建立企業(yè)的財(cái)務(wù)制度范文

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篇1

摘 要 本文論述了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的重要意義及實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估的作用，提出了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度應(yīng)注意的問題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 評(píng)估制度

財(cái)政部2006年底的新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，初步構(gòu)建了政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)三個(gè)層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，是主管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境及流程、財(cái)務(wù)制度體系的健全性和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的有效性等財(cái)務(wù)控制進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，并對(duì)存在的問題提出建議和要求的監(jiān)督活動(dòng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)已成為獨(dú)立的市場(chǎng)主體，財(cái)政部門有必要建立和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度。筆者擬就加強(qiáng)建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度進(jìn)行初步的探討。

一、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度的重要意義

財(cái)政部門實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，引導(dǎo)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于各個(gè)企業(yè)乃至宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展都是十分必要的，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）從源頭上控制違法違紀(jì)行為，保障宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系安全

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇，對(duì)我國(guó)各類企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的要求也越來(lái)越高。而目前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況普遍欠佳，這直接導(dǎo)致包括上市公司和國(guó)有企業(yè)在內(nèi)的許多企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)乃至破產(chǎn)倒閉，這給宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系帶來(lái)較重大的安全隱患。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，通過評(píng)估手段監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，有利于從源頭上預(yù)防和控制違法違紀(jì)行為的發(fā)生，保障宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系的安全。

（二）促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，健全防弊糾錯(cuò)機(jī)制

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是防范企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，財(cái)務(wù)管理的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的生存和可持續(xù)發(fā)展。美國(guó)薩班斯法案出臺(tái)后，國(guó)際上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)注度越來(lái)越高，一個(gè)規(guī)范、有效的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，可以提高企業(yè)的市場(chǎng)認(rèn)可度和財(cái)務(wù)信息的公信力，增強(qiáng)企業(yè)融資及發(fā)展能力，并適應(yīng)境內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管的要求。通過財(cái)政部門實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，有助于推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的建立和健全，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，促進(jìn)企業(yè)不斷完善內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制，進(jìn)一步推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（三）維護(hù)企業(yè)各方利益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展

目前，我國(guó)有關(guān)主管部門相繼制定和出臺(tái)了一系列有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)估辦法，但各自獨(dú)立、各有側(cè)重。如稅務(wù)部門主要側(cè)重對(duì)企業(yè)納稅額的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估、審計(jì)部門主要側(cè)重對(duì)企業(yè)重大財(cái)務(wù)違紀(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估、國(guó)資委主要側(cè)重對(duì)影響企業(yè)國(guó)有資本金績(jī)效的內(nèi)部控制要素進(jìn)行評(píng)估等。財(cái)政部門需要協(xié)調(diào)各專業(yè)評(píng)估的關(guān)系，為進(jìn)行財(cái)務(wù)管理有效性的自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)提供統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，既維護(hù)國(guó)有權(quán)益，又保護(hù)其他投資者以及經(jīng)營(yíng)者等各方的利益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展。

二、實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估的作用

建立和實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，其意義不僅在于維護(hù)企業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)于財(cái)政部門完善公共財(cái)政體系、健全財(cái)政職能而言，也是不可或缺的。

（一）完善公共財(cái)政體系，履行公共服務(wù)職責(zé)

完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政體系，是我國(guó)目前財(cái)政體制改革的目標(biāo)和方向。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度及其實(shí)施具有公共特征，屬于典型的公共服務(wù)。它具有很強(qiáng)的外部性，財(cái)政部門制定的企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，可以作為企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理水平的指引。企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度是公共財(cái)政體系的重要組成部分。財(cái)政部門作為主管企業(yè)財(cái)務(wù)的政府職能部門，立足于維護(hù)公共利益和履行公共責(zé)任，有義務(wù)為全社會(huì)制定統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)基本規(guī)則，為各類企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平、健康的市場(chǎng)環(huán)境和制度保障。

（二）搭建財(cái)政企業(yè)管理的工作平臺(tái)，健全公共財(cái)政職能

國(guó)家財(cái)政與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系，隨著經(jīng)濟(jì)體制和公共財(cái)政體制的改革而不斷演變。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，國(guó)家財(cái)政對(duì)企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)收統(tǒng)支”高度集中管理的模式。經(jīng)過國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革、國(guó)有資產(chǎn)管 理體制改革和公共財(cái)政體制的不斷調(diào)整，企業(yè)逐漸確立了獨(dú)立自主的市場(chǎng)主體地位，財(cái)政部門與企業(yè)的財(cái)務(wù)關(guān)系也逐漸“疏遠(yuǎn)”。財(cái)政部門與企業(yè)“過緊”的財(cái)務(wù)關(guān)系束縛了企業(yè)的積極性和自主性，但是“過松”的財(cái)務(wù)關(guān)系同樣不利于企業(yè)和國(guó)家財(cái)政事業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估可以搭建起實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)功能的平臺(tái)：1.轉(zhuǎn)變財(cái)政管理的方式，由過去的直接行政審批改為間接監(jiān)督引導(dǎo)。財(cái)政部門的這種新型管理方式，既是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督管理，又是為企業(yè)提供的一項(xiàng)公共服務(wù)。2.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)口的前移，變事后處理為事先防范。通過企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估，將企業(yè)違法違規(guī)行為發(fā)生的可能性壓縮到最低限度，從而控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其可能引發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，奠定財(cái)政和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。3.為財(cái)政政策的實(shí)施、財(cái)政資金的安全使用提供制度保障。面對(duì)企業(yè)紛繁復(fù)雜的新情況、新問題，政府每做出一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策，都需要有科學(xué)、可靠、準(zhǔn)確的信息做支撐，用全面、綜合、有效的評(píng)估方法得到的企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)估結(jié)果，可以為政府相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策服務(wù)，特別是為財(cái)政資金投向提供決策依據(jù)，提高財(cái)政資源配置效率。

三、建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度應(yīng)注意的問題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在諸多問題，歸根結(jié)底是人、制度、執(zhí)行三方面不能協(xié)調(diào)一致的問題。因此，在研究建立我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

（一）應(yīng)高度重視人的行為尤其是管理者的行為評(píng)估

內(nèi)部控制不是一項(xiàng)制度或機(jī)械的規(guī)范，而是分布在企業(yè)中的一連串廠的行動(dòng)，是防止那些可能影響組織目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素造成的實(shí)際損失或者使損失降到最低限度、貫穿于組織各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列行為或措施。由此可見，企業(yè)內(nèi)部控制是針對(duì)人的財(cái)務(wù)行為的控制。各項(xiàng)活動(dòng)中的一系列人的行為（包括董事會(huì)、管理層和其他員工）是通過財(cái)務(wù)制度，如財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)預(yù)算、費(fèi)用管理制度等加以規(guī)范的，行為后果通過財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)綜合反映。因此，設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度，應(yīng)當(dāng)綜合考慮反映人的行為后果的定性與定量指標(biāo)，充分揭示廠對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理有效性的影響。

（二）應(yīng)當(dāng)著重評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)制度的健全性和符合性

它包括兩層涵義：一是內(nèi)部財(cái)務(wù)制度符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及新通則的要求，且與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要求相適應(yīng)；二是設(shè)計(jì)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)提供保障。

（三）應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)制度的持續(xù)完善機(jī)制

設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度應(yīng)注重促成企業(yè)形成“自我持續(xù)完善制度”的長(zhǎng)效機(jī)制，增進(jìn)企業(yè)組織成員的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制意識(shí)，激發(fā)管理層和員工參與評(píng)估的積極性，使他們?cè)谠u(píng)估過程中學(xué)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識(shí)，熟悉本部門的控制流程，使風(fēng)險(xiǎn)更易于發(fā)現(xiàn)，糾正措施更易于落實(shí)，更有效地改善內(nèi)部控制環(huán)境，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)政加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)的引領(lǐng)、指導(dǎo)和監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)制度建設(shè)的主體是企業(yè)，財(cái)務(wù)管理評(píng)估制度既是企業(yè)自身加強(qiáng)管理的需要，也是財(cái)政監(jiān)管的需要。在公共財(cái)政框架下，財(cái)政兼有重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)控和經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任和公共道義。各級(jí)財(cái)政部門不僅需要按照規(guī)章管理企業(yè)財(cái)務(wù)，服務(wù)于企業(yè)改革與發(fā)展的大局，改變企業(yè)財(cái)務(wù)管理無(wú)章可循、職責(zé)不清的局面，從源頭上整治企業(yè)財(cái)務(wù)秩序，化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，而且需要通過建立一套完整的評(píng)估制度體系引領(lǐng)、指導(dǎo)企業(yè)完善財(cái)務(wù)制度，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益。

篇2

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù) 管理制度 途徑選擇

當(dāng)前階段，建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，是全面貫徹落實(shí)會(huì)計(jì)法和我國(guó)統(tǒng)一頒布的各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而全面規(guī)范企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)行為，全面保證其企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作合規(guī)、合法、井然有序，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要內(nèi)容。為此，筆者在文中簡(jiǎn)單的結(jié)合企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)而建立和完善企業(yè)內(nèi)部的、實(shí)用的財(cái)務(wù)管理制度。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的現(xiàn)狀描述

當(dāng)前階段，我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度并沒有形成一個(gè)完整的標(biāo)準(zhǔn)，管理監(jiān)督的力度存在嚴(yán)重的不足，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失效的問題愈發(fā)嚴(yán)重。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的一部分企業(yè)為了自身經(jīng)濟(jì)利益，進(jìn)行編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過虛報(bào)自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益，來(lái)進(jìn)行隱瞞其實(shí)際的經(jīng)濟(jì)虧損數(shù)額。甚至還有一部分企業(yè)為了達(dá)到自己的目的，而進(jìn)行編制幾套賬單以供不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)需要，并在在不同的時(shí)期下運(yùn)用不同的賬單實(shí)現(xiàn)自己的目的。造成這一問題的主要原因，不僅是由于部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理工作人員的工作意識(shí)淡薄，尋求個(gè)人利益或是小集體利益的不良想法的存在，同時(shí)也是由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中的企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不夠健全完善，監(jiān)管力度的不夠深入以及會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德有所偏差造成的。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部的工作人員的財(cái)務(wù)管理工作存在不足

當(dāng)前階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的部分企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理結(jié)構(gòu)運(yùn)營(yíng)方式不規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位、嚴(yán)重影響到了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開展。其企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的法制觀念比較薄弱，比較忽視財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度、隨意的進(jìn)行干預(yù)其企業(yè)的決策活動(dòng)。企業(yè)中的財(cái)務(wù)部分的負(fù)責(zé)人，并沒有充分的認(rèn)識(shí)自身的工作職責(zé)，進(jìn)而無(wú)法高效的完成其工作。

（二）在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，工作人員的操作行為不規(guī)范

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的部分企業(yè)，存在任意的進(jìn)行簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)管理工作的流程；肆意的濫用會(huì)計(jì)中的資料；帳目的記錄不清晰不明確；會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真；不定期的進(jìn)行盤點(diǎn)其企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)存的現(xiàn)金數(shù)額，進(jìn)而嚴(yán)重促成了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)數(shù)據(jù)不一致的問題等。

（三）企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)參差不齊

作為企業(yè)內(nèi)容財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)中重要組成人員，不僅是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的草擬者，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的監(jiān)督者和實(shí)施者。為此，企業(yè)中的財(cái)務(wù)工作人員的工作能力、綜合素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的建立與具體的實(shí)施具有著關(guān)鍵性的作用。但是，當(dāng)前階段中，很大一部分企業(yè)內(nèi)部中的財(cái)務(wù)人員由于受客觀因素的影響，并沒有真正的做到制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的工作職責(zé)。具體表現(xiàn)為，一部分財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)于全新的財(cái)務(wù)管理制度不熟悉；業(yè)務(wù)操作不熟練；工作主觀能動(dòng)性不強(qiáng)；工作時(shí)感到無(wú)從下手；財(cái)務(wù)工作人員并沒有意識(shí)到自身的擔(dān)負(fù)的權(quán)責(zé)，甚至是單純的認(rèn)為健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己并沒有什么關(guān)聯(lián)。

三、健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的途徑選擇

（一）不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)水平，定期進(jìn)行開展職業(yè)道德的培訓(xùn)

企業(yè)需要不斷進(jìn)行強(qiáng)化自身內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。企業(yè)可以通過定期開展財(cái)務(wù)工作培訓(xùn)班、財(cái)務(wù)管理主題會(huì)議等多種形式，不斷加強(qiáng)其工作人員的實(shí)際工作能力。使其可以全面掌握我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中最為先進(jìn)、科學(xué)的財(cái)務(wù)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)理論及我國(guó)最新頒布的財(cái)經(jīng)政策內(nèi)容，進(jìn)而不斷提升自身的工作能力。企業(yè)需要在加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作能力的同時(shí)，不斷強(qiáng)化班級(jí)中財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德涵養(yǎng)，大力的進(jìn)行宣傳我國(guó)自改革開放以來(lái)，各個(gè)經(jīng)濟(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展中凸顯出來(lái)的先進(jìn)人物與事件，使企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員可以自主的進(jìn)行加強(qiáng)職業(yè)道德涵養(yǎng)，以專業(yè)的職業(yè)道德，盡職盡責(zé)的完成自我的本職工作。

（二）企業(yè)需要不斷規(guī)范工作人員的操作行為

企業(yè)在進(jìn)行開展健全制度的活動(dòng)中，政府需要進(jìn)行積極的配合并及時(shí)的進(jìn)行頒布具體的法律法規(guī)，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)可以科學(xué)的依據(jù)自身的財(cái)務(wù)管理能力與實(shí)際需求進(jìn)行分層授權(quán)制。企業(yè)需要嚴(yán)格遵循我國(guó)現(xiàn)已頒布的《會(huì)計(jì)法》中的具體要求，進(jìn)行全面建立財(cái)務(wù)管理工作崗位的分設(shè)、財(cái)務(wù)管理工作的具體流程、進(jìn)而進(jìn)行有效的牽制和井然有序的業(yè)務(wù)工作的流程，企業(yè)需要自主的進(jìn)行提高其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制力度。除此之外，企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)還需要注重內(nèi)部員工的工作職權(quán)的分配合理性和實(shí)效性。財(cái)務(wù)管理工作的合理分工，可以有效的進(jìn)行解決其員工職權(quán)相分離的問題。企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門，需要嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行開展實(shí)際工作，并做好財(cái)務(wù)管理中的基礎(chǔ)性工作，精準(zhǔn)的進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)，如實(shí)的向上級(jí)進(jìn)行反映財(cái)務(wù)信息、企業(yè)內(nèi)部的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，合規(guī)合法的進(jìn)行計(jì)算好繳納國(guó)家的相關(guān)稅收，并經(jīng)常性的介紹上級(jí)直屬財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，以此來(lái)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)效性，進(jìn)而全面保證了制度的實(shí)施力度。

（三）不斷提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)需要在進(jìn)行健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的過程中，在企業(yè)內(nèi)部不斷加強(qiáng)對(duì)其工作人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)的宣傳和工作心態(tài)上的教育，進(jìn)而不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)。通過大力的宣傳和科學(xué)有效的教育，進(jìn)而使得企業(yè)中的領(lǐng)導(dǎo)以及企業(yè)內(nèi)部中的所有員工，都可以充分的認(rèn)識(shí)到健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要意義、必要性和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。企業(yè)還需要將健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度這一事項(xiàng)與制定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展制度進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，并不斷進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)濟(jì)改革、進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)管理系統(tǒng)可以有機(jī)的對(duì)接。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)若想在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中生存、并不斷發(fā)展，就需要及時(shí)的進(jìn)行建立健全財(cái)務(wù)管理的制度。并隨著外部客觀環(huán)境中的動(dòng)態(tài)變化，不斷進(jìn)行管理制度的優(yōu)化和調(diào)整。以此來(lái)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的現(xiàn)實(shí)作用。

參考文獻(xiàn)：

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；制度；建立

現(xiàn)階段，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)的愈漸猛烈，眾多企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，其日漸復(fù)雜的的市場(chǎng)環(huán)境給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也更多，在這種市場(chǎng)形勢(shì)下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身良好發(fā)展就必須要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理，建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，確保企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中能夠盡可能減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中所發(fā)揮的價(jià)值作用，結(jié)合自身實(shí)際情況制定科學(xué)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，從而為其健康、高速發(fā)展保駕護(hù)航。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

一是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目的就是為了實(shí)現(xiàn)營(yíng)利，獲取市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益。而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵，可以對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)涉及相關(guān)流程進(jìn)行規(guī)劃管理，顯著降低企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益最大化提供保障。通過制定完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以對(duì)財(cái)務(wù)事前、事中、事后等進(jìn)行嚴(yán)格預(yù)算分析，減少一些不必要的經(jīng)濟(jì)消耗，進(jìn)而有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。二是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)水平，在確保企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范有序進(jìn)行的同時(shí)，還能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策的準(zhǔn)確性提供保障。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，可以確保財(cái)務(wù)管理各個(gè)流程都能夠規(guī)范進(jìn)行，從根本上杜絕財(cái)務(wù)管理中弄虛作假行為的發(fā)生，顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。任何企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，都會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這是所有企業(yè)都必須重視的問題。制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度可以幫助企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)行過程安全性，進(jìn)而確保企業(yè)能夠有更高經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于資金的管理是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心和關(guān)鍵，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠及時(shí)有效的對(duì)資金進(jìn)行管理，從而有利于企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。四是財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建立有助于避免企業(yè)資產(chǎn)流失。現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)在治理中面臨著諸多的問題，比如財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)弄虛作假的行為，財(cái)務(wù)報(bào)告失真不能準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效的對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和監(jiān)管，從而確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性，從根本上杜絕貪污和弄虛作假行為的出現(xiàn)，從而有助于企業(yè)資產(chǎn)流失。

二、企業(yè)如何建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

（一）制定財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)制度

現(xiàn)階段很多企業(yè)都尚不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是類似于應(yīng)收賬款這部分，很有可能欠款方會(huì)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理不善導(dǎo)致破產(chǎn)而無(wú)力償還，從而產(chǎn)生款項(xiàng)的壞賬。為避免這些問題的出現(xiàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)資金成本的核算，采取銷售折讓代替賒銷的經(jīng)營(yíng)模式，確保企業(yè)資產(chǎn)安全以及資金利用率。應(yīng)當(dāng)做好對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的分析，盡快制定材料采購(gòu)、保管與領(lǐng)用制度，科學(xué)分析與預(yù)測(cè)原材料的未來(lái)市場(chǎng)價(jià)格走勢(shì)，進(jìn)而真正給企業(yè)管理者帶來(lái)更加準(zhǔn)確真實(shí)的財(cái)務(wù)信息。另外還需要定期對(duì)企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)品價(jià)值量進(jìn)行分析，第一時(shí)間上報(bào)貶值的陳舊產(chǎn)品，同時(shí)調(diào)整賬務(wù)上的資產(chǎn)數(shù)額變動(dòng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)更新，真實(shí)有效。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

第一，應(yīng)當(dāng)盡快設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門并為其分配經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)工作者，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的有序開展。改變過去由企業(yè)財(cái)務(wù)工作者擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)工作崗位的情況，進(jìn)一步發(fā)揮出內(nèi)審監(jiān)督核查職能的作用；第二，內(nèi)部審計(jì)工作要確保其獨(dú)立性，不能夠讓其變?yōu)槟骋徊块T的附庸，從而維護(hù)好內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的公正性與公平性，在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的基礎(chǔ)上讓其獨(dú)立于其他各部門，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)準(zhǔn)確；第三是要在做好上述兩點(diǎn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)自我約束監(jiān)督機(jī)制的完善，確保企業(yè)生產(chǎn)效益的不斷提升。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理

做好企業(yè)資金管理工作必須要盡快規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，確保制度體系得以貫徹落實(shí)。對(duì)于物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售和樣品管理方面應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的操作流程，對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理和記錄應(yīng)當(dāng)分開，形成有效的內(nèi)部約束，要堅(jiān)決避免資產(chǎn)管理、記錄、核對(duì)“一人制”，定期對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確保管理人員與記錄人員保持警戒。另外要加強(qiáng)外部監(jiān)督職能，進(jìn)一步發(fā)揮出會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所的功能；做好企業(yè)存貨與應(yīng)收賬款管理，進(jìn)一步優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)企業(yè)“零庫(kù)存”；構(gòu)建全方位的應(yīng)收賬款催收機(jī)制，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，制定更加完善的收款管理辦法，對(duì)死帳呆賬進(jìn)行妥善處理。

（四）完善財(cái)務(wù)崗位權(quán)責(zé)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)直接參與各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職工進(jìn)行權(quán)利的制約和隔離，不能夠?yàn)榭刂平?jīng)濟(jì)成本，就以經(jīng)營(yíng)規(guī)模小為名義兼并或者整合財(cái)務(wù)崗位，應(yīng)當(dāng)盡快建立財(cái)務(wù)用人崗位權(quán)責(zé)制度，強(qiáng)化對(duì)各崗位職工參與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)時(shí)的制約與監(jiān)督，確保不相容職務(wù)分離。比如說(shuō)資金是企業(yè)的核心資源，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的出納工作制度，將支付密碼、財(cái)務(wù)印章、票據(jù)這三類物品分別由不同的財(cái)務(wù)人員保管，不能由出納一人掌握，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（五）重視全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第一，要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度，根據(jù)企業(yè)預(yù)算要求，制定有針對(duì)性的預(yù)算管理措施，同時(shí)讓其成為有力的制度保證。把預(yù)算編制的相關(guān)依據(jù)、流程以及考核標(biāo)準(zhǔn)納入到企業(yè)章程中來(lái)，對(duì)企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)實(shí)施統(tǒng)一部署；第二，進(jìn)一步完善預(yù)算編制工作，在建立全面預(yù)算管理制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步豐富預(yù)算編制工作內(nèi)涵，強(qiáng)化宣傳工作，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的氛圍，提升全體職工對(duì)預(yù)算編制活動(dòng)的認(rèn)識(shí)；第三，應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算流程實(shí)施有效審核，按照自上而下、分級(jí)編制的預(yù)算程序執(zhí)行，在這一過程中不斷優(yōu)化和調(diào)整全面預(yù)算管理方法，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平的不斷提升。

（六）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息建設(shè)

推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)是企業(yè)必須要重視的一個(gè)問題，可有效強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的管控，同時(shí)能夠固化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度。比如說(shuō)對(duì)于生產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，可引入ERP信息管理系統(tǒng)，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品庫(kù)存狀況進(jìn)行查詢，實(shí)現(xiàn)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)三位一體的管理功能。借助于信息系統(tǒng)能夠?qū)ζ髽I(yè)各部門活動(dòng)流程實(shí)施有效控制，可以盡可能降低人為因素對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理活動(dòng)的影響，同時(shí)獲得準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的高效開展，鞏固財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作成果。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，企業(yè)制定完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度，可顯著降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)中各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供保障，對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)一席之地來(lái)說(shuō)意義重大。

參考文獻(xiàn)：

篇4

一、煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的建設(shè)與發(fā)展加大支持力度，對(duì)煤礦資源的需求量有所提高。同時(shí)提出可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，逐漸降低了不可再生資源在國(guó)家能源需求計(jì)劃中的比重。以煤炭為首的不可再生能源行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)逐漸下滑的趨勢(shì)，煤機(jī)企業(yè)即將面臨更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在日益嚴(yán)峻的生存發(fā)展環(huán)境下，建立與完善煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，對(duì)于推動(dòng)煤機(jī)企業(yè)自身持續(xù)健康發(fā)展意義重大。

首先，借助構(gòu)建更加科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠在極大程度上促進(jìn)其財(cái)務(wù)工作水平的提升。煤機(jī)企業(yè)通常利用內(nèi)部現(xiàn)金流量管控企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算。為確保煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部資金得以安全流通，應(yīng)當(dāng)對(duì)煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部資金的輸出用量、發(fā)展過程中的外部融資資金和盈利資金回收等環(huán)節(jié)予以有效監(jiān)控。構(gòu)建更加全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)煤機(jī)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展非常重要。因?yàn)槊簷C(jī)企業(yè)是涉及特殊資源的企業(yè)，煤機(jī)設(shè)備的生產(chǎn)營(yíng)銷模式相對(duì)單一，因此構(gòu)建一整套系統(tǒng)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系能夠幫助煤機(jī)企業(yè)有效規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。[1]

其次，煤機(jī)企業(yè)構(gòu)建更加完善、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，可以有效增強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部各部門相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控能力，對(duì)各部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)予以規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提升。借助這一措施，可以增強(qiáng)煤機(jī)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)煤機(jī)企業(yè)健康發(fā)展。例如，在煤機(jī)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中，因經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要持有大量現(xiàn)金。為防止內(nèi)部資金流失，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況科學(xué)規(guī)劃各業(yè)務(wù)項(xiàng)目，做好現(xiàn)金流量的監(jiān)管工作，降低煤機(jī)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的新形勢(shì)下，煤機(jī)企業(yè)面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的構(gòu)建與完善可以有效幫助企業(yè)解決一些問題。全球經(jīng)濟(jì)一體化趨勢(shì)讓國(guó)內(nèi)煤機(jī)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，西方現(xiàn)代化企業(yè)管理理念的引入，也為國(guó)內(nèi)諸多企業(yè)注入了發(fā)展壯大的強(qiáng)心劑。煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，對(duì)于企業(yè)在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境下穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。

二、煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

首先，內(nèi)控管理制度不完善。目前，大部分煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理過程中存在許多問題。主要是合理性與科學(xué)性不強(qiáng)，造成內(nèi)部矛盾增加，給自身發(fā)展帶來(lái)了很大的影響。其一，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度無(wú)法得以貫徹落實(shí)，比如部分企業(yè)內(nèi)控制度僅是一紙文書或者框架條款，并未落到實(shí)處，表面現(xiàn)象較為嚴(yán)重；其二，煤機(jī)企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平不高，很多財(cái)務(wù)人員往往身兼數(shù)職。混亂的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)極大地降低了煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平。

其次，監(jiān)管措施較為單一。煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建和完善的監(jiān)管制度緊密相關(guān)。監(jiān)督管理的意義在于增強(qiáng)約束力和監(jiān)督效應(yīng)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)有序規(guī)范地開展。現(xiàn)階段，煤機(jī)企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管手段依舊較為單一，常常是流于形式，不能夠充分發(fā)揮出其價(jià)值，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作處在一種真空狀態(tài)。從這一層面來(lái)看，監(jiān)督機(jī)制存在較大的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息失真和不完善，比如資金占有與使用情況較為模糊等，因此必須盡快構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制。

三、煤機(jī)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完善建議

（一）建立完善的監(jiān)督機(jī)制

財(cái)務(wù)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的有效途徑。在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的過程中必須考察煤機(jī)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況，進(jìn)而構(gòu)建一套與煤機(jī)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況相符的監(jiān)督機(jī)制。同時(shí)，煤機(jī)企業(yè)需要進(jìn)一步降低內(nèi)控制度的復(fù)雜程度。在制度建設(shè)過程中優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，要結(jié)合自身生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來(lái)科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度。煤機(jī)企業(yè)在分層設(shè)置時(shí)，可以在企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立統(tǒng)一的管理機(jī)構(gòu)，以便對(duì)其他部門的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)予以統(tǒng)一監(jiān)管。煤機(jī)企業(yè)的銷售部門屬于二級(jí)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。要結(jié)合本部門的具體工作來(lái)科學(xué)設(shè)置相應(yīng)的崗位。另外，在煤機(jī)企業(yè)生產(chǎn)部門設(shè)置三級(jí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，借助對(duì)煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部各部門的監(jiān)管，強(qiáng)化生產(chǎn)監(jiān)督力度，促進(jìn)各部門財(cái)務(wù)管理水平的提升，有效降低生產(chǎn)成本。[2]

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制體系

在現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，從企業(yè)會(huì)計(jì)工作準(zhǔn)則出發(fā)，煤機(jī)企業(yè)需要結(jié)合內(nèi)部財(cái)務(wù)工作情況，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作予以進(jìn)一步的創(chuàng)新與改革。可以建立一套科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，提升財(cái)務(wù)管理工作效率。目前，煤機(jī)企業(yè)內(nèi)控管理模式不健全，在許多業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中存在管理方面的問題。所以，煤機(jī)企業(yè)在建立與完善內(nèi)控制度的過程中，必須結(jié)合各部門的具體工作內(nèi)容與崗位的相關(guān)情況予以科學(xué)調(diào)整，了解各部門不同崗位的工作職責(zé)與需要遵守的規(guī)章制度，制定符合實(shí)際的內(nèi)控管理制度并形成一整套內(nèi)控體系。當(dāng)企業(yè)要做財(cái)務(wù)決定或面臨較大金額的資金交付情況時(shí)，企業(yè)管理人員可以按照相關(guān)權(quán)限和內(nèi)控制度來(lái)實(shí)施決策審批或聯(lián)合簽署協(xié)議，避免個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)者盲目作出相關(guān)決策，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部資金的安全和有效流通。

（三）成本管理?瓤刂貧?

成本管理內(nèi)控制度的構(gòu)建與完善，應(yīng)當(dāng)和煤機(jī)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相對(duì)應(yīng)。企業(yè)預(yù)算包含了若干分組的小預(yù)算構(gòu)成，各個(gè)小預(yù)算都代表了某一部門或科室的短期財(cái)務(wù)計(jì)劃。同時(shí)，相應(yīng)的成本管理（如數(shù)據(jù)信息記錄、工作報(bào)告的提交）也應(yīng)當(dāng)是分小組開展的。這些小組屬于直接責(zé)任單位，應(yīng)當(dāng)明確地規(guī)定其工作范圍，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)予以有效控制，從而提高成本管理工作效率。同時(shí)，還可以盡快引入財(cái)務(wù)管理軟件，盡可能準(zhǔn)確全面地收集財(cái)務(wù)信息，依靠信息技術(shù)作出更加科學(xué)的決策，有效防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因?yàn)樾畔⑹д嬖斐蓻Q策失誤。最后要盡快構(gòu)建與完善往來(lái)賬目檔案與準(zhǔn)入機(jī)制。針對(duì)企業(yè)供應(yīng)商的需要完善其檔案信息，了解其資質(zhì)、信譽(yù)及發(fā)展情況，借助完善的準(zhǔn)入機(jī)制規(guī)范各類供應(yīng)商的準(zhǔn)入，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提升。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資失誤導(dǎo)致企業(yè)面臨失去償債能力或者出現(xiàn)投資預(yù)期效益降低的情況。需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)有效地管控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建更加健全的財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)決策機(jī)制。借助管理控制活動(dòng)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，制定更加科學(xué)的目標(biāo)來(lái)明確控制目標(biāo)，結(jié)合煤機(jī)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。同時(shí)，將控制目標(biāo)細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，明確不同部門的發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)計(jì)劃，各部門要制定更細(xì)致的管理目標(biāo)。此外，應(yīng)當(dāng)對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素予以科學(xué)分析，要結(jié)合經(jīng)驗(yàn)和企業(yè)發(fā)展過程中面臨的各種情況，制定符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。把風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)下達(dá)到各部門，不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建與完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中建立相匹配的預(yù)警制度。[3]

四、結(jié)語(yǔ)

篇5

摘 要 在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，完善的管理機(jī)制決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，但由于種種原因使得許多企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度不是很健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的混亂，還導(dǎo)致了一些做假賬和賬外設(shè)賬的事情發(fā)生。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度 完善機(jī)制 規(guī)范體系

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式已經(jīng)不再適合于現(xiàn)代化的企業(yè)了。而我國(guó)現(xiàn)有的企業(yè)中，許多企業(yè)都普遍存在著兩方面的問題，一是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的不健全，二是一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)識(shí)不夠清楚，態(tài)度不積極，把財(cái)務(wù)管理當(dāng)成是一個(gè)算帳和管錢的體制，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅只能負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和成本控制兩個(gè)方面的內(nèi)容。但近幾年，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，我國(guó)已逐步認(rèn)識(shí)到了建立健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強(qiáng)財(cái)務(wù)方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性和建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施進(jìn)行探討和談?wù)効捶ā?/p>

一、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的重要性

1、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的必要條件

一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來(lái)，并獲得良好的發(fā)展機(jī)會(huì)，就必須要嚴(yán)格的按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求去規(guī)范內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業(yè)的日常工作、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)能夠正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，從而最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中擁有一定的競(jìng)爭(zhēng)能力，這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的方法，也是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷變化的必要條件。

2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是實(shí)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的要求

企業(yè)的一切管理活動(dòng)都是以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，而財(cái)務(wù)管理又貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，因此可以說(shuō)：財(cái)務(wù)管理是企業(yè)所有的管理中的中心環(huán)節(jié)。每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果都是通過專門的財(cái)務(wù)核算報(bào)表來(lái)反映的。而財(cái)務(wù)管理工作者的工作目的就是把價(jià)值形態(tài)的物質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)物形態(tài)，從而從實(shí)際出發(fā)，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)者做出正確的決策提供有力的依據(jù)。

3、內(nèi)部財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中具有不可取代的地位

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，每一個(gè)部門都會(huì)因?yàn)橘Y金使用和節(jié)約等緣故和財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生聯(lián)系，而財(cái)務(wù)部門也會(huì)就資金的合理使用和利用途徑對(duì)各部門進(jìn)行約束和指導(dǎo)，以確保企業(yè)在最小的付出中獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4、財(cái)務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)狀況的晴雨表

企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，經(jīng)過核算、分析和對(duì)比之后，最終以財(cái)務(wù)報(bào)表的方式呈現(xiàn)出來(lái)。而財(cái)務(wù)報(bào)表也可以檢查出企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執(zhí)行過程中的優(yōu)劣情況，并發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，從而對(duì)癥下藥，找出解決問題的辦法。同時(shí)在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過程中，領(lǐng)導(dǎo)者決策的正確性，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合理性，技術(shù)的先進(jìn)性，產(chǎn)銷的順暢性，也都是通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映出來(lái)的，而建立完善的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，也是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表呈現(xiàn)結(jié)果的有力保障。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的措施

1、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的領(lǐng)導(dǎo)、宣傳和教育

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度、先進(jìn)人物和先進(jìn)事跡進(jìn)行大力的宣傳，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行教育的目的，從而提高財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并從中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員能夠統(tǒng)一思想、提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，從而充分的意識(shí)到建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度去管理企業(yè)。

2、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查和對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

企業(yè)管理人員可以定期或不定期的組織人員對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以提升企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控管理水平，加強(qiáng)資產(chǎn)管理、防范資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還可以檢討現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度。而對(duì)于財(cái)務(wù)人員，企業(yè)可以通過各種培訓(xùn)班、研討會(huì)和會(huì)議等，來(lái)提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識(shí)和理論知識(shí)，讓其從中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，從而不斷地提高財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展下去。

3、企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)該合力建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)要想擁有健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中擁有自，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點(diǎn)的努力，一是應(yīng)該明確指出財(cái)務(wù)人員所處崗位應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，二是制定出財(cái)務(wù)管理運(yùn)行過程中的基本流程和應(yīng)遵循的原則，三是在企業(yè)中推行全面的預(yù)算管理制度，這些都需要管理者和財(cái)務(wù)人員的共同努力。

三、總結(jié)

為了使企業(yè)能夠更加長(zhǎng)久的生存和發(fā)展下去，建立健全的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)今后工作中需要著重關(guān)注的工作之一。同時(shí)還要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化不斷去進(jìn)行完善，確保企業(yè)所建立的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是足夠現(xiàn)代化的、科學(xué)的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能夠正常的運(yùn)行，工作效率才會(huì)不斷地得到提高。

參考文獻(xiàn)

[1]徐穎.探析中小型生產(chǎn)加工企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)策略.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012年（11）.

篇6

關(guān)鍵詞：監(jiān)獄企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；信息化；制度創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）07-0-01

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和監(jiān)獄企業(yè)體制改革的深入，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化趨勢(shì)加強(qiáng)，并影響著監(jiān)獄企業(yè)管理狀況；同時(shí)，適應(yīng)企業(yè)改制需要，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控制度、預(yù)算制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等發(fā)生創(chuàng)新變化。而在現(xiàn)代信息化大環(huán)境下，監(jiān)獄企業(yè)要實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，必須關(guān)注信息化建設(shè)和進(jìn)行制度創(chuàng)新。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與制度創(chuàng)新關(guān)系

1.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平制約著制度建設(shè)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，其工作狀況直接影響著企業(yè)內(nèi)部各個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，因此監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)制度建設(shè)起到一定作用。隨著監(jiān)獄體制改革的深入，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面，這需要健全的信息化財(cái)務(wù)管理模式來(lái)支撐財(cái)務(wù)管理工作發(fā)揮其職能，但是，現(xiàn)階段監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化整體水平仍舊相對(duì)落后，如監(jiān)獄企業(yè)會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)、核算水平、市場(chǎng)分析能力等不能適應(yīng)監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展要求，監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍主要采用傳統(tǒng)模式，信息化、網(wǎng)絡(luò)化管理模式并未推廣應(yīng)用。在其影響下，企業(yè)的財(cái)務(wù)觀念得不到更新，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新；如監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺乏信息收集、并未實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、公開化信息管理，使得內(nèi)部控制制度無(wú)法真正落實(shí)。

2.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，影響企業(yè)信息化建設(shè)

從監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)來(lái)看，成本管理理念缺失，基本的預(yù)算制度、成本管理制度、報(bào)表管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度等并不健全，這造成監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理相對(duì)獨(dú)立性不強(qiáng)，管理層結(jié)構(gòu)不清晰，工作職責(zé)模糊，這嚴(yán)重影響了企業(yè)管理工作。

3.監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與制度建設(shè)的支撐條件不足

充實(shí)的資金、物資保障是監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的基礎(chǔ)保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，監(jiān)獄企業(yè)既承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，又是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，且社會(huì)責(zé)任高于經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，現(xiàn)階段監(jiān)獄企業(yè)資金來(lái)源主要是國(guó)家撥款，但是，由于國(guó)家款項(xiàng)數(shù)量限制，很難滿足監(jiān)獄企業(yè)發(fā)展需要，這就直接影響了監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。

二、提升監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的措施

1.提升監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平

一方面，加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和信息化建設(shè)。監(jiān)獄企業(yè)的特殊性要求監(jiān)獄企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)日常性工作的規(guī)范化建設(shè)，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督和管理。其一，加強(qiáng)成本管理與應(yīng)收賬款管理。監(jiān)獄企業(yè)要將重點(diǎn)放在成本控制上，通過對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)、原材料購(gòu)置費(fèi)用、人工費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、出差費(fèi)等直接成本和間接成本的控制，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)獄企業(yè)要明確應(yīng)收賬款余額，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行計(jì)劃管理；實(shí)行賬款責(zé)任管理制度，將每筆賬款落實(shí)到相應(yīng)的責(zé)任人身上，實(shí)現(xiàn)賬款與責(zé)任相統(tǒng)一；全面評(píng)估客戶的信用度，確定賒銷規(guī)模；建立合同，依法維護(hù)自身的合法權(quán)益；充分發(fā)揮會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督職能，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收工作；推行相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度和有效地?fù)芸钪贫龋源碳べY金運(yùn)轉(zhuǎn)，保證資金安全。其二，全面使用信息化技術(shù)。對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行信息技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理全部事項(xiàng)的聯(lián)合管理，以一個(gè)軟件實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一化管理，或采用相互連接可轉(zhuǎn)化的多個(gè)軟件進(jìn)行統(tǒng)一化管理。其三，建立統(tǒng)一化的信息網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)，從資金、技術(shù)上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化，并規(guī)范會(huì)計(jì)核算、預(yù)算編制、結(jié)算等財(cái)務(wù)管理工作，健全信息管理系統(tǒng)，嚴(yán)密監(jiān)控資金流與信息流。另一方面，通過培訓(xùn)、教育，運(yùn)用激勵(lì)制度、績(jī)效考核、監(jiān)督制度等促使其掌握專業(yè)知識(shí)和技能，更新財(cái)務(wù)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其深入了解監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)工作的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，將其行為與社會(huì)服務(wù)相統(tǒng)一，促使財(cái)務(wù)人員提升其責(zé)任意識(shí)、職業(yè)道德，以提升財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。

2.加強(qiáng)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新

其一，建立全面預(yù)算-資金支付一體化管理制度。預(yù)算管理是監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，監(jiān)獄企業(yè)要將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、管理監(jiān)督、預(yù)算分析、預(yù)算偏差糾正等統(tǒng)一到財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行、管理、監(jiān)督一體化，做到事前預(yù)測(cè)、事中控制與事后核算相統(tǒng)一，并以等級(jí)審批制度對(duì)各種費(fèi)用支出進(jìn)行管控，以有效控制資金運(yùn)行，避免產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。其二，推行會(huì)計(jì)核算-財(cái)務(wù)管理一體化管理制度。將財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算有機(jī)結(jié)合，將監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中資金支付程序轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容，減少重復(fù)工作；同時(shí)，將財(cái)務(wù)管理信息化與預(yù)算管理、制度管理、業(yè)績(jī)考核等相結(jié)合，充分發(fā)揮現(xiàn)代信息化技術(shù)作用，建立系統(tǒng)化的管理制度。其三，建立財(cái)務(wù)管理-業(yè)務(wù)管理一體化管理制度。監(jiān)獄企業(yè)要將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，實(shí)時(shí)反應(yīng)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)信息的透明化、準(zhǔn)確性。同時(shí)，監(jiān)獄企業(yè)繼續(xù)強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，并對(duì)比監(jiān)獄企業(yè)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)狀況與上一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況，對(duì)比同行業(yè)、同時(shí)期的相關(guān)指標(biāo)，以全面了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，為企業(yè)后期決策提供有效信息支持。其四，健全風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制。監(jiān)獄企業(yè)的特殊性使其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，面對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化，必須遵循風(fēng)險(xiǎn)均衡原則，建立等級(jí)化的責(zé)任制度，并形成以會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)管理者、基層財(cái)務(wù)員為主體的多層經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，進(jìn)而提升監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果，將經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，監(jiān)獄企業(yè)不僅承擔(dān)著社會(huì)責(zé)任，而且承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因此，其財(cái)務(wù)管理必須在實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益的基礎(chǔ)上，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展。監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化水平與制度建設(shè)對(duì)監(jiān)獄企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生重大影響，因此，必須通過規(guī)范化管理、信息化建設(shè)、提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度等方式，來(lái)提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)監(jiān)獄企業(yè)的綜合效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

上海證券交易所、深圳證券交易所，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)各派出機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：

經(jīng)審核，財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)以財(cái)會(huì)〔2000〕1033號(hào)文件和財(cái)會(huì)〔2000〕1037號(hào)文件批準(zhǔn)78家會(huì)計(jì)師事務(wù)所換發(fā)新的證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證（以下簡(jiǎn)稱證券許可證）。近日發(fā)現(xiàn)，部分上市公司2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)報(bào)告仍以換證前原具有證券許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義出具。為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)行為，根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于印發(fā)〈注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理規(guī)定〉的通知》（財(cái)協(xié)字〔2000〕56號(hào)）和財(cái)政部《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師換發(fā)證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的通知》（財(cái)會(huì)〔2000〕1001號(hào)），現(xiàn)將證券許可證管理有關(guān)事項(xiàng)明確如下：

一、證券許可證換證工作結(jié)束后，原“執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”已停止使用。未取得新證券許可證會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)和出具業(yè)務(wù)報(bào)告。

二、已經(jīng)取得證券許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因人員流動(dòng)導(dǎo)致具有證券許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)不足20名的，暫停執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)，并限期在3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)充；逾期仍達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，吊銷證券許可證。

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；改革

作為國(guó)家財(cái)政制度之一的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是企業(yè)管理中的重要一環(huán)。現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度是始于國(guó)家在1993年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，并以之為核心建立了一系列的企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理辦法。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了天翻地覆的變化。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)制度也要進(jìn)行制度創(chuàng)新，以適應(yīng)時(shí)代進(jìn)步的要求。制度的建立需要在改革中不斷探索、不斷思考和不斷創(chuàng)新。企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的目的就是要拋棄制度中與企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)的地方，不斷激發(fā)企業(yè)活力，形成行之有效的組織和管理形式。目前，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)建立了一套相對(duì)完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)體制，保障企業(yè)資產(chǎn)安全和完整。企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的進(jìn)程中，遇到了許多問題，這就體現(xiàn)了舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度與新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的碰撞，只有解決好這些問題，才能真正促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的原因分析

目前，我國(guó)正處于改革的攻堅(jiān)深水區(qū)，“四個(gè)全面”對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革提出了新的挑戰(zhàn)。舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度早已不適應(yīng)時(shí)展變化的要求，不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)主體潛在的對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的需求。所以，從基礎(chǔ)財(cái)務(wù)理論出發(fā)，影響我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主要原因是：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求的改變

現(xiàn)階段而言，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制已完成了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，因此企業(yè)財(cái)務(wù)制度的要求亦應(yīng)因時(shí)而變。在舊的企業(yè)財(cái)務(wù)制度中，普遍認(rèn)為“統(tǒng)收統(tǒng)支、統(tǒng)付盈虧”的財(cái)務(wù)制度并未對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)———籌資、投資和營(yíng)運(yùn)做出適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的明確準(zhǔn)則規(guī)定。而企業(yè)財(cái)務(wù)制度就是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，這就迫切要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)進(jìn)行改革，尤其是在其內(nèi)容涵蓋方面，要求滲透入企業(yè)活動(dòng)的方方面面。內(nèi)容的轉(zhuǎn)變是企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革中的重中之重，必須深刻探究，已建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度功能的變化

在舊的經(jīng)濟(jì)體制制度之下，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能是監(jiān)督企業(yè)按照國(guó)家的生產(chǎn)計(jì)劃來(lái)制定相應(yīng)的企業(yè)資金需求計(jì)劃，并按照成本組織企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，按照制定的計(jì)劃組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而得出企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能主要是監(jiān)督。然而，在新的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求之下，現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革要求企業(yè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束,企業(yè)擁有財(cái)務(wù)管理上的自———籌資自由、投資自由和經(jīng)營(yíng)自由。此時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的功能是保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自。企業(yè)財(cái)務(wù)制度功能的變化要求企業(yè)財(cái)務(wù)制度要審時(shí)度勢(shì)，進(jìn)行制度創(chuàng)新，以保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，為企業(yè)在一個(gè)相對(duì)公平的環(huán)境中進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，這是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革的動(dòng)力源泉。

（三）經(jīng)濟(jì)制度變化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的影響

經(jīng)濟(jì)制度可以從宏觀和微觀角度進(jìn)行劃分，而財(cái)務(wù)制度是其宏觀經(jīng)濟(jì)制度中的重要部分之一。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定和實(shí)施可從一定角度反映經(jīng)濟(jì)制度的變化發(fā)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的新的影響，在內(nèi)容和功能方面要做出相應(yīng)調(diào)整變化。經(jīng)濟(jì)體制的變化發(fā)展是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理制度改革的根本原因———目前我國(guó)已經(jīng)歷了從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)的變化發(fā)展會(huì)引起政治文化等方面的不斷進(jìn)步。財(cái)政制度和稅收制度等都會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革產(chǎn)生直接或者間接的影響。

二、對(duì)我國(guó)財(cái)務(wù)制度改革的展望

（一）我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的主體變化

主體是我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的第一要?jiǎng)?wù)人。它必須及時(shí)的了解市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息，以滿足自身發(fā)展的需要。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度之下，政府的職能應(yīng)實(shí)行陽(yáng)光執(zhí)政，擴(kuò)大市場(chǎng)主體的自，避免權(quán)力過度的集中而影響事情解決的效率，要通過制度來(lái)實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，不過多的直接參與企業(yè)管理，切實(shí)保障權(quán)益本身。我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的一大特點(diǎn)就是擴(kuò)大企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，在具體細(xì)節(jié)上———如企業(yè)投資、企業(yè)籌資、企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)重組等微觀層面上的內(nèi)容也應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化提出的新的要求，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革以進(jìn)行制度創(chuàng)新。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的涵蓋范圍增大

1.我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度將會(huì)涵蓋更多的內(nèi)容。目前，我國(guó)已進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，信息技術(shù)的迅速普及也有助于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的管理，它早已滲透進(jìn)入我國(guó)企業(yè)內(nèi)部。“互聯(lián)網(wǎng)+金融”、“互聯(lián)網(wǎng)+經(jīng)濟(jì)”和“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)管理”等層出不窮，我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)愈發(fā)復(fù)雜紛繁，如何更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，如何應(yīng)對(duì)企業(yè)新出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，企業(yè)財(cái)務(wù)制度應(yīng)如何改革才能適應(yīng)企業(yè)的新目標(biāo)、新要求，這都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革提出了新的挑戰(zhàn)。2.企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革不僅僅包括具體制度的制定和實(shí)施，更要在企業(yè)內(nèi)部形成一種濃厚氛圍或者說(shuō)是一種企業(yè)文化之一。換言之，企業(yè)要愈發(fā)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的制訂，通過合適的配置資源，形成行之有效的財(cái)務(wù)管理制度，降低成本、提高效益。與此同時(shí)，要在企業(yè)內(nèi)部形成一種和諧融洽的氛圍，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的順利進(jìn)行將提供更加有力的保障。

參考文獻(xiàn)

[1]賴永添，吳子云.創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)制度改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2007(01).

篇9

1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般原則

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)要與財(cái)務(wù)運(yùn)行規(guī)律相結(jié)合，與內(nèi)外環(huán)境相適應(yīng)，并體現(xiàn)權(quán)責(zé)利相結(jié)合及效益原則。

1.1 目標(biāo)協(xié)同原則。由于企業(yè)的各財(cái)務(wù)關(guān)系人均擁有各自不同的目標(biāo)函數(shù)，受自身知識(shí)儲(chǔ)備、價(jià)值偏好、要素稟賦和預(yù)期的約束，各自的財(cái)務(wù)目標(biāo)不盡相同，因而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度應(yīng)理順錯(cuò)綜復(fù)雜的財(cái)務(wù)關(guān)系，使各關(guān)系人圍繞著談判協(xié)同的目標(biāo)開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，引導(dǎo)個(gè)人不斷地將自身的效用函數(shù)進(jìn)行調(diào)整以使其趨同于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)，使財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的諸要素以財(cái)務(wù)目標(biāo)為核心聯(lián)結(jié)成一個(gè)有序的整體。

1.2 激勵(lì)約束兼容原則。企業(yè)是一個(gè)人力資本和非人力資本共同訂立的合約，合約里保留一些事前說(shuō)不清楚的內(nèi)容而由激勵(lì)機(jī)制來(lái)調(diào)度。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以采用約束、監(jiān)督的方式抑制企業(yè)委托中存在的機(jī)會(huì)主義，但過多的約束將無(wú)法激發(fā)人的積極性和創(chuàng)造性， 容易出現(xiàn)“上有政策，下有對(duì)策”的不良局面。而有效的激勵(lì)制度，包括財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度與報(bào)酬的掛鉤及財(cái)權(quán)的配置制度等，則可以將人的效用函數(shù)引導(dǎo)、統(tǒng)一到企業(yè)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)上，從而正面影響財(cái)務(wù)主體的財(cái)務(wù)行為。

1.3 分層授權(quán)原則。分層授權(quán)原則可以實(shí)現(xiàn)高層領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一管理與各分層次的明細(xì)管理相結(jié)合的優(yōu)勢(shì)，調(diào)動(dòng)各個(gè)層次的管理積極性和參與性，明晰各自的權(quán)限和職責(zé)，達(dá)到管理上的分工合作。設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度時(shí)，可通過將財(cái)權(quán)分配給不同層次、不同級(jí)別的財(cái)務(wù)關(guān)系人， 形成分權(quán)制約，層層管理，協(xié)調(diào)控制。

1.4 變遷性原則。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度總是與特定的條件和時(shí)間相聯(lián)系的，因此，它只能在一定的空間和時(shí)間范圍內(nèi)發(fā)揮作用，并隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化而具有變遷性。但任何制度的變遷都會(huì)發(fā)生成本，為使制度設(shè)計(jì)的科學(xué)化，需要充分權(quán)衡制度變遷產(chǎn)生的交易成本，如設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本、路徑依賴引發(fā)的成本等與所獲得的效益之間的關(guān)系，并通過實(shí)踐檢驗(yàn)，沿襲正確的制度，修訂甚至摒棄無(wú)效的制度。同時(shí)，由于制度在內(nèi)容上具有不完備性，故而財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)在關(guān)注現(xiàn)有的客觀環(huán)境基礎(chǔ)的同時(shí)，應(yīng)具有一定的預(yù)見性，以減少制度頻繁變遷產(chǎn)生的交易成本。

除上述原則以外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)還應(yīng)遵循針對(duì)性原則、開放性原則、穩(wěn)定性原則、全面性原則及系統(tǒng)性原則等。

2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序

一般情況下，為了配合整個(gè)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)工作，企業(yè)可在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置專門內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)小組，或者由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的統(tǒng)籌安排。

2.1 準(zhǔn)備階段。包括人員配備、計(jì)劃安排、資料收集和整理四個(gè)重要環(huán)節(jié)。

2.2 擬訂草案階段。在該階段，主要是對(duì)設(shè)計(jì)范圍、內(nèi)容、形式等進(jìn)行初步界定，并進(jìn)行初步設(shè)計(jì)，即進(jìn)行各財(cái)務(wù)層次的財(cái)權(quán)和管理權(quán)限配置，制定總體的崗位職責(zé)制度，再逐一設(shè)計(jì)各分制度，界定各層次控制范圍(金額和性質(zhì))，規(guī)范財(cái)務(wù)事項(xiàng)的管理流程，形成草案。

2.3 論證階段。該階段需將擬定的草案遞交總經(jīng)理進(jìn)行審批；在企業(yè)中試運(yùn)行制度，并廣泛征集各方意見；最后根據(jù)反饋意見，對(duì)財(cái)務(wù)制度進(jìn)行局部修訂。

2.4 實(shí)施階段。實(shí)施階段即將修改完善的財(cái)務(wù)制度呈交董事會(huì)討論，由董事長(zhǎng)簽署其方式和正式執(zhí)行的時(shí)間，并將制度于有效期間在企業(yè)內(nèi)部全面執(zhí)行。

3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

3.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)貨幣資金管理的影響

資金管理是企業(yè)最敏感，涉及最廣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)領(lǐng)域之一，因此成為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度控制的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)崗位分工、授權(quán)批準(zhǔn)、現(xiàn)金銀行存款的管理、票據(jù)等的保管以及監(jiān)督檢查等都作了明確規(guī)定。各個(gè)的企業(yè)管理者雖然很重視對(duì)貨幣資金的管理，但是在具體工作中，往往很不規(guī)范。現(xiàn)階段，很多企業(yè)小而亂，各種部門權(quán)責(zé)分得不清，企業(yè)員工為了省事，經(jīng)常省略一些步驟，或者一人多職，會(huì)計(jì)也兼出納、內(nèi)勤等職，使這些人有機(jī)會(huì)監(jiān)守自盜，于是企業(yè)就出現(xiàn)了各種收入不入賬、私設(shè)小金庫(kù)和賬外設(shè)賬的違紀(jì)現(xiàn)象。對(duì)于這種現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度實(shí)行的是集體決定和審批，并建立責(zé)任追究制度，以防范貪污、侵占和挪用公款行為。

3.2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理的影響

企業(yè)的固定資產(chǎn)、原料、成品等財(cái)產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)。一些具有規(guī)模的企業(yè)有著良好的財(cái)產(chǎn)管理控制體系，而一些中小企業(yè)往往無(wú)嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)管理控制，對(duì)財(cái)產(chǎn)的驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管及處置環(huán)節(jié)設(shè)置的控制程序過于簡(jiǎn)單和隨意，有些企業(yè)的庫(kù)房甚至全天敞開，來(lái)去自由，企業(yè)財(cái)產(chǎn)丟失現(xiàn)象屢禁不止。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度要求建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，做到分工明確、職責(zé)分明，重要崗位必須獨(dú)立設(shè)崗，不可一人多職。對(duì)原料、產(chǎn)品的驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行妥善控制，減少采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。并建立符合企業(yè)實(shí)際的實(shí)物盤點(diǎn)制度，盤點(diǎn)結(jié)果要按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理。此外，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度加強(qiáng)了企業(yè)一些不常用的閑置資產(chǎn)管理，防止浪費(fèi)和流失，并根據(jù)責(zé)任追究制度，對(duì)失職引起的資產(chǎn)滅失現(xiàn)象和舞弊行為進(jìn)行追究，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整。

3.3企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)資料管理的影響

通常來(lái)說(shuō)，具有一定規(guī)模的企業(yè)都有完善的會(huì)計(jì)資料管理制度，會(huì)計(jì)資料能夠按照規(guī)定保存一定年限，資料中弄虛作假現(xiàn)象較少，這也是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要保證。而一些運(yùn)營(yíng)不太規(guī)范的中小企業(yè)雖然設(shè)置了專門的會(huì)計(jì)部門，但在會(huì)計(jì)核算程序和控制上給予的關(guān)注過少，更有甚者根本沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)資料的重要性而隨意對(duì)待這些資料，為了保證會(huì)計(jì)資料的正確、及時(shí)和合法，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度要求在內(nèi)控管理上要切實(shí)做到：每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須具有真實(shí)、合法的原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，按復(fù)式記賬法的原理進(jìn)行賬務(wù)處理，且相關(guān)工作人員有義務(wù)核對(duì)原始憑證的真實(shí)性。每一張內(nèi)部憑證必須按規(guī)定程序?qū)徟?jīng)相關(guān)工作人員簽名蓋章，并按規(guī)定程序傳遞。所有內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證必須連續(xù)編號(hào)，按順序控制使用，印章和空白憑證由專人保管，作廢的支票和發(fā)票要保存?zhèn)洳椤＝⒑徒∪珪?huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接制度，不得隨意外借，移交時(shí)要辦理交接手續(xù)，由雙方及監(jiān)管人蓋章。

3.4 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用控制的影響

利潤(rùn)最大化是任何一個(gè)企業(yè)追求的最終目的，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，減少成本在一定程度上就是增加利潤(rùn)，因此在利潤(rùn)空間有限的情況下，很多企業(yè)期望用最少的投入獲取最高的收益。為了達(dá)到這一目標(biāo)，各個(gè)企業(yè)都想方設(shè)法的控制成本。當(dāng)然也有企業(yè)錯(cuò)誤的認(rèn)為只要把收入提高就能增加收益，忽視了對(duì)成本費(fèi)用的控制。從現(xiàn)代管理理論角度來(lái)說(shuō)，在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)比較完全的市場(chǎng)中，提高銷售收入的難度要遠(yuǎn)大于對(duì)內(nèi)部成本費(fèi)用的控制。因此，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度要求企業(yè)一定要轉(zhuǎn)換思路建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，具體包括制訂成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分開并落實(shí)各項(xiàng)成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用的支出；考核各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施。同時(shí)要及時(shí)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，對(duì)一些失控現(xiàn)象和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行披露，并提出改進(jìn)措施。當(dāng)然，企業(yè)雖然是為了追求利潤(rùn)最大化，但在具體實(shí)施中，還要正確處理好經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)系，不能只圖經(jīng)濟(jì)效益而忽視了社會(huì)效益，力求實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的統(tǒng)一。

3.5企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員熟練程度的影響

企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)部控制職責(zé)的主要是財(cái)會(huì)人員。中小企業(yè)通常無(wú)人員培訓(xùn)計(jì)劃，招聘過來(lái)的人員馬上上崗。然而，財(cái)會(huì)人員要能真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，更新知識(shí)、提高操作能力就顯得到不容緩。科學(xué)的內(nèi)部控制制度是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范疇，大大超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)領(lǐng)域，是投資、金融、市場(chǎng)、營(yíng)銷、法律、材料、信息等多方面知識(shí)的融合，沒有相應(yīng)的知識(shí)支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)制度；改革；完善

引言

我國(guó)以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為統(tǒng)帥、分行業(yè)財(cái)務(wù)制度為主體、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度為補(bǔ)充的現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系已走過了十多年的歷程。十多年來(lái),國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)體制和企業(yè)微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化,企業(yè)會(huì)計(jì)制度、稅收制度和國(guó)有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行了重大改革,其他相關(guān)法律法規(guī)陸續(xù)出臺(tái)并日趨完善。在這樣的背景下,現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)務(wù)制度已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求,陷入了尷尬的兩難境地。“財(cái)務(wù)制度的運(yùn)行要經(jīng)過制度制定、傳導(dǎo)到實(shí)施的過程,它包括制度的有效修改補(bǔ)充、更新替代和失效的運(yùn)動(dòng)變化。財(cái)務(wù)制度的老化現(xiàn)象是制度運(yùn)行的一般規(guī)律。這一規(guī)律要求在選擇財(cái)務(wù)制度時(shí),要自覺地根據(jù)客觀情況的變化,對(duì)制度廢除取消、修改補(bǔ)充或更新替代。”總之,財(cái)務(wù)制度不是一成不變的,改革勢(shì)在必行。至于財(cái)務(wù)制度究竟何去何從,十多年來(lái),這樣的探討一直沒有停止,眾說(shuō)紛紜,歸納起來(lái)主要有以下三種觀點(diǎn):廢除企業(yè)財(cái)務(wù)制度;調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)制度,建立面向國(guó)有企業(yè)的出資人財(cái)務(wù)制度;徹底革新企業(yè)財(cái)務(wù)制度。

一、存在的主要問題

1、對(duì)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)是資金運(yùn)動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是資金運(yùn)動(dòng)過程中所體現(xiàn)的以企業(yè)為主的財(cái)務(wù)關(guān)系，企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)管理，其目的是不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。從財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理環(huán)節(jié)上看，包括財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析等，貫穿于企業(yè)管理的全過程，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)則全部體現(xiàn)為以財(cái)務(wù)管理為核心，以資金管理為中心。

2、沒有妥善處理好財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)是與商品貨幣相聯(lián)系的一個(gè)范疇，是以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，在有效控制資金運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)上，處理企業(yè)與各方面貨幣（ 經(jīng)濟(jì)）關(guān)系的一種綜合性的管理活動(dòng)，財(cái)務(wù)對(duì)象體現(xiàn)的是資金運(yùn)動(dòng)所引起的觀念貨幣金額的變動(dòng)，其主要職能是反映與控制。在商品貨幣經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)規(guī)模較小，以獨(dú)資為主，業(yè)務(wù)關(guān)系相對(duì)簡(jiǎn)單。財(cái)務(wù)主要是執(zhí)行作為流通、支付手段的現(xiàn)實(shí)貨幣的收支，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)也是相當(dāng)簡(jiǎn)單的，可由會(huì)計(jì)部門代為完成或由企業(yè)所有者個(gè)人進(jìn)行。在我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作很大一部分被財(cái)政部門代替，企業(yè)財(cái)務(wù)也主要是執(zhí)行貨幣收支并由會(huì)計(jì)部門。作為財(cái)務(wù)工作行為規(guī)范的企業(yè)財(cái)務(wù)，基礎(chǔ)地位是重要的。它應(yīng)是企業(yè)管理制度體系中的重要組成部分。因此，我國(guó)企業(yè)中企業(yè)財(cái)務(wù)制度特別是企業(yè)內(nèi)部計(jì)實(shí)施的監(jiān)督，各企業(yè)必須如實(shí)的提供會(huì)計(jì)資料和有關(guān)的情況，不能拒絕、隱匿、謊報(bào)提供虛假的會(huì)計(jì)信息，對(duì)查出的問題要予以糾正、對(duì)提供不真實(shí)會(huì)計(jì)信息的行為要嚴(yán)肅處理，情況嚴(yán)重的要追究其刑事責(zé)任。

3、國(guó)家稅收制度逐步健全，財(cái)務(wù)制度的納稅扣除職能被取代。企業(yè)財(cái)務(wù)制度是從1993年7月1日起執(zhí)行的，財(cái)政部門同時(shí)行使企業(yè)所得稅管理職能與企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。但是從1994年1月1日起全國(guó)實(shí)行稅制改革，企業(yè)所得稅管理職權(quán)劃歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，《企業(yè)所得稅暫行條例》統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)稅制，雖然企業(yè)收人、成本、費(fèi)用、損失的確認(rèn)、計(jì)量基本按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，但規(guī)定了企業(yè)個(gè)別納稅調(diào)整事項(xiàng)。國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對(duì)企業(yè)納稅扣除事項(xiàng)作出了全面規(guī)定。而且，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)制度尚未涉及的企業(yè)住房制度改革、資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、職工保險(xiǎn)制度改革等領(lǐng)域，在財(cái)政部逐步完善財(cái)務(wù)規(guī)定的同時(shí)，相關(guān)稅收制度隨后也逐個(gè)補(bǔ)充。可以說(shuō)，財(cái)務(wù)制度的納稅扣除職能從此被徹底取代。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)制度的改革措施

1、要加強(qiáng)法制監(jiān)管力度，做到標(biāo)本兼治。從我國(guó)現(xiàn)行法規(guī)來(lái)看，缺乏對(duì)虛假會(huì)計(jì)信息的處罰力度，只規(guī)定了一些行政和經(jīng)濟(jì)的處罰，負(fù)刑事責(zé)任的很少。因此應(yīng)加大對(duì)此項(xiàng)工作的立法，從而加大對(duì)造假者的執(zhí)法力度。對(duì)違反法規(guī)的企業(yè)(特別是上市公司)和單位要依法追究其單位負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員除行政責(zé)任和經(jīng)濟(jì)處罰外的刑事責(zé)任，使造假成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于造假收益，力除造假之風(fēng)，使其望而怯步。另外，還要加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制。在企業(yè)內(nèi)部要建立強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)制度，外部建立以財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、行政監(jiān)督為主的外部監(jiān)督體系，形成內(nèi)外共監(jiān)的防范體系，通過法律和科學(xué)的約束監(jiān)督機(jī)制，為確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確創(chuàng)造必要的條件。

2、買現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)法規(guī)的制度供給企業(yè)財(cái)務(wù)，實(shí)質(zhì)是利益問題。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立以后，企業(yè)內(nèi)部與外部之間、投資者與經(jīng)營(yíng)者之間、股東與債權(quán)人之間，各種利益關(guān)系尤其得以強(qiáng)化。自1993年以來(lái)，‘我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制、行政體制、企業(yè)制度等進(jìn)行了一系列成功的改革，必然導(dǎo)致制度變遷，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生新的制度需求。國(guó)家由于沒有及時(shí)實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)制度供給，使企業(yè)發(fā)生了一些意想不到的財(cái)務(wù)管理混亂。因此，國(guó)家應(yīng)當(dāng)適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，圍繞“財(cái)務(wù)管理”的實(shí)質(zhì)，區(qū)分強(qiáng)制約束與制度規(guī)范兩個(gè)層面，切實(shí)解決企業(yè)財(cái)務(wù)制度缺失問題，制定新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度(或者別的名稱)，實(shí)現(xiàn)有效的制度供給。

3、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式和體系與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)相互統(tǒng)一起來(lái)第一，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)應(yīng)以夯實(shí)賬務(wù)，理順賬務(wù)核算與存貨和固定資產(chǎn)等實(shí)物資產(chǎn)管理的關(guān)系為基礎(chǔ)，完善和規(guī)范自制原始憑證的運(yùn)行程序和具體作用。第二，靈活運(yùn)用內(nèi)部成本相互轉(zhuǎn)移的運(yùn)行方法，準(zhǔn)確、合理確定內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移價(jià)格。隨著企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制的變化，企業(yè)內(nèi)部成本，費(fèi)用核算與管理產(chǎn)生了根本性的變化，由于成本、費(fèi)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的不斷完善，責(zé)任指標(biāo)的到位，演變形成由過去的一個(gè)大成本，分散成在全面預(yù)算下的若干個(gè)小成本，最終實(shí)現(xiàn)有效控制成本、費(fèi)用、實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。這就要求企業(yè)內(nèi)部必須形成相互牽制，追求效益最大化的會(huì)計(jì)核算控制系統(tǒng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)配合其有效的推進(jìn)，從內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)方式上，交互分配演變成以內(nèi)部成本轉(zhuǎn)移價(jià)格為杠桿的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格體系，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)部資金虛擬化為運(yùn)行載體，層層控制成本結(jié)構(gòu)水平，真正達(dá)到在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系下實(shí)現(xiàn)效益最大化。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)自身工作好壞，內(nèi)部管理如何是企業(yè)能否搞好的基礎(chǔ)，也是國(guó)家政策措施能否有效發(fā)揮作用的前提。國(guó)家繼續(xù)改善企業(yè)外部環(huán)境是必要的，更重要的是企業(yè)必須面向市場(chǎng)，著力轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，把國(guó)家扶持和企業(yè)從嚴(yán)管理更好地結(jié)合起來(lái)使企業(yè)的自身素質(zhì)得到提高，使國(guó)家的各項(xiàng)政策措施發(fā)揮最大效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]姜輝,周慧生,李桂芝．對(duì)構(gòu)建新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的思考[J]．財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì), 2004, (9).