企業內部會計制度的建設范文

導語：如何才能寫好一篇企業內部會計制度的建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：企業會計制度；問題；制度建設

所謂內部會計制度，是對于廣義的單位而言，依據相關的財會制度財政法規對單位自身的會計業務進行操作的方法。如果某個單位沒有形成合理有效的內部會計制度，又或是將現有的較為完整的內部會計制度束之高閣，不能切實地將制度嚴格的落實，這將會直接導致上述單位的管理混亂、財務操作隨意、大大增加了單位的財務和資金的風險。可見，對于一個企業而言，必須合理完善內部會計制度，只有這樣，才能確保企業科學、高效運行。

1 內部會計制度的重要性

一個現代化的企業其核心管理制度就是以內部會計制度作為重要組成部分構成的，同時內部會計制度也是企業會計工作的重要指導性文件，能夠明確地對一個企業的會計工作需要遵循的規則、方法進行確定，其重要性還表現在以下幾個方面：

1.1 國家要求企業制定內部會計制度，其宗旨是為所有的企業制定一個合理而有章可循的會計貫徹方案和參照標準，所以要求企業要依此而為，但是國家頒布的法律、法規、規章制度是具有普遍的適用性，并不是對于全部的企業都有完全的切合性，因此對于企業而言，要在大原則的基礎上，重新編制更適合企業自身的實施細則。

1.2 內部會計制度能夠提高企業管理的綜合效率，幫助企業能夠及時有效地獲得國家或是行業協會等的正確可靠的會計信息，杜絕企業內部的經濟犯罪或是效率低下等管理弊端，對于企業不同部門需要獲知的最新的相關政策出臺情況、企業對于不同部門的經營結果及分析結果，都需要由會計部門進行匯總、分析，進而形成報告。

1.3 內部會計制度是保證會計工作的準確性合法性的基本制度，而同時也可以極大的促進會計工作的效率，合理有效的內部會計制度，能夠精化會計機構的設置、提高會計人員的分工效率，加大協作的密切度。

2 內部會計制度建設存在的問題及原因分析

2.1 企業內部會計制度不健全

一些企業沒有建立完善的企業內部會計核算制度，崗位管理也處于混亂的狀態，個別企業甚至完全沒有建立內部會計制度，而是隨意地進行會計工作。一些企業為了方便，不考慮企業內部特點和工作需要，簡單地將企業會計準則以及現有的行業統一會計制度、企業財務通則，甚至是上級下發的各種文件直接拿來就成了企業內部會計制度，在此種情況下，經常性的出現擠占成本，成本虛高，財務數據混亂，會計數據隨意等情況，這樣就使得企業日常會計工作沒有制度性只有隨意性，不能形成健康有效的會計信息，各項財務指標不能真實反映實際的經營狀況，無法保證企業得到正確的決算。究其原因，一些中小企業重視效益，輕視管理，尤其是財務管理工作，忽視內部會計制度建設，覺得本單位的業務比較單一，資金往來數量不大，沒必要建立完善的會計制度。而對于一些大中型企業，只是為了建立而建立，沒有考慮其實用性和操作性，因為相關部門和單位要求其建立，所以為了應付交差，生搬硬套的形成了一個東西而已，并沒有切實將其運用到企業的財務管理中。

2.2 企業會計業務缺乏內部監管及會計制度設計不合理

形成企業內部的核查制度，并運用到實際管理工作中，可以防微杜漸，使得企業各職能部門形成一種對會計規范的重視態度，提高對經濟業務合法性和程序性的重視程度，并形成習慣，嚴格執行，在日常管理工作中不斷從不同的環節防止、發現并及時糾正問題，保證會計活動的合法性與合規性。部分企業建立的內部會計制度，不具備可操作性，使得內部會計制度水土不服，無法貫穿到企業管理工作中，制度成為一紙空文，也未達到制定會計制度的目的。

2.3 企業財務人員素質不高

部分企業從事會計工作的人員，并不具備會計資格，會計人員沒有經過系統的會計知識培訓，連基礎的會計專業的知識都不掌握，一些人員還存在職業道德欠缺的嚴重情況。多見于一些民營企業，由于傳統觀念的原因，企業的財務人員不會聘用外人而選擇自己家人或是熟人，這些“可信賴”的人員卻不具備起碼的會計專業資格，沒有會計經驗，不懂會計制度，沒有會計制度意識，甚至無法做到最基本的規范處理會計業務，更談不上執行企業的內部會計制度。

2.4 企業外部缺乏監管

對于具有監管權限的政府部門沒能及時有效地監督和檢查所轄企業，沒能及時的督促企業建立健全，并且不間斷地實施內部會計制度，對其是否有效地執行也要給與跟進式的監督。一些為企業服務的會計師事務所、事務所具體執行的注冊會計師沒有按照國家相關要求，只是盲目追求利潤，不考慮誠信，沒有做到對國家對公平交易負責，甚至放棄了自己的職業道德的底線。國家審計署曾經對部分上市公司進行審查，其中一些公司所提交的年度報表，及其所完成的審計業務存在著較為嚴重的問題，包括明顯的數據造假，會計業務質量存在不符合要求，業務內容沒有按照客觀、公正的原則進行實施的問題，嚴重者甚至出具與事實大相徑庭的的審計報告。從近期的調查結果來看，相當一部分企業的內部會計制度建設無法滿足基本的企業財會制度要求，現有的財會人員所具有的相關知識與技能不能達到國家要求，建立科學、有效的企業內部會計制度是很多企業的當務之急。

3 進一步完善企業內部會計制度的有關建議

企業為了完善內部會計制度建設應該重點對如下內容進行調整。

3.1 負責人要重視企業內部會計制度建設

提高企業對內部會計制度的重視，企業的負責人要首先提高重視程度。相關的主管部門要不斷的組織企業負責人了解會計制度的重要性，學習具體的會計制度，不斷增強責任人的會計制度觀念。企業負責人只有認識到執行財經法紀的重要性，才能切實提高對本單位會計工作領導的科學性。一個企業只有建立了科學高效、自上而下的會計制度，才能在實施的過程中，不打折扣，互不推諉。

3.2 建立健全企業內部監督機制

企業應該形成決策權、執行權、監督權分立的管理協調制度，相關部門各司其職，互相配合，可以將企業的整體運行方案和內部會計制度切實結合，相互促進，相互制衡形成多層次的會計組織結構。形成內部核查與外部監督共同作用的合力效果。

3.3 內部會計制度的設計要科學

企業的內部會計制度要經過管理者的逐條確認，并由管理者親自組織建立，這樣有利于在整個單位建設出真實的會計信息傳遞平臺，使得會計制度能夠順利的推進，制度的全部條款要彼此不矛盾，也要體現出獨立性，還要做到彼此的制約性。依照現代的管理科學，有針對性地將現有的會計管理程序的弊端一一避免，形成合理而高效的會計管理程序執行力。

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【關鍵詞】企業內部會計制度 企業經濟效益 會計制度建設

一、企業會計制度建設的必然性

健全企業內部控制和提高工作效率的需要。對會計工作的內部牽制，往往采用職務分管的控制方法，以達到互相牽制、互相稽核、驗證的目的，這種方法不能說沒有效果：但是，長期從事某一職務.往往會產生“麻木不仁”、“相互串通”和“死氣沉沉”等缺點。為了克服這些缺點，一般采用職務輪換的方法

降低企業涉稅風險的招要。《中華人民共和國稅收征收管理法》加大了依法治稅力度，加重了對稅務違法案件的處罰。由于國家頒發的行業會計制度和公共綜合會計制度本身存在許多會計職業性判斷和選擇.稅務機關在納稅檢查時，不僅要依據國家頒發的行業會計制度和公共綜合會計制度，更重要的是要依據企業經過判斷和選擇后確定的企業內部會計制度。

適應會計改革、完善會計規范體系的需要。會計規范即會計工作應遵守的規矩。它是處理各項經濟業務、進行會計核算和實施會計監督的準繩。從我國會計改革的方向看，在會計理論、會計規范、會計教育等方面，根據自身的國情結合國際慣例。建立符合社會主義市場經濟體制、適應現代化制度要求的會計法規體系。企業內部會計制度能使會計規范成為普遍性與特殊性相結合、通用性與專業性相結合、宏觀指導性與微觀操作性相結合的有機統一體。

適應實現會計電算化的需要。會計電算化是企業會計工作發展的必然趨勢，隨著企業走向市場、宏觀調控的加強和各項會計改革措施的逐步展開，對會計快捷、準確地提供各種信息的需要日益迫切，會計電算化的全面推行勢在必行。而會計電算化的正常運作，則完全有賴于一套完整、便于操作的程序，有賴于會計人員嚴格按規則操作。

二、企業內部會計制度與經濟效益的關系

影響企業的經濟效益的因素主要有以下幾個方面，首先是企業的內部會計制度的方法，企業是否擁有一套科學的現代化的內部會計制度方法，對其經濟效益有重要影響。其次是對市場發展現狀的了解。

財務計劃是提高企業的經濟效益的重要保障。企業的財務計劃指的是在企業明確的財務目標的指導下，對企業的各項經營活動進行綜合分析之后而制定的計劃，財務計劃包括了企業日常的內部會計制度和財務考核，提高了企業內部會計制度的預見性和規范性，對提高企業的經濟效益提供了重要保障。

財務預測是提高企業經濟效益的基本前提。企業的財務預測指的是對在企業的發展過程中的財務變化進行預測和分析，改革一成不變的內部會計制度方案，避免內部會計制度過程中的思想僵化，為企業的經營活動提供了科學合理的預測方案，促進企業經濟效益的提高。

財務監督是提高企業經濟效益的保證。企業的財務監督主要是在企業的經營活動中，對企業的遵紀守法情況的監督，對企業員工的工資分配的監督，對企業的成本控制情況的監督以及對企業資金的籌集和運用情況的監督，財務監督可以降低企業的成本，從而提高企業的經濟效益。

三、我國企業內部會計制度建設的現狀

我國的會計工作更注重其核算功能，未能發揮管理的基本職能，在控制風險與監督管理方面，主要加強的是審計機關的強制執法作用，這種事后控制不能及時監控各單位的業務活動，為此，我國相繼出臺一系列政策，指導單位內部控制的研究與應用。但是，目前內部控制管理仍有待完善，主要表現在一下幾個方面。

企業內部會計制度建設缺乏科學的理論依據。目前，我國企業內部會計制度建設缺乏合適的理論依據，往往都是依據企業會計的經驗和國家制度的會計準則及行業會計制度制定的，而《企業會計制度》本身存在一些問題。首先，《企業會計制度》和會計準則存在一些矛盾。在一些具體業務處理上，準則和制度規定不同，造成會計解釋上的不一致和會計運作上的混亂。其次，《企業會計制度》闡述上存在的缺陷。《企業會計制度》將當前的一些具體會計準則硬套在會計要素中，而很多具體準則并不是按會計要素展開的。

企業會計制度相關政策法規不完善。在20世紀70年代初，美國理論界就已經對內部會計控制的定義、目標和內容做出了界定。而我國在80年代前，理論研究方面基本是空白，直至2001年6月

，才首次出臺針對于內部控制建設的《內部會計控制規范-一基本規范》。該規范的，說明我國在理論及法規建設方面都取得了重要的、階段性成果，有利于指導單位建立內部會計控制，但其具體細則有待加強。

四、如何進行有效的企業內部會計制度建設

企業必須重視對內部控制制度管理人員的選用。內部控制制度設置得再完善，若沒有稱職的人員來執行，也不能發揮應有的作用。要杜絕賬戶設置不合理、記錄不真實的情況，充實會計控制制度的職能作用，必須重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優罰劣。

企業必須發揮內部審計機構的作用。健全內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率.并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部控制制度更加完善嚴密。

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【關鍵詞】國有企業 內部控制 內部審計 監督 評價

一、我國國有企業內部控制建設的制度框架和現狀

（一）我國國有企業內部控制建設的制度框架

自20世紀90年代起，我國政府開始加強對企業內部控制建設的推行力度，頒布和修訂了一系列相關的法律法規，強調內部控制的重要性，要求企業建立相應的內部管理和內部控制制度。2006年，上海證券交易所、深圳證券交易所分別了《上市公司內部控制指引》。2010年4月26日，財政部會同證監會、審計署、國資委、銀監會、保監會等部門了《企業內部控制運用指引》。該配套指引連同2008年5月的《企業內部控制基本規范》，共同構建了中國企業內部控制規范體系。“企業內部控制應用指引”包括：18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前的《企業內部控制基本規范》，標志著中國企業內部控制規范（框架）體系基本建成。

（二）現階段我國國有企業內部控制建設的現狀

雖然我國的國有企業改革發展取得了前述輝煌的成績，但同時也面臨著諸多矛盾和問題，例如：國有企業治理結構仍不完善，國有資本流動機制仍不順暢，國有經濟布局調整任務仍然艱巨等。而國有企業的內部控制建設工作還處于起步階段，內部控制建設和運行上還存在一定的問題。例如，我國上市公司內部控制整體水平尚不高，社會團體控制企業、無實際控制人和外資控股企業的內部控制水平位于前三，而國有企業、民營企業以及職工持股會控制的企業居后。[1]從內部控制缺陷來看，我國國有企業發展過程中存在幾類突出的內部控制缺陷：一是多元化投資，二是金融工具投機，三是戰略偏差，四是效率和效益低下。此外，我國國有企業內部控制的特點之一是其主要經營管理人員很多時候是由組織部門選任，經理人員主要是對組織部門負責，因此管理層更多的是考慮個人風險最小化和個人利益最大化而非股東利益最大，利益與責任關系的不對等導致國有企業領導官僚化傾向愈發嚴重，不利于股東收益最大化的決策行為甚至侵蝕國有資產的行為比較普遍。

二、以內部審計的轉型為切入點，加快建設國有企業的內部控制監督評價機制

（一）內部審計在內部控制評價和內部控制審計中的作用

內部控制監督評價機制的建立是一個系統工程，而這其中內部審計將承擔起重要的作用。與此同時，內部控制監督評價機制的建立完善為內部審計提供了巨大的發展空間。根據我國內部審計準則的定義，內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。[2]內部審計需要內部控制，沒有健全的內部控制制度作基礎（包括內部控制的監督評價機制），審計就無法開展，沒有良好的內部控制，會計、財務信息會出現失真，管理人員責任會不明確，管理會出現混亂現象等，不僅會加重內部審計工作量，而且會加大內部審計的風險，從而制約了內部審計的發展。在我們建立內部控制監督評價機制的過程中，內部審計在不同的工作中扮演著不同的角色。

1.主導：內部控制評價中內部審計的作用。根據《企業內部控制評價指引》，內部控制評價主要由內部審計機構和人員來進行，雖然也可以委托會計師事務所進行專門的內部控制評價，但是內部審計機構和人員仍然是這一工作的主要承擔者，這主要是因為內部審計機構是企業監督、評價和鑒證財務信息及相關管理信息而專門設立的獨立的職能機構。企業內部審計既不從事經營管理活動，也不負責對企業日常業務活動進行直接控制，而是借助其職能，代表相關機構對企業日常的生產經營活動及各部門的控制功能履行情況進行監督，它自然也就成為內部控制評價的重要主體。

首先，內部審計對企業的經營活動比較熟悉，其內部控制標準容易制定，而且其評價成本相對較低，技術上也可勝任。如果是由董事會領導的內部審計人員評價管理層的內部控制狀況，容易防止“內部人控制”現象。而注冊會計師要面臨各種各樣的企業，內部控制評價可能超越其專業勝任能力。

其次，內部審計側重于內部管理的內部控制評價，可以為內部控制審計做好準備，是企業進入內部控制審計前的過渡工作。另外，由內部審計實施的內部控制評價具有內部控制審計無法替代的方面。由此可見，我國現階段應加強基于管理的由內部審計實施的內部控制評價，為更好地進行內部控制的鑒證作鋪墊，這是解決目前鑒證條件不成熟的一種替代手段。

2.被審計對象及相對客觀的參與者：內部控制審計中內部審計的作用。根據《內部控制審計指引》，內部控制審計屬于一種保證及咨詢業務，主要由注冊會計師進行，但是在內部控制審計的計劃、實施和完成階段，均需要考慮內部審計和內部審計機構的作用。

第一，計劃階段需要利用內部審計的工作成果和人員。根據《內部控制審計指引》第九條，注冊會計師應當對企業內部控制自我評價工作進行評估，判斷是否利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作以及可利用的程度，相應減少可能本應由注冊會計師執行的工作。注冊會計師利用企業內部審計人員、內部控制評價人員和其他相關人員的工作，應當對其專業勝任能力和客觀性進行充分評價。與某項控制相關的風險越高，可利用程度就越低，注冊會計師應當更多地對該項控制親自進行測試。

第二，實施階段需要關注內部審計的開展情況。根據《內部控制審計指引》第十一條，注冊會計師測試企業層面控制，應當把握重要性原則，其中至少應當關注：與內部環境相關的控制；針對董事會、經理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制；企業的風險評估過程；對內部信息傳遞和財務報告流程的控制；對控制有效性的內部監督和自我評價。其中內部審計屬于控制環境有關的控制而且對企業控制的有效性開展內部監督和自我評價，因此在實施階段，注冊會計師必須對內部審計予以重點關注。

（二）國有企業內部審計的現狀

國有企業的內審體制在實際工作中逐步顯現出許多體制上的弊端，內部審計保證企業規范運作、防范經營風險、提高經濟效益的作用沒有得到充分發揮。內部審計作為現代企業風險管理和內部控制機制的重要組成部分，同樣需要進行體制改革以滿足新形勢下企業管理的需要，當前主要是存在以下問題：

1.機構設置不合理，獨立性不強，領導不重視。在國有大中型企業現行的內審體制下，內審機構受企業經營管理者領導，而不是由代表企業所有者權益的股東會或董事會領導，內審部門的獨立性可能因經營管理者的因素受到限制。內部審計工作一直以財務審計為主導，內部審計部門在組織中處于較低的組織層級，其監督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監督不力，內部審計只是企業的管理手段之一。雖然國資委下發了《關于加強國有企業內部審計工作的若干規定》，但從大多數國有企業的實際情況來看，內部審計的地位并未得到充分肯定和落實。

2.國有企業的內部審計工作發展相對滯后。目前，國有企業內審人員大多配置不足，審計覆蓋率較低，審計質量不高，審計效果不明顯，力量薄弱，尚不能常規開展內控審計或內控評估，影響了審計作用的發揮；但這反過來又影響了內部審計的權威性和地位，形成惡性循環。

3.內部審計覆蓋面不夠，主要側重于事后監督。目前國有企業的內部審計監督工作內容往往僅局限于財務審計，未能由財務審計延伸至相關內部控制，沒有進行過專門的內部控制審計，缺乏對內部控制的持續、有效監督；內部審計只是通過事后對經濟業務進行查賬監督的方式，事前、事中監督相對不足，平時也較少與企業各部門進行溝通，不能及時了解各部門經營管理中存在的問題；年度審計計劃的制定未全面、系統考慮企業的戰略目標和經營風險，難以有效發揮內部審計在內部控制監督評價環節的作用。

三、內部審計轉型以加快內部控制監督機制建設的途徑

內部審計、內部控制審計和內部控制評價都會涉及到內部控制及其制度方面的問題，但傳統內部審計側重財務管理與會計核算的執行問題，內部控制評價側重于內部管理機制和內部控制系統的健全或效力問題，而內部控制審計則主要把注意力集中到內部會計控制和相關的制度上。目前，在國有企業的內部控制評價和內部控制審計剛剛正式以規范和指引的形式啟動，很多問題還亟待明確，內部審計具有靈活性和發展性，應當也必然在這兩項工作中發揮重大作用。

（一）修訂相關準則及規范體系，與內部控制規范及配套指引實現對接

2003年6月1日開始施行的《內部審計審計具體準則第5號——內部控制審計》中對“內部控制審計”的目的、內容和主體的規定和目前《企業內部控制評價指引》中關于內部控制評價的規定基本一致，同樣的工作以不同的概念表述容易造成內部審計人員、管理層和監管層對內部控制審計和內部控制評價概念、責任主體、作用等的混淆。與此同時，在內部審計準則中對“內部控制審計”的內容、評價標準、評價方法、報告和處理方面的規定又和《企業內部控制評價指引》中的規定不一致。此外，2001年財政部的《內部會計控制基本規范》中提出，“內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業務活動的控制”，這些經濟業務就是基本的業務循環劃分，但目前國際內部審計師協會就提出預算管理、資訊管理等管理作業，更為多樣化，而業務循環是以后審計程序展開的主線。因此，在構建之初，首先需要梳理的是《企業內部審計準則》、《企業內部控制基本規范》及配套指引、獨立審計準則體系之間矛盾及混淆的地方。

（二）內部審計應當不斷摸索參與內部控制監督評價機制建設的途徑

1.內部審計開展內部控制評價的途徑。我們國家要求的內控評價范圍廣，有利于企業全面實現內部控制目標，但也將面臨很大的挑戰；內部控制評價對評價的流程、程序、底稿等要求很高，體現專業審計的特點，但內部控制評價指引的內容很簡練，僅僅包括評價內容、流程、缺陷認定和評估報告；目前這一領域，我國絕大多數企業尤其是國有企業在這方面的相關的制度和操作規范基本上是空白。因此內部審計工作要轉型以適應新的內部控制評價的工作要求，主要需要從以下方面著手：

第一，制定內部控制相關指引的具體操作辦法，對部分模糊不宜操作的內容根據企業具體情況予以明確。需要結合企業的實際情況如包括資產規模、業務性質、集團管控體系等進行細化。

第二，轉變內部控制在制訂階段主要交由相關業務部門完成的傳統做法，使內部控制在建立之時就交由內部審計進行評價，統籌考慮并提出自己的建議，最大限度地克服內部控制建立時可能就有的固有缺陷。

第三，在日常審計項目加大內部控制評價內容，為開展內部控制評價積累經驗。在日常審計項目中，內部審計由于對所處行業生產運營的了解，可以設定“以內控為主線，風險為導向”的審計思路。不僅通過內部控制評價，確定審計重點和審計風險，用以指導審計工作，而且還要對該項業務涉及的內部控制的健全性、適當性、執行的有效性進行評價，評價其關鍵控制和程序能否保證內控目標的實現，能否有效地抵御和控制企業的各種風險，發現控制弱點和控制缺陷，及時報告管理層。

第四，從技術和人員方面做好準備開始嘗試對內部控制評價單獨立項。當前大多數國有企業的內部審計雖然正在從傳統財務收支審計逐漸深入到管理和經營領域，但是由于人員和知識儲備的不足，幾乎沒有專門為測試和評價內部控制單獨立項的審計項目，只是在查賬過程中去發現一些內部控制存在的問題，未能充分發揮內部審計在內部控制中的作用，內部審計地位也因此受到影響。隨著企業內部控制建設進程的加快，傳統的報表審計、經濟責任審計已遠遠不能滿足管理層對內部審計的要求，內部審計應將內部控制的監督、評價作為重要的工作內容，單獨立項，專門評價。分步驟、有計劃地對企業各部門、各環節的內部控制進行綜合評價和全面測試，衡量企業內部控制建立健全程度和抵御風險能力，尋找內部控制薄弱環節，提出強化內部控制建設的措施，以防范和化解企業各種經營風險，提高企業管理水平。

2.內部審計參與內部控制審計的途徑。相對于內部控制評價，內部審計在內部控制審計中由審計主體變為了被審計對象，我國國有企業內部控制審計尚處于起步階段，基本尚未開始實施。依據《企業內部控制基本規范》及《企業內部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內部控制審計經驗，筆者對實施內部控制審計提出以下幾點建議：

第一，定期審視內部控制審計機構的獨立性以確保內部控制審計的質量。遵循我國《企業內部控制基本規范》和《企業內部控制審計指引》等規范要求，內部控制審計作為一種鑒證業務，主體主要是社會中介機構。但目前很多國有企業和會計師事務所的合作都趨于長期化、穩定化，而國有企業在選擇內部控制審計機構中一般都傾向于年報審計機構，以節約工作時間。這種長期合作的關系以及國有企業龐大的業務量，都不同程度上影響到會計師事務所的獨立性。因此，內部審計要尤其注意定期審視或審查會計師事務所的獨立性是否有損害，并采取向董事會提出輪換建議等方式確保內部控制審計的質量不受影響。

第二，內部審計需要調整工作思路以便內部控制審計能有效地利用內審工作成果。內部審計在今后的工作中，需要有針對性、有選擇性地參考借鑒國內外優秀會計師事務所開展內部控制審計的流程、底稿及工作方法，有創造性地融入常規審計項目的內部控制評價和專項的內部控制評估中來，提升自己的專業素養，以便于和會計師事務所能在同一個平臺上交流，提高其內部控制審計的質量。

參考文獻

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【關鍵詞】企業內部會計制度 意義 問題 探究

制定企業內部會計制度是對法律法規的相關缺陷進行的補充，是實現國家會計法律法規的重要保障。企業進行內部會計制度建設研究，有助于進一步優化會計工作流程，完善會計管理機制，提高企業的管理水平。

一、建設企業內部會計制度的意義

（一）有助于提升會計信息質量水平

目前，我國的企業制度改革進一步深化，企業運營過程中往往會出現效率低下、效益減少、浪費行為嚴重等問題，無章可循、有章不循、弄虛作假、違規操作等不正當行為時有發生。所以，政府機關部門需要及時制止并嚴格處理，營造一個井然有序、公開公正的市場競爭氛圍，從而保障企業的健康發展，又切飽了全社會經濟效益的提升。而從企業內部分析得知，加強企業內部會計制度建設無疑是對提升企業效益百利而無一害。

（二）有助于從源頭上政治腐敗

腐敗行為由來已久，具有復雜的社會歷史背景，伴隨著私有制、階級、共有權力的發展而發展。最近幾年，腐敗行為越來越高調，這是由于當前的社會環境越來越復雜、市場經濟處于探索階段、權力監督的不力等引起的有些空白、薄弱的環節，另外我們也要明白，企業內部會計控制薄弱是一個重要的影響因素。針對這一因素，財政部公布了《內部會計控制規范》，對于從源頭上整治腐敗、根本兼治、加強作風建設具有重大的現實意義。

二、我國企業內部會計建設的現狀

（一）企業內部會計制度建設普遍薄弱

當前，我國很多企業都未充分認識到內部會計制度建設的重要性。有很多企業沒有全方面建設內部會計制度，即使建設了企業內部會計制度，但是缺乏規劃、不完善，未能對企業的經濟運行起到很好地促進作用，更有些其也對內部會計制度的理解依然存在很多錯誤。

（二）企業內部會計制度缺乏嚴肅性

當前，我國的企業資產流失的形勢十分嚴峻。企業內部會計制度要求企業要進行規范的會計處理，這就要求會計制度必須具有嚴肅性和強制性，企業的會計人員要認真遵守會計制度的各項規定，然而在現實財務工作開展過程中，由于缺乏強有力的監督，企業為了追求自身利益的最大化在會計處理上主張“各取所需”，體現在契約會計人員不按照會計制度辦事，完全按照企業領導的目的開展會計處理，造成了核算不統一、數據不正確或者做“兩套賬”來應對財政、稅務機關的檢查。另外，由于執法不嚴格，縱容了會計違法行為，例如在檢查過程中發展企業財務出現了很多問題，但是在處理上大多數采取“限期糾正”、“下不為例”的處理方式，對相關領導從輕或者不予處理，這并未使得企業和領導者得到教訓，反而更加助長了他們的氣焰，從而導致大量企業的違法行為再次出現，甚至比上次更加嚴重。

三、關于企業內部會計制度建設的探討

（一）進一步完善內部會計制度

各個企業要以國家的會計制度相關法律法規為基礎，立足于本企業自身的生產經濟和管理模式進行必要的補充。企業內部會計制度建設要顯現出會計法律法規，同時也要落實會計法律法規，以此，本文筆者就如何完善會計制度進行了探討。

1.會計制度的適用主體明確。當前企業發展迅速，經營規模、人數、資產都在不斷變化中，按照這些指標制定企業的內部會計制度必然會影響到起實施效果。因此，合理劃分企業的標準應從如下方面著手：辨清是否是從資本市場籌集；注冊資金的實際大小。按照實際企業情況建設適合自身發展的內部會計核算和監督機制。

2.會計制度應適當運用謹慎性原則。新會計制度，對資產增減進行了修改，確定了資產減值的普遍原則，并對資產減值的范圍作出了新的規定，進一步強調了會計的謹慎原則。當前，我國很多企業都存在設備差、技術水平低、競爭力差、貸款困難等難題。從會計層面上來看，企業要向穩定健康發展，就必須想社會披露真實可信的會計數據，杜絕虛盈實虧的現場出現，這就要求企業在進行內部會計制度建設時要貫徹落實謹慎性原則。

3.會計制度應盡可能與稅法保持一致。當前，大多數的企業都采用會計與稅收相分離的制度，其重點服務對象在企業管理者和有關稅務部門，在履行納稅義務后大多是不對外會計報告，所以企業內部會計制度建設不能僅憑本企業的會計制度開展財務工作，要在最大程度上與稅法保持一致，以此來提升工作效率。

（二）強化會計制度執行的約束和監督機制

現如今，企業內部會計制度存在的很多問題主要是由于執行不嚴，缺少強有力的監督、干部職工觀念等方面造成的。沒有強有力的監督機制，會計標準難以實現其作用，加強內部會計制度執行的制約和監督制度，保障會計制度的嚴肅性，是推動會計制度革新的重要舉措。

1.加強會計主體的制約和監督。會計主體因為適用不一樣的會計處理原則、流程和方式，會取得不同的會計效果，從而造成了會計主體與國家質檢的利益不平衡，因此，會計主體往往為了追求自身利益而逐漸偏離會計制度的政策，采取對自身有利的會計方式。因此，企業會計主體必須按照國家制定的統一政策的要求開展會計事務，并結合國家政策建設企業內部會計制度，從而來進一步約束會計違法行為，保證企業會計行為和生產經營行為都處于法律允許的范圍內。

2.強化外部監督機制。財務、稅務和審計部門要嚴格執法，維護國家法律法規的嚴肅性，將維護市場健康穩定發展作為重點工作來實行。另外，不斷健全社會監督機制，加強促進會計審計事業的發展，進一步推動企業財務會計報表審計鑒證機制的完善，如未被審計通過的報表不具有法律效力。

企業的目的在于盈利，企業要想降低支出、避免貪污、提高效率，就必須建設科學合理、可操作的企業內部會計制度，強化企業會計職能，徹底解決問題，增強企業的競爭力。因此，完善企業內部會計制度建設尤為重要，加強對企業內部會計制度建設的研究勢在必行。

參考文獻

[1]朱志婉，徐保根. 企業內部會計制度建設的探討[J].《商品與質量》，2011年S5期.

篇5

良好的內部會計制度能夠提高企業會計信息的質量，降低企業會計的造假機會，從而，更好的使企業得到監督，使自身處于一個良好的環境中運行，良好的會計信息質量更能贏得各界的認同，這也使得企業的發展更加順利。

健全有效的企業內部會計制度與國家頒布的統一會計制度是相呼應的，它能對企業的經營活動、人員信息等各方面進行監督和控制，使得犯錯能及時發現，企業活動能夠有序地進行，避免企業陷入財務危機的可能性，也使得國家的法律法規得到有效的貫徹執行。

建立健全的企業內部會計制度，能夠較完整地保護企業的財產物資，無論是經營的記錄還是交易行為，都能夠有效地得到反映，能避免企業偷稅、漏稅，有效控制企業的浪費、貪污等不良行為。

建立健全的企業內部會計制度，能夠使企業處于在一個良好的經營環境中發展。良好的內部會計制度，能使企業的經營活動都能有序、協調地進行著，使得企業的內部關系更加協調，從而提高了經營效率。

在設計企業內部會計制度必須在遵循合法性、適應性、規范性、可操作性、內部牽制、科學性的原則。

內部會計制度是企業內部各部門及其會計人員之間，在處理經營業務的過程中相互聯系、相互約束的一種會計管理制度。完善的內部會計制度，可以保證企業經營業務活動的有效進行，保護企業財產的安全與完整，這就可以防止在執行的過程所遇到的錯誤能及時得到良好的糾正，并保證了會計資料信息的真實、合法、完整。而在實際情況中，很多的企業在制定會計制度時，未能有效的按規定貫徹實施。而目前多數企業的內部會計制度設立的實際情況看，這些企業都比較看重企業財務收支審批制度、現金和銀行存款收支的管理制度的制定，對會計核算和監督檢查的制定不夠注重，甚至還有的企業沒有建立較為完整的財務處理程序制度，因此很容易造成會計核算的隨意性。

很多企業領導對建立內部會計制度不夠重視，對內部會計制度的建設持冷漠態度。這就使得有的企業對內部會計制度的執行、監督和檢查工作不夠重視，使之過于形式；有的企業沒有建立專門機構或者沒有指定專門的人員來負責內部會計制度的具體監督檢查工作，使得內部會計制度的監督檢查工作一片空白；而有些企業雖然建立有內部監督機構或者是指定專門的人員來負責內部會計制度的監督檢查工作，而這些企業會計人員素質不高，或者是在領導的授意、指使或強令下，無視法律法規，賬外設賬、弄虛作假，這種唯領導意志做出來的賬簿是起不到任何作用的，不能對內部會計制度所存在的缺陷和問題進行有效的客觀公正的評價，執行過程的好壞缺少有效的考核制度和賞罰制度來約束，造成有關管理人員故意違紀，內部管理容易失控，內部會計監督不力是造成這種現象的重要原因。

內部審計是企業內部的一種獨立的客觀的監督和評價活動，是強化企業內部會計制度的一項措施。目前，我國多數企業內部審計都存在著一些突出的問題，使其不能充分地發揮其作用，而內部審計機構的建立是評價企業內部會計制度健全與否、控制程度高低的重要手段。

為更好的加強企業內部會計制度的實施，應結合企業的實際情況建立一個能與內部會計制度相應的運行機制，也就是把企業的決策權、執行權和監督權分立制衡起來的機制。首先，根據企業自身的會計組織機構，設立不同層次的會計小組；其次，建立一個內部治理的模式，健全內部監督，強化外部監督，使內外監督相結合；最后，是加強內部審計和稽查這有利于加強企業內部會計的監督，針對企業在執行過程中遇見的新問題和新情況能及時的得到修改。也可根據企業內部的需要決定內部審計機構的隸屬關系，但必須保證內部審計在監督時的權威性和工作時的獨立性。

建立健全企業內部會計管理制度是根據國家法律法規的必要補充，是貫徹國家相關會計法律法規的重要基礎和保證。各企業建立健全內部會計制度這有利于規范企業的會計工作秩序，完善內部會計制度體系，改善企業的經濟管理。

篇6

一、當前我國一些企業在建設內部會計制度的過程中主要存在以下幾個方面的問題

（一）缺乏企業內部會計制度意識

現如今，在我國部分企業的發展過程中管理人員并沒有清楚的認識到內部會計制度的重要性，并且對內部會計制度缺乏認識，這在一定程度上忽略了企業內部控制制度建設的積極性。

（二）缺乏完善的內部會計制度

目前很多企業并沒有建立符合企業發展的內部會計制度，雖然由部分企業構建內部會計制度，但是并不符合企業發展的要求，導致內部會計工作存在非常大的問題，甚至很多年齡比較大的管理人員往往會依據多年經驗處理各項會計工作。這種情況的出現不僅會對企業投資與決策造成影響，嚴重現象會對企業利益造成危害。

（三）企業內部會計制度更新過慢

在伴隨著國家所頒布的各項法律法規的不斷變革，很多企業內部會計制度已經失去了理論意義與實踐意義，不再具備可操作性質。要想真正解決這一問題，需要定期完善、更新企業內部會計制度，只有如此，才能真正推動企業的有序發展。

（四）企業缺乏內部控制組織機構

根據調查與研究，有很多企業建立了內部會計制度，但是自該制度實施以來并沒有執行與考核，也沒有建立相應的組織結構進行管理。很多內部會計制度仍舊停留在書面層面上，并且在實際工作之中并沒有嚴格相關的制度進行執行，導致內部會計制度呈現出流失化。

（五）會計人員隊伍建設有待加強

有部分企業在選撥會計人才的時候會選用自己的親戚或者朋友，但是這一部分人群并不具備專業的會計能力，甚至會做到誤判或一味地聽從領導的安排，很難認真執行內部會計制度，職業道德水準也較低。

很多企業在實行會計電算化時，沒有對會計人員進行計算機系統的學習培訓，使得會計軟件的許多功能得不到充分利用，更談不上實際工作情況進行二次應用。

（六）財務風險意識淡薄，風險管理機制不健全

企業會計人員的企業風險意識比較薄弱，沒有樹立正確的風險管理理念，很多人員對企業風險體系不甚了解，對經營活動以及現實預期目標中所存在的各種財務風無法識別以及科學分析，導致財務工作比較瑣碎。

（七）審計監督不力

內部審計系統的執行、檢查不到位，常常以偏概全，缺乏完整性和全面性。審計人員與被審計單位的各種利益息息相關，使內部審計工作陷入被動，難以做出準確的審計評價，不能充分發揮內部審計職能。

目前，財政、工商、稅務、審計等政府監督部門之間的監督功能交叉，缺乏信息溝通，難以形成有效的監督合力，外部審計監督流于形式。

二、針對以上幾個方面的問題，筆者提出一下幾種措施

（一）積極樹立正確的內部會計制度意識

企業管理人員以及會計人員需要轉變傳統的會計思想，并且要對會計企業內部會計制度的重要性有所認識，積極樹立正確的會計制度意識與觀念。另外，企業還要定期或者不定期的對相關人員加以培訓，積極增強企業內部會計制度的基本意識，以此用來引導和激勵會計人員自覺遵守內部會計制度，保證企業內部會計制度順利實行。

（二）完善內部會計制度體系

企業可以根據自身發展的實際情況建立相應的分離制度，對會計工作中所存在的各種不相容職務進行解決，其中在措施實施的過程中要對內部會計制度進行分離，避免在企業發展過程中出現各種違法亂紀現象以及現象。

（三）加快企業內部會計制度的更新速度

從某種角度分析，企業需要結合市場的發展趨勢以及自身的發展特點，實施定期測試工作，對企業內部會計制度的實效性進行探究與分析，并對其中所存在的問題進行找出加以解決與改善，以此用來使用社會環境的變化，提高企業內部會計制度的實效性。

（四）構建完善的內控組織機構

企業在制定有效的內部會計制度之后，還要結合自身發展情況制定有效的內部控制組織結構，保證內部會計制度能真正落實到實處。其一，在企業的各個部門之間要對工作進行互相監督，對相關人員的行為進行監察;其二，要對工作人員的相關業務情況進行全面檢查，可以制定相應的事后監督職務，以此用來提高業務人員的監督崗位。其三，要對工作內容以及工作目的進行檢查，并積極強化內部審計，針對性的構建其相關的內部監督防線。

（五）加強會計人員隊伍建設

對會計人員的選拔任用應有規范的選拔程序，全面考查其綜合素質，選拔真正的會計專業人員。加強會計人員的繼續教育，有針對性地開展職業道德教育和業務學習，使其自覺地遵守和執行各項內部會計制度。

企業應加強會計人員計算機技能培訓，開展系統化的計算機學習課程，并結合實踐進行學習，提高會計人員的計算機素質，以便真正做到人機交互。

（六）提高財務風險意識，完善財務風險管理機制

企業需要積極提升財務風險意識，并且監理相對應的風險預警標準，企業還可以組建其相應的團隊與隊伍，將風險意識作為重要內容，加以規范與管理。另外，如果在企業的發展過程中出現突發財務風險，則需要積極制定相應的反應機制，對相關程序進行規范處理，保證突發事件能夠得到快速解決，不會對企業的財務狀況產生影響。

（七）加強審計監督

一般而言，企業內部審計制度在完善與建設中需要從三個方面出發，第一要對內部審計工作內容進行確定;第二要積極提升內部審計人員的重要地位，保證每一位企業內部審計人員具有獨立性，能夠將審計的作用進行充分發揮;第三則要積極構建會計部門內部審核復查制度，并及時檢查會計有關部門的內部審計及情況。

充分發揮財政、工商、稅務、政府審計等外部審計評價作用，對企業內部會計制度的完整性、合理性和有效性進行客觀評價，彌補企業內部審計監督存在的不足，促進企業不斷完善內部會計制度。

總之，建立完善的企業內部會計制度不是一蹴而就的，在實際工作中，企業的相關人員要嚴格按照制度的要求來施行和執行，同時企業要及時發現內部會計制度的問題和漏洞，及時完善，助力企業優化整合企業資源配置，以實現資源消耗最小、資源利用率最高，最終實現企業價值最大化。

參考文獻：

[1]李鳳鳴.會計制度設計[M].第一版，北京大學出版社，2005

[2]謝艷麗.企業內部會計制度建設探析[J].工會博覽：理論研究，2011（7）：331

篇7

文章編號：1005-913X（2015）09-0127-02

近年來，由于社會經濟發展、企業經營環境變化以及財會理論實踐的不斷發展，導致現代企業管理產生了諸多的治理難題。由于企業內部會計信息失真，財務報告虛假等會計行為已經嚴重侵害到投資人以及相關債權人的合法利益。這種追求私人利益、吞食弱勢群體權益的行為愈演愈烈，嚴重影響了企業的良性發展，因此如何有效發揮內部會計制度的監督控制作用必然成為企業管理所關注的重點。

一、內部會計制度的相關概述

（一）內部會計制度的內涵

我國《會計法》中明確規定：“各單位應當建立、健全本單位的內部會計監督制度”。由此可知企業內部的會計制度儼然成為現代企業管理的重要手段。內部會計制度是指企業遵循國家相關法律規定，根據企業發展需求制定的一系列維護單位會計信息質量、監督企業日常核算、保護企業資產安全的相關原則與制度措施。企業內部會計工作是能夠真實反映企業發展盈虧狀況的重要指南，一旦會計工作無法得到足夠的重視與制度保障，企業的發展前景將不堪設想，如何改善當前的內部會計制度缺失現象是值得社會各界共同關注的問題。

（二）內部會計制度的現實作用

首先，建立內部會計制度是貫徹落實具體會計準則的保障。當然國家統一制定的會計規范準則僅僅是為企業經營指明了大方向，具體的會計原則實施還是要根據企業的具體經營特點和發展現實進行監督制定。企業唯有建立適合自身發展需求的內部會計制度，才能真正貫徹落實國家會計規范，才能將會計規范與企業自身的普遍性與特殊性、宏觀指導與微觀自治相統一。

其次，完善內部會計制度是適應會計電算化發展的需要。隨著市場經濟的逐漸深入，企業對于內部有效地財務信息提出了更高的要求，推行會計電算化已經成為不可違背的市場發展趨勢，而會計電算化的實際操作需要系統、完整、規范的程序作為技術支撐，在會計人員的實際操作中，必要的制度監督也是必不可少的，這就更加凸顯出對于在企業內建立完善的內部會計制度的迫切性。

二、內部會計制度的施行現狀

（一）會計信息失真虛假

一方面，部分企業未按照國家要求建立內部會計制度，導致企業出現會計基礎工作薄弱，現金管理狀況混亂等情況。缺乏有效的內部會計控制機制，導致企業管理人員私設“小金庫”，賬外設帳以及偷稅漏稅等違法違規行為屢見不鮮，這在損害企業自身利益的同時，也觸犯了國家的相關法律。

另一方面，存在部分即使企業設立了內部會計制度也往往無法合理有效實行的現狀。會計工作人員為了個人業績或者是完成上級任務，會計報表往往存在人為性調節的違規行為，這樣一來不僅造成了內部會計工作秩序的混亂，并且使得企業財務報表無法正確反映企業的財務狀況以及經營成果，使得企業前景規劃無法得到有效參照。

（二）企業資產的安全完整性無法得到保障

近年來企業管理類、財務類人員攜帶公司款項外逃的新聞屢見不鮮，這都是企業內部會計制度實施不利的后果。企業人員利用企業內關于財務審批以及控制管理的漏洞進行經濟犯罪，虛構財產報表里的成本與損失等并且將多出來的款項私自侵吞，這都是內部會計制度不完整或者是控制不嚴而導致的不良后果，企業的資產安全性與完整性無法得到企業內部制度的有力保障。

三、導致內部會計制度實施不力的原因

（一）內部會計制度不夠完善，理念不足

目前我國大部分的企業管理者對于企業內部會計制度的建立實施并不重視，并且存在部分管理者認為這種內部會計制度只是一種規范形式，并不能為企業帶來任何的積極作用。實際上這不僅是企業管理者對內部會計制度的誤解，更是企業只重視眼前利益而不注重企業成本安全控制管理理念的不足，在某種意義上而言，企業不法經營或者是經營失敗很大程度上就是內部會計制度的缺失或是失效。缺乏建立內部會計制度的管理理念導致了企業機制構建的不健全，使得企業的資產完整性無法得到有效的維護。

（二）內部治理結構不完善，職責不清

在很長一段的時間里，企業經營者總是認為企業內部會計制度只是針對大型上市企業等而制定的，小企業在其中的關注焦點并不突出，進而也沒有制定實施內部會計制度的必要。其實不然，正是由于在市場經濟大背景下，中小企業缺乏財力支撐以及自身約束力才導致它們更加需要相應的內部會計制度的指導。企業應該遵循“分工合理、相互牽制”的實施管理原則進行部門崗位設定，尤其是財務審計方面的職能界定，更加明確各崗位工作職責職權，才能使得企業內的蛀蟲無可乘之機，才能使得內部會計制度發揮其真正的制約監督作用。

（三）會計人員綜合從業素質偏低

隨著企業數量的增加，會計從業人員的隊伍不斷壯大，會計人員的不斷增多難免帶來諸如會計人員專業知識不熟練、職業道德欠缺以及綜合素質較差等等問題。

一方面，特別是在一些中小型企業中，對于在企業經營中占據重要地位的財會人員的錄用上往往任人唯親，這在一定程度上就造成了會計規范工作的難以進行。

另一方面，企業在對財務會計人員的思想教育與技能再培訓上也存在著偏差與不足。企業培訓成本的投入不足，導致會計人員無法掌握能夠有效處理企業財會工作的重要技能，這在無法提高工作效率的同時，也無法滿足企業的發展需求。

（四）內部會計工作缺乏獨立性以及監督乏力

企業的壯大發展離不開客觀公正的內外部監督，內部審計作為客觀評估企業財務狀況的監督活動，其在實際實施過程中存在著一定的問題。

首先，由于公司的最高決策權力往往掌握在管理層的手中，導致財會審計部門的工作往往受限于管理層的權限之內，缺乏其應有的獨立性。

其次，企業的財務管理監督只是局限在對財務人員的稽核審計，而對于內部會計制度的完善以及管理層面的人員卻難以起到同樣的監督制約作用，缺乏其應有的客觀性。

四、加強內部會計制度建設的相關措施

（一）強化建立企業內部會計制度的相關理念

企業實行內部會計制度的最終目的是為了實現企業內部各部門各環節間的協作分工、通力合作。所以企業內部會計制度的建立必須從管理理念以及體系建設兩方面出發。

首先，要提高企業經營者對于建立內部會計制度的重視與認識，只有企業管理者自覺地維護國家法治規范，積極的將內部會計監督控制事務落實到實際工作中，才能完善企業整體的內部會計制度認知，才能更好的實行企業內部的財務控制與監督。

其次，要建立符合公司實際經營情況的內部會計系統，提高企業管理者對于會計監督作用的認知是為了企業內部會計管理手段與系統更好的建立實施。企業中的各個管理、職能以及基層實施部門必須科學分工、積極合作，才能對企業會計工作進行更有力的監督維護。

（二）改變內部會計職能方法與控制手段

一方面，注重企業實際會計工作中的預算、授權、風險控制環節。首先，對于預算控制不僅要進行前期的預算計劃，還要注重經營項目各環節關于預算的反饋與調整。其次，針對財會方面的授權批準環節要明確授權的范圍、層次以及程序責任，要嚴格監督財會審批的處理。最后，企業對于經營風控點的把控力直接影響著企業能否在市場競爭中生存，只有完善企業的風控管理渠道，才是企業規避風險，實現生產盈利的關鍵。

另一方面，完善會計職務權限間的相互制約與監督。企業對于財務會計工作的重視表明了會計工作在企業管理中的重要性。要明確對于錢財出納與賬務登記職能的分離，并且還要建立企業管理人員定期與不定期的財務監督抽查制度，以確保企業內部會計工作健康有序的進行。

（三）提高會計人員崗位責任意識和綜合素質技能

首先，會計人員作為企業會計工作的實際操作者，很大程度上決定了會計工作的質量。會計人員要加強自身會計知識技能的補充與再學習，不能局限于當前的知識能力水平。并且要培養自身的道德節操，在日常的企業會計工作中要盡量做到克己自律、不謀私利、堅持原則等等；其次，在會計人員自我提升的同時，企業也要對于會計人員的知識技能培訓以及職業道德培養投以足夠的重視度。企業要經常的組織會計人員進行知識技能的培訓輔導，督促會計人員工作理念與國家更新的財會知識以及法律規范相接軌，并且要注重企業價值觀的灌輸，加強會計人員自我修養和綜合素質的提高。

（四）建立獨立的財會分析監督制度

一方面，企業內部審計功能的缺失往往是導致企業內部會計制度實施不利的重要原因。想要貫徹落實企業內部會計制度的實施，就是要建立相對獨立的內部財務審計部門，在獨立行使財務審計功能的同時，要強化其監督控制作用，對于企業內任何不利于內部會計制度實施的消極因素加以克制甚至是消除。只有實現企業內部管理權、執行權以及監督權的三足鼎立，才能真正的貫徹落實企業內部會計制度。

另一方面，隨著電子網絡技術的逐漸發展，傳統的手工財務記賬已經逐漸被會計電算化手段所替代，當然這在帶來財務記賬統計便利的同時，也增加了財務管理的風險與不可控制性，所以為了加強對于電算化財務工作手段的控制必須實施相應的管理制度。首先，要強化會計電算化工作的操作準確性，并且確保每筆財務記賬都合法有效。其次，對于企業會計電算化系統中的相關操作要設定權限，以便于企業會計控制以及實施錯誤糾正的可行性。最后，要健全會計電算化的更新管理機制，將會計工作中的各個環節都處于監督控制之中，才能不斷地與內部會計制度相匹配，從而更好地為企業發展所服務。

篇8

一、內部會計控制的定義

《內部會計控制規范――基本規范》（試行）中的內部會計控制，是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

二、企業內部會計控制建設中存在的問題

內部會計控制體系是一項復雜的系統工程，需要企業各級管理層及內部各職能部門共同參與，并結合業務不斷的修訂、完善。從企業內部會計控制的現狀分析，主要存在以下幾個方面的問題。

（一）管理層對企業內部會計控制認識不足、不夠重視

當企業內部會計控制成為企業管理的需求時，內部會計控制才能有效實施。目前，一些企業的管理層對建立內部會計控制認識不足、不夠重視，甚至存在誤解；有些企業管理層對規章制度缺乏敬畏，有法不依、有章不循，使內部會計控制制度成為“一紙空文”，失去了應有的嚴肅性和剛性。

（二）內部會計控制制度不健全

1.內控會計制度建設缺乏系統性、權威性。目前，很多企業對各項業務都制定了相應的規章制度、業務流程、管理辦法，未整合成一套系統、全面的會計內部控制制度，不利于制度的貫徹、執行及監督和評價。有些企業在制定內部會計控制制度時，沒有認真對照相關法律、法規，使某些規定缺乏法律依據；或沒有深刻領會相關法規精神，使有些規定偏離現行法規，影響了制度的權威性。

2.內控會計制度不合理，可操作性不強。一些企業制定的內部會計控制制度不合理，沒有涵蓋企業內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的關鍵風險控制點，有些制度內容空泛，沒有具體操作指引，不具有可操作性，從而造成制度無法執行。

3.內控會計制度建設滯后，制度梳理不及時。一是企業重視生產經營，輕財務管理及會計制度建設，形成了“業務先行、制度滯后”的情況，導致控制缺位；二是忽視了內部會計控制是落實到企業決策、執行、監督全過程，相互監督、相互制衡的控制體系，對不適用的規章制度或業務操作流程不及時清理、修訂，發生有效無效規定并行的混亂狀況。

（三）內部會計控制制度執行不嚴、監督不力

1.內部會計控制制度執行不嚴。一方面有的企業管理層，不能嚴格執行內部會計控制制度，使內部會計控制制度流于形式，制定制度僅為應付有關部門的檢查、審計，而沒有對內部會計控制制度的執行情況進行監督、考核。另一方面有的財務會計人員法制觀念淡薄，專業素養低，執行力差，責任心不強，不敢于堅持原則，執行制度不嚴；有的人無視法紀，為了共同的經濟利益違法違紀，導致內部會計控制失效。

2.內部會計控制制度執行監督不力。一方面，內部審計部門沒有獨立性、權威性，制度執行中以財務自查代替內部審計“既當運動員，又當裁判員”，導致監督失效；或者重視內部審計檢查，對于是查出的問題輕描淡寫，不監督整改，對違規者不進行處罰，影響了員工執行制度的積極性和警惕性。另一方面，企業審計人員隊伍建設較落后。有些企業內部審計人員配備的人數、業務勝任能力和職業道德素養，難以適應會計業務發展，從而使內部審計走過場，監督乏力。

三、加強企業內部會計控制建設的對策

（一）提高企業管理層對內部會計控制的重視程度

當內部會計控制真正成為管理的內在需求時，內部會計控制才能真正發揮作用。一方面要提高企業管理層的守法意識，對規章制度產生敬畏，創建自覺遵紀守法的企業文化及管理理念，做好遵章守紀的表率。另一方面要建立內部會計控制管理責任制，企業負責人應對內部會計控制制度的建立健全及有效實施負責，應將企業內部會計控制執行與業績考核結合起來，層層負責，將內部會計控制管理工作落到實處。

（二）建立健全內部會計控制制度

建立健全內部會計控制制度是提高財務管理水平，促進企業持續發展的關鍵環節。企業應當根據國家有關法律法規、財務相關法律規定，結合企業或本系統內部會計控制規定及自身業務經營情況，建立健全適合本企業業務經營特點和管理要求的內部會計控制制度，組織有效實施，并隨著外部經濟環境、業務經營的變化，與時俱進，不斷修訂和完善，為實現企業發展戰略“保駕護航”。

（三）加強內部會計控制制度的執行力

企業應加強對員工的法律法規、內部規章制度、思想道德及有關案例的宣傳、培訓、教育，增強其法制觀念和遵守內控制度的自覺性和主動性，提高財務人員隊伍綜合素質，嚴格規范操作，實行程序控制，加強重要崗位、重點環節控制，完善激勵、考核約束機制，嚴明獎懲，提高制度執行力。

（四）強化監督制約機制

1.充分發揮內部審計監督的職能，對內部會計控制制度建設及執行情況進行評價。企業應設立獨立的內部審計機構，配備具備獨立性、業務勝任能力和職業道德素養的審計人員，對內部會計控制制度的設計及運行的有效性進行監督和評價，真實反饋審計中發現的問題及存在缺陷，并監督嚴格落實整改，以強化內控制度的有效執行，推動企業內部會計控制制度建設。

2.引入外部評價機制，聘請會計師事務所依據獨立審計準則，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計、評價，對內部會計控制的有效性發表意見，對企業實施會計控制。

3.強化政府、社會監督約束機制。政府監管部門依法監督企業建立健全系統、科學的內部會計控制制度，并對執行情況進行監督檢查；對違規企業負責人進行問責，對存在的問題嚴格監督企業限期整改，實施有效監督。另外，通過社會監督的力量，促使企業依法合規經營，提高企業經濟效益及社會效益，維護社會正常經濟秩序。

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關鍵詞：企業；內部會計制度；重要性；問題；對策

資金是一個企業得以發展的根基，企業的資金運用以及管理是否足夠科學合理將直接影響著企業的發展命運。企業內部會計制度作為管理和運用資金的重要參考依據，其在企業發展中的影響力不容小覷。

1關于企業內部會計控制制度的重要性分析

1.1是企業得以正常運行的重要保障

在企業管理工作當中，內部會計控制是最重要的組成部分之，是企業業務得以正常開展的重要保障因素。企業內部會計控制制度越健全，越有利于對企業經營者和管理者的行為進行有效規范，而且也能夠在一定層面上讓企業所有者意識到建立科學有效激勵與約束機制的有效性，以便更好地調動企業員工工作積極性，這對于促進企業健康穩步發展有著非常大的幫助作用。

1.2是企業依法辦事的重要體現

我國針對企業會計核算、信息披露、會計監督以及會計信息可靠性等都始終保持著高度關注，并且陸續頒布實施了很多與企業會計管理相關的行業會計制度規范、會計行政法規以及會計準則等等。企業做好內部會計控制工作，不斷健全和完善企業內部會計制度恰恰是企業依法辦事的重要體現。

1.3是企業履行基本職能的必然要求

在企業當中，會計工作的職能主要體現在兩個方面，其一是反映核算，其二是監督控制，其中，反映核算是開展監督控制工作的重要基礎，企業只有做到真實反映核算，才能夠順利實現監督控制的目的，實現監督控制的良好效果，而只有做好有效監督和控制，信息的正確性才能夠得到有效保障。

1.4是企業內部控制的中心環節

在企業生產經營過程當中，會計內部控制屬于企業進行自我調節和制約的內在機制，是企業當中最核心的工作任務，會計內部控制處在企業管理中樞神經的位置上面。與實際業務內容不同，內部會計控制更多的是一種價值控制，其可以通過會計內容將且不同部門、不同崗位、不同性質的業務活動緊密聯系到一起，由此可見，會計控制的重要價值。

2企業內部會計制度現狀情況闡述

2.1會計控制體系和監督體系不健全

會計控制體系以及監督體系不健全是當前企業普遍存在的一個問題，這也是導致企業會計工作效果始終未能達到預期理想標準的一個重要原因。關于企業會計控制體系與監督體系中存在的問題，其具體可以體現在以下幾個方面：企業內部會計制度2.1.1將內部會計控制制度與業務規章制度混為一談據調查和了解，在當今社會中有很多企業被利益所蒙蔽，將主要精力和資源都投放在了生產經營上面，只注重眼前的經濟利益，而對于企業內部的組織管理、自我約束以及防范機制等并不重視，內部會計控制的組織網很不健全，甚至將內部會計控制制度和業務規章制度混為一談。2.1.2企業欠缺有效的激勵與約束機制目前有很多企業在內部會計控制職責劃分、獎懲標準等方面都存在著不清楚明確的問題，并沒有針對具體工作設置強有力的激勵與約束機制，這就使得企業當中，獎勵沒有辦法得到兌現，而懲罰措施也沒有辦法落到實處，其必然會影響到企業員工對內部會計控制制度的執行效率。2.1.3內部會計控制偏重事后階段從企業內部會計控制實際情況來看，絕大多數企業都屬于以補救型為主的事后控制，其都是等到一些違法違紀的事情已經真實發生之后才進行補救，這種控制更多的是對事后結果的一種控制，這并不是內部會計控制工作的最初目標。2.1.4內外部監督問題首先，在內部監督方面。從了解結果來看，目前我國大多數企業的會計監督還是停留在了基礎的檢查范圍內，諸如審計、應付財政、稅務等等，而且其中存在著一個嚴重問題，那就是外部會計監督企業內部會計監督，企業內部是沒有會計監督制度的，或者企業內部會計監督制度落實并不到位。其次，在外部監督方面。從外部監督情況來看，存在的一個嚴重問題便是未能夠形成有效監督合力，負責監督的主體，政府部門對企業的監督標準并不統一，而且在實際監督工作中存在著分散管理的現象，而且信息共享性并不高。無論是以政府為主體的監督還是社會主體監督，很多情況下都并沒有按照既定的目標去落實，極少數還存在著個別黑幕交易的情況，這都在很大程度上影響著監督的效果。

2.2企業內部會計制度控制力普遍較弱

我國企業內部會計制度控制力普遍較弱，這與企業內部制度的運行基礎有著非常緊密的關聯性，我國企業在控制環境中是存在著一定缺陷的。在很多企業當中，企業的管理結構，責任權利劃分都不是很明確，而且會有一些傳統家族型企業會存在多權合一的情況，企業的董事會有名無實，并不能夠發揮董事會該有的價值和作用，企業全責分離問題嚴重，利益制衡關系也很混亂。這樣的企業權利大多集中在經營者自己手中，企業發展的內在動力和外部壓力都比較小，這就在很大程度上局限了企業的發展空間和發展前景。

2.3存在嚴重的資產流失現象

企業特別是國有企業中存在著比較嚴重的資產流失現象，其中，關于資產的公然流失對企業的影響要更大一些。當前會有外資并購國有資產的情況，國有企業將資產進行低價出售，還會有轉讓或者出售國有資產的過程中，通過暗箱操作去低估或者漏估資產價值，使得國有資產價值流失嚴重。還有，便是資產的潛伏流失，潛伏流失主要指的是企業資產收益的流失，以國有企業為例，會有一些國有企業經營者利用手中權利去謀私，撈取好處，進而危害到國有資產，造成國有資產收益降低或者流失。

2.4財務會計報告存在造假問題

目前，財務會計報告造假問題也是企業存在的一個嚴重問題，會有極個別上市公司為了滿足個人利益或者團體利益，要求專業人員鉆法律漏洞，在一些會計數據上面做文章，比較常見的有假賬真記、真賬假算、賬實不符等等。這種賬目造價問題損害的不僅僅是企業利益，其所造成的影響不容小覷，其中人員需要承擔法律責任。

2.5內審制度不完善

對于企業而言，其是需要建立一個獨立的內部審計機構，對企業各項會計賬目進行全過程監督與檢查，但是目前我國很多企業甚至是一些大型上市企業都沒有單獨設立自己的內部審計機構，審計工作是由企業財務部門同時負責，這樣的做法明顯不符合相關制度規定，而且由企業財務部門自己監督和檢查自己，其本身便是對內部審計獨立性與嚴肅性的一種忽視，而且其很容易造成內部人員監守自盜的問題，長此以往，其必然會影響到企業內部會計控制的效果以及企業的長遠發展。

3企業內部會計控制制度出現問題的原因分析

3.1對內部會計控制的重視力度不夠

目前，雖然企業都在積極致力于向現代企業轉型，但是深入其中去了解還是與很多企業在沿用著傳統的管理觀念，對內部會計控制的重視力度遠遠不夠，其還是會將精力集中在業務經營與拓展上面，忽視內部各項制度的優化，輕視內部制度的作用和價值。

3.2欠缺科學合理的現代企業管理機制

現階段有很多企業所施行的現代企業管理機制都還停留在表面形式上面，比如一些上市企業雖也都設立了董事會、監事會以及審計委員會等等，可是在企業實際管理工作當中，企業還是多掌握在一個或者幾個管理者受眾，大多數股東的利益并未得到全面保護。

3.3內部會計控制觀念存在滯后性

企業內部會計控制觀念存在滯后性是當前很多企業都存在的一個問題，這些企業并未能以正確的經營理念去開展管理工作，對財務部門的價值、職責、權利也未能做出明確的規定和劃分，也沒有將財務工作納入到企業核心管理內容體系當中來，這必然會直接影響到企業內部會計控制效果。

4如何進一步健全和完善企業內部會計制度控制

4.1構建起科學合理的內部會計控制制度

其一，內部會計控制要做到事前、事中、事后全過程有效控制，而且既要有多總指標的控制，又要有對分指標的控制，既要保證橫向控制，又要保證縱向控制，要盡可能實現對內部會計的全方位控制，確保企業效益的理想性。其二，企業內部會計控制一定要保證會計控制標準制定與下達的及時性，要保證及時有效反饋經濟活動執行結果，及時糾正偏差。此外，在及時性方面，企業內部會計控制必須要將事前、始終和事后控制緊密結合到一起，在時間上要建立起一個完整緊密的控制體系。其三，企業內部會計控制需要嚴格遵循統一領導與分級控制的原則，要對財務部門給予高度關注和重視，層層分解企業各個部門的控制指標，做到歸口分級、落實到人，把整個生產經營活動置于一個嚴密的網絡系統控制之下。

4.2進一步優化企業內部會計控制環境

企業要想進一步提升內部會計制度控制效果，就必須要對企業的內部環境進行優化，在此過程中，企業一定要抓住控制中的行為主體—人的因素，人對內部會計控制的觀念直接影響其內部控制的態度，并進而影響著內控作用的發揮。樹立良好的內控觀念應注意以下幾點：樹立“以人為本”的管理新觀念；創新管理層的管理觀念、方式；加強企業文化建設；完善企業獎勵制度。

4.3健全會計內部控制監督機制

企業內部會計控制制度包含內容非常廣泛，諸如預算、籌資、存貨、銷售、對外投資、固定資產等都屬于內部會計控制制度的范疇。而且企業內部會計控制制度還能夠對企業業務經營以及人力資源等諸多方面起到管理與監督作用。因此，企業必須要進一步健全和完善內部會計監督機制，為企業經營活動順利開展提供有效保障。企業可結合會計具體工作內容以及所秉承的會計原則來進一步調整、完善和優化內部控制監督機制，豐富內部會計控制制度內容，全方位切實提高內部控制質量。

4.4全力提高企業會計人員整體素質

企業內部會計控制是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機構、生產等多方面知識的融合，如果企業財務人員沒有一定的綜合素質，內部會計控制就不可能完全到位。因此，企業財務人員要真正能擔當內部會計控制的重任，不斷更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。這就要求企業財務人員加強自覺學習的同時，還要加強各級財政部門對企業財務人員的后續教育，不斷加深專業知識學習，加深現代化的企業經營理論、會計手段和方法的學習。

4.5加強對企業的資金管理力度

在加強企業財務會計內部控制制度建設的過程當中，企業必須要進一步加強對企業資金的管理力度，要確保對每一次資金都要進行嚴格把關。企業要對此建立起更具科學合理性的財務會計內部控制制度，確保各項資金管理工作都落實到位。在面對企業所存在的財務不明的現象時，企業更應該深入了解實際經營情況，將實際經營情況與之緊密結合在一起，并且依據財務內控的相關經驗對此進行改進和完善，從而全面提升其規范學、科學性以及合理性，做到財務會計工作人員能夠做到有理有據，為內部控制工作提供良好的制度保障。

5結語

綜上所述，當前企業內部會計控制制度中存在的諸多問題都在不同程度上影響著企業運營質量與發展命運，企業要想實現可持續發展，就必須要對當前內部會計控制制度中出現的問題給予高度重視，并且深入了解問題發生的根源，制定出更具針對性與實效性的解決方案，進一步優化和完善企業內部會計控制制度，為企業的長遠發展提供更全方位的保障。

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關鍵詞：企業內部會計控制 ；問題；對策

當今社會市場競爭越來越激烈，企業想要較好的生存和發展就離不開內部會計控制。企業內部會計控制制度已經成為企業很重要的一項工作，它是企業持續健康發展的有力保證。但是，我國大部分的企業內部會計控制制度都存在一些問題，針對這一現狀，本論文就企業內部會計控制中存在的一些問題進行分析并給出了相應的改進措施。

一、引言

企業內部會計控制制度是指企業為了提高會計信息質量，保護資產的安全和完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹實施而制定的一系列控制方法、措施和程序。企業內部會計控制制度是現代企業管理的重要組成部分，它是提高企業競爭能力的有力保障。

企業內部會計控制制度建立和完善是社會經濟發展、充分發揮會計職能、貫徹實施法律法規的必然要求。第一，經濟的快速發展對企業的管理提出了更高的要求，管理水平高低對企業發展起決定性作用。建立會計內部控制制度，有利于規范企業會計行為，有效調動管理者積極性，使得企業能夠獲得最大利潤。第二，會計在進行內部控制的同時，在進行核算、監督、控制等各環節的工作當中，需要以制度作為執行的依據，控制制度能有效避免人為干擾。第三，為了進一步規范企業會計行為，我國已經相繼頒布了相關的會計準則和法規，建立有效的內部會計控制制度是貫徹執行相關法律和法規的客觀要求。

二、企業內部會計控制存在的問題

（一）內部會計控制總體效果不太理想

我國建立內部會計控制制度的目的是為了加強企業內部管理，提高會計信息的質量。但是在現實生活當中，企業往往把內部控制與審計聯系起來，對建立內部會計控制制度的積極性不大，甚至還有一些工作人員存有抵觸心理。內部會計控制制度是根據《會計法》制定的，起著規范指導作用，供企業參考實行，強制約束力還不夠。由于這些原因，企業內部會計控制制度應用的總體效果不太理想。有關調查表明：從行業來看，金融企業的內部會計控制應用效果較好；從企業類型來看，國有企業內部會計控制則相對薄弱，它們實施內部會計控制主要是政府要求必須實行所致；從企業規模來看，規模大的企業其控制效果要比規模較小的企業好。

（二）內部會計控制的體系不健全

很多企業的內部控制制度流于形式，體系的不健全導致總體上缺乏系統性和科學性，大多數企業只重視經營而不重視管理，在制定內部控制的內容上過于簡單、片面，在利益的驅使下，更是使原有的內部控制失去控制。在真正發生問題時又開始重新強調事后控制，可這樣通常是在違規之后再去挽救，也就失去了企業內部會計控制制度的應有效力。

（三）企業內部審計不能有效發揮其監督作用

內部審計是企業為了實現自我監控、自我約束而采用的重要措施，是保證會計資料客觀真實、科學完整的重要舉措。企業內部的審計人員處在企業的經營管理系統當中，他們的發展、升遷都依附其所在的單位，受制于企業經理人員。審計人員有可能因為受到某些因素影響，而不按照既定程序進行操作。那樣審計人員的審計報告和審計結果則會背離客觀實際，導致企業內部審計機構的作用被弱化甚至是形同虛設。企業內部監督主體從屬于企業經營者，使企業內部審計不能發揮其監督作用。

（四）內部會計控制制度缺乏社會監督

目前我國很多的企業在其內部缺乏必要監督，在其外部也缺乏必要的社會監督。某些企業雖有內部會計控制制度，但是缺乏必要的社會監督，導致內部控制制度形同虛設。社會監督的缺失造成了企業內部控制制度不能發揮作用。會計監督機制是內部監督、國家監督和社會監督的有機統一。目我國會計監督機制還不太健全，而財政、稅務和審計等國家監督機構也沒有很好地發揮它們的監督作用，各個監督主體只在各自領域實施監督，不能有效形成監督合力，最終難以達到理想的監督效果。會計中介機構本來是屬中立的社會監督機構，但是會計行業同行之間的競爭使得它們為求自身生存和發展而去迎合客戶需求，導致它們不能站在客觀公正的立場，所以不能有效發揮其中立的社會監督作用，最終結果是社會監督的低效甚至是無效。

三、完善企業會計內部控制制度的策略

（一）加強企業內部會計控制制度建設

目前首先要做的是加快企業內部會計控制制度建設，形成適合所有企業的內部會計控制基本框架，按企業性質和行業特點分門別類地制定相應的控制制度，增強其可操作性和指導性。其次要進一步拓展內部會計控制的內容、方法。其內容不僅要涵蓋實物資產，還要包括無形資產、會計基礎工作的規范化、會計機構和會計人員、內部會計控制信息披露。應該加快推進方法體系的建設，正式出臺相關控制方法的專門規范。再次應加強宣傳教育和監督檢查，將上市公司建立并執行企業內部會計控制制度的情況作為其監督檢查的重點。

（二）企業應該提高認識，自覺加強內部會計控制制度建設

企業領導者的思想認識、綜合素質和道德水平是內部會計控制制度建立的關鍵，完善的法律法規只是為企業提供了一個框架，企業還需要根據自身的實際情況制定適合本企業的內部會計控制制度。如果領導者不兼容崗位串通舞弊、，內部會計控制的有效性就會降低。企業應從管理學的角度重新認識內部會計控制，把它作為內部管理的手段和方法，積極主動地增強自身設計并實施內部會計控制。領導者更要轉變思想觀念，認識到內部會計控制對企業生存發展的重大意義，為建立企業內部會計控制制度創造一個良好的環境。

（三）加大企業內部審計力度

內部審計是企業內部控制工作的一個重要環節。會計人員對企業領導者的從屬和依附使企業內部審計機構不能充分發揮其應有的監督作用。科學有效的內部會計控制制度需要強而有力的內部審計來監督執行。有效的內部審計不但可以及時發現企業存在的經營問題，也能更好地規范企業行為，最終實現企業的利潤目標。企業只有將內部審計與內部會計控制制度有機結合起來，才能及時發現問題，防患未然，避免企業內部審計失控。企業應發揮內部審計機構的作用，有條件的企業可以設立獨立的審計委員會，專門負責監督企業內部審計質量、審查企業內部控制程序的有效性。內部審計工作內容應包括審計會計賬目、內部會計控制制度設計的合理性、有效性的評價，并且針對審查過程中發現的問題，督促相關部門進行改正，使得企業內部會計控制制度健康有效運行。

（四）加強內部控制制度的社會監督

整個會計控制過程也需要在社會監督下完成，有效的社會監督能促進企業管理機制的完善，當企業經營不規范的時候社會監督機構可以要求企業及時整改，從而有效地發揮企業內部會計制度對企業管理的重要作用。為了更好地實現企業內部控制目標，立法機關、執法機構、審計部門和監管部門等社會監督力量需要對企業內部的會計控制制度進行必要監管。社會審計機關和企業內部會計控制制度一道監督企業的經營活動，社會審計機構在監管企業內部會計控制的過程中應該提出有效的建設性建議以此幫助企業不斷規范經營行為、完善企業會計制度。國家審計機關應對企業內部控制制度進行定期檢查和不定期抽查，防止舞弊行為和行為的發生，在實施審計過程中應充分肯定和支持企業會計的內部監督，以此規范企業的經營活動。

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