固定資產投資的定義范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產投資的定義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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加強政策宣傳和引導。在實際工作中，有些投資主體對國家產業和投資政策缺乏了解，投資行為存在盲目性和重復性，不僅浪費了投資資源，而且對環境和能源造成較大壓力，不利于投資結構優化。今后應加大宣傳力度，通過召開投資政策說明會等形式，做好國家投資政策的宣傳工作，引導投資主體把握投資方向，提高投資效益。

做好項目論證和審核批復工作。按照項目建設程序，項目建設之前要進行前期的可行性論證，對項目建設地點、市場前景、投資效益以及項目建成后對環境影響等進行論證分析。從縣市情況看，有些項目前期工作過于簡單化，項目倉促上馬和缺乏市場論證的現象比較嚴重。為合理利用有限的土地資源，較少環境污染，我們將會同縣市區，嚴把項目審核關，對投資較大的項目聘請專家進行分析論證，努力從源頭上克服低水平重復建設問題。

多渠道融通建設資金。一是繼續抓好招商引資。進一步優化投資環境，創新招商方式，強化招商載體，力爭在招商引資上有新突破。二是激活民間投資。落實上級政策，放寬投資領域，完善信用體系建設，吸引民間投資參股企業、城市基礎設施等項目，合理用好我市300多億民間資金。三是全力爭取上級資金。研究好國家政策資金投向，及早動手，篩選項目，落實各項配套條件，確保資金爭取的把握性。四是積極推進直接融資。按照企業上市規劃的目標，力爭企業上市有大的突破。

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【關鍵詞】 固定資產；投資；審計

固定資產投資審計是指審計機關依據國家法律、法規和政策規定，對投資項目財務收支真實、合法、效益的監督行為。它是國家對固定資產投資活動實行監控的一種重要手段，也是我國審計監督體系的一個重要組成部分。固定資產因其投資金額較大、使用周期較長、投資主體和受關注程度高，所以適時地加強對其審計，是審計工作的一項重要課題，也是提高企業資金使用效率的有效手段。

一、固定資產投資審計中存在的問題

（一）固定資產投資審計覆蓋面不夠廣，審計力度不夠大

隨著我國經濟的高速發展，基礎設施等公共建設規模不斷擴大，但審計機關能夠進行審計的投資項目占項目總數的比重、經審計的投資金額占投資總金額的比重還相當低。造成這一問題的主要原因有：第一，審計機關在國家建設項目投資監督體系中的地位不明確，監管權力分散在財政、基建、審計及其他行業主管部門手中，審計的監督力受到一定的限制；第二，審計機關受人員、經費等因素的限制，沒有足夠的力量對投資建設項目全部加以審計。

（二）對投資項目的審計不能提前介入

審計的提前介入是指審計人員從項目立項開始參與項目投資全過程，這樣既有利于加強項目建設決策和程序的合法性、科學性，又有利于提高投資效益。目前我們的投資審計大多是事后審計，主要發揮監督作用，缺乏必要的事前預防和事中監控，尤其是對投資項目選擇的決策過程難以施加影響。

（三）現有審計隊伍知識和能力結構不合理，缺乏復合型人才

固定資產投資審計涉及的審計事項復雜、涉及面廣、專業性強。審計機關目前具備財務知識的人員比較多，具備工程、計算機、法律知識的人員比較少，而既具備工程知識又具備財務、計算機知識的人員則少之又少。造成這一現象的原因是：第一，審計機關平時沒有重視相關人才的培養和儲備；第二，審計專業難以吸引工程造價師等專業人才加入審計人員隊伍。

（四）目前固定資產投資審計的內容側重于微觀層面，有時單純“就項目審項目”

審計著眼于查處單個問題的多，不善于通過對微觀審計所獲得的資料進行分析研究，從宏觀上提出搞好建設項目的建議和改進審計方法的措施。造成上述問題的主要原因是：第一，審計內容仍以查錯防弊為主，真實性和合法性審計是重點，沒有將固定資產投資審計向效益審計、全過程審計擴展的意識，也沒有樹立“跳出審計談經濟，圍繞經濟搞審計”的觀念。第二，由于投資領域的市場動作、建設管理尚不規范，發現和披露建設過程中的違紀違規問題仍然是投資審計的主要內容。第三，由于建設項目大多具有建設周期長、消耗大等特點，且其投入產出是分階段一次性完成的，因此對建設項目的審計要根據項目建設具體情況，分別進行固定資產投資項目概（預）算執行情況審計和竣工決算審計。

二、對策

（一）高質量的審計來自高素質的審計隊伍，配備充足、合格的審計人員是審計機關有效開展固定資產投資審計的基本條件

隨著科技的發展和管理手段的日趨智能化，審計人員的單一財會型知識結構已不能適應經濟的發展，要求在精通財務知識的基礎上，還必須掌握法律、經濟、工程技術、計算機等相關知識。因此，審計人員知識結構將向多元化、現代化發展。應采取多種途徑，加強固定資產投資審計的人才培養和隊伍建設。

可以采取如下途徑來加強人才隊伍建設：第一，人才的外部引進，即適當增加編制，用于引進審計機關所亟須的工程技術人才，尤其是既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才；第二，人才的內部培養，一方面要通過各種培訓，使審計人員能夠更新觀念、知識和技能，盡快適應開展固定資產投資審計工作的需要，另一方面則可以通過一定的獎勵措施，鼓勵審計人員自學專業知識，獲取專業資格證書；第三，系統內部的人才整合，即上級審計機關對于享有審計權限而又人手不夠的固定資產投資審計項目，可以委托或者授權下級審計機關來辦理；第四，建立外部人才網絡，即與會計師事務所以及其他中介、咨詢機構中的技術專家建立穩定的合作關系，在必要時可以聘請他們參與重點建設項目的審計工作；第五，要提高審計人員的政治素質，加強職業道德建設。近幾年違法亂紀現象較嚴重，職業道德建設勢在必行，要使審計人員樹立堅守的政治信念，加強廉政教育，做到警鐘長鳴。

（二）創新審計技術和方法

目前審計所采用的審計技術和方法已很難適應新的審計任務。加快審計方法的改進和完善迫在眉睫，必須將審計方法轉變為以評價內部控制系統為基礎的抽樣審計，并借助對內部控制系統的評價結果確定審計重點、范圍和方法，同時將風險分析和防范措施納入審計程序各個環節。在審計中充分運用分析測試，以分析測試結果作為擬定審計計劃、實施審查、作出審計結論、表達審計意見的重要參考依據。

（三）從真實性、合法性審計向投資績效審計過渡

自審計機關成立以來，我國投資審計主要是以工程管理、財務收支為主體的真實性、合法性的審計。審計署《2003年至2007年審計工作發展規劃》提出“固定資產投資審計以效益審計為主，促進提高建設資金的管理水平和投資效益，深化投融資體制改革”。由于我國尚處于經濟改革和轉軌時期，按發展中國家所經歷的一般規律，這個時期的建筑市場管理、經濟秩序都比較混亂，容易發生違法違紀和腐敗現象。因此，我國投資審計在一個較長時期內以查錯防弊為主要任務，是從實際出發的必然選擇。

（四）從事后審計逐步向全面參與、全過程跟蹤審計轉變

審計人員作為項目管理的監督部門，應將投資控制視為已任，主動全方位參與到項目的管理之中，除定期參加工程例會，收集情況外，在各相應階段，如可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、監理、竣工決算等各階段，也應廣泛參與獲得信息。唯有把審計關口前移，將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，才有可能做到及時堵塞漏洞、減少損失浪費、提高審計質量和效果。

固定資產投資活動涉及國民經濟各部門，搞好固定資產投資項目審計，對深化投資體制改革，加強宏觀經濟管理，提高投資效益，促進綜合國力的增長，保證社會主義市場經濟健康發展都有重要意義。

【參考文獻】

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[關鍵詞]政府投資 民間投資 港澳臺及外資投資 經濟增長 相互關系

固定資產投資的增長對中國經濟的增長起到十分重要的作用。2008年的國際金融危機在很多方面影響到了中國經濟。出口減緩，金融市場加劇動蕩，就業情況不容樂觀，房地產市場也受到很大影響。投資促進經濟增長的理論得到重視，政府實施了4萬億的投資計劃，政府投資力度的加大使經濟整體有所回暖。在對經濟危機的應對過程中固定資產投資功不可沒。但過度的投資也加大了經濟內部矛盾，投資結構的優化是十分必要的。

固定資產投資可以分為政府投資、民間投資以及外資和港澳臺投資。對于民間固定資產的定義，很長時間并沒有一個統一的標準，國家統計局于2012年《國家統計局關于印發民間固定資產投資定義和統計范圍規定的通知》討論并確定了民間固定資產的定義。其指出民間固定資產投資是指具有集體、私營、個人性質的內資企事業單位以及由其控股（包括絕對控股和相對控股）的企業單位在中華人民共和國境內建造或購置固定資產的投資，即非國有及國有控股、非外商及港澳臺商及其控股單位的固定資產投資。

一、固定資產投資現狀分析

隨著我國經濟的不斷發展，全社會固定資產投資的數額不斷增加。進20年來，從1995年的20019億元，發展到2011年的311485億元，構成固定資產投資的政府投資、民間投資和外資及港澳臺投資都實現了非常巨大的增長。政府投資于1995年的10898億元增加到2011年的113295億元；民間投資于1995年的6892億元增加到2011年的179473億元；外商及港澳臺投資也由1995年的2299億元發展到2011年的18717億元。全社會固定資產投資的結構也發生了很大的變化，民間投資超過了政府投資，在固定資產投資中所占的比重達到50%以上。

二、固定資產投資與經濟增長之間的關系

固定資產投資通過乘數原理對經濟的增長起到帶動作用。固定資產投資與GDP有著明顯的正相關關系。

通過GDP增長率與政府投資增長率、民間投資增長率和外資及港澳臺投資之間的時間趨勢分析，可以發現民間投資增長率和GDP增長率之間的圖形吻合更好，關系最為相關。

GDP增長率與政府投資增長率之間的相關系數為0.199187，GDP增長率與民間投資增長率之間的相關系數為0.569342，GDP增長率與外資及港澳臺投資增長率之間的相關系數為0.568509。由此可見，GDP增長率與民間投資的增長率之間的相關性最大，其次是外資及港澳臺投資增長率，而政府投資增長率與其關系最小。因此，想要更有效率的通過固定資產投資帶動經濟的發展，需要要注重民間投資和外資及港澳臺投資的發展。

三、政府投資、民間投資和外資及港澳臺投資之間的關系分析

經濟平穩快速的發展，需要政府投資、民間投資和外資及港澳臺投資協調發展。對于政府來說，需要用便于調控的政府投資來帶動其他兩種經濟效率比較高的投資的發展。宏觀調控不僅要調控政府投資的力度，更要促進另兩種投資的發展，不僅使投資可以帶動經濟的發展，更可以優化投資內部結構，實現相互促進的良性循環。

為了探究這三種投資之間是否存在長期的相互關系，若存在是相互競爭還是相互促進，本文選取了1996年～2011年的數據進行測算，選取的數據是政府投資增長率（GZF）、民間投資增長率（GMJ）和外資及港澳臺投資的增長率（GWZ）。

（一）平穩性檢驗

運用ADF檢驗對數據的平穩性進行分析，觀察這三個序列是否平穩，分別進行原序列和一階差分的平穩性檢驗。（見表1）

各序列在10%的水平上不平穩，一階差分的在5%的水平上平穩，因此各變量都是一階單整。

（二）協整檢驗

運用Johansen極大似然法對這三個時間序列進行協整檢驗。首先基于VAR模型選擇最優滯后階數，通過AIC準則，確定的最優滯后階數為2，進行協整檢驗。

結果表明，政府投資增長率、民間投資增長率和外資及港澳臺投資增長率之間在5%的置信水平下存在協整關系。得到協整關系：VEC=GMJ-0.3516GWZ-0.1813GZF，即在長期，民間投資增長率、政府投資增長率和外資及港澳臺投資增長率之間存在穩定的均衡關系。政府投資增長率和外資及港澳臺投資增長率對民間投資增長率具有正效應。

四、政府投資、民間投資和外商及港澳臺投資關系的階段分析

對1996年至2012年政府投資、民間投資和外商及港澳臺投資進行分階段的分析，以了解變化的原因以及發展的趨勢，使固定資產投資能夠更好、更快發展。

（一）第一階段：1996年至2002年

1996年至2002年，固定資產投資得到了很大的發展，民間投資的比重逐漸加大，到2002年，民間投資的比重已經超過了政府投資的比重。

1996年至2002年固定資產投資基本情況

1996年，增長率最高的是外資及港澳臺投資，達到21.67%，其次是民間投資增長率，達到了18.92%，政府投資增長率在10.17%，全社會固定資產增長率維持在14.46%。1992年至1995年，經濟飛速增長，帶來了高通貨膨脹，1994年達到了21.7%，1995年達到了14.8%，政府被迫實行“軟著陸”，采取了一系列控制投資增長速度的政策，如控制貨幣發行、清理固定資產在建項目等。1996年，政府的軟著陸政策取得成功，經濟增長適度放緩，通貨膨脹降到6.1%。但1997年東南亞金融危機的爆發，使固定資產投資受到很大影響。外資及港澳臺投資增長率急劇下降直至1999年降至最低點，達到-10.86%。1997年，民間投資增長率也大幅下降，政府投資增長率也受到影響。隨后政府采取了刺激經濟的政策，加大政府投資力度，創造民間資本投資的環境，如降息、發行國債籌集資金對基礎設施等領域進行建設，全社會固定資產增長率回升。但1999年，政府投資增長率下降，民間投資增長率幾乎不變，外資及港澳臺投資額下降，全社會固定資產投資增長率下降。1999年后，投資逐漸回暖，各種投資增長率逐漸上升，至2001年，全社會固定資產增長率回歸到1996年的水平。

（二）第二階段：2003年至2005年

2002年起，經濟擺脫了長達6年相對低迷的狀態，2003年2005年，經濟情況顯著變好，經濟增長相對穩定。全社會固定資產投資額從55567億元增長到88774億元，各組成部分也顯著提高。民間投資所占的比重逐漸加大。

2003年經濟得到迅速增長，外資及港澳臺投資增長率達到42.2%，增長非常顯著，政府投資增長率比2002年增加7個百分點民間投資增長率比2002年增加了10個百分點。2005年經濟發展平穩，全社會固定資產增長率與2004年基本保持一致。

（三）第三階段：2006年至2011年

2006年至2011年固定資產投資的波動比較大的，這與多種因素的影響相關。

2007受到美國金融危機的影響，外資及港澳臺投資增長率快速下降，至2009年降至接近零增長率的水平。2007年～2009年民間投資的增長率相對平穩，下降幅度不大，政府為了避免經濟的衰退，增加政府投資帶動經濟，政府投資增長率出現了明顯增長，2008年達到了25.8%，成為自1995年來政府投資增長率最高的年份。全社會固定資產投資增長率穩步提升，2009年達到了29.96%，成為自1995年來，固定資產投資增長率最高的年份。2010年，經濟依然面臨很多問題，外部環境依然不穩定，特別是歐債危機的爆發，更使經濟的不確定因素增加，我國出口受到影響，經濟的發展依然需要內需的拉動，但刺激消費的邊際效益在減少，而且股市的低迷也降低了人們的消費需求，固定投資的增長率下降。

五、結語

固定資產投資的增長在經濟的增長中起到了舉足輕重的作用，尤其是金融危機期間，加大固定資產投資對于維持經濟的持續增長效果十分明顯。對固定資產投資的來源進行分析，民間固定資產投資的增長對經濟增長的帶動力更強，因此研究如何加大民間投資，并以此來帶動經濟的增長更具有現實意義。通過研究發現，政府投資和港澳臺及外資投資的增長與民間投資增長之間均具有正相關關系。因此政府在加大政府投資力度時，更要關注如何更好的通過政府投資來帶動民間投資的增長，以及采取一些相應的政策來更好地促進民間投資的增長。比如出臺相應的政策引導民間投資的方向調整，進而促進固定資產投資結構的優化；加強信貸支持，建立健全融資體系等。

通過投資來帶動經濟的增長，不能盲目注重投資量，更要促進投資結構之間的優化，使其更好地帶動經濟地發展。

參考文獻：

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關鍵詞：固定資產投資項目；后評價；報告 

1 固定資產投資項目的定義

固定資產投資項目是指為建造、購置或更新生產性和非生產性固定資產而進行的，且含有一定建筑或設備安裝工程的投資建設項目。

2　固定資產投資項目后評價的必要性

固定資產投資項目后評價是指項目投資建成并運營一段時間之后，通過對項目立項決策、施工過程、項目收益等情況的分析評價，檢查預期目標是否達到、主要的經濟效益指標是否實現，進而分析偏離的原因，提出對策建議，通過改善投資管理水平和決策制度，達到提高投資效益、規范工程項目管理的目的。

項目后評價是投資項目全過程管理的重要內容，是有效實現固定資產投資良性循環的重要手段。對于提高固定資產投資管理水平及項目管理水平具有重要意義。

3　固定資產投資項目后評價的原則

不同類型的固定資產投資項目，應根據實際情況，制定不同的經濟效益評估與分析方法。如何能真實、全面地反映出項目的投資效益，需重點關注以下幾方面：

3.1　堅持客觀、公正、科學的評價

評價時需結合項目的實際情況，對于大型項目的配套項目要綜合考慮，結合在一起進行投資效益評價。

3.2　考慮資金時間價值

針對投資較大、施工期較長的項目，要考慮資金時間價值，可參照銀行同期貸款利率或行業平均利潤率來計算項目的投資凈現值和投資利潤率，以真實反映項目的盈利水平。

3.3　堅持項目后評價與項目前評估相結合

結合項目前期的可研報告進行對比分析，重點關注預期各項經濟指標的實現程度，找出差異原因，從中總結經驗。

4　固定資產投資項目后評價分析方法

對于固定資產投資項目后評價的分析方法，要結合公司所處行業的實際情況，制定符合實際的評價指標體系，特別關注項目的立項、概算、設計、施工、終驗、項目投產后等各階段的實際情況，設立全面反映固定資產投資的各項指標，并對各項指標進行分析評價，對于項目投產后帶來的收益結合項目收益期限與行業或公司平均投資收益率進行對比，分析項目差異的原因。

4.1　戰略性投資與經營性投資項目評價的區別

(1)戰略性投資項目要重點關注項目的長期效益、社會效益、影響能力、可持續性的評價，要與企業長期戰略規劃相適應。

(2)經營性投資項目后評價應側重效益評價、目標實現程度的評價。投資收益、投資回收期是否達到預期目標，是重要的評價指標。

4.2　項目后評價分析指標

分析指標的設立：凈現值、現值指數、內含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等指標，這些指標的設立和計算，可以對項目的實際收益情況提供準確的數據支持，也是評價可研報告的重要分析對比指標。

(1)凈現值：計算項目投產后現金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業收益率計算該項目實際凈現值，如果凈現值為正數，該投資項目的現金流入量現值大于現金流出量現值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業收益率。

(2)現值指數：計算項目投產后現金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業收益率計算其現值指數，如果現值指數大于1，該投資項目的現金流入量現值大于現金流出量現值。表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業收益率。

(3)內含報酬率：內含報酬率是指使投資項目的凈現值為零的貼現率。根據已完項目投產后現金流入量現值與實際投資額現值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業投資收益率。

(4)投資利潤率和投資利稅率：在不考慮現值的情況下，計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應上交稅之和與實際投資額之比。

(5)投資貸款償還期：一般投資項目大部分的資金來源為銀行融資，項目投運后，財務現金流量的大小直接影響項目的貸款償還能力，通過對財務現金流量表中的現金流量，在考慮貸款利息的情況下如實計算項目貸款實際償還期。 上述5項經濟指標是評價項目投資效益的重要指標，在做分析評價時要相互結合各項指標綜合考慮，以便全面反映固定資產投資項目的真實投資收益、投資回報。

5　固定資產投資后評價報告

結合前后評估的各項指標對比分析，總結項目實際投入、產出情況，分析項目實際投資效益與預期效益的差異所產生的原因，形成完整的固定資產投資項目后評價報告，以供公司管理層決策使用。

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【關鍵詞】：固定資產；投資；審計；風險防范；控制方法

[ Abstract ]: This article through the combination of theory with practice, summarizes the audit of fixed assets investment in the presence of several risk, and the prevention and control measures were discussed.

[ Key words ]: fixed assets; investment; audit; risk prevention; control method

中圖分類號：F530.67文獻標識碼：A 文章編號：

前言：隨著經濟的不斷發展，城市化進程不斷加快，大型基礎設施等固定資產的投資也不斷加大。作為審計部門，在固定資產投資審計過程中，要承擔一定的投資審計風險，為了更好的減輕甚至避免固定資產投資審計過程中的風險，以減少甚至避免產生經濟損失，審計部門必須對固定資產投資審計的風險有一個清醒的認識，也只有這樣才能更好的對審計風險進行防范和采取必要的控制方法。

固定資產投資一方面是優化企業結構、提高經濟效益的關鍵工程，同時又是投資大、建設周期長，施工過程和施工工藝復雜、工程材料和設備工器具繁多，工程變更比較多，造價的不確定性因素貫穿整個建設過程的風險項目，因此，由其自身的特性所決定的固定資產投資審計工作。固定資產投資竣工決算審計，具有審計周期長、審計內容多、涉及到工程竣工結算審計和財務審計，且技術經濟性較強、審計方法復雜、審計范圍廣泛以及審計要求較高等一系列特征，決定固定資產投資審計的風險也較大；對審計風險的關注、預測、分析、評價，進行識別及科學分類，有利于審計人員增強風險意識，正確認識和評估審計風險，有效防范和控制風險水平，保障審計質量，提高審計效率。

1.審計風險的定義和特征

1.1審計風險是審計人員在審計過程中采用了沒有意識到的不恰當的審計程序和方法,或者錯誤地估計和判斷了審計事項,作出了與事實不相符合的審計結論,進而受到有關利害關系人或潛在的利害關系人的指控,乃至承擔相應責任的可能性。審計風險防范的好壞,將直接影響到審計部門的聲譽和形象。

1.2投資審計風險的特征

1.2.1風險是客觀存在的。審計風險涵蓋了工程從立項開始到竣工驗收的全過程,在固定資產投資審計中,建設工程工期長、技術復雜、一次性不可逆轉、外部條件的不確定性等客觀事實決定了風險是客觀存在的,不因人的意志而轉移。

1.2.2風險具有潛在性。有時審計人員所做出的審計結論偏離了被審計事項的客觀事實,但沒有造成不良后果,審計風險暫停留在某階段,這并不能說風險就不存在,一旦造成影響,引發追究行為,潛在風險就能轉化為現實風險。

1.2.2風險損失具有多重性。投資審計風險的后果,損失的層面不僅是審計部門責任,而且也造成企業或國家資金的損失,降低審計部門的權威。

1.2.3風險是可以控制的。審計風險客觀存在,不以人的意志為轉移,然而審計人員在實際工作中可以采取有效的措施和審計方法,經過工程竣工圖與現場核對等恰當的審計程序,去降低或控制風險。

2.固定資產投資審計過程中存在的風險

根據作者多年的審計實踐經驗，認為固定資產投資審計過程中主要存在如下幾個方面的風險：

2.1審計技術與方法運用的局限性，這是現代審計方法本身的缺陷。如審計分析性復核方法和抽樣方法的采用，審計抽樣帶來了推斷總體和抽樣結果的誤差，必然帶來審計風險；而大量的分析性復核又會產生分析性復核的風險，使審計風險的構成內容更為復雜。

2.2被審計單位潛在的審計風險。被審計單位不積極配合，提供的資料不真實或不完整，是審計人員不能全面了解和發現被審計單位的問題，而作出錯誤的判斷。

2.3依據混亂、審計操作困難。審計依據既包括與項目審計相關的法律、法規、制度、標準和相關的技術經濟指標，也包括項目建設過程中與建設管理行為直接有關的施工簽證、設計變更、圖紙等；由于建設管理依據來源于建設、金融、交通、通信等各行業的歸口管理部門，考慮本行業的特點較多，審計人員在進行工程審計時，常發現各行業的文件相互之間存在著矛盾，審計操作比較困難，如在我省對建筑裝飾工程造價的審計，可同時使用省建工系統、輕工系統頒布的工程預算定額，同一項目使用這兩套定額，得出的審計結果差異較大，另由于施工簽證不實、不全，特別是隱蔽工程部分，也會潛在的影響審計質量，增加審計風險。

2.4審計人員專業結構、知識、經驗和能力的有限性。由于固定資產投資審計工作體現了較強的技術經濟綜合性特征，工程審計人員既要具備一定的財務知識，還要具備深厚的工程技術知識，同時還必須具有十分豐富的工作經驗和職業判斷能力，才能完成與施工技術內容有關的審計工作；目前我省電信審計人員多為財務等部門的轉崗人員，專業素質較高的工程審計人員仍比較缺乏，如不注重改善審計人員的專業結構、拓展知識面，固定資產投資審計的風險必定會日益加大。

2.5審計人員的風險意識、職業道德素質和職業關注意識。審計人員的風險意識和職業關注意識對審計結論有重要影響。工程審計人員在實施審計過程中應注意識別風險，保持必要的職業和技術關注；同時審計工作要求審計人員須是高層次的德才兼備的人才，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度；如審計人員責任心差，省略必要的審計程序，就發現不了應發現的問題，從而給審計工作帶來風險。

2.6項目復雜、內控制度不健全，工程管理不規范，或者管理處于無控制狀態，使審計風險增大。如建設項目的招投標過程不規范或簽訂的合同與招投標文件不一致；或合同的某些條款與實際情況或與定額文件相違背，但在工程合同中卻以合法的形式確定下來，遇到這類問題時，審計人員要保持職業審慎性，注意回避審計風險。

2.7審計機構和審計人員引發的審計風險。由于審計工作業務量大，時間緊、要求急、審計人員工作不細，取證不到位；審計方法使用不當、審計程序不合規、忽略或省略了必要的審計工作程序；以及審計人員的自身缺陷所形成的內在審計風險。

3.應采取的風險防范和控制方法

根據作者多年的審計實踐經驗，認為對于固定資產投資審計風險防范和控制上面應采用如下幾種方法：

3.1科學制定年度審計計劃，合理配置審計資源。鑒于固定資產投資審計項目多，任務重，周期長的特點，更需要以科學的年度計劃為指導，保障審計工作科學、有序運行。通過科學制定年度計劃，合理配置審計資源，做到既突出重點，又全面監督；既確保審計效果，又促進審計工作有序開展，同時兼顧審計效率。

3.2針對評估風險易發點，準確把握重點環節。固定資產投資項目是一項涉及從決策到竣工交付使用等諸多環節的一項系統工程，因此，固定資產投資審計也必定是多環節、多步驟、多內容的全方位監督，但在審計實踐中，應避免事無巨細，胡子眉毛一把抓，而是要根據新準則的精神，針對不同階段設置審計的關鍵控制點，對影響工程質量和工程造價的關鍵環節、重要部位、重大事項，進行重點監控，以點帶面，如此既能控制審計風險，達到審計目的，又能取得事半功倍之效。如在跟蹤審計過程中，應根據工程建設在勘察設計、招投標及合同簽訂、工程實施、竣工驗收等各個階段需完成的工作內容、各自的不同特點及其對工程造價的影響程度，有針對性地確定重點環節加以監督，確保建設程序及行為的合法性與合理性。

3.3加強學習，提高認識，強化人員綜合素質。人員素質高低是做好審計工作的一項永恒話題。新準則特別強調了審計人員執行審計業務時應當具備必須的專業知識、職業勝任能力及良好的職業道德。

3.4視審計整改檢查，明確審計質量控制和責任。質量是項目審計的靈魂，加強對審計質量的控制，既是其根本目的所在，又是防范審計風險的內在舉措。為了加強全員、全過程審計質量控制，明確審計責任，在固定資產投資審計中，針對審計質量責任、審計職業道德、審計人力資源、審計業務執行、審計質量監控5個要素建立有效地審計質量控制制度，并通過審計業務質量檢查等方式對審計質量控制制度的建立和執行情況進行檢查和評估。此外，審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關業務部門、審理機構、總審計師和審計機關負責人應按照新準則規定，充分履行各自的工作職責，通過分級質量控制，多道程序把關，有效防范審計風險，促進審計質量的提高。

3.5重充分發揮團隊作用。由于固定資產投資審計領域相關法律法規的缺乏、滯后及技術問題的無定式，很多問題的定性依賴于審計人員的主觀判斷，此外，審計人員與施工單位分別出自為建設資金的使用把好關口和單純的追求利潤最大化的不同目的，對同一問題，尤其是缺乏明確的判斷和定性依據的問題，雙方的觀點會不相一致甚至截然迥異，即便不同的審計人員之間，因各自對法律法規的理解及對技術的掌握程度的差異，對相同的問題的看法也會存在不盡一致的情況。因此，要十分重視審計組的團隊作用，不應將成立審計組僅簡單地視為一種形式，而應實實在在地發揮審計組的集體力量，遇到爭議問題，可以根據有爭議事項涉及的金額大小設置重大事項的權限節點，按照不同的權限節點分別向審計組、審計組所在部門、分管領導及主管領導逐級匯報，通過集體會商，多方聽取意見，集思廣益，取長補短，尋求解決問題的最合理、最有效的途徑，最大程度的避免個人的局限而造成對問題判斷、定性時的偏頗、遺漏、不準確。

3.6審計人員要做好施工現場的跟蹤審計，重在獲取原始數據，并監督和促進工程施工及項目管理規范。審計人員要強化主動跟蹤審計意識，從項目運作之初就制定計劃，選擇關鍵事項和關口環節，定期或不定期的到項目建設相關單位和工地現場，進行過程跟蹤，主要獲取詳實的第一手資料，掌握和記錄一些施工數據，特別是對隱蔽工程進行現場確認，為結算審計打下良好的基礎。對跟蹤審計過程中遇到和發現的一些問題，及時提出審計意見和建議，督促整改。

結尾：固定資產投資審計對于我國城市化建設具有非常重要的意義，作為一名既是技術人員又是管理人員，應該在實踐中不斷學習，并注重借鑒國內外先進的經驗，不斷提高自身的專業素養和綜合素質，做到又紅又專，為加強固定資產投資審計風險防范和控制做出應有的貢獻。

【參考文獻】

[1] 《固定資產投資審計案例》石愛中等，中國時代經濟出版社

[2] 《固定資產投資審計》楊殿福等，哈爾濱工業大學出版社

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（一）供給因素方面

屈炳祥從馬克思經濟增長理論出發， 概括了資本、勞動力、土地等這些傳統意義上的經濟增長因素，著重研究了科學技術、產業結構、管理、市場環境等因素對經濟增長的影響。

肖耀球在馬克思經濟增長模型的基礎上，在中性技術進步條件下建立靜態增長模型，分析了資本、勞動力、科技等一系列生產供給因素形成經濟波動的機理，并闡述了其對經濟增長的影響。

Yan Wang和Yudong YAo將人力資本內生化，實證分析了人力資本對經濟增長的影響，并得出人力資本與經濟增長之間存在正相關的關系，我國應通過加大人力資本投入的方式，提高生產勞動率從而刺激經濟的增長。

李雪峰在盧卡斯和羅默內生經濟增長模型的基礎上，對原模型進行了一定程度的改進，并將我國1978-2003年人力資本投資與R&D投資的相關數據帶入模型進行實證分析。

（二）需求因素方面

Qiaoyu將中國1982-1994年GDP、固定資產投資、進出口貿易各要素的月度相關統計數據分析，其結果表明固定資產投資和進出口貿易與GDP存在長期的協整關系，固定資產投資和出口均為經濟增長的格蘭杰原。

劉學武將中國1989-1999年GDP、物質資本存量、最終消費和進出口貿易月度相關統計資料進行協整關系檢驗并引入誤差修正模型分析各要素的短期均衡關系， 表明投資、消費、進出口與中國經濟增長之間存在長期均衡關系，投資與最終消費對經濟增長的貢獻較為顯著，二者與經濟增長互為格蘭杰原因。

二、研究設計

（一）樣本選擇與數據來源

本文在對國內外經濟發展理論以及影響經濟發展的因素進行理論綜述的基礎上，結合我國的實際情況，從供給和需求兩個視角進行相關實證研究。

（二）變量定義與模型設計

（1）變量定義：因變量。本文采用GDP作為衡量經濟發展水平的主要指標。因變量設置為Yt：GDP表示，本文采用《中國統計年鑒》第t期中國國內生產總值數據；自變量（表1）。

（2）模型設計。根據以上自變量和因變量的設定以及相關數據的搜集，設定的線性回歸模型為：

Yt=β0+β1Kt+β2Lt+β3St+β4Ht+β5Tt+β6It+β7Et+Ut

三、實證分析

（一）計量分析

對于理論模型運用OLS法進行參數估計，根據表的數據利用Eviews軟件進行1990-2014年運算得到模型估計的結果為：

Yt=-567.6729+0.367326Kt+332.2428Lt-10.81666 St+

3.366567Ht+0.932268 Tt-0.75094 It+1.241848 Et

（二）模型檢驗

通過上述中國經濟影響因素的線性回歸得出相應的模型，至此我們對回歸模型進行相應的檢驗：經濟意義檢驗。第一：當年資本投入（固定資產投資）每增長1億元，GDP會增長0.367326億元；第二：當年勞動人數每增長1億人次，GDP就會增長332.2428億元；第三：當年研發技術經費每增長1億元，GDP就會降低10.81666億元；第四：當年人力資本投入每增長1億元，國內生產總值（GDP）就會增長3.366567億元；第五：當年全社會最終消費支出每增長1億元，GDP就會增長0.932268億元；第六：當年中國進口總額每增長1億元，GDP就會下降0.75094億元；第七：當年中國出口總額每增長1億元，GDP就會增長1.241848億元；這與理論分析和經驗判斷相一致。統計檢驗。本文采取擬合優度檢驗：可以得到：R2=0.9999.說明回歸方程即上述樣本的需求函數的解釋能力為99.99%，回歸方程的擬合優度較好。

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關鍵詞:安徽財產保險;需求因素

中圖分類號:F84文獻標識碼:A

隨著經濟社會的發展,財產保險的作用越來越重要。從宏觀角度而言,財產保險有利于國民經濟持續穩定的發展;有利于科學技術的推廣應用;有利于社會的安定;有利于對外貿易和國際交往,促進國際收支平衡。從微觀角度而言,有助于企業及時恢復經營、穩定收入;有利于企業加強經濟核算;促進企業加強風險管理;有利于安定人們生活;提高企業和個人信用。自1980年恢復保險經營以來,安徽省財產保險取得了突飛猛進的發展,財產保險保費收入從1990年的3.087億元增加到2007年的51.67億元,年平均增長率為16.96%,高于同時期安徽省GDP增長速度;2007年安徽省財產保險密度為77.47元,財產保險深度為0.70%。但是,和東部沿海各省比較,安徽省財產保險的發展水平明顯落后。面對如此現狀,我們不得不思考:安徽省財產保險與經濟社會發展呈現多大的相關性?如何加快發展安徽財產保險業?因而,對安徽省財產保險需求進行實證研究,尋找和分析影響財產需求的重要因素,對于安徽省財產保險的后續發展有著重要的意義。

一、影響因素的理論分析與變量選擇

(一)收入(財富)水平。一方面保險產品常常被認為是奢侈品,這意味著在一定的收入約束條件下,保險需求處于較低水平,隨著收入水平的提高,用于基本消費后的剩余得以增加,從而提高消費者對保險產品的現實購買力;另一方面收入水平的提高也增加了人們的財富積累,而風險規避程度一般被假定為財富的遞減函數,這意味著隨著財富的增加,對于同一保險計劃,投保人愿意支出的最高保費和最優的保險金額是遞減的,而最優的免賠額是遞增的。更一般地說,隨著財富的增加,投保人將愿意承擔更大的風險。綜上所述,收入在一定的水平下,財產保險的保費支出與收入水平呈顯著的正相關關系。當收入達到一定水平之上,財產保險的保費支出可能將隨著收入水平的增加而減少。由于財險是以財產及其相關利益為標的,與社會總收入的關系較為密切。本文選擇安徽省生產總值表示該地區收入水平,并假設財產保險的保費支出隨著該地區GDP的增加而增加。

(二)固定資產投資。財產保險承保的標的是物質財產及其有關利益、責任和信用。因此,全社會的固定資產投資額為企業財產保險、建筑安裝工程等險種提供了投保的物質基礎。固定資產投資額的增加使得全社會的物質財產也增加,亦使可能遭受風險損害的標的增加,從而增加了對財產保險的需求。考慮到如果直接采用固定資產投資額作為變量,有可能會和地區生產總值產生多重共線性,因此本文擬用固定資產投資額的同比增長速度替代之,并假設固定資產投資額同比增速與財產保險的需求呈正相關。

(三)財產保險產品的價格。經濟學原理告訴我們,產品的價格和產品的需求量之間有著密切的聯系。保險產品作為一種商品,其需求量和價格也密切相關。其他條件不變,保險價格即費率越高,保險需求者的需求量越少。但是,在財產保險需求因素的研究中,因為缺失合適的價格數據,保險價格很少作為自變量出現。趙桂芹(2006)采用全部產險保費與賠付款額之比,來定義財產保險價格,并假定財產保險價格與需求呈反向關系,但是被證明,就我國目前情況來看,如此定義的“保險價格”并非實際保險價格的一個好的變量。另外,考慮財產保險價格在區域范圍內采用一價制,本文在模型中未采用產險價格作為解釋變量。

(四)保險意識。需求是有意愿并有能力購買商品的數量。消費者是否有保險需求在很大程度上還取決于其保險意識和保險觀念。但是,保險意識作為一種主觀產物,很難用數量來衡量。一些文獻用受教育程度作為保險意識的替代變量,認為受教育程度越高,一般更能感知風險,表現得更為風險厭惡,從而更愿意通過保險轉嫁風險。Hammond,Houstonand Melander(1967),Ferber and Lee(1980),Browne and Kim(1993),Gandolfi and Miners(1996)等學者的實證研究結果表明,保險需求與受教育水平呈正相關關系。本文參考趙桂芹(2006)選取教育經費支出為變量代替保險意識,并假設其與保險需求呈正相關關系。

(五)經濟補償功能。財產保險的基本職能是經濟補償。當前,即便保險產品衍生出許多其他功能,但是人們仍然認為經濟補償是財產保險的最重要功能。經濟補償功能的實現有助于財產保險需求的擴大。本文擬用前期賠款額為變量來衡量經濟補償功能與當期財產保險需求的關系,并假定前期賠款額與財產保險需求呈正相關關

系。

二、影響因素的實證分析

(一)數據和研究方法。本文所選取數據均來自相應各期的《安徽省統計年鑒》。樣本區間為1990～2007年,共18組樣本,符合實證分析的要求。

根據上述理論分析,本文選取地區生產總值、固定資產投資額同比增速、教育經費支出和前期賠款額為解釋變量,選取安徽省財產保險保費收入為被解釋量來衡量財產保險需求。本文采用多元線性回歸模型對影響安徽省財產保險的因素進行定量研究。所有數據處理使用的計量軟件為Eviews5.0。

具體模型如下:

lnPREt=?茁0+?茁1lnGDPt+?茁2lnINVt+?茁3lnEDUt+?茁4CLAt-1+ut

其中,PREt表示t年省內產險的保費收入,GDPt表示t年省內生產總值,INVt表示t年省內固定資產投資額的同比增速,EDUt表示t年教育經費支出,CLAt-1表示t年前一年的賠付額。

(二)實證結果。本文運用最小二乘法估計財產保險需求回歸模型的各個參數。詳細的回歸結果見表1、表2。(表1、表2)

從回歸結果看,模型擬合的效果很好,修正的擬合優度達到0.985168,F統計量為283.2877,給定1%顯著水平,F0.01(4,13)=5.21,這說明模型總體有顯著意義。?茁1、?茁2的t統計量分別為6.483331、3.713747,而給定顯著水平0.01,t臨界值為3.01,因此解釋變量對保費收入的影響顯著。?茁3、?茁4的t統計量分別為1.954617、1.790017,而給定顯著水平0.1,t臨界值為1.77,所以解釋變量對保費收入的影響顯著。綜上所述,本文所選擇的四個變量都能通過統計檢驗。D.W.統計量為1.098014,給定顯著水平0.05,D.W.的上下限為0.82、1.87,顯然模型中不存在自相關。Obs*R-squared為17.72094,小于x0.052(14)=23.685,所以該模型中也不存在異方差。

三、結論和政策建議

(一)安徽省財產保險保費收入與省內生產總值呈顯著的正相關關系,并且收入彈性為1.1112,即省內生產總值增長1%,財險保費收入增長1.11%。該實證結果表明:安徽省不僅還處于收入(財富)水平促進財險需求階段,而且經濟發展是安徽省財險需求增長的重要源泉。因此,全面落實科學發展觀,實現安徽經濟又好又快地發展,切實提高人民收入水平是安徽省財產保險發展的重要前提。

(二)全社會固定資產投資額的增長率與安徽省財險保費收入呈正相關關系,其彈性為0.44,這與前文假設相符。實證研究說明,增加全社會固定資產投資額對于安徽省財產保險需求有促進作用,固定資產投資越多,財產保險承保的標的就越多,所以全社會固定資產投資額是安徽省財產保險需求增長的重要動力。

(三)財險保費收入與教育經費支出呈顯著正相關,彈性為0.34,這與我們假設相符。教育經費支出在一定程度上反映出安徽人民總體受教育水平。受教育水平較高的人一般對風險的感知更為敏感,他們更愿意且更懂得通過投保來轉嫁風險,進而他們的保險消費行為會更加理性和主動,一定程度上提高了保費規模,擴大了保險需求。此外,受教育水平較高的人一般收入水平較高,從這方面看,教育經費支出增加也會增加財產保險需求。

(四)前期賠付與當期保險需求呈顯著的正相關關系,這與我們的預期完全一致。實證結果表明:其彈性為0.44,即前期賠付增加1個百分點,保費收入即增加0.44個百分點。保險賠付是保險補償功能的重要體現,其實現的程度會促進保險需求的增加。可以說,經濟補償功能的實現是安徽財產保險實現飛躍發展的重要保證。經濟補償是現代保險的三大重要功能之一,人們之所以購買保險就是為了轉嫁風險,希望在出險后能夠得到一定的補償。如果投保人投保的財產保險能夠很好地履行經濟補償功能,便能推動財產保險需求進一步增加,從而形成良性循環。

綜合以上分析,本文認為要推動安徽省財產保險快速發展,須在以下幾個方面做出努力:第一,聚精會神搞建設、一心一意謀發展,集中精力把安徽省經濟發展好,因為歸根結底經濟發展是財產保險發展的重要前提;第二,牢牢抓住這一輪基礎建設投資的大好機遇,積極開展工程保險、責任保險等相關險種,既保障安徽省基礎建設的順利進行,也推動自身發展。應該說,這是安徽省財產保險實現跨越式發展的一次良機;第三,要認識到保險意識對財產保險發展的促進作用,大力宣傳保險理念,開展保險知識教育,將潛在的保險需求轉化為現實的需求,推動財產保險發展;第四,保險公司要誠實守信,改善和維護保險的聲譽,杜絕“拒賠”、“惜賠”現象,提高理賠工作質量,履行財產保險經濟補償功能。提高服務質量是推動安徽省財產保險發展的關鍵,在實踐中重視以理賠工作為代表的服務質量,從而推動安徽省財產保險的發展。

(作者單位:1.北京工商大學經濟學院;2.中國人民銀行海口中心支行)

主要參考文獻:

[1]王緒瑾主編.保險學(第三版)[M].經濟管理出版社,2004.

[2]趙桂芹.非壽險需求、經濟發展與損失可能性:來自1997-2003年31個省(市)的實證分析[J].預測,2006.3.

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【關鍵詞】資本回報率；投資增長；協整模型

一、引言

投資是啟動經濟的最快引擎，是宏觀政策的重要工具。我國在改革開放以來，伴隨著經濟的飛速發展，投資也實現了快速增長。對于投資推動我國經濟增長的觀點人們存在著普遍共識，然而對于我國改革開放以來投資增長的影響因素、投資效率的認識卻存在著較大的分歧。在理論上作為投資增長基礎解釋因素的資本回報率，如果被證明對于中國投資增長的解釋作用十分有限，那么對于中國投資增長的效率、合理性，甚至對于改革開放30年以來所取得成果的合理性都將產生極大的動搖，因此我們需要對資本回報率與投資增長的關系作出更深入的分析。

白重恩等（2007），利用國民收入核算的框架從宏觀總量層面上測算了我國的資本回報率。他們認為，盡管中國有世界上最高的投資率，但其資本回報率并不低于世界上其他經濟體和地區。因此簡單說中國投資率過高缺乏證據，對資本回報率部門差異的分析還表明中國的資本配置效率比過去提高了。盧峰等（2007），則利用企業微觀層面的數據分別測算了我國工業行業的9個資本回報率指標，并剔除了物價因素的影響。初步估測結果顯示我國改開放時期工業資本回報率演變呈現出超越經濟景氣周期的長期走勢。因此他們認為，把“投資驅動增長”無條件等同于“粗放低效增長”的看法需要進一步的探討。宋國青（2006）分析了近年來我國資本回報率上升的情況，討論了改革開放以來資本回報率從先降后升的形態及其與經濟景氣的關系，并由此對我國近年來投資率過高的觀點提出反思和質疑，他認為中國的投資率不是過高了，而是太低了。梁紅在高盛經濟研究報告中則認為，所謂的中國“過度投資問題”所反映的多是數據質量問題，而不是實體經濟中的問題。中國高水平的資本回報以及該回報率過去幾年里的增長支持了中國的投資熱是可持續的。

已有關于資本回報率的研究缺乏對資本回報率與投資增長相互關系的更深入的實證分析。對于在影響投資增長的諸多因素中，作為基礎解釋變量的資本回報率，究竟對投資增長的解釋作用有多大？或者與政策性因素相比，在我國實際經濟運行中，資本回報率的解釋作用處于一個什么樣的地位？資本回報率變動、原因及其與投資增長的關系對反思和評估相關政府的干預方式選擇具有什么政策含義？這都是本文試圖解決的問題。

二、實證分析

（一）模型構建

資本回報率對投資增長的解釋作用究竟有多大，現在我們將構建時間序列模型，量化分析資本回報率對投資增長的解釋作用。本文所選用的實證模型來源于張軍（2005）在分析我國投資效率時所采用的投資行為決策模型，但本文對該模型作相應的調整和變動。首先在模型里面加入資本回報率變量，并著重分析，其他變量跟原模型在定義以及數據來源上都有所調整。在本文的模型中選用固定資產投資率（（FI/GDP）t）作為被解釋變量，解釋變量包括：用資本回報率（ROC）反映資本的收益狀況，用一年期的固定資產貸款利率（r）反映資本成本，還將選用滯后一期的固定資產投資率(（FI/GDP）t-1)、GDP增長率(gdp)、通貨膨脹率(inf)以及制度性變量，其中制度性變量包括兩個指標：固定資產投資中國家預算資金和國內貸款之和占GDP的比率（FIN1）；自籌資金和其他資金來源之和占GDP的比率（FIN2）。構建的一階分布滯后的線性投資行為模型如下：（FI/GDP）t=α1ROC+α2r+α3（FI/GDP）t-1+α4gdp+α5inf+α6（FIN1）+α7(FIN2)+α8+ε。

對于模型結構，出于分析的目的，我們將其變動為多元對數模型形式 對數模型的優點在于它反映了解釋變量的變動與被解釋變量變動的關系，所要估計的結構恰好是變量之間的彈性系數，而且它反映了被解釋變量增長與解釋變量的增長間的關系，適合長期的時間序列，同時為了消除可能存在的異方差性，具有比較大的優越性。調整后的計量模型結構如下：LN（FI/GDP）t=α1LNROC+α2LNR+α3LN（FI/GDP）t-1+α4LNGDP+α5LN

INF+α6（FIN1）+α7(FIN2)+α8+ε。

（二）變量和數據說明

對于模型中的固定資產投資率指標，將用到固定資產形成總額與國內生產總值兩個相關數據。固定資產形成總額的基本數據來源于各年統計年鑒，均用固定資產價格指數指數換算成1978年為基期的數據。固定資產價格指數1993年以后的來自于中國統計年鑒2008，1993年以前的由于數據的缺失，均用建筑價格指數代替。國內生產總值數據用一般價格數據換算為以1978年為基期的數據。資本回報率數據來源于盧峰的估測方法所估測的數據。固定資產貸款利率反映的是在固定資產投資過程種的資金成本。固定資產貸款利率1980～1999年的數據來源于張軍（2005）在《資本形成、投資效率于中國經濟增長—實證研究》中的數據。1999至2007期間，由于數據的可獲得性問題，本文采用中國人們銀行貸款基準利率替代，當年貸款基準利率缺失的，默認為跟前一年相同。

通貨膨脹率。我們以消費者物價指數CPI來代表通貨膨脹率，而且均調整為以1978年為基期的數據。

制度性變量。制度性變量反映了我國固定資產投資的融資約束。FIN1和FIN2所需要的數據均來自于《中國統計年鑒2008》。

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港口企業屬于重資產型企業，具有一次性投資大、資產回報周期長、后續保養維護成本高、場地內頻繁移動等顯著特征。根據以上特征，表1是對一個年產能約150萬TEU集裝箱港口，固定資產的基本配置和分類。根據各類資產特征和所占比重，可看到港口企業固定資產管理的核心在于碼頭主體工程和機械設備兩類。港口企業為一年365天，一天24小時作業，固定資產利用率高；同時港口連續生產的特點，決定對固定資產完好率要求更高，這就意味著保養維護成本的高昂和管理難度加大。

二、港口企業固定資產管理中的若干問題

（一）固定資產前期管理規劃不強，導致后續運營成本增大

固定資產前期管理，指港口的碼頭或設備等資產，從規劃開始，經過選型、招標、設計、安裝（建造）等均要符合規劃要求和生產需要。一旦投資規劃等前期管理過程缺乏市場調研，沒能購置到最新最好的資產，固定資產很可能達不到使用要求、不能預期投產或不符合生產需要，將導致使用資產無法給企業帶來預期的經濟效益，資產后期管理工作禍患無窮，大大增加后期的運行成本。

（二）固定資產賬實不相符現象嚴重，實物管理缺失

資產賬簿設置不健全，僅憑資產財務賬管理實物，沒有建立明細實物臺賬和卡片；維修、調撥、報廢等審批流程不清晰；固定資產未統一編號和粘貼標識；對于堆場、庫場、隔離網、道路等地點或面積不斷變化的資產，缺乏跟蹤管理，無法核實現有狀態，與財務賬一一核對；沒有建立資產定期盤點制度，資產出現損壞或丟失，沒有及時更新資產管理臺賬和進行賬務處理。

（三）日常管理仍為手工方式，缺乏計劃性和針對性“,以養代修”意識不強

1.雖然有“以養代修”意識，實際上難以操作和執行。現代科技高速發展帶來了設備維護思路的改變，港口企業基本形成“預防為主，以養代修”的意識，但是由于行業高度競爭性、缺乏有利管理工具、意識未得到全面貫徹，設備管理往往忙于作業，無暇顧及原定的保養維修計劃。

2.設備管理，諸如庫存管理、保養管理、跟蹤管理等仍使用傳統手工工具，或單個功能實現信息化，未對接所有設備管理功能，導致有計劃無法時時跟進、實施，較難實現固定資產全面信息化管理。

（四）沒有建立有效的固定資產使用效率和效益評價考核體系

雖然部分港口企業開始重視基礎數據采集和分析，并建立了單機核算體系。但是這一核算方式僅建立初步雛形，不成體系，例如不同公司有不同核算方式，港口行業統一的標準和規范還未形成；成本單機核算是對歷史成本的平均分攤，僅為事后統計分析，對設備運行效率和效益的診斷結果不具有太大指導意義；資產效益評價指標以定性評價為主，指標單一，無法全方位衡量固定資產的利用率、效果和效率。

（五）固定資產管理制度不完善，內控不到位

固定資產管理責任劃分過于集中，由一個部門或崗位即擔任實物管理又擔任賬務管理；或同時負責固定資產的采購、使用、管理、維修等多個職能，沒有設定不相容崗位相互監督。另外，也存在固定資產管理責任劃分過于分散，各部門各自為政，相互阻礙，固定資產整體產出效率偏低。

（六）對固定資產和運行成本核算沒有考慮港口特殊性，未能正確反映當期經營損益，會計信息失真

資產使用多年前的歷史成本計價，未能時時反映當期固定資產真實價值；資產減值準備計量難度較大，容易導致人為調節利潤；折舊政策和年限沒有行業統一標準，隨意性較強；后續維修維護成本等計量隨意資本化，導致資產疊加，虛增資產規模，不能正確反映真實損益水平。

三、加強港口企業固定資產管理的對策

由于港口企業固定資產的以上特征和存在的問題，港口企業對固定資產管理主要定義為：建立固定資產管理組織，通過一系列的管理手段，應用信息化管理工具，建立運行效率標桿，跟蹤和管理固定資產的整個生命和生產周期，在保障固定資產有效運行前提下，降低資產運行成本。

（一）建立“1+3”固定資產管理體系，為固定資產的管理建立基礎

“1+3”指通過建立一個健全的固定資產管理體系，明晰組織架構、職責分工和審批流程等三個管理基礎，從而建立三層管理、交叉監督的固定資產管理組織架構。第一層：將固定資產實物和賬務分開管理；第二層：對固定資產實物管理，分為公司整體固定資產管理和部門固定資產使用管理；第三層：對公司整體固定資產管理，按照港口企業不同種類的資產和技術專業性，分為設備資產管理、IT資產管理和其他資產管理。

（二）加強對固定資產的事前規范、事中控制環節及事后評估與分析

1.港口資產的前期管理是資產管理最重要的一環，決定了港口企業每年運營成本的高低。因此應建立固定資產投資管理控制制度。財務部門應參與固定資產投資的全過程管理，參與可行性研究報告會審，嚴格審查投資估算和經濟評價。建立固定資產投資管理控制制度，首先要服從于港口企業的生產經營目標和長期發展規劃，防止過高標準的投資采購；其次要充分考慮生產、技術、財務、安保等各方要求，統籌選取性價比高的采購，防止資源浪費；再次要全程嚴格監控規劃、招標、設計、采購等每一個環節，防止不合理支出和利益輸出行為，防止不合理增加固定資產投資規模。

2.通過建立固定資產管理制度，對資產增加、減少、維修、更新改造、盤點、投資資金等規定嚴格審批流程，監督相關費用發生，健全責任人獎懲制度，完善有效的事中管理機制，建立對固定資產定期進行清查盤點等基本管理制度。對于機械設備要在企業全面灌輸“以養代修”日常管理理念，通過完善設備診斷技術和使用成熟的經驗數據，提前預估和消滅設備隱患。

（三）實行固定資產投資的后評估和責任追蹤制度，建立固定資產使用效率評價體系

1.固定資產投資項目全周期管理應包括前期研究、決策、建設、運營、后評價等各個環節。后評價方法為邏輯框架法，即通過投入、產出、直接目的、宏觀影響4個層面對項目進行分析和總結的方法。對已經完成的投資項目所進行的一種系統而又客觀的分析評價,通過與原科研報告的產能、效率、效益進行全方面的評估和比較，反映實際運營與科研決策的差距、問題，總結經驗，并將后評估成果迅速反饋，加以運用。該成果既可用于調整投資計劃和在建項目，完善已建成項目；還可直接復制到類似新項目；同時也是企業重大投資決策失誤責任追究的重要依據。

2.從固定資產技術狀態、成本效益及發展變動趨勢等角度出發，建立有效的固定資產財務質量評價體系，以監督和考核各單位固定資產的營運能力、成本控制能力、收益能力和發展能力。

3.通過單機成本核算建立單機效率和運行成本標桿，以便設備之間的橫向比較，從而發現設備使用和管理的問題，為設備使用及維修管理的規范化提供了依據和分析基礎，提出了改善意見，提高設備的生產效率，降低成本，進而提高港口企業的效益。具體方法：（1）成本歸集對象：岸橋、門機、場橋、正面吊、堆高機、拖車6類；（2）成本歸集項目：直接成本，指可以全部或大部分直接歸集到機械上的生產經營成本，包括人工、外判勞務、職工福利、材料、燃料、電費、維保費、折舊費8個成本項目；營運間接費用，是指全部或大部分不能直接歸集到機械上的生產經營成本，包括保險費、勞保費、消防安全費、事故損失費、租賃費、疏浚費、物業管理費等7個成本項目。（3）成本歸集方法：以直接歸屬于成本對象（裝卸機械）的項目，按當月實際發生或承擔的金額歸集到具體成本對象中；不能直接歸屬于成本對象（裝卸機械）的項目，按當月實際發生或承擔的金額歸集到具體成本項目中，再采取一定的方法按分攤系數分配到具體的成本對象中；間接費用按當月實際發生或承擔的金額歸集到具體成本項目中，再按分攤系數分配到具體的成本對象中。

（四）引入領先的資產管理工具，借鑒成功的資產管理經驗

目前世界上較為先進的資產管理系統為EAM系統（企業資產管理系統），我國的寧波港、上海SCT等港口企業已成功上線，該系統串聯資產的維護計劃和跟蹤管理、備品備件管理、采購供應商管理、維護成本控制和資金占用管理、資產使用和運營成本深度鉆取分析等各個功能，實現高度集成，并可時時展現動態數據和分析結果，通過標桿建立提供事前預警。

（五）建立規范的固定資產財務核算制度，謹慎合理使用公允價值理念，加強會計人員的專業判斷能力

1.建立港口企業的后續支出資本化標準，防止隨意資本化行為，真實反映資產價值，要求后續支出達到取得固定資產時的計稅原值20%以上，同時修理后固定資產的使用年限延長2年以上，兩個條件缺一不可，才能將后續支出資本化。賬務處理上，應將替換掉的資產原值及已計提的累積折舊轉入固定資產清理，然后將新替換資產的價值添加到固定資產成本中。

2.由于港口企業一般屬于長期經營，原有歷史成本計量基礎已無法反映企業的真實價值，因此公允價值的規范運用，可以真實有效反映資產帶給企業的真實利益。尤其在對于港口并購、非貨幣易等經營行為中，大膽謹慎使用公允價值，既要反映企業真實價值，又要防止任意使用公允價值調節利潤。因此要著重于現在和未來，根據港口企業地理位置、作業裝卸類別、合理確定資產評估價值，港口行業也要構建港口企業實施公允價值計量的良好環境，完善公允價值的信息披露制度，使用客觀的第三方評估公司等。

篇10

本文發表在《經濟改革與發展》1998年第7期。）

居民消費、政府消費、固定資本形成總額、貨物和服務進出口等支出法國內生產總值的構成指標在宏觀經濟分析中具有重要作用。但是，由于計算過程涉及到許多資料來源，其中相當一部分資料來源，如財政決算、會計決算資料往往具有很強的時滯性，因此，這些指標在時間上并不總能滿足宏觀經濟分析的需要。尤其是我國目前尚未建立季度支出法國內生產總值核算制度，在進行季度宏觀經濟形式分析時，根本就找不到這些指標。在這種情況下，人們常常利用相關的統計指標估計或推算上述國內生產總值構成指標，以滿足分析的需要。所以，比較準確地了解和把握這兩種類型指標之間的相互關系是很有必要的，這樣可以提高上述估計或推算的準確性，以免影響對宏觀經濟形式的分析和判斷。本文闡述上述兩種類型指標之間的相互關系。

一、居民消費與社會消費品零售總額的關系

居民消費指常住居民在一定時期內的全部消費性貨物和服務支出?！熬用瘛敝傅氖菑氖孪M活動的住戶或個人，不包括從事生產活動的企業、事業、行政等各種類型單位；“常住居民”是對居民所作的進一步限定，使其涵蓋了臨時離境和住外使領館人員，排除了臨時入境和住在我國境內的外國使領館人員。因此，原則上講，居民消費這一指標不包括非常住居民在我國境內的消費支出，而包括我國常住居民在境外的消費支出?！耙欢〞r期”一般指一個核算期，即一年或一個季度。"消費性"意指不包括用于生產活動的房屋等建筑和機器設備方面的支出，這類支出屬于固定資本形成。在國民經濟核算中，所有房屋，包括居民住房的購買，都屬于固定資本形成，而不屬于消費性支出。“全部消費性貨物和服務支出”指除了包括居民直接以貨幣形式購買的貨物和服務的消費支出外，還包括以其他方式獲得的貨物和服務的消費支出，即所謂虛擬消費支出。居民虛擬消費支出主要包括如下幾種類型：居民以實物報酬和實物轉移的形式獲得的貨物和服務；住戶生產并由住戶本身消費的貨物，如農戶生產并消費的糧食；住戶的自有住房服務。

社會消費品零售總額是商業統計中的指標，它“指各種經濟類型的批發零售貿易業、餐飲業、制造業和其他行業對城鄉居民和社會集團的消費品零售額和農民對非農業居民零售額的總和”。社會消費品零售總額按銷售對象劃分為兩大部分，即對居民的消費品零售額和對社會集團的消費品零額。居民消費與社會消費品零售總額之間的關系主要表現為居民消費與對居民的消費品零售額之間的關系。對社會集團的消費品零售額包括對企業、事業和行政等各種類型單位的零售額。從國民經濟核算角度講，這些單位是從事生產活動的，它們購買的各種商品，除了以實物報酬和實物轉移的形式支付給本單位職工和其他個人的部分外，要么屬于中間消耗，要么屬于固定資本形成，不屬于居民消費。例如，對社會集團的消費品零售額中所包括的售給社會集團的辦公用具、紙張、書報雜志、文體用品，等等，屬于中間消耗；辦公設備，如電訊設備，交通工具，如小轎車、面包車、工具車、卡車，等等，屬于固定資本形成(從這個角度講，對社會集團的消費品零售額，實際上并不是消費品)。對居民的消費品零售額與居民消費之間具有密切的聯系，因為其中大部分直接構成居民消費，正因為如此，對居民的消費品零售總額是計算居民消費的主要資料來源之一。但是，兩者之間也有許多方面的區別，這些區別可以概括如下：

(一)對居民的消費品零售額包括售給臨時來華的外國人、華僑、臺灣同胞和外國住華使領館人員的消費品，居民消費不包括這些消費品，在國內生產總值核算中，這些消費品包括在貨物和服務的出口中。

(二)居民消費包括我國臨時離境人員和住外使領館人員在國外購買的消費品，對居民的消費品零售額不包括這部分消費品。

(三)居民消費包括服務消費，如醫療保健服務、交通和通訊服務、教育文化娛樂服務，等等，對居民的消費品零售額不包括這些服務的價值。

(四)居民消費包括虛擬消費，即居民對以實物報酬和實物轉移的形式獲得的貨物和服務的消費，居民對自己生產的貨物的消費，居民對自有住房服務的消費，等等，對居民的消費品零售額不包括這部分內容。

(五)對居民的消費品零售額包括售給居民的建造房屋用的建筑材料，在國內生產總值核算中，這類建筑材料屬于建筑活動的中間消耗，不屬于居民消費。

1978年至1992年，我國居民消費與社會消費品零售總額中對居民的消費品零售額之間具有如下數據關系：

表1：居民消費與對居民的消費品零售額數據對照表（單位:億元）

年度

HC

SR1

HC-SR1

(HC-SR1)/HC

1978 1759.1 1121.2 637.9 0.36

1979 2005.4 1311.7 693.7

0.35

1980 2317.1 1608.0 709.1

0.31

1981 2604.1 1798.5 805.6

0.31

1982 2867.9 1956.1 911.8

0.32

1983 3182.5 2169.5 1013.0 0.32

1984 3674.5 2574.5 1100.0 0.30

1985 4589.0 3391.4 1197.6 0.26

1986 5175.0 3912.0 1263.0 0.24

1987 5961.2 4562.0 1399.2 0.23

1988 7633.1 5869.6 1763.5 0.23

1989 8523.5 6376.4 2147.1 0.25

1990 9113.2 6509.1 2604.1 0.29

1991 10315.9 7358.5 2957.4 0.29

1992 12459.8 8621.3 3838.5 0.31

注1：HC:居民消費;SR1:對居民的消費品零售額;HC-SR1:居民消費-對居民的消費品零售額; (HC-SR1)/HR:(居民消費-對居民的消費品零售額)/居民消費。

注2：1992年以后，社會消費品零售總額不再區分為對居民的消費品零售額和對社會集團的消費品零售額兩部分，所以，本表數據截止到1992年。

注3:資料來源:(1992，1996)。

居民消費與對居民的消費品零售總額之間的關系還用圖形表示如下:（見附圖1、附圖2）

從表1、圖1和圖2可以看出，居民消費與對居民的消費品零售額之間既具有密切的聯系，又有明顯的區別。聯系表現為兩者具有相同的變化趨勢;區別表現為前者始終大于后者，從未重合過。并且，絕對差額具有逐漸變大的趨勢，以1978年為最小，637.9億元，以1992年為最大，3838.5億元，平均絕對差額為1536.1億元 ;相對差額呈較平穩的波動狀態，以1978年為最大，36%，以1987和1988年最小，23%，平均相對差額為29%。因此，對居民的消費品零售額占居民消費的平均比例為71%。

二、政府消費與社會消費品零售總額之間的關系

政府消費包括政府在公共服務上的支出和政府免費或以較低價格向居民提供消費貨物和服務所承擔的凈支出。前一部分等于政府服務的產出價值減去其經營收入價值；后一部分等于政府向居民提供的消費貨物和服務的市場價值減去向居民收取的價值。政府服務的產出價值等于它的經常性業務支出加上固定資產折舊，其中的經常性業務支出等于政府單位(包括行政單位、全額和差額預算管理的事業單位)因從事業務活動而購買的除固定資產以外的貨物和服務的支出、支付的勞動者報酬和支付的稅金(生產稅)之和。用公式表示，即：

政府消費＝政府關于公共服務的支出＋政府免費或以較低價

格向居民提供消費貨物和服務所承擔的凈支出

＝(政府服務的產出價值－政府服務的經營收入價

值)＋(政府向居民提供的消費貨物和服務的市

場價值－政府就這些貨物和服務向居民收取的價

值)

其中，

政府服務的產出價值＝政府單位的經常性業務支出＋政府

單位的固定資產折舊

＝(政府單位購買的的用于業務活動

的貨物(固定資產除外)和服務的

支出＋政府單位支付的勞動者報酬

+政府單位支付的生產稅)＋政府

單位的固定資產折舊

政府消費與社會消費品零售總額之間的關系表現為政府消費與社會消費品零售總額中對社會集團的消費品零售額之間的關系。這種關系表現在兩個方面：第一，對社會集團的消費品零售額中的一部分，如售給政府單位的文具、紙張、報紙、圖書、雜志等辦公用品，售給部隊的糧食、衣著、日用雜品等生活用品，等等，屬于政府單位購買的用于業務活動的貨物，因而是政府服務的產出價值的重要組成部分；第二，對社會集團的消費品零售額包括政府購買然后免費或以較低的價格提供給居民的消費性貨物，政府關于這部分貨物的凈支出包括在政府消費中。

政府消費與社會消費品零售總額中對社會集團的消費品零售額之間的主要區別可以概括如下：

(一)對社會集團的消費品零售額包括對企業、企業化管理的事業單位等非政府單位的商品零售額，政府消費中顯然不包括這部分商品的價值。

(二)對社會集團的消費品零售額包括售給政府單位的小轎車、面包車、工具車、卡車等交通工具和電訊設備、電影器材等機器設備，在國民經濟核算中，這些交通工具和機器設備的購買屬于固定資本形成，不屬于政府消費。

(三)政府消費包括政府單位關于服務、勞動者報酬、生產稅的支出和政府單位固定資產的虛擬折舊價值，對社會集團的消費品零售額不包括這部分價值。

(四)對社會集團的消費品零售額包括政府購買然后免費或以較低的價格提供給居民的消費性貨物的全部市場價值，而政府消費只包括這些貨物的市場價值與向居民收取的價值的差額。

(五)政府服務的經營收入是政府消費的沖減項，而對社會集團的消費品零售額顯然不受政府經營收入的影響。

1978年至1992年，我國政府消費與社會消費品零售總額中對社會集團的消費品零售額具有如下數據關系：

表2：政府消費與對社會集團的消費品零售額對照表（單位：億元）

年度

GC

SRS

GC-SRS (GC-SRS)/GC

1978 480.0

143.7

336.3

0.70

1979 614.0

164.3

449.7

0.73

1980 659.0

186.0

473.0

0.72

1981 705.0

204.0

501.0

0.71

1982 770.0

225.4

544.6

0.71

1983 838.0

256.6

581.4

0.69

1984 1020.0 324.7

695.3

0.68

1985 1184.0 410.0

774.0

0.65

1986 1367.0 462.0

905.0

0.66

1987 1490.0 553.0

937.0

0.63

1988 1727.0 665.0

1062.0

0.61

1989 2033.0 697.8

1335.2

0.66

1990 2252.0 741.2

1510.8

0.67

1991 2830.0 887.2

1942.8

0.69

1992 3492.3 1083.5

2408.8

0.69

注1：GC:政府消費;SRS: 對社會集團的消費品零售額;GC-SRS: 政府消費-對社會集團的消費品零售額;(GC-SRS)/GC:(政府消費-對社會集團的消費品零售額)/政府消費。

注2：1992年以后，社會消費品零售總額不再區分為對居民的消費品零售額和對社會集團的消費品零售額兩部分，所以，本表數據截止到1992年。

注3:資料來源:(1993，1996)。

政府消費與社會消費品零售額中對社會集團的消費品零售額之間的關系也可利用圖形表示如下:（見附圖3、附圖4）

從表2、圖3和圖4可以看出，政府消費與對社會集團的消費品零售額的變化趨勢比較接近，但前者始終大于后者，且兩者間的絕對差額隨時間逐漸變大，從1978年的336.3億元逐步增加到1992年的2408.8億元，平均絕對差額為963.8億元。政府消費與對社會集團的消費品零售額之間的相對差額始終在60%和70%之間變動，平均值為68%。顯然兩者間相對差額較大，這是因為，在政府消費的價值構成中，政府部門的勞動者報酬和固定資產的虛擬折舊價值占主要部分。

三、最終消費與社會消費品零售總額之間的關系

如前所述，社會消費品零售總額由對居民的消費品零售額和對社會集團的消費品零售額兩部分組成。最終消費也由居民消費和政府消費兩部分組成。最終消費與社會消費品零售總額之間的關系基本上表現為居民消費與對居民的消費品零售額之間的關系和政府消費與對社會集團的消費品零售額之間的關系。最終消費與社會消費品零售總額之間的區別可以概括如下：

(一)社會消費品零售總額包括售給臨時來華的外國人、華僑、臺灣同胞和外國住華使領館人員的消費品，最終消費不包括這些消費品，在國內生產總值核算中，它們包括在貨物和服務的出口中。

(二)最終消費包括我國臨時離境人員和我國住外使領館人員在國外購買的消費品，社會消費品零售總額不包括這部分消費品。

(三)最終消費包括服務消費，社會消費品零售總額不包括相應的服務價值。

(四)最終消費包括虛擬消費，社會消費品零售總額不包括這部分內容。

(五)社會消費品零售總額包括售給居民的建造房屋用的建筑材料，在國內生產總值核算中，這類建筑材料屬于建筑活動的中間消耗，不屬于最終消費。

(六)社會消費品零售總額包括對企業、企業化管理的事業單位等非政府單位的商品零售額，最終消費中不包括這部分商品的價值。

(七)社會消費品零售總額包括售給政府單位的小轎車、面包車、工具車、卡車等交通工具和電訊設備、電影器材等機器設備，在國民經濟核算中，這些交通工具和機器設備的購買屬于固定資本形成，不屬于最終消費。

(八)最終消費包括政府單位提供的公共服務的全部價值， 即，不僅包括政府單位在從事公共服務活動時所購買的的貨物(固定資產除外)價值，而且包括政府單位從事上述活動時所購買的服務、支付的勞動報酬和固定資產的虛擬折舊價值等，社會消費品零售總額則只包括其中的貨物價值。

改革開放以來，我國最終消費與社會消費品零售總額之間具有如下數據關系:

表3 最終消費與社會消費品零售總額之間的關系表（單位:億元）

年度 FC

SR

FC-SR (FC-SR)/FC

1978 2239.1 1264.9 974.2

0.44

1979 2619.4 1476.0 1143.4 0.44

1980 2976.1 1794.0 1182.1 0.40

1981 3309.1 2002.5 1306.6 0.39

1982 3637.9 2181.5 1456.4 0.40

1983 4020.5 2426.1 1594.4 0.40

1984 4694.5 2899.2 1795.3 0.38

1985 5773.0 3801.4 1971.6 0.34

1986 6542.0 4374.0 2168.0 0.33

1987 7451.2 5115.0 2336.2 0.31

1988 9360.1 6534.6 2825.5 0.30

1989 10556.5 7074.2 3482.3 0.33

1990 11365.2 7250.3 4114.9 0.36

1991 13145.9 8245.7 4900.2 0.37

1992 15952.1 9704.8 6247.3 0.39

1993 20182.1 12462.1 7720.0 0.38

1994 27216.2 16264.7 10951.5 0.40

1995 34529.4 20620.0 13909.4 0.40

改革開放以來，我國最終消費與社會消費品零售總額之間的關系可利用圖形表示如下:（見附圖5、附圖6）

從表3、圖5和圖6可以看出，最終消費與社會消費品零售總額具有相同的變化趨勢，但絕對差額隨時間逐漸變大，相對差額變化比較平穩。這些特點同居民消費與對居民的消費品零售額之間的關系相同，這是因為居民消費在最終消費中占有較大的比例，對居民的消費品零售額在社會消費品零售總額中占有較大比例。絕對差額以1978年為最小，974.2億元，以1995年為最大，13909.4億元，平均絕對差額為3893.3億元 ;相對差額以1978年和1979年最大，44% ，以1988年最小，30% ，平均相對差額為38%。因此，社會消費品零售總額占最終消費的平均比例為62%。

四、固定資本形成總額與固定資產投資額之間的關系

固定資本形成總額指常住單位在核算期內通過購買和銷售、易貨交易、實物資本轉移或自己生產所形成的固定資產凈增加價值和因生產活動所實現的非生產資產的增加價值之和。前一部分可用公式表示如下：

固定資產凈增加價值 ＝ 通過購買獲得的新舊固定資產價值

＋ 通過易貨交易獲得的新舊固定資產價值

＋ 通過實物資本轉移獲得的新舊固定資產價值

＋ 自產自用的固定資產價值

－ 出售的舊固定資產價值

－ 通過易貨交易交換出去的舊固定資產價值

－ 通過實物資本轉移轉出的固定資產價值

這里的固定資產包括有形固定資產和無形固定資產。有形固定資產包括房屋及其他建筑物、機器設備和培育資產，后者即人工培育的水果林、役畜、奶畜，等等。從理論上講，無形固定資產包括礦藏勘探、計算機軟件、娛樂、文學或藝術品原件，等等，受資料來源的限制，我國固定資本形成總額中的無形固定資產只包括礦藏勘探，沒有包括其他類型無形固定資產。

后一部分包括土地改良和非生產資產所有權轉移費用。土地改良指增加土地的數量、提高土地的質量或防止土地退化所進行的重大的土地改良，包括開墾荒地、填海造田、修建水庫、灌溉渠，等等。非生產資產所有權轉移費用指土地、礦藏等非生產資產在所有權轉移過程中所發生的費用，如律師費用、經紀人費用、稅金，等等。

固定資產投資額又稱固定資產投資完成額，是固定資產投資統計中的主要指標，它“指以貨幣表現的在一定時期內建造和購置固定資產的工作量以及與此有關的費用的總稱”。它是我國計算固定資本形成總額的最基本資料來源。兩者間的區別包括如下幾個方面：

(一)固定資產投資額中不包括5萬元以下的固定資產投資，固定資本形成總額包括相應的投資。

(二)從理論上講，固定資本形成總額應包括上面定義的所有土地改良投資，而固定資產投資額只包括部分土地改良投資，即通過正式立項的土地改良投資，而沒有通過正式立項的土地改良支出則沒有包括在固定資產投資額中。

(三)從理論上講，固定資本形成總額包括非生產資產的所有權轉移費用，而固定資產投資額則不包括相應的費用。

(四)固定資本形成總額包括人工林的成長價值和役畜、奶畜的成長價值以及通過購買、易貨交易和實物資本轉移所實現的役畜、奶畜的凈增加價值，而固定資產投資額則不包括這部分價值。

(五)固定資本形成總額中包括部分無形固定資產的凈增加額，即用于礦藏勘探的支出，固定資產投資額不包括相應部分。

(六)固定資本形成總額中扣除了由于出售、易貨交易和實物資本轉移而轉出的舊固定資產價值，而固定資產投資額不扣除相應的價值。

1980年以來，我國固定資本形成總額與固定資產投資額之間具有如下數據關系：

表4：固定資本形成總額與固定資產投資額數據對照表（單位:億元）

年度 FCF

FAI

FCF-FAI (FCF-FAI)/FCF

1980 1318.0 910.9

407.1

0.31

1981 1253.0 961.0

292.0

0.23

1982 1493.2 1230.4 262.8

0.18

1983 1709.0 1430.1 278.9

0.16

1984 2125.6 1832.9 292.7

0.14

1985 2641.0 2543.2 97.8

0.04

1986 3098.0 3019.6 78.4

0.03

1987 3742.0 3640.9 101.1

0.03

1988 4624.0 4496.5 127.5

0.03

1989 4339.0 4137.7 201.3

0.05

1990 4732.0 4449.3 282.7

0.06

1991 5940.0 5508.8 431.2

0.07

1992 8317.0 7855.0 462.0

0.06

1993 12980.0 12457.9 522.1

0.04

1994 16856.3 16370.3 486.0

0.03

1995 20300.5 20019.3 281.2

0.01

注1：FCF:固定資本形成總額;FAI:固定資產投資額;FC-FAI: 固定資本形成總額-固定資產投資額;(FC-FAI)/FCF: (固定資本形成總額-固定資產投資額)/固定資本形成總額。轉貼于

注2:中國全社會固定資產投資數據起始于1980年，所以，本表數據也從1980年開始。

注3:資料來源：(1996)，其中1995年的固定資本形成總額數據有所調整;(1950--1995)。

1980年以來，我國固定資本形成總額與固定資產投資額之間的關系也可利用圖形表示如下:（見附圖7、附圖8）

從表4、圖7和圖8可以看出，同最終消費與社會消費品零售總額之間的關系相比，固定資本形成總額與固定資產投資額之間具有更接近的特點:兩者的變化趨勢相同；絕對差額在1986年的78.4億元和1993年的522.1億元之間變動，平均值為287.8億元；相對差額較小，平均值為9%，除前五個年度外，平均值為4%。可見，導致固定資本形成總額與固定資產投資額之間產生差異的因素的影響相對較小。

五、貨物和服務進出口與進出口貿易額之間的關系

貨物和服務出口指常住單位向非常住單位出售或無償轉讓的各種貨物和服務的價值，貨物和服務進口指常住單位從非常住單位購買或無償得到的各種貨物和服務的價值。這里的貨物出口和進口均按離岸價格計算。進出口貿易額是海關進出口統計指標，它指引起我國境內物質資源增加或減少的進出口貨物。其中，進口貿易額按到岸價格計算，出口貿易額按離岸價格計算。貨物和服務進出口與進出口貿易額之間包括如下幾個方面的區別：

(一)貨物和服務進出口不僅包括貨物進出口，而且包括服務進出口，而進出口貿易額僅包括貨物進出口。

(二)在貨物和服務進出口這一指標中，貨物進口按離岸價格計算，而在進出口貿易額這一指標中，貨物進口按到岸價格計算，其中包括進口貨物從出口國口岸到我國口岸所發生的貨物運輸和保險等費用。

(三)在貨物和服務進出口這一指標中，出口包括非常住單位在我國境內購買的貨物，進口包括常住單位在國外購買的貨物；而在進出口貿易額這一指標中，出口和進口均不包括上述貨物。

1982年以來，我國貨物和服務出口凈額與進出口貿易凈額之間具有如下數據關系：

表5：貨物和服務出口凈額與進出口貿易凈額對照表（單位：億元）

年度

NEXP

NEXT

NEXP-NEXT (NEXP-NEXT)/NEXP

1982 91.1 56.3 34.8

0.38

1983 50.8 16.5 34.3

0.68

1984 1.3 -40.0 41.3

31.77

1985 -366.9 -448.9 82.0

-0.22

1986 -255.2 -416.2 161.0

-0.63

1987 10.8 -144.2 155.0

14.35

1988 -151.1 -288.6 137.5

-0.91

1989 -185.5 -243.9 58.4

-0.31

1990 510.3 411.5 98.8

0.19

1991 617.5 428.4 189.1

0.31

1992 275.5 233.0 42.5

0.15

1993 -679.5 -701.4 21.9

-0.03

1994 634.1 461.7 172.4

0.27

1995 998.5 1403.3 -404.8

-0.41

注1：NEXP: 貨物和服務出口凈額;NEXT:進出口貿易凈額; NEXP-NEXT: 貨物和服務出口凈額-進出口貿易凈額; (NEXP-NEXT)/NEXP: (貨物和服務出口凈額-進出口貿易凈額)/貨物和服務出口凈額

注2:貨物和服務進出口是利用國際收支平衡表計算的，我國從1982年開始編制國際收支平衡表，所以本表數據從1982年開始。

注3:資料來源：(1993，1996)。其中，1987年和1995年的貨物和服務出口凈額數據有所調整。

改革開放以來我國貨物和服務出口凈額與進出口貿易凈額之間的關系也可利用圖形表示如下：（見附圖9）

從表5和圖9可以看出， 除1995年外，貨物和服務出口凈額始終大于進出口貿易凈額，因此，除1995年外，，貨物和服務出口凈額與進出口貿易凈額之間的絕對差額始終為正值，1995年出現了相反的情況。從上述表式和圖型還可以看出，有兩個年度比較特殊，即1984和1987年。在這兩個年度中，貨物和服務出口凈額均為正值(數值較小)，即表現為順差，而進出口貿易凈額則均為副值，即表現為逆差，從而，貨物和服務出口凈額與進出口貿易凈額之間的相對差額表現得尤為特殊，分別為3177%和1435%。前面所闡述的因素是導致貨物和服務出口凈額與進出口貿易凈額之間產生上述差異的基本原因(資料來源和計算方法也可能導致兩者之間產生差異)。轉貼于

從上述幾種關系的分析中可以看出，支出法國內生產總值的構成指標與相關的統計指標之間既有密切的聯系，又有明顯的區別。在利用這些統計指標對支出法國內生產總值的構成指標進行估計和推算時，一定要注意到這些聯系和區別，準確地使用它們。

參考文獻——

一、國家統計局1994年制定：《國家統計調查制度》。

二、林賢郁：《關于改進宏觀綜合平衡分析方法，準確使用有關統計指標的幾點思考》。