資來源、已交付使用的資產、在建工程、結余資金、各項債權和債務等，由劃轉雙方的主管部門報同級財政部門審批，并辦理財務劃轉手續。
第二十九條基建收入是指在基本建設過程中形成的各項工程建設副產品變價凈收入、負荷試車和試運行收入以及其它收入。
一、工程建設副產品變價凈收入。包括：煤炭建設中的工程煤收入，礦山建設中的礦產品收入，油（汽）田鉆井建設中的原油（汽）收入和森工建設中的路影材收入等。
二、經營性項目為檢驗設備安裝質量進行的負荷試車或按合同及國家規定進行試運行所實現的產品收入。包括：水利、電力建設移交生產前的水、電、熱費收入，原材料、機電輕紡、農林建設移交生產前的產品收入，鐵路、交通臨時運營收入等。
三，各類建設項目總體建設尚未完成和移交生產，但其中部分工程簡易投產而發生的營業性收入等。
四、工程建設期間各項索賠以及違約金等其他收入。
第三十條各類副產品和負荷試車產品基建收入按實際銷售收入扣除銷售過程中所發生的費用和稅金確定。負荷試車費用計入建設成本。
試運行期間基建收入以產品實際銷售收入減去銷售費用及其他費用和銷售稅金后的純收入確定。
第三十一條試運行期的確定：引進國外設備項目按建設舍同中規定的試運行期執行；國內一般性建設項目試運行期原則上按照批準的設計文件所規定期限執行。個別行業的建設項目試運行期需要超過規定試運行期的，應報項目設計文件審批機關批準。
第三十二條建設項目按批準的設計文件所規定的內容建成，工業項目經負荷試車考核（引進國外設備項目合同規定試車考核期滿）或試運行期能夠正常生產合格產品，非工業項目符合設計要求，能夠正常使用時，應及時組織驗收，移交生產或使用。凡已超過批準的試運行期，并已符合驗收條件但未及時辦理竣工驗收手續的建設項目，視同項目已正式投產，其費用不得從基建投資中支付，所實現的收入作為生產經營收入，不再作為基建收入。試運行期一經確定，各建設單位應嚴格按規定執行，不得擅自縮短或延長。
第三十三條各項索賠、違約金等收入，首先用于彌補工程損失，結余部分，按第三十四、三十五條規定分配。
第三十四條基建收入應按《中華人民共和國企業所得稅條例》及實施細則和有關稅收政策的規定，并按財政部門有關費用扣除的規定繳納企業所得稅，稅后收入作為建設單位的留成收入。
第三十五條建設單位的留成收入70％用于組織和管理建設項目方面的開支，30％用于職工獎勵和福利。
第三十六條項目建成交付使用并辦理竣工決算后，經營性項目留成收入的余額轉為企業的盈余公積金，非經營性項目留成收入的余額轉入行政事業單位的其他收入。
第三十七條試生產期間一律不得計提固定資產折舊。
第三十八條各級建設單位和財政部門要加強基建收入的管理，嚴肅財經紀律，不得虛列基建收入或擅自擴大留成比例。
第三十九條基本建設項目竣工時都應編制基本建設項目竣工財務決算。已編制單項工程竣工財務決算的，待建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。
第四十條基本建設項目竣工財務決算是竣工決算的組成部分，是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。各編制單位要認真執行有關的財務核算辦法，嚴肅財經紀律，實事求是地編制基本建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數字準確，內容完整。
第四十一條建設單位及其主管部門應加強對基本建設項目竣工決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算，設計、施工等單位應積極配合建設單位做好竣工財務決算編制工作。在竣工財務決算未經批準之前，原機構不得撤銷，有關人員不得調離。
第四十二條基本建設項目竣工財務決算的依據，主要包括可行性研究報告，初步或擴大初步設計，修正總概算及其批復文件；經批準的施工圖預算或標底造價，承包合同、工程結算等有關資料；歷年基建計劃、歷年財務決算及批復文件；有關的財務核算制度、辦法；其他有關資料。
第四十三條基本建設項目在編制竣工財務決算前，要認真做好各項清理工作，主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、帳務處理，財產物資的盤點核實及債權債務的清償，做到帳帳、帳證、帳實，帳表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規定進行處理，不準任意侵占、挪用。
第四十四條基本建設項目竣工財務決算的內容，主要包括峻工財務決算報表和竣工財務決算說明書兩個部分。
（一）基本建設項目竣工財務決算報表按大、中型基本建設項目和小型基本建設項目分別制定。主要有：
1、基本建設竣工財務決算審批表
2、大、中型基本建設項目概況表
3、大、中型基本建設項目竣工財務決算表
4、大、中型基本建設項目交付使用資產總表
5、小型基本建設項目竣工財務決算總表
6、基本建設項目交付使用資產明細表
7、封面
（二）竣工財務決算說明書主要包括以下內容：
1、基本建設項目概況
2、會計帳務的處理、財產物資清理及債權債務的清償情況
3、投資包干節余、基建結余資金等的上交分配情況。
4、主要技術經濟指標的分析、計算情況
5、基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議
6、需說明的其他事項
第四十五條基本建設項目的竣工財務決算經開戶銀行簽署意見后，按下列要求報批：
（一）中央級小型基本建設項目竣工財務決算報主管部門審批。
（二）中央級大、中型基本建設項目竣工財務決算報所在地財政監察專員辦事機構簽署意見后，由主管部門報財政部審批。
（三）地方級基本建設項目竣工財務決算由同級財政部門審批。
篇7
【關鍵詞】 財務;信息系統;B/S
一、引言
財務管理工作隨著我國市場經濟的發展,在各個企業的管理中扮演著越來越重要的角色,漸漸起到不可替代的核心作用。對于大型企業集團來說,財務管理顯得更為重要,財務管理系統的建立將直接受到企業集團管理方式的影響,并直接影響企業的管理效率與經濟效益。如何在現有經營環境下選擇最佳的財務管理模式,使用最優的財務管理系統,實現企業的管理目標,適應企業信息化發展的需要,是一個值得研究和探討的問題。
二、企業財務管理系統需求分析
利用已建立的企業網公開企業的財經制度,預算編制,收費的政策依據、項目、標準和范圍等,為企業與客戶提供查詢收支情況,為職工提供職工工資、津貼發放、稅費扣繳等情況。員工可在通過身份驗證后登錄系統,快捷地查詢所需的財務信息。財務人員不用再手工寫收據,通過打印實現完成收據書寫過程減輕了工作量,提高了業務水平。財務人員隨時向外提供信息,使使用者可以隨時到財務網查詢到所需要的信息。同時財務人員還為領導決策提供依據,從而提高企業管理水平,控制生產成本,規范管理流程,增強對市場變化的應變能力。
三、企業財務管理系統設計
(一)設計原則
企業管理模式的選擇應當是在對整體發展戰略、經營情況、企業類型和子公司進行系統分析的基礎上進行的,同時企業應充分根據自身發展的需要設計財務管理模式。設計時必須應當遵循以下原則:
1.安全性
安全性分為系統內部安全、訪問安全及與其他系統對接時的安全性。內部安全體現在系統數據庫的安全以及非法數據屏蔽等,可通過防火墻、劃分網段來防范非法程序對數據庫的破壞,對數據庫做計劃,進行備份,對錄入數據進行核查,對不滿足條件的內容提示修改,對非法數據進行屏蔽。訪問安全體現在對各個部門、各個用戶按管理人員的安全策略進行分組管理、控制各組的訪問權限以及信息的流向。與其他系統連接時,既要保證內部數據的安全,隔離內外部的信息通道,又要對外部信息資源進行訪問控制。為保證整個系統的正常運行,必然要保證系統信息的絕對安全和可靠。
2.實用性
財務信息管理系統是一個工程項目,而不是研究或實驗課題。系統建設的最終目的是服務于財務管理的需要,服務于企業在許可范圍內對財務信息的需求。系統的建設應為應用服務。因此,系統的設計和建設應能滿足需求并正確無誤地高效地運行。
3.靈活性
系統應設計任意組合的模糊查詢功能,提供多方面的查詢,以滿足各個時期的報表。對復雜數據結構應實現修改一表的數據即可自動修改相關表中的數據,刪除一表的數據即可自動刪除與之相關的其他表數據,保證數據庫中無冗余數據。
(二)技術體系的比較和選擇
20世紀80年代末90年代初提出的傳統的客戶機/服務器(C/S)結構仍是目前應用系統所采用的主流技術。隨著應用系統的大型化以及用戶對系統性能要求的不斷提高,傳統的兩級C/S結構固有的缺陷和不足越來越明顯:如系統維護困難、缺乏安全性、客戶機負載過重等。因此,在設計、開發系統時應采用當前業界最新技術――瀏覽器/服務器(B/S)結構。
B/S模式與傳統的C/S模式相比具有如下優勢:
1. B/S是一種瘦客戶模式
C/S模式往往需要客戶端運行龐大的應用程序,因此,客戶端很“肥”;而在B/S模式中,客戶端很“瘦”,它只需運行操作系統和Web瀏覽器,由服務器執行數據的處理、查詢和表示。B/S是一種瘦客戶模式,客戶端軟件僅需安裝瀏覽器,應用界面單一,客戶端硬件配置要求較低,可由相對價廉的PC機替代。
2. 易于管理和維護
因客戶端瀏覽器的界面風格單一,利于提高效率,而在C/S模式中,操作人員必須熟悉不同的界面,理解程序員的意圖,為此要對操作員進行大量培訓;而B/S在版本升級時只需集中維護放在服務器端的代碼。這種以Server為中心的管理極大地降低了成本,減少了Client端維護上作的負擔,同時利于管理人員、開發人員將精力集中在合理組織信息系統的結構,更好地為各項業務提供技術支持上來。
3. B/S模式只需要一個客戶端軟件
C/S模式必須根據客戶端所使用的操作系統及訪問后臺應用的不同,安裝不同的軟件;而B/S模式,只需要一個客戶端軟件,即Web瀏覽器,就可以完成一切,無需開發客戶端軟件,且瀏覽器軟件可以從網上免費下載、免費升級。
4.開發B/S應用的效率高,周期短,見效快
B/S模式對開發人員的技術要求相對較低。而C/S模式的應用系統開發需較高專業技術水平,且在Client端與Server端都需要開發應用。由于其結構復雜,對Client端與Server端的應用邏輯分割難以劃分,并且要不斷進行版本更新和應用維護。
(三)開發平臺
根據 B/S 結構的要求,結合業界現有的軟硬件產品和軟件開發工具,在綜合考慮性能價格比的基礎上,筆者選擇Microsoft公司的SQL Server數據庫作為應用軟件系統運行的數據庫服務平臺;選擇高配置的PC服務器運行Windows 2000操作系統;采用千兆以太網作為系統運行的網絡平臺。開發工具主要利用Microsoft公司的Visual Studio .Net,利用C#語言,結合,JavaScript,Vb Script等技術來完成系統開發。
(四) 具體設計
1. 系統整體結構
通過用戶需求分析,根據企業財務工作流程分析,本著模塊劃分的原則,把系統抽象為5個模塊,分別為系統管理、財務核算、綜合查詢、年末財務決算、財務指標分析。系統功能總體框架圖如圖1所示。
系統各個子系統模塊的功能概要描述如下:
(1)系統管理子系統。第一,設置用戶基本信息:主要包括設置賬戶名稱、用戶權限密碼、建設單位名稱等基本信息。第二,自定義明細科目:用戶根據本單位具體業務需求自行設置明細科目。第三,輸入銀行賬號:輸入或修改基建財務銀行賬號。第四,輸入初始余額:新用戶輸入期初會計數據。第五,清理數據:清理全部或某年的數據。
(2)財務核算。第一,設定工程項目編碼:根據當年投資計劃增刪工程項目并為新增項目設定編碼。第二,設定往來款單位編碼:為新增的往來款單位設定編碼。第三,建立當月序時賬:在開始新的月份會計核算時,建立新的序時賬表。第四,錄入/修改記賬憑證:將已填制并審核完成的記賬憑證進行錄入或修改操作。第五,打印當月序時賬:打印當月序時賬,便于操作人員核對查錯。
(3)綜合查詢。提供日常會計業務所需的各類查詢服務,例如往來款查詢、總賬查詢、明細賬查詢等。查詢是財務管理中使用頻率較高的功能,該模塊為用戶提供以下幾種查詢方式:一是按憑證號查詢。即按精確的憑證號查詢,用戶輸入憑證號后,可以調出這張憑證。二是按期間查詢。根據用戶輸入的起止會計日期輸出查詢結果。三是按工程項目代號查詢。用戶輸入工程項目代號,可調出所需要的該項目的相關數據。四是按單位代號查詢。五是按科目查詢。六是自定義查詢。用戶根據自己的需要組合查詢條件,實現特殊查詢的功能。
(4)年末財務決算。接收并匯總日常核算數據,錄入補充系統以外的非會計數據,生成用于上報主管部門的年度全套財務決算報表,提供年終決算報表的查詢和打印。
(5)財務指標分析。可進行各項財務指標分析。將各項指標的計算公式固化在系統中,指標分析所用的數據來源于年終財務決算模塊。將財務決算數據套用公式進行計算即可得出結果,輸出至屏幕或打印機。
2. 數據庫設計
(1)數據E-R圖。E-R圖由實體、實體的屬性和實體之間的聯系組成。根據業務數據流,并參考相關資料,經過加工處理,設計出本系統的E-R關系圖,如圖2所示。
(2)主要數據字典描述。數據字典是在系統數據流圖的基礎上,對其中的每個數據流、文件和數據項加以定義,是對數據流圖中每個成分的精確描述。系統的數據字典對所有數據進行了定義,即對所有數據庫的結構進行描述,提供對數據庫數據描述的集中管理手段。
3.主要模塊的設計
限于篇幅,本文選取財務管理系統幾大模塊中的核心模塊――核算模塊,闡述其設計過程。
(1)設定工程項目編碼。實現設定、輸入工程項目編碼,同時輸入工程項目概況信息的功能。為方便用戶進行工程項目編碼,設計顯示已有工程項目及其編碼的列表視圖。用戶可以直觀地了解到當前已用編號的位置,從而確定新增項目的順序編號。用戶錄入順序號后,系統進行即時強制校驗,如果發現該順序號已被占用,將發出錯誤提示信息,并拒絕接收數據。項目分類識別碼和子項目類別識別碼比較穩定,所以將它們固化在系統中,在錄入時提供給用戶進行選擇操作,這樣可以減少鍵盤輸入的工作量,增加準確性。
工程項目的概況信息包括:計劃總投資、本年投資計劃、以前計劃投資未到位數、建筑面積和開工日期,這些概況信息是工程項目在財務核算中的重要屬性,涉及到報表輸出和年末財務決算等。系統設計在設定工程項目編碼的同時輸入概況信息,并存入‘項目編碼’數據庫基本表中,文件名為:JXMK.DBF。這樣既可以簡化系統操作步驟、減少文件數量,又方便查詢,達到節約磁盤空間、提高運行速度的雙重目的。
(2)建立序時賬。建立序時賬就是在開始錄入記賬憑證前在硬盤的系統指定目錄下建立一個數據庫空表,用于存貯當年1―12月的所有記賬憑證。記賬憑證按業務發生的時間順序存貯于該表中,可以說它是一個記錄全部核算基礎數據的表,是系統進行自動轉賬等一系列處理的數據源泉。文件結構的數據項是構成記賬憑證的全部要素,如表1所示。
(3)錄入/修改記賬憑證。系統在設計實現錄入/修改記賬憑證功能時,要遵循以下幾種原則:一是憑證中各數據項根據類型、范圍進行有效控制。如,會計分錄中的會計科目必須在設置的會計科目表中已經存在,并且是最底層的明細科目;根據當前科目的屬性確定是否同時輸入某些項目,如工程項目、往來款單位、借款編號等;借貸方金額必須相等才能保存;憑證編號可以自動連續;日期可以限制順序等。二是較之手工處理的“筆誤”, 鍵盤操作更容易發生“誤操作”,因而“錄入憑證”在操作功能上應分為“輸入”、“修改”、“刪除”等步驟,以進行正確性控制。三是“審核”填好的憑證,系統的審核在程序中再次檢驗憑證的正確性。
結束語:本文詳細介紹了企業財務管理信息系統的設計思想和設計方案,從建設單位的特點和信息化發展趨勢出發,結合實際工作,開發出適合財務部門實際情況的管理信息系統。從系統應用的結果來看,本論文的研究結果是有效和實用的,基本達到了規范基建財務業務流程、提高財務部門管理水平的目的。
【主要參考文獻】
[1] 王瑋晶.對公司財務管理的思考[J].引進與咨詢,2008,(12):52-53.
篇8
［關鍵詞］ 基建財務 問題 對策 檔案管理
企業要想建設成為一個高質量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務對工程建設計劃執行過程中所體現的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經營管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強基建財務管理十分必要。
一、基建財務定義
所謂基建財務，主要是指負責與在建工程相關工作的財務。它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設到項目竣工結束的財務決算全過程。主要工作包括：(1)管理基建工程款項的撥入，支付和結算；(2)編制基建報表制度；(3)參與基建項目預算，內控，核算，驗收，合同簽訂，決算； (4)制定基建財務制度；(5)監督基建工程合同的執行 ；(6)其他有關基建財務事項。如：對基建業務中的材料、設備采購、存貨、各項財產物資及時做好原始記錄，及時掌握工程進度，定期進行財產清查。
二、企業基建業財務管理存在的問題
1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執行的《國有建設單位會計制度》規定，凡是符合規定條件，并報經主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合并的，不再執行本制度，應執行相應的企業會計制度。分行業會計制度對基建業務核算只設置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬”，對其中核算內容繁雜的“待攤投資”如何設置明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細項目中如何分配也未提及。
2.管理制度不全。現行管理制度不能適應基本建設投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設發展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應的情況下，基建財務管理也經常出現無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設財務管理制度行為的相關文件，處罰規定不具體，難以掌握處罰的尺度。
3.組織機構人員素質的問題。現在很多企業的基建財務管理工作基本都分散在計劃部、組織部、財務部等幾個部門，基建業務會計核算作為單項業務并入財務部門，分散的管理模式不利于對項目全過程進行監督和控制。長期以來，有些企業領導認為基建財務是臨時的，專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正常基建業務記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結轉、竣工財務決算等難度較大的業務，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務測算方面的內容。
4．可行性研究分析不足。項目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領會文件的精神，受到相關行業部門的限制。
三、企業基建財務管理對策研究
1.科學建立基建財務制度。會計科目的設置是基建財務的基礎，一個合理的構架更利于項目的管理。工程技術部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置。進行一一對應，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區別哪些是概算外工程。為工程竣工結算提供全面而準確的依據。避免超計劃、超預算。建立健全基建業務內部財務管理制度，財務人員依據各項制度深入到工程管理中。
2.強化企業基建財務的管理。要結合各個區域特點，完善財務統一管理制度，深化財務管理體制改革。對重點項目在組建時就要積極比較分析建設資金的統一管理、統一機構人員、統一財務管理制度、統一財務結算和竣工決算。由此形成對企業資金安全運行的統一制約機制，從而規范資金管理，促進資金安全。
3．做好項目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項目可行性研究供完整的技術數據。首先應從合同簽訂抓起。這樣工程項目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從項目的建議書、可行性研究開始就應對檔案資料進行跟蹤、收集和監督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。
4．完善基建財務管理機制。具體表現在：(1)在基本建設資金的撥付和財務會計核算管理上，創新基本建設撥款程序和統一基建會計核算方法。(2)在基本建設資金監督檢查機制上創新，加強建設資金的源頭管理，明確財政性投資項目的資金必須設立專門專戶進行管理，杜絕濫支挪用。(3)在建設項目工程預算決算和審查上創新，對涉及財政投資項目竣工決算的要進行審計工作。(4)要建立嚴格的報表制度。重點是撥款資金申請表、工程進度表、項目資金到位情況表等。（5）實施有效基建財務管理內部控制的保障措施。基建財務管理內部控制的建立是實施內部控制的前提，是具體控制手段的依據，同樣也是實施內部會計控制的基礎。
總之，企業應重視抓好基建財會隊伍的基本建設，保證企業基建財務管理水平的不斷提高。在增強全局意識，服務集團發展全局的同時，還要特別重視加強融資管理，保障資金需求，加強工程成本的控制，把工程造價控制在概算內，保證項目投產后具有競爭能力，要認真做好生產運營準備工作，保障基建財務制度建設和信息化建設。
篇9
[關鍵詞] 基建財務 問題 對策 檔案管理
企業要想建設成為一個高質量、高速度、低造價并且合理分配和使用人力、物力、財力。就必須利用基建財務對工程建設計劃執行過程中所體現的資金動向進行科學的、嚴格的核算和監督，為制定基建計劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經營管理工作，充分挖掘內部潛力。因此，加強基建財務管理十分必要。
一、基建財務定義
所謂基建財務，主要是指負責與在建工程相關工作的財務。它具體包括項目的可行性研究、編制項目概算、工程預決算、從項目建設到項目竣工結束的財務決算全過程。
二、企業基建業財務管理存在的問題
1.會計制度在實施中的問題。1996年1月1日起執行的《國有建設單位會計制度》規定，凡是符合規定條件，并報經主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產企業財務會計已經合并的，不再執行本制度，應執行相應的企業會計制度。分行業會計制度對基建業務核算只設置“在建工程”一個科目，該科目“編制說明”定義“本科目應按工程項目和外購工程物資設置明細賬”，對其中核算內容繁雜的“待攤投資”如何設置明細科目和確定分攤方法未提及，對混合在一起的土建工程成本在明細項目中如何分配也未提及。
2.管理制度不全。現行管理制度不能適應基本建設投資主體多元化的要求，實踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設發展要求，但是在新的制度尚未出臺前、舊的制度又不適應的情況下，基建財務管理也經常出現無章可依的被動局面。尤其是對違反基本建設財務管理制度行為的相關文件，處罰規定不具體，難以掌握處罰的尺度。
3.組織機構人員素質的問題。基建項目的管理不同于一般經濟性的項目，基建項目代表著國家的政策意向，具有一定的事業性質。然而在實際操作過程中，由于相關人員的經驗不足，對于基建項目的財務審核能力較差，加之基建項目復雜的關系，嚴重影響了財務管理的質量。長期以來，有些企業領導認為基建財務是臨時的，專職基建會計人員無關緊要，或者由其他財會人員兼職基建會計。臨時的基建財會人員即使對正常基建業務記賬處理能夠勝任，也無法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結轉、竣工財務決算等難度較大的業務，更談不上對項目的可行性研究、分析、投資估算和財務測算方面的內容。
4.可行性研究分析不足。項目建議書和可行性研究報告的編制常常由于片面領會文件的精神，受到相關行業部門的限制。
三、企業基建財務管理對策研究
1.科學建立基建財務制度。會計科目的設置是基建財務的基礎，一個合理的構架更利于項目的管理。工程技術部門負責工程施工，而財務部門則反映單項工程的資金價值，會計科目、單項工程輔助核算應按工程概算設置。進行一一對應，相匹配。這樣才能準確地核算單項工程成本，才能區別哪些是概算外工程。為工程竣工結算提供全面而準確的依據。避免超計劃、超預算。建立健全基建業務內部財務管理制度，財務人員依據各項制度深入到工程管理中。
2.強化企業基建財務的管理。要結合各個區域特點，完善財務統一管理制度，深化財務管理體制改革。對重點項目在組建時就要積極比較分析建設資金的統一管理、統一機構人員、統一財務管理制度、統一財務結算和竣工決算。由此形成對企業資金安全運行的統一制約機制，從而規范資金管理，促進資金安全。
3.做好項目的建檔意識。要做好工程文件、資料的建檔工作為項目可行性研究供完整的技術數據。首先應從合同簽訂抓起。這樣工程項目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過合同進行了分解，加強工程各參與單位完成此工作的責任感，做到各負其責，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎；再次，加強全程跟蹤控制，加強督導。從項目的建議書、可行性研究開始就應對檔案資料進行跟蹤、收集和監督，對具體文件、具體資料形成的單位和有關人員進行跟蹤和督促，確保文件收集過程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。
4.完善基建財務管理機制。具體表現在：（1）在基本建設資金的撥付和財務會計核算管理上，創新基本建設撥款程序和統一基建會計核算方法。（2）在基本建設資金監督檢查機制上創新，加強建設資金的源頭管理，明確財政性投資項目的資金必須設立專門專戶進行管理，杜絕濫支挪用。（3）在建設項目工程預算決算和審查上創新，對涉及財政投資項目竣工決算的要進行審計工作。（4）要建立嚴格的報表制度。重點是撥款資金申請表、工程進度表、項目資金到位情況表等。（5）實施有效基建財務管理內部控制的保障措施。基建財務管理內部控制的建立是實施內部控制的前提，是具體控制手段的依據，同樣也是實施內部會計控制的基礎。
總之，企業應重視抓好基建財會隊伍的基本建設，保證企業基建財務管理水平的不斷提高。在增強全局意識，服務集團發展全局的同時，還要特別重視加強融資管理，保障資金需求，加強工程成本的控制，把工程造價控制在概算內，保證項目投產后具有競爭能力，要認真做好生產運營準備工作，保障基建財務制度建設和信息化建設。
參 考 文 獻
[1]於靜.淺談基建項目的財務管理［J］．職業技術，2009（8）.
[2]馬龍.淺談當前基本建設單位的財務管理問題 ［J］．中國集體經濟，2010（27）.
篇10
為做好國有企業財務決算年度報表編制工作，確保企業將所屬基建單位納入決算報表編制范圍，全面完整編制年度決算，國務院國有資產監督管理委員會以評價函[2004]235號下達了《關于印發國有建設單位報表并入企業財務決算報表會計科目轉換參考格式的通知》（以下簡稱《通知》）。通知中對并表的方法及步驟、并表的有關要求、國有建設單位報表并入企業財務決算報表會計科目轉換對照表等均作出了詳細的規定，但《通知》中只給出了工作底稿抵消分錄僅供參考，并未對在何種情況、何種事項下使用抵消分錄作進一步的詳細描述，這給剛剛開展此項業務的某些公司的實際運用帶來不便。
筆者根據《通知》中給出的工作底稿抵消參考分錄，舉例予以說明。為便于理解，金額全部為整數，撥款均為一次項撥款（實際操作中，為降低資金成本，對項目的撥款是根據項目進度情況分期撥入的）來探討會計實務中具體案例的實際操作。
案例一：經營性項目投資建設項目
某大型國有公司對承擔的高速公路建設項目成立了項目經理部，由項目經理部負責工程的具體實施，項目經理部根據《國有建設單位會計制度》及財建(2002)394號《基本建設財務管理規定》的要求，執行了國有建設單位的會計核算方法。月末項目經理部向公司上報基建報表，公司自身的經營業務執行《企業會計制度》，月末編制報表時，對企業報表及基建項目報表進行了匯總，并對國有建設單位報表并入企業報表的會計科目進行了轉換，將重復科目抵消后編制出匯總報表。
2004年10月，根據公司董事會議決定，準備修建一條高速公路，預計投資10億元人民幣，其中：甲公路局投資2億元人民幣，乙公路局投資2億元人民幣，丙公路局投資3億元人民幣，用擔保的方式向商業銀行貸款2億元人民幣（每年利率為5%，資本化利息期限為2年），收到財政專項資金1億元人民幣專門用于高速公路的建設，截至2004年12月31日，以上投資全部到位，并取得驗資報告。公司經營賬簿賬務處理如下：
借：銀行存款10億元
貸：專項應付款――天津市財政局 1億元
長期借款――商業銀行 2億元
實收資本――甲公路局 2億元
――乙公路局 2億元
――丙公路局 3億元
該公司將以上款項全部撥入到項目經理部，用于高速公路的建設。由于公司下撥工程款賬務處理會計科目未作有關規定，很多公司實際操作中作為增加其他應收款處理，筆者認為，使用長期股權投資――高速公路項目較為妥當。
借：長期股權投資――高速公路經理部10億元
貸：銀行存款10億元
2005年末,公司歸還商業銀行貸款2億元人民幣的利息，每年利息=年利率5%×本金2億元×期限1年=0.1億元，公司賬務如下：
借：長期股權投資――高速公路經理部0.1億元
貸：其他應付款 （或銀行存款） 0.1億元
2006年末，歸還商業銀行貸款2億元人民幣的利息
借：長期股權投資――高速公路經理部0.1億元
貸：其他應付款（或銀行存款） 0.1億元
公司臨時從高速公路經理部借款 0.02億元：
借：銀行存款0.02億元
貸：其他應付款――高速公路經理部 0.02億元
竣工交付的資產轉入公司賬簿，在使用的次月起計提折舊：
借：固定資產(高速公路) 8.159億元
流動資產0.02億元
無形資產(土地使用權)2億元
長期待攤費用 0.001億元
其他應收款――結余資金 0.02億元
貸：長期股權投資――高速公路經理部10.20億元
高速公路項目經理部根據《國有建設單位會計制度》及財建(2002)394號《基本建設財務管理規定》的要求,設立基建總賬、明細賬、現金賬、銀行存款賬、合同臺賬等,項目經理部收到公司撥付的項目資金時：
借：銀行存款 10億元
貸： 基建撥款――財政預算資金1億元
基建投資借款――商業銀行 2億元
項目資本――甲公路局2億元
――乙公路局2億元
――丙公路局3億元
項目經理部根據簽訂的施工合同，根據工程進度結轉高速公路工程，并根據簽訂的合同及支付的工程款登記業務臺賬：
借：銀行存款 0.01億元
建筑安裝工程投資 7.49億元
設備投資 1億元
待攤投資――借款利息 0.2億元
待攤投資――其他待攤投資1億元
其他投資 0.5億元
貸：待攤投資――利息收入0.01億元
銀行存款9.19億元
應付工程款 0.5億元
應付器材款 0.5億元
項目經理部負責建設的高速公路全部竣工,經過各方面的驗收，同意交付使用，項目經理部編制了竣工決算報表，并經過了中介機構的審核，根據審核報告及財政部門的批復文件（根據天津市財政局津財建二[2004]15號文件，凡是使用中央預算內資金或國債資金項目、市級財政性資金投資超過200萬元項目、工程總投資超過3000萬元的項目均由天津市財政局審批），項目經理部作以下賬務處理：
借：交付使用資產――固定資產(高速公路)8.159億元
――流動資產0.02億元
――無形資產(土地使用權)2億元
――長期待攤費用 0.001億元
貸：建筑安裝工程投資7.49億元
設備投資 1億元
待攤投資 1.19億元
其他投資0.5億元
項目經理部賬簿將用借款完成的資產交付公司使用時：
借：應收生產單位投資借款2億元
貸：待沖基建支出2億元
公司經營賬簿臨時從項目中借款：
借：其他應收款――企業經營賬簿0.02億元
貸：銀行存款 0.02億元
根據以上事項，公司遵循“全面完整、不重不漏、規范操作、雙軌運行”的原則進行報表格式轉換與合并，將項目經理部的單位報表按照統一要求轉換為企業類報表，并將轉換后的報表內重復項目予以抵消，與公司報表進行抵消合并。
公司2006年12月31日進行的抵消分錄為：
借：其他應付款（基建賬簿：待沖基建支出） 2億元
其他應付款（基建賬簿：其他應付款） 0.2億元
專項應付款（基建賬簿：基建撥款）1億元
實收資本 (基建賬簿：項目資本)7億元
貸：固定資產（基建賬簿：交付使用資產）8.159億元
流動資產 (基建賬簿：交付使用資產）0.02億元
無形資產 (基建賬簿：交付使用資產）2億元
長期待攤費用 (基建賬簿：交付使用資產） 0.001億元
其他應收款――結余資金(基建賬簿：其他應收款) 0.02
借：其他應付款（基建賬簿：其他應付款）0.02
貸：其他應收款（基建賬簿：其他應收款）0.02
借：長期借款(基建賬簿：基建投資借款 )2億元
貸：其他應收款 (基建賬簿：應收生產單位投資借款 ) 2億元
案例二：非經營性項目投資建設項目
某行政事業單位（非全額撥款）管理城市市容規劃等，將天津市財政局撥入的專門用于市容規劃的工程款1000萬元下撥給分管基建項目的辦公室，由基建辦公室負責項目的具體實施，基建辦公室根據《國有建設單位會計制度》及財建(2002)394號《基本建設財務管理規定》的要求，執行了國有建設單位的會計核算方法。月末基建辦公室向單位財務上報基建報表，單位自身的業務執行《行政事業單位會計制度》，月末編制報表時，對單位報表及基建項目報表進行了匯總，并對國有建設單位報表并入企業報表的會計科目進行了轉換，將重復科目抵消后編制出匯總報表。
2006年6月份，基建辦公室承擔了對天津市道路的維修、夜景燈光、變電站的修建工程等，預計投資1000萬元，其中：財政專項資金900萬元，單位自籌款100萬元。
單位行政賬簿收到財政局撥入的900萬元：
借：銀行存款 900萬元
貸：暫收款――天津財政局900萬元
行政事業單位收到上級撥入的自籌款籌100萬元用于基建項目：
借：銀行存款100萬元
貸：暫收款――上級撥款 100萬元
將工程款項撥入基建辦公室：
借：在建工程1000萬元
貸：銀行存款1000萬元
基建賬簿收到單位行政賬撥款：
借：銀行存款1000萬元
貸：基建撥款――本年財政撥款900萬元
――本年自籌撥款100萬元
基建辦公室根據簽訂的工程合同，根據工程進度結轉道路的維修、夜景燈光、變電站的修建工程等工程并根據簽訂的合同及支付的工程款登記業務臺賬。
借：銀行存款 0.01萬元
待核銷基建支出――道路維修 500萬元
建筑安裝工程――夜景燈光 100萬元
設備投資――紅號變電站100萬元
轉出投資――黑號變電站250萬元
待攤投資――其他待攤投資 50萬元
貸：待攤投資――利息收入 0.01萬元
銀行存款 850萬元
應付工程款 150萬元
基建辦公室負責建設的工程在年末尚未竣工，編制抵消分錄：
借：暫收款（或專項應付款）（基建賬簿：基建撥款）900萬元
暫收款（或專項應付款）（基建賬簿：基建撥款）100萬元
