固定資產投資入庫流程范文

導語：如何才能寫好一篇固定資產投資入庫流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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為進一步提升統計基礎工作和統計數據質量，全面準確地掌握我區固定資產投資進度及運行情況，確保全年目標任務的完成，現就加強固定資產投資統計質量管理工作提出如下意見：

一、落實統計質量管理責任。堅持“部門聯動、分線負責、合力推進”，建立發改部門統籌抓、統計部門具體抓、項目主管部門專項抓、業主單位落實抓的責任體系，確保固定資產投資項目不遺不漏、應統盡統。區發改局、統計局負責牽頭固定資產投資質量管理的組織實施，分析投資完成進度。同時按照行業分工，區農林局、經信局、商務局、住建局、重點辦、工業園區（重點區塊）管委會分別負責抓好農業投資、工業投資、商貿投資、房地產投資、重點工程投資及園區項目投資的統計協調與質量管理工作。各相關部門、各鎮（鄉）街道主要領導要親自抓，落實項目投資統計分管領導，加強進度預測分析，加強與項目單位的聯系，及時解決投資統計工作中的矛盾和問題，做到項目投資進度與統計進度同步。

二、夯實統計入庫基礎工作。適應統計制度的變化，按照從源頭起報的工作要求，嚴格規范固定資產投資統計基層報表操作流程，把握各個主要環節，防止前期工作的被動。區統計局要加強業務培訓和工作指導，各鎮（鄉）街道、項目主管部門要督促項目業主單位健全內部統計網絡，配備具有從業資格的統計人員，建立并填報統計臺賬，齊全各項基礎資料，保證源頭數據準確無誤。按照屬地統計原則，各項目主管部門要指導、幫助業主單位認真執行新增投資項目統計報告制度，改進和完善投資統計辦法，加強與上級部門的溝通與銜接，理順投資統計關系，做到在鄞投資項目納入當地統計范圍。

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根據新的《企業會計準則――基本準則》對資產的定義可知，資產是預期會給企業帶來經濟利益的資源。固定資產作為企業的基本生產手段，在企業的資產中占有絕對重要的位置，尤其是電網經營企業具有資金密集型、高投入的特點，固定資產在電網企業總資產中可占到80%以上的比重，可以說，固定資產投資的管理，對于電網企業整個經營管理、經濟效益的提升有著舉足輕重的作用。

對于創造企業價值而言，投資決策是經營、籌資、投資等三項決策中最重要的一項決策。籌資的目的是投資，投資決定了籌資的規模和時間。投資決定了購置的資產類別，投資決策決定著企業的前景，以至于提出投資方案和評價方案的工作需要整個企業的經理人員共同努力。投資管理在企業管理中至關重要。

投資按其對象可以劃分為生產性投資和金融性投資兩種。生產性資產是指企業生產經營活動所需要的資產，也就是企業的固定資產及存貨等，這些資產是企業進行生產經營活動的基礎條件，企業利用這些資產可以增加價值，為投資者創造財富。

一、電網企業固定資產投資所面臨的形勢

2002年后半年以來，由于國內GDP的高速增長，電力需求增長也保持在較高水平。從2002年6月至2006年6月，在整

整4年的時間里，全國的平均電力增長始終保持兩位數的快速增長，高于GDP增長速度。2004年底，全國發電裝機4.42億千瓦，比上年增長5100萬千瓦；2005年發電裝機突破5億千瓦。2005年全國發電量24747億千瓦時，同比增長12.3％。

2007年，全社會用電量仍然保持兩位數的增長速度，過快的經濟增長速度和電力需求增長速度導致電網負荷和網架結構凸現薄弱，無法滿足電力增長的需要。

目前國家有關部門對“十一五”期間電源和電網結構調整十分重視。在電網建設方面，國家計劃加大西電東送的力度，在北通道，繼續加大內蒙古西部和山西向京津冀電網送電規模，促進西北黃河上游水電與寧夏火電聯合以及陜北火電向華北和山東電網的送電。在中通道，要重點建設三峽水電站，同時開工建設金沙江和四川水電流域大型水電站向華東和華中送電工程。而在南通道，要在國家已經批準建設項目的基礎上繼續開工一批電力項目，保證西電東送目標按期完成。此外，“十一五”期間，還將繼續加強和完善區域主干電網架和各省網架建設。

在這種形勢下，電網企業紛紛加大對電網建設的投入，省級電網企業對固定資產的投入在十一五期間普遍達到四十億元以上，投入的重點在變電容量和輸電線路上，目的是保證電網堅強，提高電網輸配能力，提高安全生產系數。

其實早在1998年，電力企業就開始斥巨資進行城市電網改造，1999年，又開始進行農村電網改造，在城市和農村電網改造的過程中，由于有國家資本金的介入，政府部門和媒體高度關注，暴露了很多網改建設管理中存在的問題，也導致社會對電力企業的建設管理水平提出質疑，并上升到仇視壟斷企業的高度。

二、電網企業固定資產建設投資存在的問題

從1998年至今，基于經濟的快速增長，對城市和農村電網改造的大規模資金投入，電網企業的固定資產規模在短時間內成倍增長，有的甚至增長四到五倍，在建設投資過程中也出現了很多問題。

（一）夸大社會效益，忽視經濟效益

作為一個企業，投資的出發點是獲利，在對投資進行可行性研究時，首先應當是衡量此項目是否盈利，是否能為企業產生經營效益，而電網企業在近幾年的投資中，往往過分夸大社會效益，忽視經濟效益。如1999年以來進行的農村電網改造工程，某些低壓改造項目投入幾十萬元，而用戶的年用電量不過幾十度，折合人民幣不足30元，投入和產出差距如此巨大，而國家在農村電網改造中只注入20%的資本金，其余為銀行貸款，電力企業在電網改造后還要承擔還本付息的任務，而電價同時又受到國家管制，導致電力企業在根據國家政策導向創造社會效益的同時，以付出企業的經營風險和經濟效益作為代價。

（二）在建設投資前期管理中，注重電網規劃，忽視投資回收分析

前幾年，由于電力需求緊張，電力企業備受關注。為了企業自身發展，加之經濟發展的推動和地方政府的要求，電力企業對電網規劃工作非常重視，經常與政府部門共同舉辦城市和農村電網規劃研討會，電網規劃的重點立足于服務社會經濟的發展，更多是根據政府對經濟的統一規劃進行安排，少有考慮投資回收的內容。

正象一份電網企業的某項目可行性研究報告所講的，報告第一部分為所在地經濟概況，第二部分為電網運行情況及存在的主要問題，第三部分為輸變電工程建設的必要性，第四部分為建設規模及方案，第五部分為投資估算，第六部分是效益分析。在整個報告中，效益分析所占的篇幅和比重不到二十分之一，而且只有售電量增加、電費收入增加等有限數據，沒有任何對投資回收的分析。即使完工后的工程分析，也僅限于工程造價的分析，鮮有投資回收期的內容。

可以看出，電網企業在進行建設規劃和固定資產投資決策時，并沒有把自己放在一個企業的角度去考慮效益的問題，而是更多注重社會職能。但是，隨著電力體制改革的深入，電網企業的性質已經不容質疑，而且除少量技術改造工程外，電網企業的固定資產投資幾乎都來自于金融機構貸款。一方面無視效益分析，盲目投資，一方面承擔還本付息的任務，無形中增加了電網企業的經營風險，也暴露出對固定資產投資管理的不到位。

（三）在固定資產投資管理過程中，建設主體和使用主體脫節

電力企業一直采用自上而下垂直的管理模式，對于電壓等級較高的工程項目，由上級管理部門進行核算，如220KV及以上的輸變電工程項目，就由省一級電力公司核算，110KV工程由分公司負責核算，10KV等低壓工程一般由支公司負責核算，但是由于工程項目所產生的征地費、青苗賠償費、前期費等支出必須由當地電力公司進行操作，導致一個工程項目由多個會計主體在核算，造成的后果是工程核算不完整，資料和信息不對稱，竣工決算編制滯后。

由于中間環節過多，設計批復、可研批復過程中難免出現溝通問題，導致設計變更增加。幾乎有80%的工程項目都有設計變更，變更引起概算不準確，投資計劃不足，造成工程超預算列支。對于在企業內部實施預算管理的電網企業來說，資金無法核銷，造成會計信息不真實、不完整。

（四）工程物資管理不規范，浪費嚴重

省級電力公司出于集約化管理，減少中間環節、節約采購成本的需要，對于110KV及以上輸變電工程和大宗物資進行集中招標采購，但是由于采購委托有獨立法人的物資公司，而合同簽訂卻需各分支機構與供貨商直接簽訂，而且由于物資的使用者不掌握主動權，導致售后服務跟不上，加之中間申報采購環節過多，周期過長，浪費嚴重。

（五）重立項，輕管理，投資建設后續問題多

在固定資產投資建設過程中，普遍存在重立項，重施工，輕管理的現象，對由于用電負荷增加的需求非常重視，對工程施工進度也抓得很緊，但是在工程管理上卻存在很多問題。自上而下普遍認為工程現場完工就是工程項目的結束，不注重收集資料，不注重工程物資的出入庫管理和施工結算，后果是工程完工多年，決算仍沒有編制，資產沒有結轉，折舊無法足額計提，導致賬面資產不真實，影響企業管理的質量。

三、對電網企業固定資產投資管理的建議

（一）將電網建設規劃與固定資產投資規劃緊密結合，建立固定資產投資管理的長效機制，在投資效益分析和電網規劃的基礎上確立企業的長期投資規劃。即在進行電網前期規劃時，除了考慮市場、負荷增加、未來經濟發展等因素外，更要考慮市場是否優良，未來用戶的電價結構如何，以及未來經濟發展是否符合國家宏觀政策引導的方向，并根據上述因素對投資項目進行詳細的測算，結合未來用戶的生產經營周期、產品性質、市場情況對投資資金的回收期進行詳盡測算，保證投入的資金能夠收回，規避投資風險。

（二）重視對固定資產投資項目的可行性評價，在可行性研究報告中增加投資回收內容。項目評價的基本原理是：投資項目的收益率超過資本成本時，企業的價值將增加；投資項目的收益率小于資本成本時，企業的價值將減少。在對項目進行評價時，不僅要考慮回收期、會計收益等指標，同時也要考慮投入貨幣的時間價值，即要增加凈現值、現值指數、內含報酬率等指標并進行評價。

固定資產投資項目評價程序：一是提出投資方案，固定資產投資的方案通常來自生產部門。二是估計和測算方案的相關現金流量。三是計算投資方案的價值指標，如凈現值、內部收益率等。四是價值指標與可接受標準比較。五是對已接受的方案進行再評估，對投資項目進行跟蹤審計，找出預測的偏差，通過發現問題修正財務控制，為決策提供支持。

固定資產項目投資評價的基本方法有兩種。一種是貼現的分析評價方法，是指考慮貨幣時間價值的分析評價方法，也被稱為貼現現金流量分析技術，這種方法通過計算未來現金流入的現值和流出的現值之間的差額以及現值指數，即未來現金流入現值與現金流出現值的比率作為評價方案的指標，并計算方案本身的投資報酬率作為評價方案優劣的依據。另一種評價方法是不考慮時間價值，把不同時間的貨幣收支看成是等效的，首先計算回收期，即投資引起的現金流入到與投資額相等所需要的時間，回收年限越短，方案越有利；之后計算會計收益率，即年平均收益額與原始投資額的比率確定方案的優先次序。

（三）規范固定資產投資主體管理，科學梳理管理流程。針對目前固定資產投資設計變更過多，建設主體與使用主體脫節的現象，應科學梳理工作流程，建立設計變更、概預算變更的考核制度，優化設計方案，細化設計批復，分清責任。對于上級單位核算的工程，要規范與下級的資金撥付，資料的傳遞，信息的溝通。加強對物資采購和回收環節的監督，優化采購流程，減少資金風險，最大化提高資金的使用效益。

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一、IT固定資產全生命周期管理流程

IT固定資產按生命周期可劃分為上線、服役、退役三個階段，包括立項、建設、驗收、實物管理、臺賬管理、資產報廢共六個過程，每個過程順序關聯，并形成閉環（如圖1所示）。

1.立項

立項是對IT固定資產投資項目進行需求統計、審核以及對項目配套資金申請、批復的過程。銀行的IT資產需求主要源于業務系統新增資產需求（包括新業務投產和已有系統擴容）和到齡設備（即進入報廢階段設備）替換兩方面。對于業務系統新增資產需求，應重點考慮需求的合理性、投入資源數量與需求的匹配度，同時也應將資源需求與相關的技術方案和工程實施計劃統 籌考慮，確保投入資源上線的時效性。對于到齡設備替換，為規避業務運行風險，應于資產報廢前1~2年內，確定即將到達安全使用年限的設備種類和數量，并依據承載業務的優先等級和影響范圍，分批次替換，以保障業務系統運行不受影響。在預算制定中，考慮到IT固定資產資金指標額度封頂，應對預算進行科學編制，控制預算精度，減少浪費。

2.建設

建設是完成IT固定資產采購、部署和上線的過程。銀行的IT資產采購包含公開招標、邀請招標、單一來源采購等多種方式。采購依據為科技部門提出的技術需求書，技術需求書從技術指標、硬件配置內容和服務等方面對擬購產品提出要求，其制定和更新依賴于科技部門對相關技術領域發展與產品演進的持續跟蹤，應建立起銀行所用產品的企業級技術標準，達到總分行科技條線各部門對同一類型產品所提技術需求的統一。

3.驗收

驗收是對IT資產部署效果及IT資產自身功能、性能的評價的過程。資產上線經過指定時間的穩定運行后進行驗收，支付首款并進入維保期。在此過程中資產相關的財務信息將被錄入財會管理系統，開始財務折舊。同時應對資產的品牌、型號、序列號、部署位置等基礎信息進行維護，形成IT資產臺賬，為后期的實物管理和資產報廢提供依據。

4.實物管理

實物管理是包含對IT固定資產入庫、維修、巡檢、備件更換、軟件升級、調撥等操作的過程。IT資產使用部門，即科技部門，應制定IT資產實物管理的制度、規范，例如數據中心實物管理規程等，作為各項實物管理操作的依據。IT資產的相關操作應嚴格遵循流程并做好留痕。應定期開展一次全面的實物資產盤點，掌握存量資源的應用現狀，保證IT資產的管理質量。

5.臺賬管理

臺賬管理是對固定資產價值的核算管理。對于銀行，財務部門和科技部門分別有一份固定資產臺賬需要管理。財務部門主要從價值管理角度設置臺賬，科技部門從資產使用、維護角度設置臺賬，財務部門的臺賬和科技部門臺賬中的關聯信息定期同步。對于科技部門，固定資產臺賬的主要內容包括資產編碼、資產名稱、規格型號、品牌、詳細配置、原值等；臺賬管理的主要內容是對資產使用過程中各種狀態變化進行記錄，如備件更換、資產調撥等，并作為統計維保到期資產，提出維保需求的數據基礎。應通過每件資產從入庫到報廢全程細節跟蹤的手段，實現資產檔案化管理。6.資產報廢資產報廢是依據固定資產臺賬，對超過安全使用年限同時維保成本高于新產品購入成本的資產（或依據IT固定資產的財務折舊規定和安全運行使用規定）所做的產權注銷。應建立有效的報廢管理機制和設備狀態評估機制，避免資產過早報廢、報廢利用率低等所造成的資源浪費。報廢資產清單應于替換前一年統計，報廢處置動作應與到齡資產替換同步進行，避免老舊設備超齡服役引起的系統運行風險。

二、IT固定資產全生命周期管理的落地實踐

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關鍵詞：檔案管理；固定資產；制度建設

中圖分類號：C913.3 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）08-0143-02

固定資產投資項目是以擴大研發生產能力為目的而進行的技術改造基本建設工程，以及設備儀器更新與升級換代等建設項目。固定資產投資項目檔案（以下簡稱項目檔案）是指伴隨整個項目建設流程（立項論證審批、可行性研究，勘察、設計、施工、監理、竣工，采購、安裝、驗收等活動）而產生的一系列具有歸檔保存價值的文字材料、圖紙、照片、實物、聲像資料等，是對項目的完整、系統、客觀、準確的記錄，對項目建設和后續維修維護與改擴建具有重要的參考價值，也是項目后評價的主要材料依據。做好項目檔案管理對于總結投資效果、提升國有資產經營能力甚至反腐倡廉具有重大意義。

“十五”以來，伴隨著國民經濟的高速發展和國防建設的迫切需求，國家大幅度增加了國防科技工業部門的固定資產投資支持力度，建設單位項目管理任務大幅度提升，并且由于建設項目中新技術的應用，對應檔案管理復雜度和難度也不斷提高，一度普遍出現了項目檔案資料收集不完整、內容不完善、保存不合格、使用不規范等問題。

為此，原國防科工委、國家檔案局聯合頒布了《國防科技工業固定資產投資項目檔案驗收辦法》（科工辦[2007]161 號，以下簡稱《驗收辦法》），提出了項目檔案管理的基本要求，并規定通過專項檔案檢查驗收，是項目通過竣工驗收的先決條件。中國電子科技集團公司配套制定了《固定資產投資項目檔案驗收評分細則（試行）》（以下簡稱《評分細則》），通過組織宣傳培訓和交互檢查驗收，進一步落實項目檔案管理工作的具體施實。

通過這些措施，中國電子科技集團各成員單位項目檔案管理水平得到了極大提高。然而在項目檔案檢查驗收工作中也發現，一些建設單位由于項目檔案管理制度建設不完善，導致業務部門與檔案管理部門協調困難，對檔案管理工作的提高造成了很大的困擾。下面結合檔案管理工作實踐，對檔案管理制度建設過程中的一些常見問題進行具體梳理分析，并提出應對措施建議。

一、檔案制度缺失問題

項目檔案管理工作早期主要的問題，是很多單位缺乏專門的檔案管理制度，沒有項目檔案收集、整理、保管、利用的基本要求，更談不上相應的部門崗位職責要求與分工，主要依靠業務部門根據自身需要收集和保存積累資料，導致項目檔案管理盲目、混亂，驗收檢查時就會發現資料收集不齊全、文件內容缺失、組卷整理不規范、檢索調用困難等基本問題普遍存在，甚至在業務部門和檔案管理部門的職責推諉中造成重要資料的散失。

例如，在一次檔案驗收時，發現該單位購置的設備沒有保修卡，驗收專家指出后，檔案管理人員不知情，項目負責人也不知情，最后問采購人員才發現是在采購人員手中暫存著。進一步的了解得知，采購員正因為是知道保修卡是儀器設備的重要終身資料，直接影響到設備運行過程中的維修與維護，也是當設備發生故障時與供貨商交涉的重要憑據。但是，因為沒有相應的檔案管理制度明確規定必須隨設備入庫及時歸檔，反倒“不敢隨便放到資料庫里”，而是自己慎重收藏起來了。

這種現象隨著近年來《驗收辦法》和《評分細則》的宣貫落實，已經引起了建設單位的高度重視，基本建立健全了檔案管理制度。在近年來的檔案檢查驗收中可以明顯體現出來，項目檔案的基礎管理和檔案完整性都有了很大進步。

二、檔案制度的可操作性

目前項目檔案管理制度方面的問題，已經深入到了制度要求與建設單位崗位設置和工作流程建設相關的可操作性、與業務部門和檔案管理部門相關人員業務素質相關的執行操作嚴謹性等方面，成為制約項目檔案管理質量和效率的深層次因素。

以資料的收集整理和案卷歸檔環節為例，這是作為素材的文件資料轉化為規范檔案的關鍵一步，但又恰恰出現在業務和管理兩類職能部門的工作界面上，如果管理制度缺乏明確的職責和分工要求，就很容易造成工作的脫節：業務部門可能會覺得我們只需要忠實的收集、提交建設過程中形成的資料給檔案部門即可；而檔案部門則可能以為自己不懂技術，所以完備、條理、規范地組卷是業務部門的事，自己只需要做到嚴格記錄、安全保管、提供利用就可以了。比如筆者所在單位，幾年前某固定資產投資項目接近尾聲時，業務部門推著小推車把毫無邏輯排列的一堆材料交給了檔案室，而檔案室對于整個項目的情況不了解，無法條理系統地整理這一車雜亂無章的材料。匆忙中兩個部門勉強配合把材料大概進行了整理，結果檔案驗收時專家指出多處問題。

這個問題的出現是由于管理制度對相應的工作界面規定模糊造成的，這個矛盾的化解需要結合單位實際，明確個性化的制度規定。比如業務特色集中、檔案部門崗位配置較弱的單位，就可以采取業務部門組卷歸檔、檔案管理部門指導檢查、案卷保存的模式；而業務面廣、檔案管理部門崗位配置較強的單位，則可以考慮業務部門只需要及時完整收集、提交檔案資料，由檔案部門承擔起準歸檔階段的材料審查、整理、組卷，自行完成歸檔管理。筆者所在單位后來根據業務和崗位特點規定了一種折中處理方式，由檔案室制訂宣貫歸檔資料要求，各業務部門設立兼職檔案員，以卷為單位收集項目建設資料，保證文件齊套性和正確性后交付檔案室，檔案室再進行形式審查并負責完成規范組卷歸檔，既保證了業務鏈條的有效銜接，又保證了檔案的準確、完備和系統、規范，在最近兩次檔案驗收中都以高分通過了驗收。

三、n案制度的完備性

制度是相對靜態的，但實際工作中面對的情況千變萬化，需要不斷修訂完備檔案制度。這不僅是需要適應技術進步帶來的檔案資料形式和內容的變化，甚至還要延伸到對建設項目合作方的制約。例如有些建設單位與參建單位簽訂合同中，對檔案工作的具體要求沒有專項條款做出明確規定，導致在建設項目檔案驗收和項目最終驗收時，有些參建單位或監理單位會以相關工程已結束為由，不參加、不配合檔案驗收。更大的隱患是，由于沒有從法律上對參建單位的項目檔案管理工作形成有效約束，導致對建設單位的相關利益保護的缺失。

筆者所在單位幾年前的一次項目檔案驗收會中，專家發現基建圖紙與設計變更通知單對應關系不明確，要求參建單位到驗收現場解釋，但是參建單位以各種理由推托，遲遲不到現場。在單位不斷催促下，第二天才到會解釋問題，嚴重拖延了驗收會議時間，雖然解釋清楚了問題，但也給項目評價造成了惡劣的影響。為此，筆者單位亡羊補牢，再次修訂完備檔案管理制度，增加了“項目文件材料的收集、整理和歸檔納入合同管理，要求明確，控制措施有力”的條文。建設單位與參建單位簽訂合同，提前設立專門條款，明確項目檔案工作的具體要求，建設單位就變被動為主動，既保證項目建設利完成，又保證了項目檔案的齊套與完整性。

四、檔案制度執行的嚴肅性

檔案管理工作的規范化，除了完備檔案管理制度作基礎，還需要嚴格的執行來落實。沒有到位的執行，一些制度就成了虛設。

實際工作中經常發現，有些文件材料簽字沒有日期，尾頁有空白項不填寫，領導批示和簽字內容不全等等，日后一旦發生合同糾紛，就有可能因為合同生效日期或成立條件的分歧，使建設單位成了被動方；一些設備儀器的購置合同、技術協議中也經常出現落款簽字處只有責任人簽名而沒有簽署日期的情況，也會給解決糾紛或是責任追溯造成困難，甚至給腐敗留下漏洞；還有一些表格的填寫，簽署流程沒有問題，但是主管領導在審批時只簽姓名，沒有具體意見，不符合審批規定，也不符合檔案質量的要求。這類問題根源在簽署人。單位領導應該在管理過程中，更多關注各項制度的落實情況，認真執行各項制度的具體要求。

因此，檔案制度建設不僅要根據檔案部門的實際需要，制訂一系列系統、科學、合理的檔案管理制度，還要在制度的有效執行方面下足功夫，才能更有效調動全員積極性，使檔案管理水平不斷提升。

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關鍵詞：庫存 管理 方法

前言：就當前的現狀來看，庫存管理工作的展開受機構設置不合理、物資需求預測不準確等眾多因素的影響，表現出庫存管理效率低下的問題。為此，為了更好的迎合當代企業的可持續發展，應做好庫存管理的創新工作。即引入ERP物資管理系統等，對企業庫存進行智能化管理，由此提升整體庫存管理效率，滿足企業物資使用需求。以下就是對企業運營中庫存管理難點等相關問題的詳細闡述，望其能為當前庫存管理方法的不斷革新提供有利參考。

一、庫存管理重要性

庫存管理，是指在保證施工和生產正常進行的前提下，對一定數量的工程物資、材料儲備、備品備件實施管理的工作事項。其工作的開展是建立在犧牲現金代價基礎上進行的，因而，若庫存結構不合理或者儲備量大，占用流動資金較多，那么將引起資金占用成本增加的問題，甚至會增加無效的倉儲面積[1]。為此，在企業運營期間，應深刻意識到庫存管理工作的重要性。

二、庫存管理中存在的問題

就當前的現狀來看，庫存管理工作存在的問題主要體現在以下幾個方面：

第一，生產計劃頻繁更換。例如，一些電子制造企業在庫存管理中，原本依據生產計劃制定了JIT、CRP、VMI等供貨內容，但因生產計劃變更，且未及時通知采購員計劃變更內容，造成采購員仍然按照原有計劃將送貨計劃發送給供應商，最終引起庫存多余、庫存缺失現象。即生產計劃與采購計劃是相互制約的，所以，若生產計劃頻繁變更，將在一定程度上影響庫存管理效果；

第二，機構設置不合理。即在部分企業庫存管理工作實施期間，受機構設置不合理因素的影響，促就生產部門和采購部門各自獨立存在，繼而在“各做各的”工作氛圍中，沒有辦法判斷是采購計劃未依據生產計劃，還是生產計劃未依據采購計劃，且一旦發生問題，生產部門和采購部門間會相互指責，最終影響供貨商出貨效率；

第三，物資需求預測不準確。即SMI和CRP訂貨流程中明確規定，制造企業在物資采購期間，必須提前給供應商發送物資需求預測信息，讓供應商備貨。但若市場環境發生變化，客戶訂單量減少，那么將造成物資需求預測錯誤，引起多余庫存管理問題[2]。

從以上的分析中即可看出，生產計劃頻繁變更、機構設置不合理、物資需求預測不準確是庫存管理存在的主要問題，而導致此問題發生的原因主要歸咎于傳統庫存管理方法滯后，所以，應創新庫存管理模式。

三、庫存管理模式創新

基于傳統庫存管理方法機構設置不合理等的基礎上，為了打造良好的庫存管理管理環境，高效性管理企業工程物資、材料儲備、備品備件等等，應創新企業庫存管理方法。

首先，在企業庫存管理工作中，可充分利用信息技術手段，創建企業資源計劃庫存管理模式。即ERP庫存管理。同時，在庫存管理期間，借助MRP和MRPⅡ，完善ERP系統，并以供應鏈管理思想為導向，將物流、資金流、信息流等融入到庫存管理系統中，且系統化整理企業生產和供應商的相關資料，最終實現對企業供應鏈上采購、庫存、生產制造、客戶服務等業務流程的科學管理。此外，基于ERP物資管理系統構建的基礎上，應注重結合企業發展需求，將ERP分為收貨、采購、質量檢驗、發貨、庫位管理、庫存盤點等若干個功能模塊。同時，建立所有物資庫存，就此實時反饋客戶需求信息、采購訂單信息，并自動生成物資采購計劃，讓采購員可將物資采購數據準確傳達給供應商，由供應商為企業生產提供所需物資，滿足企業正常生產需求[3]。即ERP環境下的庫存管理，具備資本占用少、物資計劃準確、信息共享實時性等特點，所以，可改善傳統庫存管理工作中呈現出的問題，達到最佳的庫存管理效果。

其次，在庫存管理創新過程中，也應注重采取供應鏈環境下的庫存管理方法。即實現供應鏈上企業的無縫連接，而后，展開庫存管理行為，避免供應鏈間高庫存問題的凸顯。但在供應鏈下庫存管理模式應用過程中，應科學選擇JIT、供應商管理庫存、聯合管理庫存等庫存管理方法。其中，JIT下的庫存管理模式，需借助集成化技術手段，整合SCM、ERP、CRM、供應鏈管理、企業資源計劃等等，并讓他們無縫對接，組成一個動態的供應鏈網絡，以信息共享形式，實現對企業庫存管理中各種資源的優化調整，避免多余庫存或者庫存缺失等問題的凸顯，且在一定程度上降低庫存管理成本，滿足企業庫存管理工作實施要求[4]。

即庫存管理方法的創新，有利于克服傳統庫存管理缺陷，加快庫存周轉，減少庫存采購成本，提高企業競爭力。因此，應強化對其的落實。

結論：綜上可知，在生產企業快速發展背景下，庫存管理問題逐漸引起了人們關注。而由于傳統的庫存管理方法逐漸呈現出不合理現象，因此，為了改善庫存管理中多余庫存或者庫存缺貨的問題，應創新當前庫存管理模式。即在ERPh境下進行庫存管理。同時，在庫存管理工作開展過程中，充分發揮MRP和MRPⅡ的作用，對物流、信息流、資金流等進行集中管理，就此達到最佳的庫存管理效果，且降低多余庫存和庫存缺貨發生概率。

參考文獻：

[1]李瑩.基于數據采集技術的優化庫存管理[J].科技展望，2015，40（35）：172.

[2]柴銳，黃鳳仙.ABC分類法在介入耗材庫存管理中的應用[J].中國當代醫藥，2015，30（24）：138-140.

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關鍵詞：醫院 固定資產信息網絡管理平臺 RFID技術

中圖分類號：F270.7

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-090-02

醫院固定資產是保證醫院正常醫療、教學、科研、管理等工作順利進行的物質基礎，是衡量醫院綜合實力及其規模的重要標準。近年來，醫院規模日益擴大，隨著醫院發展迅速，固定資產管理工作面臨著資產規模擴大，傳統的管理理念和手工、半手工操作的管理方式，每年在全院進行固定資產清查及盤點時需要動用大量的人、財、物，并且在固定資產清查及盤點中經常會出現賬賬、賬實不符，管理混亂、資產使用效率低甚至資產流失等問題，從而影響醫院醫療、教學和科研工作。因此，過去的固定資產管理模式已經無法適應醫院發展要求，醫院應充分利用現代網絡平臺，借助RFID技術，實現固定資產信息網絡化管理。

一、RFID技術

RFID技術是在計算機與網絡技術的基礎上逐步發展起來的一種集編碼、識別、制作、數據采集、處理和傳輸為一體的自動識別技術。利用RFID技術作為數據的采集終端，將過去傳統的手工登記轉變為數字化信息管理，從而大大縮短了醫院固定資產信息查詢、檢索的效率。RFID技術在醫院固定資產管理中的應用，可以將固定資產本身與固定資產管理系統緊密聯系在一起，并將所有收集到的動態信息及時反饋給醫院固定資產管理系統的后臺數據庫。有利于監測系統內的賬目與實物是否一一對應，監控醫院固定資產的整個生命周期。例如，可以掌握固定資產從購置、驗收、保管、發放、使用、維護、報廢等相關工作中的運行狀態，從根本上保證醫院固定資產信息采集的準確性，為醫院各部門成本核算和效益分析積累基礎數據。

二、我院固定資產網絡平臺主要構成

筆者所在的廣東醫學院附屬醫院信息網絡平臺是由HIS系統、財務會計總賬系統和院內辦公網等組成，財務會計總賬系統、資產部固定資產管理系統在獨立網絡運行，資源不能共享。目前，應利用信息網絡管理平臺理念，建立醫院固定資產信息網絡管理平臺，已經成為醫院固定資產管理的發展總趨勢。因此，醫院固定資產管理網絡平臺首先應通過醫院信息系統并與財務管理、資產管理等其他子系統進行無縫鏈接，從而實現數據交換、文件傳遞和信息資源共享。同時，醫院固定資產管理系統在自身內部更強調各個子模塊之間的緊密聯系，進一步優化管理流程，有效解決管理工作中各部門、各環節之間的脫節問題。

三、利用RFID技術輔助采集數據，提升我院固定資產管理水平

1.RFID電子標簽對于條形碼技術有如下優勢：（1）自動化程度大大提高，縮短固定資產出入庫核對時間，提高固定資產整個業務操作效率。（2）對環境的適應能力得到了加強，可以全方位、全過程地進入到整個醫院固定資源管理領域。（3）提高醫院固定資產數據實時采集能力，縮短固定資產庫存盤點及資產清查的時間，增強了醫院固定資產盤點及清產核資的準確性。（4）有利于借助于行業標準和信息共享，實現醫院固定資產在整個流通環節的跟蹤，找出哪個管理環節出錯，從而提升醫院管理水平。因此，RFID技術作為固定資產基礎數據采集的最新手段，可以幫助醫院建立起一整套統一、有效、實時的固定資產管理平臺，通過網絡化平臺集中管理的運行模式，把各固定資產管理部門和使用部門的信息貫穿起來。

2.完善醫院現有業務流程：（1）使固定資產從計劃采購、入庫、出庫、盤點等一系列經濟活動，實現了識別自動化。（2）解決了醫院固定資產實物—卡片、卡片—財務賬目不符的問題。（3）實現固定資產從采購到報廢的全部生命周期管理。（4）實現資產信息共享、業務協同，資源集中分析，提供固定資產投資決策資源，從而改善了醫院固定資產日常管理工作模式、流程及效果。

四、利用RFID技術建立我院固定資產信息網絡管理平臺

1.RFID技術在固定資產管理系統中應依托我院現有的網絡管理平臺資源，建立起固定資產信息網絡管理平臺，對我院的固定資產業務進行處理。管理系統網絡平臺包括：資產登記、資產維修、資產報廢、資產盤點等功能，實現資產管理信息系統的網絡化管理，使資產管理部門、財務部門、職能部門和使用部門之間達到信息資源共享。

2.利用RFID技術，以實物管理為基礎，以RFID技術的應用為特點。把固定資產電子標簽在天線范圍內被閱讀器閱讀，信息解碼后進入醫院固定資產信息網絡管理平臺，管理平臺將完善系統維護、資產日常管理、維修維護、清查、折舊、報表、綜合查詢管理等功能，建立起醫院固定資產信息化管理平臺。從而實現我院固定資產管理部、財務部、職能部門、使用部門及維修部門之間的信息資源共享。

3.利用RFID技術，實現對固定資產的有效管理。（1）RFID技術可實現醫院固定資產的自動識別，管理工作可實時、動態、精確控制，達到對固定資產從采購、驗收入庫、出庫、使用變動、維修維護，直到報廢處置整個固定資產生命周期全程跟蹤管理。利用醫院固定資產管理系統的RFID技術，將固定資產增加、減少、處置等大量基礎性電子標簽的錄入工作，分散到各使用科室完成，直接由RFID技術系統自動閱讀電子標簽，實現固定資產處理的自動化。使各使用單位能更大程度地參與固定資產管理工作，大大地強化了固定資產使用部門管理的責任。（2）通過建立固定資產信息化管理平臺，完善財務部門、資產管理部門、資產使用部門等的接口，實現財務部門、資產管理部門及資產使用部門固定資產賬目的實時核對，有效地解決了傳統管理模式帶來的醫院固定資產實物—卡片、卡片—財務賬目不符，管理部門與使用部門對賬困難，信息閉塞，監控不力，管理效能低等問題。確保醫院固定資產基礎信息的全面和完整，為實現資產管理部門對固定資產的有效管理，有效提高醫院資產利用率和使用效益提供了保障和可能。

五、建立全信息、全過程、全方位的固定資產管理信息平臺

1.對固定資產進行全信息管理。把醫院固定資產的實物信息、價值信息、技術參數、運行記錄等方面的信息進行全面管理，同時對資產清查、核算等業務設置相應的事項處理功能。

2.對固定資產進行全過程管理。將固定資產整個生命周期中的所有重大事件進行管理，每件固定資產從新增到消亡的過程中主要有如下經歷：（1）制定新增計劃并報批；（2）固定資產購入、工程轉入和調入；（3）財務部門報賬；（4）建立固定資產卡片；（5）日常管理與維護；（6）定期計算資產折舊額并做相應的財務處理；（7）固定資產清查；（8）根據清查情況進行資產價值的統計與核算；（9）根據資產價值調整現有資產重新核算價值；（10）資產在醫院內部各單位使用調動或調入、調出醫院；（11）故障運行、停用、測試、維修；（12）報廢處理。將固定資產的全過程通過固定資產管理信息平臺，利用RFID技術，進行有效的管理。

3.對固定資產進行全方位管理。利用FRID技術構建現代固定資產信息網絡管理平臺，改變固定資產清查數據的采集方式，解決固定資產實物清查的瓶頸問題，可以讓各級相關管理人員、使用部門及有關領導快速查詢、統計固定資產情況，實現合理配置資源、為決策提供依據，提高工作效率，克服傳統管理方式帶來的缺陷。對固定資產進行全信息、全過程、全方位管理，充分利用醫院現有網絡技術力量，全面整合資源，將醫院固定資產管理工作提到一個新的高度，從而使醫院固定資產管理的工作效率與管理水平提升到新的水平。

參考文獻：

1.盧曉葦.無線射頻識別技術在醫院管理中的應用.中國檔案，2012，13（8）：33-33

2.袁青，劉謙，王國光，牟忠林.依托信息化網絡平臺構建醫院物流管理體系.醫學信息（上旬刊），2010，23（7）：56-56

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[關鍵詞]財務風險 成因防范 對策

一、企業財務風險的成因

目前,我國經濟市場競爭異常激烈,絕大多數企業面臨著激烈的競爭和多變化的市場狀況,都存在著各種難以預測和不可控制的因素。而企業的財務風險便存在于財務管理的每一個環節當中。而這無疑會對企業在其運營和生產時期產生重大的障礙和深遠的影響。簡而言之,財務決策幾乎都是在風險和不確定性的情況下作出的,對風險判斷的正確與否關系財務決策的成敗。由于財務風險的不確定性對企業的影響很大,所以我們總試圖去防范它。但是要想達到防范財務風險的目標,我們首先必須對財務風險成因進行分析。

1.固定資產投資決策缺乏科學性導致投資失誤

在固定資產投資決策過程中,由于企業對投資項目的可行性缺乏周密系統的分析和研究,加之決策所依據的經濟信息不全面、不真實以及決策者決策能力低下等原因,導致投資決策失誤頻繁發生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益,投資無法按期收回,為企業帶來巨大的財務風險。

2.企業資本結構不合理

企業資本結構是指企業資本中權益資本與負債資本的比例關系。目前,我國企業資本結構的不合理現象比較嚴重,不利于實現企業價值最大化的財務管理目標。其主要原因在于股權融資過高和低股利政策,違背了風險報酬原理,歪曲了企業的資金成本。現代財務管理理論認為,高風險伴隨著高收益,如果企業一味追求獲取財務杠桿的利益,便會加大負債籌資。這樣做的結果就是債權人將要求公司追加風險溢酬,導致企業定期支出的利息等固定費用增加,人為的增加了財務成本。同時投資者也因風險的增大而要求更高的報酬率,這便會使企業發行股票、債券和借款籌資的籌資成本大大提高,進而企業將靠負債支撐,為爆發嚴重的財務風險埋下隱患。對企業而言,由于資本結構的不同而形成的財務風險是一柄雙刃箭,用好它企業獲利匪淺,借雞生蛋;用不好則是雞飛蛋打,造成資金鏈斷裂,最終走向破產的境地。

3.對外投資決策失誤,導致大量投資損失

企業對外投資包括有價證券投資,聯營投資等。有價證券投資風險包括系統性風險和非系統性風險。由于投資決策者對投資風險的認識不足,決策失誤及盲目投資導致一些企業產生巨額投資損失,由此產生財務風險。

4.企業的內部缺乏較完善的財務管理制度

涉及投資核算管理制度、材料驗收入庫管理制度、存貨盤庫制度、會計內部監督制度等基本的財務管理制度或殘缺不全或徒有虛名。制定的制度部分內容已經陳舊過時,不能對經營活動中新發生的業務起到指導作用。有的規章制度及管理手冊內容不細,未包括業務流程及工作流程的具體內容,造成實際執行中的困難,產生財務風險。

二、防范和控制企業財務風險的對策

企業財務風險預警機制,是指企業在財務風險管理中所形成的各種相互依賴,相互制約的預警職能體系,是降低財務風險的關鍵所在。為使預警分析的功能得到正常、充分的發揮,企業應建立健全預警的組織機構。預警機構獨立開展工作,但不直接干涉企業的經營過程,它只對企業最高管理者負責。建立有效的財務風險預警機制可化解和規避風險,使風險損失減至最小。預警機制的建立應是多元的。有以下方法可供參考:

(1)回避風險法。回避風險包含兩層意思:一是風險決策時,盡可能選擇風險較小或無風險的投資方案,這是為了減少風險造成損失的可能性,從而降低了損失的程度;二是實施風險方案過程中,發現不利的情況時,及時中止或調整方案。例如,債權性投資如果能夠使企業實現預期的投資收益,企業在選擇投資方式時,應盡可能采用債權性投資,因為債權性投資風險大大低于股權投資的風險。盡管股權投資可能帶來更多的投資收益,但從回避風險的角度考慮,企業還是應當謹慎從事股權性投資。當然,采用回避法并不是說企業不能進行風險性投資。企業為達到影響甚至控制被投資企業的目的,只能采用股權投資的方式,在這種情況下,承擔適當的投資風險是必要的。

(2)降低風險法。即企業面對客觀存在的財務風險,努力采取措施降低財務風險的方法。降低風險法可以采取三種策略:一是通過支付一定的代價減少風險損失出現的可能性,降低損失程度。二是采取措施增強風險主體抵御風險損失的能力。如提高產品質量、改進設計、提高工藝、努力開發新產品、開拓新市場等手段,提高產品的競爭力,降低因產品銷售不暢、市場占有率下降而產生的不能實現預期收益的財務風險。三是通過制定有關的管理制度和辦法來減少損失出現的可能性,比如企業采購材料時,堅持驗貨付款,防范不必要的風險。

(3)分散風險法。即通過企業之間聯營、多元化經營及對外投資多項化等方式分散財務風險。

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山東一家鋼材貿易公司的李總經理曾拿著公司的贏利發展方案和我探討，想進一步將公司做大做強。他設想的途徑是，在各省開設辦事處，增加人手，大規模擴張。按照這個方案，公司會如何呢？能實現李總經理設想的藍圖嗎？公司營業額迅猛增長、公司凈利潤增大、市場占有率迅速擴大，這是一個成功的贏利模式設計嗎？

企業的生存與發展必須要靠贏利能力來支撐，企業的利潤來源是需要從收入管理、支出控制上著手的。但是，實際上各類企業都有不同的贏利方式的管理。企業管理者要想保證企業持續有效的贏利，就必須先要看本行業、本企業的贏利模式，并圍繞這個贏利模式展開管理。企業實現持續贏利的關鍵是內部能力與外部需求的結合，這個結合做得越正確，企業投入產出比越大；越緊密，企業管理效率越高；越持久，企業的競爭力就越能打造成功。

這個結合點的分析與設計就是企業的贏利管理。

研究企業贏利模式，首先來看看企業的成本結構，任何企業的產品都是有成本的，而成本又可簡單分為動態成本與靜態成本，產品的成本是由耗用企業的資產轉化而來的。產品動態成本是企業中流動資產的消耗而產生的。產品的動態成本包含了產品生產過程中直接消耗的原材料、人工費用、燃料等等。產品的靜態成本包含了產品生產過程中間接消耗的廠房、設備及管理成本。一個產品的總成本中的動態成本與靜態成本所占比例的不同決定了產品的贏利空間，而自然產品的贏利空間也決定了企業的贏利能力。而這個成本比例是由企業的資產，即流動資產與固定資產的比例所決定的。我們要分析企業產品的贏利空間、成本結構，更直接的方式是分析企業的資產結構，也就是流動資產與固定資產的狀態，從中可以找到資產結構決定企業贏利能力的途徑，抓住企業贏利管理的出發點與核心點。

那么我就來分析一下鋼材貿易公司的資產結構。很顯然，勞動密集型企業、批發類貿易公司，屬于低固定資產投資的行業。一般來講，這類行業是企業產品成本中流動資產直接轉入的，如：耗用的原材料、人工費用等等。

直接成本占產品成本中的大部分，則使得企業的管理空間較小。

從單項產品成本上看，直接成本占了大部分，這類成本直接關系到產品的品質、功效，直接影響著消費者的滿意度。因此，這類企業必須要強化效率管理，并嚴格控制固定成本的增加。

低固定資產的企業，直接成本占產品總成本的比例較大，因此產品利潤的彈性空間較小，相對來講毛利較低。

了解了這些基本的理論后，我們再回來看看，山東這家鋼材貿易公司的贏利發展模式。

通過在各省開設辦事處，增加人手，大肆擴張等途徑來將公司做大做強的贏利模式，是錯誤的，結果只能是：雖然可以帶來營業額的增長，但必定會造成公司更多凈利潤的損失。原因是什么呢？試想一下，在一個地方設立辦事處，需要人員、辦公場所、產品存貨場所等相關費用，一年至少50萬元，這是硬性成本。而這個成本是需要新增營業額來消化的！根據鋼材的毛利率1%-2%，這個辦事處要貢獻營業額必須在5000萬－2500萬元。我們之前預計的50萬元的費用支出是很容易消耗的，并且很可能會超支；但5000萬－2500萬元的營業額對一個新開設的辦事處來講就不是容易達成的了，除非已有很好的客戶基礎。這樣，結果自然是各地分公司辦事處費用支出較多，但新增營業額不能彌補成本支出，必然會吃掉公司穩定的利潤產出，造成總利潤的下降。

我提出的改善方案如下：

營銷方案改進

鋼材是相對標準的產品，它的客戶也是比較好辨認、尋找的，營銷溝通相對簡單，因此采用分公司辦事處就近溝通方式，就可以直接找到目標客戶，而后長期進行客戶維護。方法是：集中所有業務人員，李總親自帶隊，在山東省各地一個一個地區集中進行掃蕩式推銷，力爭打殲滅戰；也可以事后針對性的拜訪。中國的中小型企業，往往領導者就是企業最有競爭力的大業務員，所以效果往往最好。

降低毛利率促進總量

針對大客戶，也要選擇外地客戶，要敢于將毛利率降下來，鋼材是一項價格敏感性的產品，而一些小型貿易公司進貨也需要利潤空間，讓出這部分利潤空間，促進銷售總量上升。

緊縮存貨量，不增加倉庫面積

我們有管理經驗的都知道，當業務量上升，公司員工都會要求增加備貨，增加倉庫面積，以方便做事。這個時候，管理者要堅持要求：要辛苦做事而不是輕松做事，越是辛苦得到的，越能保持長久。要貨物提高流轉，盡可能不要入庫，倉庫是成本，要提高每平方米的創利率。

優化產品結構，優化客戶結構

要有價值觀念，對產品做贏利分析。要有專精產品，鋼材品類較多，要對滯銷、周轉慢的產品清理，什么都做就會什么都做不好，品類相對集中產品周轉率就會大幅度提高。同樣，要優化客戶類型，對沒有實力的客戶、不能及時付款的客戶要及時淘汰，不是所有的客戶都需要天長地久，客戶是需要開發、需要耕耘的。

壓縮固定資產增長

不增加行政開支，將已有的空置固定資產轉移出去，減少固定資產投入。運輸車輛轉包出去，自己公司不養車，而采購市場化做法，將靜態成本轉化為動態成本，提高了企業的安全度。

精兵政策，提高效率

貨物要提高周轉率，必須對工作熟悉，管理者要有大成本意識。工作流程劃分過細，會導致溝通成本過高，差錯率也就高了起來，我們合并了一些工作環節，裁掉了一些人員，留下好的員工，“防止劣市驅除良市”。好員工的工作質量是差員工的7倍以上，因此三人并為一人，將留下人的工資提高2倍，員工也高興，企業也受益。優秀的員工是需要一流的薪水來維持的！結果，公司效率大大提高，員工士氣大漲。

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風險是指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。內部會計控制是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。施工型企業內部會計控制的內容主要包括：結算與收款、分包工程項目、采購與付款、成本費用、貨幣資金、實物資產等經濟業務的會計控制。內部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

一個較好的內部會計控制建設步驟是研究分析企業內部會計業務存在的風險可能，并對風險進行識別，采取相應的內部會計控制加以控制。風險防范控制是企業的一項基礎性和經常性工作，企業必要時可設置風險評估部門或崗位，專門負責有關風險的識別、規避和控制。各施工企業也在不斷建立并優化面向業務的財務會計管理模式，從核算分析、監督評價、決策支持等方面，增強與業務的融合共享，以提高財務創造價值的能力。現就施工企業內部特別是基層項目處理最頻繁的經濟業務存在的風險與會計控制進行簡要分析。

一、建造合同收入確認控制

（一）風險分析。建造合同收入確認不準確，可能人為地多確認或者少確認，嚴重影響會計信息質量，影響企業決策。建造合同收入確認涉及的相關因素有：預計總收入、預計總成本、開累實際成本。

（二）控制措施。預計總收入組成資料必須齊全。合同內已施工未計價部分計算準確，上報審批資料齊全；合同外工程量、設計變更、洽商、索賠等資料施工方計算準確，項目設計、監理、業主等各方簽字手續齊全；暫定款實際施作時才計入預計合同總收入，否則應從預計合同總收入內減除；獎勵確實有明確文件或者獎勵款確實已經收到。項目財務人員在確認項目預計總收入時應充分考慮上述因素，在初始的合同價上進行增減確定項目預計總收入。

預計總成本為項目開工至預計完工所需發生的成本，包括開工至決算期末開累成本和預計至完工還需要發生的成本。

開工至決算期末開累成本核算必須真實、及時、準確。為了實現成本真實、及時、準確，企業必須要制定嚴格的財務結算制度：詳細分析各種成本費用結算周期，嚴格按周期結算，保證各種成本入賬核算及時，超過結算周期結算的應給予懲罰；明確各種成本費用票據資料及結算資料、證實人、審批人；明確成本費用科目歸集范圍，避免核算對象成本統計不真實。

預計至完工還需要發生的成本取決于諸多因素，要與工程施工水平匹配、估計依據充足合理，避免人為估計波動幅度大；預計基礎資料表格及編制依據齊全，一般每季度預計一次，重新對已發生成本統計，并估計預計還需發生成本；每次預計應與上次預計總成本進行比對，查找變動數據、分析變動原因并予以記錄，以便日后查詢分析。

預計總收入、預計總成本、開累成本確定之后，正確計算工程完工百分比，根據工程完工百分比計算開累應確認收入、進而確定本期應確認收入。確認的開累收入要和開累施工產值比較，分析差異原因，檢查是否多計、少計收入可能；確認的開累收入還應與開累驗工計價相比較，分析差異說明已完工未結算、已結算未完工形成原因，分析存在潛在的風險，提醒相關部門及時跟進相關工作。

二、收款控制

（一）風險分析。收款人有可能侵吞現金收入并注銷相關應收款項；對應收款項的注銷即會計軟件中的貸項記錄沒有審批文件；無清收制度易形成壞賬風險。

（二）控制措施。現金記錄和賬款核銷崗位分離，如果同一個人已能記錄現金收入又能核銷應收款項余額，那么他就可能侵吞收入的現金并注銷相關應收賬款。

記錄應收賬款的扣除應該取得公司領導的認可批準。特別還款計劃應經批準，如返還匯票、貨物、延緩還款期限等。

明確清收責任人，工程項目一般是項目經理、總工、經營部負責人、財務負責人，明確收款責任，否則可能根本不會有人去收款，這會導致嚴重的延遲付款。定期對清收責任人進行重新明確，收款人員可能會與長期客戶聯系過于緊密，這會造成他們對客戶問題產生高度的認同，從而放松對壞賬風險的關注，特別是完工項目的清收，長期關系還會增加客戶與收款人員串謀的風險。為了避免這些問題，應該定期重新明確清收責任人，實行收款人員輪崗，不需要一次進行大量人員輪崗，這可能會嚴重影響收款的效率，可以考慮進行持續、滾動式的輪崗。

為了加強清收力度，可以采取委托商收款，委托商收款應該經批準，并驗證收賬商的擔保，減少商上收賬后不付款風險。必要時可以采取法律行動，采取法律行動前對客戶進行事先審查，減少即使法庭判決大額償付及補償金，對方公司可能沒有足夠的資產予以支付風險。避免花錢去起訴一個沒有足夠財力的客戶。

所有收款方法都失敗后，公司同意批準注銷賬戶賬目，注銷逾期賬戶，須保持注銷記錄并對壞賬進行事后檢查，總結經驗，減少再次發生壞賬的可能性。

三、發票管理

（一）風險分析。接受虛假發票，增加稅務風險，納稅調增企業所得稅，減少企業利益。接受不規范發票：發票兩章不全、抬頭不是企業全稱，發票要素不全，發票與業務性質不一致等增加納稅調增風險。企業發票管理不善，丟失、重開造成漏繳、重復納稅等稅務風險。

（二）控制措施。嚴格報銷制度，報銷崗位嚴格審查發票，要對接收的發票認真進行真偽鑒別，對發票不規范要素不全的情況不予報銷。嚴格發票管理制度，妥善保管發票，建立發票領用、開具臺賬，按月及時進行納稅申報、繳稅工作，申報稅收財務主管應復核，經辦稅務人員對已開具發票繳稅情況進行登記。

四、專業分包結算及付款控制

（一）風險分析。先入場后簽訂合同，造成分包合同條款談判很難，降低分包單價很難，分包隊入場后談判不成要清退很難，結算付款無合同依據結算很難。分包合同工程款支付條款簽訂太松，與主合同工程款支付比例不相匹配，造成項目資金緊張、支付困難。分包結算不及時，賬面分包成本不真實，結算入賬遲造成賬面預付分包賬款，超付風險大。分包單位不正規，無發票或者開具假發票，擾亂正常結算且造成我方審計、稅務風險加大。分包合同條款研究不足，費用承擔界定核算不正確。

（二）控制措施。企業應當建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目招投標決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴禁先進場后簽合同情況發生。財務人員必須參與合同評審，評審時主要關注與合同的結算條款、支付條款、懲罰條款等，并對這些條款嚴格把關，上述條款應比主合同條款更加嚴格。注意比對主合同分包單價與分包合同單價，了解合同分包盈虧情況。嚴格分包結算制度，認真研究分包合同條款，明確雙方責任義務，特別是相關費用承擔主體，避免為分包方承擔不應該承擔的成本費用。開展月責任成本核算分析，月度、季度及時檢查分包結算與否，結算資料是否齊全，及時督促結算負責部門結算。分包入賬會計科目、輔助科目使用正確，正確歸集核算，既便于核算各分部分項工程成本，又能正確核算與分包單位往來，對所欠分包工程款、質保金、履約保證金等進行分類核算，并登記相關分包臺賬。對形成預付款的分包單位要對照合同支付條款檢查，對不正常的提醒項目經理，通知相關部門整改。付款要嚴格按合同條款執行，資料齊全，付款同時索要工程款發票，做好稅款抵繳工作。

五、工資薪金控制

（一）風險分析。工資薪金領域是欺詐活動的“重災區”，通常欺詐活動運用以下幾種手段：通過虛報工作時間造假；通過篡改工資項目公式造假；通過人為增加工資項金額；通過編制“幽靈員工”（不存在的員工）把錢匯入欺詐者的賬戶，編造“幽靈員工”付出的代價要昂貴的多，幾乎是偽造虛假工作時間的十倍。

（二）控制措施。保證上交的考勤表的完整、準確和經過授權，由工薪計算人根據現有員工名單檢查并證實所有員工的考勤卡已經全部收到并復核考勤表，對于沒有收到考勤表的個別遺漏的考勤表，聯系各工作點的負責人索取，復核所有的考勤表是否附有主管簽名，主管必須標記所有的加班時間以表明授權，如果考勤表沒有經主管批準，將被返還給主管直接進行審查和批準。該員工需要獲得批準來保證所有考勤卡上的時間是正確和經過授權的，這樣超時申報的問題也會暴露出來。復核各種假期是否附有請假條，請假條批準部門領導批示同意授權。獲得對工薪變動和特殊工薪申請的批準，如崗位晉升、職稱評定、人事調動令等。禁止工薪計算人員單獨修改工薪數據庫中的檔案數據，工薪數據庫人員檔案修改要有主管審批。由獨立人員來復核工資計算人員計算的工資金額，與社保中心、住房公積金中心復核五險一金，與稅務主管復核個人所得稅計算是否正確，復核當月工資總額與上月工資總額分項及匯總的變動情況并找出原因；抽查部分員工工資條應發、實發計算是否正確、收入變動情況查問原因。由管人事檔案獨立于工薪崗位的員工不定期復核工資計算，如果員工檔案不存在，那么可能工薪支付給了“幽靈員工”。比較工資總額預算與年度工資總額可以解釋工薪計算的合理。工資記賬前，會計人員應檢查對比工薪登記簿和各種支持性憑證齊全，主管復核。不允許同一名員工同時兼任工薪處理和工薪發放兩項職責，保證適當的職責分離，使工薪處理人員不能簽發支票、發放現金、記錄支票并將這些資金裝入自己的口袋。將現金直接交給收款人或者打入收款人賬號，要求收款人出具工作身份證領取并要求簽字，如果有員工未能領取，在工資單上注明，工資主管保留無人領取的現金，防止員工離職后公司繼續支付工薪情況或者工資計算人將其占為己有。

六、存貨原材料采購及付款控制

（一）風險分析。缺少用料計劃造成采購無計劃；存貨積壓或短缺，可能導致流動資金占用過量；驗收水平低，驗收不嚴、不正確、不準確，以次充好，超驗；接受虛假發票，采購人與供應商勾結串通超開發票，虛領材料款；材料已入庫發票未到，不進行材料入庫登記；不盤點盤存，賬賬不定期核對；材料領用無計劃，領用無授權批準；采購人、保管人、領用人同一人或者都為同一部門人，易串通；領用人責任考核缺失，分包方領用材料節超缺少考核依據，缺少考核；材料領用發放單不標明工程使用部位，落實不到具體的分布分項下，不利于核算對象成本核算。

（二）控制措施。采購和付款控制，企業應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險。嚴格按照預算執行進度辦理請購手續。對于超預算和預算外采購項目，履行預算調整程序，項目經理審批后再辦理請購手續。嚴格進行未提賬單核算，發票未到材料已入庫需要預點，待正式發票來后再進行紅字沖銷，然后按正確的發票金額入庫。收集市場價，采購發票和市場價做比對，查找價差原因。對大額的采購入庫，財務人員有條件的應會同材料驗收人員監督材料驗收入庫，防治虛假欺詐行為。材料入庫后嚴格限制無關人員對實物資產的直接接觸，只有經過授權批準的人員才能夠接觸資產。建立定期盤點制度，通常可采用先盤點實物，再核對賬冊來防止盤盈資產流失的可能性，對盤點中出現的差異應進行調查，分析原因，查明責任、完善相關制度。對重要資產進行財產保險，增加實物受損補償機會，保護實物的安全。在工程中標后就應按照成本核算明細程度合理確定成本核算對象，核算對象一經確定不允許擅自變動，并須讓項目所有部門熟知成本核算對象，并要求所有人在發生成本時嚴格區分成本受益對象，嚴格按照成本核算對象區別各部門發成成本，以便正確核算成本對象成本。材料收發料單特別要規范填寫，領用材料必須按照事先確定的核算對象進行發料，以便正確按照分部分項核算對象歸集成本，準確核算各分部分項成本。認真研究分包合同條款，對分包領用材料要按照合同約定，不該由我方承擔的，應該提請相關部門注意完善分包方簽認手續，以便從工程結算款中扣除，如由我方承擔的，也要對分包方領用料消耗使用材料情況進行節超考核。

七、固定資產控制

（一）風險分析。固定資產購置不合理，造成浪費，占用資金；資產保管、使用、維修、保養不善，造成設備丟失、毀損、維修費用增加；固定資產提前報廢處置、可用設備已好充次低價變相賣給相關方，個人獲取非法利益；固定資產租賃缺少授權審批；租賃結算不及時，業務人員與出租方勾結串通，虛假結算謀取非法利益。

（二）控制措施。管理層應該通過正式的審批程序來審批所有的固定資產購置，包括進行現金流分析和按投資規模由相應級別管理層審批。資產購置的總體戰略是評價支出的必要性。首先，投資項目應考慮是否提高了公司的整體生產率和公司的整體盈利水平，識別考慮解決企業運營的瓶頸（制約）業務的需要。固定資產采購所需的資金應通過年度預算的批準，在實際購置之前，購置申請也需要獲得批準，使用與現編好的購置和處置表格，對于預算外的購置項目，要求進行額外評價。之后還應當將投資的實際結果和固定資產投資預算數據進行事后比較和分析。給所有的固定資產建立固定資產卡片，明確固定資產使用部門、責任人，辦理固定資產移交時，轉入轉出部門和資產管理部門書面批準，財務準確進行固定資產折舊處理。在固定資產的處置上，需定期進行處置檢查，從而保證處置之前這些資產仍具有一定變現能力，處置應獲得證實批準，確定資產確實無修理價值，處置資產取得的現金得到正確處理，恰當跟蹤相關處置收入，如要求員工提供每項已處置資產的檔案中附有資產報廢公司的收據或銷售單。對固定資產進行定期審計，將現有固定資產與會計記錄進行核對。復核固定資產的分類、原值及折舊的計算是否正確，因為這些方面不正確的記錄會對財務結構的報告水平產生極大的歪曲。租賃的固定資產應該報上級機關審批其必要性，如果企業固定資產充足，應該加強設備調配減少租賃，租賃后要嚴格按合同執行，結算時設備主管應復核簽字確認。

八、業務招待費控制

（一）風險分析。業務招待費金額巨大，40%調增企業所得稅；招待禮品等金額大，去向不明，缺乏監督；業務招待費缺乏標準，或標準太高，招待無節制；招待費發票不合規不合法，全額調增企業所得稅；報銷手續不全，科目列支不正確，報表披露不準確。

（二）控制措施。制定業務招待費開支制度，嚴格招待費審批手續，嚴控招待費支出，實行招待費事前審批程序，大型招待費集體協商討論，花小錢辦大事。會計核算報銷資料齊全，黨政會簽審批齊全，會計核算、報表披露準確。熟悉掌握稅法標準，正確進行企業所得稅匯算清繳。

九、科研費用控制

（一）風險分析。缺少科研立項，科研費用歸集不足，達不到高科技企業應達到的標準。立項不科學，科研人員、科研費用界定不清造成科研費用多列少列，科研費用歸集不完整、不準確。科研費用審批手續不全，依據不足，高新技術企業審批審計風險較大。

（二）控制措施。嚴格科研立項管理，確保有書面科研合同，合同中應明確科研負責人與科研人員。原則上科研費用總額應達到企業當年收入的3%以上。科研費用應由科研負責人簽字確認，各種票據資料齊全并能明確歸屬于科研項目。科研費用應在一級專項科目核算歸集，區別費用化、資本化進行會計核算，費用化應該在管理費用中核算，科研費用應在財務報表單獨表中準確披露。

十、資金預算（計劃）控制

（一）風險分析。資金預算編制不準確不科學，預算與實際脫節，資金預算編完后束之高閣，不按預算執行，不進行預算執行分析，預算執行無考核，資金支付還停留在聽項目經理說了算的管理階段。預算偏離調整不及時，偏離考核不兌現。在預算執行過程中經常出現預算支出控制不均衡、預算收入受外部環境影響進度不達標等狀況，如果到預算期末才發現，就來不及采取有效的應對措施了。

（二）控制措施。完整的預算流程包括預算編制、執行、控制和考核四個階段。資金計劃應以“量入為出、以收定支、確保必付、略有節余”的原則編制；資金計劃由單位財務部門牽頭、各相關部門配合擬訂，經單位領導班子會議審議、行政第一負責人簽字批準后確定。計劃一經形成就必須嚴格執行，更不能隨意修改。凡未納入計劃的支出款項均不得支付，突發性事件等除外，通過編制資金計劃加強對資金運營的事前控制。采用資金集中管理模式，對預算執行狀況進行分析、預警，加強對資金運營的事中控制，以便及時采取措施確保企業計劃目標的達成。期末必須對當期的計劃執行情況進行認真的分析，通過對資金賬戶信息的統計分析，加強對資金運營的事后監控，并進行總結和考核兌現。分析要客觀、全面、透徹，總結要從主觀和客觀方面找出原因，還必須有保證計劃順利執行的措施。

十一、財務報告控制

（一）風險分析。沒有形成企業財務報告體系；缺少企業賬表流程管理，編制違反會計法律法規、企業會計準則，可能導致企業擔責；沒有建立相應的分析制度監控企業整體風險；報告不能真實反映企業實際情況，造成決策失誤；報告頻次太頻繁，花費巨大精力達不到預期效果或者頻次太少影響決策。

（二）控制措施。健全完善財務報告體系是企業內控和風險管理重要的事后控制手段之一。常用的內部報告有：①資金分析報告，包括資金日報、借還款進度表、貸款擔保抵押表等；②經營分析報告；③費用分析報告；④資產分析報告；⑤投資分析報告；⑥財務分析報告等。健全企業賬表流程管理，嚴格按照會計法、企業會計準則編制財務表表，正確合并抵消。企業財務報告應當符合例外管理的要求，內部報告要根據管理層次設計報告頻率和內容，統籌規劃、避免重復。通常，高層管理者報告時間間隔長，內容從重、從簡；中下層管理者報告時間間隔短，內容從全、從詳。定期召開財務分析會議，通過與相關目標、標準對照分析明確責任、發現問題、采取措施、改進管理，全面分析企業經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。財務分析報告結果應當及時傳遞給企業內部有關管理層級。

十二、內部審計控制

（一）風險分析。施工企業內部會計控制制度再健全、再嚴密，如果執行力度不夠，文件僅僅停留在紙上而未貫徹執行，成為一紙空文也起不到控制的作用。內部管理權限失控，不相容職務沒有有效分離，職責不清，越權行事，給濫用職權、貪污舞弊以可乘之機。

篇10

固定資產在資產總額中比重較大，是單位進行一切活動的基礎。同時，其種類繁多，形態各異，存放分散，增加了管理的難度和損失風險，因此對固定資產的控制舉足輕重，不僅要保證其安全、完整，而且要保證資產使用的效率。企業單位如此，事業單位同樣如此。

一、事業單位固定資產管理現狀

事業單位的固定資產主要是由財政性資金形成，使用過程中不計成本、不提折舊。撥款形成的資產具有無償性，使其缺乏資產增值保值的壓力，進而表現為“重購置輕管理”，即缺乏從資產的形成、使用到處置的有效控制，沒有健全的資產管理制度，有的甚至未設置專門管理資產實物的部門。其管理上普遍存在的問題是：

(一)賬實不符

1.對固定資產更新、維修、調入、捐贈等形成的資產不及時入賬，有的甚至不入賬；對報廢和處置的資產不調賬，會計信息失真，資產價值名不符實，資產家底不清。少數單位甚至沒有設置固定資產明細賬和固定資產卡片。

2.事業單位與其下設企業自有資產管理界限劃分不清，造成交叉管理，賬實不符。

（二）存量資產配置不合理

1.閑置不用或者已無使用價值的資產長期掛賬，導致存量資產的價值缺乏真實性，而各部門對使用資產“占有式”的管理，使部分閑置資產和利用效率不高的資產無法進行部門間的調劑，特別是在大型精密貴重儀器的管理方面，管理人員維修技能低，不愿接待外來機構、人員測試，導致存量資產在單位內部無法做到橫向聯合、協作共用。

2.部分專業化設備重復購置、工程重復建設。由于決策失誤，部分設備購置后無法使用或面臨更新換代，造成資產浪費。

（三）資產流失嚴重

在行政事業性資產中，最為人們所矚目、也最牽涉實際經濟利益的是所謂“非轉經”問題，即非經營性國有資產轉為經營性國有資產。“這是資產流失最為嚴重的一個渠道。”首先是非經營性資產本身的流失，特別是單位在扶持自辦產業時將資產無償劃撥給自辦產業使用，導致國有資產隱性流失；有的則通過各種手段變相侵蝕國有資產，如在出租、折股、聯營時低估國有資產價值，假借破產名義轉移國有資產等，變國家利益為集體利益，甚至個人利益，造成了國有資產的嚴重流失。其次“非轉經”產生收益的流失。一些單位把資產轉為經營用途后，直接將經營收入作為單位的“小金庫”；據財政部對有關部門政策外補貼所作的調查，各單位發放的政策外補貼中，30％來自“非轉經”收入。另外，一些單位在處置閑置資產和淘汰設備的過程中，資產未經評估或評估價過低，有的甚至隨意報廢尚有相當價值的設備，導致國有資產流失等等。

二、內部會計控制乃是解決現狀的根本之道

針對事業單位國有資產管理存在的問題，為防止國有資產流失，按照財政部“金財工程”建設的要求，全國將建立事業單位國有資產管理信息系統，實現事業單位國有資產的動態監管。為此，一場“摸清家底”的行政事業單位資產清查工作于2007年在全國如火如荼地展開，旨在為建立資產管理信息系統提供真實可靠的基礎數據。2006年隨著財政部《事業單位國有資產管理暫行辦法》的出臺，管理規章已在逐步完善。除了上述舉措之外，財政部還大力實行國有收益收支兩條線管理、政府采購、國庫集中收付、政府收支分類改革等公共財政體制框架的改革。筆者認為：外部控管環境日益形成的同時，在行政事業單位內部建立一套健全的固定資產內部會計控制制度乃是解決問題的根本之道，也只有這樣，才能避免“前清后亂”的現象發生。

（一）建立崗位責任制

要按照不相容職務相分離的要求，合理設計會計及相關崗位，明確職責、權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務，不得由同一部門或個人辦理固定資產業務的全過程。

（二）授權批準控制

1.明確審批人員授權批準的方式、程序和相關控制措施，規定審批人的權限、責任以及經辦人的職責范圍和工作要求。審批人不得越權審批。

2.明確經辦人的職責范圍和工作要求。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業務，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

3.嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業務。

4.制定固定資產業務流程，明確固定資產的取得與驗收、日常保管、處置與轉移等環節的控制要求，設置相應的記錄或憑證。

（三）固定資產的控制程序與業務程序緊密相關，必須根據固定資產的業務程序，建立相應的具體控制點。

1.預算控制：由于固定資產的單位價值大，需要投入大量的資金。一旦固定資產增加后不能給單位帶來經濟效益，就會形成投資風險，因此單位應當加強對固定資產投資的預算管理。首先單位資產管理部門會同財務部門審核資產存量，根據事業發展規劃和經費預算，在充分論證的基礎上，研究編制年度購建計劃（擬購建資產的品目、數量，測算經費額度），結合單位實際情況確定審批權限和程序，杜絕重復、盲目購建。購建固定資產由主管部門統一組織，固定資產管理部門會同財務及使用部門共同參與論證、招標等環節的工作。

2.購建控制：固定資產購建（尤其基建項目）涉及大額資金開支，通常是舞弊多發點。因此辦理固定資產購建業務的人員應當具備良好的職業道德和業務素質。對大、中型購建項目宜實行項目負責人負責制（政府采購除外）；零星采購實行雙人采購制。固定資產購建活動中，要建立必要的合同管理制度、法律咨詢制度、嚴格簽定并依法履行合同。基建項目的竣工決算要經過中介機構審核并出具報告。

3.驗收控制：由固定資產管理部門、使用部門和財務部門共同參加，根據不同的取得方式（包括：外購、自行建造、接受捐贈、外單位調入等），將實物與購貨合同、供應商的發貨單及捐贈方等提供的有關憑據、資料進行核對，核對無誤后方可辦理驗收手續，出具驗收報告（驗收單）；財會人員根據驗收單及時登賬。對經營性租入、借用、代管的固定資產，應設立備查登記簿專門登記，驗收時相關部門和財務部門必須明確固定資產的產權歸屬，如檢查房屋產權證、車輛行車（運營）證等權屬證明文件，對于權屬不清的固定資產需及時補辦相關手續或專門提供依據，經明確后方可驗收入賬。

自行建造項目也稱自建工程，當建造的固定資產達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，根據工程預算、造價或工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產，待辦理了竣工決算手續后再作調整。判斷固定資產達到預定可使用狀態的原則有：一是固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經完成；二是所建造的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；三是繼續發生在所建造固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發生。

4.保險控制：單位應建立固定資產投保制度，以防范和控制固定資產的意外風險。進行固定資產保險時，單位需要支出一部分成本，如果選擇的保險種類不合適，就不符合成本效益原則。選擇保險的原則一是保險種類，建筑物宜投保火險或綜合險，運輸設備宜投保盜竊險、意外險、綜合險（視個案情況而定），其他視實際情況辦理；二是投保金額應該與投保的固定資產相適應；三是投保時間長度應該與固定資產的使用年限相匹配。因此，單位必須首先明確投保固定資產的范圍和標準，由固定資產管理部門會同財務部門等擬定投保方案，經單位負責人或其授權人批準后辦理單位手續。

5.轉移使用控制：由于固定資產價值高，通常是各個業務部門共同使用，這就形成管理上的交叉，增加了控制難度。首先未使用的固定資產存放在倉庫，各個業務部門必須獲得使用固定資產的授權材料，然后向固定資產管理人員提出固定資產轉移申請，之后才能進行有關的固定資產出庫業務。管理人員要把握好核對環節，即將準備出庫的固定資產和審批材料中的數量、規格、使用部門等要素進行核對，防止出現錯誤。其次是固定資產出庫登記制度，即每一項固定資產的出庫業務都要登記使用部門名稱、固定資產轉移時間等要素，同時還要和有關的記錄控制點相結合。最后是倉庫管理的監控環節，即倉庫管理人員要定期檢查轉移使用中的固定資產的狀況，防止出現未受審批的使用或不規范的使用。而固定資產使用完畢后，控制點重在使用部門和倉庫管理部門交接固定資產的有關記錄，以及固定資產轉移入庫的記錄和責任人交接記錄。

6.維護維修控制：日常維修由使用部門提出，經固定資產管理部門審核后組織實施。大修指房屋建筑物翻修、改建、改造，機器設備全面拆卸更換主要部件，應先由使用部門提交固定資產大修預算草案，經固定資產管理部門、財會部門、單位負責人或其授權人審核通過，財會部門按預算計劃，嚴格控制開支。如超計劃，應及時調整預算，追加計劃報單位負責人或其授權人批準后，由財會部門執行控制。使用部門確定專門的人員負責部門固定資產的修理和維護，以明確責任。

7.處置控制：（1）事業單位利用固定資產對外投資、出租、出借、出售和擔保等應當進行必要的可行性論證，并提出申請，經主管部門審核同意，報同級財政部門審批。對于無償調出、報廢、報損的資產，財務部門應憑核準部門的《行政事業單位國有資產處置批復書》，及時調整有關資產、資金賬目。出售的資產，財務部門憑不低于《批復書》所列“國有資產管理部門確認的評估底”的實際交易價格調整有關資產、資金賬目。對外投資、出租、出借的固定資產實行專項管理，對其相應的收益進行核算，并在單位財務報告中對相關信息進行充分披露。（2）報損控制：盤點固定資產放置在倉庫中可能發生的損壞或丟失，一旦出現了損壞或丟失需要及時處理和補救。具體包括：建立快速反應機制，當發生固定資產的毀損、丟失時，倉庫管理人員和固定資產使用部門應及時提出書面報告，并上交有關管理部門；處于投保期的，相關人員應于第一時間通知保險公司人員進行現場調查取證。倉庫管理人員根據發生損壞或丟失的固定資產的實際情況修改或清除固定資產的文字記錄，防止固定資產記錄與實際情況不符；對于固定資產的損壞應查明原因，如果是由于人為使用不當或保管失職，要責令直接責任人賠償損失，如果是不可抗力造成的損失，單位應根據固定資產的投保情況獲取保險公司的賠償；損壞或丟失固定資產的部門要及時評估對正常經營活動的影響，如果有必要應及時向有關管理部門提出修理或購進固定資產的申請。

8.清查盤點控制：組成清查小組定期或不定期地進行盤點。根據盤點結果詳細填寫盤點報告表，并與盤點賬簿和卡片相核對。發現賬實不符的，應編制固定資產盤盈、盤虧表并及時作出報告。固定資產管理部門、使用部門應查明固定資產盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，經單位負責人或其授權人批準后作出相應處理。

對于固定資產數量多的單位，可考慮引入條碼技術。（1）將帶有條碼信息的標簽粘貼在固定資產上，其標簽紙需防水、防油污、防撕裂，保證固定資產標簽長期保存和清晰。（2）固定資產分布在各個部門和場所，固定資產管理員若配備帶有條碼掃描功能的手持數據終端，可進行現場的數據采集、信息錄入包括狀態的改變，使用部門的改變等，并上傳到固定資產管理系統，自動更新系統中的數據。同時也可將系統中更新以后的數據下載到手持數據終端，以便現場進行查詢和調用。