財(cái)務(wù)培訓(xùn)問(wèn)題及建議范文

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關(guān)鍵詞：農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；意見(jiàn)和建議

中圖分類(lèi)號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-0-01

一、現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題。據(jù)對(duì)全鎮(zhèn)74個(gè)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社執(zhí)行農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）情況的調(diào)查，主要有以下問(wèn)題：

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位及人員存在的問(wèn)題，大部分的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社只設(shè)出納崗位，會(huì)計(jì)只是臨時(shí)指定一人做賬，且會(huì)計(jì)人員大部分是合作社的成員，會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及技能較低，無(wú)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員占92%以上。

2.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，由于會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平較低，在會(huì)計(jì)核算也只采用較簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行，未能參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，更無(wú)法按照財(cái)政部頒發(fā)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）去執(zhí)行。如農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）規(guī)定的盈余分配方式中的按交易量分配方法，據(jù)對(duì)全鎮(zhèn)23個(gè)村（場(chǎng)）74個(gè)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社幾乎均無(wú)按交易量分配合作社經(jīng)營(yíng)盈余，只有個(gè)別要申報(bào)示范合作社的才補(bǔ)辦。

3.未設(shè)置成員賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算，調(diào)查顯示，因農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社在工商部門(mén)登記采用的是不驗(yàn)資不年檢的辦法，因此大多數(shù)成員不知道也不關(guān)心股金的份額情況，造成了大部分農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社無(wú)成員賬戶(hù)進(jìn)行明細(xì)核算。

4.監(jiān)管農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社執(zhí)行農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）無(wú)力，盡管農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社執(zhí)行農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度第八條第二款規(guī)定，農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)依照《農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社法》和有關(guān)法規(guī)政策等，對(duì)合作社會(huì)計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，但從目標(biāo)前情況來(lái)看，由于合作社是獨(dú)立的法人，具有企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站未介入對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的監(jiān)督與指導(dǎo)工作。

二、鑒于上述調(diào)查中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，依據(jù)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）第八條第二款的相關(guān)規(guī)定，本文從鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站的角度對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社執(zhí)行農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）中存在的問(wèn)題提出如下意見(jiàn)和建議。

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站要增設(shè)指導(dǎo)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的崗位和人員編制，所需經(jīng)費(fèi)應(yīng)納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算，并規(guī)定在指導(dǎo)過(guò)程中不得向合作社收取任何費(fèi)用，防止變相攤派，增加合作社的負(fù)擔(dān)。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平。由于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)知識(shí)水平參差不齊，在指導(dǎo)過(guò)程中應(yīng)分別進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)，如今年省農(nóng)業(yè)廳就對(duì)全省的省級(jí)示范社的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）培訓(xùn)，南平市也對(duì)全市的示范社的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）培訓(xùn)，在達(dá)到一定水平之后，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)進(jìn)行更深層次的培訓(xùn)，讓所有的合作社財(cái)務(wù)人員都能掌握會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)鼓勵(lì)合作社的財(cái)務(wù)人員通過(guò)參加考試取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，更好地為合作社提供會(huì)計(jì)服務(wù)。

3.建議所有的合作社均設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員，即出納和會(huì)計(jì)。合作社可視自身的規(guī)模大小及工作量業(yè)務(wù)量的大小設(shè)專(zhuān)職或兼職的會(huì)計(jì)和出納，但會(huì)計(jì)和出納不得一人擔(dān)任。

4.建議合作社有條件的實(shí)行會(huì)計(jì)制度，合作社可自行選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)ｉT(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)記賬。在條件成熟的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，也可由鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站會(huì)計(jì)記賬，以快速提高會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平，更好地執(zhí)行合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。

5.嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社會(huì)計(jì)制度（試行）中規(guī)定的盈余分配辦法，設(shè)立成員賬戶(hù)明細(xì)賬。由于農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的分配方法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的分配有很大的不同，特別是對(duì)盈余分配做出特別的規(guī)定，其目的是為保護(hù)合作社成員的合法權(quán)益不受侵害，因此要不折不扣地執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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農(nóng)村財(cái)務(wù)管理關(guān)系到農(nóng)村發(fā)展的大局，是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)工作中的重點(diǎn)。通過(guò)多年的努力，我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作取得了一定的發(fā)展和進(jìn)步，取得了顯著成績(jī)。但是在其發(fā)展的過(guò)程中，受多方面因素影響，尚存在一些亟待解決的難題。

1.1 農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有待提高

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員是專(zhuān)業(yè)人員，專(zhuān)業(yè)素質(zhì)及過(guò)硬的業(yè)務(wù)能力是保證農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展和高效推進(jìn)的前提。同時(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員還要兼具創(chuàng)新意識(shí)，團(tuán)結(jié)精神，吃苦耐勞及樂(lè)于奉獻(xiàn)精神，面對(duì)新的歷史時(shí)期，我國(guó)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)綜合實(shí)力還稍顯不足，主要表現(xiàn)有：一是部分農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員老齡化，雖有著豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但是思維方式落伍，知識(shí)結(jié)構(gòu)和工作方式也比較保守，創(chuàng)新意識(shí)稍顯不足。對(duì)于信息化辦公以及會(huì)計(jì)電算化等工作接受能力不強(qiáng)，如果不及時(shí)提高，很容易影響農(nóng)村財(cái)務(wù)工作的大局;二是部分農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度不端正，責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)待工作沒(méi)有熱情，經(jīng)常敷衍了事，工作效率低，工作質(zhì)量差，不但沒(méi)有做好自身工作也不利于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展;三是農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作人員普遍存在創(chuàng)新意識(shí)不強(qiáng)，信息化辦公能力不強(qiáng)的現(xiàn)象，這與農(nóng)村辦公條件有一定的關(guān)系。

1.2 對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重視程度不高

部分地區(qū)沒(méi)有把農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作放在重要位置，因此忽視財(cái)務(wù)管理工作的重要性。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門(mén)本身沒(méi)有做好財(cái)務(wù)管理的宣傳和普及工作，多數(shù)人對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理不夠了解，造成農(nóng)村財(cái)務(wù)管理在開(kāi)展工作的過(guò)程中沒(méi)有得到有效的配合，造成地位下降，影響其職能的充分發(fā)揮。

1.3 民主管理不到位，票據(jù)管理混亂

制度規(guī)定按時(shí)開(kāi)展民主理財(cái)活動(dòng)，每期會(huì)計(jì)核算結(jié)束后，將當(dāng)期財(cái)務(wù)收支情況向群眾公布，但仍有個(gè)別村，制度流于形式，沒(méi)有真正把民主監(jiān)督納入規(guī)范化管理村財(cái)務(wù)的重要日程。報(bào)賬員上報(bào)的自制原始憑證數(shù)量多，外來(lái)原始憑證合規(guī)性審核力度不夠。原始憑證使用白條入賬，甚至還存在利用自制原始憑證冒領(lǐng)、重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的問(wèn)題。這些問(wèn)題都是當(dāng)前農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的瓶頸，必須引起大家的注意。

2 破解農(nóng)村財(cái)務(wù)管理發(fā)展難題，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作水平

2.1 提高思想認(rèn)識(shí)，加大培訓(xùn)力度提高工作水平

建議農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門(mén)定期開(kāi)展農(nóng)村財(cái)務(wù)人員大會(huì)，鼓勵(lì)、督促大家要以身作則，積極做好本職工作，把努力做好自身工作當(dāng)成一項(xiàng)光榮的使命。同時(shí)要加大培訓(xùn)力度，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的教師開(kāi)展財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理人員工作水平。同時(shí)要致力于創(chuàng)新意識(shí)的培養(yǎng)，引薦好的工作經(jīng)驗(yàn)和做法，鼓勵(lì)大家多提建議，共同探討，通過(guò)實(shí)踐獲得成長(zhǎng)。同時(shí)要注意信息化人才的培養(yǎng)，在做好會(huì)計(jì)電算化工作的基礎(chǔ)上，普及信息化知識(shí)，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作效率。同時(shí)也建議農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門(mén)定期組織一些活動(dòng)，例如知識(shí)競(jìng)賽、等一些活動(dòng)，通過(guò)活動(dòng)提高大家團(tuán)結(jié)一致的工作作風(fēng)，樹(shù)立積極向上，樂(lè)于奉獻(xiàn)的工作精神，同時(shí)也能很好的增進(jìn)同事之間的友誼。

2.2 加大宣傳，廣造輿論，提高農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的重要地位

農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門(mén)首先要以身作則，充分發(fā)揮其工作職能，努力做好自身工作，為百姓謀福利。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理部門(mén)要加大對(duì)于農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作的宣傳力度，讓更多的人了解農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，重視農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，并積極的配合和參與到農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)。同時(shí)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作對(duì)于工作中遇到的難題要積極上報(bào)，做到不影響工作進(jìn)程。

2.3 接受群眾監(jiān)督，做到民主理財(cái)

村集體經(jīng)濟(jì)組織要嚴(yán)格按照有關(guān)文件要求，將村級(jí)財(cái)務(wù)活動(dòng)情況定期、如實(shí)進(jìn)行公布，接受村民監(jiān)督。財(cái)務(wù)公開(kāi)的內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)計(jì)劃、各項(xiàng)收入和支出、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收代繳費(fèi)用、群眾要求公開(kāi)的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)。公開(kāi)的賬目要真實(shí)，內(nèi)容要存檔備查。每次公開(kāi)后，村黨支部和村民委員會(huì)要及時(shí)召開(kāi)黨員會(huì)議、村民會(huì)議或村民代表會(huì)議，廣泛聽(tīng)取村民的意見(jiàn)和建議。同時(shí)要定期舉行民主理財(cái)活動(dòng)，并有完整的活動(dòng)記錄，真正做到民主決策、民主管理、民主監(jiān)督。農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作只有真正做到群眾監(jiān)督，充分發(fā)揮民主理財(cái)?shù)淖饔貌拍馨l(fā)揮其真正的效力。

篇3

第一部分 軟件項(xiàng)目總論總論作為可行性研究報(bào)告的首要部分，要綜合敘述研究報(bào)告中各部分的主要問(wèn)題和研究結(jié)論，并對(duì)項(xiàng)目的可行與否提出最終建議，為可行性研究的審批提供方便。

一、軟件項(xiàng)目背景

(一)項(xiàng)目名稱(chēng)

(二)項(xiàng)目的承辦單位

(三)承擔(dān)可行性研究工作的單位情況

(四)項(xiàng)目的主管部門(mén)

(五)項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、目標(biāo)

(六)項(xiàng)目建設(shè)地點(diǎn)

二、項(xiàng)目可行性研究主要結(jié)論

在可行性研究中，對(duì)項(xiàng)目的產(chǎn)品銷(xiāo)售、原料供應(yīng)、政策保障、技術(shù)方案、資金總額籌措、項(xiàng)目的

財(cái)務(wù)效益和國(guó)民經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益等重大問(wèn)題，都應(yīng)得出明確的結(jié)論，主要包括:

(一)項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)前景

(二)項(xiàng)目原料供應(yīng)問(wèn)題

(三)項(xiàng)目政策保障問(wèn)題

(四)項(xiàng)目資金保障問(wèn)題

(五)項(xiàng)目組織保障問(wèn)題

(六)項(xiàng)目技術(shù)保障問(wèn)題

(七)項(xiàng)目人力保障問(wèn)題

(八)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題

(九)項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益結(jié)論

(十)項(xiàng)目社會(huì)效益結(jié)論

(十一)項(xiàng)目可行性綜合評(píng)價(jià)

三、主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表

在總論部分中，可將研究報(bào)告中各部分的主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)匯總，列出主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表，使

審批和決策者對(duì)項(xiàng)目作全貌了解。

四、存在問(wèn)題及建議

對(duì)可行性研究中提出的項(xiàng)目的主要問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明并提出解決的建議。

第二部分 軟件項(xiàng)目建設(shè)背景、必要性、可行性這一部分主要應(yīng)說(shuō)明項(xiàng)目發(fā)起的背景、投資的必要性、投資理由及項(xiàng)目開(kāi)展的支撐性條件等等。

一、軟件項(xiàng)目建設(shè)背景

(一)國(guó)家或行業(yè)發(fā)展規(guī)劃

(二)項(xiàng)目發(fā)起人以及發(fā)起緣由

(三)……

二、軟件項(xiàng)目建設(shè)必要性

(一)……

(二)……

(三)……

(四)……

三、軟件項(xiàng)目建設(shè)可行性

(一)經(jīng)濟(jì)可行性

(二)政策可行性

(三)技術(shù)可行性

(四)模式可行性

(五)組織和人力資源可行性

第三部分 軟件項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)分析市場(chǎng)分析在可行性研究中的重要地位在于，任何一個(gè)項(xiàng)目，其生產(chǎn)規(guī)模的確定、技術(shù)的選擇、投資估算甚至廠址的選擇，都必須在對(duì)市場(chǎng)需求情況有了充分了解以后才能決定。而且市場(chǎng)分析的結(jié)果，還可以決定產(chǎn)品的價(jià)格、銷(xiāo)售收入，最終影響到項(xiàng)目的盈利性和可行性。在可行性研究報(bào)告中，要詳細(xì)研究當(dāng)前市場(chǎng)現(xiàn)狀，以此作為后期決策的依據(jù)。

一、軟件項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)調(diào)查

(一)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)調(diào)查

(二)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)調(diào)查

(三)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品價(jià)格調(diào)查

(四)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品上游原料市場(chǎng)調(diào)查

(五)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品下游消費(fèi)市場(chǎng)調(diào)查

(六)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)調(diào)查

二、軟件項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)預(yù)測(cè)

市場(chǎng)預(yù)測(cè)是市場(chǎng)調(diào)查在時(shí)間上和空間上的延續(xù)，利用市場(chǎng)調(diào)查所得到的信息資料，對(duì)本項(xiàng)目產(chǎn)品

未來(lái)市場(chǎng)需求量及相關(guān)因素進(jìn)行定量與定性的判斷與分析，從而得出市場(chǎng)預(yù)測(cè)。在可行性研究工作報(bào)告中，市場(chǎng)預(yù)測(cè)的結(jié)論是制訂產(chǎn)品方案，確定項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模參考的重要根據(jù)。

(一)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品國(guó)際市場(chǎng)預(yù)測(cè)

(二)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品國(guó)內(nèi)市場(chǎng)預(yù)測(cè)

(三)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品價(jià)格預(yù)測(cè)

(四)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品上游原料市場(chǎng)預(yù)測(cè)

(五)軟件項(xiàng)目產(chǎn)品下游消費(fèi)市場(chǎng)預(yù)測(cè)

(六)軟件項(xiàng)目發(fā)展前景綜述

第四部分 軟件項(xiàng)目產(chǎn)品規(guī)劃方案一、軟件項(xiàng)目產(chǎn)品產(chǎn)能規(guī)劃方案

二、軟件項(xiàng)目產(chǎn)品工藝規(guī)劃方案

(一)工藝設(shè)備選型

(二)工藝說(shuō)明

(三)工藝流程

三、軟件項(xiàng)目產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)規(guī)劃方案

(一)營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略規(guī)劃

(二)營(yíng)銷(xiāo)模式

在商品經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)情況，制定合格的銷(xiāo)售模式，爭(zhēng)取擴(kuò)大市場(chǎng)份額，穩(wěn)定

銷(xiāo)售價(jià)格，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，在可行性研究報(bào)告中，要對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)模式進(jìn)行詳細(xì)研究。

1、投資者分成

2、企業(yè)自銷(xiāo)

3、國(guó)家部分收購(gòu)

4、經(jīng)銷(xiāo)人代銷(xiāo)及代銷(xiāo)人情況分析

(三)促銷(xiāo)策略

……

第五部分 軟件項(xiàng)目建設(shè)地與土建總規(guī)一、軟件項(xiàng)目建設(shè)地

(一)軟件項(xiàng)目建設(shè)地地理位置

(二)軟件項(xiàng)目建設(shè)地自然情況

(三)軟件項(xiàng)目建設(shè)地資源情況

(四)軟件項(xiàng)目建設(shè)地經(jīng)濟(jì)情況

(五)軟件項(xiàng)目建設(shè)地人口情況

二、軟件項(xiàng)目土建總規(guī)

(一)項(xiàng)目廠址及廠房建設(shè)

1、廠址

2、廠房建設(shè)內(nèi)容

3、廠房建設(shè)造價(jià)

(二)土建總圖布置

1、平面布置。列出項(xiàng)目主要單項(xiàng)工程的名稱(chēng)、生產(chǎn)能力、占地面積、外形尺寸、流程順序

和布置方案。

2、豎向布置

(1)場(chǎng)址地形條件

(2)豎向布置方案

(3)場(chǎng)地標(biāo)高及土石方工程量

3、技術(shù)改造項(xiàng)目原有建、構(gòu)筑物利用情況

4、總平面布置圖(技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)標(biāo)明新建和原有以及拆除的建、構(gòu)筑物的位置)

5、總平面布置主要指標(biāo)表

(三)場(chǎng)內(nèi)外運(yùn)輸

1、場(chǎng)外運(yùn)輸量及運(yùn)輸方式

2、場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸量及運(yùn)輸方式

3、場(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸設(shè)施及設(shè)備

(四)項(xiàng)目土建及配套工程

1、項(xiàng)目占地

2、項(xiàng)目土建及配套工程內(nèi)容

(五)項(xiàng)目土建及配套工程造價(jià)

(六)項(xiàng)目其他輔助工程

1、供水工程

2、供電工程

3、供暖工程

4、通信工程

5、其他

第六部分 軟件項(xiàng)目環(huán)保、節(jié)能與勞動(dòng)安全方案在項(xiàng)目建設(shè)中，必須貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)環(huán)境保護(hù)、能源節(jié)約和職業(yè)安全方面的法規(guī)、法律，對(duì)項(xiàng)目可能造成周邊環(huán)境影響或勞動(dòng)者健康和安全的因素，必須在可行性研究階段進(jìn)行論證分析，提出防治措施，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，推薦技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)，且布局合理，對(duì)環(huán)境有害影響較小的最佳方案。按照國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定，凡從事對(duì)環(huán)境有影響的建設(shè)項(xiàng)目都必須執(zhí)行環(huán)境影響報(bào)告書(shū)的審批制度，同時(shí)，在可行性研究報(bào)告中，對(duì)環(huán)境保護(hù)和勞動(dòng)安全要有專(zhuān)門(mén)論述。

一、軟件項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)

(一)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)計(jì)依據(jù)

(二)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)措施

(三)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)評(píng)價(jià)

二、軟件項(xiàng)目資源利用及能耗分析

(一)項(xiàng)目資源利用及能耗標(biāo)準(zhǔn)

(二)項(xiàng)目資源利用及能耗分析

三、軟件項(xiàng)目節(jié)能方案

(一)項(xiàng)目節(jié)能設(shè)計(jì)依據(jù)

(二)項(xiàng)目節(jié)能分析

四、軟件項(xiàng)目消防方案

(一)項(xiàng)目消防設(shè)計(jì)依據(jù)

(二)項(xiàng)目消防措施

(三)火災(zāi)報(bào)警系統(tǒng)

(四)滅火系統(tǒng)

(五)消防知識(shí)教育

五、軟件項(xiàng)目勞動(dòng)安全衛(wèi)生方案

(一)項(xiàng)目勞動(dòng)安全設(shè)計(jì)依據(jù)

(二)項(xiàng)目勞動(dòng)安全保護(hù)措施

第七部分 軟件項(xiàng)目組織和勞動(dòng)定員在可行性研究報(bào)告中，根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模、項(xiàng)目組成和工藝流程，研究提出相應(yīng)的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，勞動(dòng)定員總數(shù)及勞動(dòng)力來(lái)源及相應(yīng)的人員培訓(xùn)計(jì)劃。

一、軟件項(xiàng)目組織

(一)組織形式

(二)工作制度

二、軟件項(xiàng)目勞動(dòng)定員和人員培訓(xùn)

(一)勞動(dòng)定員

(二)年總工資和職工年平均工資估算

(三)人員培訓(xùn)及費(fèi)用估算

第八部分 軟件項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度安排項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期的進(jìn)度安排是可行性研究報(bào)告中的一個(gè)重要組成部分。項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期亦稱(chēng)投資時(shí)間，是指從正式確定建設(shè)項(xiàng)目到項(xiàng)目達(dá)到正常生產(chǎn)這段時(shí)期，這一時(shí)期包括項(xiàng)目實(shí)施準(zhǔn)備，資金籌集安排，勘察設(shè)計(jì)和設(shè)備訂貨，施工準(zhǔn)備，施工和生產(chǎn)準(zhǔn)備，試運(yùn)轉(zhuǎn)直到竣工驗(yàn)收和交付使用等各個(gè)工作階段。這些階段的各項(xiàng)投資活動(dòng)和各個(gè)工作環(huán)節(jié)，有些是相互影響的，前后緊密銜接的，也有同時(shí)開(kāi)展，相互交叉進(jìn)行的。因此，在可行性研究階段，需將項(xiàng)目實(shí)施時(shí)期每個(gè)階段的工作環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，綜合平衡，作出合理又切實(shí)可行的安排。

一、軟件項(xiàng)目實(shí)施的各階段

(一)建立項(xiàng)目實(shí)施管理機(jī)構(gòu)

(二)資金籌集安排

(三)技術(shù)獲得與轉(zhuǎn)讓

(四)勘察設(shè)計(jì)和設(shè)備訂貨

(五)施工準(zhǔn)備

(六)施工和生產(chǎn)準(zhǔn)備

(七)竣工驗(yàn)收

二、軟件項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度表

三、軟件劑項(xiàng)目實(shí)施費(fèi)用

(一)建設(shè)單位管理費(fèi)

(二)生產(chǎn)籌備費(fèi)

(三)生產(chǎn)職工培訓(xùn)費(fèi)

(四)辦公和生活家具購(gòu)置費(fèi)

(五)其他應(yīng)支出的費(fèi)用

第九部分 軟件項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析一、軟件項(xiàng)目總投資估算

圖:項(xiàng)目總投資估算體系

二、軟件項(xiàng)目資金籌措

(一)資金來(lái)源

(二)項(xiàng)目籌資方案

三、軟件項(xiàng)目投資使用計(jì)劃

(一)投資使用計(jì)劃

(二)借款償還計(jì)劃

四、項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)說(shuō)明&財(cái)務(wù)測(cè)算假定

(一)計(jì)算依據(jù)及相關(guān)說(shuō)明

(二)項(xiàng)目測(cè)算基本設(shè)定

五、軟件項(xiàng)目總成本費(fèi)用估算

(一)直接成本

(二)工資及福利費(fèi)用

(三)折舊及攤銷(xiāo)

(四)工資及福利費(fèi)用

(五)修理費(fèi)

(六)財(cái)務(wù)費(fèi)用

(七)其他費(fèi)用

(八)財(cái)務(wù)費(fèi)用

(九)總成本費(fèi)用

六、銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金及附加和增值稅估算

(一)銷(xiāo)售收入

(二)銷(xiāo)售稅金及附加

(三)增值稅

(四)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售稅金及附加和增值稅估算

七、損益及利潤(rùn)分配估算

八、現(xiàn)金流估算

(一)項(xiàng)目投資現(xiàn)金流估算

(二)項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流估算

九、不確定性分析

在對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，所采用的數(shù)據(jù)多數(shù)來(lái)自預(yù)測(cè)和估算。由于資料和信息的有限性，將來(lái)的實(shí)際情況可能與此有出入，這對(duì)項(xiàng)目投資決策會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。為避免或盡可能減少風(fēng)險(xiǎn)，就要分析不確定性因素對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的影響，以確定項(xiàng)目的可靠性，這就是不確定性分析。

根據(jù)分析內(nèi)容和側(cè)重面不同，不確定性分析可分為盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。在可行性研究中，一般要進(jìn)行的盈虧平衡平分析、敏感性分配和概率分析，可視項(xiàng)目情況而定。

(一)盈虧平衡分析

(二)敏感性分析

第十部分 軟件項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益評(píng)價(jià)在建設(shè)項(xiàng)目的技術(shù)路線(xiàn)確定以后，必須對(duì)不同的方案進(jìn)行財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)，判斷項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上是否可行，并比選出優(yōu)秀方案。本部分的評(píng)價(jià)結(jié)論是建議方案取舍的主要依據(jù)之一，也是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。本部分就可行性研究報(bào)告中財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容做一概要說(shuō)明

一、財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是考察項(xiàng)目建成后的獲利能力、債務(wù)償還能力及外匯平衡能力的財(cái)務(wù)狀況，以判斷建設(shè)

項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上的可行性。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)多用靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)為主的辦法進(jìn)行。并用財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)分別和相應(yīng)的基準(zhǔn)參數(shù)--財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率、行業(yè)平均投資回收期、平均投資利潤(rùn)率、投資利稅率相比較，以判斷項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是否可行。

(一)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值

財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是指把項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)金流量，按照一個(gè)設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)折現(xiàn)率(基準(zhǔn)

收益率)折算到建設(shè)期初(項(xiàng)目計(jì)算期第一年年初)的現(xiàn)值之和。財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值是考察項(xiàng)目在其計(jì)

算期內(nèi)盈利能力的主要?jiǎng)討B(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

如果項(xiàng)目財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等于或大于零，表明項(xiàng)目的盈利能力達(dá)到或超過(guò)了所要求的盈利水平，

項(xiàng)目財(cái)務(wù)上可行。

(二)財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是指項(xiàng)目在整個(gè)計(jì)算期內(nèi)各年財(cái)務(wù)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和等于零時(shí)的折現(xiàn)

率，也就是使項(xiàng)目的財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值等于零時(shí)的折現(xiàn)率。

財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是反映項(xiàng)目實(shí)際收益率的一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，該指標(biāo)越大越好。

一般情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率大于等于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目可行。

(三)投資回收期Pt

投資回收期按照是否考慮資金時(shí)間價(jià)值可以分為靜態(tài)投資回收期和動(dòng)態(tài)投資回收期。以動(dòng)態(tài)

回收期為例:

(l)計(jì)算公式

動(dòng)態(tài)投資回收期的計(jì)算在實(shí)際應(yīng)用中根據(jù)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量表，用下列近似公式計(jì)算:

Pt=(累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值的年數(shù)-1)+上一年累計(jì)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對(duì)值/出現(xiàn)

正值年份凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

(2)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則

1)Pt≤Pc(基準(zhǔn)投資回收期)時(shí)，說(shuō)明項(xiàng)目(或方案)能在要求的時(shí)間內(nèi)收回投資，是可

行的;

2)Pt>Pc時(shí)，則項(xiàng)目(或方案)不可行，應(yīng)予拒絕。

(四)項(xiàng)目投資收益率ROI

項(xiàng)目投資收益率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力后正常年份的年息稅前利潤(rùn)或營(yíng)運(yùn)期內(nèi)年平均息稅前

利潤(rùn)(EBIT)與項(xiàng)目總投資(TI)的比率。總投資收益率高于同行業(yè)的收益率參考值，表明用總

投資收益率表示的盈利能力滿(mǎn)足要求。

ROI≥部門(mén)(行業(yè))平均投資利潤(rùn)率(或基準(zhǔn)投資利潤(rùn)率)時(shí)，項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上可考慮接受。

(五)項(xiàng)目投資利稅率

項(xiàng)目投資利稅率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力后的一個(gè)正常生產(chǎn)年份的年利潤(rùn)總額或平均年利

潤(rùn)總額與銷(xiāo)售稅金及附加與項(xiàng)目總投資的比率，計(jì)算公式為:

投資利稅率=年利稅總額或年平均利稅總額/總投資×100%

投資利稅率≥部門(mén)(行業(yè))平均投資利稅率(或基準(zhǔn)投資利稅率)時(shí)，項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上可考慮接受。

(六)項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率(ROE)

項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率是指項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計(jì)能力后正常年份的年凈利潤(rùn)或運(yùn)營(yíng)期內(nèi)平均凈利潤(rùn)

(NP)與項(xiàng)目資本金(EC)的比率。

項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率高于同行業(yè)的凈利潤(rùn)率參考值，表明用項(xiàng)目資本金凈利潤(rùn)率表示的盈利能力滿(mǎn)足要求。

(七)項(xiàng)目測(cè)算核心指標(biāo)匯總表

二、國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)

國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的核心部分，是決策部門(mén)考慮項(xiàng)目取舍的重要依據(jù)。建設(shè)項(xiàng)目國(guó)民

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)采用費(fèi)用與效益分析的方法，運(yùn)用影子價(jià)格、影子匯率、影子工資和社會(huì)折現(xiàn)率等參數(shù)，計(jì)算項(xiàng)目對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的凈貢獻(xiàn)，評(píng)價(jià)項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)上的合理性。國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)采用國(guó)民經(jīng)濟(jì)盈利能力分析和外匯效果分析，以經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率(EIRR)作為主要的評(píng)價(jià)指標(biāo)。

根據(jù)項(xiàng)目的具體特點(diǎn)和實(shí)際需要也可計(jì)算經(jīng)濟(jì)凈現(xiàn)值(ENPV)指標(biāo)，涉及產(chǎn)品出口創(chuàng)匯或替代進(jìn)口節(jié)匯的項(xiàng)目，要計(jì)算經(jīng)濟(jì)外匯凈現(xiàn)值(ENPV)，經(jīng)濟(jì)換匯成本或經(jīng)濟(jì)節(jié)匯成本。

三、社會(huì)效益和社會(huì)影響分析

在可行性研究中，除對(duì)以上各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算和分析以外，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的社會(huì)效益和社會(huì)影響進(jìn)行分析，也就是對(duì)不能定量的效益影響進(jìn)行定性描述。

第十一部分 軟件項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控一、建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控措施

二、法律政策風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

三、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

四、籌資風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

五、其他相關(guān)粉線(xiàn)及防控措施

第十二部分 軟件項(xiàng)目可行性研究結(jié)論與建議一、結(jié)論與建議

根據(jù)前面各節(jié)的研究分析結(jié)果，對(duì)項(xiàng)目在技術(shù)上、經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，對(duì)建設(shè)方案進(jìn)行總結(jié)，提出結(jié)論性意見(jiàn)和建議。主要內(nèi)容有:

1、對(duì)推薦的擬建方案建設(shè)條件、產(chǎn)品方案、工藝技術(shù)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境影響的結(jié)論性意見(jiàn)

2、對(duì)主要的對(duì)比方案進(jìn)行說(shuō)明

3、對(duì)可行性研究中尚未解決的主要問(wèn)題提出解決辦法和建議

4、對(duì)應(yīng)修改的主要問(wèn)題進(jìn)行說(shuō)明，提出修改意見(jiàn)

5、對(duì)不可行的項(xiàng)目，提出不可行的主要問(wèn)題及處理意見(jiàn)

6、可行性研究中主要爭(zhēng)議問(wèn)題的結(jié)論

二、附件

凡屬于項(xiàng)目可行性研究范圍，但在研究報(bào)告以外單獨(dú)成冊(cè)的文件，均需列為可行性研究報(bào)告的附件，所列附件應(yīng)注明名稱(chēng)、日期、編號(hào)。

1、項(xiàng)目建議書(shū)(初步可行性報(bào)告)

2、項(xiàng)目立項(xiàng)批文

3、 廠址選擇報(bào)告書(shū)

4、 資源勘探報(bào)告

5、 貸款意向書(shū)

6、環(huán)境影響報(bào)告

7、 需單獨(dú)進(jìn)行可行性研究的單項(xiàng)或配套工程的可行性研究報(bào)告

8、需要的市場(chǎng)預(yù)測(cè)報(bào)告

9、引進(jìn)技術(shù)項(xiàng)目的考察報(bào)告

10、 引進(jìn)外資的名類(lèi)協(xié)議文件

11、其他主要對(duì)比方案說(shuō)明

12、其他

三、附圖

1、 廠址地形或位置圖(設(shè)有等高線(xiàn))

2、 總平面布置方案圖(設(shè)有標(biāo)高)

3、 工藝流程圖

篇4

高校/財(cái)務(wù)管理/問(wèn)題/建議

高校（公辦），是由政府財(cái)政支持的公益性事業(yè)單位，財(cái)務(wù)工作是高校的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，也是一項(xiàng)重要的核心工作。隨著近年來(lái)高校財(cái)務(wù)工作問(wèn)題的凸顯，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)遺傳下來(lái)的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)顯得落后。隨著依法治校的進(jìn)程推進(jìn)，為了進(jìn)一步加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、科學(xué)化，有必要對(duì)高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析，并有針對(duì)性的進(jìn)行改革。

一、高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)存主要問(wèn)題

本文針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行了調(diào)研，提出了高校財(cái)務(wù)管理工作制度不健全、在財(cái)務(wù)工作上存在回避思想、缺少全局性戰(zhàn)略思維、預(yù)算不科學(xué)、賬目管理不清晰、財(cái)務(wù)從業(yè)人員的崗位能力不足、財(cái)務(wù)信息不透明共7個(gè)主要問(wèn)題。

（一）高校財(cái)務(wù)管理工作制度不健全

雖然國(guó)家出臺(tái)了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》和《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等法規(guī)，但是在結(jié)合學(xué)校具體財(cái)務(wù)工作實(shí)際制定校內(nèi)財(cái)務(wù)工作管理辦法方面各個(gè)學(xué)校差異性較大，一些學(xué)校管理存在薄弱環(huán)節(jié)。

（二）在財(cái)務(wù)工作上存在回避思想

之前，各個(gè)高校的資金支出較隨意。之后，為了盡量回避財(cái)務(wù)這個(gè)敏感問(wèn)題，很多高校在資金預(yù)算和執(zhí)行上緊縮口袋，該上的項(xiàng)目不上、能上的項(xiàng)目也不上，限制了高校自身的發(fā)展。

（三）缺少全局性戰(zhàn)略思維

目前在高校中設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、效益分析的思路開(kāi)展全校財(cái)務(wù)工作還屬于少數(shù)。盲目進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)、盲目進(jìn)行專(zhuān)業(yè)建設(shè)，造成了辦學(xué)資金的浪費(fèi)，甚至負(fù)債累累。

（四）預(yù)算不科學(xué)

雖然高校都按照要求實(shí)行了預(yù)算制度，但是因?yàn)閷?duì)預(yù)算的編制不科學(xué)，因此在實(shí)際執(zhí)行中隨意性較大，經(jīng)常性改動(dòng)，失去了預(yù)算的實(shí)際意義。

（五）賬目管理不清晰

很多高校對(duì)按照上級(jí)主管部門(mén)要求應(yīng)該單獨(dú)建賬使用的專(zhuān)項(xiàng)資金并沒(méi)有單獨(dú)建賬，全校一本糊涂賬，只要收入與支出、結(jié)余數(shù)目上能核對(duì)上即可。因此管理混亂，對(duì)資金挪用和具體使用情況無(wú)法掌控，如果有檢查評(píng)估，臨時(shí)做虛假賬。

（六）財(cái)務(wù)從業(yè)人員的崗位能力不足

很多高校的財(cái)務(wù)從業(yè)工作人員把高校財(cái)務(wù)工作的工作范圍局限于記賬、算賬、報(bào)賬，并不能針對(duì)即時(shí)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析研究，因此沒(méi)有發(fā)揮出財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部審計(jì)、效益評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等作用。

（七）財(cái)務(wù)信息不透明

財(cái)務(wù)信息的公開(kāi)，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，預(yù)防腐敗和鋪張浪費(fèi)。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)工作還屬于不公開(kāi)的狀態(tài)。學(xué)校具體的財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行情況只掌握在財(cái)務(wù)工作人員和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的手里。

二、高校財(cái)務(wù)管理工作的建議

針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作現(xiàn)存主要問(wèn)題，筆者提出了7點(diǎn)有針對(duì)性的建議：

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)制度建設(shè)

要想促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)、規(guī)劃化，必須有健全的管理機(jī)制，因此加強(qiáng)制度建設(shè)是實(shí)施依法治校的重要措施。建議高校要深入學(xué)習(xí)國(guó)家在高校財(cái)務(wù)工作方面的相關(guān)法規(guī)，在遵守國(guó)家法紀(jì)法規(guī)的基礎(chǔ)上廣泛開(kāi)展校內(nèi)的調(diào)研分析，并參考兄弟院校和國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的高校財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況編訂、健全本校的財(cái)務(wù)管理工作辦法。

（二）抓不能忽略了學(xué)校的建設(shè)發(fā)展，建議高校領(lǐng)導(dǎo)廉潔自身的同時(shí)，要有魄力有膽量引領(lǐng)整個(gè)學(xué)校健康發(fā)展。高校領(lǐng)導(dǎo)不能為了避免犯錯(cuò)誤和上級(jí)紀(jì)委檢查而采用回避的態(tài)度。俗語(yǔ)講，該花的錢(qián)還是要花的，學(xué)校的正常建設(shè)發(fā)展不可丟失。

（三）高校總會(huì)計(jì)師的制度在上個(gè)世紀(jì)90年代就已經(jīng)提出。但是一些高校虛設(shè)職位，由以前的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)或主管校領(lǐng)導(dǎo)兼任。因此建議高校在組織機(jī)構(gòu)上設(shè)置具有獨(dú)立崗位的總會(huì)計(jì)師，并保證其職位職能的法定地位，能夠有效的配合學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行全校的財(cái)務(wù)工作設(shè)計(jì)、成本核算和管理。

（四）預(yù)算，是整個(gè)高校財(cái)務(wù)管理工作的核心。預(yù)算的編制部門(mén)，要進(jìn)一步做好預(yù)算的編寫(xiě)工作，要充分的進(jìn)行項(xiàng)目必要性分析和市場(chǎng)調(diào)研，要明確建設(shè)重點(diǎn)和必要支出項(xiàng)目。預(yù)算的審核單位，要細(xì)致的分析預(yù)算的合理性，并進(jìn)行橫向?qū)Ρ龋中缘恼莆疹A(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性。在執(zhí)行中，要嚴(yán)格的按照預(yù)算投入與使用預(yù)算資金，變更項(xiàng)目要重點(diǎn)審核審批。

（五）在財(cái)務(wù)賬目管理上加拿大高校財(cái)務(wù)實(shí)行嚴(yán)格的分類(lèi)管理。這個(gè)辦法和經(jīng)驗(yàn)可以借鑒，建議高校將財(cái)務(wù)工作按照類(lèi)別進(jìn)行細(xì)化建賬，單獨(dú)管理。對(duì)于有要求的“專(zhuān)項(xiàng)資金”，更是要做好單獨(dú)建賬的管理，保障專(zhuān)項(xiàng)資金的有效運(yùn)行。

（六）在制度上要進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)工作人員的崗位權(quán)利和義務(wù)，將日常財(cái)務(wù)工作與內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、效益分析、KPI分析等工作結(jié)合起來(lái)。此外，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的培養(yǎng)培訓(xùn)，打造專(zhuān)業(yè)化的具有較強(qiáng)職業(yè)道德和職業(yè)精神的高校財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍。

（七）為了保障財(cái)務(wù)信息的透明性，建議高校除了在職代會(huì)、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)黨委會(huì)公布全校財(cái)務(wù)工作報(bào)告之外，對(duì)于財(cái)務(wù)工作的具體情況應(yīng)該定期公布。尤其是對(duì)于大宗資金的使用，要空點(diǎn)追蹤，加強(qiáng)信息即時(shí)公開(kāi)，并接受全體師生和社會(huì)的監(jiān)督反饋。

參考文獻(xiàn)：

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[3]張雪琳，陳宏斐；加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的思考[J]；宜春學(xué)院學(xué)報(bào)；2003年05期

[4]范俊芳；淺析美國(guó)高校籌資方式[J]；重慶電子工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)；2011年03期

篇5

一、問(wèn)題及原因

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府往來(lái)款項(xiàng)管理中存在許多不符合會(huì)計(jì)制度的問(wèn)題：1、掛賬時(shí)間長(zhǎng)；2、核算內(nèi)容雜，有專(zhuān)款結(jié)余、固定資產(chǎn)變價(jià)收入、應(yīng)由個(gè)人支付而未向個(gè)人收取的多年掛賬、已交付使用的未決基建支出等。3、余額大。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)購(gòu)車(chē)現(xiàn)象十分普遍，超編制、超標(biāo)準(zhǔn)配車(chē)比比皆是，而且購(gòu)車(chē)手段也是五花八門(mén)。違規(guī)購(gòu)置車(chē)輛的途徑主要有：一是以下設(shè)的附屬單位的名義購(gòu)置；二是通過(guò)撥款或借款給私營(yíng)企業(yè)，由私營(yíng)企業(yè)出面購(gòu)置，汽車(chē)直接掛私企；三是通過(guò)借款給本單位職工，以個(gè)人名義購(gòu)置：四是購(gòu)置非集團(tuán)控購(gòu)車(chē)型；五是在購(gòu)置標(biāo)準(zhǔn)車(chē)型后進(jìn)行大量的改裝，提高排量和車(chē)輛綜合價(jià)格。總之，想方設(shè)法逃避集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)力和政府采購(gòu)的監(jiān)控，以達(dá)到超編、超標(biāo)、超額購(gòu)車(chē)的目的。

（三）村級(jí)財(cái)務(wù)管理弱化。缺乏一整套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，有些地方村務(wù)公開(kāi)并未形成制度化，民主理財(cái)只是停留在口頭上。村級(jí)財(cái)會(huì)人員文化素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都很低。

上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因：一是現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)特別是財(cái)力弱的鄉(xiāng)鎮(zhèn)難留住有學(xué)歷又有會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的骨干。二是忽視了對(duì)基層會(huì)計(jì)人員的重視和培養(yǎng)，影響了從事基層會(huì)計(jì)工作的事業(yè)心、責(zé)任心及工作熱情。三是業(yè)務(wù)管理工作不到位，缺少正常的監(jiān)督檢查。例如：違規(guī)購(gòu)置車(chē)輛不僅大大增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且形成大量的賬外資產(chǎn)，給國(guó)有資產(chǎn)安全帶來(lái)隱患，并且為公車(chē)私用提供了便利，也不符合建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的要求，有損黨和政府的形象，影響黨群關(guān)系。

二、幾點(diǎn)建議：

（一）財(cái)政等有關(guān)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來(lái)款項(xiàng)的核算應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，每年清理，減少掛賬。

篇6

關(guān)鍵詞：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)管理 措施

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是我國(guó)醫(yī)療體系中的重要組成部分，但目前，很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)只重視本單位的醫(yī)療主業(yè)，而忽視了對(duì)于單位的財(cái)務(wù)管理，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的態(tài)度仍停留在只是簡(jiǎn)單的結(jié)賬和報(bào)表，運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法還比較欠缺，使得很多基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作從某種程度上存在一些問(wèn)題。鑒于此財(cái)務(wù)管理狀況，對(duì)如何加強(qiáng)其財(cái)務(wù)預(yù)算和收支情況提出相應(yīng)的解決措施和辦法。

一、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理上還存在著一些問(wèn)題，阻礙了將財(cái)務(wù)管理工作效果推向深入。概括起來(lái)，主要有以下幾個(gè)方面。

1、財(cái)務(wù)從業(yè)人員

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待于提高，部分從業(yè)人員對(duì)原始憑證的界定及處理等還不是很清楚，對(duì)財(cái)務(wù)管理中更為深層次的問(wèn)題，如財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)管等更是知之甚少。基于這種情況應(yīng)對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)要進(jìn)行定期培訓(xùn)。

2、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不是很完善，運(yùn)用不是很科學(xué)，做不到收入及時(shí)上繳，支出及時(shí)申請(qǐng)上報(bào)，這樣就造成了某個(gè)環(huán)節(jié)在某種程度上的脫節(jié)。會(huì)計(jì)不能有效履行監(jiān)督監(jiān)管職責(zé)，形成了財(cái)務(wù)管理上的潛在問(wèn)題。

3、預(yù)算制度

國(guó)家雖已規(guī)定了基層醫(yī)療衛(wèi)生單位必須在2011年7月1日實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算制度，但由于歷史原因，有的地區(qū)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還沒(méi)有形成科學(xué)的預(yù)算制度，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，暴露出了一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（1）部分財(cái)務(wù)人員僅僅是將預(yù)算管理當(dāng)作是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分配和對(duì)歷史數(shù)據(jù)的推算和匯總，對(duì)單位發(fā)展沒(méi)有多大意義。

（2）認(rèn)為預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)的事情，使預(yù)算更多的表現(xiàn)為控制和計(jì)劃，而沒(méi)有詳細(xì)的論證和評(píng)價(jià)，造成預(yù)算的隨意性比較強(qiáng)，可操作性比較低。

4、財(cái)務(wù)核算意識(shí)

由于基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在過(guò)去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代養(yǎng)成的慣性思維，沒(méi)有形成對(duì)財(cái)務(wù)及時(shí)核算及時(shí)匯繳的習(xí)慣，同時(shí)，有的財(cái)務(wù)人員缺乏良好的財(cái)務(wù)核算及匯繳方法和理念，這在一定程度上制約了單位財(cái)務(wù)核算及匯繳工作的效果。

二、基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)是醫(yī)療體系的重要組成部分，主要是為農(nóng)民和城市社區(qū)居民提供基本的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)。目前，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的首要目標(biāo)就是保證單位的正常醫(yī)療秩序，提高醫(yī)療技術(shù)水平，為農(nóng)民和城市社區(qū)居民提供更為便捷、價(jià)格更為低廉的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，解決農(nóng)民和城市社區(qū)居民“看病難、看病貴”的問(wèn)題，從根本上發(fā)揮基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)作用。

三、提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)和建議

為了有效提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平，筆者結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)有些情況，特提以下建議和意見(jiàn)。

1、細(xì)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度規(guī)定

財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)是嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，能夠從根本上防止少收、漏收和不收等現(xiàn)象的發(fā)生，應(yīng)該對(duì)單位的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行 合理的及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員操作流程的正規(guī)化，并及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督與監(jiān)管。在制度規(guī)定的過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)把握好：財(cái)務(wù)工作中的關(guān)鍵人員、部位和事件；嚴(yán)格審查關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位上的從業(yè)人員的素質(zhì)、能力和道德水平；財(cái)務(wù)人員要能夠統(tǒng)籌把握好各個(gè)崗位的工作，各崗位同時(shí)也要及時(shí)和財(cái)務(wù)部門(mén)做好交流，形成相互之間的配合和監(jiān)督機(jī)制，這樣，才能保證形成單位內(nèi)部良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，從而才能更有效的開(kāi)展財(cái)務(wù)工作。

2、統(tǒng)籌管理財(cái)務(wù)預(yù)算工作

基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作對(duì)加強(qiáng)其藥物管理工作和員工績(jī)效工作具有十分重要的意義。在統(tǒng)籌管理財(cái)務(wù)預(yù)算工作時(shí)，應(yīng)從上一年度財(cái)務(wù)運(yùn)行情況分析出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，將全部收支情況都納入財(cái)務(wù)管理工作中來(lái)。通過(guò)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，實(shí)現(xiàn)減少支出降低成本的目的。從而達(dá)到了增收節(jié)支效果。

3、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力素質(zhì)

在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，由于財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高、財(cái)務(wù)問(wèn)題分析不到位、財(cái)務(wù)措施實(shí)施不恰當(dāng)?shù)葐?wèn)題，在基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理工作中是存在的。因此，必須定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)也是有必要的，提高其對(duì)單位財(cái)務(wù)工作安排時(shí)的針對(duì)性，從而從根本上解決財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力素質(zhì)問(wèn)題。

4、強(qiáng)化成本控制力度

科學(xué)財(cái)務(wù)工作的重要目的是對(duì)成本進(jìn)行有效控制，提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)效益。在工作中，必須首先要使全體人員樹(shù)立良好的成本意識(shí)，了解自身對(duì)于單位財(cái)務(wù)管理工作的重要性。還要加大力度，切實(shí)清查好基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的全部資產(chǎn)，摸清楚家底情況，對(duì)所有支出做好及時(shí)有效的控制和管理，保證成本控制取得良好的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)管理工作對(duì)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具有十分重要的作用，能夠有效促進(jìn)該基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)成本的控制和效益的提高。但在實(shí)際工作中，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)還存在著諸如財(cái)務(wù)從業(yè)人員不是很專(zhuān)業(yè)、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善、預(yù)算制度不科學(xué)和財(cái)務(wù)預(yù)算意識(shí)比較淡薄等問(wèn)題，阻礙了其將財(cái)務(wù)管理工作推向深入。因此，在工作中必須采取細(xì)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度規(guī)定、統(tǒng)籌管理財(cái)務(wù)預(yù)算工作、提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力素質(zhì)和強(qiáng)化成本控制力度等措施，才能有效提高基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

一、套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中存在的問(wèn)題

(一)商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方面的銜接問(wèn)題

套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)前，企業(yè)對(duì)商品期貨業(yè)務(wù)處理遵循的是財(cái)政部1997年頒布的《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理暫行規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)暫行規(guī)定)和2000年頒布的《企業(yè)商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理補(bǔ)充規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)補(bǔ)充規(guī)定)。套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則代替暫行規(guī)定、補(bǔ)充規(guī)定，屬于會(huì)計(jì)政策變更。對(duì)此，企業(yè)將面臨如何對(duì)這項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行賬務(wù)處理，使之前后銜接的問(wèn)題。

1.套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的處理缺乏指導(dǎo)性。發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更，有兩種會(huì)計(jì)處理方法，即追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)—會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》第2章第6條規(guī)定:企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)或者國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更會(huì)計(jì)政策的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定執(zhí)行。但套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則并未規(guī)定該采用何種方法來(lái)處理這項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更。企業(yè)無(wú)法明確，是采用追溯調(diào)整法將會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)調(diào)整變更年度的期初留存收益以及會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，還是采用未來(lái)適用法不調(diào)整變更年度的期初留存收益。套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這一問(wèn)題上沒(méi)有給出統(tǒng)一的指導(dǎo)性意見(jiàn)，不利于企業(yè)的實(shí)務(wù)操作。

2.套期保值的特殊性使追溯調(diào)整法的運(yùn)用存在困難。采用追溯調(diào)整法的前提之一是企業(yè)能夠確定會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)。然而套期保值的特殊性使會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)很難計(jì)量。這主要體現(xiàn)在兩方面:一是套期保值業(yè)務(wù)涉及的合同期限可能較長(zhǎng)(如國(guó)內(nèi)上市公司江西銅業(yè)在其2005年年報(bào)附注中披露的遠(yuǎn)期采購(gòu)合同期限通常是10年)，導(dǎo)致追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)期間過(guò)長(zhǎng)，使會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)的計(jì)算有一定難度，且會(huì)計(jì)政策變更累計(jì)影響數(shù)數(shù)值可能較大將引起變更年度期初留存收益大的波動(dòng);二是套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)的抵銷(xiāo)結(jié)果計(jì)入當(dāng)期損益，由于我國(guó)尚缺乏成熟的市場(chǎng)體系和完善的評(píng)估機(jī)制，追溯調(diào)整時(shí)對(duì)追溯期間套期工具和被套期項(xiàng)目公允價(jià)值的確定具有很大難度。

(二)現(xiàn)金流量套期的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題

套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1章第3條將現(xiàn)金流量套期定義為對(duì)現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的套期。對(duì)于符合條件的現(xiàn)金流量套期，企業(yè)可以運(yùn)用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)方法進(jìn)行處理。其基本思想是將有效套期部分直接確認(rèn)為權(quán)益，將無(wú)效套期部分計(jì)入當(dāng)期損益。然而實(shí)務(wù)操作中，在現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)方法適用條件的認(rèn)定、現(xiàn)金流量套期的確認(rèn)、計(jì)量等方面尚存在以下問(wèn)題:

1.現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)方法適用條件認(rèn)定存在問(wèn)題。套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)套期會(huì)計(jì)方法的適用條件作了嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合條件的企業(yè)才能運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法。但通過(guò)分析我們發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可能利用對(duì)條件的認(rèn)定來(lái)實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)濟(jì)利益，從而為企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、操縱利潤(rùn)提供了可能性。

(1)企業(yè)對(duì)套期會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用具有自主性。運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的條件之一是在套期開(kāi)始時(shí)企業(yè)對(duì)套期關(guān)系(即套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系)有正式指定。這項(xiàng)指定涉及主觀認(rèn)定，主要由企業(yè)的意見(jiàn)來(lái)決定。出于經(jīng)濟(jì)利益的需要，有的企業(yè)可能對(duì)符合條件的現(xiàn)金流量套期保值不運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法，而其他的企業(yè)又按照規(guī)定運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法。會(huì)計(jì)處理方法不同，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息橫向不可比，違背了可比性原則的要求。

(2)企業(yè)對(duì)套期關(guān)系的指定具有選擇權(quán)。根據(jù)套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書(shū)面文件。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以有選擇地指定套期關(guān)系。對(duì)于同樣的交易，可指定不同的套期關(guān)系，從而運(yùn)用不同的會(huì)計(jì)處理方法，得到不同結(jié)果。例如，一般情況下，企業(yè)擁有一項(xiàng)投資，該項(xiàng)投資受利率變動(dòng)的影響，企業(yè)可以簽訂利率互換合同進(jìn)行套期保值，鎖定利率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于利率變動(dòng)影響企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，對(duì)該項(xiàng)投資的套期應(yīng)采用現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)方法。但若企業(yè)既持有利率變動(dòng)的投資又負(fù)有利率固定的債務(wù)，為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和負(fù)債的配比，該企業(yè)簽訂了一份收款固定、付款變動(dòng)的利率互換合同。如果該企業(yè)指定互換合同是對(duì)投資合同的套期，套期應(yīng)為現(xiàn)金流量套期，因?yàn)榛Q能減少其現(xiàn)金收入變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn);但如果互換被指定為固定債務(wù)套期，套期就為公允價(jià)值套期，因?yàn)榛Q減少了債務(wù)公允價(jià)值變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。可見(jiàn)，企業(yè)對(duì)套期關(guān)系的指定具有一定的選擇權(quán)，不同的選擇可能產(chǎn)生不同的財(cái)務(wù)效果。

(3)企業(yè)對(duì)預(yù)期交易的確認(rèn)依賴(lài)會(huì)計(jì)估計(jì)。套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3章第17條規(guī)定:對(duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。顯然“很可能”的概率依賴(lài)于企業(yè)的估計(jì)，對(duì)“最終影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)”也需要企業(yè)來(lái)預(yù)測(cè)。即使排除企業(yè)主觀臆斷的影響，對(duì)預(yù)期交易的確認(rèn)也缺乏操作性。

(4)企業(yè)對(duì)套期初始及持續(xù)有效性的評(píng)價(jià)依賴(lài)于主觀判斷。盡管套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了有效性的條件，提出了實(shí)際抵銷(xiāo)結(jié)果在80%-120%的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，但仍然缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)體系和動(dòng)態(tài)跟蹤評(píng)價(jià)制度。企業(yè)難以持續(xù)地對(duì)有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并確保某項(xiàng)套期在套期關(guān)系指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效，僅根據(jù)自己的主觀判斷來(lái)認(rèn)定有效性。可能出現(xiàn)的情況是在指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，套期已不再有效，但企業(yè)并未停止采用套期會(huì)計(jì)方法，從而影響當(dāng)期損益。2.預(yù)期交易會(huì)計(jì)處理存在問(wèn)題。預(yù)期交易是尚未承諾但預(yù)期會(huì)發(fā)生的交易，不同于確定承諾，與確定承諾產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)敞口不同，因此分別適用現(xiàn)金流量套期和公允價(jià)值套期。預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期較為主觀。通過(guò)分析，我們發(fā)現(xiàn)有以下問(wèn)題:

(1)預(yù)期交易帶有較強(qiáng)的管理者意圖。預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期既不像企業(yè)已經(jīng)持有資產(chǎn)或負(fù)債的套期，也不像權(quán)利義務(wù)實(shí)際已經(jīng)確立的確定承諾套期。確定承諾是具有法律約束力的協(xié)議，而預(yù)期交易是否發(fā)生缺乏有效的法律保障，它并不產(chǎn)生義務(wù)或享有權(quán)利，只要依據(jù)企業(yè)的套期意圖和主觀認(rèn)定，就可以對(duì)沒(méi)有可靠履行保障的預(yù)期交易進(jìn)行套期會(huì)計(jì)處理。

(2)預(yù)期交易確認(rèn)的主觀性導(dǎo)致對(duì)該會(huì)計(jì)處理的隨意性。例如，預(yù)期交易與確定承諾存在動(dòng)態(tài)聯(lián)系，很多時(shí)候預(yù)期交易可以轉(zhuǎn)變?yōu)榇_定承諾(如簽訂購(gòu)貨合同)。在此情況下，對(duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)處理必須終止，改用公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)處理，這使得已經(jīng)極其復(fù)雜的套期會(huì)計(jì)更難實(shí)施，企業(yè)可能改變會(huì)計(jì)處理方法，也可能繼續(xù)運(yùn)用原有會(huì)計(jì)處理方法，具有較大隨意性。

(3)在進(jìn)行有效套期計(jì)里時(shí)，由于客觀性較差導(dǎo)致影響當(dāng)期損益。在實(shí)務(wù)中，對(duì)有效套期的計(jì)量操作性較差。對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)需要合理的估計(jì)和較為復(fù)雜的計(jì)算，折現(xiàn)系數(shù)的確定也依賴(lài)于職業(yè)判斷，不同財(cái)務(wù)人員可能會(huì)得出不同的結(jié)論，客觀性較差。這些問(wèn)題將直接影響計(jì)入權(quán)益的金額，間接影響無(wú)效套期部分(即扣除直接確認(rèn)為權(quán)益后的其他利得或損失)，最終影響當(dāng)期損益。

(三)套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行中存在的成本問(wèn)題

套期交易的復(fù)雜性以及套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則操作存在較高難度，導(dǎo)致準(zhǔn)則執(zhí)行成本高昂。套期保值實(shí)質(zhì)涉及套期工具和被套期項(xiàng)目?jī)身?xiàng)交易。套期工具的推陳出新、套期保值方案設(shè)計(jì)和交易的復(fù)雜性，使套期保值有較高的技術(shù)含量。為減少企業(yè)操縱利潤(rùn)的可能性，限制企業(yè)運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法的隨憊性，套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)套期會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用條件、會(huì)計(jì)處理等作了詳盡而嚴(yán)格的規(guī)定，這難免會(huì)增多企業(yè)財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)，增大企業(yè)財(cái)務(wù)處理難度，提高企業(yè)的執(zhí)行成本。

從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第133號(hào)《衍生工具和套期保值活動(dòng)的會(huì)計(jì)處理》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)SFAS133)和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)制定的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào)—金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)IAS39)均是歷史上最復(fù)雜的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其詳盡的會(huì)計(jì)規(guī)范、復(fù)雜的處理方法使得企業(yè)實(shí)施難度大、成本高。據(jù)報(bào)道，美國(guó)一家大型汽車(chē)供應(yīng)商ArinMeritor公司，在實(shí)施套期會(huì)計(jì)的過(guò)程中花費(fèi)數(shù)十萬(wàn)美元(包括咨詢(xún)、審計(jì)和培訓(xùn)費(fèi)用)和1200個(gè)小時(shí)，這使得他們質(zhì)疑花費(fèi)如此多的人財(cái)物力來(lái)提供有限的財(cái)務(wù)信息是否有價(jià)值。國(guó)外很多大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員均抱怨，按照SFAS133來(lái)進(jìn)行套期會(huì)計(jì)的處理導(dǎo)致了高昂的編報(bào)成本。很多企業(yè)在權(quán)衡效益和成本后，決定寧愿讓其盈余波動(dòng)，也不對(duì)套期行為運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法核算。

二、對(duì)執(zhí)行套期保位會(huì)計(jì)準(zhǔn)刻的對(duì)策建議

套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行前后商品期貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方面的銜接問(wèn)題會(huì)直接影響新舊會(huì)計(jì)政策的平穩(wěn)過(guò)渡，現(xiàn)金流f套期的會(huì)計(jì)核算作為套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的一個(gè)難點(diǎn)較容易被企業(yè)用以操縱利潤(rùn)，而且高昂的執(zhí)行成本也將影響企業(yè)的效益，這些都會(huì)降低企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則的積極性。對(duì)此，本文提出以下對(duì)策建議:

(一)做好過(guò)渡安排，實(shí)現(xiàn)順利銜接

具體可從以下兩方面著手:

1.出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，明確處理方法。針對(duì)套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)會(huì)計(jì)政策變更的處理缺乏指導(dǎo)性問(wèn)題，建議準(zhǔn)則委員會(huì)出臺(tái)相關(guān)規(guī)定，明確本項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的處理方法及操作細(xì)則。統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理方法，有利于使所有企業(yè)均在一致的基礎(chǔ)上編制和呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，增強(qiáng)企業(yè)間財(cái)務(wù)信息的可比性。

2.采用未來(lái)適用法處理。針對(duì)套期保值的特殊性使追溯調(diào)整法的運(yùn)用存在困難的問(wèn)題，建議采用未來(lái)適用法對(duì)本項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理。在未來(lái)適用法下，應(yīng)要求企業(yè)嚴(yán)格披露無(wú)法進(jìn)行追溯調(diào)整的原因以及開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策的時(shí)點(diǎn)、具體應(yīng)用情況。

(二)做好“人”的工作，增強(qiáng)主體責(zé)任感

量強(qiáng)化培訓(xùn)，追究責(zé)任。對(duì)現(xiàn)金流量套期會(huì)計(jì)方法適用條件認(rèn)定方面存在的問(wèn)題，一是建議加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行套期保值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的主體單位以及財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，使其科學(xué)合理地進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)計(jì)量，減少主觀意圖對(duì)財(cái)務(wù)信息公允性的不利影響。二是建議明確責(zé)任，對(duì)違規(guī)操縱利潤(rùn)的行為嚴(yán)厲追究相關(guān)責(zé)任人的法律、行政責(zé)任，從而增強(qiáng)企業(yè)管理當(dāng)局的責(zé)任感，促使企業(yè)公允反映各項(xiàng)套期保值業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。三是建議企業(yè)建立符合實(shí)際情況的有效性評(píng)價(jià)體系，指定專(zhuān)人或?qū)ｉT(mén)的小組對(duì)套期保值業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，完善內(nèi)部控制制度，有效防范套期保值業(yè)務(wù)可能給企業(yè)帶來(lái)的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。

2.明確內(nèi)容，從嚴(yán)披露。針對(duì)預(yù)期交易會(huì)計(jì)處理方面存在的問(wèn)題，建議嚴(yán)格預(yù)期交易的報(bào)表披露，明確預(yù)期交易應(yīng)該披露的內(nèi)容、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響等，通過(guò)充分的信息披露和市場(chǎng)公眾的監(jiān)督來(lái)規(guī)避企業(yè)短期的自利行為。

3.細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)，合理預(yù)測(cè)。針對(duì)有效套期計(jì)量方面存在的問(wèn)題，建議進(jìn)一步細(xì)化“有效”的計(jì)量。例如制定現(xiàn)金流量折現(xiàn)系數(shù)的一般標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)模型等，使對(duì)“有效”的計(jì)量更具操作性。

篇8

一、基本情況

（一）被審計(jì)單位情況

此次審計(jì)共審計(jì)市總直屬工會(huì)18個(gè)，占市總直屬工會(huì)總數(shù)的43%。按被審計(jì)單位性質(zhì)分類(lèi)，區(qū)級(jí)工會(huì)7個(gè)、駐會(huì)產(chǎn)業(yè)工會(huì)6個(gè)、大企業(yè)（集團(tuán)、公司）工會(huì)5個(gè)。按審計(jì)類(lèi)型分類(lèi)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目16個(gè)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目2個(gè)。

（二）總體情況

通過(guò)近年來(lái)持續(xù)不懈的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)以及審計(jì)監(jiān)督工作的不斷深入，南京市總工會(huì)直屬工會(huì)的財(cái)務(wù)管理整體水平有較大提高。主要表現(xiàn)：一是各直屬工會(huì)基本能按照《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等制度的要求加強(qiáng)預(yù)算管理，經(jīng)費(fèi)使用基本上做到年初有預(yù)算，年中按預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)行控制，經(jīng)費(fèi)投向上基本能做到為職工服務(wù)、為會(huì)員活動(dòng)服務(wù)。二是各單位能認(rèn)真落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定的要求，加大增收節(jié)支的力度，壓縮行政經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，特別是對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格控制。三是各直屬工會(huì)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力明顯增強(qiáng)。18個(gè)單位賬面凈資產(chǎn)總計(jì)超過(guò)2.2億元，平均賬面凈資產(chǎn)為1200多萬(wàn)元，其中：100萬(wàn)元以下1個(gè)，占5.56%；100～500萬(wàn)元8個(gè)，占44.44%；500～1000萬(wàn)元2個(gè)，占11.11%；1000～5000萬(wàn)元7個(gè)，占38.89%，為會(huì)員服務(wù)奠定了堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

二、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）預(yù)算管理方面

一是預(yù)算編制不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，預(yù)算調(diào)整不及時(shí)，預(yù)算執(zhí)行偏差大。如某工會(huì)年初預(yù)算事業(yè)支出為33萬(wàn)元，而實(shí)際當(dāng)年未有任何支出，預(yù)算編制失真。二是部分單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余量過(guò)大。有的單位因擔(dān)心掌握不準(zhǔn)政策，導(dǎo)致不敢使用經(jīng)費(fèi)，不積極作為，反映在經(jīng)費(fèi)收支上就是結(jié)余量過(guò)大，個(gè)別單位當(dāng)年經(jīng)費(fèi)結(jié)余甚至達(dá)到當(dāng)年收入一半以上，經(jīng)費(fèi)未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，未能做到將工會(huì)經(jīng)費(fèi)“取之于會(huì)員、用之于會(huì)員”。

（二）經(jīng)費(fèi)支出方面

主要是報(bào)銷(xiāo)手續(xù)不完備。一是工會(huì)相關(guān)活動(dòng)未附具體方案和通知，只憑一張活動(dòng)開(kāi)支的發(fā)票報(bào)銷(xiāo)，附件不全。二是行政經(jīng)費(fèi)特別是接待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)的使用上，報(bào)銷(xiāo)憑證未按照規(guī)定提供接待函、會(huì)議（培訓(xùn)）的通知及簽到人員名單等。三是慰問(wèn)、補(bǔ)助等開(kāi)支無(wú)章可循，有的單位未制訂相關(guān)慰問(wèn)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，具體慰問(wèn)補(bǔ)助金額沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，隨意性大；有的單位發(fā)放簽領(lǐng)手續(xù)不完善，存在管理漏洞。

（三）資產(chǎn)管理方面

一是存在將大額工會(huì)經(jīng)費(fèi)無(wú)償借給行政用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象，工會(huì)經(jīng)費(fèi)存在流失的風(fēng)險(xiǎn)。如有1家大企業(yè)工會(huì)2015年將1500萬(wàn)元無(wú)償借給行政方使用231天。二是對(duì)本級(jí)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，有的固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。如有1家單位房產(chǎn)證記載面積500多平方米，但該項(xiàng)房產(chǎn)未在單位賬上登記。三是對(duì)外投資管理不到位，對(duì)本單位對(duì)外投資的具體事項(xiàng)不清楚。如某單位2015年賬上收到投資收益13萬(wàn)元，但該單位不清楚為什么會(huì)有該收益，只知道工會(huì)下屬有個(gè)公司，對(duì)公司的基本情況如公司成立時(shí)間、主要業(yè)務(wù)范圍、工會(huì)占有的投資份額、公司的收益狀況等都不清楚，未能有效行使工會(huì)對(duì)投資企業(yè)的監(jiān)督管理責(zé)任。

三、存在問(wèn)題的原因

（一）思想認(rèn)識(shí)、宣傳培訓(xùn)不到位

2010年以來(lái)，全總相繼出臺(tái)《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》《工會(huì)預(yù)算管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，明確要求工會(huì)經(jīng)費(fèi)的借款人主要是工會(huì)或工會(huì)所屬企事業(yè)單位，其他單位包括工會(huì)所在的行政單位均不是工會(huì)的借款人。工會(huì)預(yù)算的編制與審批亦有明確的規(guī)范，包括預(yù)算如何編制、如何審批、如何調(diào)整等內(nèi)容。但從審計(jì)的情況看，有的單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此掌握不清，這與一些工會(huì)開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)時(shí)只注重對(duì)財(cái)務(wù)、經(jīng)審干部的培訓(xùn)而忽視了對(duì)工會(huì)決策者如工會(huì)主席的宣傳和培訓(xùn)有關(guān)。

（二）財(cái)務(wù)管理、經(jīng)審監(jiān)督不到位

現(xiàn)南京市總工會(huì)有40多家直屬工會(huì)，由于人員力量不足等因素，市總工會(huì)的財(cái)務(wù)檢查或?qū)徲?jì)監(jiān)督很難做到每年全覆蓋。以工會(huì)審計(jì)監(jiān)督為例，雖然各單位都有經(jīng)審會(huì)，每年也進(jìn)行同級(jí)審計(jì)，但是審計(jì)效果還有種種不如意的地方。如對(duì)借款給行政使用等違規(guī)問(wèn)題，同級(jí)的經(jīng)審委員因?yàn)槎际切姓挝坏娜耍玫氖切姓挝坏墓べY，如提出不借需要勇氣，同級(jí)監(jiān)督有一定難度，因此就需要由上級(jí)工會(huì)來(lái)進(jìn)行監(jiān)督。由于審計(jì)力量不足等原因，市總工會(huì)對(duì)直屬工會(huì)基本上三年才能做到一次審計(jì)全覆蓋，所以對(duì)直屬工會(huì)的審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

四、對(duì)策和建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)宣傳

工會(huì)經(jīng)費(fèi)是單位全體會(huì)員的共同勞動(dòng)成果，是履行工會(huì)職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，收好、管好、用好工會(huì)經(jīng)費(fèi)是工會(huì)主席的基本職責(zé)。工會(huì)主席作為第一責(zé)任人要有強(qiáng)烈的履職盡責(zé)意識(shí)。在宣傳培訓(xùn)上，要?jiǎng)?chuàng)新模式和思路，要在繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)工會(huì)財(cái)務(wù)干部培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)“關(guān)鍵少數(shù)”的培訓(xùn)力度。工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)心中始終要有會(huì)員意識(shí)、群眾意識(shí)、合規(guī)意識(shí)，按照黨和政府的要求以及上級(jí)工會(huì)的規(guī)定，依法依規(guī)管好用好經(jīng)費(fèi)。如果經(jīng)費(fèi)使用中發(fā)生問(wèn)題，不僅僅是責(zé)任人自己付出代價(jià)，還會(huì)損害工會(huì)組織的形象，給黨的事業(yè)抹黑。

（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，自覺(jué)遵守相關(guān)規(guī)定

黨的十以來(lái)，全國(guó)總工會(huì)、江蘇省總工會(huì)以及地方政府相繼出臺(tái)相關(guān)規(guī)定、規(guī)范，明確相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。南京市總工會(huì)修訂出臺(tái)了《南京市總工會(huì)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》等，加強(qiáng)了內(nèi)部控制制度建設(shè)，規(guī)范了會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等報(bào)銷(xiāo)辦法及標(biāo)準(zhǔn)。建議市總工會(huì)各直屬工會(huì)要根據(jù)本單位、本地區(qū)、本系統(tǒng)內(nèi)的實(shí)際情況，結(jié)合工會(huì)及地方政府的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》制訂或修訂適合本單位的內(nèi)部控制制度，用制度管財(cái)、用制度管事。

（三）在審計(jì)全覆蓋的基礎(chǔ)上突出審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)中央要求，按照“科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分步實(shí)施、注重實(shí)效”的原則，要在直屬工會(huì)一屆任期內(nèi)，確保依法對(duì)其資金、資產(chǎn)至少審計(jì)一次。建議通過(guò)加強(qiáng)審計(jì)購(gòu)買(mǎi)服務(wù)和擴(kuò)大特約審計(jì)員隊(duì)伍等方式，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)對(duì)直屬工會(huì)審計(jì)每?jī)赡旮采w一次。建立與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、紀(jì)檢等部門(mén)的配合聯(lián)動(dòng)機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題多的單位重點(diǎn)監(jiān)督，不斷加大對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金、重點(diǎn)工程項(xiàng)目、“三公經(jīng)費(fèi)”和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)力度。

（四）加強(qiáng)對(duì)下級(jí)工會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督

篇9

1.開(kāi)展審計(jì)培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),新農(nóng)村建設(shè)如火如荼,原有審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)跟不上事業(yè)發(fā)展要求。因此,要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)人員的后續(xù)教育和培訓(xùn),提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。一是實(shí)行審訓(xùn)結(jié)合。堅(jiān)持崗前培訓(xùn)、集中培訓(xùn)、以審代訓(xùn)等措施,結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際需要,適時(shí)進(jìn)行審前集中培訓(xùn),做到以老帶新,逐步解決具體操作中遇到的實(shí)際問(wèn)題。二是加強(qiáng)職業(yè)道德培訓(xùn)。定期組織鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村審計(jì)人員學(xué)習(xí)《審計(jì)法》和有關(guān)廉政工作規(guī)定等,做到依法審計(jì),廉潔公正,進(jìn)一步提高對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作緊迫性和自覺(jué)性的認(rèn)識(shí)。三是堅(jiān)持持證上崗。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)配備專(zhuān)職審計(jì)人員,進(jìn)行系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)并通過(guò)嚴(yán)格考核領(lǐng)取農(nóng)村審計(jì)資格證書(shū),做到持證上崗。鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極支持鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)人員及時(shí)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),并提供所需經(jīng)費(fèi)。

2.加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的管理和指導(dǎo)。針對(duì)當(dāng)前機(jī)構(gòu)不健全,審計(jì)力量薄弱的實(shí)際,縣政府要從組織上、制度上為鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作創(chuàng)造良好條件。當(dāng)前主要抓好鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的建立和健全,解決好人員的編制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)要遵照《審計(jì)法》的規(guī)定,充分利用優(yōu)勢(shì),加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)的指導(dǎo)。對(duì)一些重大的審計(jì)項(xiàng)目,或是初次開(kāi)展的審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo),還可以通過(guò)有關(guān)工作會(huì)議和例會(huì),交流經(jīng)驗(yàn),溝通信息,座談?dòng)懻?排除疑難問(wèn)題,促進(jìn)整體素質(zhì)提高。此外,要協(xié)調(diào)各方關(guān)系,加強(qiáng)與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系,宣傳審計(jì)工作的重要性,傾聽(tīng)他們對(duì)審計(jì)工作的要求和建議,使他們支持和重視審計(jì)工作,將農(nóng)村審計(jì)工作納入議事日程,確保審計(jì)工作有專(zhuān)職人員,有組織領(lǐng)導(dǎo),經(jīng)費(fèi)落實(shí)。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)制度化和規(guī)范化建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)村審計(jì)制度建設(shè)滯后的問(wèn)題,有關(guān)部門(mén)應(yīng)認(rèn)真研究參照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則,結(jié)合農(nóng)村審計(jì)實(shí)際,制訂一套切實(shí)可行的操作性強(qiáng)的農(nóng)村內(nèi)部審計(jì)規(guī)范或指南,并在此基礎(chǔ)上匯集成一本《農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作手冊(cè)》,使之成為農(nóng)村審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作指南,同時(shí)要共同制定農(nóng)村審計(jì)發(fā)展規(guī)劃、農(nóng)村審計(jì)質(zhì)量控制辦法等規(guī)章制度,從計(jì)劃管理、項(xiàng)目流程、質(zhì)量控制等方面著手,在宏觀規(guī)劃和微觀操作兩個(gè)層面加以規(guī)范,使農(nóng)村審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)一步制度化、規(guī)范化,促進(jìn)農(nóng)村審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提高。

4.不斷提高審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的能力。農(nóng)村審計(jì)要為鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府決策服務(wù)。在嚴(yán)格查處違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的基礎(chǔ)上,深入分析原因,提出合理化建議,促進(jìn)完善制度和加強(qiáng)管理,為鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù),為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)犯罪、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等現(xiàn)象,要發(fā)揮職能作用,進(jìn)行移送和處理,切實(shí)維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,減少農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

5.努力營(yíng)造和諧良好的農(nóng)村審計(jì)氛圍。營(yíng)造和諧的審計(jì)氛圍離不開(kāi)法律的完善、領(lǐng)導(dǎo)的支持和社會(huì)各界的關(guān)注。一是努力爭(zhēng)取各級(jí)黨委和政府、主管部門(mén)、涉農(nóng)部門(mén)等領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視;二是農(nóng)村審計(jì)部門(mén)要與紀(jì)檢監(jiān)察、政府審計(jì)、司法機(jī)關(guān)、財(cái)政等有關(guān)部門(mén)單位加強(qiáng)聯(lián)系溝通,對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法現(xiàn)象及時(shí)進(jìn)行移送,構(gòu)建資源共享的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制;三是通過(guò)宣傳與結(jié)果公告等措施,努力提高社會(huì)各界,特別是農(nóng)民群眾對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的理解和支持;四是努力增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部審計(jì)投入;為農(nóng)村審計(jì)持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好條件。

二、蒼南縣農(nóng)村審計(jì)現(xiàn)狀與階段性成果

浙江省蒼南縣有36個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)共776個(gè)行政村,現(xiàn)有農(nóng)村人口116多萬(wàn)人。2008年全縣村級(jí)集體資產(chǎn)總值192097.98萬(wàn)元,其中貨幣資金29804.92萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)總收入13622.51萬(wàn)元,村級(jí)集體經(jīng)濟(jì)當(dāng)年收入在10萬(wàn)元以上的村有154個(gè),其中年收入超過(guò)100萬(wàn)元的村29個(gè)。為防止村級(jí)集體資產(chǎn)流失,加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督,早在1995年由縣人民政府批準(zhǔn)成立“蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)審計(jì)總站”,與縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)總站合署辦公,業(yè)務(wù)上接受縣審計(jì)局和上級(jí)主管部門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。2002年10月《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》頒布實(shí)施,農(nóng)村審計(jì)步入了法制化,縣財(cái)政將農(nóng)村審計(jì)項(xiàng)目納入年度預(yù)(決)算,經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元。多年來(lái),在縣委、縣府和上級(jí)主管部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹“全面審計(jì),突出重點(diǎn)”的方針,按照“三年一輪審、離任必審、有訪(fǎng)必審”的要求,積極開(kāi)展以村集體財(cái)務(wù)收支為主的各項(xiàng)農(nóng)村審計(jì),取得了一定成效。現(xiàn)全縣已審計(jì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織1539個(gè)單位,審計(jì)資金總額達(dá)123124.08萬(wàn)元,查出違紀(jì)違規(guī)案件69件,查出違紀(jì)違規(guī)資金837.78萬(wàn)元,向司法機(jī)關(guān)移送案件18件,受黨紀(jì)處分35人。并向被審計(jì)單位及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議1220多條,大大地促進(jìn)財(cái)經(jīng)制度的落實(shí)和完善,農(nóng)村審計(jì)的良好效果得到全社會(huì)的認(rèn)可。

1.通過(guò)落實(shí)政策,實(shí)行村務(wù)公開(kāi)。為加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)和村務(wù)公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo),蒼南縣委、縣府先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范村務(wù)公開(kāi)民主管理工作的意見(jiàn)》、《關(guān)于加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理的若干意見(jiàn)》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范化管理和民主監(jiān)督的意見(jiàn)》等文件,明確農(nóng)村審計(jì)工作要求,健全農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu),配備合格審計(jì)人員,并且將審計(jì)結(jié)論作為考核和使用干部的重要依據(jù),歸入個(gè)人檔案。2003年縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)還專(zhuān)門(mén)為加強(qiáng)村極財(cái)務(wù)審計(jì)、實(shí)行村務(wù)公開(kāi)方面作重要批示。通過(guò)貫徹落實(shí)上述一系列政策,進(jìn)一步推動(dòng)了農(nóng)村審計(jì)工作,完善了村務(wù)公開(kāi)制度。對(duì)審計(jì)出來(lái)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)運(yùn)行情況以及存在問(wèn)題和整改意見(jiàn)等如實(shí)地向群眾公開(kāi),接受社會(huì)和群眾監(jiān)督,提高了農(nóng)村財(cái)務(wù)的透明度,增強(qiáng)民主理財(cái)意識(shí)。

2.通過(guò)規(guī)范操作,提高審計(jì)質(zhì)量。在執(zhí)行《浙江省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)辦法》和省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)示范文本的基礎(chǔ)上,具體制定了《蒼南縣農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)試行辦法》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)操作規(guī)程》、《蒼南縣農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作辦事指南》等文件,編制一套適合本地實(shí)際操作的審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)記錄單、審計(jì)查詢(xún)單、審計(jì)簽證單、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)承諾書(shū)、審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)、審計(jì)建議書(shū)等標(biāo)準(zhǔn)文本。為確保審計(jì)質(zhì)量,在堅(jiān)持按章審計(jì)、統(tǒng)一文本操作的基礎(chǔ)上,要求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)被審期間會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性等情況如實(shí)陳述并承諾;強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核制度,審計(jì)組長(zhǎng)必須對(duì)審計(jì)組成員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)審計(jì)主要事實(shí)的清晰性、完整性及審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性和充分性必須復(fù)核;建立檔案管理制度,審計(jì)檔案是審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)的真實(shí)記錄,是檢驗(yàn)審計(jì)質(zhì)量的主要依據(jù),在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做到認(rèn)真整理的基礎(chǔ)上,按國(guó)家規(guī)定實(shí)行“一審一檔”制,做好裝訂年度歸檔,并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管備查。

3.通過(guò)拓寬審計(jì),強(qiáng)化村財(cái)監(jiān)督。在制定和實(shí)施農(nóng)村審計(jì)工作計(jì)劃中,要求各鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)行“三年一輪審”,縣農(nóng)村審計(jì)單位實(shí)行抽審;在堅(jiān)持例行審計(jì)的基礎(chǔ)上,拓寬思路,積極探討,接受委托審計(jì);根據(jù)工作需要,分別開(kāi)展了村級(jí)債權(quán)債務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村級(jí)貨幣資金管理情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、土地征用款落實(shí)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村集體組織征訂報(bào)刊情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及村集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)循環(huán)審計(jì)等。通過(guò)以上各項(xiàng)審計(jì),對(duì)被審計(jì)單位的集體資產(chǎn)進(jìn)行全面清查,對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理和核實(shí),對(duì)村干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),確保村集體資產(chǎn)的安全運(yùn)行,實(shí)現(xiàn)了對(duì)村集體財(cái)務(wù)的全方位監(jiān)管。

4.通過(guò)查處案件,促進(jìn)廉政建設(shè)。農(nóng)村審計(jì)是以行政執(zhí)法者的身份介入對(duì)村集體資產(chǎn)及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督,特別是對(duì)農(nóng)民上訪(fǎng)案件的專(zhuān)案審計(jì)、群眾反映的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì),查處了一些經(jīng)濟(jì)大案要案,建議有關(guān)部門(mén)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分,涉嫌犯罪的移送司法機(jī)關(guān)進(jìn)一步追查,依法制裁。如龍港鎮(zhèn)柳江村某出納員在道路工程建設(shè)中,貪污村集體資金275000.00元,被人民法院判處有期徒刑7年;金鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村在2007年審計(jì)原村書(shū)記和村主任時(shí),發(fā)現(xiàn)該員工及其他有關(guān)人員利用職務(wù)之便轉(zhuǎn)移村集體資金63.45萬(wàn)元于賬外開(kāi)支和揮霍,并向有關(guān)部門(mén)工作人員行賄送禮,受縣紀(jì)委處分5人,2年處分1人。同時(shí)為配合村級(jí)換屆選舉,開(kāi)展村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),村集體財(cái)務(wù)收支循環(huán)審計(jì)及有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),有力地扼制了一些村干部的腐敗現(xiàn)象,促進(jìn)了基層黨風(fēng)廉政建設(shè)。

篇10

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 建議

一、我國(guó)電算化下的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)無(wú)紙化中存在的問(wèn)題

在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)記賬形式下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，均會(huì)有紙張文字的記錄，并會(huì)有原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等文字材料。紙張上的書(shū)面資料形成會(huì)計(jì)人員所熟悉的會(huì)計(jì)證據(jù)原件，紙質(zhì)材料等數(shù)據(jù)不容易被修改，使得會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后有據(jù)可查。但是，在使用電腦進(jìn)行電算化處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，紙質(zhì)會(huì)計(jì)原始憑證的資料就會(huì)被記錄在磁片或光碟上，由于對(duì)電子資料非法修改可做到不留痕跡，這就使得電算化顯得不是那么的完美，即使使用電算化也不能避免將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行紙質(zhì)化的備案，這也就使一些企業(yè)放棄了電算化的應(yīng)用，而仍然采取手工記賬方式，從而使得電算化的軟件失去市場(chǎng)，影響到會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。

（二）會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)人才的短缺

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)工作相對(duì)比較落后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較緩慢，長(zhǎng)期處于手工化的會(huì)計(jì)核算方式，因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)人員都是以手工記賬為主要的核算方式，對(duì)計(jì)算機(jī)的使用還不夠?qū)I(yè)與嫻熟；而對(duì)計(jì)算機(jī)使用腳嫻熟的卻又不具備會(huì)計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這就會(huì)影響會(huì)計(jì)電算化的進(jìn)程。

（三）會(huì)計(jì)電算化工作中的安全問(wèn)題

現(xiàn)階段我國(guó)的會(huì)計(jì)應(yīng)用的軟體系統(tǒng)在設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)等階段，普遍存在著重視開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)而缺乏對(duì)安全輕視的現(xiàn)象，軟體設(shè)計(jì)選用的語(yǔ)言和資料庫(kù)考慮安全性能也少，由于電算化下計(jì)算機(jī)資料庫(kù)呈開(kāi)放狀態(tài)、易於打開(kāi)也易于丟失，所以軟件投入運(yùn)行后會(huì)暴露諸多安全隱患，使得財(cái)務(wù)管理存在一些安全問(wèn)題。目前，法律法規(guī)對(duì)電算化的管理也不夠健全，這就使電算化犯罪的控制非常困難。

（四）資金、軟件等硬件的落后與匱乏

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下，市場(chǎng)上所見(jiàn)的會(huì)計(jì)軟件幾乎都是針對(duì)各種大中型企業(yè)的，而對(duì)其他中小型企業(yè)通用的會(huì)計(jì)軟件卻十分罕見(jiàn)。偶爾能夠找到一種兩種小型企業(yè)適用的會(huì)計(jì)軟件，也往往因其設(shè)計(jì)不規(guī)范或適用范圍小而難以滿(mǎn)足其他需要。所以，財(cái)務(wù)軟件的缺乏便成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理中推行會(huì)計(jì)電算化的又一障礙。

二、對(duì)解決電算化下的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題提出的建議及措施

（一）加強(qiáng)電算化系統(tǒng)管理的內(nèi)部制度建設(shè)

管理系統(tǒng)的完善是電算化完善的關(guān)鍵，只有形成比較完善的管理系統(tǒng)才能為電算化提供一個(gè)比較穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。所以，要在各個(gè)企業(yè)建立比較完善的電算化系統(tǒng)，從硬件的系統(tǒng)到人員的管理都要完善。

同時(shí)，還應(yīng)建立和制訂電算化會(huì)計(jì)檔案管理制度：

（1）實(shí)行會(huì)汁電算化后的會(huì)計(jì)檔案以計(jì)算機(jī)打印的書(shū)面形式保存?zhèn)浒福４娴挠嘘P(guān)規(guī)定需要按《會(huì)議檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

（2）采取妥善保管存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息的介質(zhì)的措施。注意其硬件的完整保護(hù)。

（3）保證會(huì)計(jì)檔案安全與完整。應(yīng)將用計(jì)算機(jī)打印輸出的賬簿按全文檔案的有關(guān)規(guī)定裝訂成冊(cè)。只有當(dāng)企業(yè)的全體員工共同營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，通過(guò)不斷地完善和努力，才能達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)

會(huì)計(jì)電算化對(duì)減輕了會(huì)計(jì)人員的工作量起到了重要作用。卻也帶來(lái)了許多新的要求并且出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題，如：增加了操作人員、系統(tǒng)維護(hù)人員等崗位。由于會(huì)計(jì)電算化涉及到會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專(zhuān)業(yè)知識(shí)，而我國(guó)建立在手工操作條件下的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的管理還存在著很多不足，專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)不全面，對(duì)于計(jì)算機(jī)的使用還不夠熟練；專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員卻又不太懂得會(huì)計(jì)方面的相關(guān)知識(shí)。所以，把計(jì)算機(jī)知識(shí)、技能和會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)做到很好融合，這就需要一些時(shí)間，來(lái)對(duì)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)，使其充分熟練計(jì)算機(jī)的操作。同時(shí)，還必須建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制措施，才能保證運(yùn)用和發(fā)揮好電算化的技術(shù)優(yōu)勢(shì)。因此，必須建立全面的培訓(xùn)系統(tǒng)，培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)電算化人才，并且還要培養(yǎng)一些對(duì)于電算化有充足的管理能力的人才，這樣就將會(huì)計(jì)與計(jì)算機(jī)全面的結(jié)合在一起，使得電算化系統(tǒng)有充足的操作人員與管理人員，形成足夠的后備力量。

（三）加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)

我國(guó)的電算化水平還處于發(fā)展階段，而與此有關(guān)的法律法規(guī)還沒(méi)有完全趕上發(fā)展的步伐，因此，一些利用電算化的法律漏洞犯罪的行為比較猖獗。對(duì)此，我國(guó)應(yīng)該制定相應(yīng)的法律、法規(guī)加以有效控制，為企業(yè)營(yíng)造良好的大環(huán)境，加強(qiáng)防止電算化犯罪的法制建設(shè)。可以從以下兩個(gè)方面入手：（1）建立嚴(yán)厲懲治利用會(huì)計(jì)電算化犯罪活動(dòng)的法律，明確規(guī)定哪些行為屬于舞弊行為及懲處方法；（2）建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的保護(hù)法律法規(guī)，明確電算化系統(tǒng)中哪些東西或哪些方面受法律保護(hù)（硬件、軟件、數(shù)據(jù)庫(kù)）及受何種保護(hù)和保護(hù)程度。

參考文獻(xiàn)：